T ULVR 1240 (Antecedente Inter)

Universidad Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PORTADA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA
MEDIDAS DE PREVENCIÓN CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS EN EL
SECTOR INMOBILIARIO Y DE LA CONSTRUCCIÓN
Tutor
MSC. PAULA RAMÍREZ YÉPEZ
Autor
CAROLINA ANDREA VERNIMMEN CHALÉN
Guayaquil, Octubre 2016
I
REPOSITARIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO de tesis
TITULO Y SUBTITULO: MEDIDAS DE PREVENCIÓN CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS EN EL SECTOR
INMOBILIARIO Y DE LA CONSTRUCCIÓN.
AUTOR: REVISORES:
CAROLINA ANDREA VERNIMMEN CHALÉN MSC. PAULA RAMÍREZ YÉPEZ
INSTITUCIÓN: FACULTAD:
UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE ADMINISTRACIÓN
GUAYAQUIL
CARRERA:
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
FECHA DE PUBLICACIÓN: N. DE PAGS:
OCTUBRE 2016 110 PÁGINAS
ÁREAS TEMÁTICAS:
CONTABILIDAD
PALABRAS CLAVE:
CONTABILIDAD, ACTIVOS, PREVENCIÓN, DELITOS, INMUEBLES
RESUMEN:
EL PRESENTE PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PLANTE A LA PROBLEMÁTICA QUE SE VIVE ACTUALMENTE EN LE
PAÍS DEBIDO A QUE COMO LOS BANCOS HAN INCREMENTADO Y REFORZADO SUS POLÍTICAS DE PREVENCIÓN
CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS, LOS BLANQUEADORES DE CAPITAL ESTAN BUSCANDO LA POSIBILIDAD DE
DARLE UNA APARIENCIA LEGAL AL DINERO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES ILÍCITAS, Y ESTAN UTILIZANDO A
LAS INMOBILIARIAS Y CONSTRUCTORAS COMO LAVADORAS DE DINERO PUESTO QUE EN LAS MISMAS SE
MANEJAN SUMAS BASTANTE ALTAS POR LOS COSTOS DE SUS BIENES O SERVICIOS. ESTE TRABAJO BUSCA
ORIENTAR A TOMAR LAS MEDIDAS DE PREVENCIÓN NECESARIAS QUE CONJUNTAMENTE CON LOS
ORGANISMOS DE CONTROL ENCARGADOS AYUDEN A PREVENIR EL DELITO DEL LAVADO DE ACTIVOS
N. DE REGISTRO (en base de datos): N. DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF: SI X NO
CONTACTO CON AUTORES/ES: Teléfono: E-mail:

CAROLINA ANDREA VERNIMMEN CHALÉN 0997619758 carolinacv86@hotmail.com
043111464-042209670
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN: MSC. ROSA HINOJOSA DE LEIMBERG, DECANA
Teléfono: 2596500 EXT. 201 DECANATO
E-mail: rhinojosal@ulvr.edu.ec
MAE. LCDO. STALIN GUAMÁN AGUIAR
Teléfono: 2596500 EXT. 271 - 272
E-mail: sguamana@ulvr.edu.ec
II
CERTIFICACIÓN DE ACEPTACIÓN DEL TUTOR
En mi calidad de Tutor(a) del Proyecto de Investigación “MEDIDAS DE PREVENCIÓN

CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS EN EL SECTOR INMOBILIARIO Y DE LA
CONSTRUCCIÓN”, nombrada por el Consejo Directivo de la Facultad de
Administración de la Universidad Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil.
CERTIFICO:
Haber dirigido, revisado y analizado en todas sus partes el Proyecto de Investigación

titulado: “MEDIDAS DE PREVENCIÓN CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS EN EL
SECTOR INMOBILIARIO Y DE LA CONSTRUCCIÓN”, presentado por la estudiante
CAROLINA ANDREA VERNIMMEN CHALÉN como requisito previo a la aprobación de
la investigación para optar al Título de INGENIERA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA-CPA, encontrándose apto para su sustentación
Firma:
MSC. PAULA RAMÍREZ YÉPEZ
C.I. 090949383-5
III
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
PATRIMONIALES
Yo, Carolina Andrea Vernimmen Chalén, declaro bajo juramento, que la autoría del
presente trabajo de investigación, corresponde totalmente a la suscrita y me
responsabilizo con los criterios y opiniones científicas que en el mismo se declaran,
como producto de la investigación realizada.
De la misma forma, cedo mis derechos patrimoniales y de titularidad a la Universidad

Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil, según lo establece la Ley de Propiedad
Intelectual del Ecuador.
Este proyecto se ha ejecutado con el propósito de estudiar las Medidas de Prevención

contra el Lavado de Activos en el Sector Inmobiliario y de la Construcción.
