Régimen Opcional Simplificado Sobre

Ingresos De Actividades Lucrativas

Dar a conocer a los participantes, en especial a los
contribuyentes inscritos en este régimen y sus contadores,
el marco legal aplicable para la correcta determinación y
cumplimiento oportuno de sus obligaciones tributarias.
Marco legal aplicable Decreto No. 10-2012 del Congreso
de la República de Guatemala y sus reformas:
–Ley de Actualización Tributaria-
• Libro I – Impuesto Sobre la Renta.
• Artículos: 1 al 17, 43 al 67 Acuerdo Gubernativo 213-
2013 –Reglamento del Libro I de la Ley de Actualización
Tributaria, Decreto No. 10-2012 del Congreso de la
República de Guatemala.
• Artículos: 1 al 8, 33 al 66.

De la contabilidad, libros y registros Art. 62 Dcto. 37-2016 (adiciona el art. 368 bis al Código de
Comercio Obligatorios a llevar contabilidad completa de acuerdo con el Código de Comercio:

• Registrar las cuentas bancarias que utilicen para realizar sus transacciones mercantiles e
inversiones, sin importar si se encuentran dentro o fuera de Guatemala.

• Deben aparecer en el libro de inventarios detallando: número y tipo de cuenta, entidad bancaria y
país en la que se encuentra y el monto al cierre del ejercicio contable.

• Las partidas contables del libro de Diario, deberán estar soportadas por los documentos que
origina la transacción.

• Realizar la conciliación bancaria.

Presentar las declaraciones después del plazo

establecido en la ley tributaria específica
Sanción: Multa de Q50.00 por c/día de atraso.
Máximo de sanción Q1, 000.00 Cuando la
infracción sea cometida por entidades que están
total o parcialmente exentas del ISR, la sanción
se duplicará.

No percibir o retener los tributos, de acuerdo con

las normas establecidas en este Código y en las
leyes específicas de cada impuesto. Sanción:
Multa equivalente por el impuesto dejado de
retener.
Sanciones aplicables Art. 94 numeral 18 Código Tributario El Agente de Retención que no extienda
o extienda extemporáneamente, la constancia de retención efectuada que conforme a la ley
corresponde Sanción: Multa de Q1, 000.00 por c/constancia
de retención no entregada a tiempo.

*Siempre y cuando la falta de determinación no constituya

delito: 100% del importe del tributo omitido:
• Por la omisión de pago de tributos
• Por la falta de determinación
• La determinación incorrecta por parte del sujeto pasivo.
Sin perjuicio de cobrar los intereses resarcitorios que correspondan.

Se considera Resistencia a la acción fiscalizadora de SAT:

Omitir el registro en los libros de contabilidad, de las cuentas bancarias e inversiones, que posea
en los distintos bancos o grupos financieros de la República de Guatemala o en el extranjero, de
conformidad con lo establecido en el Código de Comercio.

Hay omisión de registro si el contribuyente no registra: Una o varias cuentas bancarias que posea
No elabora la conciliación bancaria Si las partidas de diario no están documentadas.
Régimen de Pequeño Contribuyente

Puede ser que no sabías que existía el Decreto 4-2012, el que entró en vigencia a partir de abril
2012, es decir ya más de 4 años, y con esto todos los Contribuyentes Pequeños y no, se han
volcado a nosotros los contadores, con un sinnúmero de dudas, es por eso que hemos preparado
esta serie de preguntas frecuentes realizadas acerca de
este régimen. Esperamos que te sirva.

1. ¿Qué impuesto es el que pago en el régimen del

Pequeño Contribuyente?
Es el Impuesto al Valor Agregado.

2. ¿Cómo se hacen los pagos del Pequeño

Contribuyente?
Se hacen mes a mes, todo lo que facturaste este mes debes utilizarlo como base para el pago de
impuestos el siguiente mes. (Olvídate de los pagos trimestrales, eso quedo en el pasado)

3. Dame un ejemplo claro de cuando debo pagar mi impuesto de Pequeño Contribuyente.

Tú emitiste la factura el 23 de abril, por lo tanto tendrás todo el mes de mayo para pagar el
impuesto, tu último día sería el 31 de mayo.

