Universidad Rural de Guatemala

Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría

Sede 081, Pajapita, San Marcos
Daniel Eduardo López Girón 15-081-0048
10mo. Semestre del año 2,019
Licenciada Nuria Morales

TEXTO PARALELO I (PRÁCTICA SUPERVISADA DE CONTABILIDAD)

Guatemala, 4 de agosto de 2,019

 TEORÍA DEL FODA

El análisis FODA es una herramienta que permite conformar un cuadro de la situación actual de

la empresa u organización, permitiendo de esta manera obtener un diagnóstico preciso que permita

en función de ello tomar decisiones acordes con los objetivos y políticas formulados.

 Fortalezas: son las capacidades especiales con que

cuenta la empresa, y por los que cuenta con una posición

privilegiada frente a la competencia. Recursos que se

controlan, capacidades y habilidades que se poseen,

actividades que se desarrollan positivamente, etc.

 Oportunidades: son aquellos factores que resultan positivos, favorables, explotables, que

se deben descubrir en el entorno en el que actúa la empresa, y que permiten obtener ventajas

competitivas.

 Debilidades: son aquellos factores que provocan una posición desfavorable frente a la

competencia de los recursos de los que se carece, habilidades que no se poseen, actividades

que no se desarrollan positivamente, etc.

 Amenazas: son aquellas situaciones que provienen del entorno y que pueden llegar a atentar

incluso contra la permanencia de la organización.

FODA PERSONAL

De la misma manera que las empresas, realizan cada cierto tiempo el análisis FODA, conocido en

inglés como SWOT, donde se definen cuáles son las debilidades, fortalezas, oportunidades y

amenazas, para sobrevivir, crecer, avanzar y dominar en este mundo competitivo, la persona

consciente que es ella la constructora de su propio destino, también utiliza esta herramienta

gerencial, para el logro de los objetivos y propósitos que ha definido en su proyecto de vida.

FORTALEZAS
 Responsable
 Adecuado manejo de la tecnología
 Adecuado manejo del paquete office.
 Adaptación a los cambios
 Trabajo en equipo.
OPORTUNIDADES
 Existe buena información en internet para
aprender sobre impuestos.
 Tengo noción sobre declaraciones de
impuestos.
 Aprender acerca de las actividades de la
oficina y sus registros que lleva
diariamente.

DEBILIDADES AMENAZAS

 Poca noción básica para declarar  Debido al desconocimiento de las

impuestos. actividades que realiza una oficina
 Desconocimiento completo de las contable, pueda cometer errores con
actividades de la oficina contable. facilidad.
 Si mis conocimientos son adecuados al  El tiempo al cual estaría sujeto, no me
trabajo a desempeñar. alcanzaría para completar ciertas
actividades que se me asignen.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Consiste en un vínculo personal entre el Estado y el contribuyente. Siempre es una obligación de

dar sumas de dinero. Tiene su fuente única en la ley. Nace al producirse la situación de hecho a la

cual vincula la ley el establecimiento del gravamen (presupuesto del tributo). Tiene el carácter de

autónoma (por corresponder a fenómenos propios y exclusivos del derecho financiero) (Giulani

Fonrouge).

 Código tributario artículo 14. Concepto de la obligación tributaria: La obligación

tributaria constituye un vínculo jurídico, de carácter personal, entre la Administración

Tributaria y otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por

objeto la prestación de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del hecho generador

previsto en la ley y conserva su carácter personal a menos que su cumplimiento se asegure

 mediante garantía real o fiduciaria. La obligación tributaria pertenece al derecho público y es

exigible coactivamente.

 Sujeto de la obligación jurídica tributaria artículo 17. Sujeto activo. Sujeto activo de la

obligación tributaria es el Estado o el ente público acreedor del tributo.

 Artículo 18. Sujeto pasivo de la obligación tributaria. Sujeto pasivo es el obligado al

cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyentes o de responsable.

 Hecho generador de la obligación tributaria artículo 31. Concepto. Hecho generador o

hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya

realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.

