Resumen Ejecutivo

NIA 300 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Esta norma trata sobre la responsabilidad que tiene el auditor en planificar las
auditorias de los estados financieros de una manera eficaz estableciendo una
estrategia global en relación con el encargo y el desarrollo de una plan de auditoria.

La cual le permitirá al auditor desarrollar la evaluación a los estados financieros de

una manera más objetiva y sobre todo poder obtener la evidencia suficiente y
adecuada que necesita para poder basar su opinión.

Es de mencionar que el planificar de una manera objetiva le ayudara al auditor en

ciertos aspectos como por ejemplo:

- Ayudará al auditor a prestar más atención a áreas importantes de la

auditoria.
- Le ayudara al auditor a identificar y resolver problemas oportunamente.
- Es de mencionar que el planificar le ayudar tambien al auditor a tener una
mejor organización en el desarrollo de la auditoria a los estados financieros
de la entidad.
- Tambien ayuda al auditor a poder asesorarse de personas capaces y con
suficiente conocimiento para determinada área y así dar buenas soluciones
y recomendaciones a problemas o circunstancias en las que se encuentre la
empresa.
- Facilita al auditor a tener una buena dirección y supervisión en el encargo de
la auditoria.
- Una buena planificación de auditoria tambien ayudara a una buena
coordinación por parte de auditores de componentes y expertos.

Para poder efectuar una buena planificación de la auditoria el encargado del trabajo
de la auditoria deberá reunirse con cada uno de los miembros claves que
participaran en la evaluación de la auditoria, así mismo con los respectivos socios o
gobierno de la entidad, esto con el objetivo de que tanto la entidad como el auditor
que evaluara la entidad, pacten sus responsabilidades que tendrán en la revisión
respectiva.

El contador público y auditor que sea el encargado de cualquier auditoria antes de

poder realizar una planificación global acerca de la auditoria que realizara deberá
de establecer ciertas actividades antes del comienzo del encargo de auditoria.
Evaluará:

- Cumplimiento de requerimientos éticos aplicables como lo establece la NIA

220.
- Así mismo establecerá el respectivo acuerdo de los términos de encargo de
auditoria como lo establece la Norma Internacional de Auditoria NIA 210.

En las actividades que realizaremos en la planificación debemos determinar el

alcance, el momento de realización y la dirección de la auditoria estos elementos
el auditor puede discutirlos con la dirección de la entidad; y que guie el desarrollo
del plan de auditoria y la estrategia global es responsabilidad del auditor. Para
mejorar la eficiencia y eficacia del proceso de auditoria se puede utilizar la
experiencia y conocimientos de los miembros claves del equipo del encargo.

Las actividades preliminares del encargo nos facilitan la identificación y la

evaluación de los hechos que afectan negativamente la capacidad para planificar,
el auditor mantiene la independencia y la capacidad necesaria para realizar el
encargo.

Para un encargo de auditoría inicial el auditor puede necesitar ampliar las

actividades de planificación, ya que normalmente no tendrá la experiencia previa
con la entidad que se considere en la planificación de encargos recurrentes, entre
las cuestiones adicionales que el auditor puede tener son:

 Auditor predecesor, Revisar sus papeles de trabajo

 Aplicación de principios contables
 Procedimientos de auditoria necesarios para obtener evidencias.

Los términos del encargo de auditoria deberán de quedar suscritos los cuales
deberán de ser firmados por auditor o encargado de la auditoria, como tambien por
la dirección de la entidad con la cual avalan cada una de las responsabilidades que
tendrán en el transcurso de la auditoria.

La documentación que el encargado de la auditoria deberá contener será:

La estrategia Global de la Auditoria.

El plan general de la auditoria.

Y así mismo si hubieran cambios significativos durante la planificación de la
auditoria se deberá documentar correctamente.

Esto con el objetivo de que toda la documentación forme tambien parte de la

evidencia de auditoria que utilice el auditor para basar su opinión.