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REFORMA TRIBUTARIA

INTRODUCCIÓN

Al hablar de tributación, se hace referencia a los impuestos que las personas, empresas u
organizaciones deben pagar al Estado por distintos aspectos. Por ejemplo: tener una
propiedad, utilizar un servicio o comprar un producto, llevar a cabo una actividad, etc.
Estos pagos constituyen la mayoría de los ingresos del Estado; con éstos, éste para realizar
inversión social y de infraestructura, pagar sus gastos administrativos, etc.

En los diferentes países existe una estructura de impuestos, la cual determina quién o
quiénes deben o no pagar esta tributación, así como el motivo de ello, la cantidad que
deben abonar, etc. Sin embargo, dependiendo de las políticas de los gobiernos y del
desempeño de su economía, esta estructura se debe modificar. A esta modificación se le
denomina reforma tributaria.

Según lo anterior, una reforma tributaria cambia uno o varios aspectos de la estructura
tributaria, buscándose, a través de ella, aumentar o disminuir la cantidad de dinero que
recibe el Estado por concepto de impuestos. Por ejemplo: si un Estado tiene unas finanzas
públicas sanas, una administración pública eficiente, su población tiene un nivel de vida
aceptable y la economía tiene un desempeño sobresaliente, posiblemente no necesite de
todos los ingresos que está recibiendo, por lo que puede hacer una reforma tributaria que
disminuya la cantidad de impuestos que les cobra a los habitantes. El caso contrario al
anterior es aquel en el que las reformas tributarias busquen aumentar la cantidad de dinero
que el Estado recibe por concepto de impuestos. Por ejemplo: puede hacer que algunas
personas y organizaciones que no pagaban impuestos, por tener algún tipo de beneficio o
tratamiento preferencial, paguen, o que, si lo hacían, paguen más, o hacer que productos
por los que no se pagaban impuestos ahora sí lo tengan que hacer, etc.

Luego de dos días para votar 113 artículos, las Comisiones Económicas Conjuntas del
Congreso de la República definieron los artículos que conformarán la reforma tributaria
de 2019 (Ley de Financiamiento), que busca 7,5 billones de pesos de los 14 billones que
asegura el Gobierno de Iván Duque faltan del presupuesto del año que viene (258,9
billones de pesos).

El texto quedó listo para su segundo debate la próxima semana en plenarias de Senado y
Cámara de Representantes. Pero, ¿cuáles son los puntos que podrían golpear el bolsillo
de los colombianos de ser aprobada la reforma tributaria 2019?

La presente investigación sobre la reforma tributaria o ley de financiamiento en nuestro


país, cuyo enfoque se interesa por abordar cada una de los enfoques que esta tomo y en
que nos afecta y nos beneficia a cada uno de los ciudadanos colombianos, este se
caracteriza por hacer referencia a los impuestos que las personas, empresas u
organizaciones deben pagar al Estado por distintos aspectos y esto supuestamente
beneficiara al país en cuanto a recursos económicos, políticos, naturales y estructuras.

Las personas, empresas u organizaciones deben pagar más si se benefician en mayor


cantidad de los bienes y servicios que el Estado proporciona. Sin embargo, existe una
gran dificultad para determinar los beneficios que recibe cada uno; es decir, los beneficios
son difíciles de contabilizar y, por lo tanto, es difícil imponer impuestos a tales personas,
empresas u organizaciones, en este trabajo se dará los términos detallados que tienen que
tener todas la empresas, ciudadanos, tienda, ya que últimamente en estos años a
comienzos de años se aumenta muchísimo el valor de los impuestos que estos
incrementan y no se ven reflejados por parte del gobierno, ¿será que se embolcillan la
plata o saben ejercerla?

El presidente Iván Duque este año presento ante el Congreso el proyecto con el que se
pretende realizar una nueva reforma tributaria, con la que se busca que se genere más
empleo y mejores condiciones para los micros, medianas y grandes empresas que
inviertan en ciertos sectores y generen empleos.

Con esto, el Gobierno busca que el recaudo de impuestos aumente en 3%.

Otras propuestas que planea el proyecto de ley son la digitalización de las plataformas
tributarias, en la que los procesos de devolución sean automatizados.
Asimismo, impulsar la factura electrónica para que sea un mecanismo de ahorro en
gastos, que se genere trazabilidad y transparencia.
El sistema tributario territorial deberá ser redefinido para generar mayor autonomía fiscal
fortaleciendo los ingresos locales, capacidades administrativas de los departamentos y los
municipios.

