Impuestos y/o beneficios tributarios

para la Exportación
La exportación de bienes en nuestro país no se encuentra afecta a
tributo alguno.

La exportación de bienes no está afecta a ningún tributo. El servicio que

presta la SUNAT en cuanto a la exportación, es el de facilitar la salida al
exterior de las mercancías, para mejorar nuestra competitividad y oferta
Existen dos beneficios tributarios a los cuales se pueden acoger las
empresas exportadoras, la Devolución del IGV y el Drawback. El primero
se tramita ante la SUNAT, y el segundo ante Aduanas.
El Drawback:
Es el Régimen Aduanero que permite la restitución (devolución) de los
derechos arancelarios pagados en la importación de materias primas o
insumos o productos intermedios o partes y piezas, incorporados en la
producción de bienes exportados.
El monto de la restitución es la suma que resulte de aplicar la tasa de 5% al
valor FOB de exportación, sin considerar las comisiones y cualquier otro
gasto deducible.
ADUANAS pondrá a disposición de los exportadores la restitución
mediante Nota de Crédito o Cheque dentro del décimo día hábil siguiente a
la presentación de la solicitud. Excepcionalmente ADUANAS entregará la
Nota de Crédito o Cheque dentro del segundo día hábil siguiente a la
presentación de la solicitud, siempre que el exportador presente una
garantía por el monto objeto de restitución.
 Las modalidades de Exportación
Las modalidades de Exportación (régimen aduanero) se dan en
función al monto de las mercancías a exportar o a su naturaleza.

MODALIDADES DE EXPORTACIÓN
OBSEQUIOS O MUESTRAS,
Son muestras sin valor comercial, obsequios cuyo valor no exceda de los
US$ 1 000,00 (Mil Dólares Americanos), o mercancías por un monto que
no exceda los US$ 2 000,00 (Dos Mil Dólares Americanos)
En principio, entendemos por MUESTRAS para exportación a aquellos
productos o manufacturas que al salir del país solo tienen por finalidad
demostrar sus características, pudiendo ser éstas con o sin valor comercial.
Se entiende que la muestra no tiene carácter comercial cuando no exista
venta entre las partes.
La exportación de MUESTRAS, sea con o sin valor comercial se rige por
los Procedimientos de Despacho Simplificado de Exportación INTA-
PE.02.01 ó Exportación Definitiva INTA-PG.02, en este último caso, si el
valor FOB de las mercancías excede los dos mil dólares americanos (US$
2000,00); o también se puede efectuar como un envío postal, sujeto a las
condiciones establecidas en el Procedimiento General INTA-PG.13 ¿
Envíos o Paquetes transportados por Concesionarios Postales.
EXPORTACIÓN TEMPORAL
Es el régimen aduanero que permite la salida temporal al exterior de
mercancías nacionales o nacionalizadas con la obligación de exportarlas
definitivamente o reimportarlas en un plazo determinado, en el mismo
estado o luego de haber sido sometidas a una reparación, cambio o
mejoramiento de sus características. El plazo de la exportación temporal
será automáticamente concedido por doce (12) meses, computados a partir
de la fecha del término del embarque de la mercancía, dentro de la cual
deberá efectuarse la reimportación. Dentro del plazo de doce (12) meses, el
interesado podrá solicitar una prórroga del régimen en casos debidamente
justificados, el mismo que podrá ser ampliado por ADUANAS. Dentro del
plazo del Régimen de la Exportación Temporal, el beneficiario podrá
solicitar la exportación definitiva de la mercancía. En el caso de
reimportación de mercancías después de ser reparadas o perfeccionadas en
el exterior, se cobrarán los derechos e impuestos a la importación sobre el
monto de las reparaciones o del proceso de perfeccionamiento efectuado.

