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TALLER GENERALIDADES
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DE RENTA
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PRESENTA
CLAUDIA LORENA URIBE

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TUTOR
ANGELA VIVIANA BENAVIDEZ

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 Taller generalidades de renta

De acuerdo con el material puesto en plataforma en la primera unidad y la ley 1819 del 29
de diciembre de 2016, desarrolle los siguientes puntos:

1. La empresa el Gran San S.A.S tiene en su nómina veinticinco (25) empleados, de los
cuales dos (2) devengan más de diez (10) salarios mínimos legales vigentes; el
contador, a la hora de liquidar el impuesto, determina que la empresa debe pagar
únicamente renta. ¿Es correcto lo que el contador ha determinado? Justifique su
respuesta.

- Teniendo en cuenta el art 114 del ET el cual hace claridad acerca de la

exoneración de aportes y que aplica para personas que devengan un monto de 10
SMDLV, estoy de acuerdo con la determinación tomada por el contador de la
empresa EL GRAN SAN S.A.S pues únicamente se debe pagar el impuesto de
renta ya que los trabajadores devengan salarios por encima de lo establecido

2. Juan Romero es comerciante, tiene su establecimiento registrado como persona

natural, pero pertenece al régimen común; no sabe si debe seguir apropiando en
nómina parafiscales o si solamente debe pagar el Impuesto de la Renta. Usted como
contador público, ¿qué le aconseja al señor Romero? Justifique su respuesta de
acuerdo con la normatividad vigente.

- Según lo expuesto en el caso considero que el señor Romero si debe pagar

aportes parafiscales pues todo empleador que tenga mas de un empleado
vinculado con un contrato de trabajo debe realizar los aportes correspondientes,
en cuanto al impuesto de renta este se debe presentar si
cumple con los topes por ingresos o por patrimonio.

3. Elabore un ejemplo en el que se identifique cada uno de los elementos del tributo.

- Sujeto pasivo: El sujeto pasivo es la persona física o jurídica que hace frente al
pago de una obligación tributaria. Ejem: una persona le presta dinero a otra,
 acordando como se realizara la devolución del mismo (cuotas, plazos, intereses
etc.) en este caso, el sujeto pasivo es la persona que recibe el dinero prestado y
que por lo tanto contrae la obligación de devolverlo en las condiciones acordadas.
- Sujeto activo: El sujeto activo, en el ámbito de una relación jurídica, es
una persona física o jurídica que tiene derecho a exigir el cumplimiento de una
determinada obligación a otra persona, que será el sujeto pasivo. Ejem: si dos
personas han firmado un contrato de compraventa de una vivienda, la persona que
vende es el sujeto activo y será quien recaude e dinero.
- Hecho generador: El hecho generador es aquella actividad que da razón a la
actividad económica, es decir, es el acaecimiento que da origen a la obligación
tributaria. Ejem: el hecho generador del IT (Impuesto a las Transacciones) es la
transacción o incremento patrimonial.
- Base gravable: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible
sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación
tributaria. ejem: si un comerciante vende un producto que cause IVA, como
alimentos preparados, con un precio de 50 pesos antes del impuesto. La tasa de
IVA del 16% se calculará sobre la base gravable de esos 50 pesos.
- Tarifa: Es la magnitud o monto que se aplica a la base gravable y en virtud de la
cual se determina el valor final en dinero que debe pagar el contribuyente.
-
4. Explique dos de las cédulas para renta de personas naturales.

- Cedulas de trabajo:

TIPO DE INGRESOS

• Salarios.
• Comisiones.
• Prestaciones sociales.
• Viáticos.
• Gastos de representación.
• Honorarios.
• Emolumentos eclesiásticos.
• Compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo.
LIMITE A LAS RENTAS EXCENTAS Y DEDUCIONES ESPECIALES

40% de la renta líquida cedular (ingresos totales por rentas de trabajo del período gravable
menos ingresos no constitutivos de renta imputables a esta cédula) sin exceder
5.040 UVT ($167.106.240 para 2018 tomando como referencia la UVT 2018).
Para el procedimiento básico que deberá llevarse a cabo en la depuración de la cédula de
rentas de trabajo debe tenerse en cuenta la siguiente estructura:

Ingresos totales

(-) Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional imputables a esta cédula,

costos y gastos procedentes para trabajadores independientes
(=) Ingresos netos
(-) Deducciones imputables a esta cédula
(-) Rentas exentas imputables a esta cédula
(=) Renta líquida cedular de trabajo.

