Вы находитесь на странице: 1из 101

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍN DE

AREQUIPA
FACULTAD DE PSICOLOGÍA, RELACIONES INDUSTRIALES Y CIENCIAS
DE LA COMUNICACIÓN

ESCUELA PROFESIONAL DE RELACIONES INDUSTRIALES

“NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LA AUDITORIA LEGAL-CONTABLE


EJECUTADA A LAS EMPRESAS CONTRATISTAS DE COMPAÑÍA
MINERA ARES SAC UO. INMACULADA OYOLO– AYACUCHO,
ENERO - JULIO 2017”

Tesis presentada por la Bachiller


Fabiola LARUTA CALCINA

Para obtener el Título Profesional de


Licenciada en Relaciones Industriales.

AREQUIPA – PERÚ

2017
AGRADECIMIENTOS:

“Primeramente a Dios por permitirme tener vida y


salud y entregarme como padres a dos seres
fabulosos, así como también al Superintendente de
RR.HH. el Ing. Héctor Rafael Lopez Cornejo y a la
Analista Sr. Lcda. Yolanda Mercedes Flores Alvarez,
quienes mes a mes me trasmiten sus conocimientos
y experiencias de forma amable; brindándome su
voto de plena confianza y por permitirme poner a
prueba mis conocimientos adquiridos en la CIA
Minera Ares SAC a la cual dignamente representan.
DEDICATORIA:

“A Dios quien me dio mi carrera y me llena de


bendiciones y de grandes lecciones, a mi madre y a
mi padre quienes son mi piedra angular en la que
apoyo toda mi inspiración y esfuerzo; quienes son el
motor y motivo para lograr mis objetivos
profesionales, ya que con su ejemplo y amor me
formaron día a día un espíritu de lucha y
humanismo. A Héctor Rafael Lopez Cornejo y a
Yolanda Mercedes Flores Alvarez quienes día a día
me enseñan a ser fuerte y noble.”
ÍNDICE

DIDICATORIA ii
AGRADECIMIENTO iii
INTRODUCCION v
pág.
CAPÍTULO I PLANTEAMIENTO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1
1.1.1. Descripción del Problema 1
1.1.2. Enunciado del Problema 2
1.2 OBJETIVOS 3
1.2.1 Objetivo General 3
1.2.2 Objetivos Específicos 3
1.3 JUSTIFICACIÓN 4
1.4 HIPÓTESIS, VARIABLES E INDICADORES 5
1.4.1 Planteamiento de las hipótesis 5
1.4.2 Variables 6
1.4.3 Indicadores 6
1.4.4 Definición Conceptual de las variables e indicadores 7
1.4.5 Operacionalización de Variables 10
1.5 TIPO Y DISEÑO DE INVESTIGACIÓN 11
1.5.1 Tipo de investigación 11
1.5.2 Diseño de la Investigación 11
CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO 12
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN 12
2.2 BASES TEORICAS 14
2.4. DESCRIPCIÓN DE LA UNIDAD INVESTIGADA 58
2.4.1. Breve reseña histórica 59
2.4.2. Misión 59
2.4.3 Visión 59
2.4.4 Estructura organizacional 59
2.4.5 Organigrama 61
CAPÍTULO III PLANTEAMIENTO OPERACIONAL
3.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 62
3.1.1. Técnica 62
3.1.2. Instrumento 62
3.2 CAMPO DE VERIFICACION 63
3.2.1 Ámbito de localización 63
3.2.2 Ubicación temporal 63
3.3 UNIDADES DE ESTUDIO 63
3.3.1 Población 64
3.2.2 Criterio y procedimientos 64
3.2.3 Procesamiento de la Información 64

CAPÍTULO IV RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN


CONCLUSIONES 123
SUGERENCIAS 126
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 127
ANEXOS 130
ÍNDICE DE TABLAS

ÍNDICE DE FIGURAS
INTRODUCCIÓN

La presente Tesis intitulada “Nivel de cumplimiento de la Auditoria legal-contable

ejecutada a las empresas contratistas de la Compañía Minera Ares SAC UO.

Inmaculada Oyolo - Ayacucho, Enero a Julio 2017”, es un estudio cuya finalidad

busca conocer el nivel de cumplimiento de las Auditorias legal-contable que se

realiza periódicamente a las empresas contratistas, que vienen laborando al

servicio de la Empresa minera Ares SAC, siendo un estudio de gran importancia

debido que permitirá conocer los aciertos y desaciertos en la administración de

cada empresa, en este sentido el referido estudio consta de cuatro capítulos a

saber;

En el primero de los capítulos que está referido al Planteamiento Teórico

de la Investigación, inicialmente se realizó una descripción de la situación

problemática de la empresa objeto de estudio, para luego formular el problema

a investigar, siendo uno de los objetivos principales determinar el nivel de

cumplimiento de la Auditoria legal-contable ejecutada a las empresas

contratistas de la Compañía Minera Ares SAC, posteriormente se justificó

debidamente la investigación y se elaboró las respectivas hipótesis que guiarían

el estudio, para ello fue necesario realizar la operacionalización de las variables


de estudio con sus respectivos indicadores, el tipo de investigación por la

profundidad corresponde a un estudio descriptivo, su diseño es no experimental,

por el tiempo de recolección de los datos transversal, debido que se pretende

medir los efectos de la variable estrés sobre el desempeño laboral.

En el segundo capítulo se aborda el Marco Teórico, en primer lugar se

consigna información sobre los antecedentes de la investigación y los aportes

que están relacionados a nuestra investigación el cual es congruente a las

teorías y conocimientos científicos sobre nuestro tema de investigación,

habiéndose tenido en consideración los aportes de connotados y reconocidos

autores que respaldan los datos empíricos encontrados durante el desarrollo

de la investigación

En el tercer capítulo se desarrolla el Planteamiento Operacional,

habiéndose utilizado para la investigación la técnica dela observación

documental debidamente validado por expertos que le dan soporte a la

recolección de datos, el tipo de muestreo utilizado es censal en virtud que la

población es relativamente pequeña, en tal virtud se tomó el 100 por ciento de la

población, estableciéndose las respectivas estrategias conducentes a una

óptima recolección y procesamiento de los datos.

En el capítulo cuarto se presentan los resultados de la investigación en

tablas y figuras, para una mejor visualización de los mismos, en ambos casos

sobre las dos variables de estudio; finalmente, se consideran las conclusiones a


las cuales se arribó con la presente investigación, las mismas que guardan

estrictamente relación con los objetivos trazados las respectivas sugerencias,

bibliografía utilizada y los anexos correspondientes utilizados para desarrollar la

investigación.
CAPÍTULO I

PLANTEAMIENTO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN

1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Nivel de cumplimiento de la Auditoria legal-contable ejecutada a las empresas

contratistas de la Compañía Minera Ares SAC UO. Inmaculada Oyolo -

Ayacucho, Enero - Julio 2017

1.2.1. Descripción del Problema

El primer párrafo del artículo 10º de la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del

Sistema Nacional de Control y de la Contraloría, define que la auditoria es "La

acción de control es la herramienta esencial del sistema, por lo cual el personal

técnico de sus órganos conformantes, mediante la aplicación de las normas,

procedimientos y principios que regulan el control gubernamental efectúa la

verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados

producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y

operaciones institucionales".

En este sentido, es necesario que las organizaciones tanto públicas o

privadas, donde se produzcan procesos productivos, administrativos o de

cualquier otra índole, efectúen acciones de verificación y control de sus

actividades, que permita detectar oportunamente errores u omisiones que se

9
contrapongan con leyes, mandatos o directivas de la institución y sean

ocasionados en forma voluntaria o involuntaria, en áreas o personas de la

organización y de esta manera establecer la acciones correctivas necesarias

que encaminen nuevos procesos que resuelvan los problemas suscitados,

La empresa minera Ares SAC, objeto de este estudio, periódicamente

realiza auditorias de cumplimiento a las empresas contratistas que brindan

servicios de tercerización, y que a acuerdo a ley o normas de la empresa, tiene

que cumplir con obligaciones legales y contables en beneficio de la empresa,

tales como Contratos de trabajo en sus diversas modalidades, entrega de

documentos a los trabajadores, liquidaciones, Boletas de pago, CTS, pago de

vacaciones, gratificaciones entre otras obligaciones, cuyo incumplimiento

acarrearía consecuencias graves, en la empresa contratista y la contratadora.

Las Auditorías que se realizan a los procesos, derivan en

recomendaciones (medidas correctivas) a las empresa contratistas a fin de

fortalecerlas. Estas medidas correctivas al estar orientadas a los procesos que

se ejecutan son extensivas a todas las contratistas y no individualizadas.

Es importante señalar que las recomendaciones que se establecen en los

informes de auditoría, tienen un carácter de prevenir que se incumplan con la

ejecución de los controles internos y por ende en fortalecer la toma de decisiones

en la gestión de los recursos humanos que laboran en la Compañía Minera

ARES SAC.

Por otro lado es importante señalar que la Auditoría de cumplimiento tiene

como fin el proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño

(cumplimiento) de una entidad, programa o proyecto que orientada a mejorar la

10
efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos. Esto se vincula con

la evaluación que implica comparar la ruta seguida por la contratista al conducir

sus actividades con los objetivos, metas, políticas y normas establecidos por la

legislación o por la propia entidad, y otros criterios razonables de evaluación.

En ese sentido, con frecuencia se suele escuchar entre los trabajares que

en las empresas contratistas a la que ellos pertenecen no les abonan

oportunamente sus beneficios que les corresponde, en otras ocasiones no

cumplen, o no se les abona lo que les corresponde, en tal virtud, es necesario

realizar auditoria con la finalidad de verificar el cumplimiento de pago de los

beneficios legales y contables que los trabajadores tienen derecho y que por

cierto la Compañía Minera ARES SAC, cumple oportunamente con las empresas

contratistas, a fin de no acarrear multas, sanciones en desmedro de esta

organización, a raíz de ello formulamos la siguiente interrogante.

1.2.2. Enunciado del Problema

¿Cuál es nivel de cumplimiento de la Auditoria legal-contable ejecutada a las

empresas contratistas de la Compañía Minera Ares SAC UO. Inmaculada Oyolo

- Ayacucho, Enero a Julio 2017?

¿Interrogantes Específicas?

 ¿Cómo es el nivel de cumplimiento e incumplimiento de la auditoria,

respecto a las normas legales de las empresas contratistas de la

Compañía Minera Ares SAC?

11
 ¿Cómo es el nivel de cumplimiento e incumplimiento de la auditoria,

respecto a las normas contables de las empresas contratistas de la

Compañía Minera Ares SAC?

 ¿Cuáles son las empresas contratistas con mayor índice de cumplimiento

de las normas legales y contables en la Compañía Minera Ares SAC?

 ¿Cuáles son las empresas contratistas con mayor índice de

incumplimiento de las normas legales y contables en la Compañía Minera

Ares SAC?

1.3. OBJETIVOS

1.3.1. Objetivo General

Determinar el nivel de cumplimiento de la Auditoria legal-contable

ejecutada a las empresas contratistas de la Compañía Minera Ares SAC

UO. Inmaculada Oyolo - Ayacucho, Enero - Julio 2017.

1.3.2. Objetivos Específicos

a. Identificar el nivel de cumplimiento e incumplimiento de la auditoria,

respecto a las normas legales de las empresas contratistas de la

Compañía Minera Ares SAC

b. Precisar el nivel de cumplimiento e incumplimiento de la auditoria,

respecto a las normas contables de las empresas contratistas de la

Compañía Minera Ares SAC.

12
c. Identificar las empresas contratistas con mayor índice de cumplimiento de

las normas legales y contables en la Compañía Minera Ares SAC.

d. Identificar las empresas contratistas con mayor índice de incumplimiento

de las normas legales y contables en la Compañía Minera Ares SAC.

1.4 JUSTIFICACIÓN

Justificación Teórica, en nuestro país en el ámbito del Control, se tiene

muy pocas publicaciones, vinculado a la presente investigación, por lo que se ha

tenido que recurrir a información de estándares internacionales a fin de poder

estructurar las bases teóricas para el desarrollo del presente trabajo.

Justificación Práctica No se cuenta con una metodología que permita

estandarizar los procesos internos de Auditoria (Planificación, Ejecución e

Informe), y plantear recomendaciones que sean de aplicación a todas las

empresas contratistas de la Compañía Minera Ares SAC, si bien esta

metodología de Auditoria es adecuada a las necesidades de auditar las

empresas contratistas, toma como marco para su formulación el enfoque de

Procesos y Riesgos, cuyas teorías se encuentran bastante desarrolladas, con lo

cual puede ser de aplicación práctica en cualquier institución o empresa.

Es de gran importancia debido que los resultados del estudio permitirá a

la Empresa| Minera Ares SAC, tomar acciones para realizar un mejor control de

las actividades de sus empresas contratistas y que en lo posterior no le acarree

problemas administrativos ni menos legales.

Para las empresas contratistas es de gran valía, el estudio les permitirá

conocer los niveles de excelencia que han alcanzado y superar los problemas o

13
dificultades encontradas, de igual forma el estudio contribuirá para realizar

estudios más profundos sobre auditorias en las empresas de carácter privado.

1.5 HIPÓTESIS, VARIABLES E INDICADORES

1.5.1 Planteamiento de la Hipótesis

Existe un bajo nivel de cumplimiento de la Auditoria legal-contable

ejecutada a las empresas contratistas de la Compañía Minera Ares SAC.

1.5.2 Variables

Variable Única: Cumplimiento de la Auditoria legal-contable

 Dimensión: Normas Legales

 Dimensión: Normas Contables

1.5.3 Indicadores

Normas Laborales Legales

1. Contrato.
2. Tipo de contrato.
3. Entrega de boleta de pago reg. Común.
4. Entrega de Boleta de Gratificación.
5. Periodo por Vacaciones no Gozadas.
6. T-Registro.
7. Entrega de liquidación de beneficio social. (Lbs).
8. Examen Médico de Retiro.
9. Carta de Liberación de CTS.

Normas Laborales Contables

1. Jornal Básico

14
2. Asignación familiar
3. Vacaciones
4. Gratificación
5. Compensación por tiempo de servicios
6. Oficina Nacional Previsional (ONP)
7. Administradora de Fondo de Pensiones (AFP)
8. Essalud
9. Cálculo de Liquidaciones

1.4.5 Definición Conceptual de las variables e indicadores

Normas contables

Son llamadas también principios de contabilidad generalmente aceptados


(PCGA), y sirven de base o guía en trabajos de autoría y presentación de
informes sobre estados contables. Estas normas son emitidas por los
grupos colegiados de contadores públicos o profesionales especializados,
las cuales se implantan a través de mecanismos especiales para la lograr
la adhesión a ella de parte de la comunidad económica. Los auditores
deben mencionar en los casos en que se aplican las NCP en la misión de
estados contables, debiendo a efectuar salvedades o dar opinión adversa
en caso necesario.

Normas Contables Legales ó Jurídicas

Son normas contables legales o jurídicas aquellas que son detalladas en


las leyes y disposiciones gubernamentales, las cuales se imponen en
forma obligatoria por los poderes del estado a los emisores de estados
contables de las organizaciones.

En algunos casos, las NCL Son la aplicación general para los emisores
de estados contables, en otros casos obligan solo a determinadas clases
de entidades por las características de las actividades desarrolladas u
otros motivos. Por lo general el Estado sanciona las NCL para proteger
a los usuarios de la información contable, pero otras veces persiguen

15
otros fines, como proporcionar a los administradores gubernamentales
informaciones uniformes ciertas actividades de las empresas, como por
ejemplo, aquellas relacionadas con la percepción de impuestos.

Bonificación por escolaridad


Es un beneficio que se paga a los trabajadores del sector público y otros
beneficiarios en base a montos fijados por las sucesivas Leyes
Anuales de Presupuesto. Para el presente año, la Ley de Presupuesto Nº
29951 ha fijado en S/. 400 la bonificación por escolaridad que se debe
incluir en la planilla de pagos de Enero a favor de los funcionarios y
servidores nombrados y contratados bajo el régimen del Decreto
Legislativo Nº 276; obreros permanentes y eventuales del sector público;
personal de las Fuerzas Armadas y de la PNP; y pensionistas a cargo del
Estado comprendidos en los regímenes de la Ley Nº 15117, Decretos Ley
Nº 19846 y Nº 20530, Decreto Supremo Nº 051-88-PCM y la Ley Nº
28091.
En el sector privado, la bonificación por escolaridad no es obligatoria; sin
embargo algunos empleadores la otorgan por intermedio de pactos
colectivos. Se debe tener en cuenta lo establecido en el Art. 19 del D.S.
001-97-TR – T.U.O. de la Ley de CTS, la cual establece que para evitar
que la bonificación por escolaridad no sea considerado monto
remunerativo, se exige que su monto sea razonable en función de los
ingresos mensuales que percibe el trabajador y que su utilización sea
debidamente sustentada.
Para los trabajadores del sector privado que perciben este beneficio se
recomienda que entreguen a sus empleadores copias de las constancias
o recibos de pago que certifiquen el empleo de la bonificación, ya sea en
el pago de matrículas, útiles, movilidad, entre otros.