DESPACHO SIMPLIFICADO DE EXPORTACIÓN

Que utiliza el formato Declaración Simplificada de Exportación (DSE).
Para tal efecto, usted como exportador, (o a quien autorice mediante carta
notarial), presenta los formatos de la DSE, con el sello y firma del ingreso
de la mercancía al terminal de almacenamiento, autorización de la
compañía transportista y declarante (casilleros 7.1, 7.2 y 11 de la DSE),
adjuntando la siguiente documentación:
Factura (operaciones con fines comerciales); declaración jurada indicando
el valor y descripción de la mercancía cuando se trate de operaciones sin
fines comerciales; otros comprobantes de pago, de acuerdo a la naturaleza
de la exportación. Documento de Transporte (Guía aérea, Conocimiento de
embarque o Carta Porte, según el medio de transporte).
Autorizaciones especiales y otros que de acuerdo a la naturaleza de la
mercancía se requieran. Documento que acredite la donación y lista de
contenido de corresponder. Copia del documento de identidad del
exportador cuando no cuente con RUC. Otros, de corresponder.

EXPORTACIÓN DEFINITIVA
Cuando el valor FOB de la mercancía sea superior a los US$ 2 000,00 (Dos
Mil Dólares Americanos), se presenta el formato de Declaración Única de
Aduanas. Esta modalidad, denominada Régimen General de
EXPORTACIÓN DEFINITIVA, requiere la intervención de una agencia de
aduana, que es un operador del comercio exterior que actúa como
intermediario del proceso.
La exportación definitiva, es el régimen aduanero aplicable a las
mercancías en libre circulación que salen del territorio aduanero para su
uso o consumo definitivo en el exterior. La salida física de las mercancías
del territorio nacional hacia el territorio aduanero de un tercer país,
constituye la modalidad típica de exportación definitiva. Además, se
considera como una exportación definitiva, el ingreso de mercancías del
resto del territorio nacional hacia los CETICOS, a fin de ser destinados
posteriormente al extranjero.
Modalidades de exportación

