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TÍTULO: CONFECCIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL CM 05/2017 SOBRE PLATAFORMA SIFERE. EJERCICIO
PRÁCTICO

AUTOR/ES: Acevedo, Rodolfo; Caputo, Romina

PUBLICACIÓN: Práctica y Actualidad Tributaria (PAT)

TOMO/BOLETÍN: XXIV

PÁGINA: -

MES: Mayo

AÑO: 2018

OTROS DATOS: -

RODOLFO ACEVEDO
ROMINA CAPUTO

CONFECCIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL CM 05/2017 SOBRE PLATAFORMA SIFERE.

EJERCICIO PRÁCTICO

PLANTEO

* Empresa: Amarrock SA.

* Actividad principal: artículos y equipamiento gastronómico.

* Actividades secundarias: martillero y rematador.

* Alquiler de locales propios para establecimientos gastronómicos.

La firma tiene su local de ventas principal en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires en el que centraliza toda la administración. En la Provincia de Buenos Aires se
encuentra situado un local de ventas y depósito. Además, cuenta con una sucursal en la Provincia de Córdoba.
Por otra parte, realiza ventas por intermedio de agentes que representan a la empresa en las Provincias de Entre Ríos, Santa Cruz y Mendoza.
También realiza ventas a través de la página web de la empresa.
La empresa cierra su ejercicio comercial el 31 de diciembre de cada año.
Todos los importes son expresados en pesos.

Datos que surgen de los estados contables de la firma al 31/12/2017

ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos por ventas 70.850.240 (I)
Costo de mercadería - 25.530.225
Utilidad bruta 45.320.015
Gastos de administración - 7.470.965
Gastos de comercialización - 6.814.110
Ingresos por actividad de rematador 5.250.345
Ingresos por locación de locales 3.120.850
Resultados financieros y por tenencia 556.010 (II)

Otros egresos - 156.740

Utilidad antes del impuesto a las ganancias 39.805.405
Impuesto a las ganancias - 13.931.892
Utilidad neta del ejercicio 25.873.513

(I) Incluye exportaciones por $ 9.893.504

(II) Detalle de composición:
Intereses plazo fijo 96.350
Diferencia de cambio 97.993
Resultado por venta de bienes de uso 361.667

CUADRO DE GASTOS
Conceptos Total Gastos adm. Gastos comerc.
3.1. Honorarios socios gerentes 1.213.200 1.213.200
3.2. Sueldos y contrib. sociales 4.465.798 2.230.450 2.235.348
3.3. Honorarios y retrib. por serv. 679.623 335.500 344.123
3.4. Impuestos y tasas 3.175.271 1.750.460 1.424.811
3.5. Gastos de representación 1.191.925 845.250 346.675
3.6. Publicidad 1.191.700 1.191.700
3.7. Expensas y otros 378.733 378.733
3.8. Amortización bienes de uso 499.183 268.396 230.787
3.9. Seguros 173.000 173.000
3.10. Luz y teléfono 160.676 90.696 69.980
3.11. Prev. para deudas incobrables 785.710 785.710
3.12. Gastos de aduana 215.986 215.986
3.13. Fletes y acarreos 154.270 85.280 68.990
Total 14.285.075 7.470.965 6.814.110

A continuación, se detallan los importes de base imponible, impuesto, retenciones y percepciones, y coeficientes unificados que surgen de las declaraciones juradas
mensuales (CM03) presentadas durante el año 2017.

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Impuesto
Jurisdicción Coef. Unif. Base imponible Retenciones Percepciones Saldo a favor
liquidado
CABA 0,4512 34.205.624,92 1.539.253,12 450.340,20 350.525,35 0,00
Bs. As. 0,3983 25.560.478,71 1.278.023,94 355.280,50 290.487,36 0,00
Córdoba 0,0455 2.919.914,09 116.796,56 35.298,25 25.693,50 0,00
Entre Ríos 0,0555 3.561.653,45 124.657,87 65.230,70 15.350,25 0,00
Santa Cruz 0,0495 3.176.609,83 95.298,29 56.872,30 10.890,65 0,00
Total 1,0000 69.424.281,00 3.154.029,79 963.021,95 692.947,11 0,00

Se solicita
Efectuar presentación anual del impuesto sobre los ingresos brutos del año 2017 y cálculo de coeficientes unificados para el año 2018 utilizando plataforma SIFERE.

SOLUCIÓN PROPUESTA

En principio, para la carga de los datos en el aplicativo “SIFERE Web” se debe ingresar con Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y Clave Fiscal del
contribuyente a la página web de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) -www.afip.gob.ar-.
Previamente habilitado, ingresar al servicio “Convenio Multilateral SIFERE Web declaraciones juradas”.
Una vez que se ha ingresado a dicho servicio, seleccionar la opción “Nueva declaración jurada anual”, del menú “Declaraciones juradas anuales CM05”.