Autora:
__________________________
CAROLINA ANDREA VERNIMMEN CHALÉN
C.I. 092541424-5
IV
V
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento infinito a Dios por permitirme cumplir uno más de mis propósitos.
A mi padre que aunque no me acompañe físicamente su recuerdo siempre está presente
y me motiva a cumplir con cada uno de mis objetivos.
A mi mamá que siempre ha sido mi pilar en la vida, la persona que está a mi lado
siempre.
A mi hija mi mayor motivación y el amor de mi vida.
VI
DEDICATORIA
Este trabajo de investigación está dedicado con mucho cariño a mi mamá Priscilla
Chalén por estar siempre conmigo a pesar de las circunstancias.
A mi hija Emily Pérez quien me motiva a seguir esforzándome por alcanzar mis
objetivos, y a
todas las personas que de una u otra forma contribuyeron con la realización de este
proyecto.
VII
ÍNDICE GENERAL
Página
PORTADA…………………………………………………………………………… I
FICHA DE REGISTRO DE TESIS SENESCYT…………………………………… II
CERTIFICACIÓN DE ACEPTACIÓN DE LA TUTORA………………………… III
CERTIFICADO DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS…………………… IV
CERTIFICADO DE URKUND……………………………………………………. V
AGRADECIMIENTO………………………………………………………………. VI
DEDICATORIA……………………………………………………………………. VII
ÍNDICE GENERAL……………….……………………………………………… VIII
ÍNDICE DE TABLAS…………………………………………………………... XIV
ÍNDICE DE FIGURAS…………………………………………………………… XV
ÍNDICE DE ANEXOS…………………………………………………………. XVI
RESUMEN…………………………………………………………………...….. XVII
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN.........…………………………………………. 1
1.1 Introducción………………………………………………………………….. 1
VIII
1.2 Tema de investigación…………………..…………………………………… 1
1.3 Planteamiento del problema de investigación…..…………………………… 2
1.4 Formulación del problema de investigación…………..…………………….. 7
1.5 Sistematización del problema de investigación…………..…………………... 7
1.6 Justificación de la investigación…………………..…………………………. 7
1.7 Objetivos de la investigación..……………………………………………....... 9
1.7.1. Objetivo General…...………...………………………………………… 9
1.7.2. Objetivos Específicos……………………..……………………………. 9
1.8 Delimitación de la investigación………………………………………………... 10
1.9 Idea a defender…………………………………………………………………. 10
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO.................................................................... 12
2.1 Antecedentes…………………………………………………………………… 12
2.2 Bases Teóricas…………………………………………………………………. 13
2.2.1 La situación de Ecuador en el lavado de activos……………………….. 13
2.2.2 Características del lavado de dinero y activos………………………… 14
2.2.3 Lavado de activos……………………………………………………… 15
2.2.4 Colocación……………………………………………………………. 16
IX
2.2.5 Intercalación…………………………………………………………… 17
2.2.6 Inversión……………………………………………………………….. 17
2.2.7 La globalización del lavado de dinero…………………………………. 19
2.2.8 Métodos y técnicas para el lavado de dinero………………………….. 20
2.2.9 Formas de realización del lavado de activos…………………………... 21
2.2.10 Mecanismos de contabilidad para prevenir el lavado de activos……… 23
2.2.11 Lugares más comunes para lavar activos……………………………… 23
2.2.12 Función y características del lavado de activos………………………... 24
2.2.13 Entes fiscalizadores del cumplimiento y regulaciones en cuanto a la
prevención del lavado de activos……………………………………………........... 25
2.2.14 Unidad de análisis financiero………………………………………… 26
2.2.15 Funciones de la Unidad de análisis financiero………………………… 26
2.2.16 Grupo de acción financiera internacional de Sudamérica…………….. 27
2.2.17 Objetivo del GAFILAT………………………………………………. 29
2.2.18 Grupo EGMONT………………………………………………………. 35
2.2.19 De las Normas de Prevención de Lavado de Activos, Financiamiento del
Terrorismo y otros Delitos………………………………………………………….. 35
2.2.20 Políticas y procedimientos…………………………………………….. 36
X
2.2.21 Tres pasos anti lavado………………………………………….……… 38
2.2.22 La vía de la prevención…………………………………………….. 43
2.2.23 Código de ética……………………………………………………… 44
2.2.24 Manual de prevención………………………………………………. 45
2.2.25 Procedimientos de registro y envío de reportes……………………. 47
2.2.26 Oficial de cumplimiento……………………………………………. 48
2.2.27 Requisitos para ser designado oficial de cumplimiento…………….. 48
2.2.28 Excepciones para ser designado Oficial de Cumplimiento…………. 49
2.2.29 Deberes del oficial de cumplimiento ………………………………….. 50
2.2.30 Funciones del oficial de cumplimiento……………………………….. 50
2.2.31 Sanciones al oficial de cumplimiento…………………………………. 51
2.2.32 Sanciones a la empresa………………………………………………… 53
