Universidad Católica del Táchira

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Administración y Contaduría

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

Integrantes:
 Amaya Alegría Willians
 Medina Villamizar Andrea Anamar
 Medina Villamizar Andrei Omar
 Méndez Montilva Yusleivi Gabriela
 Patiño Moreno Lisbeth Andreina
 Ramírez Arguello Josué Daniel

SAN CRISTOBAL, JUNIO DE 2019

 TRIBUTACIÓN MUNICIPAL
Son las prestaciones generalmente en dinero, que los municipios exigen a
los contribuyentes o responsables, en virtud de una ley u ordenanza, para el
cumplimiento de sus fines.
TRIBUTO MUNICIPAL
El sistema tributario municipal es el sistema de tributos (impuestos tasas y
contribuciones) cuya administración se encuentra a cargo de las municipalidades
sean estas de ámbito provincial o distrital.
CONTRIBUCIÓN MUNICIPAL
Es un tributo que debe pagar el contribuyente o beneficiario de una utilidad
económica, cuya justificación es la obtención por el sujeto pasivo (ciudadano
receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como
consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación
de servicios públicas.
RECAUDACIÓN MUNICIPAL
El servicio de recaudación es el encargado del procedimiento integral de
gestión recaudatoria de los tributos, tasas precios públicos y otros ingresos de
derecho público.
BASES LEGALES
Las bases legales del sistema tributario están conformado y constituido
explícitamente por el conjunto de tributos que estén vigentes en un país
determinado y claramente en una época establecida.
La materia tributaria en Venezuela se encuentra regulada por las siguientes
normativas.
Jerarquía de leyes según la pirámide de Kelsen en orden de prelación de las leyes:
1. Constitución de la republica
2. Código orgánico tributario
3. Leyes
4. Leyes especiales
5. Reglamentos

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 CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUTO
Se pueden puntualizar algunas notas características del tributo, así se tiene
que:
Obliga a todas las personas domiciliadas en la república bolivariana de
Venezuela; el artículo 133 constitucional establece. “toda persona tiene el deber de
coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos. Tasas y
contribuciones que establezcan la ley” según el código orgánico tributario, se
consideran domiciliados en Venezuela aquellos que están en el país por más de
183 días, en el año calendario que está siendo considerado para la imposición.
El tributo grava una determinada manifestación de capacidad económica (art.
316 CRBV) el principio de capacidad económica actúa como verdadero principio
material de justicia en el ámbito del ordenamiento tributario.
 El tributo constituye hoy el más típico exponente de los ingresos de derecho
público.
 El tributo consiste generalmente en un recurso de carácter monetario (art.
317 CRBV) los recursos tributarios se encuentran afectados a la financiación
de los gastos públicos, lo que exige la disponibilidad por los entes públicos
de masas dinerarias.
 El tributo no constituye nunca la sanción de un ilícito, tiene unos fines propios
obtención de ingresos o, en su caso; consecución de determinados objetivos
de política económica.
 Las sanciones cumplen la función de reprimir un ilícito, restablecido la
vigencia de un ordenamiento jurídico que ha sido conculcado.
 El tributo no tiene carácter confiscatorio (art. 317 CRBV)
 El tributo como instituto jurídico se articula a la usanza de un derecho de
crédito y de una correlativa obligación.
 El tributo tiene como finalidad esencial le financiación del gasto público,
puede satisfacer otros objetivos: creación de empleo, estimular el desarrollo
económico de una determinada zona geográfica, fomentar actividades,
redistribuir el ingreso.

CLASES DE TRIBUTOS O CATEGORIAS TRIBUTARIAS:

De conformidad en el art. 133 de CRBV. Y el 12 del COT. Los tributos se
clasifican en:
Tasas, contribuciones especiales e impuestas.

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 IMPUESTOS
Son los recursos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que
pone de manifiesto la capacidad contributiva de la posesión de un patrimonio, la
circulación de los bienes o la adquisición o gasto de la renta.

TIPOS DE IMPUESTOS
Los tipos de impuestos son: el impuesto personal o vecinal y el industrial,
comercio y servicios, conocido como impuesto sobre volumen de ventas, el cual es
pagado por los comerciantes cuando piden por primera vez o renuevan el 2permiso
de operación”

CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el
sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes.

TASAS
Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa
o aprovechamiento especial del dominio público, en la prestación de servicios o en
la realización de actividades de régimen de derecho público que se refieran, afecten
o beneficien de modo particular al sujeto pasivo.

