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Un pagador de un pago objeto de reporte para Este impuesto se establece sobre la suma bruta
los fines del capítulo 61 (esto es, el Formulario pagada y en general es cobrado reteniendo bajo
1099 para fines de reportes) puede tratarse la sección 1441 o la 1442 sobre esa suma. Un
como una entidad extranjera que recibe pagos, pago se considera realizado si es hecho
si el pagador recibe un formulario W-8 de la directamente al propietario beneficiario o a otra
entidad que recibe los pagos. Provea este persona, tal como un agente intermediario, o
formulario W-8BEN-E al solicitante si usted es sociedad, para beneficio del propietario
una entidad extranjera (no constituida en beneficiario.
territorio de los Estados Unidos) que es un
participante, una que recibe pagos en En adición, la sección 1446 le requiere a una
liquidación de pagos con tarjetas o de sociedad que tiene un comercio o negocio en los
transacciones en la red de terceras partes que Estados Unidos que retenga el impuesto sobre
no están relacionadas efectivamente con un una parte distributiva del socio extranjero en la
comercio o negocio de los Estados Unidos del sociedad relacionada efectivamente con los
participante que recibe pagos. ingresos imponibles. En general, una persona
extranjera que es un socio en una sociedad que
Instrucciones Generales somete un formulario W-8 para los fines de la
sección 1441 o 1442 también cumplirá con los
Para las definiciones de los términos usados en
requerimientos de la documentación bajo la
estas instrucciones, vea Definiciones, más
sección 1446. Sin embargo, en algunos casos
adelante.
los requisitos de la documentación de las
Propósito del Formulario secciones 1441 y 1442 no son iguales a los
requerimientos de la documentación bajo la
Este formulario es usado por entidades sección 1446. Véanse las secciones del
extranjeras (constituidas fuera del territorio de reglamento desde la 1.1446-1 hasta la 1.1446-6.
los Estados Unidos) para documentar su estatus Además, el propietario de una entidad no
para los propósitos del capítulo 3 y del capítulo considerada, debe someter el formulario W-8
4, como también para ciertas otras disposiciones apropiado para los propósitos de la sección
del código. 1446.
entienden todos los ingresos, incluidos los describe en la sección 651 (a)) generalmente
ingresos brutos, los intereses (así como los son los beneficiarios del fideicomiso, si el
OID), los dividendos, las rentas, las regalías y beneficiario no es una sociedad no
las compensaciones. Los Ingresos FDAP no estadounidense, fideicomiso simple no
incluyen la mayoría de las ganancias derivadas estadounidense o “grantor trust” no
de la venta de propiedades (incluyendo el estadounidense, persona nombrada u otro
descuento del mercado y las primas de agente. Los propietarios beneficiarios de los
opciones), así como otras partidas específicas “grantor trust” no estadounidenses (es decir, un
de ingresos descritas en la sección 1,1441-2 de fideicomiso no estadounidense en el que todo o
los Reglamentos (tales como los intereses sobre una parte de los ingresos se tratan como
depósitos bancarios y OID a corto plazo). propiedad del que lo administra o de otra
persona como se describe en los puntos 671 a
Para fines de la sección 1446, el monto sujeto a 679) son las personas que se consideran los
retención es la parte del socio extranjero en la propietarios del fideicomiso. Los propietarios
sociedad vinculada efectivamente a los ingresos beneficiarios de los ingresos pagados a un
objeto de impuestos. fideicomiso extranjero complejo (es decir, un
fideicomiso no estadounidense que no es un
Propietario Beneficiario. Para los pagos
fideicomiso simple no estadounidense ni un
diferentes a aquellos para los que existe una
“grantor trust” según los puntos 671 a 679) es el
tasa reducida o una exención, la retención se
mismo fideicomiso.
debe reclamar en virtud de un acuerdo fiscal de
ingresos, el propietario beneficiario de los Para fines de la sección 1446, aplican las
ingresos es generalmente a la cual se le mismas reglas del beneficiario propietario, salvo
requiere por los principios fiscales de Estados en virtud del artículo 1446, donde un fideicomiso
Unidos incluir el pago en ingresos brutos en su simple no estadounidense debe proporcionar el
declaración de impuestos. Sin embargo, una formulario de la sociedad en vez del beneficiario.
persona no es un titular beneficiario de los
ingresos, en la medida en que la persona está El propietario beneficiario de los ingresos
recibiendo los ingresos como mandatario, pagados a un patrimonio no estadounidense es
agente o custodio, o en la medida en que esa el propio patrimonio.
persona es un conducto cuya participación en
una transacción no se tiene en cuenta. En el Nota. Un pago de una sociedad de Estados
caso de las cantidades pagadas que no Unidos, un fideicomiso de Estados Unidos, o un
constituyen ingresos, la propiedad beneficiosa patrimonio de Estados Unidos, es tratado como
se determina como si el pago fuera ingresos. un pago a un beneficiario estadounidense que
no está sujeto a la retención del 30% a los fines
Las sociedades no estadounidenses, los de los capítulos 3 y 4. Una sociedad de Estados
fideicomisos simples no estadounidenses y los Unidos, fideicomiso, o patrimonio deben
“grantor trust” (Fideicomiso que paga impuestos proporcionar al agente de retención un
como si todo o parte fuese poseído por el Formulario W-9. Para los fines de la sección
creador del fideicomiso) no estadounidenses, no 1446, un fideicomiso de los Estados Unidos que
son los propietarios beneficiarios de los ingresos paga impuestos como si todo o parte fuese
pagados a la sociedad o al fideicomiso. Los poseído por el creador del fideicomiso (“grantor
propietarios beneficiarios de los ingresos trust”), o una entidad no considerada, no
pagados a una sociedad no estadounidense son proveerán al agente de retención un Formulario
generalmente los socios de la sociedad a W-9 por su derecho propio. Más bien, el
condición de que el socio no sea en sí mismo fideicomiso que paga impuestos como si todo o
una sociedad, o fideicomiso simple extranjero o parte fuese poseído por el creador del
“grantor trust” no estadounidense, persona fideicomiso u otro propietario deberá
nombrada u otro agente. Los propietarios proporcionar al agente de retención el formulario
beneficiarios de los ingresos pagados a un apropiado.
