Mercaderías enviadas en consignación

Son las mercancías enviadas al comisionista para que las venda a nuestro
nombre; esta cuenta se puede llevar por el método global, analítico y
de inventarios perpetuos.

Mercaderías recibidas en consignación

Ventas por realizar

ventas desde el punto de vista contable

la venta es el monto total cobrado por productos o servicios prestados.

caja
en el ámbito contable se aplica para referirse a la parte de la cuenta donde se
registran las entradas de dinero en efectivo o por cheques o en valores
representativos de sumas dinerarias, y los egresos también de dinero efectivo o de
cheques.

Que es iva por pagar

es solamente una deuda vencida que debemos saldar.
Pero, cuando hablamos en términos impositivos, los impuestos por pagar son los
generados y devengados que están pendientes o a cargo de la empresa, como
por ejemplo, el IVA por pagar, Cuota patronal del seguro social, Retiro
Infonavit, Impuesto sobre nóminas etc.

comitentes por mercadería

Se denomina comitente a la persona natural o jurídica que envía dinero a otra
persona natural o jurídica para que ésta efectué la compra demercaderías, bienes
que no sean mercaderías y/o contrate servicios por su cuenta, pero a nombre del
mandante (Comitente).

compras
La Compra de Mercaderías es un tipo de transacción dentro de
la contabilidad que se centra en el aprovisionamiento que realiza una empresa de
diferentes bienes destinados a una posterior comercialización.

iva por cobrar

Registra el impuesto que el comerciante tiene derecho a recuperar en las
compras que realiza su porcentaje es del 12%. El IVA es un impuesto indirecto
sobre el consumo. Un impuesto indirecto es el que no es percibido por el fisco
directamente de la persona que soporta la carga del tributo.
bancos
es un adjetivo que refiere a lo perteneciente o relativo a la banca mercantil. Cabe
recordar que unbanco es, en este sentido, una entidad financiera dedicada a la
administración de dinero, que ofrece servicios como préstamos de capital y
depósito de valores.

Que son cuentas transitorias o provisionales?

Cuenta transitoria. Cuenta cuya apertura obedece a un objetivo concreto y que
se mantiene de forma provisional. Se le denomina también cuenta puente o
provisional.
Cuentas transitorias son, por ejemplo, mercancías en tránsito, reclamaciones
pendientes; partidas en suspenso o las cuentas transitorias que se utilizan para
realizar la conciliación bancaria y la verificación entre el saldo en las cuentas
corrientes y sus contabilizaciones en libros, entre otras. Las cuentas transitorias
tienen que estar, por tanto, canceladas de nuestra contabilidad en el momento
en el que cesa el contrato que lo motivó. En caso contrario, el saldo positivo de
una cuenta de este tipo indica que todavía existen transacciones por completar.

Anticipos a proveedores. Entregas aproveedores, normalmente en efectivo, en

concepto de "a cuenta" de suministros futuros. Cuando estas entregas se efectúen
a empresas del grupo, multigrupo, asociadas u otras partes vinculadas deberán
desarrollarse las cuentas de tres cifras correspondientes.
Las mercancías en tránsito
son aquellas que no se encuentran físicamente en el almacén, pero ya han sido
pagadas; por lo que únicamente se espera su llegada. Además, es un método
usado en la contabilidad para analizar y registrar las operaciones relacionadas al
lugar en que el comerciante adquiere sus mercancías, por lo que las compras se
pueden clasificar en tres grupos:1

 Compras locales: Son aquellas que se hacen en la misma plaza o lugar en la

que se radica el comerciante.
 Compras foráneas: Son aquellas que se efectúan dentro del mismo país, pero
fuera de la plaza o lugar en que se haya establecido el comerciante.
 Importaciones: Con este nombre se conoce al mercado internacional, es decir,
las compras efectuadas en el extranjero.

MERCADERIAS EN ADUANA Comprende la materia prima que se trae del

exterior y que después de haber pasado por todo el proceso importación, se
encuentra ya en la aduana de nuestro país. Como cuenta se carga con el importe
de las mercaderíasimportadas (mercaderías en aduana a mercaderías en
transito).

