AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS

CONCEPTO: Se entiende por la verificación e efectivo a los activos representados

por moneda en curso legal, de los que se puede disponer en cualquier momento.
En general, el examen de efectivo no comprende solamente los billetes y monedas
y los saldos de las cuentas bancarias, sino también otros valores que son similares
por su fácil disposición y falta de restricción, aún cuando la empresa no mantenga
posesión de los mismos. Cajas chicas, efectivo o documentos de cobro inmediato
(giros bancarios, cheques, moneda extranjera), Depósitos Monetarios, (ahorro y
plazo fijo), fondos destinados para fines especiales, (prestaciones laborales o
inversiones), Cheques emitidos pero retenidos en su entrega.

Objetivos:

1. Comprobar la autenticidad ( en cantidad y calidad de los fondos en efectivo

y de las cuentas bancarias)
2. Determinar si dentro de este rubor del Balance, se presentan todos los
fondos y cuentas disponibles propiedad de la empres
3. Determinar si las divisas extranjeras incluidas en este rubro están
adecuadamente valuadas a la fecha del balance.
4. Determinar si estos fondos y cuentas bancarias llenan las condiciones de
disponibilidad inmediata y sin restricción.

CONTROL INTERNO: Los controles internos sobre los saldos de caja al fin de año
en la cuenta se dividen en dos categorías: Controles sobre los ciclos de
operaciones, que afectan el registro de los recibos y desembolsos de efectivo y las
Conciliaciones bancarias independientes

1. Segregación de funciones
2. Fianzas de fidelidad (para asegurar los fondos)
3. Firmas autorizadas (mancomunadas)
4. Limites de pagos
5. Depósitos diarios
6. Arqueo periódico y conciliaciones regulares
7. Control sobre la recepción de ingresos diarios
8. Control efectivo de disponibilidad. (Inmaterial)
 Por ejemplo en las conciliaciones bancarias podemos:

 Comparar los cheques cancelados con los registros de desembolsos, para

verificar, fecha, monto de desembolso y beneficiario.
 Revisar los cheques cancelados para verificar firma, endoso y cancelación.
 Comparar5 los depósitos en el banco con los recibos registrados de efectivo
para verificar fecha, cliente e importe.
 Verificar la secuencia numérica de los cheques e investigar los faltantes.
 Conciliar todas las partidas que causan una diferencia entre los libros y el
saldo del banco, y verificar que4 sean correctos
 Conciliar los cargos totales en el estado de cuenta bancario con los totales
en los registros de recibos de efectivo.
 Seguimiento de cheques pendientes de cobro y de los avisos de cancelación
de pago.

Es conveniente que esta conciliación se haga oportunamente por una persona

independiente del manejo o registro de la caja para evitar alteraciones

PROGAMA DE AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS

Para efectuar una auditoria de caja y bancos, el auditor debe de contar con el
programa de trabajo, como de cualquier rubro a analizar, el que estará constituido
por las partes siguiente:

1. Generalidades
2. Objetivos que se persiguen con la auditoria de caja y bancos
3. Procedimientos para lograr los objetivos
3.1 procedimientos generales de auditoria
3.2 Estudio y evaluación preliminar del control interno
3.3 Procedimiento para pruebas de cumplimiento
3.4 Procedimientos para pruebas sustantivas
3.5 Procedimientos para el cierre de auditoría de caja y bancos
Ejercicio No. 1

Como parte de la auditoria de Estados financieros de la empresa la Industria, S.A., usted

como parte del equipo de auditoría externa ha sido designado para realizar la revisión del rubro de
Caja y Bancos.
Durante el examen de este rubro al 31 de diciembre de 2013 se determino lo siguiente:

a) Los saldos que conforman el rubro de caja y bancos según libros auxiliares, son los
siguiente:
Descripción Saldo
Caja General 10,000.00
Caja Chica 2,000.00
Banco Promotor, S.A. 25,000.00 Monetarios
Banco de Occidente, S.A 15,000.00 Ahorro
Cheques Rechazados 3,000.00
b) Saldo Según DMG y B/Saldos 55.000.00
c) Al efectuar el arqueo de caja general, el día 31 de diciembre, a las 11:00 mostro la
siguiente composición:
Billetes 4,000.00
Monedas 2,000.00
Cheques de empleados 1,500.00
1. Leopoldo Portillo 1,000.00
2. Pánfilo Reyes 500.00

Diferencia no explicada
Nota: el encargado del fondo es el señor Jacinto López
d) Al efectuar el arqueo de caja chica a el señor Luis Pellecer, se determinó lo siguiente:
Efectivo 450.00
Cheque del señor Pellecer 900.00
Comprobantes de gastos 700.00

Se observo que dentro de los comprobantes de gastos aparecen 3 documentos por un monto
total de 45.00 que correesponden a gastos personales del encargado de la caja.

e) Los datos de la conciliación bancaria del banco promotor , S.A. son los siguientes:
Cheques en circulación.
No. Cheque Fecha Beneficiario Monto
00025 10-05/2013 Micivi 6,000.00
0075 11/11/2013 Paginas Amarillas 4,000.00
0080 25/12/2013 Deocsa 2,000.00
0082 28/12/2013 Telgua 2,000.00

El saldo según el estado de cuenta del Banco es de Q. 42,000.00 el mismo que aparece en la
confirmación bancaria.
La empresa mando a depositar Q. 1,500.00 el día el 31 de diciembre a las 14:30, que corresponde
a pagos de los siguientes clientes:

Los Pasaco 500.00

Los FRG 500.00
La Sexta 500.00

Sin embargo se determinó por medio del depósito, que este se efectuó hasta el día 9 de enero de
2014. Según Estado de cuenta e impresión de boleta de depósito

En el estado de cuenta del banco aparece una nota de crédito por Q. 4,500.00 que corresponden a
depósitos efectuados de clientes, siendo los siguientes:

Conap 4,500.00
Emetra 500.00
Aparece una nota de cargo por servicios especiales prestados por el banco a la empresa por un
monto de 500.00 como cargo por comisión de sobregiros efectuados durante el año.

f) Los depósitos de ahorro recaban la siguiente información:

 La cuenta fue abierta el 31 de junio de 2013 por un monto de 15,000.00 a plazo
fijo, durante un año, devengando una tasa de interés anual del 12%.
 Se reviso la libreta de ahorros, la cual tiene un saldo de 15,000.00
 El saldo confirmado por el banco es de 15.900.00

CON LA INORMACIÓN ATNERIOR SE LE SOLICITA:

Elaborar los papeles de trabajo necesarios en la realización de la auditoria.