fideicomiso simple no estadounidense (es decir,
un fideicomiso no estadounidense que se
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que es una institución depositaria, institución de propietarias del fideicomiso deben presentar el
custodia, entidad de inversiones, o una Formulario W-8IMY para establecer la sociedad
compañía de seguros (o una compañía holding o el fideicomiso en el que una o más personas
de una compañía de seguros) que emite son tratadas como propietarias del fideicomiso
contratos de seguros con valor en efectivo o como una entidad transparente. El Formulario
contratos de rentas vitalicias. Vea la sección W-8IMY puede estar acompañado por este
1,1471-5 de los Reglamentos (e). formulario u otra versión del Formulario W-8 o
del Formulario W-9 para establecer el estatus de
Institución financiera extranjera (FFI). Una extranjero o nacional de un fideicomiso en el
institución financiera extranjera (FFI) que una o más personas son tratadas como
generalmente significa una entidad extranjera propietarias del fideicomiso o de otro propietario.
que es una institución financiera. Vea la sección de Reglamentos 1,1446-1.
Para los fines de la sección 1446, una sociedad Acuerdo Intergubernamental (IGA). Un
extranjera o un fideicomiso extranjero en el que acuerdo intergubernamental (IGA) significa un
una o más personas son tratadas como Modelo 1 IGA o un Modelo 2 IGA. Para una lista
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FFI Participante. Una FFI participante es una Titular de la cuenta recalcitrante. Un titular de
FFI (incluyendo un Modelo 2 FFI que reporta la cuenta recalcitrante para los propósitos del
amparado por un acuerdo FFI) que ha acordado capítulo 4 incluye una entidad (otra que una
cumplir con los términos de un acuerdo FFI. El entidad a la que se le requiere ser tratada como
término FFI participante también incluye una una FFI no participante por el agente de
sucursal del Intermediario Calificado (QI) de una retención) que no cumple con una solicitud de
institución financiera de Estados Unidos, a una FFI de llevar la documentación y las
menos que dicha sucursal sea un Modelo FFI informaciones para determinar si la cuenta es
que reporta. una cuenta de los Estados Unidos (como se
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define en la sección 1,1471-5 (a) de los debe revelar sus propietarios importantes de
Reglamentos Vea la sección de 1,1471-5 (g) los Estados Unidos usando esta definición
Reglamentos. (aplicando el umbral del 10 por ciento).
Entidad Híbrida Invertida. Una entidad híbrida Persona de los Estados Unidos (US Person).
inversa es cualquier persona (que no sea una Una persona de los Estados Unidos se define en
persona física), que no es fiscalmente la sección 7701 (a) (30) e incluye las
transparente bajo los principios de la ley de sociedades, corporaciones y fideicomisos
impuestos de Estados Unidos, pero que es nacionales.
fiscalmente transparente conforme a las leyes
de una jurisdicción con la que Estados Unidos ¡ATENCIÓN! Algunas compañías de seguros
tiene un tratado tributario. Ver Formulario W- extranjeras que emiten rentas vitalicias o
8IMY e instrucciones que le acompañan para contratos de seguro de valores en efectivo que
informaciones sobre una entidad híbrida inversa optan por ser tratadas como una persona de
que hace una reclamación de los beneficios del Estados Unidos para propósitos de impuestos
tratado en nombre de sus propietarios. federales, pero no tienen licencia para hacer
negocios en los Estados Unidos son tratados
Persona especifica de los Estados Unidos. como FFIs para los propósitos del capítulo 4.
Una persona específica de los Estados Unidos Sin embargo, a los fines de proporcionar a un
es cualquier persona estadounidense otra que agente de retención la documentación para
una persona identificada en la sección 1, 1473-1 ambos el capítulo 3 y el capítulo 4, a tal
(c) de los Reglamentos. compañía de este tipo de seguro se le permite
usar el Formulario W-9 para certificar su estatus
Propietario Sustancial de los Estados de persona estadounidense. Del mismo modo,
Unidos. Un sustancial propietario de los se le permite a una sucursal extranjera de una
Estados Unidos (tal como se define en la institución financiera de Estados Unidos (que no
sección 1,1473-1 (b) de los Reglamentos es sea una sucursal que funciona como un
cualquier persona estadounidense específica intermediario calificado) que sea tratada como
que: una FFI bajo un IGA aplicable para usar el
Formulario W-9 para certificar su estatus de
• Posee, directa o indirectamente, más
persona de los Estados Unidos para los fines
del 10 por ciento (de los votos o del
del capítulo 3 y del capítulo 4.