· Exportación definitiva:
o Embarque único con datos definitivos al embarque: Es la exportación tal cual la
conocemos, únicamente cuando se refiere a datos definitivos es que el documento de
exportación no sufre ninguna modificación.
o Embarque único con datos provisionales: Es la operación de cargue como
embarque único de mercancías, que por su naturaleza, características físicas o químicas
o circunstancias inherentes a su comercialización, no permiten que el exportador
disponga de la información definitiva al momento del embarque. El ejemplo más claro
en este sentido es el de las flores, pues debido a que en el momento de su
comercialización en el exterior se presenta por ciertas temporadas y con picos de
producción, no se tiene el dato definitivo. Sin embargo, la autoridad aduanera establece
un plazo durante el cual el exportador debe cerrar el documento para convertirse así en
una exportación definitiva, este plazo para la legislación colombiana corresponde a tres
(3) meses. Cuando se habla de embarque único significa que se envía con un solo
documento de transporte.
o Embarque fraccionado con datos definitivos o provisionales: El embarque
fraccionado es el despacho en diferentes envíos y con diferentes documentos de
transporte de mercancías amparadas en el documento que acredite la operación que dio
lugar a la exportación. En este caso el ejemplo más concreto es la salida de mercancías
bajo un contrato mensual donde se le garantiza al importador que se le cumplirá con la
entrega del producto en diferentes envíos pero respondiendo a un solo contrato o factura
comercial. Así mismo como en el caso anterior, si es con datos definitivos, debe
presentar mensualmente las exportaciones definitivas que confirmen que cumplió los
embarques. En el caso de datos provisionales, el exportador deberá cerrar los
documentos dentro de los tres (3) meses siguientes de haber realizado el embarque.
· Exportación temporal para el perfeccionamiento pasivo: Es la modalidad de
exportación que regula la salida temporal de mercancías nacionales o nacionalizadas del
territorio aduanero nacional, para ser sometidas a transformación, elaboración o
reparación en el exterior o en una Zona Franca Industrial de Bienes y de Servicios,
debiendo ser reimportadas dentro del plazo que se autorice para cada caso antes de su
exportación. Simplemente en este caso, es cuando envió mi producto al exterior o una
Zona Franca para que sea transformado, reparado o elaborado. Un ejemplo es cuando
hay un proceso que no lo puedo hacer en el país, así que lo envió al exterior o a una
Zona Franca para que sea elaborado o reparado. Esta modalidad termina cuando la
traigo por reimportación por perfeccionamiento pasivo, o se convierte en una
exportación definitiva, es decir que se queda de manera definitiva en ese país; o cuando
simplemente no pudo ser reparada entonces la traigo bajo la modalidad de reimportación
en el mismo estado; o simplemente cuando se destruye en el exterior, obviamente
acreditada ante la Aduana de que se destruyó afuera.
· Exportación temporal para reimportación en el mismo Estado: Es la
modalidad de exportación que permite la salida temporal de mercancías nacionales o
nacionalizadas del territorio aduanero nacional, para atender una finalidad específica en
el exterior, en un plazo determinado, durante el cual deberán ser reimportadas sin haber
experimentado modificación alguna, con excepción del deterioro normal originado en el
uso que de ellas se haga. El ejemplo más claro para esta modalidad es la salida de
productos que van a ser expuestos en una feria internacional, simplemente la mercancía
sale para cumplir una finalidad específica y solo se tiene en cuenta el desgaste de la
misma en el exterior. Esta modalidad termina si se da la modalidad de reimportación en
el mismo estado, la exportación definitiva, que podría ser en el caso de la feria la misma
venta, o la destrucción de esta en el exterior, obviamente acreditándola ante la Aduana.
· Reexportación: La reexportación es la modalidad de exportación que regula la
salida definitiva del territorio aduanero nacional de mercancías que estuvieran sometidas
a una modalidad de importación temporal o a la modalidad de transformación y
ensamble. También podrán declararse por esta modalidad los bienes de capital o sus
partes, que encontrándose importados temporalmente, deban salir para ser objeto de
reparación o reemplazo en el exterior o en una Zona Franca Industrial de Bienes y
Servicios. Simplemente esta modalidad puede expresarse como la común maquila con la
cual transformo o elaboro algún producto o realizo parte de la operación de producción
en Colombia, con el fin de enviarlo nuevamente al exterior en un plazo determinado.
· Reembarque: Es la modalidad de exportación que regula la salida del territorio
aduanero nacional de mercancías procedentes del exterior que se encuentren en
almacenamiento y respecto de las cuales no haya operado el abandono legal ni hayan
sido sometidas a ninguna modalidad de importación. No podrá autorizarse el
reembarque de substancias químicas controladas por el Consejo Nacional de
Estupefacientes. En esta modalidad puede darse el caso de traer un producto del
exterior, pero no coincidir con las características del producto así que se reenvía
nuevamente al país de origen o a otro país donde pueda ser utilizado.
· Exportación por tráfico postal y envíos urgentes: Podrán ser objeto de
exportación por esta modalidad, los envíos de correspondencia, los paquetes postales y
los envíos urgentes siempre que su valor no exceda de mil dólares de los Estados
Unidos de Norteamérica (US$1.000.oo) y requieran ágil entrega a su destinatario.
Principalmente esta operación la realizara la Administración Postal Nacional a través de
este mismo ente o Empresas de Mensajería Especializadas. es importante resaltar que las
mercancías que requieran vistos buenos por parte de la autoridad aduanera, deben
tenerlos al momento del envió del paquete postal. Para esta modalidad es necesario
tramitar la declaración simplificada de exportación. Todo paquete de correspondencia
no será revisado por la aduana, simplemente solo presentando el Manifiesto Expreso,
que es el documento de transporte, el paquete queda libre de inspección y por tanto