Descansos médicos
Es el período de descanso físico o mental prescrito por el médico tratante,
necesario para que el paciente logre una recuperación física y mental que
le permita su recuperación total, no significa incapacidad para el trabajo".
(Directiva Nº 015-GG-ESSALUD-2014).

16
En este contexto, de acuerdo a lo establecido en el art. 11º del TUO del
Dec. Leg. Nº 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral (LPCL)
contempla como suspensión temporal imperfecta del contrato de trabajo,
la misma que se produce cuando el empleador debe pagar la
remuneración respectiva aunque el trabajador no preste servicios;
asimismo, el art. 12º de la LPCL señala que son causas de suspensión
del contrato de trabajo la invalidez temporal, la enfermedad y el accidente
comprobados.

Asignación familiar
La asignación familiar se encuentra normada en la Ley N.º 25129 del
06/12/1989. Esta norma establece que todo trabajador que tenga a su
cargo uno o más hijos menores de 18 años percibirá esta asignación
familiar. En el caso de que el hijo al cumplir la mayoría de edad se
encuentre efectuando estudios superiores o universitarios, este beneficio
se extenderá hasta que termine dichos estudios, hasta un máximo de 6
años posteriores al cumplimiento de dicha mayoría de edad. Referencia:
artículo N.º 2 de la Ley N.º 25129.

Horas extras

Artículo 267. Sobretiempo u horas extras, Es el tiempo de trabajo


realizado más allá de la jornada ordinaria diaria o semanal y puede
cumplirse antes de la hora de ingreso o después de la hora de salida.
El tiempo laborado que exceda a la jornada de trabajo diaria o semanal
se considera sobretiempo u hora extra, y se compensa con un recargo
mínimo de veinticinco por ciento (25%) sobre el valor hora por las dos (2)
primeras horas y de treintaicinco por ciento (35%) por las horas
adicionales que excedan la jornada diaria de trabajo. El trabajo prestado
en sobretiempo podrá ser igualmente compensado con el otorgamiento
de períodos de descanso de igual extensión al sobretiempo realizado.
http://www4.congreso.gob.pe/comisiones/2006/trabajo/ley-general/texto.pdf

Jornada de trabajo

17
Artículo 255: Concepto de jornada de trabajo La jornada de trabajo es el
tiempo durante el cual el trabajador presta el servicio contratado con el
empleador. Integran dicha jornada los periodos de inactividad requeridos
por la prestación contratada.

Remuneración
Es el pago que pueda recibir una persona por un trabajo bien realizado.
La remuneración se obtiene como parte de un acuerdo previo en el que
una persona que actúa como jefe, cliente, o empleador adquiere, compra
o reserva los derechos y deberes de una persona a través de un contrato
hablado o escrito para que este cumpla con una serie de tareas o finalice
la entrega de un producto. La remuneración viene al final, cuando el
trabajo está culminado y quien lo realiza recibe su recompensa o pago.
Existen varias formas en las que se pueden definir diferentes tipos de
remuneración o pago

Reglamento interno de trabajo

El Reglamento Interno de Trabajo, determina las condiciones a que deben


sujetarse los empleadores y trabajadores en el cumplimiento de sus
prestaciones. http://trabajo.gob.pe/archivos/file/SNIL/normas/1991-12-
31_039-91-TR_326.pdf.

Contrato de trabajo
Es un acuerdo que se establece entre un empresario y un trabajador por
el que éste se obliga a prestar determinados servicios por cuenta del
empresario y bajo su dirección, a cambio de una retribución. Sin embargo,
el hecho de que sea uno de los contratos más habituales, no hace que
sea uno de los más fáciles de entender.

Extinción del contrato de trabajo


Se regula la figura laboral de la extinción del contrato de trabajo, que
implica el fenecimiento, culminación o terminación de la contratación

18
laboral. Constituyendo para nuestro marco normativo laboral como causas
de extinción las siguientes:

Despido
En lo que concierne a la figura del despido como causa de extinción del
contrato de trabajo nuestro marco legal laboral en referencia considera las
siguientes clases de despido: Despido justificado, Despido arbitrario,
Despido nulo, Despido indirecto.

Vacaciones laborales
Hace referencia a un periodo de días determinados al año en el que el
trabajador interrumpe sus actividades laborales para descansar pero
mantiene el sueldo, es decir, que el periodo de vacaciones laborales se
paga. Este descanso remunerado es obligatorio e inamovible por lo que
todos los trabajadores tendrán derecho a unas vacaciones laborables por
ley.

Liquidaciones
El servicio de liquidaciones corresponde a los ex trabajadores de la
actividad privada, tiene la tienen de calcular a título informativo el monto
de derechos y beneficios sociales del régimen común y regímenes
especiales de la actividad privada, sobre la base de la documentación
idónea que presente el trabajadores

19
1.4.5 Operacionalización de Variables
DIMENSIONES
VARIABLE INDICADORES

 Contrato.
 Tipo de contrato.
 Entrega de boleta de pago reg. Común.
 Entrega de Boleta de Gratificación.
Normas
 Periodo por Vacaciones no Gozadas.
laborales
 T-Registro.
Legales  Entrega de liquidación de beneficio
Cumplimiento social. (Lbs).
de la  Examen Médico de Retiro.
Auditoria  Carta de Liberación de CTS.
legal-
contable
 Jornal Básico
 Asignación familiar
Normas
 Vacaciones
laborales  Gratificación

Contables  Compensación por tiempo de servicios


 Oficina Nacional Previsional (ONP)
 Administradora de Fondo de Pensiones
(AFP)
 Essalud
 Cálculo de Liquidaciones

20
CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

A nivel Internacional:

Suruy Contreras Mynor René (2008) tesis titulado “Auditoria interna al


Departamento de Recursos Humanos de un Grupo Financiero” Universidad de
San Carlos de Guatemala, cuyas conclusiones fueron:

1. Las actividades de naturaleza financiera, su principal característica es que las


empresas que lo conforman comparten sistemas de operación, administración e
infraestructura. Un grupo financiero deberá contar con una empresa controladora
o de una empresa responsable que será el banco. La función principal de un
grupo financiero es la de prestar servicios de naturaleza financiera,
aprovechando su solidez, contribuyendo con la estabilidad económica del país y
brindando una cantidad significativa de fuentes de trabajo dentro del territorio
nacional.

2. El departamento de recursos humanos es el encargado de adquirir,


desarrollar, emplear y retener a los colaboradores de la organización. Su
importancia radica en que es el encargado de proporcionar y administrar el
personal adecuado para el cumplimiento de las funciones llevadas a cabo dentro
de un grupo financiero. Derivado de la adquisición, desarrollo, empleo, retención
y empleo del recurso humano, todo grupo financiero debe afrontar riesgos
significativos tales como: contratación de personal no recomendable, poco
capacitado y calificado, alta rotación de personal, pagos no adecuados al
personal, multas por incumplimiento de leyes y riesgo de imagen, entre otros

21
3. La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, la cual se lleva a cabo a través de una serie de
procesos y técnicas encaminados a brindar un enfoque sistemático y disciplinado
para evaluar y mejorar los controles implementados por la administración para el
cumplimiento de sus objetivos. La auditoría interna debe ser adecuadamente
independiente y objetiva en el cumplimiento de sus funciones y los auditores
internos deben reunir los conocimientos, aptitudes y competencias necesarios
para efectuar correctamente el trabajo de auditoría interna.

4. El control interno es el conjunto de procesos efectuados por el consejo de


administración, la dirección y el resto de la organización, diseñados con el
objetivo de proporcionar una garantía razonable del cumplimiento de los
objetivos planteados, un control interno eficaz es de suma importancia ya que
puede ayudar a una relación de trabajo constructiva y eficiente entre la alta
gerencia del grupo y los distintos supervisores de la organización. La principal
característica de un control interno es que el mismo no comienza con un buen
juego de políticas y procedimientos, sino con un fuerte ambiente de control.

5. De acuerdo al caso práctico desarrollado, se confirmó que una adecuada


metodología para planificar y ejecutar una auditoría interna encaminada a
evaluar la gestión del departamento de recursos humanos de un grupo
financiero, deberá desarrollarse planificando la auditoría tanto administrativa
como técnicamente, evaluando el control interno a través de los componentes
básicos del modelo COSO II y aplicando pruebas sustantivas y de cumplimiento
para su ejecución.

A nivel nacional:

Gutiérrez Palomino Rosa Bertha (2007) Tesis “Auditoría de la administración


de recursos humanos en el Hospital Regional de Ayacucho “Universidad Mayor
de San Marcos Lima Perú, cuyas principales conclusiones son

1. La calificación a los procesos de recursos humanos fue 51.20%, este


resultado es menor a 70% por lo que se considera a la gestión de la
administración como INEFICAZ o MALA.

22
2. Los procesos de ingreso, desarrollo, planeamiento, higiene – seguridad
laboral y bienestar social son críticos y se considera como MUY MALA.

3. La brecha total para lograr la calificación EFICAZ es de 18.8 %.

4. La gestión de la unidad de capacitación es INEFICAZ (menor 50%).

5. La conducción estratégica y gestión de los recursos humanos es


INEFICAZ (menor 50%).

6. La integración funcional de las áreas con bienestar social es INEFICAZ


(menor 50%).

2.2 BASES TEORICAS

2.2.1 DEFINICIÓN DE AUDITORIA

El Instituto Mexicano de Contadores Públicos define a la Auditoria como


el proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva, las evidencias
relacionadas con Informes sobre actividades económicas y otras situaciones
que tienen una relación directa con las actividades que se desarrollan en una
entidad pública o privada. El fin del proceso consiste en determinar el grado de
precisión del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así
como determinar si dichos Informes se han elaborado observando principios
establecidos para el caso.

Según Montufar (2007)La Auditoría en una empresa es un punto clave


pues forma parte de una herramienta de control y supervisión que genera una
cultura de disciplina y permite descubrir posibles tallas en las estructuras o
vulnerabilidades existentes en la organización, la cual se practica por
profesionales calificados e independientes, de conformidad con normas y
procedimientos técnicos. Anteriormente la auditoria se limitada a verificar los
registros contables, y observar si estos eran exactos, con el tiempo, el campo
de acción de la auditoria ha continuado extendiéndose. La profesión contable en
el sector auditoria es realmente muy grande y cada vez logra abarcar más áreas
en una empresa.

23
2.2.2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA:
La auditoría tiene por objetivo apoyar a los miembros de la empresa
incluyendo dirección y gerencia, en el desempeño de sus actividades y
proporcionar los análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e
información derivadas de la revisión de sus actividades tanto patrimoniales,
financieras, redituales, administrativas, fiscales o legales, previniendo o
descubriendo errores y fraudes.
Los variados fines de la auditoria muestran, por si solos, lo gran necesidad
de utilizar esta técnica.

2.2.3 TIPOS DE AUDITORÍA


Existen varios tipos de auditoría, podemos tomar lo citado por Fonseca
(2004), quien hace referencia a la siguiente clasificación:

2.2.3.1 Según la Relación de Trabajo o el Sujeto que la Realiza:

a. La Auditoría Externa:
Es la revisión realizada por un agente de recursos humanos,
independiente que reúne los requisitos técnicos y cualidades morales necesarias
Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información
de una unidad económica, realizado por un profesional sin vínculos laborales con
la misma, utilizando las normas de auditoria generalmente aceptadas, el cual
emite una opinión Independiente y bajo la figura de la Fe Publica sobre la forma
como opera el sistema de la empresa, formulando al mismo tiempo sugerencias
que ayuden al mejoramiento de esta.

b. La Auditoría Interna
Generalmente es practicada por funcionarios o empleados de la misma
empresa en que se realiza y se usa para corregir y perfeccionar el control interno,
fijando un curso de acción a tomar.
La auditoría interna al contrario de la externa es aquella que debe ser
realizada por un profesional, con vínculos laborales con la empresa, con el objeto
de emitir informes y formular sugerencias de circulación Interna para el

24
mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden
en una operación más eficiente y eficaz.

2.2.3.2 Según los objetivos que persigue la auditoría puede ser:

a. Auditoría Financiera
Consiste en el examen y evaluación de los documentos, operaciones,
registros y Estados Financieros de la entidad, para determinar si éstos reflejan,
razonablemente, su situación financiera y los resultados de sus operaciones, así
como el cumplimiento de las disposiciones económico-financieras, con el
objetivo de mejorar los procedimientos relativos a las mismas y el control interno.
b. Auditoría de Gestión y resultados:
Tiene por objeto el examen de la gestión de una empresa con el propósito
de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los
recursos humanos, financieros y técnicos utilizados, la organización y
coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión.

Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestión empresarial, donde se


puede conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben producir
en la empresa y que estén en condiciones de reconocer y valorar su importancia
como elemento que repercute en la competitividad de la misma.
Se tiene en cuenta la descripción y análisis del control estratégico, el
control de eficacia, cumplimiento de objetivos empresariales, el control operativo
o control de ejecución y un análisis del control como factor clave de
competitividad.

c. Auditoria Operacional:
Consiste en el examen y evaluación, que se realiza a una entidad para
establecer el grado de Economía, Eficiencia y Eficacia, en la planificación,
control y uso de los recursos y comprobar la observancia de las disposiciones
pertinentes, con el objetivo de verificar la utilización más racional de los recursos
y mejorar las actividades o materias examinadas, de acuerdo con los objetivos y
metas previstos, incluye el examen de la organización, estructura, control interno
contable, y administrativo, la consecuente aplicación de los Principios de

25
Contabilidad Generalmente Aceptados, la razonabilidad de los Estados
Financieros, así como el grado de cumplimiento de los objetivos a alcanzar en la
organización o entidad auditada.

d. Auditorias Integrales:
Son aquellas auditorias que se encuentran en el punto medio entre una
auditoria de gestión y una financiera, ya que es contable – financiera y tiene
elementos de gestión en una gran medida, teniendo en cuenta la actividad
fundamental de la unidad auditada. En ésta debe definirse en las conclusiones
si los Estados Financieros reflejan razonablemente la situación financiera y los
resultados de sus operaciones y si los recursos que maneja la entidad y que
fueron revisados, se utilizan con Economía, Eficiencia y Eficacia.

e. Auditoría informática de Sistemas:


Evaluación y verificación de los controles de los recursos Informáticos.

Auditoria Regular Informática:

Se refiere a las que se realizan a la calidad de la información existente en


las bases de datos de los sistemas informáticos que se utilizan para controlar los
recursos, su entorno y los riesgos asociados a esta actividad.

Auditoría Especial Informática:

Consiste en el análisis de los aspectos específicos relativos a las bases


de datos de los sistemas informáticos en que se haya detectado algún tipo de
alteración o incorrecta operatoria de los mismos.

Auditoría Recurrente Informática:

Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas elaborados en


auditorias informáticas anteriores donde se obtuvo la calificación de Deficiente o
Malo, ya sea en una Regular o Especial.

26
f. Auditoría Operativa:
Evalúa eficiencia, eficacia, método y procedimientos que rigen los
procesos de una empresa, con el fin de mejorar los servicios. Es el examen
posterior, profesional, objetivo y sistemático de la totalidad o parte de las
operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversión o
contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales específicas.

Su propósito es determinar los grados de efectividad, economía y


eficiencia alcanzados por la organización y formular recomendaciones para
mejorar las operaciones evaluadas. Relacionada básicamente con los objetivos
de eficacia, eficiencia y economía.

g. Auditorias Temáticas
Se refiere a aquellas que se ejecutan con el propósito de examinar
puntualmente entre uno y cuatro temas específicos, abarcando con toda
profundidad los aspectos vinculados a estos temas que permitan evaluar en toda
su dimensión si la unidad cumple con las regulaciones establecidas.

h. Auditorio Especial
Consisten en la verificación de asuntos y temas específicos, de una parte
de las operaciones financieras o administrativas, de determinados hechos o
situaciones especiales y responde a una necesidad específica.

i. Auditorias Recurrente
Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas elaborados en
auditorias anteriores donde se obtuvo calificación de Deficiente o Malo,
tratándose de Auditorias de Gestión, Integrales, Financieras, Temáticas o
Especiales.

j. Auditoria de cumplimiento
Es la comprobación o examen de operaciones financieras,
administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que
se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y
de procedimientos que le son aplicables.