4. ¿Un Profesional y una Sociedad Anónima pueden optar por este nuevo régimen?
Es correcto, un profesional y una Sociedad Anónima (Sociedad Mercantil) pueden optar por el
régimen del Pequeño Contribuyente siempre y cuando cumplan con la condición que sus ingresos
anuales no superen los Q150mil.

5. ¿Debe llevar libros contables una Sociedad Anónima en régimen de Pequeño

Contribuyente?
Si, deberá llevar contabilidad completa de acuerdo al Art. 368 y 371 del Código de Comercio.
Además, por lógica la S. A. debe llevar libros contables, sino ¿Cómo va a hacer su distribución de
dividendos?

6. ¿Una Sociedad Anónima que no ha tenido movimiento durante un buen tiempo puede
migrar al régimen del Pequeño Contribuyente?
Así es, pues cumple con la condición de no superar los ingresos anuales de Q150mil. De igual
manera una empresa individual.

7. ¿Si como Pequeño Contribuyente no facturo en un mes debe presentar la declaración en

cero?
Así es, aunque no tengas movimiento en el mes es obligación presentar la declaración, de lo
contrario te impondrán multas.
8. ¿Cómo Pequeño Contribuyente tengo que tener un Perito Contador inscrito?
No es necesario, pues la legislación te obliga únicamente a llevar los Libros de Compras y Ventas.
Pero si es una Sociedad Mercantil, como lo mencionamos antes, tendrás que llevar contabilidad
completa y por ende tener un contador registrado.

9. ¿Por qué habría de ingresar compras si no afecta en nada el cálculo de mi impuesto?

A primera vista pareciera un poco ilógico, sin embargo, en la ley establece como una de sus
obligaciones solicitar facturas cuando adquiera bienes o servicios debiéndolas ingresar en el Libro
de Compras. De lo contrario incurres en multas.

10. Yo NO soy Pequeño Contribuyente. ¿Es cierto que si en el año pasado no vendí más de
Q150mil la SAT me cambia al régimen del Pequeño Contribuyente?
¡FALSO! Si en el año pasado no tuviste ingresos mayores a Q150mil la SAT no te cambiará de
régimen automáticamente, claro que si deseas cambiarse puede solicitarlo.
La principal ventaja de este régimen es su simplicidad para llevar los registros contables

11. ¿Qué deben decir mis facturas de Pequeño Contribuyente?

Deben indicar que son “Facturas de Pequeño Contribuyente” e indicar la leyenda “No genera
derecho a crédito fiscal”. Ninguna de las dos anteriores puede estar en sello, a mano o a
computadora, exclusivamente impresas por la Imprenta.

12. A todo esto, ¿Qué ventaja tiene estar en el régimen del Pequeño Contribuyente?
La principal ventaja de este régimen es su simplicidad para llevar los registros contables y cálculos
de impuestos. Sabrás inmediatamente cuánto pagar de impuestos pues únicamente multiplicarás
tus ingresos mensuales por 5%. Además que te olvidarás de los otros impuestos tales como el ISR
o el ISO.

13. ¿Desventajas del Pequeño Contribuyente?

La principal desventaja de este nuevo régimen es que las facturas que emitas cuando vendas o
prestes un servicio, para quien las adquiere, no generará Crédito Fiscal, registrando el 100% del
valor al gasto o costo. Por lo que si le facturas a otro Pequeño Contribuyente o empresa que esté
en el régimen de ISR opcional mensual es muy probablemente que este poco interesado en tus
facturas. Ah, y no olvides la otra desventaja, tus ingresos anuales no deben superar los Q150mil.

14. Una última pregunta, ¿Qué pasa si soy Pequeño Contribuyente y antes de llegar al final
de este año supero los Q150mil?
Deberás entonces actualizarte y cambiarte a los otros regímenes de impuestos, el de ISR opcional
mensual o el de ISR trimestral. Si no lo haces, SAT de oficio lo cambiará al régimen opcional
mensual del ISR y posiblemente te ajuste los impuestos a pagar desde el día que superaste el
límite.
15. Deje de facturar como Pequeño Contribuyente y por lo mismo ya no presenté mis
declaraciones, ¿Cómo está mi NIT?

