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República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior

Universidad Yacambù

Facultad de Ciencias Administrativas

Integrante:

Yamil Rojas

Prof. Oswaldo Castillo

Abril – 2019
Como introducción a este ensayo, tenemos que su propósito es el de abordar
lo que es el tema de retención en impuesto sobre la renta, su importancia y como
calcular las retenciones, sus fórmulas y cuáles son las U.T que se deben cancelar,
sabiendo cual tipo de persona le corresponde y todo lo relacionado con el tema;
para ello es necesario ir definiendo poco a poco, todos los conceptos básicos e
importantes para el impuesto sobre la renta, mostrándole al lector un poco de
conocimiento de manera que este pueda interpretar y analizar dicho tema.

Ahora bien, como se menciona anteriormente, definiremos las retenciones,


siendo estas cantidades de dinero que el pagador debe descontar del importe total
de la factura de compra de algunos servicios profesionales, nóminas de
trabajadores y otras operaciones concretas que la normativa fiscal exige, de la mano
de esta se encuentran los llamados agentes de retención, encargado de que todo
deudor o pagador en virtud de una disposición legal o reglamentaria, obligado a
retener cantidades a cuenta del impuesto y enterarlas.

Además, de este, tenemos que debe existir un responsable, este debe


encargarse en administración tributaria, de que se reciba la factura y saber quien la
ha emitido; Con relación a lo antes mencionado, este puede ser el que se encargue
de velar por que el abono en cuenta sea realizado, dicho abono se encuentra
definido en el artículo 87 de la ley del Impuesto Sobre La Renta, la
retención del impuesto debe efectuarse en el momento del pago o abono en cuenta.
Cuando las personas responsables designadas por las Gerencias de las empresas
van a cumplir con el deber antes indicado no tiene dudas que al realizarse el
desembolso equivale al pago y por ende es la
oportunidad de practicar la retención, pero la norma también indica otra oportunidad
y es el abono en cuenta.

En el mismo orden de ideas, se van presentando distintos conceptos que deben


ser definidos, entre ellos tenemos, el hecho imponible es una situación que origina
el nacimiento de una obligación tributaria. Existen presupuestos fijados por ley para
cada tributo y cada uno de ellos nace con un hecho imponible que lo origina según
su propia ley.
Cabe destacar en esta situación o hecho imponible obliga a un individuo o una
empresa (conocido como obligado tributario) a presentar y pagar un determinado
tributo (ya sea un impuesto o una tasa; asimismo, en el impuesto sobre la renta, el
hecho imponible es la obtención de renta por una persona, pero la base imponible
del impuesto es la cuantía de esa renta obtenida por el sujeto. En el impuesto sobre
el patrimonio la base imponible es el patrimonio que pertenece a un sujeto.

Por otro lado, la unidad tributaria tiene la finalidad de mantener la vigencia


efectiva de la legislación en tiempos de inflación y la progresividad del sistema
tributario; Se define como una medida de valor expresada en moneda de curso
legal (actualmente en Bolívares en el caso de Venezuela), creada por el Código
Orgánico Tributario (COT) y modificable anualmente por la Administración Tributaria
(SENIAT).

El término contratista es muy frecuente en el contexto de las relaciones laborales.


Cuando en un contrato por prestación de servicios hay dos protagonistas: el
contratante y el contratista. El primero es el que toma la iniciativa de requerir un
servicio externo a su propia actividad. Y el segundo, es el que presta dicho servicio
tras haber residido el correspondiente encargo. También dentro de este término, se
encuentra el termino sub-contratista, por ello, es común que en la práctica, un
particular subcontrate a una empresa constructora para realizar el proyecto, o en
caso contrario que una empresa constructora subcontrate a varios particulares para
ejecutar los mismos trabajos, y que en todos los casos todos ocupen distintos
escaños en el organigrama de una obra a otra distinta.

En términos de impuesto, el servicio representa un conjunto de acciones las


cuales son realizadas para servir a alguien, algo o alguna causa. Los servicios son
funciones ejercidas por las personas hacia otras personas con la finalidad de que
estas cumplan con la satisfacción de recibirlos.

Los honorarios, o el honorario, es la suma de dinero que un profesional, un


trabajador, cobra por la realización su trabajo. Normalmente, se habla de honorarios
cuando se trata de aquellos trabajadores que se desempeñan de manera free lance
en determinadas profesiones u oficios, es decir, cuando se trata de un trabajador
que trabaja en relación de dependencia en una empresa y se habla del dinero que
percibe como pago de su quehacer se lo denomina popularmente como salario o
sueldo y no como honorarios.