quien se hace responsable por el contenido del paquete es el intermediario que en este
caso es la Compañía de Mensajería Especializada.
· Exportación de muestras sin valor comercial: Para efectos del régimen de
exportación se consideran muestras sin valor comercial aquellas mercancías declaradas
como tales, cuyo valor FOB total no sobrepase el monto que señale la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resolución (US$10.000.oo). Las
exportaciones de muestras sin valor comercial realizadas directamente por la Federación
Nacional de Cafeteros o por Porexport, no están sujetas al monto establecido sobre el
valor FOB total. No podrán exportarse bajo esta modalidad los productos como el café,
esmeraldas, artículos manufacturados de metales preciosos, oro y sus aleaciones, platino
y metales del grupo platino, cenizas de orfebrería, residuos o desperdicios de oro,
productos minerales con concentrados auríferos, plata y platino, plasma humano,
órganos humanos, estupefacientes y los productos cuya exportación está prohibida tales
como los bienes que forman parte del patrimonio artístico, histórico, y arqueológico de
la Nación. No quedan comprendidas en esta prohibición, las exportaciones de muestras
de café efectuadas por la Federación Nacional de Cafeteros.
· Exportaciones temporales realizadas por viajeros: Serán objeto de esta
modalidad de exportación las mercancías nacionales o nacionalizadas que lleven
consigo los viajeros que salgan del país y que deseen reimportarlas a su regreso en el
mismo estado, sin pago de tributos al momento de la entrada, por ser de carácter
temporal. Los elementos personales que lleve el viajero no serán considerados para ser
declarados. Las personas que deseen exportar bienes que formen parte del patrimonio
histórico, artístico o cultural de la Nación, o de la flora y fauna colombianas, deberán
cumplir con los requisitos previstos para la exportación de esta clase de mercancías por
las autoridades competentes. En este caso los viajeros pueden o volver con lo que se
fueron o dejarlo en el otro país pero debe modificar la declaración.
· Exportación de menajes: Serán objeto de esta modalidad de exportación los
menajes de los residentes en el país que salen del territorio aduanero nacional para fijar
su residencia en el exterior. Para tal efecto, la persona que realiza en este caso como un
"trasteo" o traslado de sus cosas a otro país, debe presentar ante la Aduana con las
mercancías una relación en que indique la cantidad y la descripción de lo que se está
llevando. Esta operación de exportación de menajes requiere la presentación de la
declaración simplificada de exportación treinta (30) días calendario antes de la fecha de
salida de la persona hacia el exterior o ciento veinte (120) días calendario después de
haber viajado.
· Programas especiales de exportación: Programa Especial de Exportación - PEX
- es la operación mediante la cual un residente en el exterior compra materias primas a
un productor residente en Colombia, disponiendo su entrega a otro productor también
residente en el territorio aduanero nacional, quien se obliga a laborar y exportar el bien
manufacturado a partir de dicha materia prima, según las instrucciones que reciba del
comprador externo. La exigencia primordial para poder acceder al PEX es ser persona
jurídica legalmente reconocida y no tener deudas con la DIAN. Además el productor
nacional de materia prima y el productor del bien final manufacturado, deberán acreditar
ante la DIAN la celebración de un acuerdo, en el que se establezcan las cantidades,
términos y condiciones de entrega de la materia prima y de los productos que deben
elaborarse y enviarse la residente en el exterior que ha contratado la operación.
Igualmente, se establecerán los porcentajes de residuos y desperdicios que generara el
proceso de producción. El productor del bien final manufacturado, deberá constituir una
garantía bancaria o de compañía de seguros por el treinta por ciento (30%) del valor de
la materia prima objeto del PEX. Como esta operación es de comercio exterior, para
efectos de la operación, la entrega de materias primas es considerada como una
exportación definitiva, y el productor nacional que la recibe, debe recibirla como una
importación temporal al amparo del PEX. En caso de que la materia prima no cumpla
los requisitos de calidad exigidas por el productor y previamente establecidas en el
acuerdo, simplemente se las devolverá al proveedor bajo la modalidad de reimportación
en el mismo estado. El plazo para producir el bien manufacturado final es de tres (3)
meses después de recibidos los insumos y prorrogable otros tres (3) más si justifica el
productor dicho proceso. El ejemplo más claro es el caso de que un comprador
internacional del sector confecciones contacte un proveedor de textiles en Colombia
para que se los suministre a otro productor de confecciones colombiano y exporten el
producto que el cliente internacional desea.
· Exportación de servicios:
o Suministro transfronterizo: Es la modalidad bajo la cual un servicio es exportado a
otro país sin la necesidad de movilizar personas para suministrar el servicio, por tanto lo
que viaja es el servicio. El caso o el ejemplo más claro es el tele-mercadeo, los call
centers, la interconexión eléctrica entre Colombia y Ecuador.
o Movimiento de personas: Es la modalidad bajo la cual para prestar el servicio se
tiene que desplazar el personal de manera temporal mientras cumple la función que va a
desarrollar en el exterior. El ejemplo es lo que se refiere a consultoría o capacitación en
el exterior.
o Movimiento de consumidores: Es la modalidad bajo la cual para prestar el servicio,
la persona del exterior tiene que movilizarse al país local para que se le suministre el
servicio. El caso más concreto en este punto es cuando una persona del exterior viene a
Colombia a que se le preste un servicio médico u odontológico.
 Presencia comercial: Es la modalidad bajo la cual para poder prestar el servicio,
 la empresa debe establecer una sede o sucursal en el país donde va a prestar el
servicio. El ejemplo en este sentido son las empresas del sector financiero y de
seguros, que necesariamente para poder operar en el exterior deben establecer la
presencia comercial a través de sedes o sucursales.


