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Programa formativo:
Máster en Dirección Comercial y Marketing
Bloque:
Contabilidad
Enviar a: areacontable@eneb.es
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Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf
Criterios de Evaluación
ENUNCIADO
Página 3
La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías
sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:
ACTIVO PASIVO
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3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido
al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al
21%). Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente.
Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de
enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha
01 de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de
gastos de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el
importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se
decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se
distribuirá el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad,
distribuyéndolo según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación
comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se
emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día
mediante transferencia.
12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos).
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Realiza dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de
julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que
almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un
año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará
en cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última
cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%.
Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio
ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una
retribución especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que
permanezcan en ella 25 años. Se estima que el valor actual de los
importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de
actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €.
Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a
6.700 €. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su
sueldo bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de
gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las
cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a
final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por
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valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750
€.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses
devengados por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos,
2.000 € se pagarán en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y
el resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a
final de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de
corrección de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:
1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.
2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan
en los 24 puntos precedentes.
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.
4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.
5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).
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Asiento de apertura:
1/01/20X1
90.000 (203)Propiedad Industrial Amortización acum. (280) 5.000
4.000.000 (211)Construcciones Amort. acum. IM (281) 150.000
90.000 (214)Equipos procesa. Inform Det. Valor Existenc. (390) 2.000
700.000 (216)Mobiliario Capital social (100) 4.500.000
55.000 (218)Elementos de transporte a Reservas legales (112) 220.000
98.000 (300)Mercaderías Perdidas y ganan. (129) 55.500
39.500 (430)Clientes Deud. a l/p ent. Cto. (160) 420.000
20.000 (240)IFT en capital (acc. c/p) Deud. a c/p ent. Cto. (510) 100.000
450.000 (572) Bancos e inst. Cred. Proveedores (400) 90.000
(punto 1)
1/01/20X1
10.000 (542) Cred. A corto plazo Bancos e inst. cred. (572) 30.000
a
20.000 (252 Cred. A largo plazo
1/01/20X2
10.000 (542) Cred. A corto plazo a Cred. A largo plazo (542) 10.000
31/12/20X3
10.405 (572) Bancos e inst. Crédito. Ingresos de cred. (762) 500
a
95 (473) H.P. retenciones Cred. Corto plazo (542) 10.000
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(punto 2)
200.000 X 0.21 = 42.000 (IVA correspondiente)
1/01/20X1
200.000 (600) Compra mercancías Proveedores (400) 242.000
a
42.000 (472) H.P. IVA soportado
(punto 3)
320.000 x 0.21 = 67.200 (IVA)
Precio con IVA : 320.000 + 67.200 = 387.200
25/01/20X1
193.600 (572) Bancos e inst. crédito Venta mercadería (700) 320.000
a
193.600 (430) Clientes H.P. IVA repercutido (477) 67.200
(punto 4)
4.000 x 0.21 = 840
30/01/20X1
4.840 (400) Proveedores Rappels por compra (609) 4.000
a
H.P. IVA soportado (472) 840
Página 9
(punto 5)
10/02/20X1
193.600 (431) Clientes, efectos Clientes (430) 193.600
a
Comerciales a cobrar
191.000 (572) Bancos e inst. crédito Deudas por efectos (5208) 193.600
a
2.600 (430) Intereses c/p crédito descontados
(punto 6)
237.160+ 90.000 = 327.160
17/02/20X1
327.160 (400) Proveedores a Bancos e inst. cred (572) 327.160
(punto 7)
Precio total (sin IVA ): 380.000 + 1.000 = 381.000
IVA: 381.000 X 1.21 = 461.010
20/02/20X1
461.010 (572) Bancos e instituciones Venta mercaderías (700) 380.000
a
crédito Prestación servicios (705) 1.000
H.P. IVA repercutido (477) 80.010
(punto 8)
190.000 x 0.02 = 3.800 € (descuento por pronto pago)
190.000 – 3.800 = 186.200 € (Precio con descuento)
186.200 x 0.21 = 39.102 € (IVA soportado)
Precio total con IVA: 225.302 €
27/02/20X1
186.200 (600) Compra mercaderías Banco e inst. cred. (572) 225.302
a
39.102 (472) H.P. IVA soportado
Página 10
(punto 9)
30/04/20X1
193.600 (5208) Deudas por ef. Desc. a Clientes ef. Desc. (4311) 193.600
(punto 10)
20/05/20X1
55.500 (129) Pérdidas y ganancias a Reservas (112) 55.500
(punto 11)
110.000 x 0.21 = 23.100 (IVA repercutido)
1/06/20X1
133.100 (572) Bancos e inst. cred. Ingresos por prest. (705) 110.000
a servicios
H.P. IVA reperc. (477) 23.100
(punto 12)
12.500 : 2 = 6.250 € (Cada factura)
6.250 x 0.21 = 1.312,50 (IVA)
6.250 x 0,15 = 937,50 (IRFP)
6.250 + 1.312,50 – 937,50 = 6.625 €
5/01/20X1
6.250 (623) Servicios prof. Indep. Bancos e inst. cred (572) 6.625
1.312,50 (472) H.P. IVA soportado a H.P. IVA ret. Y (473) 937,50
pagos a cuenta
5/07/20X1
6.250 (623) Servicios prof. Ind. Bancos e inst. cred (572) 6.625
1.312,50 (472) H.P. IVA soportado a H.P. reten. y pagos (473) 937,50
cuenta
(punto 13)
01/07/20X1
3.300 (480) Gastos anticipados a Bancos e inst. cred (572) 3.300
Página 11
Damos de baja los gastos no devengados en el ejercicio que serían los de los
meses de enero a junio:
3.300 / 12 = 275 (mes)
275 x 6 meses = 1.650
31/12/20X1
1.650 (480) Gastos anticipados a Primas de seguros (625) 1.650
(punto 14)
2000 x 0.21 = 420
02/08/20X1
2.000 (6299) Gastos no deducibles Bancos e inst. cred (572) 2.420
a
420 (62999) IVA gastos no deducib.
