Nombre: Maria José Gutiérrez Arizabaleta

Código: 30000023513

Asignatura: Tributaria II

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

El impuesto nacional al consumo es el que se genera por la prestación de un
servicio, la venta al consumidor final o la importación por parte del usuario final.
El impuesto nacional al consumo no genera impuesto deducible como el IVA y
constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta,
como un mayor valor del bien o servicio.
El siguiente caso se va a enfocar al impuesto nacional al consumo de cannabis
y el impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas.

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE CANNABIS

¿Qué se entiende por cannabis?
Son las sumidades, floridas o con fruto, de la planta de cannabis de las cuales
no se les ha extraído la resina.
¿Qué es cannabis psicoactivo?
El cannabis psicoactivo es aquel que su contenido de tetrahidrocannabinol (THC)
es igual o superior al limite que establezca el Gobierno nacional.
El articulo 512-17 del estatuto tributario nos indica que las ventas (transferidas
a título gratuito u oneroso y/o retiros de inventarios) de productos transformados
a partir de cannabis psicoactivo o no psicoactivo estarán sujetas al impuesto
nacional al consumo de cannabis.
Articulo 512-18, Es responsable de este impuesto quien sea el transformador
(productor o comprador) de las hojas de cannabis y lo convierta en un producto
medicinal, el transformador es el único que genera el impuesto nacional al
consumo de cannabis y deberá soportar contable y documentalmente el valor
del producto transformado, los otros participantes de la cadena
(comercializadores) no serían responsables de este impuesto.
Los derivados del cannabis incluyen: aceites, resinas, tinturas, extractos y
materiales vegetales.
Articulo 512-19, La base gravable del impuesto nacional al consumo de
cannabis es el valor total del producto final del transformador o responsable del
impuesto, sin incluir el valor del IVA.
Articulo 512-20, la tarifa del respectivo impuesto es del 16% del valor del
producto final en cualquier de sus presentaciones.
Nombre: Maria José Gutiérrez Arizabaleta

Código: 30000023513

Asignatura: Tributaria II

Articulo 512-21, El impuesto nacional al consumo de cannabis se causará en la

venta que realice el transformador en la fecha de emisión de la factura o
documento equivalente, o en su defecto, en el momento de la entrega.
Se tiene en cuenta que:
 Este impuesto constituye para el responsable un costo deducible del
impuesto sobre la renta como un mayor valor del bien.

 No genera impuestos descontables en el IVA.

 Este impuesto deberá discriminarse en la factura de venta o documento

equivalente.

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE LA BOLSA PLASTICA

Articulo 512-15, A partir del 1 de julio del 2017 se empezó a cobrar el impuesto
al consumo de la bolsa plástica con una tarifa de $20 por bolsa, únicamente por
parte de los responsables del régimen común del IVA que entreguen bolsas
plásticas cuya finalidad sea cargar o llevar productos enajenados por los
establecimientos comerciales que las entregue.
Tarifas del impuesto a la bolsa plástica:
AÑO TARIFA
2017 $20
2018 $30
2019 $40
2020 $50

CAUSACION
El impuesto se causará al momento de la entrega de la bolsa, en la factura
deberá aparecer el numero de bolsas con su respectiva tarifa.
IMPACTO AL MEDIO AMBIENTE
El productor de las bolsas plásticas o quien las esté importando deberá solicitar
una certificación a la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales (vigencia 1
año) donde indique que las bolsas que están produciendo cumplen con unos
requisitos de biodegradabilidad o reutilización (soluciones ambientales) , al
cumplir con estos requisitos el impuesto nacional al consumo se cobra de forma
reducida, el cual tiene una tarifa de 0%, 25%, 50% y 75% según el nivel de
impacto al medio ambiente definido por el Ministerio de Ambiente y Desarrollo
Sostenible.
Nombre: Maria José Gutiérrez Arizabaleta

Código: 30000023513

Asignatura: Tributaria II

Requisitos para la aplicación de las tarifas:

1. Biodegradabilidad: Bolsas platicas biodegradables en un porcentaje igual
o superior al 30%
2. Porcentaje de material reciclado en la composición de la bolsa: La bolsa
plástica debe contener como mínimo un 40% de material reciclado
posconsumo o posindustrial.
3. Reutilización: Bolsas plástica que mediante una prueba de carga
demuestre que es resistente y reutilizable.

NIVEL DE
IMPACTO PORCENTAJE
AL MEDIO REQUISITOS APLICABLE DE LA
AMIENTE TARIFA PLENA
1 Bolsas plásticas que cumplen el requisito previsto 75%
en el numeral 2 o 3.
2 Bolsas plásticas que cumplen con el requisito 50%
previsto
3 En el numeral 1, o cumple simultáneamente los 25%
requisitos del numeral 2 y 3
4 Bolsas plásticas que cumplen simultáneamente 0%
con los requisitos en los numerales 1,2 y 3

BOLSAS PLASTICAS QUE NO CAUSAN IMPUESTO

 Bolsas plásticas cuya finalidad no sea cargar o llevar productos
adquiridos en el establecimiento que la entrega.
 Las bolsas que sean utilizadas como material de empaque de los
productos pre-empacados.
 Las bolsas biodegradables certificadas como tal por el Ministerio de
Ambiente y Desarrollo Sostenible, con base a lo que reglamente en
Gobierno Nacional.
 Las bolsas reutilizables que conforme a la reglamentación del Gobierno
Nacional posean una características técnicas y mecánicas que permiten
ser usadas varias veces, sin que para ello requieran procesos de
transformación.
Nombre: Maria José Gutiérrez Arizabaleta

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Asignatura: Tributaria II

BIBLIOGRAFIA
https://actualicese.com/actualidad/2018/01/03/inc-de-bolsas-plasticas-fue-
reglamentado-con-el-decreto-2198-de-2017/
https://actualicese.com/actualidad/2017/03/10/impuesto-nacional-al-consumo-
de-cannabis-medicinal/
ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL, AÑO 2018.