I ACERCAMIENTO ENTRE AUDITORÍA INTERNA

Y LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA

“EL EXAMEN DE LA CUENTA COMO

ACTUALIZACIÓN DE CONTROL DE LOS
ÓRGANOS DEL PODER PÚBLICO NACIONAL,
ESTADAL, DISTRITAL, MUNICIPAL Y SUS
ENTES DESCENTRALIZADOS”
• Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (Artículos
139, 141 y 143). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela Nº 5.908 Extraordinario, del 19-02-2009.

• Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del

Sistema Nacional de Control Fiscal (Capítulo I Disposiciones
Generales, artículos: 7 y 9. Capítulo IV De las Cuentas, artículos: 51
al 60. Título III De las Potestades de Investigación, las
Responsabilidades y Sanciones; especial énfasis en el Capítulo II
De las Responsabilidades, artículos: 82 al 91 numerales 25 y 26).
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 6.013
Extraordinario del 23-12-10.
• Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley
Contra la Corrupción (artículos 6, 9 y 20). Decreto 1.410
publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela Nº 6.154 Extraordinario, del 19-11-2014.

• Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de la

Administración Financiera del Sector Público. Decreto 2.174
publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela N° 6.210 Extraordinario del 30-12-2015.
• Ley de Presupuesto del Ejercicio Económico Financiero
Objeto de Examen.

• Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Contrataciones

Públicas. Decreto 1.399 publicado en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela N° 6.154 Extraordinario
del 19-11-2014.

• Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos, Gaceta

Oficial Nº 2.818 Extraordinario del 01-07-1981.
• Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Estatuto de
la Función Pública. Decreto 2.175 Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela N°6.210
Extraordinario del 30-12-2015.

• Ley Orgánica de Planificación Pública y Popular. Gaceta

Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 6.011
Extraordinario del 21-12-2010.

• Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de la

Administración Pública. Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela N°6.147 Extraordinario del
17-11-2014.
• Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela Extraordinario N°6.015
del 28-12-2010.

• Ley Especial del Régimen Municipal a Dos Niveles del Área

Metropolitana de Caracas. Gaceta Oficial N° 39.276 del
01-10-2009.

• Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la

República y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicado
en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela
Nº 39.240 del 12-08-2009.
• Reglamento Nº 1 de la LOAFSP sobre el Sistema Presupuestario
Gaceta Oficial Nº 5781 Extraordinario del 12-08-2005.

• Reglamento Nº 3 de la LOAFSP sobre el Sistema Tesorería

Gaceta Oficial Nº 38.433 del 10-05-2006.

• Reglamento Nº 4 de la LOAFSP sobre el Sistema de Contabilidad

Pública. Gaceta Oficial Nº 38.333 del 12-12-05.

• Reglamento de Ley de Contrataciones Públicas. Gaceta Oficial

N° 39181 del 19-05-2009.
• Normas para la Formación, Participación, Rendición y
Examen y Calificación de las Cuentas de los Órganos del
Poder Público Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y sus
Entes Descentralizados. Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela N°40.492 del 08-09-2014.

• Normas Generales de Auditoría de Estado. Gaceta Oficial

de la República Bolivariana de Venezuela N°40.172 del
22-05-2013.
• Normas Generales de Control Interno. Según la Resolución
N°01-00-000619 de fecha 16-12-2015, Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela, N ° 40.851, de fecha
18-02-216.

• Normas Generales de Contabilidad del Sector Público. Gaceta

Oficial Nº 36.100 del 04-12-1996.

• Normas para Regular la Entrega de los Órganos y Entidades de la

Administración Pública y de sus respectivas Oficinas y
Dependencias, Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela N° 39.229 del 28-07-2009.
• Clasificador Presupuestario, aplicable a los órganos
y entes del Sector Público, emanada de la Oficina
Nacional de Presupuesto, vigente para el año
examinado.
• Providencia que regula la liquidación y cierre del
ejercicio económico financiero del año objeto del
examen.
• Normas Generales de emisión de facturas y otros
documentos del SENIAT.
Artículo 139: El ejercicio del Poder Público acarrea
responsabilidad individual por abuso o desviación de
poder o por violación de esta Constitución o de la ley.
Artículo 141: establece los Principios en que se fundamenta la
actividad de la Administración Pública:
Honestidad Eficacia

