ENTREGABLE

DIRECCION FINANCIERA

JORI MAGNO GARCES BLANQUICETT

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA ASTURIAS

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

CARTAGENA, COLOMBIA

2019

CLAUDIA PATRICIA HEREDIA

 TABLA DE CONTENIDO

Introducción ................................................................................................................................... 3

Enunciado ....................................................................................................................................... 4

Cuestiones ..................................................................................................................................... 7

Respuestas ................................................................................................................................ 8

Conclusión……….......…………………………………………………………………………..16

Bibliografía…………………………………………………………………………………..…..17
 INTRODUCCIÓN

Los presupuestos constituyen una herramienta indispensable para la administración de

las empresas, las decisiones de tipo gerencial no se toma únicamente sobre una base de resultados
históricos, al contrario se debe realizar sobre proyecciones efectivas que nos permita anticiparnos
a corregir hechos negativos que perjudique la economía de una empresa.
 ENUNCIADO

El presupuesto de Gastos Generales y Administración Jamones Hamm-Jamm es una compañía

que ha crecido considerablemente en su estructura en los últimos años. De hecho el crecimiento
de la organización ha venido marcada por la necesidad de mantener las operaciones y el
funcionamiento de toda la empresa y posiblemente no se haya establecido una estructura lo
suficientemente adaptada y flexible para poder seguir afrontando las previsiones de crecimiento
de los próximos años.

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo presente la

conversación con el responsable de los créditos del banco con el que mantuvo una importante
reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el director general de su empresa más
recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del funcionamiento del negocio y de
las tensiones y dificultades que habían venido advirtiendo pero a las que no conseguían encontrar
explicaciones claras y a las que por tanto no tenían claro cómo enfrentarlas. Gracias a los
presupuestos que ya lleva elaborados y a la información que ha ido recopilando para elaborarlos y
la información que le proporcionan los propios presupuestos, cree que tiene una perspectiva más
clara del conjunto.

Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas,
aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones y de personal, solo
le restan los presupuestos de gastos generales y administración para completar el conjunto antes
de reunir todos los presupuestos y hacer un análisis de las necesidades de financiación de las
operaciones y los flujos de tesorería.

Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado los de
explotación y el de inversiones que debe dividir cada presupuesto en dos grandes grupos: los
puntos de venta y los servicios centralizados.

Así lo ha hecho para los presupuestos de personal y así se propone hacerlo para los presupuestos
de gastos generales.

Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa se incluyeron

en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de personal y por tanto no es
necesario volverlos hacer. En algún caso se combinaron los gastos generales y de personal que
ahora habrá que desligar y cuantificar por separado.

Los presupuestos de gastos generales y administración de los servicios centralizados habrá que
elaborarlos desde cero departamentos por departamento.
Organización de la empresa Para acometer los presupuestos de gastos generales y administración
se desglosarán los presupuestos tal como se estructura la empresa y tal como se ha hecho para el
presupuesto de personal, por departamentos:

 Producción (preparación, secado y expediciones).

 Marketing y ventas

 Administración y financiero

 RR.HH. y relaciones laborales.

 Calidad e I+D+i

 Dirección General

Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está dividida en dos
partes: preparación de productos y secado. La preparación de productos realiza las labores de
recepción de la materia prima (carne fresca en canal o piezas), deshuesado, salado y demás
procesos hasta que los productos están en disposición de iniciar el proceso de curado en las
bodegas y secaderos. En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos
de secado y curado de los productos. También se encargan de preparar los productos curados para
ser enviados a los puntos de ventas o a la distribución así como de las expediciones.

La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de presupuestos se

considera un departamento más con su propio personal y presupuesto. En la dirección general no
solamente se encuadran además de los gastos propios algunos otros gastos bajo la supervisión
directa de la dirección general como los relativos al museo del jamón en la sede originaria donde
se fundó la empresa en el pueblo donde nacieron los fundadores.

En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la

elaboración del producto y la evolución de los procesos. En él se conservan maquinas antiguas y
objetos relacionados con la historia del jamón y de la empresa.

Presupuesto de Gastos Generales y Administración

Los gastos generales y de administración deben desglosarse por departamentos y hacerse de

forma mensual. Cuando no se indique expresamente otra cosa se interpretará que los meses en los
que se producen los gastos serán:
Producción Los gastos generales del departamento de producción incluyen todos los costes no
directamente imputables y no relativos al personal directo o indirecto.

Puntos de venta Los gastos generales de un punto de venta tipo se estimaron anteriormente en
otro ejercicio (presupuesto de explotación). Los gastos generales de todos los puntos de venta se
pueden estimar sin más que multiplicar por el número de puntos de venta previstos. Habrá que
tener en cuenta la periodicidad de algunos de los gastos para el desglose mensual.