Los años anteriores se critica que no se ha tenido una buena administración de por
impuestos que los colombianos pagamos, nosotros les daremos el recorrido el cual la
reforma tributaria está regida, quienes están detrás de ella y en que nos beneficia y en que
nos puede hacer decaer.

JUSTIFICACIÓN

Estas son algunos aspectos importantes de la reforma en beneficios recibidos:

Las personas, empresas u organizaciones deben pagar más si se benefician en mayor


cantidad de los bienes y servicios que el Estado proporciona. Sin embargo, existe una
gran dificultad para determinar los beneficios que recibe cada uno; es decir, los beneficios
son difíciles de contabilizar y, por lo tanto, es difícil imponer impuestos a tales personas,
empresas u organizaciones.

Principio de la capacidad de pago

Indica que los impuestos deben basarse en el ingreso y el patrimonio de las personas,
empresas u organizaciones.

Cuando se hace una reforma tributaria, hay que tener en cuenta ciertos aspectos que
permiten que ésta se lleve a cabo satisfactoriamente y que los resultados sean los
esperados:

Los impuestos no deben afectar la eficiencia en el uso de los recursos; es decir, no deben
hacer que una persona trabaje menos o no utilice su capital en la producción.

En general, no se debe permitir que los impuestos desincentiven la actividad productiva.

Los impuestos deben ser flexibles; es decir, se deben acomodar a las circunstancias
económicas de un lugar.
Deben tener una cuota de simplicidad; es decir que, aunque detrás de los impuestos hay
unas teorías que en muchos casos resultan complejas, es necesario que éstos sean sencillos
de imponer y recaudar para evitar que se produzcan evasiones basadas en su complejidad.

La estructura de impuestos debe ser aceptada por todos o, por lo menos, por la mayoría.
Prueba de ello es que, en Colombia, una reforma tributaria debe ser aprobada por el
Congreso de la República, el cual está integrado por personas elegidas por la población
para su representación.

Según la Constitución Nacional, en su artículo 150, le corresponde al Congreso de la


República: “Establecer las contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones
parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley”. (Reforma
tributaria).

1. El impuesto es insuficiente en términos de potencial de recaudo

2. El impuesto carece de progresividad y contribuye poco a la distribución del ingreso

3. El impuesto es difícil de administrar

4. El actual sistema ha generado arbitrajes difíciles de fiscalizar y controlar,

5. Los beneficios tributarios son excesivos: distorsionan las tasas efectivas de tributación
y generan inequidad horizontal, y 6. La estructura del impuesto tiene algunas dificultades.

Las nuevas normas de contabilidad y las normas tributarias sí pueden coexistir. Con la
correcta aplicación de nuevas las normas tributarias se logran los objetivos de que las
entidades presenten información financiera de alta calidad, con la cual se podrán tomar
mejores decisiones económicas, que el cálculo del pago de tributos nace de la técnica
contable, y que los resultados tributarios generados serán los apropiados.

Si bien nuestro país ha venido avanzando en reducir las tasas de informalidad en la


economía. Esta situación afecta la generación de empleo, restringe la provisión de bienes
públicos, limita el crecimiento y desarrollo económico y la competitividad en general. La
informalidad obstaculiza y encarece el acceso y uso de servicios financieros por parte de
la población, limitando las fuentes de financiación y el capital de trabajo del sector
productivo. De acuerdo con una encuesta del Banco Mundial realizada en 2013 a 2500
empresas en 13 países, la diferencia en el acceso a un producto financiero entre las firmas
formales e informales puede ser de hasta 33 puntos porcentuales.

El Gobierno Nacional ha evidenciado que las transacciones realizadas en efectivo resultan


ser de difícil seguimiento. En contraste, el uso de los canales bancarios para efectos de
los pagos que realicen los contribuyentes o responsables, dejan un registro que permite
una mayor trazabilidad lo cual facilita el control de los ingresos, costos, deducciones e
impuestos descontables. Por esta razón se ha buscado la implementación de mecanismos
de control a través del uso de los canales bancarios, que aseguren mayor transparencia en
las transacciones, eviten la evasión y el fraude, mejoren el recaudo y promuevan la
eficiencia del sistema tributario.

(El "principal desafío" que tiene el Gobierno al introducir esa iniciativa es "inducir la
eliminación o reducción" de los impuestos a los Ingresos Brutos y a los Sellos, y
compensar esa decisión con un aumento en los gravámenes sobre las propiedades, "donde
actualmente se recauda muy poco".

Así lo indicó un informe de la consultora IDESA, el cual advierte que tanto el impuesto
por Ingresos Brutos como el de Sellos "son tributos muy rudimentarios que crecieron
significativamente en la última década en todas las provincias, procurando compensar la
fuerte apropiación de recursos a nivel nacional".