27
Esta auditoria se practica mediante la revisión de documentos que
soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para
determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están
de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos
están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los
objetivos de la entidad.

k. Auditoria de Gestión Ambiental:


La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las
actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se
produzca un incremento de la sensibilización respecto al medio ambiente.

Debido a esto, las simples actuaciones para asegurar el cumplimiento


legislativo han dado paso a sistemas de gestión medioambiental que permiten
estructurar e integrar todos los aspectos medioambientales, coordinando los
esfuerzos que realiza la empresa para llegar a objetivos previstos.

Es necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de


contaminación que generan las actividades de la empresa, y por este motivo será
necesario que dentro del equipo humano se disponga de personas cualificadas
para evaluar el posible impacto que se derive de los vectores ambientales.
Establecer una forma sistemática de realizar esta evaluación es una herramienta
básica para que las conclusiones de las mismas aporten mejoras al sistema de
gestión establecido.

La aplicación permanente del concepto mejora continua es un referente


que en el campo medioambiental tiene una incidencia práctica constante, y por
este motivo la revisión de todos los aspectos relacionados con la minimización
del impacto ambiental tiene que ser una acción realizadas sin interrupción.

l. Auditoría Fiscal
Encargada de que se cumplan las leyes fiscales. Verificar los pagos
oportunos de las diferentes obligaciones fiscales e impuestos.

28
m. Auditoria Administrativa:
Es el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se
siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento
con políticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un
impacto significativo en operación de los reportes y asegurar que la organización
los esté cumpliendo y respetando.
Es el examen metódico y ordenado de los objetivos de una empresa de
su estructura orgánica y de la utilización del elemento humano a fin de informar
los hechos investigados.

Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de


una organización un panorama sobre la forma como está siendo administrada
por los diferentes niveles jerárquicos y operativos, señalando aciertos y
desviaciones de aquellas áreas cuyos problemas administrativos detectados
exigen una mayor o pronta atención.

n. Auditoria de Calidad
Evaluará los métodos y controles de los bienes y servicios.

o. Auditoria de Desarrollo de Proyectos:


Evalúa todas las fases de desarrollo para no producir insatisfacción en los
clientes.
p. Auditoria de Legalidad:
Revisa a la entidad en el desarrollo de sus actividades y funciones, si han
dado cumplimiento a las disposiciones legales.

q. Auditoria de Obras:
Revisa, examina cuantifica y evalúa si la obra corresponde a las
necesidades sociales que provocó ejecutarla.

2.2.3.3 Desde el punto de vista de la periodicidad en que se practiquen.

a. Auditoria Periódica: se practican en fecha determinadas.

29
b. Auditoria Continúa: son aquellas que en forma sistemática se llevan a
cabo, es decir, a medida en que se realizan las operaciones o bien intervalos
cortos o irregulares.
c. Auditoria Esporádica: No influyen en estas el plazo o la continuidad, sino
la necesidad de examinar en un momento dado.

2.2.4. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA


Según Cervantes (2004) las auditorias tienen las siguientes
características:

 Es objetiva e independiente porque es concreta y persigue objetivos


definidos y es independiente porque se realiza con una actitud mental
independiente, libre de cualquier situación que pudiera señalarse como
incompatible con su integridad y objetividad.

 Es sistemático y profesional.- Por cuando responde a un proceso


debidamente planeado y sistematizado y es profesional porque quienes la
realizan son profesionales idóneos y expertos sujetos al código de ética y
normas profesionales.

 Es una auditoria a medida.

Indica que los procesos no son rígidos ni estandarizados, está basado en el


criterio de los profesionales que intervienen y en las características de unidad
de los entes auditados

 La planificación se hace de arriba hacia abajo.

Estudiar su organización, funcionamiento de plantas de producción, contexto


económico donde se desenvuelve, sistemas de registro de información
contable que posee, etc. Son primordiales antes que el análisis de
transacciones o saldos individuales de los estados financieros

 Las aseveraciones se toman como eje central del examen.

 Considera como tarea básica la evaluación global del riesgo.

30
Que se considera desde la etapa de planeamiento, con la finalidad de
enfatizar las áreas de mayor riesgo, éste también se desarrolla de arriba
hacia abajo

 Concluye con la emisión del informe escrito.- en cuyo contenido se presentan


los resultados del examen realizado incluyendo las observaciones,
conclusiones y recomendaciones.

 Las recomendaciones están orientadas a mejorar la eficiencia operativa de


la entidad.

2.2.5 ALCANCES DE AUDITORIA

Según Cervantes (2004) Implica la selección de aquellas áreas o asuntos


que será revisados y la profundidad que tendrán las pruebas a realizar en la fase
de ejecución, además se precisará el pedido a examinar, el ámbito geográfico y
las áreas materia de examen.

Esta decisión debe ser adoptada teniendo en cuenta la materialidad,


sensibilidad, riesgo y costo de la Auditoria, así como la trascendencia de los
posibles resultados.

Por otro lado es importante señalar que se debe evaluar el costo beneficio
de los exámenes sobre la totalidad de las operaciones, de forma tal que durante
la fase de ejecución se vaya eliminando las áreas o componentes no
significativas, concentrándose los exámenes en aquellas áreas de mayor riesgo
en las cuales las recomendaciones puedan ser más efectivas para la entidad.

 El alcance de la Auditoria integral es variable y puede aplicarse a la


entidad en su totalidad solamente algunos de los procesos administrativos y
financieros o alguna de sus actividades. Además fija el periodo a auditoria, que
se extiende generalmente a 2 años.

 En cambio el alcance de la Auditoria financiera está relacionado con la


verificación de los controles internos establecidos, así como la verificación del
cumplimiento de metas y objetivos de la presentación de los EE.FF y su
adecuada razonabilidad.

31
2.2.6 CRITERIOS A ADOPTAR PARA DEFINIRSE EL ALCANCE.

Antes de ejecutar la auditoria es importante que la institución en


concordancia con el equipo auditor definan el alcance sin embrago se debe tener
en cuenta los criterios que según Fonseca (2004, p.596) propone:

a. Materialidad

Significa los aspectos que interesen o tengan importancia, por la cual se explica
todas aquellas áreas de importancia, aquellas consecuencias en la entidad, en
los EE.FF. tienen importancia todo aquello que pueda afectar la valuación, la
existencia, la integridad, la propiedad, la revelación, etc., en las cuales el auditor
pueda dirigir sus recursos y esfuerzos.

b. Sensibilidad

Implica identificar situaciones o circunstancias propensas a dejarse llevar por los


efectos de interpretaciones erróneas de las normas que estén expuestos a
cometer errores, irregularidades que inciden en la gestión de la entidad.

c. Riesgo

Evalúa los elementos de incertidumbre que puedan afectar las actividades de la


entidad o las probabilidades de obtener resultados desfavorables tanto en la
inversión, la eficacia y la efectividad, en el cumplimiento de las metas y objetivos.

d. Costo de la auditoria

Incide definitivamente ya que a mayores costos la Auditoria será más integral,


con su mayor número de auditores examinarán más aspectos.

e. Trascendencia de los resultados

Que puedan motivar mejoras en términos de efectividad, eficiencia y economía.

2.2.7 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

32
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor utiliza
para obtener evidencia respecto de la información analizada, como base para
apoyar las recomendaciones respectivas, estas acciones verificadoras pueden
ser oculares, verbales, por escrito, por revisión del contenido de documentos y
por examen físico. Las técnicas se agrupan de la siguiente manera., de esta
manera Escobar (2007) propone las siguiente técnicas

2.2.7.1 Técnicas de Verificación Ocular / Física


 Comparación
 Observación
 Revisión
 Rastreo
 Inspección

2.2.7.2 Técnicas de Verificación Verbal


 Entrevistas
 Análisis

2.2.7.3 Técnicas de verificación Escrita


 Conciliación
 Confirmación
 Seguimiento
 Comprobación

2.2.8 FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

La fase de ejecución de la auditoría comprende la aplicación de pruebas,


la evaluación de controles y registros, y la recopilación de evidencia suficiente,
competente, confiable y pertinente para determinar si los indicios de
irregularidades detectados en la fase de planeación son significativos para
efectos del informe de auditoría. Las conclusiones estarán relacionadas con los
resultados de las pruebas sustantivas practicadas para evaluar el desempeño
del ente auditado; la exactitud o razonabilidad de la información que éste genera;

33
la confiabilidad de los sistemas, controles y procedimientos clave que aplica; y el
cumplimiento de las disposiciones que regulan su actividad.

En esta instancia se desarrolla los hallazgos y se obtienen toda la


evidencia necesaria en cantidad y calidad apropiada (suficiente, competente y
relevante), basada en los criterios de auditoría y procedimientos definidos en
cada programa, para sustentan las conclusiones y recomendaciones de los
informes.

2.2.8.1 Elaboración del programa de auditoría

Cada miembro de la Auditoría debe tener en sus manos el programa


detallado de los cuestionarios de auditoría objeto de su examen. Con la
información obtenida en la visita previa, se procederá a la elaboración del plan
específico de trabajo, el contenido del mismo se remitirá sobre aspectos de la
Institución tales como:

 Información general

 Resultados de la evaluación del control interno

 Distribución del trabajo

 Tiempo a utilizarse

 Asistencia técnica

 Recursos a utilizarse

 Estructura del informe a emitirse

 Distribución de informes

 Identificación de empleados que formulan, revisan y prueban el plan

2.2.8.2 Actividades

Las tareas típicas de esta fase son:

Aplicación de los programas detallados y específicos para cada componente


significativo y escogido para examinarse, que comprende la aplicación de las
técnicas de auditoría tradicionales, tales como:

34
a. Inspección física

b. Observación

c. Cálculo

d. Indagación

e. Análisis, etc. Mediante la utilización de:

 Estadísticas de las operaciones como base para detectar tendencias,


variaciones extraordinarias y otras situaciones que por su importancia
ameriten investigarse.

 Parámetros e indicadores de economía, eficiencia y eficacia, tanto reales


como estándar, que pueden obtenerse de colegios profesionales,
publicaciones especializados, entidades similares, organismos
internacionales y otros.

 Preparación de los papeles de trabajo, que junto a la documentación


relativa a la planificación y aplicación de los programas, contienen la
evidencia suficiente, competente y relevante

 Elaboración de hojas resumen de hallazgos significativos por cada


componente examinado, expresados en los comentarios

 Definir la estructura del informe de auditoría, con la necesaria referencia


a los papeles de trabajo y a la hoja resumen de comentarios, conclusiones
y recomendaciones.

 En esta fase es muy importante, tener presente que el trabajo de los


especialistas no auditores, debe realizarse conforme a los objetivos de la
planeación; además, es necesario, que el auditor que ejerce la jefatura del
equipo o grupo oriente y revise el trabajo para asegurar el cumplimiento
de los programas y de los objetivos trazados.

 Igualmente se requiere que el trabajo sea supervisado adecuadamente


por parte del auditor más experimentado.

2.2.8.3 Preparación de papeles de trabajo

35
Preparación de los papeles de trabajo, que junto a la documentación
relativa a la planificación y aplicación de los programas, contienen la evidencia
suficiente, competente y relevante, existen ciertas categorías generales de las
cuales se podría agrupar la mayor parte de los papeles de trabajo, como lo son:

 Programas de auditoría.

 Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar.

 Son preguntas orientadas a conocer lo relativo al desarrollo de las


actividades de la unidad y adicionalmente, conocer acerca del control del
área.

 Hojas de trabajo con los resultados de las pruebas de cumplimiento.

 Cuestionarios con evaluación de controles.

 Hojas de análisis y otros papeles de soporte.

 Extractos de actas y otros papeles narrativos.

 Certificaciones y confirmaciones.

 Borradores del dictamen

2.2.8.4 Evidencias técnicas de la auditoría

Las técnicas de auditoría permitirán obtener la evidencia suficiente,


competente y relevante o justificación adecuada para respaldar los comentarios,
conclusiones y recomendaciones que contendrá el informe.

A continuación se sintetiza las técnicas de auditoría de esta fase así:

 Evidencia Suficiente

 Evidencia Competente

 Evidencia Relevante

A continuación en el cuadro siguiente, se determinan las técnicas a utilizar


por el auditor interno para el desarrollo de su trabajo en la auditoría de gestión al
talento humano.

36
TÉCNICAS DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO Y/O RR.HH

N° TECNICA IDEA PRINCIPAL EJEMPLO

OCULAR

1 Es la relación que existe entre dos o Utilización de parámetros para medir


más aspectos, para observar la el rendimiento, la productividad y el
COMPARACIÓN
similitud o diferencias entre dos hechos desempeño del recurso humano
u operaciones.

2 Es la verificación visual que utiliza el Realizar un recorrido 5 minutos antes


auditor durante la ejecución de una de la entrada del personal para
OBSERVACIÓN
actividad, es el examen de cómo se observar la hora de llegada a su
ejecutan las operaciones. trabajo.

3 Es el seguimiento y control de una Seguir el proceso de administración de


operación, dentro de un proceso o de los recursos humanos por el cual se
RASTREO
un proceso a otro, a fin de conocer y contrató a un empleado.
evaluar su ejecución.

VERBAL

4 INDAGACIÓN Es la obtención de información verbal Solicitar al jefe de la unidad de


mediante averiguaciones o recursos humanos de la Empresa,
conversaciones directas con explique cómo realiza el proceso de
funcionarios de la entidad o terceros evaluación del desempeño al talento
sobre las operaciones que realizar humano de la entidad.

5 ENTREVISTA Entrevistas a funcionarios de la entidad Solicitar una opinión a la Gerencia


auditada y terceros con la finalidad de respecto al número de personas que
obtener información, que requiere cuenta la institución.
después de confirmada y
documentada.

6 ENCUESTA Encuestas realizadas al personal, con el Elaborar un cuestionario de control


propósito de obtener información de interno para determinar el grado de
un universo mediante el uso de cumplimiento de las disposiciones
cuestionarios. legales concernientes a la gestión .

ESCRITA

7 ANÁLISIS Consiste en la separación y evaluación Determinar las políticas de diseño de


critica objetiva y minuciosa de los puestos, planeación, reclutamiento,
elementos o partes que conforman una selección, capacitación y evaluación
actividad o proceso. del proceso de administración de
personal.

8 CONFIRMACIÓN Comunicado independiente y por Confirmar la honorabilidad y


escrito de parte de los funcionarios que experiencia del aspirante con las
participan o ejecutan las operaciones

37
y/o de gente ajena a la entidad referencias de otras personas que lo
auditada. conocen.

DOCUMENTAL

9 COMPROBACIÓN Consiste en verificar la existencia, Verificar la existencia y legalidad de los


legalidad, autenticidad y legitimidad de contratos y nombramientos del
las operaciones realizadas por una personal de la Institución.
entidad, con la documentación
justificatoria.

FISICA

10 INSPECCIÓN Involucra el examen físico y ocular de Revisión de las declaraciones


los documentos, con el objeto de patrimoniales de los servicios
establecer su existencia y autenticidad. obligados a presentarlas.

2.2.9 DESCRIPCIÓN DE LOS HALLAZGOS

Según escobar (2007) La ejecución de la auditoría de gestión está focalizada,


en la obtención de evidencias suficientes y pertinentes sobre los asuntos más
importantes aprobados en el plan de auditoría. Una de las actividades más
importantes de la fase de ejecución, es el desarrollo de hallazgos.

Los hallazgos en auditoria tienen un sentido de recopilación y síntesis de


información específica sobre una actividad u operación, que ha sido analizada y
evaluada y, que se considera de interés para los funcionarios a cargo de la entidad
examinada. Dentro del proceso de ejecución de la auditoria, el auditor brinda a los
empleados de la Institución examinada, que están o podrían estar afectados por el
informe, la oportunidad de efectuar comentarios y aclaraciones en forma escrita (u
oral) sobre los hallazgos identificados antes de presentar el informe.

Los hallazgos se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el


auditor, por lo que merecen ser comunicados a los empleados de la Institución y a
otras personas interesadas, ya que representan deficiencias importantes que
podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y
reportar información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones
efectuadas por la administración.

Se elaborarán las hojas resumen de hallazgos significativos por cada


componente examinado, expresados en los comentarios y se indicará para cada

38
hallazgo la condición, criterio, causa, efecto o conclusión y la recomendación que
resulta del hallazgo. Las recomendaciones son medidas que a juicio del grupo de
auditoría permitirán al ente lograr más eficaz, económica y eficientemente sus
objetivos, solucionando sus actuales problemas, previendo otros y aprovechando al
máximo las posibilidades que el medio externo y sus propios recursos le ofrecen.