Tu NIT se encontrará bloqueado ya que tuviste que haber presentado tus boletas desde abril 2017
a la fecha sin movimiento para evitar pagar multas. Pero no te preocupes, para todo hay solución
en esta vida.
Pequeño contribuyente es aquella persona que
trabaja por su cuenta o que tiene una pequeña
empresa, cuyas ventas o prestaciones de servicios
suman no más de ciento cincuenta mil quetzales al
año (Q150,000.00). Para inscribirse como tal ante la
SAT, debe llenar un formulario de solicitud de
inscripción que proporciona la oficina tributaria, a
precio de costo. Una vez hecho esto, la SAT le
entregará la autorización para que la imprenta le imprima sus facturas.

El pequeño contribuyente, así como todos los demás, está obligado a emitir y entregar la respectiva
factura a quien le compre un producto o adquiera un servicio cuyo valor supere los cincuenta
quetzales (Q50.00). En el caso de ventas menores a este monto, deberá consolidar el monto de las
mismas en una sola factura al final del día, conservando el original y la copia en su poder. Pero es
importante destacar que si alguien compró servicios o productos por un valor menor a Q50.00
pide la factura, el vendedor está obligado a emitírsela.

Además, el Pequeño Contribuyente debe llevar un libro de Compras y Ventas, en el que se anotan
tanto las ventas como las compras efectuadas. Dichos libros deben estar autorizados por la SAT y
mantenerse al día. Pueden ser llevados de manera manual o computarizada, mantenerse en el
establecimiento o bien en la oficina del contador.

La tarifa del Impuesto del Régimen de Pequeño Contribuyente es del 5% sobre los ingresos
brutos totales facturados por las ventas o prestación de servicios de cada mes del calendario.
Cuando el Pequeño Contribuyente realice ventas o preste servicios a un Agente de retención del IVA
autorizado por la SAT, éste le pagará el total de la factura, menos el 5% del impuesto, para lo cual
deberá entregarle una constancia de retención por el valor que corresponda a dicho impuesto.

Este Agente deberá pagar lo retenido dentro de los 15 días siguientes al mes que se efectuó la
retención.

¿Cómo se paga este impuesto?

Estos pagos al fisco deben declararse y hacerse efectivos durante el mes siguiente al vencimiento del
período mensual, presentando una Declaración Jurada Simplificada, a través de los bancos del
sistema autorizados con el formulario SAT-2043 o por Declaraguate, con el formulario SAT-2047.

Esta Declaración debe presentarse al realizar el pago de la tarifa correspondiente y también cuando
no haya impuesto que pagar, adjuntando las constancias de retención recibidas.

Artículo 49. Obligaciones del Régimen de Pequeño Contribuyente. El contribuyente inscrito en

el Régimen de Pequeño Contribuyente, para efectos tributarios, únicamente debe llevar el libro de
compras y ventas habilitado por la Administración Tributaria, en el que debe registrar sus ventas y
servicios prestados, los cuales puede consolidar diariamente en un sólo renglón y podrá llevarlo en
forma física o electrónica. Están obligados a emitir siempre facturas de pequeño contribuyente en
todas sus ventas o prestación de servicios mayores de cincuenta Quetzales (Q.50.00), cuando se
trate de ventas o prestación de servicios menores de cincuenta Quetzales (Q.50.00), podrá
consolidar el monto de las mismas en una sola, que debe emitir al final del día, debiendo conservar
el original y copia en su poder.
En la adquisición de bienes y servicios, están obligados a exigir las facturas correspondientes, las
cuales deben conservar por el plazo de prescripción. En caso que no exijan o conserven estas
facturas, serán sancionados de conformidad con el Código Tributario, Decreto Número 6-91 del
Congreso de la República de Guatemala.