En ese sentido, datos del Ministerio de Hacienda indican que las provincias recaudan a
través de los impuestos a la propiedad el equivalente al 1,1 por ciento del PIB.

"Este dato muestra que las provincias recaudan relativamente poco con los impuestos
sobre la propiedad. Se trata de una importante debilidad del sistema tributario ya que estos
tributos son los que contribuyen a mejorar la distribución del ingreso y tienen un impacto
menos distorsivo sobre la producción y la generación de empleos", dijo IDESA.

La nueva reforma tributaria, sancionada el pasado 28 de diciembre, incorporó cambios en


el esquema de recaudación tributaria, creó nuevos impuestos y eliminó otros. Como era
previsible, la propuesta de ley de financiamiento del gobierno nacional generó un gran
debate, en el cual se han analizado los que, en opinión de los analistas, serían sus aciertos
y también sus falencias.
DESARROLLO

Con el fin de formalizar a los pequeños y medianos empresarios para generar y mantener
oportunidades de empleo, el gobierno colombiano del Presidente de la República Juan
Manuel Santos, representado por su Ministro de Hacienda y Crédito Público, Mauricio
Cárdenas, radicó ante la Cámara de Representantes, el 4 de octubre del 2012, un proyecto
de ley por medio del cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
disposiciones, el cual se constituye en su propuesta para una reforma tributaria en el país.
El proyecto cursa trámite en el Congreso con el acumulado No. 166 Cámara - No. 134
Senado, ambos de 2012.

Esta reforma se constituye en el primer debate público que aborda el gobierno en pleno
ante el Congreso y la opinión pública, tras el fracaso de su reforma a la justicia.

Al participar del debate en torno el proyecto, el Presidente justifica la reforma en la


necesidad de generar una formalización del empleo en el país y califica como una
obsesión de su gobierno «reducir las brechas, mejorar el país socialmente».

Merece la pena destacar que el gobierno sostiene que esta es una reforma neutra desde el
punto de vista fiscal: no busca ganar ni perder recaudo. En este sentido, la Asociación
Nacional de Instituciones Financieras (Anif), organización que agrupa a los bancos del
país, lamentó públicamente tal determinación y estimó que se desperdició «una buena
oportunidad para elevar la tributación efectiva de Colombia en al menos un 2% del PIB».
Se aprobó en el Senado de la República el 15 de diciembre de 2014 pero, entró en vigor
el 1 de enero de 2015.
Presidente Duque ya le puso la firma a la nueva reforma tributaria

A comienzos del año 2019, entró en vigencia la nueva ley de financiamiento o reforma
tributaria que el presidente Iván Duque firmó, según fuentes del Ministerio de Hacienda.

En general, la reforma tributaria que empezó a regir este primero de enero, le dará al
Estado algo más de 7 billones de pesos en el 2019, la mitad del faltante con el cual fue
aprobado el presupuesto para el periodo. Como no se consiguió la totalidad, el Gobierno
iniciará a comienzos de año una agresiva política de apretón del cinturón, que incluirá
recortes en diversos programas.

De hecho, según dijo en su momento el ministro de Hacienda, Alberto Carrasquilla, “el


próximo año los recortes –dada la inflexibilidad del gasto– serían del orden de 1,2 billones
de pesos”.

Además, para reducir los gastos a mediano plazo, se tramitarán varios proyectos de ley
que le permitan al Estado ahorrarse hasta 5 billones de pesos anuales. Uno de los primeros
puntos que se tocaría sería el de los subsidios que da la Nación, ya que en buena parte
están llegando a personas que no los necesitan.

El presidente de la república, Iván Duque, se comprometió de nuevo ante los banqueros


y voceros del sector financiero colombiano a adelantar las reformas de fondo que el país
necesita para lograr un país más equitativo, eficiente, seguro y atractivo para la inversión,
y donde no haya brechas sociales tan marcadas como las que existen hoy en día.

Al clausurar la Convención Bancaria, en Cartagena, Duque dijo que “el gran objetivo es
la equidad”, y para alcanzarla recordó que su propósito es trazar políticas de largo plazo
con las cuales se logre hacer las transformaciones de fondo que requiere el país para
consolidar su crecimiento, sin diferencias ideológicas.

“Es lo que quiero dejar después de estos cuatro años”, señaló el mandatario.
En ese sentido, se comprometió a combatir la informalidad laboral, la cual considera una
de las mayores amenazas para Colombia, pues el fenómeno afecta no solo la
sostenibilidad de la salud, del sistema pensional, sino también el sistema tributario.

