Reporte Local 2018: Novedades para el Test de beneficio y servicios de

bajo valor añadido

Desde finales del 2016 se han venido presentando modificaciones y adiciones a la normativa de precios de
transferencia. El servicio recibido por parte de las compañías vinculadas viene a ser uno de los puntos que
fueron tomados en cuenta por la entidad, ellos toman en cuenta el test de beneficios y los servicios de bajo
valor añadido1.

Cuando se trata de servicios recibidos en el ámbito de precios de transferencia el contribuyente debe realizar
el test de beneficio y sustentar la documentación e información requerida, esto con el fin de deducir el costo
o gasto.

… ¿Cuándo se cumple el test de beneficio?

Cuando el servicio prestado proporciona valor económico o comercial para el destinatario del servicio,
mejorando o manteniendo su posición comercial, lo que ocurre si partes independientes hubieran satisfecho
la necesidad del servicio, ejecutándolo por sí mismas o a través de un tercero.

… ¿Cómo sustentar el test de beneficio?

El contribuyente debe sustentar la prestación efectiva del servicio, la naturaleza del servicio, la necesidad real
del servicio, los costos y gastos incurridos por el prestador del servicio. Asimismo, la deducción del costo o
gasto por el servicio recibido, se determina sobre la base de la sumatoria de los costos y gastos incurridos por
el prestador del servicio, así como de su margen de ganancia.

Servicios de bajo valor añadido

Respecto a los servicios de bajo valor añadido, el referido margen no puede exceder el 5% de los costos y
gastos incurridos por el prestador del servicio.

… ¿Cómo considerar a un servicio de bajo valor añadido?

i. Tienen carácter auxiliar o de apoyo

ii. No constituyen actividades principales del contribuyente o del grupo multinacional, según
corresponda
iii. No requieren el uso de intangibles únicos y valiosos, ni conducen a la creación de intangibles
únicos y valiosos
iv. No conllevan asumir o controlar un nivel alto o significativo de riesgo, ni generan un nivel de
riesgo significativo para el proveedor del servicio

… ¿Qué cambió en la normativa para el reporte local 2018?

En el Decreto Legislativo 13692, vigente a partir del primero de enero del 2019, se ha delimitado la aplicación
del test de beneficios a los servicios prestados al contribuyente por parte de sus vinculadas. Será necesario
presentar evidencia y/o documentación requerida por parte de la entidad para que, des esta manera, se tome
en cuenta la deducción del costo o gasto de la compañía vinculada.

… ¿Y en los servicios de bajo valor añadido?

De igual manera, desde el primer día del año 2019, se pone énfasis en la deducción de los costos y los gastos
por un servicio recibido de una vinculada, tomando como base la sumatoria de los costos y gastos incurridos
por el prestador del servicio, así como de su margen de ganancia, el cual no puede exceder el cinco por ciento
(5%) de tales costos y gastos.

Edwar A. Salazar Valle, Socio, Business Economics Consulting, R&D S.A.

1 Decreto Legislativo 1312: Decreto Legislativo que modifica la ley de impuesto a la renta; Artículo 4. Incorporación del numeral
7 al inciso e) del artículo 32°-A de la Ley y del inciso i) al citado artículo
2 Decreto Legislativo 1269: Decreto Legislativo que modifica la ley de impuesto a la renta; Artículo 3. Modificación del primer y

quinto párrafos del inciso i) del artículo 32°-A de la Ley