REGIMENENES TRIBUTARIOS EN GUATEMALA

TIPOS DE CONTRIBUYENTES EN GUATEMALA: A raíz de las

recientes reformas tributarias contenidas en los Decretos 4-2012 y 10-2012,

Acuerdos gubernativos 5-2013, 213-2013, Conocidas como Ley anti evasión

II, Ley de Actualización tributaria, Reglamento a la Ley del IVA y Ley del

ISR, definen para los Contribuyentes en Guatemala 4 tipos de Regímenes los cuales son los

siguientes:

1. Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

2. Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas

3. Régimen de Pequeño Contribuyente

4. Régimen de Rentas de Trabajo

1. Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas: Este Régimen es el tipo de

Régimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta es necesario juntar todos los
 gastos que según la Ley del ISR sean útiles, necesarios, importantes, indispensables, gastos

sobre los cuales su incorporación es vital para obtener rentas gravadas.

Dichos gastos acumulados se restan de los Ingresos obtenidos sin tomar en cuenta las rentas

exentas, una vez obtenido el resultado se le aplica la tasa del 31% de ISR para el año 2013, 28%

para el año 2014 y 25% para el año 2015.

Dicho régimen es ideal para las empresas que cuentan con muchos gastos de operación derivado a

que los gastos se deducen directamente de los Ingresos.

 Entre las Obligaciones que tienen dicho régimen tenemos las siguientes:

Realizar pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta,

Cancelar Impuesto de Solidaridad siempre y cuando se realicen Actividades mercantiles y

Agropecuarias.

Presentar informes de inventario en el mes de enero y junio de cada año.

Presentar y cancelar Impuesto al Valor Agregado IVA

Ser agente retenedor de ISR en caso se lleve contabilidad completa.

2. Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas

Este Régimen es el tipo de Régimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta es

necesario establecer de manera mensual el monto de su facturación y sobre el Ingreso total sin

incluir el IVA ni Rentas exentas aplicar Q 1,500.00 de Impuesto Sobre la Renta sobre los Primeros

Q 30,000.00 y luego sobre los demás ingresos aplicar el 6% para el año 2013 y 7% para el año

2014 en adelante.

Para este tipo de Régimen solo está autorizado el pago por medio de retención definitiva, razón

por la cual cuando preste servicios o ventas a contribuyentes que lleven contabilidad completa

estará sujeto a que le retengan el Impuesto Sobre la Renta por medio de una tasa del 6% razón por

la cual al realizar su pago o presentación mensual de su Impuesto Sobre la renta le toca realizar de
manera mensual una liquidación de ISR sobre la cual aplicara la tasa del ISR mencionada con

anterioridad restando las retenciones realizadas y cancelando la diferencia o bien arrastrando

crédito de Impuesto Sobre la renta para otros periodos.

Los únicos Contribuyentes de este régimen que pueden realizar pagos directos a la SAT son los

que tienen autorizados utilizar facturas electrónicas.

Este tipo de Régimen es ideal para contribuyentes que no tengan muchos gastos documentados ya

que los gastos no se pueden utilizar para deducir ISR derivado a que el ISR lo cancelara de manera

mensual por medio de retenciones definitivas que realicen sobre su factura y los pagos directos

realizados para las facturas que no fueron sujetos a Retención de ISR ya sea que su cliente no lleve

contabilidad completa o bien no le haya efectuado la retención.

 Las características que muestra este régimen están las siguientes:

No está obligado a cancelar Impuesto de Solidaridad

No está obligado a realizar pagos trimestrales de ISR

No está obligado a presentar informes de Inventario

Está obligado a cancelar de manera mensual el Impuesto al Valor Agregado IVA

Está obligado a ser Agente de Retención de ISR cuando lleve contabilidad completa.

Está obligado a presentar Declaración Anual de ISR de manera informativa

3. Régimen de Pequeño Contribuyente

Este Régimen es el tipo de Régimen que cancela sus impuestos por medio de una tasa única del

5% sobre sus ingresos globales en forma mensual, es decir sobre el total de sus facturas, entre sus

características están las siguientes:

Solo puede facturar hasta el monto de Q 150,000.00 anuales para pertenecer a este Régimen.

