Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
CONTABILIDAD FINANCIERA I
UNIDAD - I
Objetivo:
a) Objetivos:
Definir que es la contabilidad.
Enumerara los objetivos de la contabilidad.
Justificar la importancia de la contabilidad.
Estructurar el departamento de contabilidad.
Enunciar las funciones de un contador.
Comprender las Partes de la cuenta “T”
Dominar la Partida Doble.
Implementar una contabilidad desde cero.
b) Contenidos:
1.1 Generalidades y conceptos de la contabilidad.
1.2 Objetivos de la contabilidad.
1.3 Importancia de la contabilidad.
1.4 Ámbito de aplicación de la contabilidad.
1.5 Estructura de un departamento de contabilidad
1.6 Funciones de un Contador.
1.7 Partes de la cuenta “T”
1.8 Características de las cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Costos y Gastos
1.9 La Partida Doble.
1.10 Clasificación del Activo, Pasivo y Patrimonio.
1.11 Clasificación de los Ingresos Costos y Gastos.
1.12 Procedimientos para implementar o iniciar una contabilidad.
Desde los primeros siglos en que fue fundada Roma, los jefes de familia registraban los ingresos y
egresos en un libro llamado “Codex o Tubulae”. Sin embargo, no fue hasta 1494 cuando Luca Pacioli
descubrió la “partida doble”, considerándose, con eso, el padre de la contabilidad.
La contabilidad, desde sus inicios, ha sido una herramienta fundamental para registrar las
transacciones comerciales, sin embargo, durante la revolución industrial cobró mayor importancia,
debido al auge económico y a la necesidad de llevar un registro de la información. Hoy en día la
contabilidad ha evolucionado debido al crecimiento económico de los países y la globalización.
1
Facilitador: Msc. Yader L. García Z. garciayader@yahoo.com – 8811 6322
CONTABILIDAD FINANCIERA - I
Funciones de la Contabilidad:
a) Registrar: En forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos y egresos.
b) Informar: Proporcionar en cualquier momento, una imagen clara de la situación financiera del
negocio.
c) Decidir: Suministrar información requerida para las operaciones de planeación, evaluación y
control, salvaguardar los activos de la empresa y comunicarse con las partes interesadas y ajenas a
la empresa.
d) Prever: Prever con anticipación las probabilidades futuras del negocio.
e) Comprobar: Servir como comprobante fidedigno, ante terceras personas de todos aquellos actos
de carácter jurídico.
La contabilidad no sólo permite conocer el pasado y el presente de una empresa, sino el futuro, lo
que viene a ser lo más interesante.
2
Facilitador: Msc. Yader L. García Z. garciayader@yahoo.com – 8811 6322
CONTABILIDAD FINANCIERA - I
poder prever grandes oportunidades que de otra manera no puede avizorar, y por consiguiente no
podrá aprovecharse.
La contabilidad, es sin duda la mejor herramienta que se puede tener para conocer a fondo su
empresa; no darle importancia es simplemente tirar a la basura posibilidades de mejoramiento o
hasta la posibilidad de detectar falencias que luego resulta demasiado tarde detectarlas.
Por regla general, todos los Comerciantes están obligados a llevar Contabilidad; así lo dispone el
Código de comercio en su artículo 19: “Es obligación de todo comerciante: (…) Llevar contabilidad
regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales”.
El Código de comercio establece que todos los comerciantes deben llevar contabilidad, de modo
pues que para determinar la obligación o no de llevar contabilidad, el primer interrogante que se
debe responder es si, esa persona es o no comerciante. Pues bien, el mismo código de comercio
establece que se consideran comerciantes todas aquellas personas que se dediquen
profesionalmente a desarrollar actividades consideradas por la ley como mercantiles.