Transparencia Celeridad

Eficiencia Responsabilidad

Rendición de Cuentas Participación

Establece a su vez que la actividad de la Administración Pública se

encuentra plenamente sometida a la ley y al derecho.
Artículo143: consagra el
Derecho a la Información.
Necesidad de divulgar los
resultados de las actuaciones
en la Administración Pública.
Regular la formación, participación,
rendición, examen, calificación y declaratoria
de fenecimiento de las cuentas de los
órganos a los que incumbe el ejercicio del
Poder Público Nacional, Estadal, Municipal y
sus entes descentralizados.
Están sujetos a las presentes
Normas, los órganos y entes a que se
refieren los numerales 1 al 11 del
artículo 9 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República y
del Sistema Nacional de Control
Fiscal.
 LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Y DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela
No. 6.013 Extraordinario del 23 de diciembre de 2010

Artículo 9. Están sujetos a las

disposiciones de la presente Ley y al
control, vigilancia y fiscalización de la
Contraloría General de la República:
1. Los órganos y entidades a los
que incumbe el ejercicio del
Poder Público Nacional.
 CONTINUACIÓN ARTÍCULO 9, LOCGRYSNCF

3. Los órganos y entidades a los que incumbe el

ejercicio del Poder Público Estadal.

4. Los órganos y entidades a los que incumbe el

ejercicio del Poder Público en los Distritos y Distritos
Metropolitanos.

5. Los órganos y entidades a los que incumbe el

ejercicio del Poder Público Municipal y en las demás
entidades locales previstas en la Ley Orgánica del
Poder Público Municipal.
CONTINUACIÓN ARTÍCULO 9, LOCGRYSNCF

5. Los órganos y entidades a los que FUNCOME

incumbe el ejercicio del Poder Público
en los Territorios Federales y
Dependencias Federales.
6. Los institutos autónomos nacionales,
estadales, distritales y municipales.
7. El Banco Central de Venezuela.
8. Las universidades públicas.
CONTINUACIÓN ARTÍCULO 9, LOCGRYSNCF

9. Las demás personas de derecho público

nacionales, estadales, distritales y
municipales.
10. Las sociedades de cualquier naturaleza
en las cuales las personas a que se
refieren los numerales anteriores tengan
participación en su capital social, así
como las que se constituyan con la
participación de aquéllas.
CONTINUACION …LOCGRYSNCF

Las fundaciones, asociaciones civiles y demás instituciones

creadas con fondos públicos o que sean dirigidas por las personas
a que se refieren los numerales anteriores o en las cuales tales
personas designen sus autoridades, o cuando los aportes
presupuestarios o contribuciones efectuados en un ejercicio
presupuestario por una o varias de las personas a que se refieren
los numerales anteriores representen el cincuenta por ciento (50%)
o más de su presupuesto.
Artículo 51. Quienes administren, manejen o custodien
recursos de los entes y organismos señalados en el artículo 9,
numerales 1 al 11, de esta Ley, estarán obligados a formar y
rendir cuenta de las operaciones y resultados de su gestión, en
la forma, oportunidad y ante el órgano de control fiscal que
determine la Contraloría General de la República, mediante
Resolución que se publicará en la Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela. (OMISSIS). La rendición de cuentas
implica la obligación de demostrar formal y materialmente la
corrección de la administración, manejo o custodia de los
recursos.
Cuenta: Conjunto de libros, registros, comprobantes,
estados financieros y demás documentos que
demuestren formal y materialmente los actos de
administración, manejo o custodia de los recursos en
un ejercicio económico financiero o período
determinado, según corresponda, así como la
información sobre la programación de las metas y
objetivos a alcanzar y los resultados de su ejecución.
Recursos: Comprenden los ingresos, fondos y bienes
públicos que administra, maneja o custodia el cuentadante.
Cuentadante: Responsable de la
administración, manejo o custodia
de recursos de los órganos y
entes a que se refiere el artículo 2
de las presentes Normas.

¡TU!
Formación: Consiste en
organizar los soportes
correspondientes a la
cuenta, a los fines de su
examen.

E X A M EN
Participación: Acto
mediante el cual, el
cuentadante notifica al
órgano de control fiscal
(OCF) correspondiente,
que la cuenta se
OCF
encuentra formada y
lista para su examen.
 Rendición de Cuenta: Obligación
que tiene el cuentadante de
demostrar formal y materialmente, a
través de libros, registros,
comprobantes, estados financieros y
demás documentos, la corrección de
la administración, manejo o custodia
de los recursos; así como la
presentación de los resultados de la
planificación, programación y
ejecución vinculados con la cuenta.
CUENTADANTE
Examen de Cuenta: Consiste en comprobar la legalidad, sinceridad, y
exactitud de las operaciones realizadas por los cuentadantes de los
órganos y entes a que se refieren los numerales 1 al 11 del artículo 9 de
la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal, mediante la revisión y análisis de los
documentos correspondientes a la cuenta.

OCF
 Calificación: Declaración, mediante Capítulo V
la cual el órgano de control fiscal De las Competencias
que realizó el examen de la cuenta
la califica conforme u objetada.
• Órganos del Poder Público Nacional y la Contraloría Artículo 35
General de la Fuerza Armada Nacional.
Artículo 36
• Entes Descentralizados del Poder Público Nacional.
• Órganos y Entes del Poder Público Estadal, Distrital y Artículo 37
Municipal. … Contraloría General de la Republica,
Resolución Nro. 01-00-000125 del 24-04-2015. Artículo 38
• Banco Central de Venezuela y Universidades Públicas.
 ÓRGANO DE CONTROL
Fenecimiento: Pronunciamiento FISCAL
efectuado por el órgano de control
fiscal correspondiente, con motivo
de la calificación conforme de las
operaciones y de los resultados de
AÑO 20XX
la planificación, programación y
ejecución, vinculados con la
cuenta.
A los fines de estas normas son órganos competentes para
realizar el examen de las cuentas y demás actuaciones
derivadas del mismo, la Contraloría General de la República,
las Contralorías de los Estados, de los Distritos, Distritos
Metropolitanos y de los Municipios, la Contraloría General de
la Fuerza Armada Nacional y las Unidades de Auditoría
Interna de los órganos y entes a que se refieren los
numerales 1 al 11 del artículo 9 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República y del Sistema Nacional
de Control fiscal.
 PARTICIPACION
Corresponde a los titulares de
los órganos de control fiscal RECIBIR
mencionados en el artículo 4 de
las presentes Normas:
1). Recibir y contestar la
Participación efectuada por CONTESTAR
el cuentadante de haber
formado la cuenta.
(…)
La Contraloría General de la República, podrá
asumir en cualquier momento, el examen de
Órgano de
Control
las cuentas de los órganos y entes sujetos a Fiscal
las presentes Normas. La decisión se
notificará al cuentadante y al titular del órgano
de control fiscal a quién corresponda realizar el
examen de la cuenta.
Los libros, registros, comprobantes, estados financieros y
demás documentos que sustenten la cuenta, deberán
resguardarse en la dependencia a que pertenece la cuenta
objeto de examen y quedarán a disposición de los órganos
de control fiscal mencionados en el artículo 4 de estas
Normas. La Contraloría General de la República, los
podrá solicitar, examinar, evaluar o consultar en
cualquier momento.
El examen de la cuenta de gastos destinados a la seguridad y
defensa del estado, corresponderá exclusivamente a la Contraloría
General de la República.
El examen de la
cuenta deberá
Resolución N° 01-00-000090
ajustarse, en cuanto
de fecha 21-05-2013,
sea aplicable, a las publicada en la
Normas Generales de GACETA OFICIAL DE LA
Auditoría de Estado REPÚBLICA BOLIVARIANA
dictadas por la DE VENEZUELA,
Contraloría General Número 40.172
de la República.
El examen de las cuentas estará sujeto a una
planificación anual que deberá considerar como mínimo,
la naturaleza de las operaciones que las conforman, el
monto de los recursos manejados, la ubicación
geográfica de las dependencias objeto de examen y las
observaciones contenidas en informes anteriores, a los
fines de estimar los recursos humanos, financieros, y
tiempo requerido para el examen.
El examen de la cuenta incluirá la evaluación del sistema de
control interno implantado por la dependencia objeto de
examen, así como la verificación del cumplimiento de las
metas y objetivos programados y alcanzados. Para esta
evaluación deben considerarse las Normas Generales de
Control Interno, dictadas por la Contraloría General de la
República y demás disposiciones aplicables para el ejercicio
económico financiero o período a que corresponda la cuenta
objeto de examen.
A los fines de la formación de la Cuenta, los
cuentadantes mantendrán organizados, enumerados y
clasificados, los libros, registros, comprobantes, estados
financieros y demás documentos que demuestren las
transacciones realizadas, de acuerdo con las
instrucciones contenidas en los sistemas de
contabilidad vigentes.
(…)
 XXXXXXXX
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 04 DE AGOSTO DE 2014
 Código/Denominación de la Partida
4.01 Gastos de Personal.
4.02 Materiales, Suministros y Mercancías.
4.03 Servicios No Personales.
4.04 Activos Reales.
4.07 Transferencias y Donaciones.
4.11 Disminución de Pasivos.
El cuentadante participará por escrito al órgano de
control fiscal correspondiente que la cuenta se
encuentra formada y lista para su examen, dentro de
los noventa (90) días continuos a su cierre.