ORDENANZAS MUNICIPALES
INSTRUMENTOS:
 Constitución Nacional República Bolivariana de Venezuela fecha 24
de marzo del 2000. Gaceta Oficial N.º 5.453.
 Ley Orgánica del Régimen Municipal, GO 4.109 de fecha 15 de Junio
1989.
 Ley Orgánica de la Corte Suprema de Justicia

LAS ORDENANZAS:
Son los instrumentos legales de mayor jerarquía, aplicables en el ámbito Municipal,
contentivas de normas de aplicación general; la Ley Orgánica del Régimen
Municipal, la define expresamente así en su Art. 4:

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 ART. 4 LORM:
Los actos que sancionen los Consejos o los Cabildos para establecer normas
de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local, se denominarán
Ordenanzas. Estos actos recibirán por lo menos dos (2) discusiones en Cámara y
en días diferentes; serán promulgados por el Alcalde y publicados en la Gaceta
Municipal o Distrital, según los casos.
Las Ordenanzas han sido clasificadas, tomando en consideración la materia
regulada en: sobre Administración, Impositivas y sobre Servicios Públicos
Municipales.
Las Ordenanzas sobre Administración:
Son las referidas a la Organización de las estructuras organizativas, a la
Organización del personal y el funcionamiento de la Administración Pública y son
las siguientes: Contraloría, Hacienda, Legislación, Licitaciones, Pensiones y
Jubilaciones de Personal, Administración.
Las Ordenanzas Impositivas:
Son aquellas en las que se establecen los impuestos o tasas que deben
cancelar los contribuyentes municipales, y son los siguientes: Hacienda, Apuestas
Lícitas, Construcciones, Espectáculos Públicos, Patentes, Inmuebles Urbanos,
Propiedad Inmobiliaria, Propaganda y Publicidad Comercial.
Estas Ordenanzas se caracterizan porque entran en vigencia a los sesenta días de
su publicación en la Gaceta Municipal.
Las Ordenanzas Sobre Servicios Públicos Municipales:
Son aquellas que regulan las materias o la prestación de los Servicios
Públicos, y estas son: Urbanismo, Aseo Urbano, Policía Municipal, Cementerios,
Mercado y Transporte.

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 IMPUESTOS A VEHÍCULO DEL ESTADO TÁCHIRA

El impuesto para vehículos grava a toda persona natural o jurídica que sea
propietaria de vehículos, destinado al uso o transporte de personas o cosas, que
estén residenciadas o domiciliados dentro de la jurisdicción de un Municipio; con
base legal de la constitución de la república bolivariana de Venezuela según el
artículo 1 de la “REFORMA PARCIAL A LA ORDENANZA SOBRE IMPUESTO DE
VEHÍCULOS” Gaceta municipal extraordinaria 252
ARTÍCULO 1-. La presente Ordenanza tiene por objeto establecer en
jurisdicción del Municipio San Cristóbal, el impuesto municipal denominado
“Impuesto de Vehículos”, previsto en el artículo 179 Numeral 2º de la vigente
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
Las características de este tributo son:
1. Es un impuesto local municipal.
2. Es un impuesto real que no toma en cuenta la capacidad económica del
contribuyente.
3. Es anual, se determina anualmente, pero de paga trimestral.
4. Es indirecto, depende del uso del vehículo, capacidad, carga.
5. Es un impuesto al patrimonio, recae sobre el titular del bien.

EL HECHO IMPONIBLE, es la propiedad de vehículos destinados al uso o

transporte habitual de personas o cosas en un determinado Municipio, sean estos
propulsados por tracción motora. Según el artículo.

ARTÍCULO 3-. El hecho imponible del impuesto lo constituye el ejercicio de la

titularidad de la propiedad de uno o más vehículos, conforme con lo previsto en el
artículo 6 de esta Ordenanza.
El impuesto surgirá el 1 de enero de cada año y se hará exigible, Cuando la
inscripción de un vehículo se produzca después de iniciado el año civil, el impuesto
se causará en la oportunidad de la inscripción, pero este se pagará trimestralmente.
En cuanto a la base imponible va a depender del vehículo y su uso, según la
ordenanza en el artículo.

ARTÍCULO 5-. La base imponible la determina la capacidad de desgaste de las

vías públicas del Municipio, ocasionado por el tránsito y tráfico vehicular,
cuantificable en dinero, tomando como base de cálculo el peso y número de ejes
del vehículo en los términos establecidos en esta Ordenanza.

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Los sujetos pasivos a quienes recae el pago del impuesto son el propietario, el
comprador y el arrendador, según el artículo:
ARTÍCULO 7-. Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las
personas naturales o jurídicas residentes o domiciliadas en el Municipio San
Cristóbal, así como las entidades que la Ley asimila a alguna de estas personas,
que ejerzan debidamente la titularidad de la propiedad de algún vehículo

La alícuota se fija en unidades tributarias y depende de la clase de vehículo.