2.3 Marco Legal…………………………………………………………………… 54
2.3.1 Marco Legal Internacional ………..…………………………………… 54
2.3.1.1 Convención de Viena ……………………………………….. 54
2.3.1.2 Convención de Estrasburgo………………………………….. 54
2.3.1.3 Convención de Palermo……………………………………… 55
XI
2.3.2 Marco Legal Nacional………………………………………………….. 56
2.3.2.1 Ley de Prevención, Detección y Erradicación del Lavado de
Activos y Financiamiento de Delitos………………………………………………. 56
2.4 Marco Conceptual …………………………………………………………….. 61
CAPÍTULO III: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN………………. 68
3.1 Metodología…………………………………………………………………….. 68
3.1.1. Tipo de investigación………...………………………………………. 68
3.1.1.1 Investigación documental……………………………............ 68
3.1.1.2 Investigación descriptiva……………………………………. 69
3.1.1.3 Investigación de campo descriptiva………………………… 69
3.1.2. Enfoque de la investigación…………………………………………... 70
3.1.2.1 Enfoque cualitativo………………………………………….. 70
3.1.2.2 Enfoque deductivo………………………………………….. 70
3.1.3. Técnicas de investigación…………………………………………….. 70
3.1.3.1 Entrevistas…………………………………………………… 71
3.1.3.2 Encuestas…………………………………………………….. 71
3.2 Variables de investigación…………………………………………………… 71
3.2.1 Variable independiente……………………….……………………….... 71
XII
3.2.2 Variable dependiente………………………………………….………. 72
3.3 Población y muestra……………………………………………………………. 72
3.4 Análisis de los resultados ……………………………………………………….. 74
3.4.1 De las encuestas….…………………………………………...………… 74
3.4.2 De las entrevistas…..……………………………………………………. 84
3.5 Análisis e interpretación de los resultados de las encuestas y entrevistas………. 86
CAPÍTULO IV INFORME TÉCNICO…………………………………………….. 88
CONCLUSIONES………………………………………………………………... 94
RECOMENDACIONES………………………………………………………… 97
Referencias bibliográficas……………………………………..………............... 100
ANEXOS……………………………………………………………………… 102
XIII
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Población y muestra Constructora Inmobiliaria Viver S.A. ………………… 73
Tabla 2: Tabulación pregunta 1 de encuesta………………………………………….. 74
Tabla 10: Tabulación pregunta 9 de encuesta…………………………………………. 82
Tabla 11: Tabulación pregunta 10 de encuesta………………………………………. 83
Tabla 12: Procesamiento resultados de entrevista a directivo de Inmobiliaria Viver SA 84
Tabla 13: Procesamiento de resultados a entrevista a experto en el tema……………… 85
XIV
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1: Los pasos del Lavado de Dinero………………………………………………. 19
Figura 2: Paraísos Fiscales……………….……………………………………………… 24
Figura 3: El Oficial de Cumplimiento…………………………………………………… 51
Figura 4: Gráfico estadístico pregunta 1 de encuesta………………………………….... 74
Figura 5: Gráfico estadístico pregunta 2 de encuesta…………………………………..... 75
Figura 10: Gráfico estadístico pregunta 7 de encuesta………………………………...... 80
Figura 11: Gráfico estadístico pregunta 8 de encuesta………………………………...... 81
Figura 12: Gráfico estadístico pregunta 9 de encuesta…………………………………... 82
Figura 13: Gráfico estadístico pregunta 10 de encuesta………………………………….. 83
XV
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1: Entrevista a involucrados…………………………………………………………. 103
Anexo 2: Entrevista a experto……………………………………………………………….. 106
Anexo 3: Formato de encuestas……………………………………………………………… 109
XVI
Resumen
El presente documento muestra el análisis de las medidas de prevención contra el lavado de
activos en la compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A.; el mismo que detalla una reseña
sobre de donde proviene el famoso término del lavado de activos y cuál fue la causa para que
éste delito empiece a acrecentarse alrededor del mundo sin que autoridades y organismos de
control puedan ponerle fin a este fraude que involucra a muchos sectores de la economía de un
país y de la misma forma los perjudica.
La idea a defender se centra en la poca cultura de prevención que tienen las empresas y sus
colaboradores sobre el lavado de activos y la forma en que se puede mejorar la aplicación de
políticas y controles dentro de la compañía para que de esta forma se evite el riesgo de financiar
este tipo de delitos.
Presenta también varias citas bibliográficas que nos ayudan a conocer sobre los organismos de
control encargados de la prevención del lavado de activos tales como la Unidad de Análisis
Financiero (UAF), artículos de la Ley de Prevención contra el Lavado de Activos y otros Delitos
y distintas regulaciones a las cuales están sujetas las entidades obligadas a prevenir e informar a
los organismos competentes.
El levantamiento de la información se realizó mediante las encuestas realizadas al personal
operativo y administrativo de la compañía y las entrevistas fueron elaboradas a un Directivo de
la misma y a una persona experta en el tema.
Las recomendaciones generales de este proyecto indican que el oficial de cumplimiento de la
compañía se involucre más con el resto de colaboradores; imparta sus conocimientos a través de
charlas que los ayuden a conocer más sobre este delito, también se recomienda la creación de un
XVII
comité de cumplimento para que él sea el organismo de control dentro de la empresa que vigile
que las políticas y procedimientos se cumplan según lo indican las normas de prevención contra
el lavado de activos.
XVIII
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN
1.1 Introducción
Este proyecto de investigación pretende analizar la problemática que existe en nuestro país
específicamente en las compañías inmobiliarias y constructoras contra la prevención del lavado
de activos; puesto que por los altos montos que manejan estas empresas son uno de los destinos
favoritos de los lavadores de activos para tratar de darle a ese dinero sucio una apariencia legal.
Lavado de activos es un término generalizado que proviene de la parte norte de nuestro
continente donde se encontró la ingeniosa forma de “lavar” el dinero ilegal infiltrándolo en
negocios de numerosas lavanderías de ropa.
Por tal motivo se busca demostrar cuan eficiente puede ser aplicar las adecuadas medidas de
control en una empresa inmobiliaria para de esta forma prevenir que pase a formar parte del
negocio ilegal del lavado de activos y financiamiento de otros delitos.
1.2 Tema de investigación
Medidas de prevención contra el lavado de activos en el Sector Inmobiliario y de la
Construcción.
1
1.3 Planteamiento del problema de investigación
Es de conocimiento general que el lavado de activos es un dilema que se inició hace
muchísimo tiempo, aproximadamente en la década de los años 20 en los Estados Unidos de
Norteamérica, en esta época estaba prohibido el ingreso de licor ilegal a este país del norte así
como también todas las operaciones relacionadas a los juegos de azar; un Señor llamado Al
Capone traficaba y contrabandeaba con todo lo inmerso a estas actividades, ganando de esta
forma millones y millones de dólares; de este modo tuvieron que ingeniárselas para poder darle
una apariencia legal a estos fondos y crearon múltiples negocios de lavanderías automáticas,
radicadas en su mayoría en la ciudad de Chicago, una vez justificada la procedencia del mismo
con los servicios de las lavanderías, el dinero era introducido en la economía del país, afectando
y perjudicando a las personas y negocios que aportaban a la economía de una manera legal; es
de aquí de donde proviene el tan famoso término llamado “lavado de activos”. De este modo y
gracias a la tecnología que muchas veces es utilizada para la generación de este tipo de
infracciones y a la poca cooperación de gobernantes y gobernados, el delito del lavado de activos
se ha ido acrecentando de una forma sumamente desmesurada en todo el mundo; puesto que se
necesita realizar una sola transacción ilícita para formar una cadena de actividades ilegales
conocidas también como blanqueo de capitales.
El lavado de activos es una problemática que se da a nivel mundial, sin importar el país ni sus
niveles económicos o desarrollo; puesto que resulta bastante claro que la falta de liquidez en los
negocios y empresas es uno de los motivos que conlleva a que muchos de éstos reciban u
2
obtengan recursos sin identificar el origen y licitud de los mismos; contribuyendo a la economía
del país pero de una forma negativa.
En el año 2005 según publicación en el Registro Oficial N° 127 el Congreso Nacional del
Ecuador aprueba la creación de la Ley para Reprimir el Lavado de Activos, aportando de esta
forma a los organismos competentes con herramientas idóneas para cumplir con la obligación
constitucional del Estado de proteger y garantizar la seguridad de los ecuatorianos y sus bienes,
pero es a finales del año 2006 donde el GRUPO DE ACCIÓN FINANCIERA
INTERNACIONAL (GAFI) empieza a estudiar a Ecuador y demuestra que nuestro país
únicamente cumplía con tan sólo una de las cuarenta recomendaciones que este organismo
establece contra la prevención del Lavado de Activos, de este modo en Diciembre del año 2009
el GRUPO DE ACCIÓN FINANCIERA INTERNACIONAL incluye a Ecuador en la lista de
alto riesgo de este organismo, por los escasos esfuerzos contra la lucha contra el delito del lavado
de activos y financiamiento del terrorismo.
En el año 2010 con la evolución del crimen organizado, nuestro país se encontró en la
necesidad de evolucionar y ampliar las leyes relacionadas a la prevención del Lavado de Activos,
razón por la cual el 30 de Diciembre del año en mención según registro oficial 352 es aprobada
por la Asamblea Nacional la LEY DE PREVENCIÓN, DETECCIÓN Y ERRADICACIÓN DEL
DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS Y DEL FINANCIAMIENTO DE DELITOS.