Valor que soporta la factura de pequeño contribuyente no genera derecho a crédito fiscal para
compensación o devolución para el comprador de los bienes o al adquiriente de los servicios,
constituyendo dicho valor costo para efectos del Impuesto Sobre la Renta. Las características de
estas facturas se desarrollarán en et reglamento de esta Ley. Los contribuyentes inscritos en este
régimen, quedan relevados del pago y la presentación de la declaración anual, trimestral o mensual
del Impuesto Sobre la Renta o de cualquier otro tributo acreditable al mismo.

Artículo 50. Permanencia en el Régimen de Pequeño Contribuyente.

El contribuyente puede permanecer en este régimen siempre que sus ingresos no superen la suma
de ciento cincuenta mil Quetzales (Q.150,000.00) durante el año calendario anterior, al superar
dicha suma deberá solicitar su inscripción al Régimen General, de lo contrario la Administración
Tributaria lo podrá inscribir de oficio en el Régimen Normal o General, dándole aviso de las nuevas
obligaciones por los medios que estime convenientes y el periodo mensual a partir del cual inicia
en el nuevo Régimen Normal o General.

Debe entenderse como Régimen Normal o General del Impuesto al Valor Agregado, el régimen
mensual en el que el contribuyente determina su obligación tributaria y paga el impuesto, tomando
en cuenta la diferencia entre el total de débitos y el total de créditos fiscales generados en cada
período impositivo.

Régimen de Pequeños Contribuyentes

Es un régimen opcional. En él pueden pagar sus impuestos las personas físicas que se dediquen al
comercio, industria, transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre que estimen que sus
ingresos o ventas no serán mayores a Q.150 MIL al año. Además de no expedir facturas ni desglosar
el IVA.

Ciclo Tributario del pequeño contribuyente

1. Lo primero que debe hacer es inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes, lo cual debe
hacer ante la entidad federativa donde obtenga sus ingresos; si este servicio aún no se proporciona
en la entidad, entonces debe hacerlo en el SAT.
2. Una vez inscrito, debe expedir comprobantes simplificados (notas de venta) a sus clientes por las
ventas de sus bienes o servicios.
 Expedir Comprobantes
Por las ventas de mercancía o por la prestación de servicios, deben entregar a sus clientes
comprobantes fiscales simplificados (copias de las notas de venta) y conservar los originales de las
mismas.
Estas notas deberán reunir los siguientes requisitos:

• Contener el nombre (opcional) y el Registro Federal de Contribuyentes de quien las expide.

• Contener el domicilio fiscal (opcional). Tratándose de contribuyentes que tengan más de un local o
establecimiento, se debe señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los
comprobantes fiscales.

• Contener el número de folio.

• Lugar y fecha de expedición

• Valor de los actos o actividades realizados sin efectuar la separación expresa de los impuestos que
se trasladan.

• Cantidad y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o gocen que
amparen.

• En caso de que se utilice máquina registradora de comprobación fiscal, se debe entregar a los
clientes el ticket correspondiente.

Los comprobantes fiscales simplificados (notas de venta) pueden imprimirlas por medios propios,
por medios electrónicos, o a través de terceros.

Si entrega a sus clientes alguna factura con el IVA desglosado, no podrá continuar en este régimen.

3. Debe presentar declaraciones de pago por los ingresos que obtiene y en algunos casos,
declaraciones informativas.

4. Debe solicitar facturas cuando compre bienes nuevos para uso en el negocio y su precio sea
superior a Q.150 MIL. Estos comprobantes deben contener el IVA desglosado y demás requisitos
fiscales de las facturas electrónicas, ya sea digitales o representaciones impresas.

5. En caso de tener trabajadores, cumplir con otras obligaciones

Obligaciones a cumplir:
Una vez que usted decida tributar en este régimen además de las obligaciones que ya mencionamos
(llevar contabilidad, expedir comprobantes, declaraciones informativas), debe cumplir las siguientes
obligaciones:

Hacer retenciones de impuesto.

Pagar subsidio para el empleo a los trabajadores.

Entregar constancias de pagos y retenciones a los

trabajadores.

Calcular el impuesto anual de sus trabajadores.