Para esto la ordenanza en su artículo 29 nos da las tarifas para calcular su pago

En cuanto al pago del impuesto de vehículos se realizará trimestralmente, en

el caso del primer trimestre del año sería entre el primero de enero al treinta y uno
de marzo, y deberá estar solvente en cuanto a las sanciones impuestas por
infracciones de la ley de tránsito y transporte terrestre o cualquier otra norma que
estipule el tránsito terrestre. Según los artículos:
ARTÍCULO 33-. PAGO DEL IMPUESTO. El impuesto liquidado deberá ser
pagado entre los días primero de enero y treinta y uno de marzo de cada año, en
una sola porción, de conformidad con lo establecido en el artículo 29 de esta
Ordenanza. Cuando se trate de vehículos recién adquiridos, el impuesto deberá ser
pagado en la oportunidad de su inscripción en el Registro de conformidad con el
artículo 17 de esta Ordenanza. Al contribuyente que cancele el Impuesto Municipal
de Vehículo se le otorgará una calcomanía para ser adherida al vehículo. Esta sola
no es prueba de la cancelación del Impuesto
ARTÍCULO 34-. Para la cancelación del Impuesto Municipal de Vehículos el
contribuyente debe estar solvente con las sanciones administrativas impuestas por
infracciones a esta Ordenanza, a la Ley de Tránsito y Transporte Terrestre y su
Reglamento y cualquier otra norma que regule el tránsito terrestre.

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 PARAGRAFO UNICO- Quienes efectúen el pago del impuesto por
anualidades, tendrán los siguientes descuentos: antes del 31 de enero 25%, antes
del 28 de febrero un 15% y antes del 31 de marzo un 10%.
ARTICULO 35°-. Si el pago se efectuare después del Treinta y Uno de
Diciembre, comenzarán a correr los intereses moratorios, a la rata establecida en el
Código Orgánico Tributario, que serán aplicados a la deuda neta por concepto del
Impuesto.

EXENCIÓNES Y EXONERACIONES
ARTÍCULO 42-. Están exentos del pago del impuesto establecido en esta
ordenanza, los siguientes vehículos:
1) Los que sean propiedad de la República, los Estados y Municipio San
Cristóbal, así como las instituciones de carácter público o de sus entes
descentralizados.
2) Los que sean propiedad de misiones o de funcionarios diplomáticos o
consulares de aquellos Estados que otorguen igual beneficio a las misiones
y funcionarios diplomáticos o consulares venezolanos.
3) Los que sean propiedad de personas discapacitadas, previa comprobación
de su discapacidad.
4) Los pensionados y jubilados del Municipio con respecto al vehículo de uso
particular.
5) Podrán ser Exonerados del pago del impuesto establecidos en esta
Ordenanza: a. Los Vehículos propiedad de los institutos de beneficencia
pública. b. Los Vehículos destinados exclusivamente para uso religioso. Los
Vehículo propiedad de instalaciones culturales, ateneos y similares.

PARAGRAFO PRIMERO-. Para conceder la exoneración prevista en este

Artículo, el alcalde, deberá estar autorizado por la Concejo Municipal, mediante
acuerdo aprobado por las 2/3 partes de sus miembros de conformidad con lo
dispuesto en la Ley Orgánica del Poder público Municipal. La exoneración acordada
comenzará a tener efectos en el Año Fiscal siguiente a su otorgamiento. El lapso de
la Exoneración en ningún caso podrá ser superior a CINCO (05) AÑOS.
PARAGRAFO SEGUNDO-. El otorgamiento de la exención no exceptúa al
propietario del vehículo, de la obligación de inscribirlo en la Dirección de Hacienda
Municipal, así como cumplir con las demás obligaciones y formalidades previstas
en la presente Ordenanza.