Exento de realizar pago de Impuesto Sobre la Renta

Exento de realizar pagos Trimestrales de ISR

Exento de realizar pago de Impuesto de Solidaridad

No lleva tanto papeleo como los otros Regímenes solo paga su 5% mensual por medio de

declaración Jurada de IVA.

No lleva contabilidad completa solamente autoriza un Libro de Compras y ventas de Pequeño

Contribuyente.

Sus facturas no generan derecho a Crédito fiscal para los contribuyentes que contraten sus servicios

o bien que realicen compras.

No están obligados a tener contador registrado

Este Régimen es ideal para pequeños empresarios que inician sus operaciones y que no tendrán

grandes volúmenes de ventas en el año, para contadores, técnicos, personas que prestan servicios

y personas que facturan sus salarios cuando no están en planilla.

4. Régimen de Rentas de Trabajo

Este Régimen es el Régimen de ISR al que están afectos las personas que trabajan en relación de

dependencia dentro de las Empresas, su tasa es la del 5% por los primeros Q 300,000.00 de renta

imponible y para el restante la cantidad de Q 15,000.00 sobre los primeros Q 300,000.00 y 7%

sobre el resto de Renta Imponible.

Cada inicio de año el Patrono realiza una proyección de Impuesto sobre la Renta para sus

trabajadores y procede a realizar el descuento correspondiente, las deducciones de gastos

permitidas para este Régimen son las siguientes:

Deducción Única de Q 48,000.00,

Planilla de IVA hasta por Q 12,000.00 de IVA siempre y cuando sean gastos personales del

contribuyente, no se aceptan gastos familiares (Artículo 72 inciso a) Ley de Actualización

Tributaria),

Donaciones al Estado, entidades culturales y científicas,

Donaciones a entidades sin fines de lucro, iglesias y partidos políticos hasta el 5% de la renta

Bruta,

Primas de Seguros de vida no dotal,

Cuotas IGSS,

Instituto de Previsión Militar y al Estado y sus instituciones por cuotas de regímenes de previsión

social.

PRESTACIONES LABORALES EN GUATEMALA

Las prestaciones laborales son los Costos que representan

recompensas monetarias presentes o futuras para un empleado,

que no se le deducen de su sueldo ni las paga el interesado,

sino el patrono es el obligado por leyes especiales a pagarlas.

En Guatemala son consideradas como prestaciones laborales

las siguientes:

 BONO 14 (DTO. 42-92)

Decretado el dos de julio de mil novecientos noventa y dos, por el Gobierno en ese entonces, Jorge

Serrano Elías. Éste da derecho al trabajador a devengar un sueldo base anual, siempre y cuando su

relación laboral tenga cumplido 12 meses laborados entre las fechas del 01 de julio al 30 de junio

del siguiente año, caso contrario, el cálculo se haría de forma proporcional.

 AGUINALDO (DTO. 76-78)

Es una prestación la que garantiza la Constitución Política de la República de Guatemala y qué

está emitido en el Gobierno del General Lucas García, dicha prestación tiene por objeto sufragar

los gastos de final de año o fiestas navideñas, las fechas que cubre esta prestación están entre el 01

de diciembre al 30 de noviembre del siguiente año, de igual manera si un trabajador solo ha

trabajado una fracción de ese tiempo, se le pagará de forma proporcional sobre su sueldo base.
  VACACIONES

De acuerdo al código de trabajo de la República de Guatemala, cada trabajador tiene derecho a

gozar 15 días hábiles de vacaciones por un período de un año laborado consecutivo.

 INDEMNIZACIÓN

La ley establece que el trabajador puede reclamar su indemnización en caso de despido por parte

de su empleador en el caso de despido por parte de su empleador, en el caso de ser el trabajador

que renuncie a su empleo, el patrono no está obligado a pagar dicha prestación.

La integración del porcentaje de esta prestación es la siguiente: