Retención en la fuente por compras

Por Gerencie.com 5 marzo, 2019

La retención en la fuente por compras es el concepto de retención que se

aplica cuando un agente de retención realiza una compra.
La tarifa de retención del 2.5% para sujetos pasivos declarantes de renta
y 3.5% para sujetos pasivos para sujetos pasivos no declarantes.
La retención en la fuente por compras se aplica a partir de montos pagos
que sean iguales o superiores a 27 Uvt ($860.000 para el 2017)
Entre las operaciones más comunes que deben conocer contadores,
auxiliares contables y estudiantes de contabilidad, es la contabilización
de las compras.
Consulte: ¿Qué es la retención en la fuente?
De las compras, para algunos lo que presenta más trabajo es la
retención en la fuente. Seguramente para un contador o un auxiliar
experimentado esto resulta muy sencillo, pero no así para quienes
apenas se inician en el mundo de la contabilidad, tanto así, que la
retención en la fuente por compras es de los temas más consultados
en Gerencie.com, y como respuesta a eso, trataremos de desarrollar el
tema de una forma muy sencilla con la aplicación de algunos ejemplos.
Ya sabemos que la retención en la fuente no es un impuesto, sino una
cobro anticipado de un impuesto, que puede ser el impuesto de renta
(Retención por renta), Impuesto a las ventas (Reteiva o retención en la
fuente por Iva) y el Impuesto de industria y comercio (Reteica).
La retención en la fuente la practica la persona que hace el pago, es
decir, el comprador, quien es conocido como agente retenedor.
Consulte: Agentes de retención.
La retención en la fuente consiste en retener parte del valor de la venta,
según la tarifa y el concepto sujeto a retención.
Consulte: Retención en la fuente.
Ejemplo: La empresa A compra a la empresa B el valor de $100, luego la
empresa A solo le paga a la empresa B $96.5, los restantes $3.5, los
retiene por concepto de renta.
Contabilización de la retención en la fuente
Ejemplo de compra de mercancías en el que operan todas las
retenciones:
Compra: 2.000.000
Iva 19%: 380.000
Valor total: 2.380.000
Retención por renta: 50.000 (2.000.000 * 2.5%)
Retención por Iva: 57.000 (380.000 * 15%)
Retención por Ica: 2.000 (2.000.000 * 4X1.000)
Valor neto a pagar: 2.275.000
Cuenta Debito Crédito

143505 2.000.000

240805 380.000

236540 50.000

236701 57.000

236801 2.000

111005 2.275.000

Explicación

La retención en la fuente por renta y por Iva se aplica cuando la compra

antes de Iva sea igual o superior a 27 UVT. La tarifa para compras es del
2.5%. La tarifa de Reteiva es del 15% del valor del Iva.
La retención por Ica es diferente para cada municipio, puesto que el
Impuesto de industria y comercio es un impuesto municipal y cada uno
determina la base y la tarifa.
La retención se aplica antes del impuesto a las ventas. A manera de
ejemplo si la compra es de 1.000 más Iva de 190, la base sobre la que se
debe calcular la retención es 1.000 y no 1.190.
Para el caso de determinar la tope para aplicar retención, igualmente se
tiene en cuenta el valor antes de Iva. La retención por compras se aplica
a partir de 960.000 (año 2017). Esos 860.000 son antes de Iva. Si por
ejemplo el valor de la compra es de 500.000 mas 95.000 de Iva, aunque
la operación total suma 595.000, no se aplica retención puesto que el
valor a tener en cuenta es el de la compra sin Iva que en este caso es de
500.000.
Autoretención
Recordemos que cuando la compra se hace a una persona que
pertenece al grupo de los Grandes contribuyentes no se le practica
retención en la fuente, puesto que estos por regla general [no siempre]
son autoretenedores y ellos mismos son quienes deben practicarse la
respectiva retención.
En este caso el comprador no practica retención alguna, lo hace el
vendedor, quien hará el siguiente registro.
Supongamos:
Compra: 1.000.000
Iva: 190.000
Valor total: 1.190.000
Contabilización del vendedor
Cuenta Debito Crédito

111005 1.190.000
 135515 25.000

4135 1.000.000

240805 190.000

236575 25.000

Explicación

El vendedor por ser gran contribuyente recibe todo el valor, puesto que el
comprador no le retienen ni por renta ni por Iva y dependiendo del
municipio muy seguramente tampoco le retiene por Ica.
La autoretención por renta se lleva tanto al pasivo como al activo, puesto
que debe ser pagada en la respectiva declaración mensual de retención
(pasivo), y luego puede descontarla de la declaración de renta en el
respectivo periodo gravable (activo).
No existe la figura de autoretención por Iva, por lo que no habrá retención
por parte del comprador ni habrá autoretención por parte del vendedor.

Para este caso, la contabilización por parte del comprador seria:

Cuenta Debito Crédito

143505 1.000.000

2408 190.000

111005 1.190.000
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