En Ecuador el Organismo encargado de la prevención y detección de delitos relacionados al
blanqueo de capitales es la UNIDAD DE ANÁLISIS FINANCIERO (UAF), entidad que se
3
encarga de solicitar, receptar, procesar y sobre todo analizar información sobre operaciones o
transacciones inusuales e injustificadas que se den en las instituciones que son controladas por el
organismo en mención.
Debido a la gran demanda y crecimiento del sector constructor e inmobiliario en el país, y
por la necesidad de que Ecuador cumpla con las recomendaciones brindadas por el GRUPO DE
ACCIÓN FINANCIERA INTERNACIONAL, en el año 2012 según publicación en el registro
Oficial N° 710 mediante resolución N° UAF-DG-2012-0035, se notifica a las personas jurídicas
que tengan como actividad la construcción o la inversión inmobiliaria, que son sujetos obligados
a informar a la UNIDAD DE ANÁLISIS FINANCIERO (UAF), sobre sus actividades.
En la ciudad de Guayaquil, la compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A. al pertenecer al
grupo de empresas que son consideradas con mayor riesgo de blanqueo de capitales, por los altos
montos que manejan de sus clientes y puesto que muchas veces por buscar únicamente el lucrar a
la compañía, los colaboradores encargados no realizan las indagaciones necesarias al momento
de realizar o iniciar una transacción comercial.
Por los motivos antes expuestos Constructora Inmobiliaria Viver S.A. deberá reforzar los
controles internos, mejorar las políticas y medidas de prevención contra el lavado de activos,
además establecer y aplicar las medidas adecuadas tales como, identificar el origen y legitimidad
de los fondos de sus clientes, y tal y como lo menciona la UAF también es sumamente
importante que los “sujetos obligados” como las compañías constructoras e inmobiliarias
4
empleen eficientemente los tres pasos anti-lavado de activos, para de esta forma disminuir las
actividades que puedan perjudicar a la empresa.
Entre estos estos pasos anti-lavados tenemos: Conozca a su cliente; que busca tener un
apropiado control de todos sus clientes tanto de los potenciales, actuales, ocasionales y
permanentes; así como también poder realizar la verificación de los datos por ellos facilitados y
los soportes de los mismos.
Conozca a su negocio; que no es otra cosa que un complemento del conocimiento del cliente,
es por esto que los sujetos obligados deben diseñar procedimientos que los ayuden a conocer el
mercado que corresponda a la clase de bien o servicio que ofrece.
Conozca a su empleado; que es una de las políticas más importantes que se deben seguir en
una empresa y no sólo para prevenir el lavado de activos, puesto que conocer el perfil del
colaborador que prestará su servicio en una compañía es necesario para saber en manos de
quienes se está dejando el negocio.
También se deberá aplicar medidas de control interno para de esta forma aportar en la
revisión y prevención contra el lavado de activos, como diseñar planes de culturalización y
capacitación a los colaboradores de la Compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A., para de
esta forma mejorar la gestión de la empresa y contribuir positivamente al desarrollo eficaz del
sector inmobiliario y de la construcción.
5
Es importante señalar respecto a las sanciones que estarán expuestas las Constructoras e
Inmobiliarias por el incumplimiento sobre esta norma, que se gestiona a través del Organismo de
Control que es la Superintendencia de Compañías, con una multa que va desde los quinientos
hasta los veinte mil dólares de los Estados Unidos de América, y que esta sanción no exonera del
cumplimiento de la obligación. La UAF será el Organismo encargado de notificar a la
Superintendencia de Compañías para que aplique la sanción correspondiente de conformidad con
la Ley.
Además los oficiales de cumplimiento también estarán sujetos a varias sanciones dependiendo
de la gravedad de las mismas entre ellas podemos mencionar: la suspensión temporal en caso de
que no realicen los chequeos para verificar el cumplimiento del manual de prevención y del
código de ética; al incumplimiento del plan de trabajo; a la no presentación del informe anual a
la junta de accionistas y por reiterados atrasos, o no envíos de información a la Unidad de
Análisis Financiero por dos ocasiones.
También a la cancelación de la calificación como oficial de cumplimento en los casos de que
no presente el Manual de Prevención y el Código de Ética para su aprobación ante el directorio;
cuando se comprueben irregularidades asistidas por Oficial de Cumplimiento; cuando no se
cumpla con las obligaciones establecidas en el Código de Ética y con el Manual de Prevención
del sujeto obligado y además cuando se determine que los oficiales de complimiento sean
responsables de falsedades o violaciones a la ley.