2.2.10 ATRIBUTOS DE LOS RESULTADOS DE AUDITORÍA - HALLAZGOS

Según Recinos (2007) Para precisar un resultado de auditoría, es


necesario que el auditor identifique los siguientes atributos:

a. Criterio

Es el estándar (o norma) con que el auditor mide o compara las cifras, las
actividades o el desempeño del ente auditado. El criterio se puede establecer con
base en las leyes y reglamentos, los Principios de Contabilidad Gubernamental o la
normatividad interna del ente auditado (manuales de procedimientos, políticos,
descriptivos, etc.).

b. Condición.

Es la determinación objetiva de un hallazgo, como consecuencia de la


aplicación de procedimientos de auditoría; se identifica en la práctica de la revisión
y responde a los objetivos específicos de ésta, en sentido positivo o negativo, según
los estándares establecidos en el criterio. Este atributo está constituido por la
observación o resultado, que puede derivarse de deficiencias de control interno,
inobservancia de normas aplicables, etc., y deberá documentarse con evidencia
suficiente y competente.

La evidencia consiste en información y documentación que el auditor


fundamenta en la razonabilidad y confiabilidad de las operaciones financieras y
presupuestales del ente auditado, así como en el grado de cumplimiento de los
Principios de Contabilidad Gubernamental y demás normatividad aplicable.

c. Causa

Es el hecho que origina la observación o resultado; por tanto, el auditor


deberá tener conocimiento del porqué de una condición, a fin de entender la causa

39
del hallazgo y estar en posibilidad de formular recomendaciones que la
administración del ente auditado pueda atender para prevenir el problema en lo
sucesivo. Con base en la identificación de las causas, se establecerán los
lineamientos para formular las recomendaciones.

d. Efecto

Es la diferencia entre lo que es (condición) y lo que debería ser (criterio). El


auditor deberá determinar el impacto que esa discrepancia tiene en el rubro,
programa, actividad o función auditados.

2.2.11 GENERACIÓN DE HALLAZGOS DE LA AUDITORÍA

Siguiendo a Recinos (2007) la evidencia de la auditoría debería ser evaluada


a los criterios de auditoría para generar los hallazgos de la auditoría. Los hallazgos
de la auditoría pueden indicar tanto conformidad como no conformidad con los
criterios de auditoría. Cuando los objetivos de la auditoría así lo especifiquen, los
hallazgos de la auditoría pueden identificar una oportunidad para la mejora. El
auditor deberá reunirse cuando sea necesario para revisar los hallazgos de la
auditoría en etapas adecuadas durante la misma. La conformidad con el criterio de
auditoría debería resumirse para indicar las ubicaciones, las funciones o los
procesos que fueron auditados. Si estuviera incluido en el plan de auditoría; se
deberían registran los hallazgos de la auditoría individuales de conformidad y sus
evidencias de apoyo.

Las no conformidades y las evidencias de la auditoría que las apoyan


deberían registrarse y las primeras pueden clasificarse. Éstas deberían revisarse
con el auditado, para obtener el reconocimiento de que la evidencia de la auditoría
es exacta y que las no conformidades se han comprendido. Se debería realizar todo
el esfuerzo posible para resolver cualquier opinión divergente relativa a las
evidencias y/o los hallazgos de la auditoría, y deberían registrarse los puntos en los
que no haya acuerdo.

A continuación se describe en un cuadro, el siguiente hallazgo con los


atributos descritos anteriormente.

40
En el caso de que el auditor interno encuentre y establezca los hallazgos que
impliquen evidencias, deficiencias y considere que es necesario participar en la
actividad examinada, estos hallazgos deben tratarse de inmediato con los
empleados involucrados, a fin de obtener sus puntos de vista, aclaraciones o
justificaciones, para que se tomen las acciones correctivas. En base a las cuatro
características de un hallazgo, el auditor interno forma la conclusión, y a la vez la
recomendación apropiada. Una vez realizados los papeles de trabajo y
determinados los hallazgos, el auditor procede a efectuar el informe, con los
respectivos comentarios, conclusiones y recomendaciones.

2.2.12 RECOMENDACIÓN Y COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS

Para Recinos (2007), al culminar una auditoria es necesario hacer alcances


de los resultados con objetividad y transparencia y siguiere tener en cuenta lo
siguiente:

2.2.12.1 Recomendación

Es una declaración que se formula respecto a las actividades indispensables


para prevenir el problema identificado (deficiencia, error, inobservancia de normas,
etc.) mediante la auditoría; debe enfocarse a la causa y ser específica, viable y
procedente en términos de costo-beneficio.

Las recomendaciones deben ser preventivas y cumplir los requisitos


siguientes:
a. Cada recomendación debe ir precedida por el resultado que la originó.
b. Se deben mencionar las acciones necesarias para prevenir la recurrencia de
las deficiencias o irregularidades detectadas.
c. Se debe evitar el tono imperativo, pues su propósito primordial es convencer
al destinatario de la conveniencia de las medidas que se proponen.
d. No deben implicar requerimientos de información.
e. Se debe dar a las recomendaciones un tono impersonal y objetivo.

Para ello, se iniciarán con la expresión “es necesario”, si es preciso


adoptarlas medidas que se proponen (para ajustarse a la legislación aplicable, por
ejemplo), o “es conveniente”, si se puede optar por medidas distintas de las que se
sugieren

41
f. Deben ser susceptibles de atención, verificación y seguimiento.

2.2.12.3 Comunicación de los resultados

El informe de auditoría es el producto final del trabajo del auditor, en el cual


presenta sus observaciones, conclusiones y recomendaciones y, el correspondiente
dictamen. El informe de auditoría debe contener la expresión de juicios
fundamentados en las evidencias obtenidas.

El informe de una auditoría de gestión constituye una oportunidad para poder


captar la atención de los niveles gerenciales de la entidad auditada, así como para
mostrar los beneficios que este tipo de examen le ofrece. Por esta razón el informe
de auditoría cubre dos funciones básicas:

 Comunica los resultados de la auditoría de gestión; y,


 Alinea a la gerencia para adoptar determinadas acciones, respecto de
algunos problemas que podrían afectar adversamente sus actividades y
operaciones.

La comunicación de resultados no debe esperar a la conclusión del trabajo o


la preparación del informe final, si no que el auditor interno informará en el proceso
de su trabajo sobre las deficiencias en el cumplimiento de los objetivos por parte del
recurso humano de la Institución, para que la Dirección Provincial conozca de los
puntos observados por el auditor, y se tomen las acciones correctivas de inmediato,
de acuerdo a los objetivos y procedimientos plasmados en el siguiente cuadro:

2.2.13 ELABORACIÓN DE INFORMES

La tercera fase de la auditoría comprende la elaboración de un proyecto de


informe, que incluirá la información pertinente que el ente auditado presente como
resultado de la confronta, y la del Informe Final de Auditoría (IFA).

Según la normas ISSAI 400, los informes de auditoría deberán estar


sustentados en evidencia suficiente, competente y pertinente de los hechos
observados; y su redacción habrá de ser clara, concisa y precisa, de acuerdo con
las Normas y Criterios para la Redacción de Informes, el Procedimiento para la
Revisión y Autorización del Informe Final de Auditoría, la Guía para la Presentación
de Informes.

42
En esta etapa el Auditor se dedica a formalizar en un documento los
resultados a los cuales llegaron los auditores en la Auditoría ejecutada y demás
verificaciones vinculadas con el trabajo realizado. Comunicar los resultados al
máximo nivel de dirección de la entidad auditada y otras instancias administrativas,
así como a las autoridades que correspondan, cuando esto proceda. 199

El informe parte de los resúmenes de los temas y de las Actas de Notificación


de los Resultados de Auditoría (parciales) que se vayan elaborando y analizando
con los auditados, respectivamente, en el transcurso de la Auditoría. La elaboración
del informe final de Auditoría es una de las fases más importante y compleja de la
Auditoría, por lo que requiere de extremo cuidado en su confección. El informe de
Auditoría debe tener un formato uniforme y estar dividido por secciones para facilitar
al lector una rápida ubicación del contenido de cada una de ellas.

El informe de Auditoría debe cumplir con los principios siguientes:

 Que se emita por el auditor actuante


 Por escrito
 Que sea completo, exacto, objetivo y convincente, así como claro, conciso y
fácil de entender.
 Que todo lo que se consigna esté reflejado en los papeles de trabajo y que
responden a hallazgos relevantes con evidencias suficientes y competentes.
 Que refleje una actitud independiente.
 Que muestre la calificación según la evaluación de los resultados de la
Auditoría.
 Distribución rápida y adecuada.

43
2.3.1 AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Según la Resolución de contraloría Nº 473 – 2014 – del manual de


auditoria de Cumplimiento, nos menciona que la finalidad es regular la auditoría
de cumplimiento que ejecuta la contraloría general de la república y los Órganos
de Control Institucional, para hacer más eficiente el ejercicio del control de la
legalidad en las entidades sujetas al ámbito del Sistema Nacional de control, a
fin de cautelar el correcto uso y destino de los recursos y bienes del estado
peruano.

La auditoría de cumplimiento es un examen objetivo y profesional que


tiene como propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito
del sistema, han observado la normativa aplicable, disposiciones internas, y las
estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de la función o
prestación del servicio público y en el uso y gestión de los recursos del estado.
Su finalidad es fortalecer la gestión, transparencia, rendición de cuentas, y buen
gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe
de auditoría, que permita optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y de
control interno.

2.3.2. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

2.3.2.1. Objetivos de la auditoría de cumplimiento

a. Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa, disposiciones


internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en la materia a
examinar de la entidad sujeta a control.

b. Determinar el nivel de confiablidad de los controles internos


implementados por la entidad en los procesos, sistemas administrativos y
de gestión, vinculados a la materia a examinar.

2.3.2.2. Alcance de la Auditoría de cumplimiento.

Comprende la revisión y evaluación de la muestra de las operaciones,


procesos o actividades de la entidad, así como de los actos y resultados de la
gestión pública, respecto a la captación, uso y destino de los recursos y bienes

44
públicos, por un período determinado.

2.3.3. PROCESO DE UNA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Para Cervantes (2007) El proceso de auditoría de cumplimiento se inicia


con la acreditación e instalación de la comisión auditora en la entidad sujeta a
control, tomando como base principalmente la “carpeta de servicio”, culminado
este proceso con la aprobación y remisión del informe de auditoría a las
instancias competentes.

2.3.3.1. Documentación y registro en el sistema de información para la


gestión de la auditoría. La comisión auditora debe documentar, organizar, y
registrar oportunamente en el sistema de información establecido por la
Contraloría para la gestión de la auditoría, la información generada en cada una
de las actividades de las etapas de planificación, ejecución y elaboración de
informe, bajo responsabilidad. Asimismo se debe dejar constancia en la
documentación de la auditoría y en los sistemas informáticos implementados
para tal efecto: las técnicas de auditoría y criterios empleados, juicios emitidos,
revisiones efectuadas y conclusiones a las que llega el auditor.

2.3.3.2. Responsabilidades de la entidad y personas naturales y jurídicas


para el desarrollo de la auditoría de cumplimiento. La entidad, a través del
titular, funcionarios y servidores, otorga facilidades a la comisión auditora para:
la instalación, el inicio de la auditoría, el cumplimiento de sus funciones, la
entrega de información de acuerdo con las condiciones y plazos establecidos
según la solicitud efectuada por la comisión auditora, asimismo implementa las
recomendaciones incluidas en el informe de auditoría. Tratándose de personas
naturales y jurídicas privadas que mantuvieran vínculos con la entidad auditada,
deben acudir a las solicitudes 24 formuladas por la comisión auditora y
proporcionar documentación e información solicitada, a efectos de permitir la
verificación de operaciones realizadas con la entidad citada.

2.3.3.3. Control y aseguramiento de calidad. Se debe efectuar el control y


aseguramiento de calidad al proceso, y al producto resultante de la auditoría, y
acuerdo con lo establecido en las Normas generales de Control Gubernamental
y normativa aplicable.

45
2.3.3.4. Gestión del conocimiento y la generación del valor en la auditoría.
El resultado de la auditoría, puede ser incluido en el sistema informático que
establezca la Controlaría para la gestión del conocimiento, a efectos de generar
valor al proceso de la auditoría de cumplimiento.

2.3.4. ETAPAS DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO.

Para Cervantes (2007) las auditorias de cumplimiento deben seguir las


siguientes etapas

2.3.4.1. Planificación. La controlaría General de la Republica (2014) Indica que


la planificación de la auditoria de cumplimiento, consiste en las siguientes
actividades.

a. Acreditar e instalar la comisión auditora. La comisión auditora se


acredita ante el titular de la entidad mediante la comunicación escrita emitida por
la autoridad competente de la contraloría, con lo cual se inicia la etapa de
planificación de auditoría de cumplimiento. El titular de la entidad o funcionario
designado por este, debe disponer de manera escrita a todos los funcionarios de
la entidad y a más tardar al día siguiente hábil de la acreditación, que se otorguen
las facilidades y se entregue la documentación e información que requiera la
comisión auditora, en las condiciones y plazos que se fije en el desarrollo de la
auditoría.

Para la instalación de la comisión auditora, el titular de la entidad y los


funcionarios responsables deben facilitar instalaciones apropiadas, seguras, y
los recursos logísticos que permitan la operatividad de la comisión auditora, en
un plazo que no exceda los tres días hábiles contados a partir del día siguiente
acreditado la comisión. Una vez instalada la comisión auditora puede llevar a
cabo una reunión con el titular o funcionario designado por este, con la finalidad
de hacer conocimiento de la materia a examinar, los objetivos y alcance de la
auditoría, así como el apoyo y colaboración que se requiere para el logro de tales
objetivos.

b. Comprender la entidad y materia a examinar. La comisión auditora


luego de instalada lleva un proceso sistemático e interactivo de recopilación de

46
documentación e información, mediante la utilización de diversas técnicas de
auditoría tales como indagación, observación, entrevista, análisis, entre otras;
para lograr el cabal conocimiento, comprensión y entendimiento de la entidad,
su entorno y la materia a examinar que se deben incorporar en la documentación
de auditoría.

c. Técnicas de Auditoría. Bravo, M. (2002) Indica que las técnicas de


auditoria son los métodos prácticos de investigación y pruebas que el auditor
utiliza para obtener la evidencia y la certeza necesaria para fundamentar su
opinión, con relación al examen realizado. Las principales técnicas de auditoria
son las siguientes: Técnicas oculares: Son técnicas basadas específicamente en
lo que podemos percibir con el sentido de la vista, así como el análisis de cada
uno de los eventos percibidos. Se clasifican en:

1) Observación: es el examen ocular realizado por el auditor para cerciorarse


como se ejecutan las operaciones o actividades de la entidad.

2) Comparación: es el acto de observar similitud o diferencia existente entre dos


o más elementos o componentes

Técnicas Orales: Son una técnicas en las cuales utilizamos el lenguaje para
obtener la información, ya sea directa o indirectamente, sin embargo en esta
técnica se debe tener mucho cuidado al hacer preguntas. Se clasifican en: 1)
Indagación: es el examen a través del cual se realiza averiguaciones,
seguimientos sobre determinadas actividades, operaciones, datos.

2) Entrevista: es el acto mediante el cual se efectúan preguntas al personal de


la empresa auditada, las cuales deben ser documentadas y confirmadas por
otras fuentes.

3) Encuesta: es la acción de realizar preguntas para recopilar información de un


gran universo de datos o grupos de personas.

Técnicas escritas: Son técnicas basadas en documentos que guardan


información perteneciente a lo que vamos a investigar. Se clasifican en:

1) Análisis: consiste en la separación y evaluación critica obtenida y minuciosa

47
de los elementos o partes que conforman una operación, a fin de establecer su
conformidad con los criterios técnicos y normativos.

2) Confirmación: es la técnica que permite comprobar la autenticidad de los


registros y documentos analizados a través de información directa y distinta a la
examinada.

3) Tabulación: es la técnica de auditoría que consiste en agrupar los resultados


obtenidos en las áreas examinadas de manera que facilite la elaboración de las
conclusiones.

Técnicas documentales: Son técnicas basadas en la comprobación de la


existencia de documentos probatorios de hechos pertinentes a investigar. Se
clasifican en:

1) De comprobación: consiste en examinar documentos sustentatorios para


determinar si están adecuadamente presentados.

2) De rastreo: se utiliza para dar seguimiento y controlar una actividad, de


manera progresiva de un punto a otro, de un proceso determinado.

3) Cálculo: se utiliza para verificar la exactitud y corrección aritmética de una


operación o resultado, se prueba la exactitud de un cálculo.

4) De revisión: consiste en el examen ocular de una parte de los datos o partidas


que conforman un universo homogéneo en ciertas áreas o documentos
elaborados.

Técnicas de verificación física: Son técnicas basadas en verificaciones de tipo


presencial en los hechos investigados.

