LEY 1607 DE 2012 LEY 1739 DE 2014 LEY 1819 DE 2016 LEY 1943 DE 2018

RENTA Y RENTA Y RENTA Y RENTA Y

COMPLEMENTARIOS COMPLEMENTARIOS COMPLEMENTARIOS COMPLEMENTARIOS
PERSONAS NATURALES PERSONAS NATURALES PERSONAS NATURALES PERSONAS NATURALES
 Declaración  Modificación de la  Se modificó la  Tarifa para personas
voluntaria del residencia fiscal. determinación de la naturales residentes.
impuesto y  Se permite a renta de las Aumenta la tarifa
determinación de la algunos personas naturales marginal máxima
Residencia. contribuyentes de un sistema que aplicable a las personas
 Clasificación de catalogados como clasificaba a las naturales residentes y
Personas empleados tomar el personas naturales asignaciones modales
Naturales: 25% de exención según su actividad al 39% (esta tarifa
Empleado y de sus ingresos. económica máxima era antes de
Trabajador por  Se modifica el IMAS a uno que busca esta reforma del 35%).
cuenta propia. para empleados, clasificar el origen Depuración cedular.
 Sistemas de este solo podrá ser de la renta obtenida De cinco (5) cédulas
Determinación del calculado para para determinar el se pasa ahora a sólo
Impuesto de Renta: quienes obtengan impuesto aplicable. tres (3) cédulas: cédula
Sistema Ordinario, ingresos inferiores a  se dividirán entre i) general (rentas de
IMAN, IMAS. 2800 UVT y rentas de trabajo, ii) trabajo, rentas de
 Establece los patrimonio líquido pensiones, iii) rentas capital y rentas no
conceptos que se inferior a 12000 de capital, iv) rentas laborales), cédula
pueden restar para UVT. no laborales y v) rentas de pensiones y
determinar la renta PERSONAS JURIDICAS dividendos y cédula de dividendos y
gravable alternativa.  Se aumenta la tarifa participaciones. participaciones.
 Establece las tablas de renta de  Este sistema no es  IMPUESTO UNIFICADO
para el IMAN e entidades aplicable a no BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE
IMAS. extranjeras residentes, quienes DE TRIBUTACIÓNSIMPLE.
 Determina las quedando así: deberán aplicar la (REEMPLAZA EL
actividades de los Año 2015 – 39% tarifa MONOTRIBUTO),
trabajadores por Año 2016 – 40% general del 35% para  Para las personas
 cuenta propia. Año 2017 – 42% su renta de fuente naturales: Importante
PERSONAS JURIDICAS Año 2018 – 43% Colombiana. cambio frente a la Ley
 La tarifa del  La reforma tributaria 1819 de 2016 anterior.
impuesto de Renta no trae cambios  Dividendos
se rebajó del 33% frente a las provenientes de
al 25%. ganancias utilidades que no han
ocasionales. La pagado impuesto en
tarifa aplicable cabeza de la sociedad:
continuará siendo Quedaron gravados a
10%. la tarifa general de
impuesto de renta
según el periodo
gravable en el que se
paguen o abonen en
cuenta.

 para Personas
Jurídicas.
 Reducción en Tarifas de
Renta Presuntiva.
 Tarifas Sobretasa
Sector financiero. Para
renta gravable superior
a 120.000 UVT,
 Tarifa especial del 9%:
Aplicará para los
hoteles nuevos o
remodelados.
 Será posible deducir
100% de impuestos,
tasas y contribuciones
 efectivamente pagados
que tengan relación con
la actividad económica
del contribuyente,
incluyendo cuotas de
afiliación a gremios.
 El precio de
enajenación de bienes
raíces no puede ser
inferior al costo, avalúo
catastral ni autoavalúo.
En el caso de acciones
se presume que el
precio de venta
corresponde como
mínimo al valor
intrínseco de la
sociedad incrementado
en un 30%.