LA CUENTA
ESTA FORMADA
CIERRE DE
Y LISTA PARA
LA
90 DÍAS CONTINUOS EXAMEN
CUENTA
En caso que el cuentadante cesare
en sus funciones antes de la
oportunidad fijada para el cierre de la
cuenta, previo a la separación del
cargo, deberá consignar al sustituto
un corte de los movimientos habidos
en la cuenta hasta la fecha del cese,
el cual deberá anexar al acta de
entrega de la respectiva Unidad. Una
vez suscrita el acta en referencia, se
remitirá copia con sus anexos dentro
de los tres (3) días hábiles siguientes,
al órgano de control fiscal
correspondiente.
REGLAMENTO Nº 1 Acta de cese de funciones
DE LA LEY Artículo 53. Cuando por cualquier causa, el
ORGÁNICA DE LA funcionario responsable de una unidad
ADMINISTRACIÓN administradora cese en el ejercicio de sus
FINANCIERA DEL funciones, se suscribirá un acta que señale:
SECTOR PÚBLICO, 1.Monto de los fondos y bienes asignados a la
SOBRE EL SISTEMA respectiva unidad administradora.
PRESUPUESTARIO 2. Saldo en efectivo de dichos fondos a la fecha
Gaceta Oficial de la de entrega de la gestión.
República Bolivariana
de Venezuela Nº 3. Estados bancarios actualizados y conciliados.
5.781 Extraordinario
4. Lista de comprobantes de gastos.
de fecha 12-08-2005
5.Cheques emitidos pendientes de cobro.
 Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
Artículo 53. El cuentadante que cese en sus funciones
antes de la oportunidad fijada para la formación y
rendición de cuentas, previo a la separación del cargo,
está igualmente obligado a formarla y rendirla, de
conformidad con lo previsto en el artículo 51 de esta Ley.
Cuando por cualquier
causa el cuentadante no ÓRGANO DE CONTROL FISCAL
rinda la cuenta, el titular
del órgano de control fiscal
correspondiente ordenará
la formación de la misma a
LA
los funcionarios o
CUENTA
empleados de la
respectiva dependencia
administrativa.
 Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
Artículo 54. Cuando por cualquier causa el obligado a formar y rendir
la cuenta no lo hiciere, el órgano de control fiscal competente ordenará
la formación de la misma a los funcionarios o funcionarias, empleados
o empleadas de la dependencia administrativa que corresponda, sin
perjuicio de las sanciones previstas en esta Ley.
Cuando la formación de la cuenta se haga por funcionarios o
funcionarias, empleados o empleadas distintos del obligado a rendirla,
por fallecimiento del cuentadante, los herederos o herederas de éste o
ésta y los garantes o sus herederos o herederas, tendrán derecho a
intervenir en aquélla (en concordancia con el artículo 27 de estas
normas).
Efectuada la participación prevista en el artículo 13 de
las presentes Normas, el órgano de control fiscal
correspondiente, dentro de los sesenta (60) días hábiles
siguientes, procederá a realizar la revisión preliminar de
la cuenta para verificar su correcta formación, en cuyo
caso, emitirá CONSTANCIA DE SU RECEPCIÓN, con lo
cual se considerará rendida.
Continuación…
Cuando se detecten deficiencias en su formación, se
levantará un acta para dejar constancia de dichas
circunstancias y se fijará un lapso, que no excederá de veinte
(20) días hábiles, contados a partir de la fecha de suscripción
de la misma, para que éstas sean subsanadas.
Rendida la cuenta, el funcionario designado para la
verificación estampará en los documentos y comprobantes,
un sello que indicará que éstos forman parte de la cuenta
objeto de examen.
 El Órgano de
Control Fiscal
competente emite
Constancia de
Recepción
REVISIÓN PRELIMINAR DEL
ÓRGANO DE CONTROL FISCAL
SI
Artículo 13 60 Días hábiles
Participación de la siguientes a la fecha de ¿Correcta
Cuenta Formada (90 días la participación de la Formación?
continuos a su cierre) cuenta formada
NO
El Órgano de Control
LAPSO QUE NO EXCEDEA
Fiscal competente DE 20 DÍAS HÁBILES ACTA
emite Constancia de PARA SUBSANAR FISCAL
Recepción
DEFICIENCIAS
EL FUNCIONARIO DESIGNADO PARA LA
VERIFICACIÓN PRELIMINAR
ESTAMPARÁ EN LOS DOCUMENTOS Y
COMPROBANTES, UN SELLO QUE
INDICARÁ:
A los fines de la revisión preliminar a que alude el artículo
anterior, el funcionario designado deberá constatar lo siguiente:
1) El cumplimiento de las instrucciones contenidas en los
sistemas de contabilidad vigentes en materia de formación de la
cuenta.
2) Estado físico de los documentos que conforman la cuenta.
3) Los cambios de cuentadantes durante el ejercicio económico
financiero o período de la cuenta, si es el caso.
4) Cualquier otro aspecto, vinculado con la formación de la
cuenta, necesario para establecer que la misma se encuentra lista
para el examen.
El titular del órgano de control fiscal correspondiente designará por
escrito a los funcionarios competentes para practicar el examen de la
cuenta. La designación deberá contener lo siguiente:
1. Identificación de los funcionarios a quienes corresponderá
supervisar, coordinar y realizar el examen de la cuenta.
2. Ubicación administrativa detallada de la dependencia donde se
realizará el examen.
3. Período a examinar.
4. Orientaciones generales y particulares para el trabajo.
5. Tiempo estimado para la ejecución del examen
 Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal

Artículo 56. Corresponde a los órganos de control fiscal,

dentro del ámbito de sus competencias, y de conformidad
con la Resolución a que se refiere el artículo anterior, el
examen selectivo o exhaustivo, así como la calificación y
declaratoria de fenecimiento de las cuentas.
 NORMAS GENERALES DE
AUDITORÍA DE ESTADO
El órgano de control fiscal GORBV Nº 40.172
22-05-2013
correspondiente mediante
comunicación dirigida a la
dependencia objeto de examen, Acreditación
le indicará lo relativo al alcance Artículo 29. Para realizar
labores de Auditoría de Estado,
del examen; los funcionarios
el auditor deberá estar
designados para realizarlo y formalmente acreditado ante el
solicitará la colaboración que respectivo órgano o ente objeto
fuere necesaria. de la auditoría.
 EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (LOCGRSNCR)
ART. CONTENIDO
35 Definición del Sistema de Control Interno.

36 Responsabilidad de las máximas autoridades.

Responsabilidad de cada entidad del sector público, en cuanto al diseño de

37 instrumentos para el funcionamiento del SCI, bajo los lineamientos de las normas
básicas de la CGR.
Garantías de implantación del SCI, antes de la adquisición de bienes, servicios o la
38
elaboración de contratos – previo al compromiso y al pago.
Vigilancia sobre el cumplimiento de las normas constitucionales y legales, de los
planes y políticas, así como de los instrumentos de control interno a que se refiere el
39
artículo 35, sobre las operaciones y actividades realizadas por las unidades
administrativas y servidores de las mismas.
40 Responsabilidad de las UAI, de evaluar el SCI.

41 Autorización a las UAI para realizar su trabajo.

ARTÍCULO 38
LOCGRSNCF
Control
Previo al
COMPROMISO

5. Que se hubiere cumplido con los términos

de la Ley de Licitaciones, en los casos
que sea necesario, y las demás leyes que
sean aplicables.
 ATRIBUTOS – ARTÍCULO 38 LOCGRSNCF
1. Que el gasto esté correctamente
Nº DE ORDEN ATRIBUTOS
imputado a la correspondiente partida del
DE COMPRA 1 2 3 5 presupuesto o, en su caso, a créditos
adicionales.
CO-20016-0010 1 1 1 0
2. Que exista disponibilidad presupuestaria.
CO-20016-0100 1 0 1 0
3. Que se hayan previsto las garantías
CO-20016-0101 0 0 1 1 necesarias y suficientes para responder
TOTAL 2 1 3 1 por las obligaciones que ha de asumir el
contratista.
4. ¿Que los precios sean justos y 4. Que los precios sean…
razonables, salvo las excepciones
establecidas en otras leyes. 5. Que se hubiere cumplido con los
términos de la Ley de Licitaciones, en los
Explicación de marcas: casos que sea necesario, y las demás
1 No cumple con el atributo leyes que sean aplicables.
0 Cumple con el atributo
Objeto: Verificar que la administración, registro, manejo, uso y
custodia, se ajustó a la normativa legal vigente.