2.3.4.2. Aprobar el plan de auditoría definitivo.

Para Cervantes (2007) menciona, de acuerdo con los objetivos de la


auditoría la comisión auditora efectúa una evaluación de los controles internos
de la materia a examinar, con el propósito de establecer la necesidad de aplicar
nuevos procedimientos de auditoría.

48
2.3.4.3. Ejecución. La contraloría del Perú (2014) Define la muestra de auditoría;
ejecutar los procedimientos del programa de auditoría, aprobados en el plan de
auditoría definitivo, mediante la aplicación de las técnicas de auditoría, las
mismas que permitan obtener y valorar las evidencias; y a su vez identificar,
elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento. Asimismo comprende
evaluar los comentarios, señalar de ser el caso, el tipo de la presunta
responsabilidad, identificando a las personas comprendidas en los hechos; así
como registrar el cierre de la ejecución de la auditoría en el sistema
correspondiente.

2.3.4.1. Definir la muestra de la auditoría. Cuando la información a revisar es


abundante o excede la capacidad operativa de los recursos que se disponen, la
comisión auditora procede a definir una muestra representativa utilizando
métodos estadísticos conforme al procedimiento siguiente:

 Identificar las características de los elementos de la muestra de acuerdo


con los objetivos de la auditoría.

 Establecer si los datos disponibles de la entidad, permiten identificar el


tamaño de la población y las variables a examinar.

 Calcular el tamaño de la muestra, determinando el método de selección a


utilizar.

 Seleccionar la muestra.

2.3.4.2. Ejecutar el plan de auditoría definitivo. Consiste en ejecutar y


documentar los procedimientos del programa de auditoría y sus resultados.
Aplicación de los procedimientos de auditoría, obtención y valoración de las
evidencias: la comisión auditora aplica los procedimientos contenidos en el
programa de auditoría, con la finalidad de obtener evidencias de auditoría
suficiente y apropiada que fundamenta la conclusión del auditor respecto al
trabajo realizado. La comisión auditora obtiene evidencias aplicando una o varias
técnicas de auditoría según las circunstancias tales como: comparación,
observación, indagación, entrevista, tabulación, conciliación, inspección,
confirmación, análisis, etc. La aplicación y resultado de dichas pruebas debe

49
registrase en la documentación de auditoría respectiva. La comisión auditora
debe valorar la evidencia con la finalidad de reducir el riesgo de auditoría y que
sirva de sustento a las conclusiones de los procedimientos contenidos en el
programa de auditoría.

2.3.4.3. Determinar las observaciones. Como resultado de la aplicación de los


procedimientos de auditoría incluidos en el plan de auditoría definitivo, se
identifican, elaboran y comunican las desviaciones de cumplimiento, producto de
ello se evalúan los comentarios presentados por las empresas comprendidas en
los hechos observados, que incluyen el señalamiento del tipo de presuntas
responsabilidades de ser el caso. A continuación se detallan las siguientes
actividades:

 Identificar las desviaciones de cumplimiento: resultado del desarrollo de


los procedimientos contenidos en el plan de auditoría definitivo, por medio del
cual se obtiene la evidencia de auditoría suficiente y apropiada que fundamenta
la conclusión del auditor respecto del trabajo realizado.

 Se establece el grado de cumplimiento de la normativa aplicable, las


disposiciones internas y de las estipulaciones contractuales. Se identifica de ser
el caso, las deficiencias de control interno, los incumplimientos o mayores
elementos de juicio para confirmar los hechos detectados, incluyendo sus causas
y efectos.

 Elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento: cuando la


comisión auditora, como resultado de la obtención y valoración de la evidencia
suficiente y apropiada, advierte el incumplimiento o inobservancia de la
normativa, procede a elaborar la desviación de cumplimiento, utilizando una
redacción con lenguaje sencillo y entendible, cuyo contenido se expone en forma
objetiva, concreta y concisa; revelando: el hecho deficiente detectado, cuyo nivel
o curso de desviación debe ser evidenciado (condición); la norma o disposición
aplicable al hecho deficiente detectado (criterio); el perjuicio identificado o
resultado adverso o riesgo potencial, ocasionado por el hecho deficiente
detectado (efecto); y la razón o motivo que dio lugar al hecho deficiente
detectado; que se consignara cuando haya podido ser determinado a la fecha de

50
comunicación (causa).

La comisión auditora cautelando el debido proceso de control, comunica


las desviaciones de cumplimiento a través de cedulas de manera escrita y
reservada, a las personas que participaron en dichas desviaciones, en el
domicilio real, legal o ultimo domicilio señalado por el auditado en la entidad, se
deja constancia de la firma y nombre del receptor.

 Evaluar los comentarios: la presentación de los comentarios de las


personas incluidas en la comunicación de las desviaciones de cumplimiento, se
efectúa por escrito, de manera individual, y en su caso, adjuntando u ofreciendo
la documentación correspondiente. Dichos comentarios deben ser evaluados por
la comisión auditora de manera objetiva, exhaustiva, fundamentada e imparcial,
y contrastados documentalmente con la evidencia obtenida, dejando constancia
de la evaluación en la documentación de auditoría. Culminando el plazo otorgado
para la presentación de los comentarios y evaluados los mismos, se traslada
inmediatamente a la etapa de elaboración del informe de auditoría.

2.3.4.4. Registrar el cierre de la ejecución. Terminada la etapa de ejecución,


la comisión auditora registra en el sistema que corresponda la fecha de su
conclusión y los comentarios que se consideren pertinentes, precisando que
mediante acta o documento dirigido al titular o persona encargada de la custodia
y archivo de la información, se devolvió a la entidad toda la documentación
original que le fue proporcionada.

2.3.4.5 Elaboración de informe. Elaborar un informe por escrito, en el que se


incluyan las deficiencias de control interno, observaciones derivadas de las
desviaciones de cumplimiento, las conclusiones y recomendaciones para
mejorar la gestión de la entidad. En la formulación de las observaciones, la
comisión auditora debe relatar en forma ordenada y objetiva los hechos
debidamente evidenciados con indicación de los atributos: condición, criterio,
efecto y causa; incluyendo el señalamiento de presunta responsabilidad
administrativa funcional, penal, o civil identificando a las personas comprendidas
en los hechos, considerando las pautas del deber incumplido, la reserva, la
presunción de licitud, y la relación causal.

51
Asimismo debe contener recomendaciones que constituyan medidas
específicas, claras, y posibles que se alcanzan a la administración de la entidad,
para la superación de las causas de las deficiencias de control interno, y las
observaciones evidenciadas durante la auditoría. Documentos complementarios
del informe de auditoría: se elabora un resumen ejecutivo que expone la síntesis
de las principales observaciones y recomendaciones que se han formulado.
Dicho resumen, no debe revelar información que pudiera causar daño a la
entidad.

52
2.4. DESCRIPCIÓN DE LA UNIDAD INVESTIGADA

RAZÓN SOCIAL: Compañía Minera Ares SAC. UO. Inmaculada.

UBICACIÓN GEOGRÁFICA

Departamento : Ayacucho.

Provincia : Oyolo.

Distrito : Paucar del Sara Sara.

2.4.1. Breve reseña histórica

El origen de Hochschild Mining se remonta al Grupo


Hochschild fundado en 1911 por Mauricio Hochschild en Chile. En 1922 el Grupo
Hochschild se expandió a Bolivia donde tras sobrevivir a la crisis de los años 30,
Mauricio Hochschild, fue considerado uno de los "Barones del Estaño" en Bolivia.
El Grupo Hochschild comenzó operaciones en Perú en 1925 y, en 1945, Luis
Hochschild se unió a estas operaciones.

Durante las primeras décadas de sus operaciones, el Grupo Hochschild


se centró en la comercialización de minerales. A partir de la década de 1940
comenzó a operar sus primeras minas, aunque la comercialización de minerales
siguió siendo la principal fuente de ingresos del grupo. Durante la Segunda
Guerra Mundial, el Grupo Hochschild fue un proveedor clave de estaño y otros
materiales para las fuerzas aliadas.

En 1960, el Grupo Hochschild desarrolló la mina Arcata en el Perú aún


operativa. De esta manera, en las décadas de los 60 y 70, el Grupo Hochschild
incrementó sus operaciones mineras abriendo o expandiendo sus minas en
Brasil, Perú y Chile, como por ejemplo la mina de cobre Mantos Blancos en
Chile.

En noviembre de 1984, las operaciones del Grupo Hochschild en


Sudamérica fueron vendidas a la Anglo American Corporation of South Africa
que, en ese mismo mes, vendió las operaciones en Perú del Grupo Hochschild
a un grupo de empresas propiedad de Luis Hochschild.

53
Eduardo Hochschild, hijo de Luis Hochschild, se incorporó al Grupo en
1987 como Asistente de Seguridad en la mina Arcata y, en 1998, asumió la
Presidencia de Hochschild Mining. Eduardo Hochschild es, actualmente,
Presidente de Hochschild Mining plc, cargo que ocupa desde el 2006.

En 1995, el Grupo Hochschild Mining lanzó un vasto programa de


exploración en el que se descubrieron, y posteriormente se desarrollaron,
diversos emplazamientos en Perú como los emplazamientos de Ares, Selene y
Sipán.

Entre el 2001 y el 2006, el Grupo abrió sus oficinas de exploración e


identificó varios proyectos y prospectos en Perú, Argentina, México y Chile y
firmó varios acuerdos de empresa conjunta con socios mineros, especialmente
aquellos vinculados a San José, Pallancata e Inmaculada.

En el 2006, el Grupo cotizó en la Bolsa de Valores de Londres (Folleto


informativo del IPO) y generó ingresos ascendentes a 515 millones de dólares
americanos (USD). En junio del 2007, con la Unidad Minera San José, el Grupo
inició sus operaciones en Argentina y posteriormente, en agosto del 2007,
comenzó también a operar la mina Moris en México. En septiembre de ese
mismo año, inició la producción de la mina Pallancata en el sur del Perú.

En abril del 2010, Ignacio Bustamante fue nombrado CEO y Director


General de Hochschild Mining plc y Ramón Barúa, VP de Finanzas. La
Compañía hizo énfasis, posteriormente, en su foco estratégico hacia el desarrollo
de la exploración y así en el 2011, el presupuesto para la exploración se
incrementó en un 40%, equivalente a $70 millones y, posteriormente, en el 2012,
a una cifra récord de $90 millones. Asimismo, cabe resaltar que en el 2010, se
vendió la participación de la Compañía en Lake Shore Gold Corp. con una
ganancia del 34% sobre el precio promedio de compra original.

En el 2010, la Compañía incrementó su participación en el Proyecto


Avanzado Inmaculada y pasó a tener así una participación mayoritaria del 60%.
En enero del 2012, la Compañía anunció la culminación exitosa de Estudios de
Factibilidad en los Proyectos Avanzados Inmaculada y Crespo, que se espera
alcancen una producción atribuible anual promedio de 10 millones de onzas

54
equivalentes de plata, lo que incrementará los niveles de producción actuales en
un 50%.

En noviembre del 2012, la Compañía anunció la adquisición de Andina


Minerals Inc., propietaria del yacimiento de oro El Dorado, ubicado en el proyecto
de oro Volcán, en el prolífico cinturón de oro en Chile, la adquisición del 49% de
participación en el proyecto de gran envergadura, Encrucijada, de la compañía
Hochschild, cercano a El Dorado; así como, la adquisición del 50% en Pampa
Buenos Aires, un yacimiento de oro y plata en el norte de Chile.

En Diciembre del 2013, la Compañía completó la adquisición del 40% de


la participación restante de la Unidad Minera Pallancata y el Proyecto avanzado
Inmaculada.

En Septiembre de 2015 la compañía anunció la producción comercial de


la unidad minera Inmaculada, actualmente la operación más grande de la
compañía.

2.4.2. Misión
Somos una compañía minera de metales preciosos enfocada en
operaciones subterráneas principalmente en las Américas, que trabaja con
excelencia, responsabilidad social y con los más altos estándares de seguridad
y cuidado del ambiente, logrando alta rentabilidad, crecimiento sostenido y
creando valor para los accionistas.

2.4.3 Visión
Ser líderes en el mercado en retorno financiero para los accionistas,
ambiente de trabajo y seguridad.

2.4.4 Valores Corporativos

Integridad

Integridad implica coherencia entre lo que sentimos, pensamos, decimos


y actuamos. Es vivir con honestidad y rectitud, bondad y respeto; tratando a
todas las personas con dignidad.

55
Calidad y Excelencia

Significa hacer las cosas cada vez mejor, en donde cada persona se
preocupa por su desarrollo y mejora personal, familiar y profesional.

Responsabilidad

Significa realizar nuestro trabajo respetando la seguridad, el medio


ambiente y las comunidades

Orientación a las Personas

Significa valorar a todos los miembros de la organización. Es reconocer,


desarrollar y preocuparnos por el bienestar de cada uno de los miembros de la
organización.

Trabajo en Equipo

Es dejar de pensar en nosotros en forma aislada, para empezar a vernos


y operar como equipo, trabajando en procesos o tareas con objetivos
compartidos, siempre juntos por un objetivo común.

56
CAPÍTULO III

PLANTEAMIENTO OPERACIONAL

3.1 TIPO Y DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

3.1.1 Diseño de la Investigación: Es una investigación no experimental,


porque se estudia la variable única en su estado natural, sin ser sometida
a manipulación.

Por el tiempo: Transversal, porque la recolección de datos se realiza en


un momento dado.

Por su carácter: Cuantitativa, porque los datos son susceptibles de


cuantificar, generalizándose los resultados a la población involucrada.

3.1.2 Tipo de investigación

Por su nivel de profundidad: Es un problema según la profundidad del


estudio corresponde al tipo Descriptivo con ello se pretende describir
las principales características de la Auditoria de cumplimiento de
prácticas laborales.

De acuerdo a la naturaleza del estudio de la investigación, por su nivel

reúne las características de un estudio descriptivo, para especificar las

propiedades y/o características de la Auditoria de cumplimiento.

57
3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA

3.2.1. Población

La población está constituida por 613 trabajadores, agrupados en 8


empresas contratistas de la Empresa Minera Ares SAC.

3.2.2. Muestra

Debido que la población es relativamente pequeña, la muestra es censal,


es decir se toma el 100% de la población investigada, entonces la
muestra es de 613 trabajadores agrupados en 08 empresas contratistas
3.2 TECNICAS E INSTRUMENTOS

3.3.1 Técnica

Las técnica utilizada en la investigación es la Observación, que consistió


en recolectar información de los archivos documentales de la empresa Cia
Minera Ares SAC durante el periodo de Enero – Julio 2017.

3.3. Instrumento
Para obtener la información requerida se elaboró la Ficha de
Observación, la misma que está elaborada de acuerdo a los objetivos y
trazadas y la operacionalización de las variables, el instrumento fue
sometido a la validez a través de juicio de expertos quienes expresaron su
opinión al respecto.

3.4 ESTRATEGIAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

3.2.1 Criterio y procedimientos

 Elaboración de instrumento.

 Solicitud de autorización para la aplicación del instrumento. En la Empresa


Cia Minera Ares SAC

 Recolección de la información mediante la aplicación del instrumento de


recolección de datos a las unidades de estudio:

58
3.2.2 Procesamiento de la Información

 Tabulación de la información según la matriz de datos.

 Procesamiento estadístico de los resultados, programa Microsoft Excel.

 Análisis e interpretación de resultados.

 Elaboración de conclusiones y sugerencias.

 Preparación del Informe Final.

59
CAPÍTULO IV

RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN

Análisis e interpretación de resultados

60
Tabla 1

Firma del trabajador en contrato/ prorroga

Empresa Contratista Si cumple No cumple Total

f % f % f %

DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 140 22.8 32 32.7 172 24.2

FADECOM S.R.L 37 6.0 5 5.1 42 5.9

MONTALI SA 0 0.0 33 33.7 33 4.6

SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 15 2.4 0 0.0 15 2.1

UNION DE CONCRETERAS S.A. 77 12.6 0 0.0 77 10.8

VICOR INGENIEROS SAC. 7 1.1 6 6.1 13 1.8

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 60 9.8 7 7.1 67 9.4

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 277 45.2 15 15.3 292 41.1

TOTAL 613 100.0 98 100.0 711 100.0

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 15.3


45.2

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 7.1


9.8

VICOR INGENIEROS SAC. 6.1


1.1
0.0
UNION DE CONCRETERAS S.A.
12.6
0.0
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C.
2.4
33.7
MONTALI SA 0.0
5.1
FADECOM S.R.L 6.0
32.7
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 22.8

0.0 10.0 20.0 30.0 40.0 50.0

No cumple Si cumple

Figura 1: Firma del trabajador en contrato/ prorroga.

