UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORÍA FINANCIERA II

CICLO: IX

TEMAS:

 Fases del proceso de la Auditoria Financiera

 Características de la Auditoría Financiera.
 Esquema del Proceso de Auditoría Financiera.
 Aplicación del Proceso del Control de Calidad en
la
Auditoría Financiera.

DOCENTE: M.Sc. CPCC. Oscar A. Pineda Morales

ESTUDIANTES:
Cabanillas Fasanando, Cynthia Jennyffer
Cosabalente Galán, Elías
Prado Tafur, Diana Cristina
Pérez Tapullima, Edgar
Brayan Josep Verastegui Flores

MORALES-PERÚ
2019
 Auditoría Financiera II

DEDICATORIA

Dedicamos nuestro trabajo con amor y cariño a Dios, a nuestros padres por su
constante apoyo y a nuestro docente por inculcarnos la búsqueda de
conocimiento. Así mismo dedicamos nuestro trabajo a estudiantes
universitarios para que pueda servirles como guía y apoyo para sus
investigaciones.

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 Auditoría Financiera II

AGRADECIMIENTO

Agradecemos a Dios por la vida que nos regala día a día, por brindarnos la
fuerza y ganas de seguir adelante, a nuestros padres por su dedicación, sus
palabras de motivación y consejos, a nuestro docente M.Sc. CPCC. Oscar
Antonio Pineda Morales, por incentivarnos a investigar en el campo de nuestra
profesión que nos servirá para enriquecer nuestros conocimientos, y a quienes
nos brindaron los libros que permitieron obtener información importante para la
elaboración del presente trabajo con datos verídicos.

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 Auditoría Financiera II

ÍNDICE
Pág.
DEDICATORIA......................................................................................................2
AGRADECIMIENTO.............................................................................................3
INTRODUCCIÓN..................................................................................................5
AUDITORIA FINANCIERA....................................................................................6
1. FASES DEL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA..........................6
1.1. FASE DE PLANEAMIENTO....................................................................6
1.2. FASE DE EJECUCIÓN O TRABAJO DE CAMPO..................................7
1.3. FASE DE ELABORACIÓN DEL INFORME............................................8
2. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA...............................9
3. ESQUEMA DEL PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA.......................10
4. APLICACIÓN DEL PROCESO DE CONTROL DE CALIDAD- AUDITORÍA
FINANCIERA......................................................................................................12
4.1. CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA......................................12
CONCLUSIONES...............................................................................................15
RECOMENDACIONES.......................................................................................16
REFERENCIAS..................................................................................................17

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INTRODUCCIÓN

El contenido del presente texto ha sido estructurado de forma práctica y

sencilla, este tiene por objetivo dar alcances al lector en el tema de la Auditoria
Financiera que en adelante se resumirá en A.F., un campo especializado de la
Contabilidad que nos permite determinar la razonabilidad de la información
contenida en los Estados Financieros de las empresas, temas como las fases
del proceso de la A.F. que nos permitirán conocer a detalle cada uno de ellos,
para poder determinar cuál es el procedimiento adecuado al momento de
realizarlo, sus características, que incrementan la relevancia del tema
permitiéndonos determinar por qué y el para que de la investigación, un
esquema que en resumidas cuentas mejorará el entendimiento del proceso de
la A.F., así como la aplicación del proceso de control de calidad en la A.F., que
ayuda en este caso al auditor a minimizar los márgenes de error que se pudiera
generar al momento de auditar la empresa y por ende presentar una opinión
técnica o dictamen equivoco a la realidad.

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 Auditoría Financiera II

AUDITORIA FINANCIERA

Es un proceso de acumulación y evaluación de evidencias, que debe

planificarse para realizarse de una forma eficaz y eficiente. (Bravo Cervantes,
Miguel)

Esta examina a los Estados Financieros y a través de ellos las

operaciones realizadas por el ente auditado, con la finalidad de emitir una
opinión técnica y profesional.