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 IMPUESTO SOBRE JUEGOS Y APUESTAS

Son actividades reguladas que consisten en sorteos de cualquier clase de

objeto por medio de cupones, vales, boletos, cédulas, máquinas de juegos, billetes,
formularios o cualquier otro sistema similar a estos que sean ofrecidos en venta al
público.
Este impuesto es de competencia municipal, se considera causado con
ocasión de la realización de juegos de envite o azar legalmente autorizados, dentro
de la jurisdicción del Municipio que emita la ordenanza. A los efectos de su
aplicación quedan sometidos: las loterías, bingos, carreras de caballos, apuestas
instantáneas efectuadas sobre éstas, máquinas de juegos de cualquier tipo, riñas
de gallos, baseball, partidos de fútbol, de boxeo, u otros eventos deportivos que por
su realización se efectúen a través de señales satelitales y/o cualquier pantalla
audiovisual, así como cualquier otro juego permitido dentro de la jurisdicción del
Municipio.
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO SOBRE JUEGOS Y APUESTAS LÍCITAS:
a) Impuesto local: Aplicable en el territorio de un determinado Municipio.
b) Indirecto: Por tratarse de un impuesto al consumo con la adquisición o
compra de un billete de lotería o formulario.
c) Proporcional: El impuesto a pagar se va a determinar en función del valor de
la apuesta o jugada (valor del billete o formulario).
d) Establecido en la Ley local: (Ordenanza sobre Juegos y Apuesta Lícitas del
Municipio)
e) Impuesto Instantáneo: Se paga por el apostador en el mismo momento en
que realiza la adquisición del Billete o formulario.
f) Impuesto Real: No toma en cuenta la capacidad contributiva del obligado o
contribuyente. Es decir, son aquellos que no toman en cuenta la capacidad
económica o elementos personales del contribuyente, (su nacionalidad,
o sexo, por ejemplo).

DISPOSICIONES LEGALES:
Ordenanzas sobre juegos y apuestas licitas dentro del municipio San Cristóbal
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 1. Esta Ordenanza tiene por objeto establecer el impuesto sobre
los juegos y apuestas lícitas con motivo de la celebración de rifas, loterías y demás
juegos que conllevan en su estructura a la apuesta, y cuyos boletos, billetes o
formularios en general se expendan en la jurisdicción del Municipio San Cristóbal –

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Estado Táchira; de conformidad con el artículo 179 numeral 12 de la Constitución
de la República Bolivariana de Venezuela.

ARTÍCULO 2. Se consideran apuestas lícitas:

1. Aquellas que se pacten con ocasión de sorteos organizados por organismos
oficiales, directamente o a través de concesionarios.
2. Las organizadas por particulares que utilicen los juegos y sorteos de los
organismos oficiales para realizar localmente juegos y apuestas con otras
denominaciones.
3. Las que se organicen localmente con motivo de ferias, eventos deportivos o
de cualquier naturaleza, tales como tómbolas, carreras de caballos, de
galgos, riñas de gallos y otras
4. Las que se pacten en casinos, salas de bingo y máquinas traganíqueles.

ARTÍCULO 3. Las ganancias derivadas de los juegos y apuestas lícitas que se

acuerden en Jurisdicción de este Municipio, no están sujetas al pago de impuestos
municipales.

EXONERACIONES:
ARTÍCULO 14. El Alcalde podrá exonerar parcialmente el pago del impuesto
sobre los juegos y apuestas lícitas que se pacten en el Municipio, previa autorización
del Concejo Municipal mediante Acuerdo aprobado por las dos terceras (2/3) partes
de sus miembros, cuando se trate de apuestas descritas en el numeral 2 artículo 2
de esta Ordenanza. Dicha exoneración podrá ser hasta por setenta y cinco por
ciento (75%) del impuesto, previo informe de la División de Rentas Municipales.
ARTÍCULO 15. Toda solicitud de exoneración a que se refiere el artículo
anterior, deberá ser presentada ante el Alcalde, con treinta (30) días de anticipación
a la fecha fijada para la realización del juego o apuesta lícita.
ARTÍCULO 16. Cuando se apruebe la exoneración del pago del impuesto
establecido en el artículo 3 de esta Ordenanza, los billetes, boletos o formularios
deberán llevar impreso mediante sello de la División de Rentas Municipales, donde
se lea "EXONERADO PARCIALMENTE DEL IMPUESTO MUNICIPAL".
ARTÍCULO 17. Las personas naturales o jurídicas que soliciten la
exoneración del impuesto a que se refiere esta Ordenanza, previo cálculo efectuado
por la Administración Tributaria, deberán afianzar el monto estimado del impuesto
a causarse, por medio de un depósito, fianza o cheque de gerencia a favor del
Municipio, a fin de garantizar la percepción del impuesto causado, en caso de que
la exoneración sea negada o aprobada parcialmente por un monto menor.