RETENCION EN LA RETENCION EN LA RETENCION EN LA FUENTE
FUENTE FUENTE
 Se modifican la  Nuevos agentes
aplicación de  El no residente podrá de retención en
retención en la recibir u obtener los la fuente:
fuente para ingresos Exportadores de
independientes. directamente en servicios de
 Disminución al 15% Colombia, con un entretenimiento
de la tarifa de establecimiento para adultos a
retención en la permanente. En ese través de la
fuente en el caso, a los pagos webcam
impuesto a las que se hagan al no (cámaras de
ventas. residente por rentas video que se
obtenidas con pueden conectar
establecimiento a un ordenador
permanente, se les para grabar
aplicarán las tarifas imágenes).
ordinarias asignadas
a los residentes.
 Cuando la persona
natural no residente
obtiene ingresos sin
establecimiento
permanente, bien
sea porque tiene un
patrimonio invertido
en Colombia, o
porque compró un
inmueble y lo está
alquilando, por ser
inversionista de
capital de portafolio,
entre otros, se les
aplicarán las tarifas
de los no residentes,
contenida en el
artículo 406 y
siguientes, y las
contenidas en el
artículo 18-1 del ET.
 Tipos de rentas:
rentas de trabajo
 (artículo 103 del ET),
honorarios por
servicios personales,
otras rentas (rentas
de capital y rentas no
laborales) y
dividendos (gravados
y no gravados).

MPUESTO SOBRE LA IMPUESTO SOBRE LA IMPUESTO SOBRE LA

RENTA PARA LA RENTA PARA LA RENTA PARA LA
EQUIIDAD CREE EQUIDAD CREE EQUIDAD CREE.
 Crea el impuesto de  Se modifica la base  Con la expedición del
Renta para la gravable para la Decreto 2201 del 30
Equidad Cree con determinación del de diciembre de 2016
tarifa del 8% para impuesto de Renta desaparece para el
los años 2013, 2014 para la Equidad año gravable 2017, la
y 2015, Cree. Autor retención de
posteriormente será  La tarifa del CREE y nace un
9%. impuesto queda en nuevo sistema de
 Se exonera a el 9%.
Autor retención por
algunos
Renta cuyos sujetos
contribuyentes al SOBRETASA AL
pago de aportes IMPUESTO SOBRE LA responsables son en
parafiscales SENA, RENTA PARA LA general son las
ICBF, (salarios EQUIDAD CREE sociedades que
inferiores a 10  Se crea para los anteriormente
SMMLV) por la años 2015 a 2018 estaban obligadas a
creación de dicho la sobretasa al autor retener CREE y
 impuesto.
 Exonera el aporte
del 8.5% de aportes
a Salud.  Se establece la
 Periodo de
declaración es
Anual y no es
deducible de Renta.
IVA IVA
Se modifica los bienes y  Las personas
servicios excluidos y
exentos volviéndose
responsables de IVA.
 Los animales vivos
(semovientes) se
vuelven exentos,
formando IVA a
favor en sus  Se puede descontar
declaraciones y
obligándose a llevar
contabilidad para
para efectos
fiscales.
 Aumenta los
servicios excluidos.
 Modifica los
servicios exentos
volviendo algunos
impuesto sobre la las tarifas se
renta para la mantienen iguales.
equidad cree.
tabla de tarifa
aplicable para la
sobretasa de cree
del año 2015 a
2018.
IVA IVA
 se modifica la tarifa  Se mantiene la tarifa
jurídicas pueden del IVA del 16% al general del 19%. No se
descontar 2 puntos 19%. grava con IVA la
de IVA pagado en  Eliminación de la canasta familiar.
la importación o Retención de IVA al  No serán responsables
adquisición de Régimen del IVA y del impuesto
bienes de capital. Simplificado al consumo las
 Ampliación de la personas naturales
oportunidad de los contratistas,
el IVA pagado en la descuentos en IVA. trabajadores
compra o  Eliminación de la independientes y
importación de Periodicidad Anual prestación de servicios
maquinaria pesada en el IVA
 con ingresos anuales
para industrias inferiores a 3.500 UVT