De manera general, las áreas mínimas con las que debe contar un departamento contable para
cumplir con su objetivo son:
1. Facturación.
2. Inventario.
3. Activos fijos.
4. Control bancario.
5. Cuentas por cobrar.
6. Cuentas por pagar.
3
Facilitador: Msc. Yader L. García Z. garciayader@yahoo.com – 8811 6322
CONTABILIDAD FINANCIERA - I
Funciones:
Verificar el debido proceso de contabilización de los los diferentes comprobantes provenientes
de activos, pasivos, ingresos y egresos, mediante el registro numérico de la contabilización de
cada una de las operaciones, así como garantizar los soportes adecuados para cada caso, a fin
de llevar el control sobre las distintas partidas que constituyen el movimiento contable y que dan
lugar a los balances y demás reportes financieros.
Verificar que las facturas recibidas en el departamento contengan correctamente los datos
fiscales de la empresa y que cumplan con las formalidades requeridas.
Garantizar el registro de las facturas recibidas de los proveedores, a través del apoyo de un
sistema computarizado administrativo para mantener actualizadas las cuentas por pagar.
Revisar el cálculo de las planillas de retención de Impuesto sobre la renta del personal emitidas
por los empleados, y realizar los ajustes en caso de no cumplir con las disposiciones.
Llevar mensualmente actualizado los libros contables Diario y Mayor.
Elaborar los comprobantes de diario necesarios para actualizar la contabilidad, mediante el
registro oportuno de la información en cumplimiento de las normas internacionales de
información financiera a objeto de obtener los estados financieros.
Cualquier otra actividad fijada por el Gerente Administrativo de la empresa.
Cumplir y hacer cumplir todas las recomendaciones de tipo contable, administrativo y fiscal,
formuladas por el Contralor Interno, Asesor fiscal / financiero.
Elaborar, declarar, liquidar y garantizar el pago de las declaraciones de impuestos fiscales y
municipales.
4
Facilitador: Msc. Yader L. García Z. garciayader@yahoo.com – 8811 6322
CONTABILIDAD FINANCIERA - I
1.8 Características de las cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Costos y Gastos:
Pasivo
Las cuentas del Pasivo, es una cuenta contraria a la del
Activo, El Pasivo en el lado de los Cargos le va a
provocar disminuciones, disminuciones de deudas y en
Abonos
Cargos
Patrimonio
Las cuentas de Patrimonio son igual a la cuenta del
Pasivo, disminuye con Cargos y aumenta con Abonos,
Abonos
Cargos
Ingresos
Las cuentas de Ingresos, disminuye con Cargos y
aumenta con Abonos.
Abonos
Cargos
5
Facilitador: Msc. Yader L. García Z. garciayader@yahoo.com – 8811 6322
CONTABILIDAD FINANCIERA - I
Abonos
Cargos
1.9 La Partida Doble: Esta nos establece que la suma de los Cargos siempre tiene que ser igual a
la suma de los Abonos.
Ejemplo:
Aquí abrimos dos cuentas, estas cuentas nos representaran el Cargo y el Abono respectivo, abrimos
la cuenta de Inventario de mercancía que pertenece al grupo del activo corriente, con un cargo de
C$50,000.00, hay un aumento en el activo, recordemos que el activo aumenta con cargos, a la vez
procedemos a hacer el abono en la cuenta de Banco que también es una cuenta de activo corriente,
aquí existe una disminución, entonces comprobamos que la suma de los cargos siempre tiene que
ser igual a la suma de los abonos por la misma cantidad, y siguiendo la teoría de la partida doble nos
diría que a todo aumento del Activo corresponde una disminución del mismo Activo.
En todo asiento, es necesario meditar en las reglas básicas de aumentos y disminuciones,
observando al grupo al que pertenece cada cuenta.
Generalidades:
Para ser un buen Contador, se necesita ser muy analítico, contar con una formación sólida en
cuanto a conceptos básicos. Suplantar la memorización por el análisis, saber en dónde están las
herramientas y para que se utilizan, saber su manejo para un mejor uso.