¿Quién aprueba la reforma tributaria?

En una sesión relámpago la Cámara de Representantes aprobó la reforma tributaria


acogiendo lo que hizo la noche anterior la plenaria del Senado.

Los miembros de la cámara bajan se replegaron al articulado avalado por el Senado,


incluyendo la sobretasa a de cuatro puntos sobre la renta a las entidades del sistema
financiero.

En 2019, esa sobretasa será de 4 % y en los siguientes dos será del 3 %, explicó el autor
de la iniciativa, el senador conservador David Barguil.

La reforma tributaria incluida en la ley de financiamiento pasa a sanción presidencial para


entrar en vigencia en 2019.

Como la reforma fiscal del gobierno resultó bastante despelucada después de haber
perdido la columna vertebral que era imponer IVA para la canasta familiar, junto con
mecanismos de anticipo de recursos para los hogares de menores ingresos.

Para los primeros días de enero se espera el inicio de un fuerte programa de recorte en el
gasto para tratar de equilibrar el hueco de $14 billones en el Presupuesto General de la
Nación que fue aprobado para 2019.

¿Qué artículos de la canasta familiar adquirieron para la reforma?

Durante la instalación de la 53 Convención Bancaria, Carrasquilla dio a conocer una de


las propuestas que estaría incluida en la nueva reforma tributaria: gravar toda la canasta
familiar.

En la actualidad, la canasta familiar colombiana está conformada por más de 400


productos repartidos en nueve grupos: alimentos, vivienda, vestuario, salud, educación,
diversión, transporte, comunicaciones y otros gastos.

Adicional a esto, desde la entrada en vigencia de la Reforma Tributaria algunos de los


productos que pertenecen a esta, están gravados con el IVA del 19% tales como productos
de mar, aceites, muebles para el hogar y electrodomésticos entre otros. También un
pequeño grupo paga un IVA del 5% como lo son las carnes frías y embutidos, el azúcar,
el chocolate y el café y otros están exentos o son sujetos de devolución del impuesto.

Pero, de ponerse en marcha la idea expuesta por el ministro Carrasquilla y que tiene como
objetivo mitigar la regresividad del IVA con devoluciones a hogares vulnerables, ¿qué
productos de la canasta familiar empezarían a cobrar el impuesto?

Portafolio.co revisó la Tabla del IVA de la canasta familiar publicada por la Dian, y
encontró los siguientes productos que serían gravados con esta propuesta.

Por el grupo de los alimentos entrarían algunos productos que consumen en gran cantidad
los colombianos como el arroz, el pan, las carnes (res, cerdo y pollo), los huevos, la leche,
la sal y la panela.

En vivienda, según la Dian, no pagan el IVA servicios como gas, energía eléctrica y
acueducto y alcantarillado, por lo que también entrarían en e listado.

En el grupo de salud, los colombianos pagarían IVA por la consulta médica general,
exámenes de laboratorio, servicios de hospitalización y ambulancias, y medicinas.

Para el grupo de educación, algunos de los productos que tendrían el impuesto serían
textos escolares y cuadernos, así como las matrículas de educación básica, media y
superior.

Otro duro golpe sería en el transporte. De acuerdo con la tabla de la Dian, en la actualidad
servicios de transporte público como buses, busetas, taxis y buses intermunicipales no
pagan este impuesto, por lo que de aprobarse la propuesta serían algunos de los productos
que aumentarían su valor.
Ventajas y desventajas de la reforma tributaria según Ángela María Robledo,
representante a la Cámara por la Alianza Verde

-Lo bueno

Ángela María Robledo, representante a la Cámara por la Alianza Verde, aseguró que la
aprobación del artículo 13 de la ponencia, que busca reducir del 12 % al 4 % el aporte a
salud que realizan mes a mes los pensionados, es un triunfo de la Cámara. “Nosotros
habíamos tramitado un proyecto de ley en la Comisión Séptima, pero la reforma tributaria
es un camino mucho más rápido y absolutamente justo para mejorar la calidad de vida de
los pensionados del país”.

-Lo malo

Para Robledo, el hecho de que el 60 % del recaudo total de la reforma sea a través del
IVA demuestra que no es un proyecto estructural sino regresivo. “El peso de la reforma
descansa sobre el aumento del IVA, y el IVA es un impuesto inequitativo: los pobres y
los ricos pagan lo mismo por los productos. Además, no es tan cierto que los alimentos
estén exentos de impuestos, como lo plantea el Gobierno. La pasta, los aceites y los
cereales serán gravados”.