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 IMPUESTO SOBRE PUBLICIDAD COMERCIAL Y PROPAGANDA

El Municipio debe regular la actividad publicitaria a través de un instrumento

idóneo que le permita ejercer el mayor control posible sobre los diferentes tipos de
publicidad a efectuarse en su jurisdicción, tanto en sus aspectos formales como en
su contenido, de tal manera que no representen en ningún caso un peligro para las
buenas costumbres, la salud y la educación de las personas, así como para la
seguridad física de transeúntes y conductores de vehículos.
El 02 de Diciembre de 2003. N.º 078. El concejo Municipal del municipio San
Cristóbal en sus atribuciones legales, sanciona:

ARTÍCULO 1º-. La presenta Ordenanza tiene por objeto regir las actividades de
Publicidad Comercial o Propaganda que se ejerzan permanentemente o
temporalmente en Jurisdicción del Municipio San Cristóbal, Estado Táchira.

Para ejercer tales actividades es necesario el respectivo permiso o licencia, así

como la cancelación de los impuestos al derecho publicitario o propagandístico.

ARTÍCULO 2º- Se entiende:

Publicidad Comercial: Todo mensaje ya sea gráfico, sonoro, proyectado

luminosamente o de cualquier otra naturaleza, que persiga informar, promover o
captar la atención directa, indirecta o subliminal de la sociedad, con el fin de obtener
un beneficio lucrativo.

Propaganda: Todo Mensaje, ya sea gráfico, sonoro o proyectado luminosamente o

de cualquier otra naturaleza que persiga informar, promover o captar la atención
directa, indirecta o subliminal de la sociedad, con el fin de transmitir el contenido
ideológico social del ente institucional emisor del mensaje.

Aviso de identificación: Sólo dan noticia informativa de ubicación del establecimiento

donde se instalan y de la actividad que allí se realiza.

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HECHO IMPONIBLE

ARTÍCULO 3°-. Las actividades de Publicidad Comercial o Propaganda

representan el hecho imponible, la forma, la longitud (mts2), tiempo, así como los
tipos de insumos utilizados, representaran la base imponible y la base del cálculo
será el valor en unidades tributarias asignado para cada segmento publicista o
propagandístico, o en su defecto el monto en bolívares según sea el caso.
La publicidad y propaganda deberá redactar y escribirse correctamente en
idioma castellano. Se exceptúa palabras en idioma extranjero que se refieran a
marcas o lemas de fábrica y nombre del producto.
ARTÍCULO 6°-. Toda persona Natural o Jurídica dedicada a la publicidad
comercial o propaganda que solicite ante el Municipio la autorización para la
publicación de cualquier medio publicitario, deberá estar inscrito en el Registro de
Publicistas que llevara la Dirección de Hacienda, a través de la Coordinación de
Publicidad y Propaganda, para la cual se exigirá fotostática del Registro Mercantil.
Deben presentar la Solvencia Municipal la persona natural o la firma,
empresa comercial civil e industrial o agente de publicidad que ordene y cancele la
publicidad comercial o propaganda conjuntamente con los beneficiarios de la
misma, para el momento del inicio del trámite respectivo.

OBTENCIÓN DE PERMISO O LICENCIA

ARTÍCULO 12°-. Se deberá cancelar a la Tesorería Municipal el impuesto

correspondiente para aprobar el permiso que consta de lo siguiente:

A. Nombres, apellidos y cédula de identidad del interesado o interesada,

denominación social si se trata de una persona jurídica.
B. La naturaleza de la publicidad y propaganda que vaya a efectuarse.
C. Lugar o sitio donde se hará la publicidad y propaganda.
D. Término de duración caducidad.
E. Monto del impuesto satisfecho.
F. Número de permiso.
G. Cualquier otro dato que se considera conveniente.

ARTÍCULO 16°-. Admitida la solicitud, la coordinación procederá a estudiarla,

realizará investigaciones pertinentes, recabará la información adicional que estime

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necesaria y decidirá dentro de los diez (10) días hábiles siguientes, concediéndola
o negándola.
La tramitación de la solicitud acarreará una tasa equivalente a una (01) Unidad
Tributaria.

CARACTERÍSTICAS GENERALES
 El permiso o licencia será renovada anualmente y deberá presentarse a los
dos (02) primeros meses de cada año y causará una tasa por el servicio
equivalente al monto en bolívares que corresponde a 0.25 de Unidad
Tributaria.

 El impuesto es calculado anualmente, su liquidación se hará por un año

fiscal, al iniciar el mismo se pagará proporcionalmente.

 Las empresas están en la obligación de enviar, en el transcurso de la

segunda quincena del mes de diciembre de cada año, una relación donde
indique los avisos que continuarán en exhibición el siguiente año.

 Se consideran anuncios permanentes aquellos a mantenerse a un término

mayor de treinta (30) días y requerirá de un permiso. Y un anuncio transitorio
o temporal aquellos a mantenerse hasta treinta (30) días y requerirá de la
licencia respectiva.