La contabilidad es tan fácil, como saber cuándo aumentan las cosas y cuando disminuyen. Saber
que pasa en cada una de las operaciones efectuadas por una empresa.
Al final, la contabilidad es el arte de controlar y llevar un orden de las actividades comerciales, que
se efectúan en todos los negocios.
6
Facilitador: Msc. Yader L. García Z. garciayader@yahoo.com – 8811 6322
CONTABILIDAD FINANCIERA - I
Desde ahora tu pensamiento debe ser: ¡Yo Amo a la Contabilidad! ¡Yo Amo a la Contabilidad!¡Yo
Amo a la Contabilidad!... ¡Yo se Contabilidad! ¡Yo se Contabilidad!¡Yo se Contabilidad! De esa
manera te será más fácil aprenderla, recuerda que el que persevera alcanza.
Las cuentas de valores Activos, representan los bienes de la empresa y como tales figuran en el
activo. Pueden controlar bienes y materiales tangibles como: El dinero contenido en Caja, El dinero
depositado en los Bancos, Mercancías almacenadas en Bodega, Terrenos, Edificios, etc. Bienes
intangibles: Las Patentes, Los Software, Las Marcas de Fabrica, etc. Créditos a favor de la
empresa: Cuentas por cobrar (Clientes), Documentos por cobrar (Pagares, Letras de cambio), etc.
Estas cuentas para figurar en el Activo deben tener saldo Acreedor, siempre serán de naturaleza
Deudora.
Las cuentas de valores Pasivos, representan las obligaciones contraídas por la empresa, y como
tales figuran en el pasivo, Ejemplos: Cuentas por pagar (Proveedores) Documentos por pagar,
(Pagares, Letras de cambio), etc. Para figurar en el pasivo deben tener saldo Acreedor. Es decir,
siempre serán de naturaleza Acreedora.
- Caja
- Banco
- Cuentas por Cobrar (Clientes)
- Documentos por cobrar
Activo Corriente: - Deudores diversos
- Inventario de mercancias
- Impuestos pagados por anticipado
- Retenciones pagadas por anticipado
- Anticipos a Justificar
7
Facilitador: Msc. Yader L. García Z. garciayader@yahoo.com – 8811 6322
CONTABILIDAD FINANCIERA - I
CLASIFICACIÓN DEL PASIVO:
- Capital social
- Aportaciones Adicionales
- Reserva Legal
- Excedentes o Deficit Acumulados
PATRIMONIO: .Utilidades Acumuladas
.Perdidas Acumuladas
- Excedentes o Deficit del Ejercicio
.Utilidad del Ejercicio
.Perdidas del Ejercicio
Su estructura la conforman las cuentas de ingresos costos y gastos, definiremos cada uno de ellos
de acuerdo a las NIIF para las Pyme.
8
Facilitador: Msc. Yader L. García Z. garciayader@yahoo.com – 8811 6322
CONTABILIDAD FINANCIERA - I
COSTOS Y GASTOS: El reconocimiento de los gastos que surgen de las actividades ordinarias
incluye por ejemplo el COSTO de venta, los salarios y la depreciación que proceden directamente
del reconocimiento y la medición de activos y pasivos. Una entidad reconocerá gastos en el estado
del resultado cuando haya surgido un decremento en los beneficios económicos futuros, relacionado
con un decremento en un activo o un incremento en un pasivo que pueda medirse con fiabilidad.
- Ventas totales
INGRESOS: - Descuentos y Rebajas S/Ventas
- Devoluciones S/Ventas
- Ventas netas
- Costos de Venta
COSTOS: - Utilidad Bruta
- Gastos de venta
- Gastos de administración
La balanza inicial de saldos es aquel balance que se hace al momento de iniciar una empresa o un
negocio, en el cual se registran los activos, pasivos y patrimonio con que se constituye e inician
operaciones.