valor) de las acciones de cualquier
sociedad extranjera; Pago objeto de retención. La retención bajo el
• Posee, directa o indirectamente, más capítulo 4 puede aplicarse a pagos de ingresos
del 10 por ciento de los beneficios o de FDAP de fuentes de los Estados Unidos que son
los derechos del capital en una pagos objeto de retención como están definidos
sociedad extranjera; en la sección 1.1473-1 (a) de los Reglamentos a
• Es tratado como un dueño de cualquier los cuales una excepción no se aplica bajo el
porción de un fideicomiso extranjero en capítulo 4. Las excepciones a las retenciones
las secciones desde la 671 hasta la provistas en el capítulo 3 no son aplicables
679; o cuando se está determinando si la retención se
• Posee, directa o indirectamente, más aplica bajo el capítulo 4. Para las excepciones
de un 10 por ciento de los derechos y/o aplicables a la definición de un pago sujeto a
beneficiosos en un fideicomiso. retención, vea la sección 1.1473-1 (a) (4) de los
Reglamentos (exceptuando, por ejemplo, ciertos
Una entidad de inversión constituida en un pagos no financieros).
territorio que no es también una institución
depositaria, institución de custodia, o compañía Agente de retención. Cualquier persona, de los
de seguros especificada no es tratada como una Estados Unidos o foránea, que tiene control,
institución financiera. En lugar de ello, es una recibo, custodia, disposición de pagos de
NFFE de territorio. Si una entidad no puede ingresos de fuentes de los Estados Unidos
calificar como un NFFE de territorio exceptuado, FDAP sujetos a la retención del capítulo 3 o del
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marcar la casilla “Sociedad”, “Entidad no usted mantiene con una FFI que solicita este
considerada”, “Simple fideicomiso”, o formulario. Al marcar una casilla en esta línea,
“Fideicomiso en el que una o más personas son usted está declarando que usted califica para
tratadas como propietarias del fideicomiso”. esta clasificación en su país de residencia.
Para tal caso, debe marcar la casilla "sí" para
indicar que usted es una entidad híbrida que ¡ATENCIÓN! Para la mayoría de los estatus
está haciendo una reclamación basada en el del capítulo 4, a usted se le requiere llenar una
tratado. Ver Las Entidades Híbridas Bajo parte adicional de este formulario certificando
Instrucciones Especiales, más adelante. Si que usted cumple con las condiciones del
usted es una entidad con transparencia fiscal estatus que se indica en la línea 5 (como se
que no es una entidad híbrida que está define en la sección 1,1471-5 o 1,1471-6 de los
reclamando beneficios del tratado, debe marcar Reglamentos). Asegúrese de llenar la porción
la casilla para indicar que usted no está requerida de este formulario antes de firmarlo y
haciendo una reclamación basada en el tratado. proporcionarlo al agente de retención. Véanse,
Si marca la casilla "no", usted sólo puede usar sin embargo, Las entidades que proveen
este formulario para documentar su estatus del Certificaciones Bajo un IGA aplicable en
capítulo 4 como titular de una cuenta de una Instrucciones Especiales, más adelante.
FFI. También puede usar el formulario W-8IMY
FFI cubierto por un IGA y entidades
para este propósito. Sin embargo, si usted está
relacionadas
recibiendo pagos sujetos a retención o
cantidades sujetas a retención en el capítulo 3, a Un IGA FFI que reporta residente en, o
usted se le requiere proporcionar el Formulario constituido bajo las leyes, de una jurisdicción
W-8IMY y una declaración de retención (si es cubierta por un Modelo 1 IGA debe marcar
aplicable) con respecto a dichos pagos. "Modelo 1 FFI que reporta”. Una FFI que
reporta, residente en, o constituida bajo las
¡ATENCIÓN! Solo las entidades que están
leyes de una jurisdicción cubierta por un Modelo
exentas de impuestos bajo la sección 501 deben
2 IGA debe marcar "Modelo 2 FFI que reporta.”
marcar la casilla "organización exenta de
Si usted es tratado como un FFI que cumple
impuestos". Tales organizaciones deben utilizar
registrada bajo una IGA aplicable, debe marcar
el Formulario W-8BEN-E solo si están
"IGA FFI que no reporta” en lugar de " FFI
reclamando una tasa de retención reducida
registrada que cumple " y proporcionar su GIIN
conforme a un tratado fiscal de ingresos o una
en la Parte XII, línea 26. Ver las instrucciones
excepción del código que no sea la sección 501.
específicas para la Parte XII. Una FFI que se
Use el Formulario W-8EXP para documentar su
relaciona con un IGA, FFI que reporta y que es
estatus de exención y el capítulo 4, si usted está
tratado como una FFI no participante en su país
reclamando una exención de la retención bajo la
de residencia debe marcar FFI no participante
sección 501.
en la línea 5. Una FFI que se relaciona con un
Línea 5. Marque la única casilla que IGA FFI que reporta y que es una FFI
corresponda a su estatus en el capítulo 4. A participante, FFI que cumple, o propietario
usted no se le requiere proporcionar un estatus beneficiario exento bajo las regulaciones del
del capítulo 4 si usted está proveyendo este Tesoro de Estados Unidos. o un IGA aplicable
formulario con respecto a una cuenta de una debe marcar la casilla apropiada para su estatus
entidad preexistente (como se describe en la en el capítulo 4.
sección 1,1471-1 (b) (102) de los Reglamentos
Ver: http://www.treasury.gov/resource-
antes del 1 de julio de 2016 (o, si usted es una
center/tax-policy/treaties/Pages/FATCA-
entidad que es tratada FFI a primera vista
Archive.aspx para una lista de jurisdicciones
(prima facie) en la sección 1,1471-2 (a) (4) (ii)
tratadas como teniendo un IGA vigente.