- cedulas de pensión.

TIPO DE INGRESOS

Pensión de jubilación.
• Pensión de invalidez.
• Pensión de vejez.
• Pensión de sobrevivientes.
• Pensión sobre riesgos profesionales.
• Indemnizaciones sustitutivas de las pensiones.
• Devoluciones de saldos de ahorro pensional.

LIMITE A LAS RENTAS EXCENTAS Y DEDUCIONES ESPECIALES

La Ley de reforma tributaria no propone modificaciones en este ítem y por tanto se sigue
considerando exenta la parte del pago mensual que no exceda de 1.000 UVT. (Art. 206,
numeral 5 del ET).
En la depuración de la cédula de rentas de pensiones los contribuyentes deberán tener en
cuenta la siguiente estructura básica:

Ingresos totales por pensiones

(-) Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional imputables a esta cédula

(=) Ingresos netos
(-) Rentas exentas imputables a esta cédula
(=) Renta líquida cedular de pensiones

5. De acuerdo con el siguiente caso, determine si se considera residente en Colombia y

por qué:

Juan Manuel Pulido posee una casa en Colombia por un valor de $900.000.000, tiene
un carro en Alemania avaluado en $100.000.000 y una casa en la playa de Miami por
un valor de $800.000.000. En total, posee un patrimonio valorativo de
$1.800.000.000.

Si se considera residente fiscal en Colombia ya que posee el 50% de su patrimonio

en el país.

6. Sebastián Romero tiene acciones en la Bolsa de Valores de Colombia, posee 250

acciones avaluadas en $1.200.000.000, de las cuales decide vender 150; en ese
momento, la sociedad, de la cual posee las acciones, tiene en circulación 15.000
acciones. ¿El señor Romero está obligado a pagar renta o ganancia ocasional?
Justifique su respuesta.

No constituye renta ni ganancia ocasional pues las acciones que están en venta no
superan el 10% de las acciones en circulación de la respectiva sociedad.

7. Mencione todas las exenciones y los descuentos tributarios tanto para persona
natural como para persona jurídica, justificándolos con los artículos del E. T.
ARTICULO 249. POR INVERSIÓN EN ACCIONES DE SOCIEDADES
AGROPECUARIAS. Los contribuyentes que inviertan en acciones que se coticen en bolsa,
en empresas exclusivamente agropecuarias, en las que la propiedad accionaria esté
altamente democratizada según lo establezca el reglamento, tendrán derecho a descontar
el valor de la inversión realizada, sin que exceda del uno por ciento (1%) de la renta líquida
gravable del año gravable en el cual se realice la inversión.
El descuento a que se refiere el presente artículo procederá siempre que el contribuyente
mantenga la inversión por un término no inferior a dos (2) años.

ARTICULO 250. DESCUENTO TRIBUTARIO POR LA GENERACIÓN DE EMPLEO.

ARTICULO 251. MODALIDADES DE LAS DONACIONES.

ARTICULO 252. REQUISITOS PARA RECONOCER EL DESCUENTO.

ARTICULO 253. POR REFORESTACIÓN.

PARAGRAFO. El Certificado de Incentivo Forestal (CIF), creado por la ley 139 de 1994,
también podrá ser utilizado para compensar los costos económicos directos e indirectos en
que incurra un propietario por mantener dentro de su predio ecosistemas naturales
boscosos poco o nada intervenidos como reconocimiento a los beneficios ambientales y
sociales derivados de estos.

El Gobierno Nacional reglamentara este Incentivo, cuyo manejo estará a cargo de las
Corporaciones Autónomas Regionales y Finagro, según lo establece la citada Ley.

Un Ecosistema poco o nada intervenido es aquel que mantiene sus funciones ecológicas y
paisajísticas.