6. Debe mantener actualizados sus datos en el RFC, para ello es necesario que informe de cualquier
cambio relacionado con su nombre, domicilio y obligaciones fiscales que haya manifestado al
inscribirse. Esto incluye, el aviso de suspensión de actividades, cuando deje de percibir ingresos por
esta o cualquier otra actividad.

Motivos por los que no se puede seguir en el régimen de Pequeños Contribuyentes

• Cuando las ventas o ingresos del año anterior sean mayores a Q.150mil

• Cuando vendan mercancía de procedencia extranjera y sus ventas por esta mercancía representen
más de 30% del total de sus ingresos, pueden continuar en este régimen si pagan el impuesto
conforme al siguiente pedimento:

Procedimiento para Calcular el Impuesto sobre la Renta cuando se vende Mercancía

Extranjera, y las Ventas representan más de 30% del Total de las Ventas.

• Cuando se venda mercancía de procedencia extranjera y los ingresos o ventas por este concepto
representen más de 30% de sus ingresos o ventas totales, los contribuyentes pueden continuar en
el Régimen de Pequeños Contribuyentes siempre que paguen a la SAT una tasa de impuesto de
20% sobre los ingresos que se obtengan por vender mercancía importada.

• Cuando se den a los clientes uno o más comprobantes de los conocidos como facturas, con IVA
desglosado.

• Cuando reciban el pago mediante traspasos de cuentas bancarias o casa de bolsa.

• En este régimen no se pueden llevar a cabo las actividades a través de fideicomisos.

Los contribuyentes que ya no reúnan los requisitos para estar en este régimen, pagaran el impuesto
conforme al régimen de actividades empresariales y profesionales o conforme al régimen intermedio,
según corresponda de acuerdo con sus ingresos.
A raíz de las recientes reformas tributarias contenidas en los Decretos 4-2012 y 10-2012, Acuerdos
gubernativos 5-2013, 213-2013, Conocidas como Ley anti evasión II, Ley de Actualización tributaria,
Reglamento a la Ley del IVA y Ley del ISR, definen para los Contribuyentes en Guatemala 4 tipos
de Regímenes los cuales son los siguientes:

 Régimen Sobre las Utilidades de Actividades

Lucrativas
 Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos
de Actividades Lucrativas
 Régimen de Pequeño Contribuyente
 Régimen de Rentas de Trabajo
Analizaremos cada uno de los Regímenes por separado:

Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

Este Régimen es el tipo de Régimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta es
necesario juntar todos los gastos que según la Ley del ISR sean útiles, necesarios, importantes,
indispensables, gastos sobre los cuales su incorporación es vital para obtener rentas gravadas.

Dichos gastos acumulados se restan de los Ingresos obtenidos sin tomar en cuenta las rentas
exentas, una vez obtenido el resultado se le aplica la tasa del 31% de ISR para el año 2013, 28%
para el año 2014 y 25% para el año 2015.

Dicho régimen es ideal para las empresas que cuentan con muchos gastos de operación derivado a
que los gastos se deducen directamente de los Ingresos.

Entre las Obligaciones que tienen dicho régimen tenemos las siguientes:

 Realizar pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta,

 Cancelar Impuesto de Solidaridad siempre y cuando se realicen Actividades mercantiles y
Agropecuarias.
 Presentar informes de inventario en el mes de enero y junio de cada año.
 Presentar y cancelar Impuesto al Valor Agregado IVA
 Ser agente retenedor de ISR en caso se lleve contabilidad completa

Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas

Este Régimen es el tipo de Régimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta es
necesario establecer de manera mensual el monto de su
facturación y sobre el Ingreso total sin incluir el IVA ni Rentas
exentas aplicar Q 1,500.00 de Impuesto Sobre la Renta sobre
los Primeros Q 30,000.00 y luego sobre los demás ingresos
aplicar el 6% para el año 2013 y 7% para el año 2014 en
adelante.

