Introducción a la tributación a las personas

Marianela Huerta Gamboa

Planificación tributaria aplicada a las personas

Instituto IACC

29 de julio de 2019
INSTRUCCIONES: Lea atentamente los siguientes ítems y realice lo solicitado

ITEM I: Lea cada caso mostrado a continuación e identifique a que impuestos se encuentran

afectos los contribuyentes:

a) En el casino de una importante empresa productiva de la ciudad de Rancagua trabajan 10

manipuladores de alimentos preparando la colación diaria para los trabajadores de la empresa.

Siete de los manipuladores de alimentos pertenecen a la planilla de remuneraciones de la empresa,

y los otros tres trabajan emitiendo boletas de honorarios por los turnos a los que asisten.

b) Don José Guerra se dedica desde hace 10 años a realizar trabajos de carpintería y gasfitería. Él

trabaja solo, en forma independiente, recorre las calles de su comuna promocionando sus servicios.

También cuenta con una página de Facebook que le hizo su sobrina para promocionarse.

c) Don Francisco quien cuenta con domicilio y residencia en Estados Unidos, ha sido contactado

para prestar servicios de animación en un programa de televisión Chileno por un periodo de 6

meses, recibiendo una remuneración mensual de $10.000.000.-

ITEM II: Realice una comparación de los distintos impuestos que gravan a las personas en Chile.
 Desarrollo

ITEM I:

a) Los trabajadores contratados son dependientes por lo tanto están afectos al Impuesto Único de

Segunda Categoría. Para la aplicación del impuesto se toman en cuenta todas aquellas rentas como

sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, participaciones, descontando las cotizaciones

previsionales, asignaciones por movilización, colación o cargas familiares. Los 3 trabajadores que

trabajan a honorarios originan una retención de impuesto, vale decir, el 10% de los honorarios que

se pactan con este tipo de contribuyentes debe ser retenido por quien paga la renta.

b) Don José Guerra, está afecto al Impuesto Global Complementario, ya que es Independiente. Al

impuesto determinado se le debe rebajar como crédito el total de las retenciones del 10%

efectuadas por los agentes retenedores y los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) efectuados por

él, cuando es él quien retiene el 10% de las boletas, debidamente actualizados. Esta diferencia

constituye el pago del impuesto o se traduce en la devolución del Impuesto a la Renta si las

retenciones y PPM son superiores al impuesto determinado.

c) Don Francisco está afecto al Impuesto Adicional, ya que no tiene residencia en Chile, pero

recibe ingresos en el país.

ITEM II: Realice una comparación de los distintos impuestos que gravan a las personas en Chile.

Impuesto Único de Segunda Impuesto Global Impuesto Adicional

Categoría Complementario

Están afectos a este impuesto Este impuesto afecta a los Están afectos a este impuesto

solamente las rentas de los trabajadores Independientes, toda persona natural o jurídica

trabajadores dependientes, que emiten boletas de que no resida o viva en Chile.

que tienen un empleador, y honorarios, como de aquellas

que prestan sus servicios a personas que reciben más de

través de un contrato de un ingreso.

trabajo.

Las rentas a las que esta afecta Afecta exclusivamente a las Afecta a los ingresos

son los sueldos, salarios, personas naturales con percibidos como lo son los

gratificaciones, horas extras, domicilio o residencia en retiros, distribuciones o

participaciones, etc., menos Chile, que hayan recibido remesas de rentas al exterior,

los ingresos no considerados ingresos como honorarios, que sean de fuente chilena.

rentas como asignaciones de dividendos, intereses,

movilización, colación o ganancia en acciones, y

asignaciones familiares, sueldos.

indemnizaciones, becas de

estudio.

Antes de aplicar el impuesto

se descuentan las cotizaciones

previsionales y los ingresos no

considerados rentas.

Este es un impuesto de Este es un impuesto de Este impuesto se puede pagar

carácter único: ya que con este carácter Global: ya que se mensual aplicando una tasa

pago el trabajador cumple con aplica abarcando todos los (%) que es único, y se declara

la obligación tributaria a no ingresos percibidos como en el Formulario 50 del S.I.I.,

ser que tenga otros ingresos; honorarios, retiros de permite cumplir la obligación

mensual: ya que se le empresas, en una sola tributaria inmediatamente, sin

descuenta al trabajador en su declaración de impuestos; que exista obligación de

liquidación de sueldo Anual: ya que la suma de las presentar declaración anual.

mensualmente; y progresivo: rentas obtenidas en un año se También puede ser de

puesto que a mayor ingreso declaran y pagan en abril del declaración anual, en donde se

más alto es el impuesto que siguiente año; personal: ya suman todos los ingresos del

paga. que para fijar la renta se toma contribuyente obtenidos en un

en cuenta la situación personal año y se declaran y pagan en

del contribuyente; y abril del año siguiente.

progresivo: ya que a mayor

ingresos más alta es la tasa de

impuesto a la que quedará

afecto.

El empleador está obligado a Quien debe calcular, declarar y Es un impuesto de retención,

retener y pagar el impuesto pagar este impuesto es el ya que se le descuenta al

retenido mensualmente a su mismo contribuyente, en el prestador del servicio un % y

trabajador en el formulario 29 formulario 22 del S.I.I. en abril quien debe pagarlo y enterarlo

del S.I.I., los días 12 o 20 de del siguiente año de haber en arcas fiscales es el pagador

cada mes. recibido las rentas. del servicio, o bien el propio

contribuyente en el formulario

50.

Esta afecto a una tabla en la Esta afecto a una tabla en la Esta afecto a una tasa fija que

cual se establece de acuerdo al cual se establece de acuerdo al es el 35% sobre la renta

ingreso obtenido el porcentaje ingreso obtenido el porcentaje percibida.

que debe pagar por sus que debe pagar por sus

ingresos, es progresiva y puede ingresos, es progresiva y puede

llegar hasta el 35%. llegar hasta el 35%.

 Bibliografía

- IACC (2018). Introducción a la tributación de personas en Chile. Planificación tributaria

aplicada a las personas. Semana 2.