Efectos de la solidaridad tributaria.

Como hemos venido explicando con anterioridad la solidad tributaria implica que dos o más
sujetos pasivos se hayan obligados al cumplimiento total de la misma prestación fiscal.,
nuestro Código tributario en el art 33 del código Tributario de El salvador define los efectos
así:

Los efectos de la solidaridad son:

a) El cumplimiento de la obligación puede ser exigido totalmente a cualquiera de los

obligados solidarios;

b) El cumplimiento total de la obligación por uno de los obligados libera a los demás; y,

c) El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados, no libera a los
demás, cuando por disposición legal expresa se exija que los otros obligados lo cumplan.
(Tributario. 2019)1

La solidaridad tributaria puede ser de tipo subsidiario requiere a los efectos de que opere la
solidaridad que el fisco, intime a los deudores o contribuyentes del tributo y si estos no
pagan en el plazo de la intimación, surge la solidaridad.

Pero según la doctrina nos clasifica mas efectos que Catalina García Vizcaíno hace un
pequeño resumen sobre los efectos de la solidaridad tributaria:

1. satisfecha la obligación por uno de los obligados solidariamente, ella se extingue

respecto de todos, sin perjuicio de las acciones de resarcimiento de quien pago al
fisco con respecto a los otros obligados.
Puede darse el caso en que las leyes tributarias introducen variantes una de estas
podría ser en que responsable solidario queda liberado de responsabilidad si
demuestra que el contribuyente lo colocó en la imposibilidad de cumplir correcta y
tempestivamente con la obligación.
2. El fisco puede exigir la totalidad de la deuda a todos en conjunto o a cualquiera de
los obligados solidariamente.

1
Código Tributario de El salvador , (El salvador: Asamblea Legislativa de la Republica de El salvador Edición
2018) Articulo 33 inc 2 literales 1-3
 Pero una vez indistintamente demandado uno de los sujetos pasivos solidarios, el
fisco acreedor no puede abandonar la acción ante la simple "posibilidad de
insolvencia", sino que ésta debe quedar demostrada palmariamente. Esto no quiere
decir que el fisco deba esperar la terminación del juicio, porque puede suceder que
antes las circunstancias del caso revelen con certeza la insolvencia del primer
demandado.
3. La novación o compensación o remisión de la deuda que beneficie a uno de los
obligados extingue la obligación para todos, son perjuicio de las acciones
posteriores de resarcimiento.
4. La interrupción de la prescripción Efectuada contra uno de los obligados perjudica
a los demás.
Cualquier acto interruptor de la prescripción en materia tributaria operado respecto a
un deudor solidario, tiene plena eficacia en cuanto a los otros, al decidir que la
interrupción de la prescripción debida al juicio de ejecución fiscal iniciado contra una
sociedad anónima contribuyente, también se opera respecto a sus directores
(responsables solidarios).
5. La cosa juzgada lograda por el fisco en el juicio contra uno de los solidarios alcanza
a los otros salvo que estos puedan oponer una excepción particular o una defensa
común no planteada en tal juicio.
Si el fisco inicia reclamo judicial de deuda tributaria contra uno de los solidarios y
obtiene sentencia favorable, la cosa juzgada alcanza a todos los solidarios a menos
que estos últimos puedan oponer. Una excepción particular o una defensa común no
planteada anteriormente. A la inversa sucede lo mismo. Si iniciado juicio contra un
deudor solidario, éste triunfa utilizando una defensa
6. La solidaridad de uno de los coobligados que fallece no importa la solidaridad de
sus herederos, ya que cada uno de estos adeuda únicamente el importe que resulta
de la proporción con su haber hereditario.
Si fallece uno de los sujetos pasivos solidarios dejando más de un heredero, cada uno
de los herederos sólo está obligado a pagar la cuota correspondiente en proporción a
su haber hereditario (ver arts. 3485 y 3490 del C. Civil). Vale decir: la solidaridad del
causante no implica que los herederos sean solidarios entre sí.
 1. El coobligado demanda puede opones al fisco las expresiones comunes a todos y las
personales suyas, pero no las personales de otros (no puede oponer compensación
respecto del crédito de otro coobligado). 2
Cada uno de los sujetos pasivos solidarios, en caso de ser demandado, puede oponer
al fisco las excepciones que sean comunes a todos los sujetos pasivos solidarios y
también las que le sean personales o particulares. Pero no puede oponer las
excepciones que sean personales o particulares de otro sujeto pasivo solidario no
demandado.

2
. Catalina García Vizcaíno, Derecho tributario: consideraciones Económicas y Jurídicas, 1999. (Buenos aires,
ediciones Depalma 1999) Pagina 344-345
Derecho comparado ( Argentina, España).

Argentina

La solidaridad tributaria la nombran con un sinónimo que es responsible solidarios. la ley

11.683 lo vinculado a la responsabilidad solidaria en el ámbito fiscal nacional, Articulo 8
Responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del tributo y, si los
hubiere, con otros responsables del mismo gravamen, sin perjuicio de las sanciones
correspondientes a las infracciones cometidas

a) Todos los responsables enumerados en los primeros CINCO (5) incisos del artículo
6º cuando, por incumplimiento de sus deberes tributarios, no abonaran oportunamente
el debido tributo, si los deudores no cumplen la intimación administrativa de pago
para regularizar su situación fiscal dentro del plazo fijado por el segundo párrafo del
artículo 17. No existirá, sin embargo, esta responsabilidad personal y solidaria con
respecto a quienes demuestren debidamente a la ADMINISTRACION FEDERAL
DE INGRESOS PUBLICOS que sus representados, mandantes, etc., los han colocado
en la imposibilidad de cumplir correcta y oportunamente con sus deberes fiscales3

En el artículo 6 nos menciona los responsables solidarios del pago tributo en diferentes
circunstancias:

a) El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro.

b) Los padres, tutores y curadores de los incapaces.

c) Los síndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las sociedades en

liquidación, los administradores legales o judiciales de las sucesiones y, a falta de éstos, el
cónyuge supérstite y los herederos.