(*) Abrimos una cuenta del grupo 6, tanto para el gasto como para el IVA. Los
diferenciamos ya que a la hora de realizar el impuesto de sociedades no se
puede incluir en gastos, por lo que del beneficio real de la sociedad habria que
disminuir esas dos cuentas.
(punto 15)
Retención del 19%: 2.050 x 0.19 = 389,5 €
05/08/20X1
1.660,5 (572) Bancos e inst. cred. Otros ingresos (769) 2.050
a
389,5 (473) H.P. retenciones financieros
(punto 16)
Valor histórico : 21.000
Amortización: 7.000
Valor contable: 21.000-7.000 =14.000
Resultado venta: 15.000 – 14.000 = 1.000 (Beneficio)
Página 12
01/09/20X1
7.000 (281) Amort. Acumulada Elementos transp. (218) 21.000
a
18.150 (572) Banco e inst. crédito H.P. IVA repercut. (477) 3.150
Benef. Inmov. Mat. (771) 1.000
(punto 17)
Página 13
31 16.194,89 65,16 490,49 15.704,41 555,65
32 15.704,41 63,12 492,53 15.211,88 555,65
33 15.211,88 61,07 494,58 14.717,29 555,65
34 14.717,29 59,01 496,64 14.220,65 555,65
35 14.220,65 56,94 498,71 13.721,94 555,65
36 13.721,94 54,86 500,79 13.221,15 555,65
37 13.221,15 52,77 502,88 12.718,27 555,65
38 12.718,27 50,68 504,97 12.213,30 555,65
39 12.213,30 48,57 507,08 11.706,22 555,65
40 11.706,22 46,46 509,19 11.197,03 555,65
41 11.197,03 44,34 511,31 10.685,72 555,65
42 10.685,72 42,21 513,44 10.172,28 555,65
43 10.172,28 40,07 515,58 9.656,70 555,65
44 9.656,70 37,92 517,73 9.138,97 555,65
45 9.138,97 35,76 519,89 8.619,08 555,65
46 8.619,08 33,60 522,05 8.097,03 555,65
47 8.097,03 31,42 524,23 7.572,80 555,65
48 7.572,80 29,24 526,41 7.046,39 555,65
49 7.046,39 27,04 528,61 6.517,79 555,65
50 6.517,79 24,84 530,81 5.986,98 555,65
51 5.986,98 22,63 533,02 5.453,96 555,65
52 5.453,96 20,41 535,24 4.918,72 555,65
53 4.918,72 18,18 537,47 4.381,25 555,65
54 4.381,25 15,94 539,71 3.841,54 555,65
55 3.841,54 13,69 541,96 3.299,58 555,65
56 3.299,58 11,43 544,22 2.755,36 555,65
57 2.755,36 9,17 546,48 2.208,88 555,65
58 2.208,88 6,89 548,76 1.660,12 555,65
59 1.660,12 4,60 551,05 1.109,07 555,65
60 1.109,07 2,31 553,34 555,73 555,65
555,73 0,00 555,65 0,08 555,65
555,65 x 12 = 6.667,80
6.667,80 x 0.16= 1.066,848
Página 14
Por el pago de las cuotas del primer año:
6.667,80 (572) Intereses c/p deuda con Bancos e inst. cto. (572) 7.734,65
entidades de Cto. a
1.066,85 (472) H.P. IVA soportado
(16% sobre importe de cuotas)
(punto 18)
31/09/20X1
25.500 (640) Sueldos y salarios Provisión por retrib. (140) 25.500
a A largo plazo al
personal
(punto 19)
100.000 – 6.700 – 15.000= 78.300
15% IRPF: 15.000 €
31/12/20X1
100.000 (640) Sueldos y salarios Organ. S.S. acree. (476) 31.700
a
25.000 (642) S.S. d/c empresa H.P. reten. pract. (4751) 15.000
Bancos e inst. crd. (572) 78.300
11.250 (4751) H.P. reten. practicadas a Bancos e inst. crd (572) 11.250
(punto 20)
190.000 (520) Deuda a c/p ent. Cred Bancos e inst. cred (572) 199.000
a
11.000 (662) Intereses deuda c/p Intereses (506) 2.000
(punto 21)
Deuda con entidades de Crédito. l/p: 420.000 €
En 20X2: pagamos el 25%, es decir: 105.000 €; quedando la deuda en
reducida a 315.000 €
Página 15
01/01/20X2
105.000 (170) Deuda a l/p Deuda c/p con ent. (520) 105.000
a
Cred.
