José Ramón Idrogo

Poder Tributario y Sistema Tributario Venezolano

Según el artículo 133 de nuestra Carta Magna, establece que “Toda persona tiene el deber
de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones
que establezca la ley”. Igualmente el artículo 12 del Código Orgánico Tributario, describe
que están sometidos al imperio de dicho código, los impuestos, las tasas y las
contribuciones de mejoras, de seguridad social y las demás contribuciones especiales.

Los tributos son las prestaciones pecuniarias que el Estado a través de sus entes público,
exige de sujetos económicos (contribuyentes) el pago de las cargas tributarias impuestas,
como consecuencia del hecho imponible respectivo. Los tributos se clasifican en impuestos,
tasas y contribuciones. Los criterios para determinar los tributos son el hecho imponible y
el destino de la recaudación, aunque en este sentido no es elemento vinculante para la
configuración jurídica, pues no necesariamente debe tener un destino predefinido, ya que
forma parte de los ingresos generales del Estado.

La recaudación de tributos permite al Estado obtener ingresos variables para realizar el

gasto público o inversión social, que cubran mínimamente las necesidades humanas
(privadas y colectivas), tales como alimentación, salud, vestido, vivienda, seguridad,
transporte, comunicaciones y educación. La satisfacción de ciertas necesidades las realiza
el Estado a través de los “servicios públicos”, cuyo financiamiento y organización
dependen en gran medida del grado de necesidad que se va a satisfacer. Existen servicios
públicos de primer grado que satisface necesidades colectivas, esenciales, financiadas con
impuestos, y las de segundo grado, que satisfacen necesidades colectivas, generales,
financiadas con tasas.

Diferencias impuestos, tasas y contribuciones

Impuestos Tasas Contribuciones

La prestación exigida es Existe una especial actividad del Está presente la actividad estatal,
independiente de toda actividad Estado, materializada en la pero es generadora de un especial
estatal relativa al obligado prestación de un servicio beneficio para el llamado a
individualizado en el obligado contribuir

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Destino de la recaudación

Impuestos Tasas Contribuciones

Se aplica a la satisfacción de No se justificaría de modo alguno que la ley asignara el
necesidades generales de la producto de éstos tributos, a destino ajenos a las
población necesidades del servicio o la obra que constituye su
presupuesto de hecho

Características del Poder Tributario

Es abstracto, porque sólo existe en idea, en concepto, en la mente de forma indeterminada,

indefinida, teórica, de tipo ideal, que luego se materializa por el Poder del Estado en un
sujeto para que cumpla con la obligación de la carga tributaria que le sea aplicable.

Es permanente, porque es natural del Estado del cual nace, le pertenece y de él se deriva,
mientras exista el Estado, existirá el Poder Tributario.

Otra característica es la de irrenunciabilidad, porque siempre será un atributo esencial del

Estado, no se puede separar del mismo, es necesario para que subsista y pueda realizar
todas las actividades y necesidades públicas determinadas.

También es indelegable, pues no puede transferirse a terceros de ninguna forma, es una

facultad propia del Estado, que solo él puede ostentar en su condición de soberanía.

Dentro de nuestro sistema tributario tenemos la denominada Unidad Tributaria (UT), la

cual se emplea como unidad de medida, la cual permite considerando el fenómeno de la
inflación, ajustar a la realidad del momento, los montos de los valores establecidos en las
diferentes normativas.

La presión tributaria: Es la relación entre los recursos del Estado (ordinarios y

extraordinarios), la renta de los particulares y el patrimonio de la colectividad. Esta relación
se da de forma individual (considera los servicios que el contribuyente recibe), sectorial,
(importe de la deuda de un sector con la renta generada en él) y la nacional (conjunto de
tributos y la riqueza colectiva).

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Evasión fiscal: Los tributos son necesarios para que el Estado pueda subsidiar el gasto
público, por ello el Sistema Tributario debe emplear mecanismos legales que ayuden a
minimizar el fraude fiscal o la actividad ilícita en la que incurren algunas personas y
empresas, las cuales ocultan bienes o ingresos, incluso sobrevaloración de los deducibles a
fin de pagar menos o no pagar los distintos impuestos. Algunas causas de la evasión fiscal
son: ausencia de conciencia tributaria, el sistema tributario poco o nada confiable, la
administración recaudadora poco flexible y el irrisorio riesgo de ser detectado.

Sistema Tributario Venezolano

El Sistema Tributario venezolano establecido en el artículo 316 de la Constitución de

nuestra república, está fundamentado en los principios constitucionales de legalidad,
progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no
confiscación. Se procurará la justa distribución de las cargas públicas, según la capacidad
contributiva de los contribuyentes, acorde a los principios antes señalados. Este sistema
distribuye la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal.

La finalidad del Sistema Tributario es la de elevar la calidad de vida de la población y

proteger la economía nacional. Los principios de este sistema, en teoría, son la garantía de
los ciudadanos y de los contribuyentes frente al poder del imperio del Estado.

En los lineamientos generales establecidos el Plan de la Patria (2013-2019), es donde se

presenta la guía de transición al socialismo bolivariano del siglo XXI, constituido por un
conjunto de políticas dirigidas a incrementar la capacidad de acción estratégica de gobierno
para lograr niveles de eficiencia y eficacia; en lo referente a la tributación, se marca:

Objetivo Nacional: 1.3. Garantizar el manejo soberano del ingreso nacional.

Objetivo Estratégico y General: 1.3.9. Compatibilizar el sistema impositivo hacia
estándares internacionales de eficiencia tributaria para alcanzar acuerdos
comerciales más efectivos y eficientes con los países socios, salvaguardando la
soberanía nacional.1.3.9.1. Adecuar y fortalecer los mecanismos de control
impositivo para mejorar la eficiencia en la recaudación de los tributos
nacionales y viabilizar futuros acuerdos comerciales.

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Respecto al ámbito nacional, el ente recaudador, controlador y administrador por

excelencia es el Sistema Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), que en ejercicio de la competencia que le ha sido conferida sobre la potestad
tributaria nacional, tiene bajo su jurisdicción los siguientes impuestos: impuesto sobre la
renta, impuesto al valor agregado, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones,
impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre licores y especies
alcohólicas y el impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar.

Cada Estado y cada municipio tienen sus entes recaudadores y administradores de los
diferentes tributos que le son conferidos legalmente, partiendo de nuestro texto
constitucional y demás leyes al respecto.

Actualmente se observa en materia tributaria como medida de garantizar ingresos

suficientes para sufragar los gastos públicos, que el Estado busca fortalecer el sistema de
administración tributaria, hacerlo eficiente y eficaz, situación que aún no se ha logrado, a
pesar de las últimas reformas tributaria del Poder Nacional e incluso de las constantes
reformas en los subsistemas tributarios estadales y municipales.

En conclusión, todo sistema tributario supone debe contar con una concreta legislación de
armonización y coordinación, que permita la coexistencia y articulación entre los distintos
entes políticos territoriales con potestad tributaria propia y distintos entes con competencias
de recaudación y control sobre determinados tributos (tasas y contribuciones) a objeto de
evitar las múltiples cargas tributarias que puedan afectar la capacidad contributiva de los
sujetos, tanto jurídicos como naturales.

Por tanto, se recomienda necesariamente incluir diferentes elementos para alcanzar la

eficiencia en la recaudación de tributos, entre ellos: la educación y cultura tributaria en
todos los niveles de educación de país, capacitación constante de los funcionarios de la
Administración Tributaria y establecimiento de nuevos procedimientos y tecnologías, con
el objetivo de sustentar la recaudación tributaria en un sistema eficiente y confiable.

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