Seguidamente, toda aquella persona natural residente, para efectos del


Impuesto Sobre la Renta (ISLR), se pueden clasificar en dos grandes grupos:
domiciliados (residentes) y no domiciliados (no residentes). El calificativo de
domiciliado, a los fines de ISLR, se le otorga a aquella persona que, de manera
continua o discontinua haya estado en el territorio nacional más de 183 días en un
año calendario, o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio al cual
corresponde calcular el tributo (Art. 30 del Código Orgánico Tributario).

Es decir, que con el porcentaje de retención, están determinados por los agentes
de retención, dejarán de ser aplicados cuando los beneficiarios de las
remuneraciones lo calculen por sí mismos y lo suministren a su deudor o pagador.
En todo caso el AR-I de la variación deberá ser consignado antes de la primera
quincena de los meses marzo, junio, septiembre y diciembre. Art. 6 (Decreto Nro.
1808)

Como punto resaltante, las personas naturales no residentes, el cálculo del


ISLR de las personas naturales no domiciliadas será diferente al de las personas
domiciliadas. Las primeras serán objeto de porcentajes de retención mucho más
altos (en el orden del 34%), las retenciones del impuesto se efectuarán en el
momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, y se regirán,
básicamente, por el Decreto 1.808 que establece el Reglamento Parcial en materia
de retenciones de ISLR.

No se puede olvidar, que el enriquecimiento global neto anual, obtenido por los
contribuyentes a que se, refiere el artículo 8 de la presente ley, se gravará, salvo
disposición en contrario, con base en la siguiente tarifa expresada en unidades
tributarias (U.T.):
Otro punto importante en el tema, es el formulario AR-I se utiliza para que el
trabajador bajo relación de dependencia, determine el porcentaje de retención de
impuesto que su agente de retención le aplicará sobre los sueldos, salarios y demás
remuneraciones análogas que le pague o le abone en cuenta durante el curso del
año civil.

El formulario debe ser presentado únicamente por las personas naturales


residentes en el país que estén bajo relación de dependencia laboral.

Los salarios, Las primas de transporte, Las primas de residencias, Los gastos
de administración, Las horas extraordinarias, Las horas extraordinarias en días
feriados, Las vacaciones no disfrutadas, Las remuneraciones especiales, Las
utilidades o aguinaldos, Los bonos vacacionales, Los bonos de estímulo, Las
vacaciones por venta bajo relación de dependencia

Por lo tanto, es necesario definir los desgravámenes, siendo estos las


cantidades que la ley permite deducir del enriquecimiento neto percibido durante el
ejercicio fiscal, a las personas naturales residentes en el país y sus asimilados. El
resultado obtenido, después de la aplicación de la correspondiente rebaja, sirve de
base para la aplicación de la tarifa prevista en la ley.

Además de esto, no se puede concluir sin primero haber definido el concepto de


personas naturales residentes y sociedades de personas domiciliadas, los cuales
están obligados a declarar y pagar, todas las personas naturales y herencias
yacentes asimiladas a estas, que hayan obtenido durante el ejercicio económico un
enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) o
ingresos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.).
Para concluir se debe analizar e interpretar que el Impuesto al Valor Agregado
(I.V.A) posee un inteligente sistema de recaudación, un ejemplo seria, que
Septiembre de 2018 se produjo tanto el incremento del salario mínimo legal en
Venezuela y del valor de la Unidad Tributaria. Ambas situaciones están previstas en
el Decreto 1.808 de Retenciones de ISLR como causales de modificación de la
información que se presenta en las formas AR-I; Si ganas más de 1000 Unidades
Tributarias al año, serás sujeto de retención de ISLR y estás obligado a presentar
la forma AR-I. En octubre de 2018 mil unidades tributarias (1.000 UT) equivalen a
Bs.17.00 producto del incremento del valor de la UT publicado en Gaceta Oficial el
día 12 de Septiembre de 2018

Por último, mediante la investigación realizar, se observó que aparentemente la


Administración Tributaria basa su pretensión de incluir las Utilidades y el Bono
Vacacional en la condición de regularidad que tienen estas percepciones. Sin
embargo, parecen no leer la totalidad del Art. 104 de la LOTTT que establece cuáles
percepciones tienen carácter salarial y señala: “Para la estimación del salario normal
ninguno de los conceptos que lo conforman producirá efectos sobre sí mismo.

Quienes dominan conceptos salariales y administración de nómina saben muy bien


que para la determinación de las Utilidades y el Bono Vacacional, nuestra base de
cálculo es el Salario Normal. Además, la Sala de Casación Social del Tribunal
Supremo de Justicia ha dejado muy claro en sus decisiones que estos conceptos
no configuran Salario Normal.