(punto 22)
31/12/20X1
1.000 (680) Amort. Inmov. Intang. Amort. Acum. Inmov. (280) 17.000
Intang.
a
17.000 (681) Amort. Inmov. Mat. Amort, acum. Inmv. (281) 1.000
Mat.
(punto 23)
Existencias iniciales: 98.000 (mercaderia)
Existencias finales : 96.200
Valor mercado: 95.000
Deterioro valor existencias: 1.200
98.000 – 96.200 = 1.800
31/12/20X1
98.000 (610) Variación exist. Mercaderías a Existencias (300) 98.000
1.200 (693) Pérdidas por det. existencias Provisiones por (39) 1.200
a
depr. De existencia
(punto 24)
Inversiones financieras temporales iniciales: 20.000 €
Valor razonable: 25.000€
25.000 – 20.000 = 5.000
31/12/20X1
5.000 (540) Inversiones finan. Benef. Por valoración de (763) 5.000
a
temporales instrumentos financieros
Página 16
Liquidación del IVA trimestral.
3.150 (477) H.P. IVA repercutido a H.P. IVA soportado (472) 1.312,5
H.P. acreedor IVA (475) 1.837,5
Página 17
Mayor.
CAP. SOCIAL (100) RESERVAS LEGALES (112) PÉRD. y GAN. (129) PROV. RET. L/P PERSO (140) DEUDA L/P CTO. (160) DEUDA L/P (170) PROP. INDUSTRIAL (203)
4.500.000,00 55.500,00 55.500,00 55.500,00 25.500,00 420.000,00 105.000,00 90.000,00
220.000,00 1.275,00
0,00 4.500.000,00 0,00 275.500,00 55.500,00 55.500,00 0,00 26.775,00 0,00 420.000,00 105.000,00 0,00 90.000,00 0,00
SALDO H -4.500.000,00 SALDO H -275.500,00 SALDO 0,00 SALDO -26.775,00 SALDO H -420.000,00 SALDO H 105.000,00 SALDO D 90.000,00
CONSTRUCCIONES (211) EQU. PROC. INF. (217) MOBILIARIO (216) ELEM. TRASNP. (218) IFT CAP. (240) CRED. L/P (252) GASTOS INT. DIF. (272)
4.000.000,00 30.000,00 700.000,00 55.000,00 21.000,00 20.000,00 20.000,00 3.894,65
90.000,00
4.000.000,00 0,00 120.000,00 0,00 700.000,00 0,00 55.000,00 21.000,00 20.000,00 0,00 20.000,00 0,00 3.894,65 0,00
SALDO D 4.000.000,00 SALDO D 120.000,00 SALDO D 700.000,00 SALDO D 34.000,00 SALDO D 20.000,00 SALDO D 20.000,00 SALDO D 3.894,65
AMORT. ACUM. (280) AMORT. ACUM. IM. (281) EXISTENCIAS (300) MERCADERIAS (300) DET. VAL. EXIST. (390) PROVEEDORES (400) CLIENTES (430)
5.000,00 7.000,00 150.000,00 96.200,00 98.000,00 98.000,00 2.000,00 4.840,00 242.000,00 39.500,00 39.500,00
17.000,00 1.000,00 1.200,00 327.160,00 90.000,00 193.600,00 193.600,00
0,00 22.000,00 7.000,00 151.000,00 96.200,00 98.000,00 98.000,00 0,00 0,00 3.200,00 332.000,00 332.000,00 233.100,00 233.100,00
SALDO H -22.000,00 SALDO H -144.000,00 SALDO H -1.800,00 SALDO D 98.000,00 SALDO H -3.200,00 SALDO H 0,00 SALDO H 0,00
INT. C/P CRED. (430) CLIENT. EF. COM. COB (431) CLIENT. EF. DESC. (4311) H.P. IVA SOPORT. (472) H.P. RETENC. (473) H.P. RETENC. PRACT. (475.1) H.P. ACREEDOR IVA (475)
2.600,00 193.600,00 193.600,00 193.600,00 193.600,00 42.000,00 840,00 285,00 937,50 11.250,00 15.000,00 59.955,50