Para este tipo de Régimen solo está autorizado el pago por

medio de retención definitiva, razón por la cual cuando preste
servicios o ventas a contribuyentes que lleven contabilidad
completa estará sujeto a que le retengan el Impuesto Sobre la
Renta por medio de una tasa del 6% razón por la cual al realizar
su pago o presentación mensual de su Impuesto Sobre la renta
le toca realizar de manera mensual una liquidación de ISR sobre
la cual aplicara la tasa del ISR mencionada con anterioridad
restando las retenciones realizadas y cancelando la diferencia o
bien arrastrando crédito de Impuesto Sobre la renta para otros
periodos.

Los únicos Contribuyentes de este régimen que pueden realizar

pagos directos a la SAT son los que tienen autorizados utilizar
facturas electrónicas.

Este tipo de Régimen es ideal para contribuyentes que no tengan muchos gastos documentados ya
que los gastos no se pueden utilizar para deducir ISR derivado a que el ISR lo cancelara de manera
mensual por medio de retenciones definitivas que realicen sobre su factura y los pagos directos
realizados para las facturas que no fueron sujetos a Retención de ISR ya sea que su cliente no lleve
contabilidad completa o bien no le haya efectuado la retención.

Las características que muestra este régimen están las siguientes:

 No está obligado a cancelar Impuesto de Solidaridad

 No está obligado a realizar pagos trimestrales de ISR
 No está obligado a presentar informes de Inventario
 Está obligado a cancelar de manera mensual el Impuesto al Valor Agregado IVA
 Está obligado a ser Agente de Retención de ISR cuando lleve contabilidad completa.
 Está obligado a presentar Declaración Anual de ISR de manera informativa

Régimen de Pequeño Contribuyente

Este Régimen es el tipo de Régimen que cancela sus impuestos por medio de una tasa única del
5% sobre sus ingresos globales en forma mensual, es decir sobre el total de sus facturas, entre sus
características están las siguientes:

 Solo puede facturar hasta el monto de Q 150,000.00 anuales para pertenecer a este
Régimen.
 Exento de realizar pago de Impuesto Sobre la Renta
 Exento de realizar pagos Trimestrales de ISR
 Exento de realizar pago de Impuesto de Solidaridad
 No lleva tanto papeleo como los otros Regímenes solo paga su 5% mensual por medio de
declaración Jurada de IVA.
 No lleva contabilidad completa solamente autoriza un Libro de Compras y ventas de
Pequeño Contribuyente.
 Sus facturas no generan derecho a Crédito fiscal para los contribuyentes que contraten sus
servicios o bien que realicen compras.
 No están obligados a tener contador registrado

Este Régimen es ideal para pequeños empresarios que inician sus operaciones y que no tendrán
grandes volúmenes de ventas en el año, para contadores, técnicos, personas que prestan servicios
y personas que facturan sus salarios cuando no están en planilla.

Régimen de Rentas de Trabajo

Régimen de Rentas de Trabajo
Este Régimen es el Régimen de ISR al que están afectos las
personas que trabajan en relación de dependencia dentro de las
Empresas, su tasa es la del 5% por los primeros Q 300,000.00 de
renta imponible y para el restante la cantidad de Q 15,000.00
sobre los primeros Q 300,000.00 y 7% sobre el resto de Renta
Imponible.

Cada inicio de año el Patrono realiza una proyección de Impuesto

sobre la Renta para sus trabajadores y procede a realizar el
descuento correspondiente, las deducciones de gastos
permitidas para este Régimen son las siguientes:

 Deducción Única de Q 48,000.00

 Planilla de IVA hasta por Q 12,000.00 de IVA siempre y cuando sean gastos personales del
contribuyente, no se aceptan gastos familiares (Artículo 72 inciso a) Ley de Actualización
Tributaria).
 Donaciones al Estado, entidades culturales y científicas.
 Donaciones a entidades sin fines de lucro, iglesias y partidos políticos hasta el 5% de la renta
Bruta.
 Primas de Seguros de vida no dotal
 Cuotas IGSS, Instituto de Previsión Militar y al Estado y sus instituciones por cuotas de
regímenes de previsión social.

