Variaciones en los tipos de cambio de moneda extranjera

Marianela Huerta Gamboa

Contabilidad Superior I

Instituto IACC

21 de julio de 2019
INSTRUCCIONES: Leer cada ítem que se presenta a continuación y realizar lo solicitado.

ITEM I

Realice comparación entre moneda funcional y moneda de presentación, estableciendo

diferencias y similitudes entre ambas, considerando las Normas Internacionales de Información

Financiera (IFRS).

ITEM II

Lea el siguiente caso y realice lo solicitado

El día 25 de septiembre de 2016, una empresa chilena cuya moneda funcional es el peso chileno,

compra una organización en Estados Unidos por 7.000 dólares. La empresa realiza su cierre

contable los 31 de diciembre de cada año. La empresa vende su entidad en el extranjero el día 26

de marzo de 2017.

Los tipos de cambio son los siguientes:

25 de septiembre de 2016: 1 dólar = $750

31 de diciembre de 2016: 1 dólar = $760

26 de marzo de 2017: 1 dólar = $710

Se pide:

 Contabilizar el reconocimiento inicial y posterior de la transacción en moneda extranjera.

 Contabilizar la diferencia de cambio al cierre del periodo contable.

 Contabilizar la liquidación de la deuda al 26 de marzo de 2017.

 Redactar la información a revelar en los estados financieros al cierre del periodo 2016.

 Mostrar los saldos correspondientes en estados de resultados y estado de cambio en el

patrimonio al 31 de diciembre de 2016.

 Desarrollo

ITEM I

Moneda Funcional Moneda de Presentación

Diferencias
- Se determina de acuerdo con el - Las empresas en oportunidades

párrafo 9 de la NIC 21. requieren mostrar sus estados

- Se establece tomando en apreciación
financieros en una moneda distinta a
los siguientes elementos: la moneda
la funcional, esta situación se presenta
que influya especialmente en los
generalmente porque determinado
precios de venta de los bienes y
inversionista extranjero les solicita
servicios de la empresa, la moneda de
informes que le estén pidiendo las
la nación que a igualdad de
entidades fiscalizadoras a moneda de
operatividad y regulación determinen
presentación de su país, o bien
los valores de venta de los bienes y
necesitan remitir informes a la casa
servicios; y la moneda que intervenga
matriz para que esta pueda
especialmente en los costos de mano
incorporarla en los estados financieros
de obra, de los materiales, y los demás
consolidados.
costos para fabricar los bienes y - Cualquier sea el motivo de presentar

proveer los servicios. los informes en moneda diferente a la

- Otros factores complementarios a
funcional, debe estar indicado en los
considerar son que la moneda en la
informes, la causa de ello.
cual se crean los capitales de - Habitualmente, la moneda funcional,

financiamiento, las cuentas por cobrar suele ser la misma.

- Activos y Pasivos se cambiarán a la
y si la empresa es extranjera y
tasa de cambio a la fecha de cierre de
 dependa en gran medida de sus flujos
de dinero de esta institución que
reporta o la que reporta sea en gran
medida dependiente de aquella a la
los estados de situación financiera.
- los ingresos y gastos se cambiarán a
las tasas de cambio de la fecha de las
operaciones.
- La diferencia que se genere en esta

que informa. conversión se registrará en otro

- Toda operación que se realice en una resultado integral (ORI).

moneda extranjera debe ser convertida

a la moneda funcional.

- Aquella operación en moneda

extranjera se registrará, en el instante

de su registro inicial, usando la

moneda funcional al valor en moneda

extranjera, de acuerdo con la tasa de

cambio a la fecha de operación entre

la moneda funcional y la moneda

extranjera (párrafo 21 de la NIC 21).

ITEM II

Los tipos de cambio son los siguientes:

25 de septiembre de 2016: 1 dólar = $750

31 de diciembre de 2016: 1 dólar = $760

26 de marzo de 2017: 1 dólar = $710

Se pide:

• Contabilizar el reconocimiento inicial y posterior de la transacción en moneda extranjera.

• Contabilizar la diferencia de cambio al cierre del periodo contable.

• Contabilizar la liquidación de la deuda al 26 de marzo de 2017.

• Redactar la información a revelar en los estados financieros al cierre del periodo 2016.

En el párrafo 52 de la NIC Nº 21, establece que la empresa indicará en sus notas de los estados

financieros la siguiente información:

(a) El monto de las discrepancias de cambio que se han incluido en la ganancia o la

pérdida neta del periodo.

(b) Las diferencias de cambio, en términos netos, que se han clasificado como integrantes

del patrimonio neto, así como una conciliación de los saldos de las discrepancias al

comienzo y al fin del periodo.

(c) El valor de las discrepancias de cambio, presentadas durante el periodo, que se han

incorporado al valor libros de los activos.

(d) Cuando la moneda de los estados financieros sea distinta de la moneda local del país

adonde la empresa está domiciliada y cualquier eventual cambio en la moneda de los

estados financieros.
(e) Cuando se produzca un cambio en la clasificación de una operación en el extranjero,

si el efecto es importante, la empresa debe revelar la siguiente información:

- La índole de la variación en la categoría.
- Las razones para llevar a cabo mencionada variación.
- El efecto que la variación ha tenido en el patrimonio neto de la empresa.
 - El efecto que, en la ganancia o la pérdida neta de cada periodo precedente que sea

propósito de presentación, tiene la variación en la categoría, suponiendo que se hubiera

producido al comienzo del periodo más antiguo del que se ofrezca información.
(f) El sistema elegido en el momento de la compra de una corporación extranjera.
(g) Informar del impacto de una variación de las tasas de ocurrida tras la fecha de cierre

del balance, ya sea sobre las partidas monetarias o sobre los estados financieros de una

operación en el extranjero, siempre que la variación sea muy abrupta y necesite ser

explicada para que los usuarios de la información contable la entiendan y puedan tomar

buenas decisiones.

• Mostrar los saldos correspondientes en estados de resultados y estado de cambio en el

patrimonio al 31 de diciembre de 2016.

Estados financieros al cierre del periodo del 2016.

Al 31 de diciembre del 2016

Inversión 5.250.000.-

Diferencia Tipo Cambio (cuenta resultado ganancia)70.000.-

Acreedor extranjero 5.320.000.-

Al cierre del periodo del 2016 existe una ganancia que es generada por diferencia tipo de cambio

al cierre del periodo del 2016 de $70.000.-

Saldos correspondientes a Estados de Resultados

Estado de Cambio en el patrimonio al 31 de diciembre 2016

En el cambio de estado de patrimonio se obtuvo una utilidad por efecto de diferencia de tipo de

cambio al cierre del año 2016 de $70.000.-

Bibliografía
- IACC (2018). Variaciones en los tipos de cambio de moneda extranjera. Contabilidad

Superior I. Semana 1.
- International Accounting Standards Board - IASB, (2015). Norma Internacional de

Contabilidad N° 21, Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda

extranjera (NIC 21). Londres: IFRS.