61
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS

Al discriminar la muestra conforme a la firma de contrato, encontramos que el


45% (277) de los trabajadores de la empresa ZICSA CONTRATISTAS
GENERALES S.A, cuentan con un contrato debidamente firmado, mientras que
un 15% (15) no lo tiene, un 22 % (140) de los trabajadores de la empresa DCR
MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C, firman contrato, entretanto un 11% (20) no
logran saldar su contrato, un 1% (7) de los trabajadores de la empresa VICOR
INGENIEROS SAC, firman contrato, en tanto el 3% (6) no concluyen la firma, un
7% (69) de los trabajadores de la empresa UNION DE CONCRETERAS S.A,
firman contrato, no obstante el 2% (4) no finiquitan su contrato, un 2% (20) de
los trabajadores de la empresa SERVICIOS DEL NORTE S.A.C., firman contrato,
en tanto el 2% (4) no lo hacen, un 3% (31) de los trabajadores de la empresa
MONTALI SA, firman contrato, en cambio el 6% (11) no lo concretan, un 21%
(211) de los trabajadores de la empresa FADECOM S.R.L, mantienen contrato
firmado, sin embargo el 33% (62) no presentan contrato firmado, un 11%(110)
de los trabajadores de la empresa DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C,
tienen contrato firmado, mientras que un 31% (59) no cuentan con un contrato
firmado, y por ultimo un 5% (52) de los trabajadores de la empresa CONSUR &
CONSTRUCCIONES S.A.C., cuentan con contratos debidamente firmados, en
cambio el 4% (7) no registran firma alguna de contrato.

62
Tabla 2

Entrega de liquidación de beneficio social.

Empresa Contratista Si cumple No cumple Total

f % f % f %

DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 12 2.0% 0 0.0% 12 1.7%

FADECOM S.R.L 8 1.3% 4 4.1% 12 1.7%

MONTALI SA 15 2.4% 0 0.0% 15 2.1%

SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 5 0.8% 0 0.0% 5 0.7%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 17 2.8% 0 0.0% 17 2.4%

VICOR INGENIEROS SAC. 6 1.0% 3 3.1% 9 1.3%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 10 1.6% 7 7.1% 17 2.4%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 12 2.0% 0 0.0% 12 1.7%

TOTAL 100.0% 14 100.0% 99 100.0%


85

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 0.0%


14.1%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 50.0%


11.8%

VICOR INGENIEROS SAC. 21.4%


7.1%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 0.0%


20.0%
0.0%
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 5.9%
0.0%
MONTALI SA 17.6%
28.6%
FADECOM S.R.L 9.4%
0.0%
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 14.1%

0.0% 10.0% 20.0% 30.0% 40.0% 50.0%


No cumple Si cumple

Figura 2: Entrega de liquidación de beneficio social.

63
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS

Al discriminar la muestra conforme a la entrega de liquidación de beneficio


social., encontramos que el 2% (12) de los trabajadores de la empresa ZICSA
CONTRATISTAS GENERALES S.A, un 2% (10) de los trabajadores de la
empresa ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A, mencionan haber
obtenido su liquidación y sus beneficios sociales, un 1% (6) de los trabajadores
de la empresa VICOR INGENIEROS SAC, mencionan haber obtenido su
liquidación y sus beneficios sociales, no obstante un 3% (3) no recibieron ningún
su liquidación de Beneficios Sociales, un 3% (17) de los trabajadores de la
empresa UNION DE CONCRETERAS S.A, mencionan haber obtenido su
liquidación y sus beneficios sociales, un 1% (5) de los trabajadores de la empresa
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C., mencionan haber obtenido su liquidación y sus
beneficios sociales, un 2% (15) de los trabajadores de la empresa MONTALI SA,
mencionan haber obtenido su liquidación y sus beneficios sociales, un 1% (8) de
los trabajadores de la empresa FADECOM S.R.L, mencionan haber obtenido su
liquidación y sus beneficios sociales, sin embargo el 4% (12) no cuenta con ello,
y por ultimo un 2%(12) de los trabajadores de la empresa DCR MINERIA Y
CONSTRUCCIÓN S.A.C.

64
Tabla 3

Entrega de boleta de pago.

Empresa Contratista Si cumple No cumple Total

f % f % f %

DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 155 23.9% 17 27.4% 172 24.2%

FADECOM S.R.L 37 5.7% 5 8.1% 42 5.9%

MONTALI SA 23 3.5% 10 16.1% 33 4.6%

SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 15 2.3% 0 0.0% 15 2.1%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 77 11.9% 0 0.0% 77 10.8%

VICOR INGENIEROS SAC. 7 1.1% 6 9.7% 13 1.8%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 58 8.9% 9 14.5% 67 9.4%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 277 42.7% 15 24.2% 292 41.1%

TOTAL 649 100.0% 62 100.0% 711 100.0%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 24.2%


42.7%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 14.5%


8.9%

VICOR INGENIEROS SAC. 9.7%


1.1%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 0.0%


11.9%
0.0%
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 2.3%
16.1%
MONTALI SA 3.5%
8.1%
FADECOM S.R.L 5.7%
27.4%
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 23.9%

0.0% 10.0% 20.0% 30.0% 40.0% 50.0%


No cumple Si cumple

Figura 3: Entrega de boleta de pago.

65
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS

Al discriminar la muestra conforme a la entrega de boleta de pago, encontramos


que el 43% (277) de los trabajadores de la empresa ZICSA CONTRATISTAS
GENERALES S.A, relatan haber recibido sus boletas de pago, mientras que un
24% (15) refieren no haberlo recibido, un 9 % (58) de los trabajadores de la
empresa ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A, relatan haber recibido
sus boletas de pago, entretanto un 15% (9) refieren no haberlo recibido, un 1%
(7) de los trabajadores de la empresa VICOR INGENIEROS SAC, relatan haber
recibido sus boletas de pago, en tanto el 10% (6) refieren no haberlo recibido, un
11% (77) de los trabajadores de la empresa UNION DE CONCRETERAS S.A,
relatan haber recibido sus boletas de pago, un 2% (15) de los trabajadores de la
empresa SERVICIOS DEL NORTE S.A.C., relatan haber recibido sus boletas de
pago, un 4% (23) de los trabajadores de la empresa MONTALI SA, relatan haber
recibido sus boletas de pago, en cambio el 16% (10) refieren no haberlo recibido,
un 6% (37) de los trabajadores de la empresa FADECOM S.R.L, relatan haber
recibido sus boletas de pago, sin embargo el 8% (5) refieren no haberlo recibido,
y por ultimo un 24%(155) de los trabajadores de la empresa DCR MINERIA Y
CONSTRUCCIÓN S.A.C, relatan haber recibido sus boletas de pago, mientras
que un 27% (17) refieren no haberlo recibido.

66
Tabla 4

Periodo por Vacaciones no Gozadas

Empresa Contratista Si cumple No cumple Total

f % f % f %

DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 172 23.9% 0 27.4% 172 24.2%

FADECOM S.R.L 42 5.7% 0 8.1% 42 5.9%

MONTALI SA 33 3.5% 0 16.1% 33 4.6%

SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 15 2.3% 0 0.0% 15 2.1%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 77 11.9% 0 0.0% 77 10.8%

VICOR INGENIEROS SAC. 13 1.1% 0 9.7% 13 1.8%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 67 8.9% 0 14.5% 67 9.4%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 9 42.7% 0 24.2% 292 41.1%

TOTAL 649 100.0% 62 100.0% 711 100.0%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 24.2%


42.7%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 14.5%


8.9%

VICOR INGENIEROS SAC. 9.7%


1.1%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 0.0%


11.9%
0.0%
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 2.3%
16.1%
MONTALI SA 3.5%
8.1%
FADECOM S.R.L 5.7%
27.4%
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 23.9%

0.0% 10.0% 20.0% 30.0% 40.0% 50.0%


No cumple Si cumple

Figura 4: Periodo por Vacaciones no Gozadas

67
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS

Al discriminar la muestra conforme a las vacaciones gozadas, encontramos que


el 43% (9) de los trabajadores de la empresa ZICSA CONTRATISTAS
GENERALES S.A, relatan haber gozado sus vacaciones, un 9 % (67) de los
trabajadores de la empresa ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A,
relatan haber gozado sus vacaciones, un 1% (13) de los trabajadores de la
empresa VICOR INGENIEROS SAC, relatan haber gozado sus vacaciones, un
12% (77) de los trabajadores de la empresa UNION DE CONCRETERAS S.A,
relatan haber gozado sus vacaciones, un 2% (15) de los trabajadores de la
empresa SERVICIOS DEL NORTE S.A.C., relatan haber gozado sus
vacaciones, un 4% (33) de los trabajadores de la empresa MONTALI SA, relatan
haber gozado sus vacaciones, un 6% (42) de los trabajadores de la empresa
FADECOM S.R.L, relatan haber gozado sus vacaciones, y por un último un
24%(172) de los trabajadores de la empresa DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN
S.A.C, relatan haber gozado sus vacaciones.

68
Tabla 5

t-registro.

Empresa Contratista Si cumple No cumple Total

f % f % f %

DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 8 10.8% 4 4.1% 12 7.0%

FADECOM S.R.L 12 16.2% 0 0.0% 12 7.0%

MONTALI SA 4 5.4% 11 11.2% 15 8.7%

SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 5 6.8% 0 0.0% 5 2.9%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 17 23.0% 0 0.0% 17 9.9%

VICOR INGENIEROS SAC. 6 8.1% 3 3.1% 9 5.2%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 10 13.5% 7 7.1% 17 9.9%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 12 16.2% 0 0.0% 12 7.0%

TOTAL 74 100.0% 98 100.0% 172 100.0%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 0.0%


16.2%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 7.1%


13.5%

VICOR INGENIEROS SAC. 3.1%


8.1%
0.0%
UNION DE CONCRETERAS S.A.
23.0%
0.0%
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C.
6.8%
11.2%
MONTALI SA 5.4%
0.0%
FADECOM S.R.L 16.2%
4.1%
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 10.8%

0.0% 5.0% 10.0% 15.0% 20.0% 25.0%


No cumple Si cumple

Figura 5: t-registro.

69
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS

Al discriminar la muestra conforme a si cuentan con un Registro de Información


Laboral, encontramos que el 16% (12) de los trabajadores de la empresa ZICSA
CONTRATISTAS GENERALES S.A, cuentan con su registro de información
laboral, un 14% (10) de los trabajadores de la empresa ZEBALLOS
CONTRATISTAS GENERALES S.A, cuentan con su registro de información
laboral, entretanto un 7% (7) refieren no contar con ello, un 8% (6) de los
trabajadores de la empresa VICOR INGENIEROS SAC, cuentan con su registro
de información laboral, en tanto el 3% (3) refieren no contar con ello, un 23% (17)
de los trabajadores de la empresa UNION DE CONCRETERAS S.A, cuentan
con su registro de información laboral, un 7% (5) de los trabajadores de la
empresa SERVICIOS DEL NORTE S.A.C., cuentan con su registro de
información laboral, un 5% (4) de los trabajadores de la empresa MONTALI SA,
cuentan con su registro de información laboral, en cambio el 11% (11) refieren
no contar con ello, un 16% (12) de los trabajadores de la empresa FADECOM
S.R.L, cuentan con su registro de información laboral, y por ultimo un 10%(8) de
los trabajadores de la empresa DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C,
cuentan con su registro de información laboral, mientras que un 4% (4) refieren
no contar con ello.

70
Tabla 6

Boletas de Gratificación.

Empresa Contratista Si cumple No cumple Total

f % f % f %

DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 155 23.9% 17 27.4% 172 24.2%

FADECOM S.R.L 37 5.7% 5 8.1% 42 5.9%

MONTALI SA 23 3.5% 10 16.1% 33 4.6%

SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 15 2.3% 0 0.0% 15 2.1%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 77 11.9% 0 0.0% 77 10.8%

VICOR INGENIEROS SAC. 7 1.1% 6 9.7% 13 1.8%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 58 8.9% 9 14.5% 67 9.4%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 277 42.7% 15 24.2% 292 41.1%

TOTAL 649 100.0% 62 100.0% 711 100.0%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 24.2%


42.7%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 14.5%


8.9%
9.7%
VICOR INGENIEROS SAC.
1.1%
0.0%
UNION DE CONCRETERAS S.A.
11.9%
0.0%
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C.
2.3%
16.1%
MONTALI SA
3.5%
8.1%
FADECOM S.R.L 5.7%
27.4%
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 23.9%

0.0% 10.0% 20.0% 30.0% 40.0% 50.0%

No cumple Si cumple

Figura 6: Boleta de Gratificación.

71
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS

Al discriminar la muestra conforme a las boletas de gratificación, encontramos


que el 43% (277) de los trabajadores de la empresa ZICSA CONTRATISTAS
GENERALES S.A, señalan contar con boleta de gratificación, mientras que un
24% (15) refieren no contar con ello, un 9% (58) de los trabajadores de la
empresa ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A, señalan contar con
boletas de gratificación, entretanto un 14% (9) refieren no contar con ello, un 1%
(7) de los trabajadores de la empresa VICOR INGENIEROS SAC, señalan contar
con boletas de gratificación, en tanto el 10% (6) refieren no contar con ello, un
12% (77) de los trabajadores de la empresa UNION DE CONCRETERAS S.A,
señalan contar con boletas de gratificación, un 2% (15) de los trabajadores de la
empresa SERVICIOS DEL NORTE S.A.C., señalan contar con boletas de
gratificación, un 4% (23) de los trabajadores de la empresa MONTALI SA,
señalan contar con boletas de gratificación, en cambio el 16% (10) refieren no
contar con ello, un 6% (37) de los trabajadores de la empresa FADECOM S.R.L,
señalan contar con boletas de gratificación, sin embargo el 8% (5) refieren no
contar con ello, y por último un 23%(155) de los trabajadores de la empresa DCR
MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C, señalan contar con boletas de
gratificación, mientras que un 27% (17) refieren no contar con ello.

Tabla 7

72
Examen Médico de Retiro.

Empresa Contratista Si cumple No cumple Total

f % f % f %

DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 12 13.2% 0 0.0% 12 12.1%

FADECOM S.R.L 12 13.2% 0 0.0% 12 12.1%

MONTALI SA 15 16.5% 0 0.0% 15 15.2%

SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 5 5.5% 0 0.0% 5 5.1%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 17 18.7% 0 0.0% 17 17.2%

VICOR INGENIEROS SAC. 6 6.6% 3 37.5% 9 9.1%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 12 13.2% 5 62.5% 17 17.2%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 12 13.2% 0 0.0% 12 12.1%

TOTAL 91 100.0% 8 100.0% 99 100.0%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 0.0%


13.2%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 62.5%


13.2%

VICOR INGENIEROS SAC. 37.5%


6.6%
0.0%
UNION DE CONCRETERAS S.A.
18.7%
0.0%
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C.
5.5%
0.0%
MONTALI SA 16.5%
0.0%
FADECOM S.R.L 13.2%
0.0%
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 13.2%

0.0% 20.0% 40.0% 60.0% 80.0%


No cumple Si cumple

Figura 7: Examen Médico de Retiro.

INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS

73
Al discriminar la muestra conforme al Examen Médico de Retiro, encontramos
que el 43% (277) de los trabajadores de la empresa ZICSA CONTRATISTAS
GENERALES S.A, señalan contar con Examen Médico de Retiro, mientras que
un 24% (15) refieren no contar con ello, un 9% (58) de los trabajadores de la
empresa ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A, señalan contar con
Examen Médico de Retiro, entretanto un 14% (9) refieren no contar con ello, un
1% (7) de los trabajadores de la empresa VICOR INGENIEROS SAC, señalan
contar con Examen Médico de Retiro, en tanto el 6% (9) refieren no contar con
ello, un 11% (77) de los trabajadores de la empresa UNION DE CONCRETERAS
S.A, señalan contar con Examen Médico de Retiro, un 2% (15) de los
trabajadores de la empresa SERVICIOS DEL NORTE S.A.C., señalan contar con
Examen Médico de Retiro, un 4% (23) de los trabajadores de la empresa
MONTALI SA, señalan contar con Examen Médico de Retiro, en cambio el 6%
(2) refieren no contar con ello, un 22% (261) de los trabajadores de la empresa
FADECOM S.R.L, señalan contar con un registro de asistencia, sin embargo el
33% (12) refieren no contar con ello, un 24%(155) de los trabajadores de la
empresa DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C, señalan contar con Examen
Médico de Retiro, mientras que un 27% (17) refieren no contar con ello.

Tabla 8

Carta de Liberación de CTS.