El Impuesto Sobre La Renta

ARTICULO 1.* Objeto. Se establece un impuesto sobre la renta que obtenga toda
persona individual o jurídica, nacional o extranjera, domiciliada o no en el país, así
como cualquier ente, patrimonio o bien que especifique esta ley, que provenga de
la inversión de capital, del trabajo o de la combinación de ambos.
es un cargo anual recaudado sobre ganancias (salarios y/o comisiones), y los
ingresos no derivados del trabajo (dividendos, intereses, rentas, ganancias de
trading).
Hay dos tipos básicos de Impuesto Sobre La Renta. El primero es el impuesto a la
renta personal, aplicado a los ingresos de las personas, hogares, asociaciones y
propiedad única. El segundo es el impuesto a las ganancias corporativas,
recaudado de las ganancias netas de las empresas incorporadas.
De acuerdo a la ley, las empresas y las personas deben hacer una declaración de
impuestos de sus ingresos anualmente para determinar si deben pagar impuestos
o si son elegibles o no para un reembolso de impuestos. El impuesto sobre la
renta es una fuente de fondos clave que el gobierno utiliza para financiar sus
actividades y los servicios públicos.
CLASESD DE RENTAS
. Renta Bruta:
Es el conjunto de ingresos, utilidades y beneficios de toda naturaleza.
Se incluye a la Cesion de derechos ( derechos de autor, llave, patentes, regalias,
las provenientes de obligaciones de hacer o no hacer), Uso y usufructo,
dividendos, fideicomiso, arrendamientos ( pueden provenir de : a) el valor del
arrendamiento; b) por las sumas percibidas de los arrendatarios por el uso de
muebles y servicios o accesorios que preste el propietario).
II. Rentas Presuntas
Existen de diferentes tipos dentro de las cuales tenemos:
a) Renta Presunta por intereses: se origina de los contratos de prestamo en los
que se presume una renta neta por interes que resulta de aplicar sobre el monto
total del prestamo la tasa maxima activa bancaria vigente durante el periodo de
liquidacion anual.
b) Renta Presunta en factura especial: Se presume una renta imponible del 5%
sobre el importe bruto de cada factura si son bienes y del 20% si es por prestacion
de servicios.
c) Profesionales: Es obligacion de los profesionales presentar una Declaracion
Jurada anual sobre sus rentas. En caso de no ser asi, seran requeridos por la
Direccion, quien les fija un plazo de 20 dias para hacerlo. Si no lo hacen, la
Direccion la determina de oficio, presumiendo que obtiene por el ejercicio liberal
una renta de Q.72,000.00. En el caso que el profesional tenga menos de 3
años de egresado se dsiminuye en un 50%.
D) Empresas de transporte no domiciliadas en Guatemala: Deben pagar el 4% del
importe bruto sobre fletes de carga y pasaje.
e) Seguros, reaseguros y reafianzamientos: Las empresas domiciliadas ene l
exterior y obtengan ingresos por concepto de primas se impone el 10% de los
ingresos brutos.
f) Peliculas cinematograficas y similares: el 60% de los ingresos brutos.
g) Noticias internacionales: el 60% de los ingresos brutos.
III. Reta Neta.
En personas individuales, se determina deduciendo de la renta bruta los costos y
gastos necesarios.
Las personas juridicas se deduce su renta bruta los gastos y costos
necesarios para producir o conservar la fuente productora de las rentas.
Ganancia o Perdida de Capital:
Es la que resulta de la transferencia, cesion, compraventa, permuta u otra forma
de negociacion realizada por personas individuales o juridicas cuyo giro habitual
no es comerciar con dichos bienes o derechos.
Si la suma de deducciones es inferior a la enajenacion del bien es una ganancia
de capital, en caso contrario es una perdida.
El impuesto a pagar en este caso es el 10% de las ganancias obtenidas.
Pagos a Cuenta.
Todos los contribuyentes deben realizar sus pagos en forma trimestral. Se
exceptua en los casos que la renta proviene de trabajo personal en relacion a
dependencia

Renta de actividades económicas

Se entienden por rendimientos de actividades económicas aquéllos que,

procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente o de uno sólo de
estos factores, suponen por parte del contribuyente la ordenación por cuenta
propia de medios de producción o de recursos humanos con la finalidad de
intervenir en la producción o distribución de bienes y servicios.

Los rendimientos de actividades económicas lo conforman aquellos que son

contraprestación de:

Actividades profesionales artistas y deportistas.

Actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
Pesca de bajura.
Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual.
Rendimientos procedentes de la actividad industrial.
Asistencia técnica.
Actividades de comercio o prestación de servicios, incluidas las de artesanía,
de construcción y mineras.
Rendimientos procedentes de cursos, conferencias y seminarios.

RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS

Aquí se incluyen las actividades relacionadas con la producción y comercialización
de productos. Es también en esta categoría donde se incluye la prestación de
servicios técnicos y profesionales. Entre las disposiciones normadas se encuentra
que a los profesionales universitarios que reciban renta y no estén inscritos como
contribuyentes se les presumirá un ingreso de Q30 mil mensuales.
En caso de que tengan menos de tres años de graduados o sean mayores de 60
años, la estimación será de Q15 mil.
En esta área se incluyen dos regímenes para los contribuyentes.

