PROBLEMA:

La empresa Los Católicos, S.A. ha contratados los servicios de la firma Sor

Dolores & Asociados para efectuar una auditoria de las Cuentas por Cobrar al
31 de Dic. Del 2003. Inmediatamente procedió a enviar cartas a 07 clientes de
una cartera de 10 empresas donde les informaba sobre sus saldos al cierre
mencionado.

Al mismo tiempo cotejo las facturas originales pendiente de cobro contra el

balance de las cuentas auxiliares y estableció el nivel de atraso de cada
clientes y además comprobó que existía una póliza de fidelidad para los
encargados de la custodia y la ejecución de los cobros.

1. La empresa el Sacerdote, S.A. contestó inconforme con su balance de

RD$ 201,450.00 alegando que se le había cargado la factura # 2367 por
valor de RD$ 143,500.00 una investigación posterior reflejó que dicha
factura pertenecía a nuestra subsidiaria Las Carmelitas, S.A.

2. La empresa El Cardenal, S.A. señala en su carta de confirmación que su

balance no era correcto, indicando que la fact. # 2740 por valor de
129,300.00 se había pagado en el mes de noviembre, una mayor
investigación reflejó que en el cuadre de caja del 26-11-2003 se había
reportado un sobrante por esa misma cantidad llevándose a la cuenta de
otros Ingreso al no detectarse el error en ese momento. El balance de El
Cardenal, S.A. Asciende a 341,800.00

3. La Madre Superiora, S.A. manifestaba en su carta de confirmación que

el balance suministrado de 54,875.00 había sido pagado en su totalidad
a través de una transferencia de fondos el 26 de diciembre del 2003; una
mayor investigación reflejó que dicha operación estaba pendiente de
registro por no haberse conciliado el banco a la fecha de cierre.

4. La empresa Monaguillo Industrial, S.A. les devolvieron un cheque del

banco por insuficiencia de fondos el 29 /12/03 por valor de 125,000.00;
esta transacción estaba pendiente de registro y de cobro a la fecha de
cierre. Esta empresa es una de las no circularizada y presentaba
balance 0.

5. Las ventas a crédito a la empresa Los Mormones, S.A. correspondiente

al mes de diciembre estaban pendiente de registro con un valor de
500,000.00 incluyendo el ITBIS y su balance presentaba 75,000.00 a la
fecha de cierre y no fue consultado sobre su balance.

Actividad II, Cuentas y Documentos por Cobrar

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Datos Adicionales:

1. El balance de la empresa El Diacono, C X A. de 234,980.00 no fue posible

determinar su veracidad.
2. Las Empresas El Católico S.A. y EL Evangélico, C. X A se mostraron
conforme con los balances suministrados de 432,000.00 y 321,756.00
respectivamente.
3. La empresa Los Jesuita, S.A. no contestaron su carta de confirmación que
indicaba un balance 153,500.00
4. Los Saldos Acreedores ascendían a 255,450.00 y la Estimación para
cuentas incobrables a 54,000.00
5. Los Saldos de las cuentas auxiliares a la fecha de cierre son:
o Clientes
1,815,361.00
o Subsidiaria
359,000.00
o Empleados
87,000.00

6. El nivel de atraso de las cuentas por cobrar es el siguiente:

No Vencido 45%, de 1 a 30 días 25%, de 31 a 60 días 15%, de 61 a 90

días 15%

7. El saldo Inicial de la cuentas por cobrar clientes es de 1, 378,356.00 y

las ventas netas a crédito es de 6, 945,756.00

Se pide: Realice cedula sumaria y de Sumarizacion de procedimientos

Realice Asientos de Ajuste y Reclasificación necesarios y determine la

rotación de las cuentas por cobrar.

Actividad II, Cuentas y Documentos por Cobrar

 ASIENTOS DE AJUSTES

Fecha Descripción Débito Crédito

Subsidiaria las Carmelitas, S.A. $143,500.00
Cuentas x Cobrar Clientes El Sacerdote, $143,500.00
S.A.
Transferencia a la Subsidiaria
Otros Ingresos $129,300.00
Cuenta por Cobrar Clientes Empresa $129,300.00
Cardenal, S.A.
Ajustes sacado de Ingresos
Banco $54,875.00
Cuentas x Cobrar Clientes La Madre $54,875.00
Superiora, S.A.
Saldar la Cuenta del 26 de Diciembre 2003
Banco $125,000.00
Cuentas por Cobrar $125,000.00
Registro DEL Cobro a Clientes
Cuentas por Cobrar 125,000.00
Banco 125,000.00
Cheque devuelto por el banco Insuficiencia de
Fondos

