Trabajo Practico

Norte Energía S.A.

2° Entrega

Profesor: Eduardo Jardel.

Mariela Aloisio.
Equipo: 21.
Integrantes:
Artuso, Emiliano. Registro: 28516.
Leguiza Singarella, Daiana Valeria. Registro: 26700.
Martinez, Jennifer Noemí. Registro: 28682.
Mattioli, Luciano. Registro: 28685.
Riofrio, Florencia. Registro: 28743.
Simó Rodriguez, María Fernanda. Registro: 29648.
 Mendoza, 15 de abril de 2019.

Documento de desempeño de gestión referente al período 2018.

Elaborado por el área de Control de Gestión (Grupo 21).
Empresa Norte Energía S.A.
Dirigido al Directorio:

1- Introducción.

Estimados miembros del directorio, el presente informe tiene como objetivo

comunicarles el análisis efectuado por el área de Control de Gestión sobre los resultados
en la ejecución del presupuesto elaborado por la gerencia para el período bajo análisis.
Para ello, en la elaboración del informe, nos hemos basado en la herramienta “Análisis
de desvíos” a través de los distintos niveles de actuación (Cero, I, II y III).

2- Desarrollo de los datos obtenidos.

Nivel Cero.
Como se aprecia en este nivel de segregación, la diferencia entre la ganancia
presupuestada y la ganancia efectivamente obtenida, refleja un aumento de la utilidad
en un 11%, lo que equivale a $55.664.
En los próximos niveles se analizará con un mayor grado de detalle el origen de este
aumento de la ganancia.
Nivel I.
En este nivel de análisis de desvíos, se realizó una comparación entre lo presupuestado
y lo transcurrido en el período bajo análisis, a nivel de cada rubro del estado de
resultado.
Es así, como puede observarse, que el aumento del resultado operativo descripto en el
nivel anterior, es generado en mayor medida por el aumento del precio de ventas, siendo
este un aumento de $325.500, lo que equivale a un 23%, como así también por la
disminución del costo del material “Góndola”, por un total de $18.360.
Por lo tanto, a pesar de que el volumen de ventas cayó en un 15%, el mismo se ve
compensado por aumento en el precio de los productos del 23%. Lo que explica que
pese a una disminución en las ventas y un aumento de los costos tanto variables como
fijos se obtiene un resultado operativo mayor al presupuestado.
Nivel II.
En este nivel de desvío, se realizó un presupuesto flexibilizado en función de las
unidades reales vendidas. Este análisis se realizó comparando los datos reales
obtenidos con el presupuesto estático y el nuevo presupuesto mencionado con
anterioridad.
Con ello, buscamos mostrar el impacto producido por la variación en el volumen de
ventas.
Se puede visualizar un incremento de las ventas de $535.500, compensado por una
disminución en el volumen de ventas, al haber vendido 3 unidades menos. En resumen,
el impacto del aumento del precio de venta del aerogenerador fue mayor que el impacto
de la disminución en las cantidades vendidas.
Al realizar este nivel de desvío, adicionalmente, podemos constatar que la disminución
del 15% en el costo del material “Góndola”, no se debe a una baja del precio del material,
como se mencionó en el nivel I, sino a la disminución de la producción de
aerogeneradores.
Nivel III.

En este último nivel de desvío, procederemos a realizar una apertura de la variación del
presupuesto flexible para distinguir cambios en el precio y en la eficiencia de los insumos
utilizados.
Como puede observarse, la empresa prácticamente es eficiente, salvo en los casos del
consumo de hierro, placas y mano de obra.
En cuanto a la eficiencia del uso de estos materiales, es importante destacar que, si
bien la variación total en pesos del insumo “hierro” utilizado para la fabricación de
generadores, es insignificativa (aumento del 5% del costo), al realizar este nivel de
segregación, podemos observar un uso ineficiente en la materia prima mencionada que
refleja un aumento del costo en un 25%, siendo compensado por la disminución del
volumen de ventas.
Ajuste por Inflación.

En este apartado, analizaremos el impacto del cambio del poder adquisitivo de la

moneda en la compañía. Este fue del 45%.
Para ello calcularemos la variación real del precio y la variación originada por el efecto
de la inflación.
Como puede observarse, el precio de venta aumento en su totalidad por el efecto de la
inflación, y no por un aumento en el precio real.
Por otro lado, es importante mencionar una caída del precio real del insumo “Góndola”
absorbido en su totalidad por el efecto inflación. De igual modo ocurre con el insumo
“hierro”.
Mismo comportamiento es observable en los costos fijos, en donde se puede apreciar
una caída en el precio real, pero, al mismo tiempo, un aumento en mayor medida de los
costos generados por el efecto inflacionario.

3- Conclusión.

En cuanto al aspecto económico de la empresa, podemos concluir que, el resultado

operativo aumento un 11% debido, entre sus principales factores, por un aumento en el
precio de venta. Sin embargo, es importante mencionar que el resultado neto de la
compañía, sin considerar la inflación, es de una perdida de $42.438, y esto se puede
apreciar en el precio de venta real, que no ha variado. Adicionalmente, los costos de
producción aumentaron por sus costos reales.
En el área operativa de la misma, podemos realizar observaciones al departamento de
producción, por el aumento del uso de “hierro”, sabiendo que hubo una disminución en
la venta del producto. Adicionalmente, se recomienda consultar al departamento de
comercialización por la disminución en las ventas, buscando las causas que
ocasionaron el incumplimiento del presupuesto realizado. Es recomendable llevar un
seguimiento del caso y solicitar explicaciones a los responsables de cada área sobre los
posibles desvíos producidos para que se puedan aplicar acciones correctivas con
anterioridad y lograr la máxima eficiencia posible.
En el aspecto financiero, se sugiere tener en cuenta los plazos de financiación en
relación al efecto inflacionario, adicionándole la correcta elección de los proveedores,
para lograr una buena estimación de los presupuestos consiguientes.
Es de suma importancia realizar una correcta asignación de los intereses aplicados a
los clientes, para obtener una mayor rentabilidad y especial cuidado respecto a
proyectos de larga duración que, ante la volatilidad del mercado, hace más difícil estimar
proyectos a mayor plazo y por lo tanto mas riesgosos.

El área de Control de Gestión está a su disposición por cualquier inconveniente que

surja después del análisis del informe de desempeño.

Atte.
Área de Control de Gestión, grupo 21.