3
Ley de procedimientos Tributarios Argentina, (Apruébese el texto ordenado de la Ley 11683, texto
ordenado en 1978 y sus modificaciones (texto según Dec. 821/98). Art 6.
 d) Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas, sociedades,
asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el artículo 5º en sus incisos
b) y c).

e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes que en ejercicio de sus funciones

puedan determinar íntegramente la materia imponible que gravan las respectivas leyes
tributarias con relación a los titulares de aquéllos y pagar el gravamen correspondiente; y, en
las mismas condiciones, los mandatarios con facultad de percibir dinero.4

Esta disposición legal se fundamenta en los que están obligados frente a la deuda tributaria,
no por haber realizado el hecho imponible, sino que la ley los pone en ese lugar como un
modo de garantizar la percepción del crédito fiscal, esto es la norma impone la obligación de
pago del crédito tributario en cabeza de un sujeto distinto del deudor principal , esto como el
fundamento de la responsabilidad tributaria es de aseguramiento del crédito fiscal En este
sentido se ha sostenido que el instituto de la responsabilidad solidaria en materia tributaria
es muy parecido al de la fianza legal, es decir que se trata de una obligación legal de garantía
y por ello subsidiaria o accesoria, bajo este punto de vista este último que compartimos
parcialmente.

En materia de solidaridad estamos en presencia de dos figuras: principal, causativa de la

obligación, que puntualmente se liga como consecuencia de las relaciones con el obligado
principal; otra, secundaria y dependiente de la primera, que comprende algunos específicos
elementos y que es causativa de la obligación en las relaciones con el sujeto denominado
responsable del impuesto.

4
Ley de procedimientos Tributarios Argentina, (Apruébese el texto ordenado de la Ley 11683, texto
ordenado en 1978 y sus modificaciones (texto según Dec. 821/98). Art 6 .
España.

En españa el termino utilizado para la solidaridad tributaria es la responsabilidad tributaria.

En el art 37 de Ley General tributaria española hace una lista sobre los responsables
tributarios y los define que:

1. Son obligados tributarios las personas físicas o jurídicas y las entidades a las que la
normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias.

2. Entre otros, son obligados tributarios:

a) Los contribuyentes.

b) Los sustitutos del contribuyente.

c) Los obligados a realizar pagos fraccionados.

d) Los retenedores.

e) Los obligados a practicar ingresos a cuenta.

f) Los obligados a repercutir.

g) Los obligados a soportar la repercusión.

h) Los obligados a soportar la retención.

i) Los obligados a soportar los ingresos a cuenta.

j) Los sucesores.

k) Los beneficiarios de supuestos de exención, devolución o bonificaciones tributarias,

cuando no tengan la condición de sujetos pasivos.

3. También tendrán el carácter de obligados tributarios aquellos a quienes la normativa

tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias formales.

4. Tendrán la consideración de obligados tributarios, en las leyes en que así se establezca, las
herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad
jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptibles de
imposición.
5. Tendrán asimismo el carácter de obligados tributarios los responsables a los que se refiere
el artículo 41 de esta ley.

6. También tendrán la consideración de obligados tributarios aquellos a los que se pueda

imponer obligaciones tributarias conforme a la normativa sobre asistencia mutua.

7. La concurrencia de varios obligados tributarios en un mismo presupuesto de una

obligación determinará que queden solidariamente obligados frente a la Administración
tributaria al cumplimiento de todas las prestaciones, salvo que por ley se disponga
expresamente otra cosa.

Las leyes podrán establecer otros supuestos de solidaridad distintos del previsto en el párrafo
anterior.

Cuando la Administración sólo conozca la identidad de un titular practicará y notificará las

liquidaciones tributarias a nombre del mismo, quien vendrá obligado a satisfacerlas si no
solicita su división. A tal efecto, para que proceda la división será indispensable que el
solicitante facilite los datos personales y el domicilio de los restantes obligados al pago, así
como la proporción en que cada uno de ellos participe en el dominio o derecho trasmitido

la Ley General Tributaria concibe al responsable tributario como un sujeto que debe
responder patrimonialmente del pago de una deuda ajena, sin estar obligado a realizar la
prestación de dar; es decir, que el responsable tributario no debe, únicamente responde
patrimonialmente. Por otro lado, la falta de pago por el responsable tributario no daría lugar
a la imposición de una sanción, puesto que no vendría obligado a ello. Es posible decir que
los sujetos pasivos son responsables patrimonialmente del cumplimiento de su obligación;
responden del pago de la deuda tributaria con su propio patrimonio.

la Ley podrá declarar responsables de la deuda tributaria, lo que significa que solamente
pueden ser considerados como responsables tributarios, de acuerdo con el concepto que
aparece designado en el artículo 37 de la LGT, aquellos sujetos obligados al pago de una
deuda tributaria ajena como consecuencia de la realización de un presupuesto de hecho
establecido por la Ley
Conclusión.