6
Cabe recalcar que luego de más de cinco años de continuos esfuerzos por mejorar la cultura
de prevención, así también como la creación y aplicación de leyes que llevan de la mano a
instituciones financieras, bancarias, bursátiles, de correo, notariales, constructoras e
inmobiliarias; el 22 de Octubre del año 2015 Ecuador logra salir de la “lista negra” de la GAFI, y
dejó de ser considerado como un país de alto riesgo con deficiencias estratégicas en la lucha
contra el delito del lavado de activos.
1.4 Formulación del problema de investigación
¿De qué modo aportan las medidas de prevención contra el lavado de activos en el sector
inmobiliario y de la construcción?
1.5 Sistematización del problema de investigación
¿De qué manera la aplicación de medidas de prevención contra el lavado de activos influye en la
gestión de las compañías constructoras e inmobiliarias?
¿Cómo incide el desconocimiento de origen de los fondos por los ingresos económicos de las
ventas de los bienes inmuebles en la empresa?
¿Cómo afecta la falta de control interno en la prevención del lavado de activos?
1.6 Justificación de la investigación
7
El país ha presentado en la última década leyes que buscan prevenir y erradicar el lavado de
activos y que a su vez también promuevan la responsabilidad ética y social en el cumplimiento
de la prevención de esta actividad ilegal.
El blanqueo de capitales es un problema que no sólo afecta al sector inmobiliario del país sino
a todos los sectores socio-económicos, dado que muchas personas tanto naturales como jurídicas
tienen como único objetivo y propósito el lucrarse de sus actividades económicas y no tienen
ningún reparo en receptar altas cantidades de dinero sin conocer la legitimidad de esos recursos.
Con el fin de precautelar la economía de nuestra nación, es importante detectar y reportar
todo tipo de actividad ilegal relacionada al lavado de activos, de acuerdo a las normativas
vigentes.
La Compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A. fue constituida el 4 de Julio de 1978,
dedicada a la industria de la construcción, manejo o administración de bienes raíces propios o
ajenos, promoción y negociación de inmuebles bajo el sistema de propiedad horizontal,
promoción y negociación de lotizaciones y urbanizaciones, en general podrá realizar o celebrar
toda clase de actos y contratos relacionados con su objetivo social.
En la compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A. se evidencia la ausencia de políticas y
procedimientos que ayuden a prevenir el lavado de activos, por lo tanto no existe un adecuado
control de los recursos que ingresan a la empresa, ni de la fuente de procedencia de los mismos.
8
La compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A. necesita aplicar con mayor énfasis
procesos que agudicen los controles internos de la entidad, incentivando a los directivos y
colaboradores a que tengan una mayor cultura de prevención, así como también aplicar
correctamente los principios generales contra la prevención del lavado de activos, de conocer a
su cliente, conocer a su empleado y conocer a su negocio.
Este trabajo de tesis busca ser un aporte tanto para la administración de la compañía
Constructora Inmobiliaria Viver S. A., para la comunidad universitaria, estudiantes,
investigadores, colaboradores, empleadores, directivos y público en general a generar estrategias
que mejoren la gestión del control interno y sobre todo a tomar las medidas de prevención
necesarias para disminuir el riesgo del blanqueo de capitales en el país.
1.7 Objetivos de la investigación
1.7.1 Objetivo general
Analizar las medidas de prevención contra el lavado de activos en la compañía Constructora
Inmobiliaria Viver S.A.
1.7.2 Objetivos específicos
 Verificar si existen métodos que faciliten la aplicación de medidas de prevención contra el
lavado de activos en la compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A.
9
 Determinar si la falta de control interno en la prevención del lavado de activos ha sido causal
de inconvenientes con la administración tributaria y demás organismos de control.
 Revisar si los reportes emitidos a la Unidad de Análisis Financieros fueron cargados con
éxito y no generaron ningún tipo de inconsistencia o error.
1.8 Delimitación de la investigación
País: Ecuador
Provincia: Guayas
Ciudad: Guayaquil
Área: Contable
Año: 2014
Tema: Medidas de prevención contra el lavado de activos en el sector inmobiliario y de la
construcción.
Nombre de la Empresa: Compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A.
Dirección: Av. Las Palmas Condominio La Tienda 1 Oficina G
1.9 Idea a defender
Con este proyecto de investigación se pretende demostrar que una vez aplicadas las correctas
políticas, procedimientos y controles de prevención contra el lavado de activos en la Compañía
Constructora Inmobiliaria Viver S.A., la empresa minimizará el riesgo de ser utilizada para
10
blanquear o lavar dinero ilícito, contribuyendo además con el país para reprimir este tipo de
actividades.
En lo que respecta a las políticas y procedimientos se debe determinar cuáles serán las más
idóneas para ser ejecutadas en esta inmobiliaria y de esta forma ayudar a que se cumplan todos
los requerimientos determinados por la Unidad de Análisis Financiero (UAF). Los mismos que
deberán ser claros y puntuales y que ayuden a resolver las falencias que puedan encontrarse en
este proyecto de investigación. Estas políticas y procedimientos deberán estar plasmados en un
Manual de Prevención contra el Lavado de Activos, el mismo que deberá mantenerse actualizado
de acuerdo a la actividad que desempeñe la empresa obligada.