1. FASES DEL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

La auditoría financiera supone la revisión de la información financiera de

una empresa en una fecha determinada y se realiza previa a la presentación de
los estados financieros (por lo general sobre una base anual). Necesita de
trabajo antes y después de la fecha a la que se presentan esos estados
financieros, siendo las etapas que la componen la siguiente:

1.1. FASE DE PLANEAMIENTO

El propósito de esta fase es determinar la estrategia de la auditoria,

predeterminando procedimientos de auditoria en función a los objetivos y
alcance del examen y en base al conocimiento de las actividades básicas que
se realiza en la empresa, su organización y procedimientos de control. En
consecuencia, después de lo pactado con el cliente, el auditor remite la carta
de compromiso y procede al desarrollo de esta fase mediante las sub-fases
siguientes:

 Recolección y estudio de la información recolectada.

 Determinación de la materialidad y evaluación del riesgo de auditoría
(Inherente y de control).
 Elaboración del plan de auditoría o memorando de planeamiento
preparando previamente la Hoja de Decisiones Tentativas de Riesgos por
componentes.
 Elaboración del programa de auditoria.

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 Auditoría Financiera II

Como se aprecia, la última parte del proceso de la fase del planeamiento

concluye con la preparación del memorando de planeamiento y los programas
de auditoría, donde constan los procedimientos de auditoría.

1.2. FASE DE EJECUCIÓN O TRABAJO DE CAMPO

Esta fase tiene como objetivo elementos de juicio mediante la aplicación

de los procedimientos de auditoria para apoyar nuestra opinión sobre los
estados financieros examinados.

Es así, como esta fase se caracteriza principalmente por la aplicación de

los procedimientos de auditoría planificados para obtener evidencia suficiente y
relevante sobre las afirmaciones que refleja los componentes de los estados
financieros. En tal sentido, las evidencias se obtienen aplicando un conjunto de
técnicas de auditoría (procedimientos), cuyos resultados se llevan a los papeles
de trabajo que constituyen la información más importante que se obtiene o
prepara el auditor durante esta fase, ya que se ampara en ellos para
posteriormente preparar el informe de auditoría.

Sin embargo, los procedimientos de auditoría se pueden aplicar en

diferentes momentos de auditoría, esto es, mediante visitas antes, durante y
después del cierre del ejercicio económico, pero en todo caso la programación
de visitas depende también de la oportunidad en que se le contrate al auditor.

La mayor parte del contenido de la obra “Auditoría Práctica de Estados

Financieros”, primera edición 2005, trata sobre el desarrollo de estos casos
prácticos que precisamente se realizan en la fase de ejecución o trabajo de
campo, donde consta el examen de cada cuenta o rubro de los estados
financieros, utilizando la evaluación del control interno y riesgos de auditoría,
programas de auditoría (procedimientos de auditoría) y los papeles de trabajo
correspondientes para cada procedimiento de auditoría. Sin embargo, a
continuación, se resumen algunas actividades básicas que realiza el auditor en
esta fase.

 Aplicación del programa de auditoría, preparando papeles de trabajo.

 Se aplica procedimientos alternativos, cuando los programados
originalmente no es factible aplicar por limitación al alcance y/o deficiencias
de los registros contables.

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 Auditoría Financiera II

 El auditor debe poner énfasis en la supervisión y seguimiento del Plan de

Trabajo y Programa de Auditoría.
 Sustentar fehacientemente los hallazgos que afecten la opinión
considerando la evaluación de las aclaraciones por los responsables.
 Agrupar los papeles de trabajo en archivos, debidamente referenciados.
 Evaluación de las contingencias y hechos posteriores, etc.

1.3. FASE DE ELABORACIÓN DEL INFORME

La labor principal en esta fase es emitir opinión profesional sobre los

estados financieros examinados y tomados en su conjunto.

En tal sentido, a continuación se resume las actividades básicas que

realiza el auditor en esta fase:

 Asegurarse del cumplimiento del Plan de Trabajo acorde con los objetivos
del examen. Incidir en los rubros más significativos y de mayor riesgo.
 Revisión global de la presentación de los estados financieros.
 Revisar la correcta evaluación de los hallazgos detectados en los
componentes. (evidencia suficiente y competente)
 Evaluar la suficiencia de las evidencias obtenidas en las excepciones
(observaciones) de auditoria, relacionada con transgresiones a principios
contables, NICs, errores e irregularidades.
 Evaluar el efecto de las excepciones para determinar si distorsionaron
significativamente los estados financieros relacionándolos con la validez de
las afirmaciones considerando su naturaleza, causas e implicancias y
analizar la propuesta de recomendaciones.
 Conferencia final con ejecutivos.