básicas del ($ 120 millones cifra
impuesto de renta 2019.).
del año en que se  Prestadores de
adquirió el bien. servicios desde el
exterior estarán
 excluidos, exentos obligados a declarar
pudiéndose IVA
descontar el IVA de
los costos y gastos
incurridos para la
prestación del
servicio.
 Las propiedades
Horizontales deben
cobrar IVA por el
servicio de
parqueadero
prestado.
 Se modifican las
tarifas del impuesto
quedando gravados
al 0%, 5% y al 16%.
 De acuerdo a los
ingresos del año
anterior se debe
presentar la
declaración
Bimestral,
Cuatrimestral,
Anual con anticipos
cuatrimestrales.
IMPUESTO AL OTRAS DISPOSICIONES OTRAS DISPOSICIONES
CONSUMO  Se posterga la no  La tarifa para las
 Se crea el impuesto deducción de los Personas Jurídicas y
nacional al costos y gastos por asimiladas pasan de
consumo. pagos realizados en 34% (Renta y CREE)
 Grava la venta de efectivo. al 33% a partir del
comida, bebidas, en  Se otorgan términos año 2018.
 Durante
restaurantes, y recursos a los el 2017 la tarifa
heladerías, procesos de aplicable será el 34
cafeterías. determinación de
 Deroga algunas contribuciones
tarifas del IVA para parafiscales y la
vehículos, telefonía, imposición de
restaurante del sanciones que
20%, 25%, 35%, realiza la UGPP.
remplazando por el  Se brinda la
pago del impuesto posibilidad de
al consumo. conciliar con la
 La periodicidad es DIAN a los
bimestral, es contribuyentes con
deducible de renta y procesos de vía
descontable de IVA judicial.
en un 35%.  Se da condonación
 Las tarifas son 4% de sanciones a
telefonía móvil, contribuyentes en
venta de algunos mora de año 2012 y
bienes es el 8% o anteriores del 50%
16% y para servicio si se paga antes del
de restaurante 8%. 31 de Mayo o 30%
hasta 30 de
Octubre.
IMPUESTO A LAS IMPUESTO A LA  Se modifica lo
GANANCIAS RIQUEZA establecido por la
OCASIONALES  Creación del anterior Ley 1819 de
 Bajo la tarifa del Impuesto a la 2016.Lo allí establecido
33% al 10%. Riqueza para por impuesto sólo
 Fijo amnistía de patrimonio líquido continuará vigente
bienes no superior a hasta junio 30 de 2019
declarados sin $1.000.000.000. y aplicará únicamente
sanciones.  Determina las para el desarrollo de
tablas con las proyectos que se hayan
tarifas para el aprobado en el
cálculo por los años mecanismo de obras
2015, 2016, 2017. por impuesto hasta el
30 de junio de 2019.
IMPUESTO NACIONAL A GRAVAMEN AL  Eliminación de rentas
LA GASOLINA Y EL MOVIMIENTO exentas,
ACPM FINANCIERO  Se elimina la renta
 Se crea este  Se mantiene el exenta por aportes
impuesto, siendo Gravamen al voluntarios a pensiones
responsable el movimiento y aportes en cuentas
productor o financiero con la AFC,
importador, tarifa de 4X1000  Se aumenta la tarifa de
hasta el año 2018 y tributación de las
posteriormente se personas naturales
reducirá así: residentes,
3X1000 año 2019  Unificación de rentas
2X1000 año 2020 cedulares a una cédula
1X1000 año 2021 general
 Descuentos tributarios
Se eliminarán, a partir
del año gravable 2019,
 los descuentos
tributarios aplicables al
impuesto sobre la renta.
PROCEDIMIENTO IMPUESTO
TRIBUTARIO Y OTRAS COMPLEMENTARIO DE
DISPOSICIONES. NORMALIZACION
 Modificación de las TRIBUTARIA
Fusiones y  Creación del
Escisiones. impuesto
 Terminación por complementario de
mutuo acuerdo de normalización
procesos tributaria
administrativos complementario del
aliviando sanciones. impuesto a la
 Para las Riqueza.
transformaciones o  Se causa por la
creación de posesión de activos
sociedades omitidos y pasivos
comerciales se inexistentes que
incluyó dentro de la debieron
base de impuesto presentarse en
de registro la prima declaraciones
en colocación de anteriores.
acciones.  Las tarifas
 Creación de normas establecidas son:
antievación. Año 2015 – 10%
 Presentar Año 2016 – 11,5%
declaraciones no Año 2017 – 13%
presentadas con La sanción por inexactitud
alivio de sanciones. de pasivos inexistentes y
activos no declarados a
partir del año 2018 es de
200% del mayor valor del
impuesto a cargo.