Una vez que la empresa posea políticas y procedimientos claros, la misma deberá manejar un
buen sistema de control interno para prevenir el lavado de activos, los cuales ayuden a minimizar
los riesgos de que se realicen transacciones de origen ilícito y que se cumpla con las políticas que
fueron diseñadas por la alta gerencia y para esto es necesario contar también con lineamientos
generales estipulados en el código de ética. Un control interno bien diseñado ayudará a que las
operaciones realizadas en la empresa procedan de actividades lícitas, confiables y que se cumpla
con las leyes y regulaciones dispuestas por los organismos de control correspondientes.
Por último este trabajo busca incentivar significativamente la cultura de prevención a nivel de
toda la organización, comenzando por los accionistas, directores, el talento humano, los clientes,
proveedores, recordándoles continuamente que la labor de prevención del lavado de activos es
responsabilidad de todos.
11
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes
El delito del lavado de activos al igual que muchos otros delitos tiene antecedentes que
explican cuál fue el motivo por el que se llegó a cometer el acto ilegal, el mismo que perjudica a
muchos sectores de un país; aún mucho más en ésta la llamada era digital puesto que “gracias” a
la tecnología de la información muchas de las transacciones que se realizaban anteriormente de
forma personal (depósitos, transferencias, compra-venta de productos o servicios entre otros), en
la actualidad se puede realizar al momento de conectarse a un ordenador con internet.
Estas facilidades también han llegado a las personas y organizaciones que se dedican a un sin
número de delitos o actividades ilegales, entre ellas al lavado de activos y esto muchas veces
conlleva a que se dificulte tener un rastro u origen del delito ya que existen muchas más
alternativas de ingresar el dinero proveniente de actividades ilícitas a la economía de una nación.
La compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A. constituida y radicada desde el año 1978
en la ciudad de Guayaquil tiene como principal actividad económica la administración de bienes
propios o ajenos; inició hace pocos meses por regulaciones de la Superintendencia de Compañías
y por la Unidad de Análisis Financiero que es el Organismo de control encargado de la
prevención del lavado de activos, con los procesos de control que se necesita para poder prevenir
y erradicar el delito de blanqueo de capitales.
12
2.2 Bases Teóricas
2.2.1 La situación de Ecuador en el Lavado de Activos.
Según menciona (Saez, 2010) que “La legislación ecuatoriana sobre lavado de activos es
inconsistente, afirmaciones que aparecen luego de que el Grupo de Acción Financiera
Internacional puso a Ecuador en la lista de riesgo de países que no colaboran contra el lavado de
activos” (p. 27).
Es por esto que el Gobierno se vio en la obligación de aplicar varias reformas con la finalidad
de prevenir las actividades ilícitas que conllevan el lavado de activos en el país; controlando y
supervisando los sectores financieros e inmobiliarios y de la construcción que son dos de los más
vulnerables.
Es importante recalcar según la publicación de la página web de la Unidad de Análisis
Financiero del Ecuador el 25 de junio de 2015 “nuestro país fue excluido de la clasificación del
GAFI como jurisdicción con deficiencias estratégicas y pasa temporalmente a la lista de
jurisdicciones en proceso de cumplimiento”. (Uaf - Unidad de Análisis Financiero, 2015)
La Unidad de Análisis Financiero determinó que los sujetos obligados que se dediquen en
forma habitual a la construcción, inversión e intermediación inmobiliaria deberán presentar a la
respectiva unidad anteriormente mencionada los siguientes documentos:
13
1.- Reporte de operaciones o transacciones económicas inusuales o injustificadas (ROII), este
reporte de operaciones deberá ser presentado adjuntando todos los documentos que sustenten la
operación.
2.- También se deberá presentar dentro de una periodicidad mensual el reporte de operaciones o
transacciones individuales que superen umbral (RESU) para el caso de clientes que realicen una
transacción o la suma de transacciones que igualen o superen la cuantía de diez mil dólares de
los Estados Unidos de América (USD 10.000,00).
3.- Reporte de transacciones y operaciones individuales propias nacionales o internacionales,
cuya cuantía sea igual o superior a diez mil dólares de los Estados Unidos de América o su
equivalente en otras monedas.
2.2.2. Características del lavado de dinero y activos
Entre las características que menciona (Cano & Lugo, 2010) “el lavado de dinero es
considerado un delito económico y financiero, perpetrado generalmente por delincuentes de
cuello blanco que manejan cuantiosas sumas de dinero que le dan una posición económica social
privilegiada” (p.29).