DE LA DETERMINACION DEL IMPUESTO

ARTICULO 41º-. El monto del impuesto anual calculado por metro cuadrado
de publicidad, de conformidad en lo establecido en esta Ordenanza, se fijará de
acuerdo a la base de cálculo anexo tomando como referencia la Unidad Tributaria
establecidas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria
(SENIAT) tarifa establecida en el siguiente clasificador de actividades publicitarias
o propagandísticas:

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 El Administrado que solicite y tramite la colocación de Pancartas debe dejar
un depósito que represente el Cincuenta Por ciento (50%) del Monto total del
Impuesto respectivo, para garantizar el retiro de la publicidad. Si el interesado la
retira por sus propios medios le será devuelto dicho depósito, en caso contrario, el
Municipio lo utilizará para estos fines.

PARAGRAFO TERCERO. - Quienes efectúen el Pago del Impuesto por

anualidades tendrán los siguientes descuentos: En el mes de Enero el Quince por
Ciento (15%); Febrero el Diez Por Ciento (10%) y Marzo el Cinco por Ciento (5%).

ARTICULO 42º.- Otros conceptos Publicitarios o Propagandísticos que por

su naturaleza sea imposible aplicarle el artículo anterior, inclusive su Parágrafo,
serán gravados con una alícuota de CERO CINCO (0.5) UNIDADES TRIBUTARIAS.

ARTICULO 43º-. La Publicidad Comercial o Propaganda referida a licores o

cigarrillos será gravada con un Recargo de Cincuenta por Ciento (50%) al impuesto
expresado en el clasificador (o en los Artículo siguientes en este Capítulo) según la
base imponible respectiva.

DE LA RECAUDACION DEL IMPUESTO

ARTICULO 60º-. Los distribuidores, agentes, representantes, comisionistas,
consignatarios y las personas que ejerzan actividades publicitarias o
propagandísticas con fines de lucro deberán retener el impuesto que grave el
concepto Publicitario o propagandístico de sus mandantes, principales o
representados, y entregarlos en la Tesorería Municipal dentro de los cinco (5) días

13
siguientes, aun cuando el contribuyente no haya obtenido, el permiso a que se
refiere esta Ordenanza.

ARTICULO 61º.- Cuando se trate de anuncios permanentes, el

Contribuyente estará obligado al pago de la totalidad del Impuesto durante un lapso
no mayor de Noventa (90) días contados a partir de la fecha de cierre de su ejercicio
fiscal.

DE LAS EXENCIONES Y EXONERACIONES

ARTICULO 62º-. Queda exentos del Pago del Impuesto a que se refiere esta
Ordenanza:
1. La Publicidad Comercial o Propaganda cuya finalidad específica sea
promover el fomento del Turismo y la Educación en Venezuela.
2. Las placas particulares, cuyo tamaño no exceda de Cero Treinta (0,30)
metros cuadrados.
3. Las placas de médicos, abogados, ingenieros, odontólogos, agrónomos,
arquitectos, pintores, músicos, escultores y demás profesionales, siempre
que no excedan de las dimensiones especificadas en el numeral anterior y
no tengan más indicaciones que el nombre y el apellido, la profesión,
Dirección, Universidad o Instituto donde obtuvo el título. Si se trata de avisos
luminosos, quedarán sujetos al pago de Impuesto respectivo.
4. Los carteles, avisos y demás publicaciones de ofertas de trabajo, contraídas
exclusivamente a este fin.
5. La Publicidad Comercial y Propaganda de conciertos instrumentales o
vocales de las exhibiciones de arte y oficio de texto de educación.
6. Las marcas de fábricas comúnmente usadas en los vehículos y colocados en
la parte trasera de estos, en la delantera, en la tapa del motor o en las tazas
de las ruedas, como también las marcas de fábrica de carrocería de los
ómnibus es, ferrocarriles y demás vehículos.
7. Las inscripciones de los autores, fabricantes y prendedores de edificios,
pedestales, lapidas y cruces mortuorias o alegóricas y de figura religiosa,
artística o decorativa, siempre que la superficie utilizada para tal fin no
exceda de 0,20 Mts.2.
8. Los carteles indicadores del ingeniero constructor de edificios u otras obras
en construcción, siempre que no ocupen una superficie mayor de Un Metro
Cuadrado. Cuando excedieron de la superficie indicada, pagarán el Impuesto
de Una (1) Unidad Tributaria por metro cuadrado o fracción de exceso.
9. La Publicidad Comercial o Propaganda que venga impresa en periódicos y
revistas, así como la radiofónica, no así la que venga encartada en estos
medios impresos.