(B) de Reglamentos, antes del 1 de enero de
2015). Además, solo se le pide que proporcione Organizaciones sin Fines de Lucro cubiertos
un estatus del capítulo 4 si usted es el por un IGA
beneficiario de un pago sujeto a retención o está
documentando la situación de una cuenta que
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Una entidad sin fines de lucro que se crea y se Unidos es probable que se le asignen ingresos
mantiene en una jurisdicción que es tratada imponibles efectivamente relacionados. Se le
como teniendo vigente un Modelo 1 IGA o un requiere al socio presentar una declaración de
Modelo 2 IGA y que cumple con la definición de impuestos federales sobre la renta de Estados
NFFE activa en el anexo I de la aplicable IGA, Unidos y debe tener un número de identificación
no debe marcar una casilla para su estatus en la del contribuyente (TIN).
línea 5. En su lugar, ver Entidades que proveen
Certificaciones bajo un IGA aplicable bajo Usted debe proporcionar un TIN de los Estados
instrucciones especiales, más adelante. Unidos, si usted está:
que ingrese su GIIN (con respecto a su país de pueden desear utilizar la línea 10 para un
residencia) en la línea 9a. Sin embargo, si su número o código de referencias que aclarará la
sucursal está recibiendo el pago y se le requiere asociación. Un propietario beneficiario puede
que se identifique en la Parte II, a usted no se le también desear utilizar la línea 10 para incluir el
requiere que provea un GIIN en esta línea 9a. número de la cuenta para el cual él o ella están
En su lugar, proporcione el GIIN de su sucursal proporcionando el formulario. Un único
(si se aplica) en la línea 13 Ver las instrucciones propietario extranjero de una entidad no
para la Parte II. considerada puede utilizar la línea 10 para
informar al agente de retención que la cuenta a
Sin embargo, para los pagos realizados con la que se hace o se acredita un pago es tenida
anterioridad al 1 de enero de 2015, un en nombre de la entidad no considerada (a
Formulario W-8BEN-E proporcionado por un menos que se requiera el nombre de la entidad
Modelo 1 FFI que reporta no necesita contener no considerada para ser proporcionada en la
un GIIN. Para los pagos realizados antes del 1 línea 3).
de enero de 2016, una NFFE patrocinada que
reporta directamente o una FFI patrocinada que También usted puede utilizar la línea 10 para
no ha obtenido un GIIN deben proporcionar el identificar los ingresos de un contrato principal
GIIN de su entidad patrocinadora. nocional que no esté relacionado con la
realización de una industria o negocio en los
¡ATENCIÓN! Si usted está en el proceso de Estados Unidos.
registrarse en el IRS como una FFI participante,
FFI registrada que cumple, Modelo 1 FFI que Parte II – Entidad No Considerada O Sucursal
reporta, Modelo 2 FFI que reporta, NFFE que Que Recibe El Pago
reporta directo, NFFE que reporta directo
patrocinada, pero que no ha recibido un GIIN, ¡ATENCIÓN! Solo complete la Parte II si usted
usted puede llenar esta línea escribiendo es una sucursal de una FFI identificada en la
"solicitado." Sin embargo, la persona que le línea 1 que recibe un pago sujeto a retención
solicita este formulario a usted debe recibir y como intermediaria (incluyendo una sucursal
verificar vuestro GIIN dentro de 90 días. que es una entidad no considerada) y usted
opera en una jurisdicción que no sea el país de
Línea 9b. Si su país de residencia para efectos residencia identificado en la línea 2. Por
fiscales le ha emitido un número de ejemplo, supongamos que ABC Co., la cual es
identificación de impuestos (TIN), póngalo aquí. una FFI participante residente en el país A,
Si usted está proporcionando este Formulario opera a través de una sucursal en el país B (que
W-8BEN-E para documentarse con respecto a es una jurisdicción Modelo 1 IGA) y la sucursal
una cuenta financiera que usted tiene en una es tratada como un Modelo 1 FFI que reporta
oficina de los Estados Unidos de una institución bajo los términos del país B Modelo 1 IGA. ABC
financiera, usted debe proporcionar el número Co. no debe entrar su GIIN en la línea 9, y la
de identificación (TIN) emitido a usted por la sucursal del país B debe llenar esta Parte II
jurisdicción en la que usted es un residente identificándose como un Modelo 1 IGA FFI que
fiscal a menos que: reporta y proporcionando su GIIN en la línea 13.
Por otra parte, si la sucursal del país B que
• A usted no se le ha emitido un TIN, o recibe el pago es una entidad no considerada a
• La jurisdicción no emite TIN. usted se le puede pedir proporcionar su nombre
legal en la línea 3 Ver las instrucciones para la
Línea 10. Esta línea puede ser utilizada por el Parte I, línea 3.
archivador del Formulario W-8BEN-E o por el
agente de retención a los que se ordene incluir Línea 11. Marque la casilla que corresponda.
cualquier información de referencia que sea útil Si marca el Modelo 1 FFI que reporta, el
para el agente de retención para documentar el Modelo 2 FFI que reporta, FFI participante o
propietario beneficiario. Por ejemplo, los agentes sucursal en los Estados Unidos que reclama un
que están obligados a asociar el Formulario W- estatus del capítulo 4 que no sea el de FFI no
8BEN-E con un determinado formulario W-8IMY participante FFI, debe llenar la línea 13 (ver más
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abajo). Si usted es una sucursal limitada o •El origen de la partida de ingresos para
sucursal de una IGA FFI que reporta que no los cuales los beneficios del tratado son
puede cumplir con los requisitos de un IGA reclamados y
aplicable o con los reglamentos del capítulo 4, •Que cumple con la limitación de las
usted tiene que marcar sucursal limitada. disposiciones sobre beneficios
contenidas en el tratado, si las hubiere.