ARTICULO 254. DESCUENTO POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR. Las

personas naturales residentes en el país y las sociedades y entidades nacionales, que
sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y que perciban rentas
de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen, tienen derecho
a descontar del monto del impuesto colombiano de renta y complementarios, el impuesto
sobre la renta pagado en el país de origen, cualquiera sea su denominación, liquidado
sobre esas mismas rentas el siguiente valor:

Donde:

– TRyC es la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable al

contribuyente por la renta de fuente extranjera.
– TCREE es la tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE aplicable al
contribuyente por la renta de fuente extranjera.
– STCREE es la tarifa de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la Equidad CREE
aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.
– ImpExt es el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero, cualquiera sea su
denominación, liquidado sobre esas mismas rentas.
El valor del descuento en ningún caso podrá exceder el monto del impuesto sobre la renta
y complementarios que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas.

Cuando se trate de dividendos o participaciones provenientes de sociedades domiciliadas

en el exterior, habrá lugar a un descuento tributario en el impuesto sobre la renta y
complementarios por los impuestos sobre la renta pagados en el exterior, de la siguiente
forma:

a) El valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o

participaciones por la tarifa del impuesto sobre la renta a la que hayan estado sometidas
las utilidades que los generaron multiplicado por la proporción de que trata el literal h) de
este inciso;
b) Cuando la sociedad que reparte los dividendos o participaciones gravados en Colombia
haya recibido a su vez dividendos o participaciones de otras sociedades, ubicadas en la
misma o en otras jurisdicciones, el valor del descuento equivale al resultado de multiplicar
el monto de los dividendos o participaciones percibidos por el contribuyente nacional, por la
tarifa a la que hayan estado sometidas las utilidades que los generaron multiplicado por la
proporción de que trata el literal h) de este inciso;
c) Para tener derecho al descuento a que se refiere el literal a) del presente artículo, el
contribuyente nacional debe poseer una participación directa en el capital de la sociedad de
la cual recibe los dividendos o participaciones (excluyendo las acciones o participaciones
sin derecho a voto). Para el caso del literal b), el contribuyente nacional deberá poseer
indirectamente una participación en el capital de la subsidiaria o subsidiarias (excluyendo
las acciones o participaciones sin derecho a voto). Las participaciones directas e indirectas
señaladas en el presente literal deben corresponder a inversiones que constituyan activos
fijos para e1 contribuyente en Colombia, en todo caso haber sido poseídas por un periodo
no inferior a dos años;
d) Cuando los dividendos o participaciones percibidas por el contribuyente nacional hayan
estado gravados en el país de origen el descuento se incrementará en el monto que resulte
de multiplicar tal gravamen por la proporción de que trata el literal h) de este inciso;
e) En ningún caso el descuento a que se refiere este inciso podrá exceder el monto del
impuesto de renta y complementarios, generado en Colombia por tales dividendos;
f) Para tener derecho al descuento a que se refieren los literales a), b) y d), el contribuyente
deberá probar el pago en cada jurisdicción aportando certificado fiscal del pago del
impuesto expedido por la autoridad tributaria respectiva o en su defecto con prueba idónea;
g) Las reglas aquí previstas para el descuento tributario relacionado con dividendos o
participaciones provenientes del exterior serán aplicables a los dividendos o participaciones
que se perciban a partir de 1o de enero de 2015, cualquiera que sea el periodo o ejercicio
financiero a que correspondan las utilidades que los generaron;
h) La proporción aplicable al descuento del impuesto sobre la renta y complementarios es
la siguiente:

Donde:

– TRyC es la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable al

contribuyente por la renta de fuente extranjera.
– TCREE es la tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE aplicable al
contribuyente por la renta de fuente extranjera.
– STCREE es la tarifa de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la Equidad CREE
aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.

PARÁGRAFO 1o. El impuesto sobre la renta pagado en el exterior, podrá ser tratado como
descuento en el año gravable en el cual se haya realizado el pago o en cualquiera de los
cuatro (4) periodos gravables siguientes sin perjuicio de lo previsto en el artículo 259 de
este Estatuto. En todo caso, el exceso de impuesto descontable que se trate como
descuento en cualquiera de los cuatro (4) periodos gravables siguientes tiene como límite
el impuesto sobre la renta y complementarios generado en Colombia sobre las rentas que
dieron origen a dicho descuento y no podrá acumularse con el exceso de impuestos
descontables originados en otras rentas gravadas en Colombia en distintos periodos.

PARÁGRAFO TRANSITORIO. El descuento tributario relacionado con dividendos o

participaciones provenientes del exterior que fueron percibidas con anterioridad a 1o de
enero de 2015 continuará rigiéndose por lo dispuesto en el artículo 96 de la Ley 1607 de
2012.