39.102,00 87.254,50 389,50 937,50
1.312,50 1.312,50 1.837,50
1.312,50 23.100,00
1.066,85
2.600,00 0,00 193.600,00 193.600,00 193.600,00 193.600,00 84.793,85 89.407,00 674,50 1.875,00 11.250,00 15.000,00 0,00 84.893,00
SALDO D 2.600,00 SALDO 0,00 SALDO 0,00 SALDO D -4.613,15 SALDO D -1.200,50 SALDO H -3.750,00 SALDO H -84.893,00
ORG. SS. ACREED. (476) H.P. IVA REPERC. (477) GASTOS ANT. (480) INTERESES (506) DEUDAS C/P (520) DEUDA EF. DESCON. (5208) INT. C/P DEUD. ENT. CDO. (527)
29.100,00 31.700,00 147.210,00 67.200,00 1.650,00 2.000,00 190.000,00 105.000,00 193.600,00 193.600,00 6.667,80 33.894,65
23.100,00 80.010,00 100.000,00
3.150,00 23.100,00
3.150,00
29.100,00 31.700,00 173.460,00 173.460,00 1.650,00 0,00 0,00 2.000,00 190.000,00 205.000,00 193.600,00 193.600,00 6.667,80 33.894,65
SALDO H -2.600,00 SALDO H 0,00 SALDO D 1.650,00 SALDO D -2.000,00 SALDO D -15.000,00 SALDO 0,00 SALDO H -27.226,85
INVER. FIN. TEMP. (540) CRED. C/P (542) BANCOS (572) COMPRAS (600) RAPPELS COMPRA (609) VARIACIÓN EXIST. (610) SERV. PROF. IND. (623)
5.000,00 10.000,00 10.000,00 11.215,00 30.000,00 186.200,00 4.000,00 98.000,00 96.200,00 6.250,00
193.600,00 327.160,00 200.000,00 6.250,00
39.500,00 225.302,00
191.000,00 6.625,00
461.010,00 6.625,00
133.100,00 3.300,00
1.660,50 2.420,00
18.150,00 78.300,00
450.000,00 29.100,00
11.250,00
199.000,00
7.734,65
5.000,00 0,00 10.000,00 10.000,00 1.499.235,50 926.816,65 386.200,00 0,00 0,00 4.000,00 98.000,00 96.200,00 12.500,00 0,00
SALDO D 5.000,00 SALDO 0,00 SALDO D 572.418,85 SALDO D 386.200,00 SALDO H -4.000,00 SALDO D 1.800,00 SALDO D 12.500,00
PRIMAS SEG. (625) GASTOS NO DED. (629.9) IVA GASTOS NO DED. (629.9.9) SUELDOS Y SALARIOS (640) SS. d/c EMPRESA (642) GASTOS FIN. ACT. PROV. (660) INTER. DEUDA C/P (662)
3.300,00 1.650,00 2.000,00 420,00 25.500,00 25.000,00 1.275,00 11.000,00
100.000,00
3.300,00 1.650,00 2.000,00 0,00 420,00 0,00 125.500,00 0,00 25.000,00 0,00 1.275,00 0,00 11.000,00 0,00
SALDO D 1.650,00 SALDO D 2.000,00 SALDO D 420,00 SALDO D 125.500,00 SALDO D 25.000,00 SALDO D 1.275,00 SALDO D 11.000,00
AMORT. INM. INT. (680) AMORT. INM. MAT. (681) PERD. DET. EXISTEN. (693) VENTAS (700) ING. PREST. SERV. (705) INGRESOS CTO. (762) BENF. VAL. INST. FIN. (763)
1.000,00 17.000,00 1.200,00 320.000,00 1.000,00 1.500,00 5.000,00
380.000,00 110.000,00
1.000,00 0,00 17.000,00 0,00 1.200,00 0,00 0,00 700.000,00 0,00 111.000,00 0,00 1.500,00 0,00 5.000,00
SALDO D 1.000,00 SALDO D 17.000,00 SALDO D 1.200,00 SALDO H -700.000,00 SALDO H -111.000,00 SALDO H -1.500,00 SALDO H -5.000,00
Página 18
Asiento de pérdidas y ganancias.
Impuesto de sociedades.
Página 19