Responsables Patrimoniales Primarios

Titulares de las unidades administradoras
Responsables Patrimoniales de Uso
Inspecciones Físicas
Confirmación a Terceros

Funcionarios que tienen asignados bienes

muebles para su uso en la ejecución de sus funciones.

Fuente: Esp. Mirla Ladera, 2014

• Si los bienes realmente existen.
•Si cumplen con las normas de administración y registro.

•Si los bienes son utilizados por la RPU para los fines previstos.

•Si el estado de mantenimiento es el adecuado.

•Su ubicación física.

•Si están debidamente asignados a los

responsables de su administración y
custodia.

Fuente: Esp. Mirla Ladera, 2014

 Activo Bs. Bs.
Inmuebles
Existencia al 01-01-01 62.418.890,04
Mas: Incorporaciones 11.587.200,00
Menos:
Desincorporaciones -0-
Existencia al 31-12- 01 74.006.090,04
En atención al principio de la oportunidad del control, el examen de la
cuenta deberá iniciarse dentro de los seis (6) meses siguientes a la
fecha de emisión de la constancia a que se refiere el ARTÍCULO 16 de
las presentes normas.

El Órgano de Control
Fiscal emite
Constancia de
Recepción
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República
y del Sistema Nacional de Control Fiscal

Artículo 57. Las cuentas deberán ser examinadas por

el órgano de control fiscal en un plazo no mayor de
cinco (5) años contados a partir de la fecha de su
rendición. Si del resultado del examen la cuenta
resultare conforme se otorgará el fenecimiento de la
cuenta.
 LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA Y DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela
No. 6.013 Extraordinario del 23 de diciembre de 2010
Artículo 41. Las unidades de auditoría interna en el ámbito de
sus competencias, podrán realizar auditorías, inspecciones,
fiscalizaciones, exámenes, estudios, análisis e investigaciones
de todo tipo y de cualquier naturaleza en el ente sujeto a su
control, para verificar la legalidad, exactitud, sinceridad y
corrección de sus operaciones, así como para evaluar el
cumplimiento y los resultados de los planes y las acciones
administrativas, la eficacia, eficiencia, economía, calidad e
impacto de su gestión.
 LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA Y DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela
No. 6.013 Extraordinario del 23 de diciembre de 2010

Artículo 46. La Contraloría General de la República y los demás

órganos de control fiscal externo, en el ámbito de sus
competencias, podrán realizar auditorías, inspecciones,
fiscalizaciones, exámenes, estudios, análisis e investigaciones de
todo tipo y de cualquier naturaleza en los entes u organismos
sujetos a su control, para verificar la legalidad, exactitud, sinceridad
y corrección de sus operaciones, así como para evaluar el
cumplimiento y los resultados de las políticas y de las acciones
administrativas, la eficacia, eficiencia, economía, calidad e impacto
de su gestión.
En los comprobantes y documentos que
conformen la muestra seleccionada a los fines
del examen de la cuenta, deberá estamparse
un sello que denote tal condición y el nombre
y apellido del funcionario designado por el
órgano de control fiscal correspondiente, quien
los firmará.
Cuando el examen de la muestra seleccionada arroje resultados que hagan
presumir la existencia de actos, hechos u omisiones contrarios a una
disposición legal o sublegal, daños al patrimonio público, así como la
procedencia de acciones fiscales, se examinará exhaustivamente el rubro
en el cual se hubieren detectado las irregularidades y de ser necesario, se
ampliará el tamaño de la muestra a otros rubros.
Los papeles de trabajo
constituirán el respaldo del
informe del examen de la cuenta,
y deberán contener las
evidencias de los hallazgos y las
observaciones; así como los
análisis, comprobantes,
verificaciones e interpretaciones
que los sustentan.
Normas Generales de Auditoría de Estado, dictadas por la Contraloría
General de la República, mediante Resolución N° 01-00-000090 de fecha
21-05-2013, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela, Nro. 40.172, de fecha 22-05-2013.
Artículo 4. Definiciones
(…)
Evidencia: información obtenida durante la ejecución de la
auditoría, en la cual se basa la certeza de la observación o
hallazgo.