Línea 12. Introduzca la dirección de la sucursal
o de la entidad no considerada. Una partida de ingresos puede ser originada, ya
sea por la entidad receptora de la partida de
Línea 13. Si usted es un Modelo 1 FFI que
ingresos o por los titulares de derechos en la
reporta, un Modelo 2 FFI que reporta, o FFI
entidad o, en determinadas circunstancias, por
participante, usted debe introducir el GIIN en la
ambos. Una partida de ingresos pagada a una
línea 13 de su sucursal que recibe el pago. Si
entidad se considera que es originada por la
usted es una entidad no considerada que
entidad solo si la entidad no es fiscalmente
completó la Parte I, línea 3 de este formulario y
transparente según las leyes de la jurisdicción
está recibiendo pagos asociados a este
de la entidad con respecto a la partida de
formulario, introduzca su GIIN. No entre su GIIN
ingresos. Una partida de ingresos pagada a una
(si existe) en la línea 9. Si usted es una sucursal
entidad se considerará que es originada por el
estadounidense, introduzca un GIIN aplicable a
tenedor de los derechos en la entidad sólo si:
cualquier otra sucursal de la FFI (incluida la de
su país de residencia). Sin embargo, Para los • El tenedor de derechos no es
pagos realizados con anterioridad al 1 de enero fiscalmente transparente en su
de 2015, un GIIN no se requiere si marca el jurisdicción con respecto a la partida de
Modelo 1 FFI que reporta en la línea 11. ingresos, y
• La entidad se considera que es
¡ATENCIÓN! Si usted está en el proceso de
fiscalmente transparente conforme a las
registrarse en el IRS como una FFI participante,
leyes de la jurisdicción del tenedor de
un Modelo 1 FFI que reporta, o un Modelo 2 FFI
derechos con respecto a la partida de
que reporta, pero que no ha recibido un GIIN,
ingresos. Una partida de ingresos
puede llenar esta línea escribiendo "solicitado."
pagada directamente a un tipo de
Sin embargo, la persona que le solicita este
entidad identificada específicamente
formulario a usted debe recibir y verificar su
como un residente de una jurisdicción
GIIN dentro de 90 días.
del tratado, es tratada como originada
Parte III - Reclamo de Beneficios bajo un por un residente de la jurisdicción de ese
Tratado Tributario tratado.
Línea 14a. Una entidad que reclama una Para determinar si una entidad cumple con la
reducida tasa de, o la exención de, la retención limitación de las disposiciones de los beneficios
en virtud de un tratado tributario sobre los de un tratado, debe consultar las disposiciones o
ingresos, debe poner el país donde la entidad los artículos específicos bajo el tratado. Los
identificada en la línea 1 es una residente para tratados sobre los impuestos de la renta están
los fines del tratado sobre los impuestos a los disponibles en el sitio web del IRS en
ingresos y marcar la casilla para identificar que www.irs.gov/Businesses/International-
es un residente de ese país. Para los fines del Businesses/United-Unidos-impuesto sobre la
tratado, una persona es un residente de un país renta-Tratados---A-to-Z
del tratado si la persona es un residente de ese
país bajo los términos del tratado. •Si una entidad está reclamando los beneficios
del tratado en su propio nombre, se debe llenar
Línea 14b. Una entidad que reclama una tasa el Formulario W-8BEN-E. Si un tenedor de un
reducida, exención o retenga bajo un tratado derecho en una entidad que se considera
tributario de ingresos debe marcar la casilla para fiscalmente transparente en la jurisdicción del
certificar: tenedor de un derecho está reclamando un
beneficio del acuerdo, el tenedor del derecho
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Línea 14c. Si usted es una corporación Los siguientes son ejemplos de personas que
extranjera que reclama beneficios de un tratado deben llenar esta línea.
que entró en vigencia antes del 1 de enero 1987
(y no ha sido renegociado) sobre (a) los • Organizaciones exentas que estén
dividendos de origen estadounidense pagados a reclamando beneficios basadas en
usted por otra corporación extranjera o (b) artículos de tratados de las
intereses de fuentes estadounidenses pagados organizaciones exentas con Canadá,
a usted por un comercio o negocio de otra México, Alemania, y los Países Bajos.
empresa extranjera, usted debe en general ser • Las sociedades extranjeras que estén
un "residente calificado" de un país del tratado. reclamando una tasa preferencial
Vea la sección 884 para la definición de los aplicable a los dividendos basadas en la
intereses pagados por un comercio o negocio posesión de un porcentaje determinado
estadounidense a una empresa extranjera de acciones en la entidad que paga el
("intereses de las sucursales") y otras normas dividendo.
aplicables. • Las personas que estén reclamando
beneficios de tratados sobre las regalías
En general, una corporación extranjera es un si el tratado contiene diferentes tasas de
residente calificado de un país si se aplica retención para los diferentes tipos de
cualquiera de los siguientes casos: regalías.
• Las personas que estén reclamando
• Cumple con el 50% de la propiedad y
beneficios del tratado en virtud de un
con la prueba de la decadencia de
artículo del tratado sobre "otros
base.
ingresos”.
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proporcionar al agente de retención la categoría Línea 28 a. Marque esta casilla para certificar
específica de FFI descrita en el anexo II del IGA que usted es una organización internacional
aplicable a su estatus. descrita en la sección 7701 (a) (18).
Si usted es una FFI tratada como una FFI ¡ATENCIÓN! Si usted es una entidad que ha
registrada que cumple bajo un aplicable Modelo sido designada como una organización
2 IGA, también debe proporcionar su GIIN en el internacional mediante una orden ejecutiva (de
espacio proporcionado. No será necesario que conformidad con el Código de los Estados
usted provea el GIIN en la línea 9a. Ver Unidos 22 del 288 al 288f), marque la casilla
http://www.treasury.gov/resource-center/tax- 28a. Sin embargo, si usted reclama una
policy/treaties/Pages/FATCA-Archive.aspx para exención de la retención para los fines del
una lista de jurisdicciones tratadas como capítulo 3, use el formulario W-8EXP.
teniendo un IGA en vigencia para los fines de
hacer esta certificación. Línea 28b. Si usted es una organización
internacional otra que una organización
¡ATENCIÓN! Si usted es una FFI patrocinada internacional descrita en la línea 28a, marque la
en una jurisdicción IGA Modelo 1 u otra FFI que casilla para certificar que cumple con todos los
no reporta en una jurisdicción Modelo 1 IGA requisitos de este estatus.
que se requiere que reporte una cuenta, a usted
no se le requiere que proporcione un GIIN en PARTE XV - Planes De Jubilación Exentos
esta Parte XII. Sin embargo, una futura versión
Líneas 29a, b, c, d, e, y f. Un plan de jubilación
de este formulario puede requerir que usted
exento debe marcar la casilla correspondiente
proporcione un GIIN.
para certificar que cumple con todos los
Parte XIII - Gobierno Extranjero, Gobierno de requisitos de este estatus.
un territorio de los Estados Unidos, o Banco
PARTE XVI - Entidad Totalmente Poseída Por
Central de Emisión Extranjero.
Propietarios Beneficiarios Exentos
Línea 27. Un gobierno no estadounidense, un
Línea 30. Una entidad totalmente poseída por
gobierno de una posesión de los Estados
propietarios beneficiarios exentos debe marcar
Unidos, o banco central emisor no
la casilla para certificar que cumple con todos
estadounidense (cada uno como se define en la
los requisitos para este estatus. También debe
sección 1,1471-6 de los Reglamentos) debe
proporcionar la documentación del propietario
marcar la casilla y certificar que cumple con
descrita en esta línea que establece que cada
todos los requisitos para este estatus
propietario directo o tenedor de una deuda de la
(incluyendo que no se dedica al tipo de
entidad es un propietario beneficiario exento
actividades financieras comerciales descritas en
descrito en la sección 1,1471-6 (b) de los
esta línea, excepto en la medida permitida por la
Reglamentos.
sección 1,1471-6 (h) (2)) de las
Reglamentaciones. PARTE XVII – Institución Financiera
Territorial
¡ATENCIÓN! Si usted es un gobierno no
estadounidense, el gobierno de una posesión de Línea 31. Una institución financiera territorial
los Estados Unidos, o banco central emisor debe marcar la casilla para certificar que cumple
extranjero, solo debe llenar este Formulario W- con todos los requisitos de este estatus.
8BEN-E para los pagos para los que no está
reclamando la aplicabilidad de la sección (es) PARTE XVIII - Entidad Del Grupo No
115 (2), 501 (c), 892, 895, o 1443 (b), de lo Financiero Exceptuado
contrario, debe utilizar el Formulario W-8EXP.
Línea 32. Una entidad del grupo no financiero
PARTE XIV - Organización Internacional exceptuado debe marcar la casilla para certificar
que cumple con todos los requisitos de este
estatus.
Traducción no oficial al idioma español
Línea 33. Una empresa de nueva creación no PARTE XXIII - NFFE Que Se Cotiza En La
financiera exceptuada debe marcar la casilla Bolsa O NFFE Afiliada De Una Corporación.
para certificar que cumple con todos los
requisitos de este estatus. También debe Línea 37a. Una NFFE que se cotiza en la bolsa
proporcionar la fecha en que se formó o que su debe marcar la casilla para certificar que usted
consejo de administración aprobó una no es una institución financiera y proporcionar el
resolución (o medida equivalente) aprobando nombre de una bolsa de valores en la que las
una nueva línea de negocios (que no puede ser acciones de la NFFE se cotizan.
el de una entidad financiera NFFE o pasiva).
Línea 37b. Una NFFE que es un miembro del
PARTE XX - Entidad No Financiera En mismo grupo afiliado expandido que se cotiza en
Liquidación o Quiebra Exceptuada bolsa en los Estados Unidos debe marcar esta
casilla, proveer el nombre de la entidad que se
Línea 34. Una entidad del grupo no financiero cotiza en bolsa, e identificar el mercado de
en liquidación o quiebra exceptuada debe valores en que se negocian acciones de la
marcar la casilla para certificar que cumple con entidad que cotiza en bolsa. Ver la sección
todos los requisitos de este estatus. También 1,1472-1 (c) (1) de los Reglamentos (i) para
debe proporcionar la fecha en que usted determinar si la acción de una entidad se cotiza
presentó un plan de liquidación, el plan de regularmente en un mercado de valores
reorganización, o la petición de bancarrota. establecido (sustituyendo el término "entidad de
Estados Unidos" para NFFE, como sea
PARTE XXI - Organización 501 (C) apropiado a los efectos de comprobar que es un
entidad que se cotiza en bolsa).
Línea 35. Una organización de la sección 501
(c) debe marcar la casilla y proporcionar la fecha PARTE XXIV - NFFE de Territorio Exceptuado
en que el IRS le emitió a la organización una
carta de determinación o proporcionar una copia Línea 38. Una NFFE de territorio exceptuado
de una opinión de un abogado estadounidense debe marcar la casilla para certificar que cumple
que certifique que la organización califica como con todos los requisitos para esta clasificación.
la organización de la sección 501 (c) (sin tener Vea la sección 1,1472-1 (c) (1) (iii) de los
en cuenta si la organización es una fundación Reglamentos para la definición de una NFFE de
privada extranjera). territorio exceptuado.
¡ATENCIÓN! Sin embargo, si usted es una Línea 39. Una NFFE activa debe marcar la
organización de la sección 501 (c) que reclama casilla para certificar que cumple con todos los
una exención de la retención a los fines del requisitos de este estatus, incluyendo la prueba
capítulo 3, use el formulario W-8EXP. de los ingresos activos y pasivos descritos en la
certificación para esta parte. Para los fines de la
PARTE XXII - Organización Sin Fines De aplicación de esta prueba, los ingresos pasivos
Lucro incluyen los dividendos, intereses, rentas,
regalías, rentas vitalicias, y algunas otras formas
Línea 36. Una organización sin fines de lucro
de ingresos pasivos. Ver la sección 1,1472-1 (c)
(otra que las organizaciones de la sección 501
(1) (iv) (A) de los Reglamentos para detalles
(c)) debe marcar la casilla para certificar que
adicionales para la definición de los ingresos
cumple con todos los requisitos de este estatus.
pasivos. Vea también la sección 1,1472-1 (c) (1)
IGA. Para una entidad que es establecida y (iv) (B) de los Reglamentos para las
mantenida en una jurisdicción que es tratada excepciones de la definición de ingresos pasivos
como teniendo en vigencia un IGA y que se para ciertos tipos de ingresos.
describe en el Anexo I como una organización
PARTE XXVI - NFFE Pasiva
sin fines de lucro que es una NFFE activa, ver
las Entidades que proporcionan Certificaciones
Traducción no oficial al idioma español
Línea 40a. Una NFFE pasiva debe marcar la certificar que cumple con todos los requisitos
casilla para certificar que usted no es una para esta clasificación. También usted debe
institución financiera y no está certificando su proporcionar el nombre de su entidad
estatus como una NFFE cotizada en bolsa, patrocinadora en el espacio correspondiente y
NFFE afiliada de una compañía que cotiza en proporcionar su GIIN en la línea 9a (o, para los
bolsa, NFFE de territorio exceptuado, NFFE pagos antes del 1 de enero de 2016, el GIIN de
activa, NFFE que reporta directamente, o NFFE la entidad patrocinadora).
patrocinada que reporta directamente.
PARTE XXIX - Certificación
¡ATENCIÓN! Si usted es una NFFE que puede
calificar como NFFE activa (u otra NFFE descrita El Formulario W-8BEN-E debe ser firmado y
en otra parte de este formulario), usted todavía fechado por un representante autorizado o
puede marcar la línea 40a y revelar sus funcionario del propietario beneficiario, el
propietarios sustanciales de Estados Unidos o participante que recibe el pago (para los fines
certificar que no tiene propietarios sustanciales de la sección 6050W), o el titular de la cuenta de
de Estados Unidos (ver instrucciones para las una FFI que solicita este formulario. Un
líneas 40b y 40c de abajo). representante o funcionario autorizado debe
marcar la casilla para certificar que usted tiene
Línea 40b. Marque esta casilla para certificar la capacidad legal para firmar por la entidad
que no tiene propietarios sustanciales de identificada en la línea 1, que es el propietario
Estados Unidos. beneficiario de los ingresos. Si el Formulario W-
8BEN-E es llenado por un agente actuando bajo
Línea 40c. Si no marca la casilla y no hace la un poder debidamente autorizado de
certificación en la línea 40b, tiene que marcar representación, el formulario debe estar
esta casilla 40c y llenar la Parte XXX para acompañado por el poder en debida forma o una
identificar cada uno de sus propietarios copia del mismo que autoriza específicamente al
importantes de Estados Unidos y proporcionar agente a representar al mandante a hacer,
sus nombres, direcciones y TIN (Número de firmar y presentar este formulario. El Formulario
identificación del contribuyente). 2848, el Poder de Representación y la
Declaración del Representante, pueden
PARTE XXVII - FFI Inter-Afiliada – Exceptuada
utilizarse para este propósito. El agente, así
Línea 41. Una FFI inter-afiliada exceptuada como el propietario beneficiario, el que recibe el
debe marcar la casilla para certificar que cumple pago, o el titular de la cuenta beneficioso (como
con todos los requisitos de esta clasificación. se aplique), pueden ser castigados con las
Esta clasificación se aplicará únicamente a una sanciones previstas por un formulario erróneo,
FFI inter-afiliada exceptuada que tiene una falso o fraudulento. Al firmar el Formulario W-
cuenta de depósitos descrita en la certificación 8BEN-E, el representante, funcionario o agente
para esta parte y que está documentándose autorizado de la entidad también se
para la institución financiera que mantiene la comprometen a proporcionar un nuevo
cuenta de depósitos. Usted no es elegible para formulario dentro de los 30 días que siguen a un
esta clasificación si recibe o realiza pagos cambio en las circunstancias que afecten la
sujetos a retención a o de cualquier persona otra exactitud del formulario.
que un miembro de su grupo afiliado ampliado,
Transacciones con corredores o intercambios
otra que la institución depositaria descrita en la
mediante trueque. Los ingresos de
oración anterior. Ver la sección 1,1471-5 (e) (5)
transacciones con un corredor o mediante un
(iv) de los Reglamentos para todos los requisitos
trueque están sujetos a las normas de reportar y
de este estatus.
de retención adicional, a menos que el
PARTE XXVIII - NFFEs Patrocinadas Que Formulario W-8BEN-E o un formulario sustituto
Reportan Directamente se llene para notificar al corredor o a quien haga
el trueque que usted es una persona extranjera
Línea 42. Una NFFE patrocinada que reporta exenta. Ver certificación descrita en el inciso
directamente debe marcar la casilla para cuarto.
Traducción no oficial al idioma español
Línea 10. Esta línea de referencia se utiliza para llenar una certificación de otro modo requerida
asociar este Formulario W-8BEN-E con otro en las Partes desde la IV hasta la XXVIII
certificado de retención aplicable u otra siempre y cuando usted: 1) determine que la
documentación proporcionada para los fines del certificación refleje exactamente su estatus para
capítulo 4. Por ejemplo, si usted es una los propósitos del capítulo 4 o bajo un IGA
sociedad que está haciendo una reclamación, aplicable, y 2) el agente de retención le provea
basada en el tratado, usted puede desear una declaración escrita a usted de que se ha
proporcionar informaciones para que el agente provisto la certificación para cumplir con sus
de retención asocie este formulario W-8BEN-E requerimientos de debida diligencia como una
con el Formulario W-8IMY y la documentación FFI participante o una FFI que se considera que
del propietario que usted provea para fines de cumple bajo una IGA aplicable.
establecer el estatus de su propietario (s) del
capítulo 4. Usted también puede proporcionar con este
formulario una certificación de un IGA aplicable
PARTES III y XXIX si usted está determinando su estatus del
capítulo 4, bajo las definiciones que figuran en
Debe llenar las partes III y XXIX de acuerdo con un IGA aplicable y su certificación identifica la
las instrucciones específicas anteriores. Llene la jurisdicción que es tratada como teniendo un
Parte II si aplica. IGA en vigencia y describe su estatus como una
NFFE o una FFI de conformidad con la IGA
Entidades Híbridas Inversas
aplicable. Sin embargo, si usted determina su
Una entidad extranjera híbrida inversa solo debe estatus bajo un IGA aplicable como una NFFE,
presentar un Formulario W-8BEN-E para los usted debe aún determinar si usted es una
pagos para los que no esté reclamando NFFE exceptuada bajo los Reglamentos con el
beneficios del tratado en nombre de sus fin de llenar este formulario. Adicionalmente, a
propietarios y debe proporcionar un estatus del usted se le requiere cumplir con las condiciones
capítulo 4 cuando esté recibiendo un pago de su estatus bajo la ley de la jurisdicción del
sujeto a retención. Una entidad híbrida inversa IGA si usted está definiendo su estatus bajo un
extranjera que esté reclamando beneficios del IGA aplicable. Si usted no puede proporcionar
tratado en nombre de sus propietarios debe las certificaciones en las Partes desde la IV
proporcionar al agente de retención el hasta XXVIII no marque una casilla en la línea 5.
Formulario W-8IMY (incluyendo su estatus del Sin embargo, si usted define su estatus bajo las
capítulo 4 cuando esté recibiendo un pago definiciones del IGA y puede certificar un estatus
sujeto a retención) junto con una declaración de del capítulo 4 incluido en este formulario, usted
retención y los formularios W-8BEN o W-8BEN- no necesita proveer las certificaciones descritas
E (o prueba documental en la medida permitida) en este párrafo, a menos que sea requerido por
en nombre de cada uno de sus propietarios que el agente de retención o la FFI a la que usted
estén reclamando beneficios del tratado. Vea el está proporcionando este formulario.
Formulario W-8IMY e instrucciones
Cualesquiera certificaciones provistas bajo un
complementarias para obtener más
IGA aplicable están sujetas, al igual que otras
informaciones.
certificaciones hechas en la Parte XXIX, a la
Entidades Que Proporcionan Certificaciones pena del perjurio.
Bajo Una IGA Aplicable
Entidades Que Proveen Certificaciones
Un agente de retención que es una FFI puede Alternas Bajo Los Reglamentos
proveerle a usted una certificación del estatus
Si usted califica para un estatus del capítulo 4
del capítulo 4 que no sea como el que se
que no es mostrado en la Parte I, línea 5, de
muestra en las Partes de la IX a la XXVIII con el
este formulario, usted debe anexar las
fin de cumplir con sus requerimientos de su
certificaciones aplicables para tal estatus de
debida diligencia en virtud de un IGA aplicable.
cualquier otro Formulario W-8 en el cual las
En tal caso, usted debe anexar la certificación
certificaciones relevantes aparezcan. Si las
alterna a este formulario W-8BEN-E en lugar de
Traducción no oficial al idioma español
Registro…………………………………….12
horas, 40 minutos
Aprendizaje sobre la ley o el formulario…...4
horas, 17 minutos