RENTAS DEL TRABAJO GUATEMALA: son las provenientes de toda

clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera sea su
denominación o naturaleza, que deriven del trabajo personal prestado por
un residente en relación de dependencia desarrollado dentro de
Guatemala o fuera de Guatemala (prestación de servicios personales en
relación de dependencia). IMPUESTO DE RENTA GUATEMALA

En Relación de Dependencia: las personas que GANAN menos de Q. 48

mil al año (unos Q. 4 mil mensuales) están exentas del pago de ISR. El
nuevo MINIMO VITAL es de Q48 mil.
 La nueva ley NO elimina la planilla del IVA, PERMITE DEDUCIR hasta Q. 12 mil al año por
el IVA pagado en Gastos Personales por cobra de bienes o adquisición de servicios
 El nuevo régimen para asalariados es una SISTEMA SIMPLIFICADO en el que se aplican
TASAS REDUCIDAS sobre sólo dos tramos de ingresos sujetos a impuestos (5% y 7%), en vez de
cuatro tramos, en donde las tasas iban desde 15% hasta 31%.
 Si sus ingresos sujetos al pago de ISR son menores de Q. 300 mil pagará una tasa de 5%
sobre dicho valor;
 Si pasa de los Q. 300 mil anuales, pagará un importe fijo de Q15 mil (equivalente al 5% sobre
Q. 300 mil) y 7% sobre el excedente de Q. 300mil
 Período de Liquidación: anual (principia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada
año).

Las Rentas de Trabajo incluidas en el Título III de la Ley de Actualización Tributaria Dto. 10-2012 se
refieren al trabajo personal en relación de dependencia, acá ya intervienen los términos de patrono
y trabajador en virtud de un Contrato de Trabajo ya sea verbal o escrito, se habla en relación de
dependencia porque la persona depende de su patrono para tener ingresos personales, incluso
estando en informalidad la Ley del ISR siempre graba al trabajador.

La modalidad en la Ley del Impuesto sobre la Renta es que el Patrono es el responsable de realizar
la proyección del Impuesto Sobre la Renta al personal de su planilla, la de Retener e incluso cuando
el trabajador deja la empresa le corresponde al Patrono retener lo que falta o devolver lo retenido en
exceso.

Los Ingresos grabados para el trabajador son los siguientes:

 Sueldos y Salarios
 Bonificaciones
 Propinas
 Vacaciones
 Aguinaldos y Bono 14 que Sobrepasen el 100% del
salario Mensual
 Otras Bonificaciones
 Viáticos (Que no se solicite comprobación)

Las rentas de trabajo en la Ley del Impuesto Sobre la Renta son consideradas como Rentas de
fuente Guatemalteca, según la ley se considera Renta de trabajo las siguientes:

El trabajo realizado dentro o fuera de Guatemala por un residente en Guatemala, que sea retribuido
por otro residente en Guatemala o un establecimiento permanente u organismo internacional que
opere en Guatemala.

El párrafo anterior indica que quedan gravados los pagos de salarios a residentes guatemaltecos
incluso cuando sea por prestación fuera de Guatemala siempre y cuando sea pagado por una entidad
que opere en Guatemala.

Los sueldos, salarios, bonificaciones o viáticos no sujetos a liquidación o que no constituyan reintegro
de gastos.
Los sueldos, salarios, bonificaciones o viáticos no sujetos a liquidación o que no constituyan reintegro
de gastos, y otras remuneraciones que las personas, entes o patrimonios, el Estado, entidades
autónomas, las municipalidades y demás entidades públicas o privadas paguen a sus
representantes, funcionarios o empleados en Guatemala o en otros países.

Entre estos rubros se incluían los ingresos por pensiones y

jubilaciones pero esto ya fue declarado inconstitucional por la
Corte de Constitucionalidad y así mismo el reglamento de la Ley
del ISR indica que ya no son afectas

Las Rentas de Trabajo es el tipo de renta que graba a las

personas que se encuentran en la planilla de las empresas,
según la Ley del Impuesto Sobre la Renta menciona que es
Contribuyente toda persona individual, residente en el país que
obtenga ingresos en dinero por la prestación de servicios en relación de dependencia.

