1.

CAPÍTULO I: CONTROL INTERNO

1.1. Antecedentes

Fue a partir de las investigaciones del caso Watergate, entre 1973 y 1976, que
evidenciaron deficiencias importantes de control que permitieron la realización de
operaciones ilegales de financiación de partidos políticos y sobornos a representantes de
gobiernos extranjeros. Desde entonces el tema se convirtió en un foco de interés, se
dictaron normas (Foreign Corrupt Practices Act, pronunciamientos de AICPA y SEC), se
crearon comisiones especiales de investigación y se realizaron estudios prácticos en
múltiples empresas. Esta evolución implicó cambios en las organizaciones como:
nuevos diseños de sistemas de control interno, obligación de llevar registros, obligación
de emitir informes sobre la evaluación de las actividades de control, etc. “CI” no tenía
el mismo significado en todo el mundo. Existía una gran variedad de definiciones o
entendimientos acerca de CI. Por esto en el año 1992, el Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission, conocido como COSO, publicó el Internal
Control - Integrated Framework (COSO I). Así se integraron diversos conceptos en un
“Marco”, el que establece una definición común e identifica los componentes de
control. Este marco fue el punto de partida para la evaluación de los sistemas de CI en
los distintos tipos de organizaciones.

1.2. Definiciones

A nivel académico, respecto de los estudios del ciclo gerencial y sus funciones, el
control se define como “la medición y corrección del desempeño a fin de garantizar que
se han cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados para alcanzarlos”.
(Administración, Una perspectiva global, Harold Koontz y Heinz Weihrich, México.
McGraw Hill. 1994.)

En la misma línea, el control como actividad de la administración “es el proceso que

consiste en supervisar las actividades para garantizar que se realicen según lo planeado
y corregir cualquier desviación significativa”.(Administración (10ed). Stephen P.
Robbins y Mary Coulter. México. Pearson. 2009.)

1.3. Objetivos

Entre sus objetivos, el Control Interno busca:

 a. Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en las operaciones de la entidad, así como la calidad de
los servicios públicos que presta.
b. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra
cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos
ilegales, así como contra todo hecho irregular o situación
perjudicial que pudiera afectarlos.
c. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones.
d. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
e. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
f. Promover el cumplimiento por parte de los funcionarios o
servidores públicos de rendir cuenta por los fondos y bienes
públicos a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y
aceptado.
g. Promover que se genere valor público a los bienes y servicios
destinados a la ciudadanía.
1.4. Principales Modelos de Control
a. COSO - Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission (Estados Unidos)

Busca apoyar a la dirección para un mejor control de la organización.

- Incluye la identificación de riesgos internos y externos o

los asociados al cambio.
- Resalta la importancia de la planificación y la supervisión.
- Plantea pirámide de componentes de control
interrelacionados.
b. CoCo - Criteria of Control Board (Canadá)

Ayuda a las organizaciones a perfeccionar el proceso de toma de

decisiones a través de una mejor comprensión del control, del riesgo
y de la dirección. Se sustenta en la teoría general de sistemas y de la
contingencia.

- Resalta la importancia de la definición y adopción de

normas y políticas.
 - Plantea que la planeación estratégica proporciona sentido
a la dirección.
- Define 20 criterios para diseño, desarrollo y modificación
del control.
c. ACC - Australian Control Criteria (Australia)

Ayuda a las organizaciones a perfeccionar el proceso de toma de

decisiones, dándole importancia a los trabajadores y a otros
grupos de interés en el cumplimiento de los objetivos.

- Resalta la importancia del autocontrol y confianza mutua.

- Hace énfasis en los conocimientos y habilidades para el
desarrollo de una actividad.
- Incluye un modelo de gestión de riesgos.
d. Cadbury (Reino Unido)

Adopta una comprensión de control más amplia. Brinda mayores

especificaciones en la definición de su enfoque sobre el sistema de
control. Se soporta en el sistema COSO, exceptuando lo referente a
sistemas de información, lo cual se incorpora en otros elementos.