-Lo feo

“Lo que pasó con el artículo sobre la cárcel para evasores fue rarísimo, deja muchas
dudas. Después de que se generó una comisión para trabajar el tema, conformada por el
Ministerio de Hacienda, la Superintendencia Financiera y la Fiscalía, el artículo llegó, lo
leímos, lo teníamos a la mano, y cuando fuimos a votarlo como proposición sustitutiva
ya no estaba, no aparecía. Finalmente aprobamos la versión de la Fiscalía, pero fue un
enredo”.

La tributaria y el futuro del país

La codirectora del Banco de la República, Ana Fernanda Maiguashca, advirtió que el país
aún tiene un alto déficit de Cuenta Corriente, pese a que ha mejorado su balanza tras la
caída de los precios del petróleo, y este alto déficit pondría al país en riesgo de dejar de
recibir recursos externos con lo cual se disminuiría el crecimiento de Colombia.

Además, un alto déficit de Cuenta Corriente y no aprobar la reforma tributaria nos


llevarían a una reducción en la calificación de riesgo, que a su vez generaría menor
financiación y esta tendría un efecto importante sobre la generación de empleo, la pobreza
y la situación macroeconómica del país.

Juan Ricardo Ortega, ex director de la Dian, señaló que la decisión que debe tomar ahora
el país es “si es capaz de enfrentar los problemas que tiene y lograr crecer en los próximos
15 años”.

Para Ortega, el fiscal general es determinante en la reforma tributaria, pues es


fundamental en la lucha contra la evasión. “Sólo cuando el derecho y la ley se le aplique
a los poderosos, tendremos un verdadero sistema tributario. Lo único que ha funcionado
en los países desarrollados es la penalización de la evasión, ese es un debate que debe
darse públicamente”, puntualizó Ortega.

CONCLUSIONES

El ministro de Hacienda, Alberto Carrasquilla, aseguró que el Presupuesto Nacional del


2019 tiene un faltante de $25 billones.

Es decir, dineros que el Gobierno no tiene en caja para financiar programas de salud,
educación, inclusión social, reparación de víctimas, alimentación escolar y atender
subsidios de energía y gas en beneficio de los colombianos pobres en los próximos cuatro
años.

“Hay que ser creativos para generar más ingresos”, sostuvo el funcionario. Esa afirmación
ha sido interpretada por los analistas como una alusión tácita a la urgencia de una nueva
reforma tributaria, la cual es considerada como inaplazable para tapar el millonario
‘hueco’ fiscal que dejó la administración Santos.

Ese faltante equivale a entre cuatro y cinco reformas tributarias, si se tiene en cuenta que
cada una le cuesta a los colombianos alrededor de $5 billones (al año) por lo que el
Gobierno de Iván Duque tendrá que salir a conseguir ese dinero casi de inmediato.

El Presupuesto General de la Nación para el 2019 fue aforado en $258 billones, y todo
indica que el Gobierno no va a mover esa cifra, a pesar de que está desfinanciado.

La otra opción es que el país se endeude más, aunque el espacio ya está limitado, a decir
del jefe de asuntos económicos de Ultraserfinco, Mario Acosta.

Hoy, la deuda pública externa es de US$73.000 millones y subió US$530 millones frente
a la de abril de 2017. Preocupa que esa deuda junto a la privada (de US$54.000 millones),
esté llegando al 40 % del Producto Interno Bruto, PIB.
BIBLIOGRAFÍA

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559800

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/co/Documents/tax/Exposici%C3%B3n
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http://somos-pymes.com/informes/ventajas-y-desventajas-de-la-reforma-tributaria.html

https://www.rionegro.com.ar/ventajas-y-desventajas-de-la-reforma-tributaria-
DB4883603/

http://www.tower-consulting.com/resumen-de-reforma-tributaria-2019/

https://es.m.wikipedia.org/wiki/Reforma_tributaria_(Colombia)

https://www.monografias.com/trabajos96/reforma-tributaria-y-su-incidencia-propiedad-
horizontal/reforma-tributaria-y-su-incidencia-propiedad-horizontal.shtml

https://www.elespectador.com/economia/congreso-aprueba-reforma-tributaria-tras-lo-
cual-empezaria-recorte-en-el-gasto-articulo-830085
INSTITUTO ALEXANDER VON HUMBOLDT

TRABAJO DE ECONOMÍA: LA REFORMA TRIBUTARIA

PRESENTADO POR: ISABELLA ARTEAGA

BRENDA LINARES

PRESENTADO A: LIC. HEBERT MENDOZA

GRADO:11°A

BARRANQUILLA/ 2019