Flujo de Importaciones
2 1 INTRODUCCIÓN DIAGRAMA DE PROCESO. 4 2
CONFIGURACIÓN OPCIONES DE MÓDULOS PORCENTAJE DE
TOLERANCIA CONFIGURACIÓN DE CONCEPTOS (GASTOS
DIVERSOS) ACCESO A LOS MOVIMIENTOS DE FLUJO DE
IMPORTACIONES. 7 3 FUNCIONALIDAD PROCESO DEL
MOVIMIENTO IMPORTACIONES GASTO DIVERSO DIVERSAS
MONEDAS DE PAGO. 14
3 1 Introducción Flujo de Importaciones - 3
4 1.1 Diagrama de Proceso Imagen 1. Diagrama de Proceso Flujo de
Importaciones - 4
5 2 Configuración Flujo de Importaciones - 5
6 2.1 Opciones de Módulos Es necesario validar que el módulo Compras
cuente con la opción Flujo Abierto. Ruta: Configurar Empresas Seleccionar
Empresa deseada Edición 3. Opciones Módulos 1. Seleccionar el módulo
COMS. 2. Flujo Abierto. Seleccionar Sí. 3. Dar clic en el botón Guardar y
Cerrar, para reflejar los cambios en el sistema entrar y salir de Intelisis. 2.2
Porcentaje de Tolerancia Para ajustar el Tipo de Cambio será necesario
ajustar el porcentaje de tolerancia para las monedas de pago, dirigirse a la
siguiente Ruta: Configurar Generales Monedas Flujo de Importaciones - 6
7 2.3 Configuración de Conceptos (Gastos Diversos) Si la mercancía
importada cuenta con un valor de transacción, será necesario configurar el
valor aduana al concepto de gasto diverso. Dirigirse a la siguiente ruta:
Ruta: Configurar Conceptos Compras (Gastos Diversos) 1. Seleccionar el
Concepto deseado. 2. Valor Aduana. Seleccionar Si en caso de que el
concepto modifique dicho valor. 3. Dar clic en el botón Guardar y Cerrar.
2.4 Acceso a los Movimientos de Flujo de Importaciones El usuario tendrá
que tener acceso a los nuevos movimientos agregados al módulo de
Compras. Ruta: Configurar Usuarios Accesos Nota: Para reflejar los
cambios en el sistema entrar y salir de Intelisis. Flujo de Importaciones - 7
8 Flujo de Importaciones - 8
9 3 Funcionalidad Flujo de Importaciones - 9
10 3.1 Proceso del movimiento Importaciones Servira para dar seguimiento
a la mercancía que se importa, desde el pedido de la Orden de Compra
hasta la entrega de la misma en Entrada de Importación. Orden de Compra
Para comenzar con el flujo de importación dirigirse a: Ruta: Logística
Compras Nuevo. 1. Movimiento. Seleccionar el movimiento Orden de
Compra y capturar los datos requeridos. 2. Oprimir el botón Afectar. 3.
Seleccionar el siguiente movimiento del flujo; Confirma Proveedor. 4. Dar
click en el botón Generar. Nota: Capturar la cantidad indicada en el campo
Afectar o seleccionar toda la cantidad pendiente. Confirma Proveedor Este
movimiento indicará cuando el proveedor confirma la entrega de la
mercancia. 1. Oprimir el botón Afectar. 2. Seleccionar el movimiento
Factura Proveedor. Flujo de Importaciones - 10
11 3. Oprimir el botón Generar Factura Proveedor Posteriormente se
generará el movimiento Factura Proveedor, en el cual por medio del agente
aduanal se recibirá el documento electrónico enviado por el proveedor. 1.
Oprimir el botón Afectar. 2. Seleccionar el movimiento Puerto de Salida. 3.
Oprimir el botón Generar. Flujo de Importaciones - 11
12 Puerto de Salida El movimiento Puerto de Salida indica cuando el
artículo ya se encuentra en el punto de enlace que permitirá el intercambio
logístico de la mercancía. 1. Oprimir el botón Afectar. 2. Seleccionar el
movimiento Transito Int. A. Recibo Importación. 3. Oprimir el botón
Generar. Flujo de Importaciones - 12