RENTAS DEL CAPITAL Y GANANCIAS DEL CAPITAL

Renta de capital
La renta es aquella utilidad o ganancia que proviene de un bien, o en su defecto,
aquello que produce algo .
Cabe destacar que recurrentemente se trata de una palabra que suele emplearse
como sinónimo del término ingreso. El departamento que era de mis padres me
deja una renta de dos mil pesos mensuales.
Por otra parte, también se denomina con el término de renta al valor o importe que
alguien abona en concepto del alquiler o el arrendamiento de una propiedad. La
renta del departamento que habitamos ha subido un 20 % en lo que va del año.

Una ganancia de capital es un beneficio que resulta de una disposición de un

activo de capital, tales como valores (acciones), bonos o inmuebles, cuando el
importe obtenido en la enajenación excede el precio de compra.

REGIMENES DEL IMPUESTO SOBRE LA VENTA:

El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas (las
más recientes están en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el impuesto que, como
su nombre lo indica, recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas
individuales, jurídicas (empresas), entes o patrimonios nacionales o extranjeros,
residentes o no en el país.

El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio nacional,

según procedan de lo siguiente:

Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de bienes, la

prestación y exportación de todo tipo de servicios prestados por empresas,
organizaciones o personas individuales.

El trabajo: Toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera que

sea su denominación o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por
un trabajador en relación de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera
de Guatemala. Incluye los honorarios que se perciban por el ejercicio de
profesiones, oficios y artes a título personal, así como las pensiones, jubilaciones y
montepíos.

El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades, beneficios y otras

rentas derivadas de la participación o tenencia de acciones; intereses o
rendimientos pagados por depósitos e inversiones de dinero en instrumentos
financieros, operaciones y contratos de crédito; diferencias de precio en
determinadas operaciones en bolsa; arrendamiento financiero; regalías; derechos
de autor; rentas de bienes muebles o inmuebles; premios de loterías; y otros.
¿Qué son los regímenes del ISR?

Para cada uno de estos tres tipos de renta o ganancia, la ley establece regímenes
específicos y son los siguientes:

Régimen sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas:

Los contribuyentes inscritos en este régimen deben determinar su renta imponible

restando de su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles de
conformidad con la Ley, y deben sumar los costos y gastos para la generación de
rentas no afectas a la ley.

La renta bruta es el conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza, gravados

o exentos, habituales o no, devengados o percibidos en el periodo de liquidación,
provenientes de ventas de bienes o prestación de servicios y otras actividades
lucrativas.

La tarifa a pagar en este régimen es de 25% (vigencia a partir del 1 de enero de

2013); el ejercicio fiscal es de un año (inicia el 1 de enero y termina el 31 de
diciembre), pero se deben realizar pagos trimestrales, efectuando cierres contables
parciales o una liquidación preliminar de sus actividades al vencimiento de cada
trimestre. También se puede estimar la renta imponible en ocho por ciento (8%) del
total de las rentas brutas obtenidas en el trimestre respectivo, excluidas las rentas
exentas.

El pago del impuesto trimestral se realiza por medio de declaración jurada, dentro
de los 10 días siguientes a la finalización del trimestre que corresponda, excepto el
cuarto trimestre, que se paga cuando se presenta la declaración jurada anual,
dentro de los primeros 3 meses del año siguiente.
Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de las Actividades
Lucrativas:

Los contribuyentes que se inscriban en este régimen deben determinar su renta

imponible deduciendo de su renta bruta las rentas exentas. Las tasas impositivas
son las siguientes:
En este régimen, el periodo de liquidación es mensual y el impuesto se paga por
medio de RETENCIONES que le efectúen quienes realicen el pago o acreditación
en cuenta por la compra de bienes o servicios.

Los agentes de retención deben retener en concepto de Impuesto Sobro la Renta

el siete por ciento (7%) sobre el valor efectivamente pagado o acreditado y emitirán
la constancia de retención respectiva con la fecha de la factura y la entregará al
contribuyente dentro de los 5 días siguientes a la fecha de la factura.

Las retenciones practicadas por los agentes de retención a los contribuyentes deben
entregarse a la SAT dentro de los primeros 10 días del mes siguiente al que se
efectuó la retención, mediante declaración jurada mensual y presentar declaración
jurada informativa anual. Además, los contribuyentes bajo este régimen deben
hacer constar en sus facturas la frase “SUJETO A RETENCIÓN DEFINITIVA".

ISR retenido sobre ventas por acreditar

El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas (las
más recientes están en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el impuesto que, como
su nombre lo indica, recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas
individuales, jurídicas (empresas), entes o patrimonios nacionales o extranjeros,
residentes o no en el país.

Decreto 73-2008 Ley Impuesto de Solidaridad

es un impuesto que debe ser pagado por quienes realicen actividades mercantiles
o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al
cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Fue decretado por emergencia
nacional, y viene a sustituir al Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los
Acuerdos de Paz (IETAAP), el cual era de gran utilidad como su nombre lo indica,
apoyo a los acuerdos de paz.