14
 10. Todos los anuncios que deben colocarse obligatoriamente por disposiciones
legales expresadas.
11. La Publicidad Comercial o Propaganda que se efectúe por medio de cintas
filmadas en Venezuela y que se refiera a productos nacionales y las que sean
de carácter cultural y educativo.
12. La Publicidad o Propaganda que sea realizada por Asociaciones y/o
Organizaciones Civiles sin fines de lucro y la Publicidad en jornadas medico
gratuitas.

DE LAS SANCIONES

ARTICULO 92º.- Todo aquel que efectuare Publicidad Comercial o

Propaganda sin haber solicitado el permiso respectivo, que no lo haya renovado o
sin haber satisfecho el impuesto correspondiente, será penado con multa
comprendida desde CINCO (05) HASTA VEINTE (20) UNIDADES TRIBUTARIAS.
Si el impuesto o multa no fueren pagado, se procederá a remover el medio
de publicidad comercial o propagandístico utilizado, sin perjuicio de recibir el pago
por cualquier vía legal. Cuando el interesado infractor acudiere a regularizar su
situación y fuere procedente la Publicidad Comercial o Propaganda, será
sancionada con multa equivalente al impuesto correspondiente sin perjuicio de
cancelar el tributo.

ARTICULO 93º.- Serán sancionadas con multas que varían de Un Cincuenta

(50%) a Un Cien por Ciento (100%) del monto de la totalidad del impuesto, a los
contribuyentes que se les compruebe haber declarado en su Expediente Publicitario
Municipal información errónea.

ARTICULO 94º.- Quien descarte las citaciones expedidas por la Oficina

competente, será sancionado con multa desde Cinco (5) Unidades Tributarias hasta
Veinte (20) Unidades Tributarias.

15
 SERVICIOS ADMINISTRATIVOS

GACETA MUNICIPAL, SAN CRISTOBAL, 16 DE DICIEMBRE DE 2014

EXTRAORDINARIA N.º 164
CAPITULO I
ARTÍCULO 1°. - Objeto: Esta Ordenanza tiene por objeto regular las tasas
que generen los servicios administrativos prestados por la Administración Municipal
a solicitud de parte interesada, de conformidad con el ordenamiento jurídico vigente.
ARTÍCULO 2°. - Sujeto Pasivo: Se considera sujeto pasivo toda persona
natural o jurídica que solicite ante la Administración Municipal la prestación de los
servicios que por disposición normativa le correspondan al Municipio.
ARTÍCULO 3.- Hecho Imponible: El hecho imponible de las tasas
establecidas en esta Ordenanza está constituido por los servicios administrativos
que presta la Administración Municipal a solicitud de parte interesada.

CAPITULO III
DEL PAGO Y CONTROL DE LAS TASAS POR LOS SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS
ARTÍCULO 8°. - De las Tasas Administrativas: Toda persona natural o
jurídica interesada en la obtención de copias simples, certificadas, constancias y
cualquier otro trámite señalado en esta Ordenanza, debe pagar la tasa
administrativa indicada en la tabla
siguiente:

16
CAPITULO IV
DE LOS SERVICIOS Y DE LAS TASAS EN MATERIA DE ARQUITECTURA,
URBANISMO Y CONSTRUCCIONES EN GENERAL
ARTÍCULO 22.- Solicitud de Reparaciones Menores: La División de
Ingeniería Municipal, hará el avaluó de la obra, de acuerdo a las tasas que se
especifiquen a continuación:

CAPITULO V
DE LAS EXENCIONES
ARTÍCULO 30.- Exenciones: Están exentas del pago de las tasas reguladas en esta
Ordenanza, las consultas y solicitudes siguientes:
1. Las efectuadas sobre terrenos propiedad de la nación, de los estados o
municipios.
2. Las realizadas por órganos y entes nacionales, estadales o municipales.
3. Las efectuadas por los Movimientos Sociales y los Consejos Comunales del
Municipio que estén debidamente registrados, siempre que se haga apegado
al objeto social de éstas.
4. Las efectuadas por los jueces de paz del municipio en el ejercicio de sus
funciones.
ARTÍCULO 31.- Exención de la Solicitud de Constancia de Residencia: La
expedición de la constancia de residencia está exenta del pago de las tasas
reguladas en esta Ordenanza.
ARTÍCULO 32.- Exención de Trámites en Materia de Niños, Niñas y Adolescentes:
Las solicitudes, pedimentos, demandas y demás actuaciones que se efectúen en
materia de niños, niñas y adolescentes de conformidad con lo establecido en la ley
que regula la materia, están exentas del pago de las tasas establecidas en esta
Ordenanza.