Cuenta x Cobrar Clientes Los Mormones, S.A. $500,000.00

Ingresos 423,728.81
ITBIS 76,271.19
Registro Pendiente e ITBIS

EN EL CASO: DONDE DICE CHEQUE DEVUELTO MONAGUILLO

INDUSTRIAL COLOQUE CUENTAS POR COBRAR CONTRA BANCO, NO
ESTABA SEGURA DEBIDO A QUE EN EL MOMENTO EN QUE SE COBRO
EL CHEQUE SE HIZO EL ASIENTO SIGUIENTE:
Banco 125,000.00
CUENTAS POR COBRAR 125,000.00.
Solo lo Agregue pero no tome en cuenta para el ajuste

Al Fina en el ultimo Asiento yo calcule así, porque no me

especificaba el ITBIS lo calculé por un 18% y los Ingresos a los
500,000 x 1.18= $423,000.00

Actividad II, Cuentas y Documentos por Cobrar

 LOS CATOLICOS, S. A.
Sumaria de Cuentas por cobrar
Al 31 de Diciembre del 2003

Balance al Ajustes y/o Bce. Ajustado Variación

31/12/2003 Reclasificaciones 31/12/2003 Absoluta Relativa

112-01-01 Sacerdote, S.A. 201,450.00 143,500.00 57,950.00 143,500.00 2.48%

112-01-02 El Cardenal, S.A. 341,800.00 129,300.00 212,500.00 129,300.00 61%

112-01-03 Madre Superiora, S.A. 54,875.00 54,875.00 0 54,875.00 0

112-01-04 Monaguillo Industrial 0 125,000.00 125,000.00 125,000.00

112-01-05 Mormones, S.A. 75,000.00 500,000.00 575,000.00 500,000.00 87%

150.48%
TOTALES 673,125.00 952,675.00 970,450.00 952,675.00

CÁLCULOS:
AJUSTES = Variación absoluta
Variación absoluta / BALANCE AJUSTADO 2003= Variación porcentual
Ejemplo: Sacerdote S.A.
1. Variación absoluta / BALANCE AJUSTADO 2003 Sacerdote S.A. = Variación porcentual: 143,500/57,950 = 2.48%
2. El Cardenal, S.A = Variación Porcentual: 129,300/212,500= 0.61x100=61%
3. Mormones S.A. = Variación Porcentual: 500,000/575,000=0.8695x100=87%

Actividad II, Cuentas y Documentos por Cobrar

 LOS CATOLICOS, S. A.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003
HOJA DE TRABAJO DE CUENTAS POR COBRAR

CUENTAS SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE AJUSTES SALDOS AJUSTADOS

2003

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

CXC 1, 378,356.00 625,000.00 327,675.00 1,675,681.00

AQUÍ: TOTALICÉ LAS CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003 Y LUEGO LOS AJUSTES REALIZADOS PARA
ENCONTRAR LOS SALDOS FINALES AJUSTADOS.

CALCULOS:
AJUSTES (DEBE) = 125,000 + 500,000 = 625,000.

EN LOS AJUSTES (CREDITO) SUME LOS TRES AJUSTES RESTANTES=

143,500.00
129,300.00
54,875.00
327,675.00

Actividad II, Cuentas y Documentos por Cobrar

El Mayor

Subsidiaria las Carmelitas Cuentas por Cobrar Clientes

$143,500.00 $125,000.00 $143,500.00
500,000.00 129,300.00
54,875.00
$ 625,000.00 $327,675.00
$ 297,325.00

Otros Ingresos Banco

$129,300.00 $ 54,875.00 $125,000.00
$70,125.00

Ingresos ITBIS
$423,000.00 $76,271.19

Actividad II, Cuentas y Documentos por Cobrar

Rotación de las cuentas por cobrar.

Prepare la Rotación de Cuentas por Cobrar son los Saldos Ajustados y luego lo convertí en Días.

Fórmula:
Ventas al crédito / Cuentas por Cobrar =

Las ventas netas a crédito es de 6, 945,756.00 = 4.15 Meses

Cuentas por cobrar 1, 675,681.00

Días 360___ = 86.85

4.145034765

Actividad II, Cuentas y Documentos por Cobrar