Marketing y ventas En los gastos generales de este departamento se incluyen además de los
específicos los de asistencia a ferias y eventos patrocinados aparte del presupuesto de publicidad
en medios. Administración y financiero En el departamento de administración y financiero se
incluye los gastos generales de los servicios de mantenimiento informático. RR.HH. y relaciones
laborales El presupuesto de gastos generales del departamento de recursos humanos incluye los
costes de la asesoría legal y laboral, así como los costes de los programas de formación y los
incentivos.

Calidad e I+D+i En el presupuesto de gastos generales de este departamento se incluyen los

costes de las homologaciones de calidad (asesores y auditorías), así como el personal y los
convenios con un grupo de investigación de una universidad con el que se colabora en varios
proyectos de investigación y desarrollo aplicados a los productos y procesos de la empresa.

Dirección General Aunque no sea propiamente un departamento, sí a efectos presupuestarios. Se

incluyen tanto los gastos de representación, de la oficina del director general, las donaciones y
patrocinios que son supervisados por el propio director general así como los gastos generales del
museo que la empresa mantiene en la sede fundacional.

Incrementos interanuales El departamento financiero ha estimado que los datos base para el año
que viene se incrementarán en las tasas que aparecen en la tabla de datos, siempre aplicadas sobre
el año previo y manteniendo los gastos generales la misma periodicidad los tres años.

No es necesario calcular los presupuestos detallados para todos los departamentos para todos los
años, solamente para el primer año y luego aplicar los incrementos interanuales sobre los totales.
Excepto para los puntos de venta, porque al variar el número de puntos previstos en cada año será
necesario tenerlo en cuenta puesto que cambiarán de un año a otro los datos individuales por
punto de venta tipo y el número de éstos.
 CUESTIONES

Se necesita presupuestar los gastos generales y de administración para la empresa para cada uno
de los diferentes departamentos.

Los gastos generales varían en su periodicidad y como se desea analizar el presupuesto de

explotación por meses deben ser desglosados mensualmente, departamento a departamento.
 RESPUESTAS

Departamento de
producción

Concepto / rubro
nº pagos
Departamento de Datos observaciones
anuales
producción
Suministros
3.800 abril a septiembre
(electricidad, agua, etc.)
Suministros
2.300 de octubre a marzo
(electricidad, agua, etc.)
Servicios de limpieza 900 12 el doble de octubre a diciembre
Mantenimiento y
5.400 enero y octubre
reparación
Mantenimiento y
1.500 resto de meses
reparación
Sistemas de seguridad
1.200 12
y vigilancia
alquiler de equipos 2.800 12
Otros gastos 1.200 12

Puntos de venta

Gastos generales punto

€/pago periodicidad observaciones
venta tipo
alquiler 1.500,00 12
Electricidad y
suministros 400,00 12
limpieza y
mantenimiento 350,00 6
pólizas de seguros 600,00 1 un pago anual en diciembre
otros gastos 166,67 12 dividido en los 12 meses
Amortizaciones 250,00 12 dividido en los 12 meses

Puntos de venta Año

previstos 2020 Año 2021 Año 2022

Puntos de venta (nº) 80 100 120

 Departamento de
marketing y ventas

Concepto / rubro
nº pagos
Departamento de Datos observaciones
anuales
marketing y ventas
publicidad en medios
45.000 noviembre y diciembre
(temporada)
publicidad en medios
15.000 resto meses
(resto del año)
alquiler de vehículos 4.800 12
Viajes y estancias 3.800 12
Estudios de mercado 15.000 2 junio y diciembre
Viajes y
3.400 12
desplazamientos
Marzo, junio, septiembre y
Ferias y eventos 15.000 4
diciembre
Otros gastos
3.000 12
Imprevistos

Departamento de
Administración y
financiero

Concepto / rubro
Departamento de nº pagos
Datos observaciones
Administración y anuales
financiero
licencias de software 1.500 2 junio y diciembre
Auditoría de cuentas y Marzo, junio, septiembre y
5.800 4
asesores externos diciembre
Servidores y web 1.600 2 junio y diciembre
Suministros y
1.800 12
papelería
Mantenimiento
2.300 12
informático
Otros gastos 1.400 12
 Departamento de
RR.HH. Y laboral

Concepto / rubro
nº pagos
Departamento de Datos observaciones
anuales
RR.HH. Y laboral
Excepto enero, noviembre y
Formadores externos 8.000 12
diciembre
Formación y
Excepto enero, noviembre y
homologaciones 2.000 12
diciembre
personal
alquiler de equipos y Excepto enero, noviembre y
2.500 12
aulas diciembre
Asesoría jurídica y
4.500 12
laboral
Incentivos y
60.000 12
promoción interna
Suministros y
1.200 12
limpieza
Papelería e imprenta 600 12
Otros gastos 900 12