17
ARTÍCULO 33.- Exención de la Tasa por Permiso para Realizar Trabajos en las
Vías Públicas: La expedición del permiso para realizar trabajos en las vías públicas,
está exenta del pago de la tasa establecida en esta Ordenanza, cuando la solicitud
se haga para la realización de rampas para personas con discapacidad.

CAPITULO VI
DE LOS RECURSOS
ARTÍCULO 34- Recursos: Los actos administrativos de efectos particulares
emanados de la Administración Municipal podrán ser impugnados mediante el
ejercicio de los recursos previstos en la Ley Orgánica de Procedimientos
Administrativos o en el Código Orgánico Tributario, según la naturaleza del acto
recurrido.

CAPÍTULO VII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
ARTÍCULO 35.- Derogatoria: Se deroga la Ordenanza sobre tasas por
certificaciones de fecha 21 de diciembre de 2009 publicada en Gaceta Municipal
Extraordinaria N° 108 de fecha 22 de diciembre de 2009, así mismo se dejan sin
efecto las demás disposiciones contenidas en otros instrumentos jurídicos que
colidan con lo dispuesto en la presente ordenanza.
ARTÍCULO 36.- Vigencia: La presente Ordenanza entrará en vigencia a partir del
primero (01) del año Dos Mil Quince. Dada, firmada, sellada y Refrendada en el
Salón donde celebra sus Sesiones el Concejo Municipal de San Cristóbal, a los
Once (11) días del mes de Diciembre del año Dos Mil Catorce. Años 204° de
Independencia y 155° de la Federación.

ACTIVIDADES ECONOMICAS

“REFORMA PARCIAL A LA ORDENANZA SOBRE ACTIVIDADES ECONOMICAS

DEL MUNICIPIO SAN CRISTÓBAL DEL ESTADO TACHIRA”
Gaceta SAN CRISTOBAL, 02 DE DICIEMBRE DE 2015 EXTRAORDINARIA N.º
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ARTÍCULO 2-. A los efectos de esta Ordenanza se entiende por:
1. Actividad Económica: Toda actividad que consista en la ordenación de recursos
físicos, humanos, intelectuales, de bienes materiales o inmateriales, o de uno de

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estos factores, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes
o servicios.

2. Actividad Industrial: Toda actividad dirigida a producir, obtener, transformar,

ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos
previamente a otro proceso industrial preparatorio.

3. Actividad Comercial: Toda actividad que tenga como objeto la circulación y

distribución de bienes o servicios entre productores, intermediarios y consumidores,
así como la actividad constituida por actos de comercio definidos como tales por la
legislación mercantil.

4. Actividad de Servicios: Toda actividad que comporte, principalmente,

prestaciones de hacer a favor de un usuario, consumidor o requirente, sea que
predomine la labor física o la intelectual.

5. Actividad de índole similar: Cualquier otra actividad que no pueda ser considerada
plena o exclusivamente como industrial, comercial o de servicios, y que comporte
una actividad económica según lo dispuesto en esta Ordenanza.

6. Actividad sin fines de lucro: Actividad cuyo beneficio económico obtenido es

reinvertido al objeto de asistencia social u otro similar en que consista la actividad,
y en caso de tratarse de una persona jurídica, que ese beneficio no sea repartido
entre asociados o socios.

7. Impuesto sobre actividades económicas: Tributo que se causa por el desarrollo

de actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar en
o desde la jurisdicción del Municipio San Cristóbal.

8. Actividad de ejecución o construcción de obra: Toda actividad constituida por la

ejecución, edificación, reparación, ampliación, mantenimiento, demolición, o
derribo, de bienes inmuebles, obras de ingeniería civil, mecánica, arquitectura, o
vialidad; así como los movimientos de tierra y acondicionamientos de terrenos para
la ejecución de las obras señaladas, y la instalación o incorporación de elementos
permanentes sobre los mismos

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 ARTÍCULO 36: El Clasificador de Actividades Económicas, que forma parte
integrante de esta Ordenanza, es una lista de actividades comerciales, industriales,
de servicio o de índole similar que pudieran realizarse en jurisdicción del Municipio
San Cristóbal, a las cuales se les atribuye un grupo de identificación y una alícuota
que se aplicará sobre la base imponible correspondiente a ese ramo.
CASO PRACTICO
Panadería San Cristóbal C.A.
Mayo 2019
Venta Mensual bs. 728.000,00 (Saldo tomado de la declaración del IVA)
Alícuota: 0.60%
Impuesto a Pagar por Actividad Económica bs. 4.368,00
728.000,00 x 0.60% = 4.368,00

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