74
Empresa Contratista Si cumple No cumple Total

f % f % f %

DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 12 14.0% 0 0.0% 12 12.1%

FADECOM S.R.L 12 14.0% 0 0.0% 12 12.1%

MONTALI SA 10 11.6% 5 38.5% 15 15.2%

SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 5 5.8% 0 0.0% 5 5.1%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 17 19.8% 0 0.0% 17 17.2%

VICOR INGENIEROS SAC. 6 7.0% 3 23.1% 9 9.1%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 12 14.0% 5 38.5% 17 17.2%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 12 14.0% 0 0.0% 12 12.1%

TOTAL 86 100.0% 13 100.0% 99 100.0%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 0.0%


14.0%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 38.5%


14.0%

VICOR INGENIEROS SAC. 23.1%


7.0%
0.0%
UNION DE CONCRETERAS S.A.
19.8%
0.0%
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C.
5.8%
38.5%
MONTALI SA 11.6%
0.0%
FADECOM S.R.L 14.0%
0.0%
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 14.0%

0.0% 10.0% 20.0% 30.0% 40.0%


No cumple Si cumple

Figura 8: Carta de Liberación de CTS.

INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS

75
Al discriminar la muestra conforme a la Carta de Liberación de CTS,
encontramos que el 14% (12) de los trabajadores de la empresa ZICSA
CONTRATISTAS GENERALES S.A, señalan contar con la Carta de Liberación
de CTS, un 14% (12) de los trabajadores de la empresa ZEBALLOS
CONTRATISTAS GENERALES S.A, señalan contar con la Carta de Liberación
de CTS, entretanto un 39% (5) refieren no contar con ello, un 7% (6) de los
trabajadores de la empresa VICOR INGENIEROS SAC, señalan contar la Carta
de Liberación de CTS, en tanto el 23% (3) refieren no contar con ello, un 19%
(17) de los trabajadores de la empresa UNION DE CONCRETERAS S.A,
señalan contar con la Carta de Liberación de CTS, un 12% (10) de los
trabajadores de la empresa SERVICIOS DEL NORTE S.A.C., señalan contar con
la Carta de Liberación de CTS, un 12% (10) de los trabajadores de la empresa
MONTALI SA, señalan contar con la Carta de Liberación de CTS, un 14% (12)
de los trabajadores de la empresa FADECOM S.R.L, señalan contar con la Carta
de Liberación de CTS, y por último un 14%(12) de los trabajadores de la empresa
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C, señalan contar con la Carta de
Liberación de CTS.

Tabla 9

76
Jornal Básico /Remuneración

Empresa Contratista Si cumple No cumple Total

f % f % f %

DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 23.9% 0 0.0% 172 23.5%


172
FADECOM S.R.L 42 5.8% 0 0.0% 42 5.7%

MONTALI SA 33 4.6% 5 45.5% 38 5.2%

SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 15 2.1% 0 0.0% 15 2.0%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 77 10.7% 0 0.0% 77 10.5%

VICOR INGENIEROS SAC. 13 1.8% 6 54.5% 19 2.6%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 77 10.7% 0 0.0% 77 10.5%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 292 40.5% 0 0.0% 292 39.9%

TOTAL 721 100.0% 11 100.0% 732 100.0%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 0.0%


40.5%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 0.0%


10.7%

54.5%
VICOR INGENIEROS SAC.
1.8%

0.0%
UNION DE CONCRETERAS S.A.
10.7%

0.0%
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C.
2.1%

45.5%
MONTALI SA
4.6%

0.0%
FADECOM S.R.L 5.8%

0.0%
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 23.9%

0.0% 10.0% 20.0% 30.0% 40.0% 50.0% 60.0%

No cumple Si cumple

Figura 9: Jornal Básico / Remuneración.

77
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS

Al discriminar la muestra conforme a la jornada básica de trabajo, encontramos


que el 41% (292) de los trabajadores de la empresa ZICSA CONTRATISTAS
GENERALES S.A, laboran bajo la jornada básica de trabajo, un 10% (77) de los
trabajadores de la empresa ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A,
laboran bajo la jornada básica de trabajo, un 1% (13) de los trabajadores de la
empresa VICOR INGENIEROS SAC, laboran bajo la jornada básica de trabajo,
en tanto el 55% (6) no laboran bajo un régimen básico, un 11% (77) de los
trabajadores de la empresa UNION DE CONCRETERAS S.A, laboran bajo la
jornada básica de trabajo, un 2% (15) de los trabajadores de la empresa
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C., laboran bajo la jornada básica de trabajo, un
5% (33) de los trabajadores de la empresa MONTALI SA, laboran bajo la jornada
básica de trabajo, en cambio el 46% (5) no laboran bajo un régimen básico, un
6% (42) de los trabajadores de la empresa FADECOM S.R.L, laboran bajo la
jornada básica de trabajo, y por último un 24%(172) de los trabajadores de la
empresa DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C, laboran bajo la jornada
básica de trabajo.

78
Tabla 10

Pago asignación familiar.

Empresa Contratista Si cumple No cumple Total

f % f % f %

DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 24.3% 0 0.0% 160 24.3%


160
FADECOM S.R.L 36 5.5% 0 0.0% 36 5.5%

MONTALI SA 23 3.5% 0 0.0% 23 3.5%

SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 14 2.1% 0 0.0% 14 2.1%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 72 10.9% 0 0.0% 72 10.9%

VICOR INGENIEROS SAC. 12 1.8% 0 0.0% 12 1.8%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 61 9.3% 0 0.0% 61 9.3%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 280 42.6% 0 0.0% 280 42.6%

TOTAL 658 100.0% 0 0.0% 658 100.0%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 0.0%


42.6%
ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 0.0%
9.3%
VICOR INGENIEROS SAC. 0.0%
1.8%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 0.0%


10.9%
0.0%
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 2.1%
0.0%
MONTALI SA 3.5%
0.0%
FADECOM S.R.L 5.5%
0.0%
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 24.3%

0.0% 10.0% 20.0% 30.0% 40.0% 50.0%


No cumple Si cumple

Figura 10: Pago asignación familiar.

79
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS

Al discriminar la muestra referente al pago de asignación familiar, encontramos


que el 43% (280) de los trabajadores de la empresa ZICSA CONTRATISTAS
GENERALES S.A, reciben su pago por asignación familiar, un 9% (61) de los
trabajadores de la empresa ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A,
reciben su pago por asignación familiar, un 2% (12) de los trabajadores de la
empresa VICOR INGENIEROS SAC, reciben su pago por asignación familiar, un
11% (72) de los trabajadores de la empresa UNION DE CONCRETERAS S.A,
reciben su pago por asignación familiar, un 2% (14) de los trabajadores de la
empresa SERVICIOS DEL NORTE S.A.C., reciben su pago por asignación
familiar, un 4% (23) de los trabajadores de la empresa MONTALI SA, reciben su
pago por asignación familiar, un 6% (36) de los trabajadores de la empresa
FADECOM S.R.L, reciben su pago por asignación familiar, y por ultimo un
24%(160) de los trabajadores de la empresa DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN
S.A.C, reciben su pago por asignación familiar.

80
Tabla 11

Compensación por tiempo de servicios.


(Entrega de constancias de liquidación y constancia de depósito en entidad financiera).

Empresa Contratista Si cumple No cumple Total

f % f % f %

DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 12 14.0% 0 0.0% 12 12.1%

FADECOM S.R.L 12 14.0% 0 0.0% 12 12.1%

MONTALI SA 10 11.6% 5 38.5% 15 15.2%

SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 5 5.8% 0 0.0% 5 5.1%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 17 19.8% 0 0.0% 17 17.2%

VICOR INGENIEROS SAC. 6 7.0% 3 23.1% 9 9.1%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 12 14.0% 5 38.5% 17 17.2%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 12 14.0% 0 0.0% 12 12.1%

TOTAL 86 100.0% 13 100.0% 99 100.0%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 0.0%


14.0%
ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 38.5%
14.0%
VICOR INGENIEROS SAC. 23.1%
7.0%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 0.0%


19.8%
0.0%
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 5.8%
38.5%
MONTALI SA 11.6%
0.0%
FADECOM S.R.L 14.0%
0.0%
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 14.0%

0.0% 10.0% 20.0% 30.0% 40.0%


No cumple Si cumple

Figura 11: Compensación por tiempo de servicios.

81
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS

Al discriminar la muestra conforme a la compensación por tiempo de servicios,


encontramos que el 14% (12) de los trabajadores de la empresa ZICSA
CONTRATISTAS GENERALES S.A, cuentan con dichas compensaciones, un
14% (12) de los trabajadores de la empresa ZEBALLOS CONTRATISTAS
GENERALES S.A, cuentan con dichas compensaciones, entretanto un 39% (5)
no cuentan con ello, un 7% (6) de los trabajadores de la empresa VICOR
INGENIEROS SAC, cuentan con dichas compensaciones, en tanto el 23% (3)
no cuentan con ello, un 20% (17) de los trabajadores de la empresa UNION DE
CONCRETERAS S.A, cuentan con dichas compensaciones, un 6% (5) de los
trabajadores de la empresa SERVICIOS DEL NORTE S.A.C., cuentan con
dichas compensaciones, un 12% (10) de los trabajadores de la empresa
MONTALI SA, cuentan con dichas compensaciones, un 14% (12) de los
trabajadores de la empresa FADECOM S.R.L, cuentan con dichas
compensaciones, y por último un 14%(12) de los trabajadores de la empresa
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C, cuentan con dichas
compensaciones.

82
Tabla 12

Pago al sistema de pensiones


Empresa Contratista Si cumple No cumple Total

f % f % f %

DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 172 24.2% 59 32.4% 231 25.9%

FADECOM S.R.L 42 5.9% 62 34.1% 104 11.6%

MONTALI SA 33 4.6% 11 6.0% 44 4.9%

SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 15 2.1% 4 2.2% 19 2.1%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 77 10.8% 4 2.2% 81 9.1%

VICOR INGENIEROS SAC. 13 1.8% 6 3.3% 19 2.1%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 67 9.4% 20 11.0% 87 9.7%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 292 41.1% 16 8.8% 308 34.5%

TOTAL 711 100.0% 182 100.0% 893 100.0%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 8.8%


41.1%
ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 11.0%
9.4%
VICOR INGENIEROS SAC. 3.3%
1.8%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 2.2%


10.8%
2.2%
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 2.1%
6.0%
MONTALI SA 4.6%
34.1%
FADECOM S.R.L 5.9%
32.4%
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 24.2%

0.0% 10.0% 20.0% 30.0% 40.0% 50.0%


No cumple Si cumple

Figura 12: Pago al sistema de pensiones

83
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS

Al discriminar la muestra conforme al pago al sistema de pensiones de los


trabajadores, encontramos que el 41% (292) de los trabajadores de la empresa
ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A, se encuentran adscritos a dicho
servicio, mientras que un 9% (16) carecen del mismo, un 9 % (67) de los
trabajadores de la empresa ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A, se
encuentran adscritos a dicho servicio, entretanto un 11% (20) carecen del mismo,
un 2% (13) de los trabajadores de la empresa VICOR INGENIEROS SAC, se
encuentran adscritos a dicho servicio, en tanto el 3% (6) carecen del mismo, un
11% (77) de los trabajadores de la empresa UNION DE CONCRETERAS S.A,
se encuentran adscritos a dicho servicio, no obstante el 6% (10) carecen del
mismo, un 2% (15) de los trabajadores de la empresa SERVICIOS DEL NORTE
S.A.C., se encuentran adscritos a dicho servicio, en tanto el 2% (4) carecen del
mismo, un 5% (33) de los trabajadores de la empresa MONTALI SA, se
encuentran adscritos a dicho servicio, en cambio el 6% (11) carecen del mismo,
un 6% (42) de los trabajadores de la empresa FADECOM S.R.L, se encuentran
adscritos a dicho servicio, sin embargo el 34% (62) carecen del mismo, y por
último un 24%(172) de los trabajadores de la empresa DCR MINERIA Y
CONSTRUCCIÓN S.A.C, se encuentran adscritos a dicho servicio, mientras que
un 32% (59) carecen del mismo.

84
Tabla 13

Pago Essalud

Empresa Contratista Si cumple No cumple Total

f % f % f %

DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 172 24.2% 59 32.4% 231 25.9%

FADECOM S.R.L 42 5.9% 62 34.1% 104 11.6%

MONTALI SA 33 4.6% 11 6.0% 44 4.9%

SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 15 2.1% 4 2.2% 19 2.1%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 77 10.8% 4 2.2% 81 9.1%

VICOR INGENIEROS SAC. 13 1.8% 6 3.3% 19 2.1%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 67 9.4% 20 11.0% 87 9.7%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 292 41.1% 16 8.8% 308 34.5%

TOTAL 711 100.0% 182 100.0% 893 100.0%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 8.8%


41.1%
ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 11.0%
9.4%
VICOR INGENIEROS SAC. 3.3%
1.8%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 2.2%


10.8%
2.2%
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 2.1%
6.0%
MONTALI SA 4.6%
34.1%
FADECOM S.R.L 5.9%
32.4%
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 24.2%

0.0% 10.0% 20.0% 30.0% 40.0% 50.0%


No cumple Si cumple

Figura 13: Pago Essalud

85
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS

Al discriminar la muestra conforme al Pago Essalud, encontramos que el 41%


(292) de los trabajadores de la empresa ZICSA CONTRATISTAS GENERALES
S.A, cuentan con dicha contribución, mientras que un 9% (16) no reciben
contribución alguna, un 9% (67) de los trabajadores de la empresa ZEBALLOS
CONTRATISTAS GENERALES S.A, cuentan con dicha contribución, entretanto
un 11% (20) no reciben contribución alguna, un 2% (13) de los trabajadores de
la empresa VICOR INGENIEROS SAC, cuentan con dicha contribución, en tanto
el 3% (6) no reciben contribución alguna, un 11% (77) de los trabajadores de la
empresa UNION DE CONCRETERAS S.A, cuentan con dicha contribución, no
obstante el 2% (4) no reciben contribución alguna, un 2% (15) de los trabajadores
de la empresa SERVICIOS DEL NORTE S.A.C., cuentan con dicha contribución,
en tanto el 2% (4) no reciben contribución alguna, un 6% (42) de los trabajadores
de la empresa MONTALI SA, cuentan con dicha contribución, en cambio el 6%
(11) no reciben contribución alguna, un 6% (42) de los trabajadores de la
empresa FADECOM S.R.L, cuentan con dicha contribución, sin embargo el 34%
(62) no reciben contribución alguna, y por último un 24%(172) de los trabajadores
de la empresa DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C, cuentan con dicha
contribución, mientras que un 32% (59) no reciben contribución alguna.

86
Tabla 14

Vacaciones.

Empresa Contratista Si cumple No cumple Total

f % f % f %

DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 172 23.9% 0 27.4% 172 24.2%

FADECOM S.R.L 42 5.7% 0 8.1% 42 5.9%

MONTALI SA 33 3.5% 0 16.1% 33 4.6%

SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 15 2.3% 0 0.0% 15 2.1%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 77 11.9% 0 0.0% 77 10.8%

VICOR INGENIEROS SAC. 13 1.1% 0 9.7% 13 1.8%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 67 8.9% 0 14.5% 67 9.4%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 299 42.7% 0 24.2% 292 41.1%

TOTAL 649 100.0% 62 100.0% 711 100.0%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 58.8%


14.1%
ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 20.6%
11.8%
VICOR INGENIEROS SAC. 8.8%
7.1%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 0.0%


20.0%
0.0%
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 5.9%
0.0%
MONTALI SA 17.6%
11.8%
FADECOM S.R.L 9.4%
0.0%
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 14.1%

0.0% 10.0% 20.0% 30.0% 40.0% 50.0% 60.0%


No cumple Si cumple

Figura 14: Vacaciones.

87
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS

Al discriminar la muestra conforme a las liquidaciones, encontramos que el 23%


(262) de los trabajadores de la empresa ZICSA CONTRATISTAS GENERALES
S.A, cuentan con el pago de sus beneficios truncos, mientras que un 29% (11)
no cuentan con ello, un 23 % (269) de los trabajadores de la empresa ZEBALLOS
CONTRATISTAS GENERALES S.A, cuentan con el pago de sus beneficios
truncos, entretanto un 11% (4) no cuentan con ello, un 1% (13) de los
trabajadores de la empresa VICOR INGENIEROS SAC, cuentan con el pago de
sus beneficios truncos, un 6% (70) de los trabajadores de la empresa UNION DE
CONCRETERAS S.A, cuentan con el pago de sus beneficios truncos, no
obstante el 8% (3) no cuentan con ello, un 2% (24) de los trabajadores de la
empresa SERVICIOS DEL NORTE S.A.C., cuentan con el pago de sus
beneficios truncos, un 3% (40) de los trabajadores de la empresa MONTALI SA,
cuentan con el pago de sus beneficios truncos, en cambio el 5% (2) no cuentan
con ello, un 23% (264) de los trabajadores de la empresa FADECOM S.R.L,
cuentan con el pago de sus beneficios truncos, sin embargo el 24% (9) no
cuentan con ello, un 14%(161) de los trabajadores de la empresa DCR MINERIA
Y CONSTRUCCIÓN S.A.C, y por último cuentan con el pago de sus beneficios
truncos, mientras que un 21% (8) no cuentan con ello.