Departamento de
Calidad e I+D+i

Concepto / rubro
nº pagos
Departamento de Datos observaciones
anuales
Calidad e I+D+i
Auditorías y controles Marzo, junio, septiembre y
2.500 4
de calidad diciembre
Consultoría y
documentación de 1.800 12
calidad
Investigadores y
3.400 12
personal externo
Convenio de
colaboración con 1.800 12
universidad
Suministros,
mantenimiento y 1.800 12
limpieza
Material de
900 12
laboratorio y ensayo
Otros gastos 1.000 12
 Dirección General

Concepto / rubro nº pagos

Datos observaciones
Dirección General anuales
Suministros y
1.800 12
mantenimiento
Viajes y estancias 3.500 12
Gastos de
2.000 12
representación
Comunicación enero, marzo, mayo, julio, sept y
3.000 6
corporativa nov.
Suministros y
2.500 12
mantenimiento museo
Becas, donaciones y
3.500 12
patrocinios
Otros gastos
2.000 12
Imprevistos

Incrementos de costes Año

generales previstos 2021 Año 2022
incremento % sobre año
anterior 5,0% 5,0%
 PRESUPUETO PARA GASTOS MENSUALES
DEPARTAMENTO DE PRODUCCION

departamento DATOS N ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL %
producción PAGOS ANUAL
suministros 3,800 6 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 22,800 16,1
(agua,
electricidad etc
suministros 2,300 6 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 13,800 9,8
agua,
electricidad etc
servicios de 900 12 900 900 900 900 900 900 900 900 900 1,800 1,800 1,800 13,500 9,6
limpieza
mantenimiento 5,400 2 5,400 5,400 10,800 7,6
y reparación
mantenimiento 1,500 12 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 18,000 12,7
y reparación
sistemas de 1,200 12 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 14,400 10,2
seguridad y
vigilancia
alquiler de 2,800 12 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 2,800 1,200 1,200 1,200 33,600 23,8
equipos
otros gastos 1,200 12 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 14,400 10,2

total gasto 15,300 9,900 9,900 11,400 11,400 11,400 11,400 11,400 11,400 16,200 10,800 10,800 141,300 100,0
generales
mensuales

PRESUPUETO PARA GASTOS MENSUALES

DEPARTAMENTO MARKETING Y VENTAS

departamento DATOS N ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL %
marketing y PAGOS ANUAL
ventas
Publicidad en 45,000 2 45,000 45,000 90,000
medios 17,6
(temporadas)
Publicidad en 15,000 12 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 150,000 29,4
medios (resto
del año)
Alquiler de 4,800 12 4,800 4,800 4,800 4,800 4,800 4,800 4,800 4,800 4,800 4,800 4,800 4,800 57,600
vehículos 11,3
Viajes y 3,800 12 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800 45,600 8,9
estancias
Estudios de 15,000 2 15,000 15,000 30,000 5,9
mercados
Viajes y 3,400 12 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 40,800 8,0
desplazamientos
Ferias y eventos 15,000 4 15,000 15,000 15,000 15,000 60,000 11,0

Otros gastos 3,000 12 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 36,000 7,1
imprevistos
total gasto 30,000 30,000 45,000 30,000 30,000 60,000 30,000 30,000 45,000 30,000 60,000 90,000 510,100 100,0
generales
mensuales
 PRESUPUETO PARA GASTOS MENSUALES
DEPARTAMENTO DE PUNTO DE VENTA

artamento DATOS N ENERO FEBRE MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBR OCTUBR NOVIEM DICIEMBRE TOTAL %
nto de venta PAGO RO E E BRE ANUAL
S

uiler 1500,00 12 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 18.000,00 9,6

ctricidad y 400,00 12 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 4.800,00 7,6
ministros

mpieza y 350,00 6 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 350,00 4.200,00 12,7
acenamiento

za de seguro 600,00 1 600,00 600,00 10,2

os gatos 166,67 12 166,67 166,67 166,67 166,67 166,67 166,67 166,67 166,67 166,67 166,67 166,67 166,67 2.000,00 23,8

ortizaciones 250,00 12 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 250,00 3.000,00 10,2

al gasto 2.666,67 2.666,67 2.666,67 2.666,67 2.666,67 2.666,67 2.666,67 2.666,67 2.666,67 2.666,67 2.666,67 3.266,67 32.600,00 100,0
erales
nsuales