Cuando se crea una nueva empresa se requiere que los socios aporten una serie de activos y
posiblemente se deba incurrir en algunas obligaciones para poder operar o adquirir los activos, lo
que en su conjunto se conforman la balanza inicial de saldos.
9
Facilitador: Msc. Yader L. García Z. garciayader@yahoo.com – 8811 6322
CONTABILIDAD FINANCIERA - I
Sabemos que un activo es todo bien o derecho que tenga la empresa. Que el pasivo son las deudas
y obligaciones que se tienen con terceros y que el patrimonio son los aportes que los socios hacen a
la nueva empresa.
Una nueva empresa para poder iniciar operaciones requiere de activos, los cuales deben ser
financiados. Esta financiación puede provenir de los socios que aportan los activos o de terceros que
hacen créditos a la nueva empresa. De esta forma surgen los pasivos y el patrimonio.
Sin más preámbulo se procederá a realizar un ejemplo práctico y vivencial sobre la balanza inicial de
saldos para iniciar una contabilidad.
Supongamos la constitución de una sociedad anónima que se llamara “Ferretería el Cóndor, S. A”,
conformada por cinco socios que aportarán lo siguiente:
Nora Inés, Ana Lucia, Antonio Santamaría, Carlos Beltrán y Jean Carlos deciden asociarse para
fundar una nueva empresa de tipo de actividad económica comercial “ferretero” ellos creen que las
ventas de materiales de construcción, a través de las ferreterías, han crecido de forma sostenida y
que en el 2018 mantendrán la tendencia.
Aportes de los socios: Los socios con fecha 08 de enero de 2019 hacen las siguientes
aportaciones:
10
Facilitador: Msc. Yader L. García Z. garciayader@yahoo.com – 8811 6322
CONTABILIDAD FINANCIERA - I
Se Pide: Preparar la Balanza Inicial de Saldos de Apertura de “Ferretería el Cóndor, S. A.”. con
fecha al 31/01/2019 el tipo de cambio a esa fecha era de: C$32.4647
Ejercicio N° 1.
Operaciones:
1. Se compra productos ferreteros por C$500,000.00 + IVA de los cuales el 50% se pagan con
cheque, Por C$200,000.00 se firman cuatro letras de cambio de C$50,000.00 c/u y los
C$50,000.00 restante quedan a crédito en cuenta corriente.
2. Se constituye un fondo de caja por C$50,000.00, importe retirado del banco.
3. Se compran hojas, notas de remisión, facturas, papel carbón, bolígrafos, lápices y otros artículos
de oficina, cuyo importe es de C$15,000.00 + IVA que se pagan con cheque.
4. Se adquiere una Camión KIA, que se destinara al reparto de mercancías, con un valor de
C$870,000.00 + IVA, 50% de los cuales se pagan con un cheque y el resto se queda a deber sin
ninguna garantía, bajo la promesa de pagar en 6 cuotas durante un año.
5. Se vende mercancías por C$900,000.00 + IVA, 40% nos pagan con cheque; por C$440,000.00
se firman diez letras de cambio de C$44,000.00 c/u y los C$100,000.00 restantes quedan a
crédito en cuenta corriente. El costo de la mercancía, es de C$300,000.00.
6. Por la organización contable y administrativa de la empresa se pagan C$55,000.00 + IVA con un
cheque al despacho Ramírez Gallegos & Asociados.
7. Con el propósito de vender mercancías en otro lugar, se toma en renta un local por C$32,000.00
mensuales + IVA. Se entrega al arrendador C$32,000.00 como depósito en garantía y el importe
correspondiente a seis meses de renta. Por el total se extiende un cheque.
8. Por la instalación de un mostrador, dos interruptores y lámparas, se pagan C$40,000.00 + IVA
pagando el 70% en efectivo y el resto se quedan a deber sin ninguna garantía.