Una vez allí, el sistema pedirá el ingreso del año de la declaración jurada anual que debemos confeccionar. Para el caso del ejemplo, 2017.
Esto creará la presentación del año indicado:

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Instantáneamente podrá constatar que ha generado la declaración jurada anual de 2017 visualizando un directorio que se desplegará en el sector izquierdo de la
pantalla.
De las opciones del directorio seleccionaremos en primer lugar el de “Datos de actividades”.
Allí, desplazamos el cursor sobre la actividad en la cual se pretenden cargar datos, presionamos el botón “Editar montos” y se desplegará una ventana en la que
cargaremos los ingresos gravados, no gravados y exentos de cada una de las actividades en las que se encuentra inscripto el contribuyente:

En el caso de que se quiera agregar una actividad adicional que no figura en el padrón web, existe la opción “Agregar actividad”; en la misma se consigna el código
de actividad de acuerdo al nomenclador de actividades “CUACM, resolución general (CA) 12/2017” -vigente desde el 1/1/2018-, mediante la utilización del buscador
que brinda el sistema:

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Alternativamente podrá ingresar el código “CUACM” correcto sin utilizar el buscador dispuesto en el sistema. A los efectos de tal información puede consultarse en:
http://www.ca.gov.ar/descargar/naes_anexos/nuevo_nomenclador_actividades_naes_anexo2.pdf
Cabe destacar que se consignaron como ingresos no gravados y/o exentos los siguientes conceptos: “Exportaciones”, “Resultado de venta de bienes de uso” y
“Diferencias de cambio”, conforme el ejemplo dado.
El resto de los ingresos por venta, locación de inmuebles producidos por su actividad de rematador e intereses de plazo fijo constituyen ingresos gravados.

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Continuando con la próxima opción del directorio de la izquierda de la pantalla, “Datos de exenciones”, debemos cargar los datos que corresponden a la resolución
que otorga tal beneficio para el sujeto.
En este ejemplo, la firma no posee resolución de exención de ninguno de los fiscos provinciales, razón por la cual no existen datos a ingresar. Caso contrario, se
deberá cargar el acto para cada una de las jurisdicciones de las otorgantes, número de resolución, año de la misma y vigencia:

Avanzamos a la siguiente opción del directorio, “Resumen anual del período fiscal”:

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Allí, en primer orden, debemos descargar el modelo de archivo -Excel- a importar:

Una vez descargado el archivo de Excel, completamos el mismo.

A continuación, se muestra el archivo de Excel al que nos referimos anteriormente. Los datos que se consignan en el mismo son el resumen de lo declarado en las
12 posiciones mensuales presentadas (CM03), que a efectos prácticos se resumieron en el enunciado en el cuadro correspondiente. Los datos que se cargaron en el
Excel que se muestra a continuación coinciden con los detallados en el enunciado del ejercicio:

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Consignamos la fecha de cierre de ejercicio e importamos el archivo completo presionando “Seleccionar archivo” para luego “Procesar”.
Una vez procesado, aparecerá en la pantalla principal los datos que cargamos previamente en el archivo de Excel:

Continuamos con la próxima opción del menú de la izquierda de la pantalla, el de “Determinación del coeficiente unificado”. Bajamos el archivo Excel a cargar del
mismo modo que lo detallamos para el caso de la pantalla anterior:

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El archivo de Excel que se muestra a continuación fue confeccionado cargando los datos del papel de trabajo de armado del coeficiente unificado propios del
contribuyente, que fuera realizado con motivo de la resolución del ejercicio publicado en esta misma Obra.(1)

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Con relación al coeficiente de ingresos, se deben consignar discriminando ventas mayoristas, minoristas y entre ausentes. También se cargan por separado ingresos
del artículo 2, los obtenidos por regímenes especiales y los no computables. En cuanto a los gastos, es importante señalar que no se puede realizar otra apertura de
gastos más que la que trae el archivo modelo, por lo que si el cuadro de gastos de los estados contables del sujeto tiene una apertura mayor, como sucede en
nuestro ejemplo, en “Otros gastos” ingresaremos el importe que resulte de la sumatoria de todos aquellos que no encontremos descripción específica en el archivo de
Excel modelo.
A los efectos de lograr la exposición de la totalidad de los datos a cargar se eliminaron las columnas de las jurisdicciones sin datos. Sin embargo, durante el proceso
real de carga de datos NO DEBE ELIMINAR NI ALTERAR EL ORDEN DE FILAS O COLUMNAS.
Una vez finalizada la carga de datos en el archivo modelo de Excel, lo subimos al aplicativo presionando “Seleccionar archivo” y luego “Procesar archivo” para que
los datos del mismo aparezcan visibles en la pantalla principal del aplicativo, tal como se muestra a continuación:

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Luego, pasamos a completar los datos del firmante de la declaración jurada: se trata del titular (si el contribuyente es una persona física), responsable o apoderado
(si el contribuyente es una persona jurídica). Se indica el nombre y apellido, “e-mail” y número de documento nacional de identidad (DNI) o CUIT de dicha persona.

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Una vez actualizados los datos del firmante solo queda efectuar el cierre de la presentación avanzando a la sección “Finalizar DDJJ”:

En la parte inferior de esta pantalla se puede seleccionar la opción de obtener registro de respaldo de los cálculos efectuados para obtener los coeficientes unificados
de cada jurisdicción:

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Una finalizada la revisión de los valores de pantalla, se finaliza la declaración jurada:

Por unos minutos se deja ver si la operación ha sido realizada con éxito e inmediatamente pasa a la siguiente pantalla:

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En la siguiente pantalla visualizamos las presentaciones anteriores y la actual, aún pendiente de envío:

En el caso de ser necesario modificar algún dato de la declaración jurada, se debe previamente abrir la misma:

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Habiendo constatado el correcto ingreso de datos, procedemos al envío de la declaración jurada recientemente confeccionada:

Siendo posible la impresión o archivo en formato “pdf” del resumen de la presentación efectuada así como de su acuse de recibo:

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Nota:
(1) Ver Acevedo, Rodolfo y Caputo, Romina: “Ejercicio integral de Convenio Multilateral” - ERREPAR - PAT - N° 856 - marzo/2018 – T. XXIV – pág. 3 - Cita digital: EOLDC097502A

Cita digital: EOLDC097770A Editorial Errepar - Todos los derechos reservados.

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