Hallazgo de auditoría: acto, hecho u omisión contrario a una

disposición legal, sublegal o técnica detectado en una auditoría.
Cuando la rendición de la cuenta se haga por
funcionarios o empleados distintos del obligado, por
fallecimiento del cuentadante, el órgano de control fiscal
correspondiente notificará a sus herederos y garantes la
oportunidad en que procederá a realizar el examen de la
cuenta así como los resultados obtenidos.
El resultado del examen de la cuenta se reflejará en un Informe
Definitivo en el que se Expresará la calificación: de conforme,
cuando cumpla los extremos de legalidad, sinceridad, exactitud
numérica y con las metas y Objetivos vinculados a la cuenta; u
objetada en caso de incumplimiento de tales extremos.

CONFORME OBJETADA
Toda cuenta debidamente examinada y calificada como conforme
será declarada fenecida y se ordenará su archivo. El fenecimiento
será otorgado por el titular de órgano de control fiscal
correspondiente y contendrá como mínimo lo siguiente:

1) Identificación del órgano de control fiscal que otorga el

fenecimiento, así como del organismo o ente a que pertenece.

2) Nombre, cargo y firma del funcionario, con la identificación de la

titularidad con que actúa.

3) Identificación del órgano o ente al cual pertenece la cuenta

examinada.
 Continuación…
4) Identificación de la dependencia examinada.

5) Ejercicio económico financiero o periodo al que corresponde la

cuenta examinada.

6) Motivos de hecho y de derecho que lo fundamentan.

7) Número y fecha de emisión.

8) Mención expresa que el fenecimiento se otorga sin perjuicio

de las acciones fiscales, que pudieran derivarse de otras
actuaciones de control.
Cuando del resultado del examen de la Normas Generales de
cuenta se determinen elementos que Auditoría de Estado,
pudieran dar lugar a la objeción de la dictadas por la Contraloría
General de la República,
misma, el titular del órgano de control
mediante Resolución
fiscal correspondiente remitirá un N° 01-00-000090
Informe Preliminar a la dependencia de fecha 21-05-2013,
objeto del examen, a los fines de que el publicada en la
cuentadante formule los alegatos Gaceta Oficial de la
correspondientes, dentro de un lapso de República Bolivariana de
diez (10) días hábiles, contados a partir Venezuela, Nro. 40.172, de
de la fecha de recepción del referido fecha 22-05-2013
informe. Capítulo V
Normas Relativas a la
En caso de no responder en dicho
Presentación de
lapso, los resultados se considerarán Resultados
definitivos
El informe preliminar deberá contener la información siguiente:
1) Lugar y fecha del informe.
2) Denominación de la dependencia donde se realizó el
examen.
3) Identificación de la cuenta examinada.
4) Alcance del examen donde se indique el ejercicio económico
financiero o período al cual corresponde la cuenta
examinada, tipo de análisis realizado (selectivo o exhaustivo)
y criterios utilizados en la selección de la muestra.
Continuación …

5) Procedimientos y técnicas utilizados para el examen.

6) Observaciones derivadas del análisis, producto de

razonamientos fundamentados en las evidencias
obtenidas en concordancia con el objetivo del examen.

7) Relación de anexos (actas, evidencias documentales, y

otros elementos de sustentación del informe).
 RESUMEN
Estructura del Informe Preliminar de Auditoría
 RESUMEN
Estructura del Informe Definitivo de Auditoría
La cuenta objetaba podrá declararse fenecida
cuando sean desestimadas de manera
definitivamente firme las acciones sancionatorias
o resarcitorias ejercidas con ocasión de las
operaciones a que se refiere la cuenta o cuando
se evidencie el pago del monto de los daños que
se hubieren ocasionado.
El titular del órgano de control fiscal
correspondiente, remitirá antes del treinta (30) de
enero de cada año a la máxima autoridad
jerárquica del órgano o ente y a la Contraloría
General de la República, una relación de las
cuentas examinadas, con indicación expresa de
la calificación de las mismas y el motivo de la
objeción, si fuere el caso.
Corresponderá a las Unidades de
Auditoría Interna de los Órganos
del Poder Público Nacional y a la
Contraloría General de la Fuerza
Armada Nacional, cada una en el
ámbito de sus competencias,
realizar el examen de la cuenta, a
partir de la entrada en vigencia de
las presentes Normas.
LINEAMIENTOS PARA LA
ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONAMIENTO DE LAS
UNIDADES
DE AUDITORÍA INTERNA
Resolución N° 01-00
Gaceta Oficial Nº 39.408
de fecha 22-04-10
LINEAMIENTOS PARA LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO
DE LAS UNIDADES DE AUDITORÍA INTERNA Resolución
N°01-00 Gaceta Oficial Nº 39.408 de fecha 22-04-10
CAPÍTULO II
DE LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
Las unidades de auditoría interna para realizar sus funciones
y cumplir con los deberes y responsabilidades otorgadas,
precisa dividir el trabajo en áreas especializadas, para lo
cual debe estar conformada, en principio, por una estructura
básica, integrada por el Despacho del titular de la unidad de
auditoría interna, y dos dependencias que tendrán el mismo
nivel o rango jerárquico; una encargada de las actividades
de control posterior y otra encargada de la determinación de
responsabilidades.
LINEAMIENTOS PARA LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO
DE LAS UNIDADES DE AUDITORÍA INTERNA Resolución
N°01-00 Gaceta Oficial Nº 39.408 de fecha 22-04-10