13 Transito Int El movimiento indica cuando los artículos o mercancía se

encuentran en transito internacional listos para recibirse en la aduana de
entrada. El siguiente movimiento del Flujo es Aduana. 1. Seleccionar el
movimiento Aduana. 2. Oprimir el botón Generar. Flujo de Importaciones -
13
14 Aduana Indica que la mercancía arribo a la aduana de destino, donde
sera sometida al control aduanero. 1. Seleccionar el movimiento Transito
Nal. 2. Oprimir el botón Generar Transito Nal El movimiento indicará el
traslado de los artículos y mercancías dentro de la aduana nacional. 1.
Seleccionar el movimiento Recibo Importación. 2. Oprimir el botón
Generar Recibo Importación 1. Proveedor. Indicar el Proveedor del artículo
comprado. 2. Moneda. Se visualiza la moneda de pago para el proveedor.
Nota: El campo Moneda no es editable, este arrastra la información desde
la Orden de Compra. Flujo de Importaciones - 14
15 3. Tipo Cambio. Por default se visualizará el tipo de cambio. Sera
posible ajustar el tipo de cambio de acuerdo al porcentaje de tolerancia
establecido para la moneda de pago. 4. Valor Aduana. Se mostrará el valor
de transacción de los artículos o mercancías importadas. Para configurar el
valor aduana de los conceptos de Gastos Diversos dirigirse a Configuración
de Conceptos (Gastos Diversos). 5. País. Seleccionar el País de origen de la
mercancía. Nota: Los datos antes mencionados se transladaran desde el
movimiento origen Orden de Compra. 3.2 Gasto Diverso El movimiento
Recibo Importación, aparte de los gastos normales, también toma en cuenta
los gastos de importación. Para capturar el gasto de importación dirigirse al
menú Edición Gastos Diversos. 1. Concepto. Seleccionar el Concepto del
Gasto Diverso. 2. Acreedor. Seleccionar el Agente Aduanal. 3. Fecha
Emisión. Fecha de emisión del movimiento. 4. Condición de Pago.
Seleccionar si el pago será de contado o a plazos. 5. Prorratear por.
Seleccionar de qué manera se distribuirá de manera proporcional el importe
afectando el costo de inventario. 6. Importe. Capturar el importe a pagar. 7.
Prorrateo Nivel. Se podrá distribuir el importe a nivel detalle especificando
artículo, referencia o proveedor. 8. Se activara el botón Filtro Prorrateo.
Flujo de Importaciones - 15
16 Seleccionar los articulos, proveedores o referencias y guardar los
cambios. 3.3 Diversas Monedas de Pago Dentro del movimiento Recibo
Importación se podran integrar diversos movimientos de Ordenes de
Compra que cuenten con distintas monedas de pago. 1. Seleccionar el
movmiento Puerto de Salida o Transito Nal y avanzarlo a Recibo
Importación. 2. Opirmir el botón Copiar Pendientes. Flujo de
Importaciones - 16
17 Se desplegara la ventana Oferta Pendiente. 1. Seleccionar Todos, en los
filtros de busqueda. 2. Seleccionar el movmiento pendiente que se desea
agregar. El movimiento Recibo Importación se visualizara de la siguiente
manera: 1. Se mostrará las monedas de pago de acuerdo al origen de los
movmiento. 2. Si se desea sera posible ajustar el tipo de cambio. El Importe
Total del movimiento Recibo Importación se calculara de acuerdo a la
moneda registrada en el encabezado del movimiento. Flujo de
Importaciones - 17
18 Dependiendo de la naturaleza del movimeinto, los movmientos Entrada
Importación se pueden distribuir de la siguiente manera en los modulos
Compras, CxP y Tesoreria: Flujo de Importaciones - 18