Según la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta, son

contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta, las personas
individuales residentes en Guatemala, que presten servicios en
relación de dependencia a uno o más patronos y que sus ingresos
en dinero, cualquiera que sea su denominación o naturaleza
(sueldos, bonificaciones, propinas, comisiones, viáticos no
liquidables y otras remuneraciones), superen el monto de
Q. 48,000.00 anuales.

Están exentas del pago de este impuesto, las rentas obtenidas en concepto de indemnizaciones o
pensiones recibidas por causa de muerte o por incapacidad, indemnización por tiempo servido,
remuneraciones a diplomáticos, agentes consulares y demás representantes oficiales, los gastos de
representación y viáticos comprobables, el Aguinaldo y el Bono 14 hasta el 100% del sueldo o salario
mensual.

El pago del Impuesto Sobre la Renta para el año 2013, según esta nueva normativa, se determinará
deduciendo del total de ingresos del empleado, las deducciones siguientes:

1. Un monto de Q. 48,000.00 correspondiente a gastos personales sin necesidad de

comprobación alguna.

2. Un monto de Q. 12,000.00 por concepto de Impuesto al

Valor Agregado, el cual se comprobará mediante la
presentación de una planilla que contenga el detalle de las
facturas de gastos personales, la cual deberá presentarse
ante la Administración Tributaria, dentro de los primeros 10
días hábiles del mes de enero de cada año.
 3. Las donaciones otorgadas a favor de asociaciones, fundaciones, iglesias, partidos políticos
y otras entidades sin fines de lucro, legalmente constituidas, autorizadas e inscritas conforme a
la ley, siempre que cuenten con su respectiva solvencia fiscal y que las donaciones no excedan
al 5% del total de los ingresos anuales o renta bruta.

4. Cuotas por contribuciones al Seguro Social, Instituto de Previsión Militar y al Estado por
cuotas de regímenes de previsión social.

5. Las primas de seguros de vida exclusivamente del trabajador, siempre que el contrato de
seguro no devengue suma alguna por concepto de retorno, reintegro o rescate.

Las tasas impositivas aplicables a la base resultante de los cálculos indicados anteriormente, serán
de acuerdo con la siguiente escala:

Rango de Renta Imponible Importe Fijo Tipo Impositivo

Q. 0.01 a Q. 300, 000.00 Q. 0.00 5% sobre la renta imponible.
Q. 300, 000.01 en adelante Q. 15, 000.00 7% sobre el excedente.

El patrono como agente de retención debe retener el Impuesto

Sobre la Renta al trabajador, para lo cual deberá efectuar una
proyección de los ingresos anuales del trabajador, a los cuales les
deducirá el monto de Q.48,000 por concepto de gastos personales
y el monto de las cuotas anuales estimadas de pago al Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social, Instituto de Previsión Militar y
al Estado por concepto de cuotas a regímenes de previsión social, sin que se puedan proyectar las
donaciones, el valor de los seguros de vida y el Impuesto al Valor Agregado.

El patrono deberá proporcionar a los trabajadores a quienes se les retenga, la constancia de

retención dentro de los 10 días inmediatos siguientes de efectuado el pago de la renta y enterar
estas retenciones a la Administración Tributaria dentro del plazo de los primeros diez días del mes
siguiente a aquel en que se efectuó la retención.

Cuando el trabajador hubiere laborado anteriormente con

otro patrono en el mismo ejercicio fiscal, el patrono actual
deberá considerar en la proyección anual, los ingresos que
el trabajador obtuvo conforme las constancias de retención
que este le presente y en el caso de que el trabajador tenga
más de un patrono, informará de esta situación al patrono
que le pague o acredite la mayor remuneración anual, siendo
este el responsable de hacer la retención sobre la totalidad de los ingresos del trabajador.

Finalmente, se debe de tomar en cuenta que al no efectuar la retención de Impuesto Sobre la Renta,
el gasto reconocido por las remuneraciones pagadas a los empleados en relación de dependencia,
será considerado como un gasto no deducible de los ingresos del patrono.