Tabla 15

88
Cálculo de Liquidaciones.

Empresa Contratista Si cumple No cumple Total

f % f % f %

DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 12 14.1% 0 0.0% 12 12.1%

FADECOM S.R.L 8 9.4% 4 28.6% 12 12.1%

MONTALI SA 15 17.6% 0 0.0% 15 15.2%

SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 5 5.9% 0 0.0% 5 5.1%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 17 20.0% 0 0.0% 17 17.2%

VICOR INGENIEROS SAC. 6 7.1% 3 21.4% 9 9.1%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 10 11.8% 7 50.0% 17 17.2%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 12 14.1% 0 0.0% 12 12.1%

TOTAL 85 100.0% 14 100.0% 99 100.0%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 58.8%


14.1%
ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 20.6%
11.8%
VICOR INGENIEROS SAC. 8.8%
7.1%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 0.0%


20.0%
0.0%
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 5.9%
0.0%
MONTALI SA 17.6%
11.8%
FADECOM S.R.L 9.4%
0.0%
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 14.1%

0.0% 10.0% 20.0% 30.0% 40.0% 50.0% 60.0%


No cumple Si cumple

Figura 15: Cálculo de Liquidaciones.

INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS

89
Al discriminar la muestra conforme a las liquidaciones, encontramos que el 23%
(262) de los trabajadores de la empresa ZICSA CONTRATISTAS GENERALES
S.A, cuentan con el pago de sus beneficios truncos, mientras que un 29% (11)
no cuentan con ello, un 23 % (269) de los trabajadores de la empresa ZEBALLOS
CONTRATISTAS GENERALES S.A, cuentan con el pago de sus beneficios
truncos, entretanto un 11% (4) no cuentan con ello, un 1% (13) de los
trabajadores de la empresa VICOR INGENIEROS SAC, cuentan con el pago de
sus beneficios truncos, un 6% (70) de los trabajadores de la empresa UNION DE
CONCRETERAS S.A, cuentan con el pago de sus beneficios truncos, no
obstante el 8% (3) no cuentan con ello, un 2% (24) de los trabajadores de la
empresa SERVICIOS DEL NORTE S.A.C., cuentan con el pago de sus
beneficios truncos, un 3% (40) de los trabajadores de la empresa MONTALI SA,
cuentan con el pago de sus beneficios truncos, en cambio el 5% (2) no cuentan
con ello, un 23% (264) de los trabajadores de la empresa FADECOM S.R.L,
cuentan con el pago de sus beneficios truncos, sin embargo el 24% (9) no
cuentan con ello, y por último un 14%(161) de los trabajadores de la empresa
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C, cuentan con el pago de sus
beneficios truncos, mientras que un 21% (8) no cuentan con ello.

90
Tabla 16

Nivel de cumplimiento e incumplimiento de la auditoria, respecto a las normas legales.

Si cumple No cumple Total

X % X % X %
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 99 15.7% 59 32.4% 158 19.5%

FADECOM S.R.L 85 13.5% 62 34.1% 147 18.1%

MONTALI SA 33 5.2% 11 6.0% 44 5.4%

SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 15 2.4% 4 2.2% 19 2.3%

UNION DE CONCRETERAS S.A. 77 12.2% 4 2.2% 81 10.0%

VICOR INGENIEROS SAC. 10 1.6% 6 3.3% 16 2.0%

ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 129 20.5% 20 11.0% 149 18.3%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 182 28.9% 16 8.8% 198 24.4%

Total 630 100.0% 182 100.0% 812 100.0%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 1.1


21.7
ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 0.5
22.2
VICOR INGENIEROS SAC. 0.2
0.9
UNION DE CONCRETERAS S.A. 0.3
5.8
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 0.1
1.9
MONTALI SA 0.2
3.3
FADECOM S.R.L 1.8
21.0
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 1.0
13.1
0.5
CONSUR & CONSTRUCCIONES S.A.C. 4.4

0.0 5.0 10.0 15.0 20.0 25.0


No cumple Si cumple

Figura 16: Nivel de cumplimiento e incumplimiento de la auditoria, respecto a las


normas legales.

91
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS

Al discriminar la muestra conforme al Nivel de cumplimiento e incumplimiento de


la auditoria, respecto a las normas legales., encontramos que el 23% (259.6) de
los trabajadores de la empresa ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A,
cumplen con las normas legales de la auditoria, mientras que un 19% (13.4) no
la cumplen, un 24% (266.6) de los trabajadores de la empresa ZEBALLOS
CONTRATISTAS GENERALES S.A, cumplen con las normas legales de la
auditoria, entretanto un 9% (6.4) no la cumplen, un 1% (11.2) de los trabajadores
de la empresa VICOR INGENIEROS SAC, cumplen con las normas legales de
la auditoria, en tanto el 3% (1.8) no la cumplen, un 6% (69.2) de los trabajadores
de la empresa UNION DE CONCRETERAS S.A, cumplen con las normas legales
de la auditoria, no obstante el 6% (3.8) no la cumplen, un 2% (22.4) de los
trabajadores de la empresa SERVICIOS DEL NORTE S.A.C., cumplen con las
normas legales de la auditoria, en tanto el 2% (1.6) no la cumplen, un 4% (39.8)
de los trabajadores de la empresa MONTALI SA, cumplen con las normas
legales de la auditoria, en cambio el 3% (2.2) no la cumplen, un 22% (251.8) de
los trabajadores de la empresa FADECOM S.R.L, cumplen con las normas
legales de la auditoria, sin embargo el 31% (21.2) no la cumplen, un 14%(156.6)
de los trabajadores de la empresa DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C,
cumplen con las normas legales de la auditoria, mientras que un 18% (12.4) no
la cumplen, y por ultimo un 5% (52.8) de los trabajadores de la empresa
CONSUR & CONSTRUCCIONES S.A.C., cumplen con las normas legales de la
auditoria, en cambio el 9% (6.2) no la cumplen.

92
Tabla 17

Nivel de cumplimiento e incumplimiento de la auditoria, respecto a las normas


contables.

Si cumple No cumple Total


fi % fi % fi %
CONSUR & CONSTRUCCIONES S.A.C. 47 4% 12 9% 59 5%
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 148 14% 21 15% 169 14%
FADECOM S.R.L 223 21% 50 36% 273 23%
MONTALI SA 36 3% 6 4% 42 4%
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 18 2% 6 4% 24 2%
UNION DE CONCRETERAS S.A. 62 6% 11 8% 73 6%
VICOR INGENIEROS SAC. 11 1% 2 1% 13 1%
ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A. 255 24% 18 13% 273 23%
ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 260 25% 13 9% 273 23%
Total 1060 100% 139 100% 1199 100%

ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A. 1.1


21.7
ZEBALLOS CONTRATISTAS… 1.5
21.3
VICOR INGENIEROS SAC. 0.2
0.9
UNION DE CONCRETERAS S.A. 0.9
5.2
SERVICIOS DEL NORTE S.A.C. 0.5
1.5
MONTALI SA 0.5
3.0
FADECOM S.R.L 4.2
18.6
DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C 1.8
12.3
CONSUR & CONSTRUCCIONES S.A.C. 1.0
3.9
0.0 5.0 10.0 15.0 20.0 25.0
No cumple Si cumple

Figura 17: Nivel de cumplimiento e incumplimiento de la auditoria, respecto a las


normas contables.

93
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS

Al discriminar la muestra conforme al Nivel de cumplimiento e incumplimiento de


la auditoria, respecto a las normas contables, respecto a las normas legales.,
encontramos que el 25% (260) de los trabajadores de la empresa ZICSA
CONTRATISTAS GENERALES S.A, cumplen con las normas legales de la
auditoria respecto a las normas contables, mientras que un 9% (13) no la
cumplen, un 24% (255) de los trabajadores de la empresa ZEBALLOS
CONTRATISTAS GENERALES S.A, cumplen con las normas legales de la
auditoria respecto a las normas contables, entretanto un 13% (18) no la cumplen,
un 1% (11) de los trabajadores de la empresa VICOR INGENIEROS SAC,
cumplen con las normas legales de la auditoria respecto a las normas contables,
en tanto el 1% (2) no la cumplen, un 6% (62) de los trabajadores de la empresa
UNION DE CONCRETERAS S.A, cumplen con las normas legales de la auditoria
respecto a las normas contables, no obstante el 8% (11) no la cumplen, un 2%
(18) de los trabajadores de la empresa SERVICIOS DEL NORTE S.A.C.,
cumplen con las normas legales de la auditoria respecto a las normas contables,
en tanto el 4% (6) no la cumplen, un 3% (36) de los trabajadores de la empresa
MONTALI SA, cumplen con las normas legales de la auditoria, en cambio el 4%
(6) no la cumplen, un 21% (223) de los trabajadores de la empresa FADECOM
S.R.L, cumplen con las normas legales de la auditoria respecto a las normas
contables, sin embargo el 36% (50) no la cumplen, un 14%(148) de los
trabajadores de la empresa DCR MINERIA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C, cumplen
con las normas legales de la auditoria respecto a las normas contables, mientras
que un 15% (21) no la cumplen, y por ultimo un 4% (47) de los trabajadores de
la empresa CONSUR & CONSTRUCCIONES S.A.C., cumplen con las normas
legales de la auditoria, en cambio el 9% (12) no la cumplen.

94
CONCLUSIONES

PRIMERA.- Al discriminar la muestra conforme al Nivel de cumplimiento respecto


a las normas legales, encontramos que la mayor incidencia de incumplimiento
por parte de la empresas contratistas, se da con respecto a la firma del contrato
de trabajo por parte del trabajador, esto debido a que la mayoría se les renueva
el contrato y mantienen la relación laboral, el mismo nivel de incidencia se
encuentra en la presentación de los contratos a la autoridad de trabajo; por otra
parte el pago de vacaciones y la entrega de liquidaciones de beneficios sociales
son las que presentan un mayor nivel de cumplimiento y esto debido a la
exigencia de cumplimiento de los trabajadores con respecto al pago de sus
beneficios

SEGUNDA.- El Nivel de cumplimiento de las empresas contratistas con respecto


a las normas contables relacionadas al jornal básico, son las que presentan un
mayor nivel de cumplimiento seguida de los pagos por asignación familiar
Essalud y escolaridad, por el contrario las de mayor nivel de incumplimiento son
el pago por vacaciones, compensaciones por tiempo de servicios y feriados este
último se da por el sistema de trabajo de la mayoría de trabajadores operarios.

TERCERA.- En el Nivel de cumplimiento de las normas legales, encontramos


que la empresa ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A, es la que tienen un
nivel de cumplimiento mayor a todas las demás seguida de la empresa
ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A, y la empresa VICOR
INGENIEROS SAC.

CUARTA.- La empresa que presentan un mayor nivel de incumplimiento de las


normas legales es CONSUR & CONSTRUCCIONES S.A.C, presentando un
porcentaje muy alto, posteriormente se encuentra las empresas DCR MINERIA
Y CONSTRUCCIÓN S.A.C, FADECOM S.R.L. y MONTALI SA
.
QUINTA.- El cumplimiento de la auditoria, respecto a las normas contables
encontramos que la empresa ZICSA CONTRATISTAS GENERALES S.A, al
igual que en el cumplimeinto de las normas legales ocupa el primer puesto

95
seguida de la empresa ZEBALLOS CONTRATISTAS GENERALES S.A, y
VICOR INGENIEROS SAC, con lo cual se reafirma que estas empresas
contratistas son las que presentan un nivel cumplimiento alto en todos los
indicadores planteados en la auditoria

SEXTA.- En cuanto al incumplimiento de las normas contables encontramos que


las empresas CONSUR & CONSTRUCCIONES S.A.C, DCR MINERIA Y
CONSTRUCCIÓN S.A.C, FADECOM S.R.L y MONTALI SA, son las recurrentes
al igual que en el incumplimiento de las normas legales, evidenciando la falta de
formalidad de estas empresas.

96
SUGERENCIAS

PRIMERA.- Se debe establecer estrategias de incentivos a las empresas


contratistas para que cumplan con la totalidad de las exigencias legales y
contables con la finalidad de evitar multas y sanciones por parte de la autoridad
de trabajo.

SEGUNDA.- Establecer un historial de cumplimiento e incumplimiento de las


normas legales para ser considerado por la empresa minera para evaluar a las
empresas contratistas, antes de realizar o renovar el contrato con estas,
estableciendo el cumplimiento de estos indicadores como requisito
indispensable.

TERCERA.- Las empresas que incumplen con las normas legales y contables
deben ser sancionadas y descartadas para los procesos de contrato, y se las
debe denunciar ante la autoridad pertinente, para salvaguardar la imagen de la
empresa minera.

97
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

BELMONTE, Cosme Juan Carlos. (2004) IX Congreso Latinoamericano de


Auditoría Interna, el rol de la auditoría interna y el comité de auditoría en
la mejora del gobierno corporativo en el sistema financiero. México.

BIBLIOTECA de consulta Microsoft Encarta 2005. Microsoft corporación. 2 p.

CERVANTES Flores, Fernando. (2004) IX Congreso Latinoamericano de


Auditoría Interna, aseguramiento de calidad en la auditoría interna.
México.

CHIAVENATO, Adalberto. (2008) Gestión del talento humano. Colombia.

CREDOMATIC de Guatemala. (2004) Auditoría Basada en Riesgos. Costa Rica

ESCOBAR y Escobar, Wilian Adalberto. (2007) muestreo estadístico en auditoría


para pruebas sustantivas y de controles en el área de ingresos de una
empresa emisora de tarjetas de crédito. Guatemala.

FONSECA Borje, Rene. (2004) Auditoría Interna. Guatemala.

GALICIA, Fernando. (2007) Administración de recursos humanos. Enciclopedia


Wikipedia, http://es.wikipedia.org/wikipedia.or/wiki/recursoshumanos.

Grupo Enac, (2004) La Automatización de la función de Auditoría y de la


administración de riesgos, México.

LOPEZ, Carlos, (2007) Que es un pool financiero o grupo financiero.


Gestiopolis.com.

MARTINEZ, Larisa G.(2003) Administración de recursos humanos.


Monografías, Página en Internet http://www.monografías.como/trabajos14/

MINISTERIO de Trabajo y Previsión Social. Acuerdo Gubernativo (2005).


Salarios mínimos para las actividades agrícolas y no agrícolas.
Guatemala.

98
MONTUFAR, Chirstian Ivan. (2007) La Auditoría Interna en la consolidación de
estados financieros de un grupo financiero guatemalteco. Guatemala.

MUÑOZ Razo, Carlos. (2002) Auditoría en sistemas computacionales. México.

MUTAL Andrea (2003) Recursos Humanos. Monografias.com.

NAHUM Fret. GOBIERNO CORPORATIVO: NUEVO RETO PARA EL


LIDERAZGO DE AUDITORÍA INTERNA. República Dominicana,
Octubre de 2004. 28 p.

OCÉANO Centrum. (2003) Enciclopedia de la Auditoría, Barcelona, España.

PILOÑA, Gabriel Alfredo. (2001) Métodos y técnicas de investigación.


Guatemala.

PRICE Wáter house Coopers. (2005) Gestión de riesgos corporativos marco


integrado. Costa Rica.

RECINOS Solorzano, Ervin Ruben. (2007) La Participación de la Auditoría


Interna para el cumplimiento de la ley contra lavado de dinero u otros
activos, en un banco privado de Guatemala.

SOSA Salico, Mariano. (2007)Recursos Humanos. Trabajo publicado en


www.ilustrados.com.

The Institute Of Internal Auditors. (2006) Marco para la práctica profesional de


auditoría interna.

Universidad de San Carlos de Guatemala,(2002) Facultad de Ciencias


Económicas, Escuela de Auditoría, Departamento de Supervisión de
Tesis. “Material de apoyo para las pláticas de orientación y elaboración
de tesis”-.

ISSAI 40 - Control de Calidad para la EFS.

ISSAI 200 - Normas Generales de Fiscalización Pública y Normas sobre los


derechos y el comportamiento de los auditores.

99
ISSAI 300 - Normas de Procedimiento en la Fiscalización Pública.

ISSAI 400 - Normas para la elaboración de los informes en la Fiscalización


Pública.

ISSAI 4100 - Directrices para las auditorías de cumplimiento realizadas


separadamente de la auditoria de estados financieros.

Normas Generales de Control Gubernamental. NGA

100
101