PRESUPUETO PARA GASTOS MENSUALES

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION Y FINANCIERO

departamento DATOS N ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL %
administración PAGOS ANUAL
y financiero

Licencias de 1,500 2 1,500 1,500 3,000 3,1

software

Auditorias de 5,800 4 5,800 5,800 5,800 5,800 23,200 24,3

cuentas y
asesores
externos
Servidores y 1,600 2 1,600 1,600 3,200 3,4
web

Suministros y 1,800 12 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 21,600 22,6
papelería

Mantenimiento 2,300 12 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 2,300 27,600 28,9
informático

otros gastos 1,400 12 1,400 1,400 1,400 1,400 1,400 1,400 1,400 1,400 1,400 1,400 1,400 1,400 16,800 17,6

total gasto 5,500 5,500 11,300 5,500 5,500 14,400 5,500 5,500 11,300 5,500 5,500 14,400 95,400 100,0
generales
mensuales
 PRESUPUETO PARA GASTOS MENSUALES
DEPARTAMENTO RRHH Y RELACIONES LABORALES

departamento DATOS N ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL %
RRHH Y PAGOS ANUAL
Relaciones
laborales
Formadores 8,000 12 8,000 8,000 8,000 8,000 8,000 8,000 8,000 8,000 8,000 72,000 7,2
externos

Formación y 2,000 12 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 18,000 2,0
homologaciones
personal
Alquileres de 2,500 12 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 22,500 2,4
equipos y aulas

Accesoria 4,500 12 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 4,500 54,000 5,9
jurídica y
laboral
Incentivos y 60,000 12 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 60,000 720,000 78,4
promoción
interna
1.200 12 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 14,400 1,6
Suministros y
limpieza
Papelería e 600 12 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 7,200 0,8
imprenta

Otros gastos 900 12 900 900 900 900 900 900 900 900 900 900 900 900 10,800 1,2

total gasto 62,200 79,700 79,700 79,700 79,700 79,700 79,700 79,700 79,700 79,700 67,200 67,200 918,900 100,000
generales
mensuales

PRESUPUETO PARA GASTOS MENSUALES

DEPARTAMENTO DE CALIDAD e I+D+i

Departamento DATOS N ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL %
calidad e PAGOS ANUAL
I+D+i

Auditorias y 2,500 4 2,500 2,500 2,500 2,500 10,000 7,2

controles de
calidad
Consultoría y 1,800 12 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 21,600 15,6
documentación
de calidad
Investigadores 3,400 12 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 3,400 40,800 29,5
y personal
externo
Convenio de 1,800 12 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 21,600 15,6
colaboración
con universida
Suministros, 1,800 12 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 21,600 15,6
mantenimiento
y limpieza
Material de 900 12 900 900 900 900 900 900 900 900 900 900 900 900 10,800 7,8
laboratorio y
ensayo
12 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 12,000 8,7
Otros gastos 1,000

total gasto 10,700 10,700 13,200 10,700 10,700 13,200 10,700 10,700 13,200 10,700 10,700 13,200 138,400 100,000
generales
mensuales
 PRESUPUETO PARA GASTOS MENSUALES
DEPARTAMENTO DIRECCION GENERAL

Departamento DATOS N ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL %
dirección PAGOS ANUAL
general

Suministros y 1,800 12 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 21,600 10,7
mantenimiento

Viajes y 3,500 12 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 42,000 20,8
estancias

Gastos de 2,000 12 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 24,000 11,9
representación

Comunicación 3,000 6 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 3,000 18,000 8,9
corporativa

Suministros, 2,500 12 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 30,000 14,9
mantenimiento
museo
Bacas, 3,500 12 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 42,000 20,8
donaciones y
patrocinios
2,000 12 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 24,000 11,9
Otros gatos
imprevistos
total gasto 18,300 15,300 18,300 15,300 18,300 15,300 18,300 15,300 18,300 15,300 18,300 15,300 201,600 100,000
generales
mensuales

Total gastos generales y de administración 2.038.200,00

 CONCLUSIÓN

Los presupuestos son cada vez más importantes, estos no se pueden considerar de forma aislada
dentro de la empresa, sino totalmente coordinado y congruente con el plan estratégico, siendo
necesario realizar las correspondientes adaptaciones con respecto al plan general de la empresa,
ya que es la única manera de dar respuesta válida las necesidades y temas planteados.
 BIBLIOGRAFÍA

https://www.centro-virtual.com/campus/mod/scorm/player.php?a=2280&currentorg=ORG-
81B0313A-492F-10D3-0AD3-906C6E5A2B8C&scoid=4782

https://es.calameo.com/books/004282592f1c5b0c65760