Obtener la Carta Gerencia.

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 Auditoría Financiera II

2. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

 Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en

evidencias susceptibles de comprobarse.
Significa que el examen es imparcial, sin presiones ni halagos, con una
actitud mental independiente, sin influencias personales ni políticas.
En todo momento debe prevalecer el juicio del auditor, que estará
sustentado por su capacidad profesional y conocimiento pleno de los
hechos que refleja en su informe.

 Sistemática, porque su ejecución es adecuada y cuidadosamente

planeada.

 Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a

nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y
conocimientos en el área de auditoría financiera.

 Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e

incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e
investigaciones.

 Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de

legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas,
comparándolas con indicadores financieros e informa sobre los
resultados de la evaluación del control interno.

 Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito que

contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información
presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y
recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del
examen.

3. ESQUEMA DEL PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA

FASE I
PLANEAMIENTO

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 Auditoría Financiera II

Envío de la carta de compromiso.

Recolección de información básica (verbal
y escrita)
Estudio y revisión de la información
recolectada, considerando:

 Información básica (Conocimiento del

negocio, organización, etc)
 Normas legales aplicables y directivas
internas de la empresa.
 Actas de accionistas y directorio.
 Aplicación de procedimientos analíticos
preliminares.

 Determinar la materialidad (importancia) y

evaluar el riesgo de auditoria (inherente y de
control), antes de considerar la estructura del
control interno.
 Estudio y comprensión del control interno y
determinar el riesgo de control, etc.

Elaboración del Plan Global o Memorándum del

Planeamiento.

Elaboración del Programa de Auditoría,

Cuestionarios de Control Interno y Hoja de
Decisiones Tentativas de Riesgo.

FASE II
EJECUCIÓN O TRABAJO DE CAMPO

 Aplicación del programa de auditoria.

 Elaboración de papeles de trabajo, contenido,
observaciones y recomendaciones.
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 Supervisión del cumplimiento del Plan de
Trabajo y programa de auditoria.
 Auditoría Financiera II

Agrupación de los archivos de papeles de trabajo.

FASE III
ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL
INFORME DE AUDITORIA

En base a los papeles de trabajo se elabora el borrador del

Informe de Auditoria.

Conferencia final con los principales ejecutivos

de la empresa examinada para poner en
conocimiento los asuntos más importantes del
examen.

Presentación del Informe Final.

4. APLICACIÓN DEL PROCESO DE CONTROL DE CALIDAD-

AUDITORÍA FINANCIERA

4.1. CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA

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 Auditoría Financiera II

El control de calidad, se refiere a un medio sistemático para examinar un

producto y asegurarse que ciertas especificaciones o tolerancias
preestablecidas estas siendo satisfechas.

Un sistema de control de calidad comprende:

- La estructura organizacional.
- Las políticas y procedimientos adoptados por las empresas para proveer una
seguridad razonable de que se están cumpliendo las normas profesionales.
- Debe ser integral y diseñado apropiadamente de acuerdo con la estructura
organizacional de las empresas, sus políticas y la naturaleza de sus
prácticas.

La aplicación del control de calidad en el proceso de la auditoría provee

una seguridad razonable para el cumplimiento de las normas de auditoría
generalmente aceptadas a fin de lograr una dirección, organización,
ordenamiento y grados de decisión adecuados en la práctica de las auditorías.

Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de control

de calidad que se relacionan con las etapas de planificación, ejecución y
comunicación de resultados en el proceso de la auditoría:

 Independencia de la auditoría financiera

La dirección de la unidad de control externo deberá asegurarse que los

auditores asignados a un examen de auditoría no tengan vinculaciones de
carácter familiar con los funcionarios de la entidad y/o proyecto examinado.

De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus auditores

tenga conflicto de intereses en los entes auditados.

 La asignación de personal en la auditoría financiera

Las auditorías practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga
el grado de entrenamiento técnico y teórico suficiente de acuerdo con las
circunstancias.

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 Auditoría Financiera II

Se debe identificar con oportunidad al personal que se necesita para

ciertos trabajos específicos a fin de que se pueda contar con el personal
competente, dicha identificación se la debe realizar desde la planificación
anual de las auditorías.

La utilización de presupuestos estimados de tiempo para la ejecución de

las auditorías debe ser un estándar de control que será ejercido por las
direcciones de control externo.

 Las consultas en la auditoría financiera

La identificación de unidades administrativas o funcionarios

especializados en campos técnicos es importante, para garantizar en algunos
casos, la calidad de los trabajos de auditoría.

El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para

obtener referencias técnicas o de investigación constituye un elemento
adicional que contribuye a mejorar la calidad de las auditorías.

 La supervisión en la auditoría financiera

Para que un trabajo de auditoría cuente con estándares de calidad

suficientes debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las
disposiciones de la normatividad vigente relacionadas con el proceso de la
auditoría, no obstante, la función de supervisión debe especialmente participar
intensamente en la etapa de planificación y proveer una dirección continua
sobre la aplicación de procedimientos, elaboración de papeles de trabajo,
pruebas de auditoría y comunicación de resultados.

 Desarrollo Profesional en la auditoría financiera

La capacitación continua contribuye a acumular mayores conocimientos

que permitan cumplir eficientemente las responsabilidades asignadas a los
auditores, consecuentemente es importante que el personal de auditores
asista a programas de entrenamiento, tenga acceso a la literatura que contiene
información técnica y actualizada en materia de contabilidad y auditoría y en
forma especial que reciba la instrucción adecuada durante la práctica de la
auditoría.

 Evaluaciones de la auditoría financiera

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El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser

periódicamente evaluado, a fin de mejorar los procedimientos utilizados
durante la auditoría y mejorar los estándares de rendimiento individual.

Un proceso de evaluación periódico permite aumentar las

responsabilidades en forma gradual y sustentar las promociones que deban
realizarse.

CONCLUSIONES

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 Auditoría Financiera II

- En base a las fases del proceso de auditoría financiera podemos llegar a

la conclusión de que, es indispensable en una auditoria servirse por
fases o procesos ya que estos permiten proyectarse en los
procedimientos por los que se enmarcará o llevará a cabo la auditoria,
reduciendo de esta manera los riesgos de error que pudieran generarse
al momento de emitir una opinión o dictamen.

- En relación a las características anteriormente mencionadas podemos

indicar que revisten de gran importancia ya que debido a la complejidad
de una auditoría financiera, es necesario que todas estas se trabajen en
conjunto haciendo posible llevar a cabo una adecuada auditoria sin
perjuicio a la empresa o a quien lleva a cabo la auditoría.

- En relación al proceso de control de calidad se puede llegar a la

conclusión de que, permite asegurar el cumplimiento de las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas para lograr de esta manera una
dirección, organización y ordenamiento adecuado en la auditoria, ya que
contar con un proceso eficaz y el personal competente en su campo
permitirá desarrollar una auditoria eficiente.

RECOMENDACIONES

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Sabiendo que en algunos casos los auditores se rigen por un proceso

prestablecido, se recomienda no guiarse totalmente de aquellos al momento de
evaluar la entidad, sino que este programa de auditoría debe modificarse en
relación a los objetivos y alcances al que se desea llegar en la evaluación. Esto
permitirá mejorar la calidad del dictamen.

Se recomienda además, brindar servicios de consultoría teniendo presente las

necesidades del cliente, y cumplir con los calendarios de trabajo establecidos
para no obviar ningún proceso.

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 Auditoría Financiera II

REFERENCIAS

Bravo, M. (2000). “Control interno”. (1º edición). Lima, Perú: Editorial San
Marcos.

Yarasca, P. (2006). “Fundamentos con un enfoque moderno”. (3º edición).

Lima, Perú: Editoral Santa Rosa S.A.

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