AUDITOR INTERNO

DIRECCIÓN DE
DIRECCIÓN DE CONTROL
DETERMINACIÓN DE
POSTERIOR RESPONSABILIDADES
CONTINUACIÓN ARTÍCULO 35 …
Las cuentas correspondientes a los ejercicios económicos
financieros anteriores a la vigencia de las presentes Normas,
serán, examinadas conforme a lo Establecido en las Normas
para la Formación, Rendición y Examen de las Cuentas de los
Órganos del Poder Público Nacional, dictadas mediante
Resolución N° 01.00.000237 de fecha 08-08-2006, publicada
en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela
N° 38.496 de fecha 09-08-2006.
Corresponderá a las Unidades de Auditoría
Interna de los entes descentralizados del Poder
Público Nacional, realizar el examen de la
cuenta, a partir del ejercicio económico
financiero del año 2014, inclusive.
Corresponderá a las Contralorías de los Estados, de
los Distritos, Distritos Metropolitanos y de los
Municipios, cada una en el ámbito de sus
competencias, realizar el examen de la cuenta a los
órganos y entes del Poder Público Estadal, Distrital y
Municipal a partir del ejercicio económico financiero
del año 2014, inclusive.
Continuación …

Previa evaluación de la Contraloría General de la

República y tomando en consideración la opinión del
Órgano de Control Fiscal Externo correspondiente, la
Contraloría podrá transferir a la Unidad de Auditoría
Interna del caso, el examen de la cuenta.
Corresponderá a las Unidades de Auditoría Interna del
Banco Central de Venezuela y de las Universidades
Públicas, cada una en el ámbito de sus competencias,
realizar el examen de la cuenta a partir del ejercicio
económico financiero del año 2014, inclusive.
En aquellos casos en los que las Unidades de Auditoría Interna
manifiesten deficiencias que no les permita asumir eficaz y
eficientemente el examen de la cuenta a su órgano o ente, la
contraloría General de la República, previa evaluación y
considerando la opinión del Órgano de Control Fiscal Externo
correspondiente, podrá autorizar que el examen de la cuenta lo
realice la Unidad de Auditoría Interna del Órgano de adscripción o
tutela.
Corresponderá a la Contraloría General de la
República en el ámbito de su competencia y a la
Superintendencia Nacional de Auditoría Interna en
los organismos que integran la administración central
y descentralizada funcionalmente, preparar a las
unidades de Auditoría interna y capacitarlas en
materia del examen de la cuenta.
 Única

Se derogan las Normas para la formación, Rendición y Examen de

las Cuentas de los Órganos del Poder Público nacional, dictadas
mediante Resolución N° 01-00-000237 de fecha 08-08-2006,
publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela N° 38.496 de fecha 09-08-2006.
Primera
A los fines de dar cumplimiento a las presentes normas, las máximas
autoridades jerárquicas de los órganos y entes deberán dotar a las
Unidades de Auditoría Interna, de recursos humanos materiales y
financieros, razonables y suficientes.
Segunda
Los documentos y comprobantes que sustenta las cuentas, en los
cuales no consten derechos o acciones a favor de los órganos y
entes sujetos a las presentes Normas o hayan quedado desprovistos
de efectos jurídicos, podrán desincorporarse o destruirse después de
diez (10) años de incorporados a los archivos.
Tercera
Las situaciones no previstas en las presentes
Normas y las dudas que surgieren en su aplicación,
serán resueltas por el Contralor o Contralora General
de la República.
Cuarta
Las presentes Normas entrarán en vigencia a partir
de su publicación en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela.