UNIVERSIDAD NACIONAL DE BARRANCA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

RENTA DE 5ta CATEGORÍA: TEORÍA Y CASO PRACTICO

VII – CICLO

ASIGNATURA:

LEGISLACION TRIBUTARIA

PRESENTADO POR:

PÉREZ REYES, EVELIN SOFÍA

DOCENTE:

CPCC MATIAS SANCHEZ ROGER DINO

BARRANCA
2019
 RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
1. DEFINICIÓN.
Son las rentas obtenidas por:
a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos
públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas,
dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por
servicios personales.
b) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
c) Participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas.
d) Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta
de Cuarta Categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultáneamente una relación laboral de dependencia; es decir, cuando reciba
adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del mismo empleador.
e) Segundo párrafo del inciso a) del artículo 34º de la LIR: No se considerarán rentas
de quinta categoría las cantidades que percibe el servidor por asuntos del servicio en
lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por
gastos de alimentación y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por
la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas que por su monto
revelen el propósito de evadir el impuesto.
f) Cuando un trabajador labora para dos empresas, la empresa en donde percibe
mayor remuneración deberá realizar la determinación y, de corresponder, la
retención del Impuesto a la Renta sobre el importe total acumulado de las
remuneraciones percibidas en ambas. Para ello, el trabajador deberá comunicar
mediante una declaración jurada al empleador que pague la remuneración de mayor
monto, la información referente a la remuneración percibida del otro empleador, así
como cualquier variación de la misma, si fuese el caso. Asimismo, deberá presentar
una copia debidamente recepcionada a sus otros empleadores a efectos de que no
le practiquen las retenciones correspondientes.
Base legal: Literal b) del artículo 44° del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta.
No se encuentran afectos los ingresos si son de:
a) Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
b) Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
c) Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilación, montepío e invalidez.
d) Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Los ingresos están exonerados si se trata de:
a) Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los
funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos
 extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales,
siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan.

2. RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA

 Agentes de Retención (Artículo 71º inciso a) de la LIR)

 Son agentes de retención, entre otros, las personas que paguen o acrediten
rentas consideradas de quinta categoría.

 Retenciones (Artículo 75º de la LIR y Artículos 40º al 46º del Reglamento)

 Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que paguen

Rentas de Quinta Categoría, deberán retener mensualmente sobre las
remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del impuesto que,
conforme a la LIR, les corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones
gravadas a percibir en el año, dicho total se disminuirá en el importe de la
deducción especial de 7 UIT.

3. CÁLCULO DEL IMPUESTO

El procedimiento que realizará el empleador para determinar la retención mensual es
el siguiente:
PASO 1: Proyecta los ingresos gravados que percibirá en todo el año.
Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos
ordinarios) se multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio
gravable, incluido el mes al que corresponda la retención.
Al resultado se le suma lo siguiente:
• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al
ejercicio (percibidas y por percibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a disposición del
trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio (pagos extraordinarios,
gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras, entre otros).
A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.
Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección equivale a
multiplicar la remuneración mensual por el número de meses que falte para acabar el
año.

Gratificaciones,
N° de meses que
Remuneración remuneraciones Remuneración
faltan incluido el
Mensual y otros ingresos Bruta Anual
de rentención
del ejercicio
PASO 2: Deducción de 7 UIT.

De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, se deduce un monto fijo,

por todo concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/ 4,200 para el ejercicio
2019).

La deducción adicional de hasta 3 UIT no se aplica en el cálculo de las retenciones

mensuales que realiza el empleador, dicha deducción será aplicada por el mismo
trabajador al determinar su impuesto a la renta anual de trabajo.
A partir del 01 de enero de 2019, los gastos por deducción adicional de las 3 UIT sólo
podrán efectuarse por los siguientes conceptos:

 Arrendamiento y/o subarrendamiento destinado para vivienda o vivienda y

actividades empresariales conjuntamente. 30%.
 Honorarios de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país. 30%.
 Honorarios por servicios prestados vinculados a toda profesión, arte, ciencia u
oficio, excepto las señaladas en el inciso b) del artículo 33° de la Ley del
Impuesto a la Renta. 30%.
 Aportaciones a ESSALUD a favor de trabajadores del hogar 100%.
 Los importes pagados por alojamiento en hoteles y consumos en restaurantes.
15%.

Cabe señalar que

 La suma de estos conceptos deducibles no podrá exceder en conjunto de 3 UITs

como máximo. No son 3 UITs por cada uno de los conceptos;
 Los gastos deducibles tendrían que haberse pagado máximo hasta el 31.12.19.;
y
 Esta deducción de 3 UITs aplicaría si los ingresos superan las 7 UITs.

Remuneración Remuneración
7 UIT
Bruta Anual Neta Anual

Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no estará sujeto a

retención.
Esto quiere decir que para el ejercicio 2019, aquel trabajador que perciben 12
remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2100 soles
cada una, no estará sujeto a retenciones por sus rentas de quinta categoría al no superar
en el año las 7 UIT (S/ 29,400) salvo que perciba en el transcurso del año algún ingreso
adicional gravado con rentas de quinta categoría que le haga superar las 7 UIT.
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de obtener el impuesto
anual proyectado, se deberá aplicar las siguientes tasas:

TASAS DEL IMPUESTO

Hasta 5 UIT 8%
Remuneración Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14% Impuesto Anual
Neta Anual Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17% Proyectado
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%

PASO 4: Monto de la retención.

Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el
impuesto anual proyectado de acuerdo a lo siguiente:

 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
 En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
 En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide
entre 4.
 En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual
se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre
del mismo ejercicio.
 PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha recibido
pagos distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias.
Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha
puesto a disposición del trabajador pagos por conceptos distintos a la remuneración o
gratificación ordinaria, esto puede ser por:
• Participación en las utilidades
• Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
• Cualquier otro concepto extraordinario.
El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del siguiente modo:

Importe por pagos TASAS DEL IMPUESTO

distintos a las Hasta 5 UIT 8%
remuneraciones y Resultado Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14% Se deduce el Retencion
gratificaciones obtenido en los Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17% resultado del Adicional del
ordinarias pasos 1 y 2. Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20% paso 3 mes
recibidas en el
mes. Más de 45 UIT 30%

Finalmente, el Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente suma:

Retención del mes Retención adicional Total de retención

(paso 4) del mes del mes

4. TASAS DEL IMPUESTO – RENTAS DE TRABAJO

Para el ejercicio 2019, considerando la UIT de S/ 4,200 vigente para el 2019, el impuesto
anual de la renta del trabajo y fuente extranjera queda configurado de la siguiente
manera:
 5. CASO PRACTICO
El trabajador Héctor Reyes Lázaro ingresa a laborar a la empresa La Amirralla S.A.C
desde el 01 de enero de 2019. Su remuneración mensual de S/ 8,540 soles,
adicionalmente recibe el beneficio de asignación familiar.
También, ha percibido horas extras por S/. 1050 soles.

CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA 2019 -

MENSUAL

Retención 5ta Mensual ENERO

Remuneración Mensual (Actual) 8,540

Asignación Familiar 93

Otros 0

TOTAL REMUNERACION 8,633

Remuneración Mes S/.
Remuneración Mes 8,540
Asignación Familiar 93
Horas Extras 1,050
Otros
Remuneraciones Proyectadas 12 MESES 103,596
Gratificación Julio 8,633
Gratificación Diciembre 8,633
Bonificación Extraordinaria
Otros
Renta Bruta 130,545
Deducción de 7 UIT (UIT = S/ 4,200) 29,400
Deducción de 3 UIT (UIT = S/ 4,200) -
TOTAL RENTA 5TA CATEGORÍA ► 101,145

Renta Imponible de Trabajo Tasa Tramos

Hasta 5 UIT ó S/. 21,000.00 8% 21,000.00 1,680
Por el Exceso de 5 UIT ó S/. 21,000.00 y hasta 20 UIT ó S/. 84,000.00 14% 63,000.00 8,820
Por el Exceso de 20 UIT ó S/. 84,000.00 y hasta 35 UIT ó S/. 147,000.00 17% 17,145.00 2,915
Por el Exceso de 35 UIT ó S/. 147,000.00 y hasta 45 UIT ó S/. 189,000.00 20% - -
Por el Exceso de 45 UIT ó S/. 189,000.00 30% - -
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 13,415
Renta Imponible por Retener 13,415
Meses Pendientes por Retener 12 MESES
Retención Mensual 1,118