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ADMINISTRATIVAS
CICLO: VIII
AYACUCHO – PERÚ
2019
REGÍMENES TRIBUTARIO
Nuevo Régimen Régimen Especial
Régimen MYPE Régimen
Único Simplificado de Impuesto a la
Tributario (RMT) General (RG)
(NRUS) Renta (RER)
Persona Natural SI SI SI SI
Persona Jurídica NO SI SI SI
Valor de activos
S/ 70,000.00 S/ 126,000.00 Sin límite Sin límite
fijos Renta emitir
Sin límite
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite
REGIMEN GENERAL DE RENTAS
(GARCÍA, 2016) “El Régimen General al Impuesto a la Renta, es un régimen tributario que
comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquellas
Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa comunicación del
Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de la declaración
“¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y bienes o al recibir
prestación de servicios?
Cuando se adquiere bienes y/o se reciba la prestación de servicios necesarios para generar sus
rentas, se debe exigir que se otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den
derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios,
pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están considerados los recibos de luz,
Si el cliente tiene RUC debe extender una factura que actualmente es electrónica para las
Pymes. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitir una boleta de venta, ticket o cinta
emitida por máquina registradora que no otorgue derecho a crédito fiscal o que sustente gasto
Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante de
pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta
de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de
Si es persona natural y los ingresos brutos anuales llegan hasta 100 UIT debe llevar los
siguientes libros:
Registro de Compras
llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de
Tributos afectos
Por la actividad económica: IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir
crédito fiscal.
Renta
sistemas de cálculo:
- Sistema A): Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
- ISC: Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas
cumplir, se estaría cometido infracciones en las cuales son multados y puesto en la lista roja de
empresas con faltas, es necesario informarse y garantizar el buen uso de las normas.” (GARCIA).
DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA
La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos deducibles
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del Impuesto a la
Renta y su reglamento.
Gastos permitidos:
Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias o
principio de causalidad debe tomar en cuenta criterios adicionales como que los gastos
sean normales de acuerdo al rubro del negocio y que sean razonables, es decir, que
y educativos.
RENTA NETA
Según artículo 37° de la Ley. A fin de establecer la renta neta de tercera categoría o renta
neta empresarial, se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener
su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la
deducción no esté expresamente prohibida por la Ley. Debe tenerse en consideración que
aceptadas legalmente incrementarán la base imponible sobre la cual se calculará la tasa del
impuesto anual. Para poder considerar los gastos necesarios que serán de utilidad para
cuantificar la renta neta empresarial, la Ley del Impuesto a la Renta, recurre al principio de
causalidad como el vínculo necesario para permitir la deducción de gastos que guarden
Para efecto de determinar si los gastos son necesarios para producir y mantener la fuente, éstos
deberán ser normales para la actividad que genera la renta gravada, así como cumplir, entre otros,
personal a que se refieren los incisos l), ll) y a.2) del artículo 37° de la Ley. Respecto de los
gastos de capacitación contenidos en el inciso ll), no resulta aplicable este criterio, en la medida
exoneradas o inafectas, y éstos no sean imputables directamente a una u otra de dichas rentas,
se deberá calcular los gastos inherentes a la renta gravada a fin de deducirlos para la
Este cálculo se realizará aplicando uno de los dos procedimientos señalados en el inciso p) del
artículo 21º del Reglamento. 12 Conforme a lo indicado en el artículo 49º de la Ley 13 Debe
tomarse en cuenta que se considera como renta inafecta a todos los ingresos que no estén
comprendidos en el ámbito de aplicación del Impuesto, incluidos todos aquellos que tenga dicho
carácter por disposición legal, con excepción de los ajustes valorativos contables. En caso la
(según SUNAT) Las tasas para la determinación del Impuesto a la Renta Anual
Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados con las
siguientes tasas:
· 2015-2016 · 28%
renta/
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