9. Un nuevo socio aporta un Microbús Mitsubishi, con valor de C$360,000.00 que se destinara al
transporte del personal.
10. Se concede préstamo al Jefe del Almacén por C$20,000.00, se le retienen intereses del 5% y el
importe neto se le entrega en efectivo. El préstamo se pagará en 10 cuotas.
11. Se aseguran los activos de la empresa por un valor de C$432,000.00 + IVA con una vigencia de
un año y se efectúa el pago de la primera cuota de C$36,000.00 + IVA con un cheque. (La
aseguradora está exenta de retenciones).
12. Se paga a un proveedor C$57,500.00 con IVA-Incluido, más intereses moratorios del 10% por
no pagar en la fecha señalada. El importe neto se le paga en efectivo.
13. Se compran mercancías por C$500,000.00 + IVA, C$250,000.00 de los cuales se pagan con
cheque, se firman cuatro letras de cambio de C$50,000.00 c/u y los C$50,000.00 restante
quedan a crédito en cuenta corriente.
14. Se paga una letra de cambio de C$50,000.00 con un cheque. (Operación Nº-1)
11
Facilitador: Msc. Yader L. García Z. garciayader@yahoo.com – 8811 6322
CONTABILIDAD FINANCIERA - I
15. Se cobra una letra de cambio de C$44,000.00. (Operación Nº-5)
16. Un cliente paga C$50,000.00 + IVA, más intereses moratorios del 10% por no cubrir su deuda en
la fecha señalada para ello. El importe neto se deposita en caja. (Operación Nº-5)
17. Se pagan sueldos y salarios por C$100,000.00 70% de los cuales corresponde a empleados del
departamento de ventas y 30% a empleados del departamento de administración. El importe se
retira del banco.
18. Se emite un cheque por C$50,000.00. para cubrir gastos de transporte y hospedaje en feria
nacional de ventas de productos ferreteros, el cheque queda sujeto a rendición.
19. Se paga la primera cuota de la obligación adquirida del Camión KIA con un cheque. (Operación
Nº-4)
20. Por diversos anuncios publicitarios en un periódico local, se pagan C$25,000.00 + IVA en
efectivo.
21. El Jefe del Almacén paga la primera cuota del préstamo de C$20,000.00. (Operación Nº-10)
22. Se otorga un donativo a la Cruz Roja por C$5,000.00.
23. Se paga el recibo de luz por C$12,500.00 + IVA en efectivo. Del importe consumido, 60% le
corresponde al departamento de ventas y 40% al departamento de administración. (La Empresa
prestaría de energía esta exonerada de retenciones)
24. Se paga el recibo telefónico por C$35,500.00 + IVA con cheque. Del importe consumido 60% le
corresponde al departamento de ventas y 40% al departamento de administración. (La Empresa
prestataria de servicios telefónicos está exenta de retenciones).
25. Se solicita un préstamo por C$400,000.00 con vencimiento a seis meses, el banco pide a la
empresa como garantía las escrituras de su terreno y el pago de un interés anticipado del 5% el
importe neto recibido se deposita en el banco.
26. El Socio Antonio Santamaría se retira de la empresa y se le devuelve con un cheque lo que
había aportado.
27. Se efectúa un recuento de la papelería y se obtiene un importe de C$10,000.00, se considera
que la cantidad faltante fue consumida en un 60% por el departamento de ventas y 40% por el
departamento de administración.
28. Un cliente paga C$50,000.00 + IVA; el importe neto se deposita en caja (Operación Nº-5)
Se pide:
Efectuar los registros correspondientes a cada operación en esquema de mayor utilizando
las cuentas que ya conocemos, aumentándolas o disminuyéndolas conforme a las reglas de
la partida doble.
Determinar los movimientos y saldos de las cuentas.
Elaborar la Balanza de Comprobación de Saldos.
12
Facilitador: Msc. Yader L. García Z. garciayader@yahoo.com – 8811 6322