La ley ISO entro en vigencia el 1 de enero de 2009 por un plazo indefinido, este
impuesto fue decreto por El Congreso de la República de Guatemala, basándose
en las obligaciones que le impone al Estado la Constitución Política de la República
de Guatemala en materia de inversión social, es impostergable buscar los
mecanismos que mantengan y fortalezcan la recaudación tributaria, que permita al
Estado contar con los recursos financieros necesarios para el financiamiento de los
programas de inversión social que demanda la población más necesitada.

LAS FACTURAS ESPECIALES

se emiten por cuenta del vendedor o prestador del servicio cuando un contribuyente
adquiera bienes o servicios de personas individuales que no estén inscritos en SAT,
no extiendan o no le entreguen las facturas correspondientes, y por supuesto se le
retiene el 12% de IVA y las tarifas de ISR respectivas. Vemos entonces que en
teoría, entre empresas no podrían emitirse facturas especiales, asimismo, la Ley
establece que dichas facturas no podrían emitirse entre contribuyentes del
impuesto, ni tampoco en las operaciones de carácter habitual que se realicen entre
personas individuales, excepto cuando el emisor de la factura especial haga constar
en la misma, que el vendedor o prestador del servicio se negó a emitirle la factura
correspondiente, o bien, en el caso de viáticos locales que ahora la Ley permite
emitir. Por último, es importante comentar que la Ley no limita el monto de la factura
especial, y que el IVA retenido en facturas especiales debe pagarse a SAT durante
el mes inmediato siguiente a emitida la factura y el ISR retenido durante los primeros
diez días hábiles también del mes inmediato siguiente. En adición a este artículo
52, es importante comentar que el Decreto 4-2012 adicionó el artículo 52 “A” que
también regula facturas especiales por cuenta del productor de productos
agropecuarios y artesanales.

DONATIVOS
La donación es el acto que consiste en dar fondos u otros bienes materiales,
generalmente por razones de caridad. En algunos ordenamientos jurídicos está
regulada como un contrato.

RENTA BRUTA:
Son los ingresos que percibe un contribuyente-empresa, descontado el costo
directo de los bienes y servicios que se requieran para su obtención. ... Renta
imponible: Renta sobre la cual se calcula el monto que debe pagarse por concepto
de impuestos y/o leyes sociales, como previsión y salud.

CUOTA IGSS
El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS) es una institución
gubernamental, autónoma, dedicada a brindar servicios de salud y seguridad social
a la población que cuente con afiliación al instituto, llamada entonces asegurado o
derechohabiente.

El IGSS fue creado por el Decreto No. 295 del Congreso de la República de
Guatemala y firmado por el entonces Presidente de la República de Guatemala el
Doctor Juan José Arévalo, actualmente se encuentra anexada al Ministerio de
Trabajo y Previsión Social, sin embargo esto no impide su autonomía.

La misión del IGSS es la siguiente: Proteger a nuestra población asegurada contra

la pérdida o deterioro de la salud y del sustento económico, debido a las
contingencias establecidas en la ley. La visión es: Ser la institución de seguro social
caracterizada por cubrir a la población que por mandato legal le corresponde, así
como por su solidez financiera, la excelente calidad de sus prestaciones, la
eficiencia y transparencia de gestión.
Respecto a la cuota laboral que se le debe descontar al trabajador de su salario,
éste se hará en el momento de pagarle su salario en la manera siguiente:

Para los trabajadores que laboran en los departamentos de Sololá, Totonicapán,

Suchitepéquez, Sacatepéquez, Guatemala, Baja Verapaz, Quiché, Escuintla,
Zacapa, Chiquimula, Jalapa, Huehuetenango, Quetzaltenango, San Marcos,
Retalhuleu, Chimaltenango, Alta Verapaz, Izabal, Jutiapa, El Progreso, El Petén y
Santa Rosa:
Trabajador: 4.83%. Patrono. 10.67%
Este porcentaje incluye los programas de Accidentes en General, Enfermedad y
Maternidad, Invalidez, Vejez y Sobrevivencia.

2. Trabajador: 4.83%. Patrono. 10.67%.

Este porcentaje incluye los programas de Accidentes en General, Enfermedad y

Maternidad, Invalidez, Vejez y Sobrevivencia.

GANANCIAS/PÉRDIDAS DE CAPITAL
La diferencia entre el precio de venta de un activo y la base de coste de ese activo.
Si es positiva, la diferencia representa una ganancia de capital. Si es negativa, la
diferencia representa una pérdida de capital. La base de coste se refiere al precio
de compra inicial del activo ajustado respecto a cualquier inversión subsiguiente en
el activo o cualquier depreciación aplicada al activo. La base de coste normalmente
se denomina de manera más sencilla base, pero el término base tiene también otros
significados.