Por lo que en el caso de las constructoras e inmobiliarias se debe tener sumo cuidado al
momento de iniciar algún tipo de transacción comercial puesto que sin generalizar, muchos de
los individuos de “cuello blanco” utilizan su posición económica y social para tratar de presionar
14
a colaboradores de empresas o dueños de negocios para que no se tomen todos los controles y la
debida diligencia en los casos y transacciones en los que se manejan altas sumas de dinero.
2.2.3 Lavado de Activos
Según indica (Ernesto, 1997) el lavado de dinero lo podríamos definir como “el proceso
mediante el cual ingentes y considerables sumas de dinero provenientes de actividades ilícitas y
criminales son transportadas, transferidas, convertidas, negociadas o mezcladas con fondos
legítimos con el propósito y fin de ocultar su verdadero origen”(p. 25).
Razón por la cual esta tesis busca ser un método de orientación que ayude a prevenir este tipo
de irregularidades dentro del sector inmobiliario y de la construcción.
El lavador de activos tiene una finalidad la cual es limpiar el dinero sucio proveniente de todo
tipo de actividades ilícitas.
El lavado de activos se cumple dentro de un complejo proceso en el que se destaca el
objetivo específico que mueve la actividad del lavador de dinero, cual es el de mover ese
dinero por el sistema financiero y comercial para insertarlo en la economía regular de un
país, en forma tal que sea imposible rastrearlo, para finalmente ponerlo fuera del alcance
de los controles de la ley y los organismos correspondientes. (Vaca, 2012)
15
Según (Saldarriaga, 2000) define como lavado de activos al “conjunto de operaciones
comerciales o financieras que procuran la incorporación al Producto Nacional Bruto de cada
país, sea de modo transitorio o permanente, de los recursos, bienes y servicios que se originan o
están conexos con transacciones de origen ilícito”(p. 2).
Es por esto que nos debemos enfocar en mejorar la cultura de prevención del lavado de
dinero, puesto que las organizaciones o individuos que se encuentran inmersos en este tipo de
actividades ilegales siempre buscarán los mecanismos para poder introducirse en los circuitos
financieros lícitos, sobre todo en actividades inmobiliarias y de la construcción dado que es uno
de los sectores con más demanda a nivel nacional.
2.2.4 Colocación.
Es el primer paso que da el lavador de activos luego de obtener la utilidad de su delito, en este
caso el lavador de dinero busca separarse de las altas sumas de dinero generadas por la actividad
ilícita precursora. Esta etapa es de mucho riesgo por lo que (Saldarriaga, 2000) afirma:
Que pudiendo ser detectada la transacción ilegal se precisa el empleo de varias personas y
el concurso de muchas operaciones, lo que multiplica los riesgos. Superada esta fase,
cuando el efectivo ya ha sido colocado en el circuito financiero y empiezan a intervenir
las sociedades pantalla, las connivencias bancarias y otros recursos de enmascaramiento o
integración, las evidencias materiales y rastros contables van desapareciendo y se hace
16
casi imposible establecer el vínculo entre los fondos y su origen ilícito, de modo que
difícilmente pueda detectarse el blanqueo a esa altura. (p.4)
En esta etapa se da mucho el uso de los famosos testaferros que no son otra cosa que las
personas o medios mediante los cuales se realiza algún tipo de transacción con dinero de
proveniencia ilegal los mismos que pueden ser depósitos a cuentas, compra de bienes a nombres
de terceros u otros, así lo afirma (Erazo, 2011) “los testaferros son títeres de las acciones ilícitas
de otros, por ello, en su contra casi nada se hace o se puede hacer, esto provoca, más que un mal
social, una estructura de contradicción” (p.1).
2.2.5 Intercalación.
En esta etapa se busca desvincular el origen ilegal de los fondos para de esta forma introducir
el dinero del lavado de activos en la economía de un país, creando un sinnúmero de
transacciones cuya finalidad es borrar la huella de tales fondos ilícitos.
Menciona (Bautista, 2005) que “en esta fase se utilizan tres mecanismos fundamentales:
convertir el dinero en efectivo en instrumentos de pago; la reventa de los bienes adquiridos con
los recursos en efectivo, y la transferencia electrónica de fondos” (p. 8).
2.2.6 Inversión.
17
Es la etapa final de integración de los fondos ilícitos; en esta fase la detección de la
ilegitimidad de dichos fondos es mucho más complicada dado que el dinero ya habría sido
“lavado”.
Cuando el dinero llega a esta etapa el descubrimiento del mismo se vuelve mucho más difícil
puesto que el dinero empieza a circular dentro de la economía como un dinero que ya está lavado
y presenta una apariencia legal así lo afirma (Carrión & Roja, 2008) “El dinero vuelve a circular
de modo que da la impresión de que se obtuvo legalmente. En esta etapa es extremadamente
difícil distinguir entre enriquecimiento lícito e ilícito” (p.25).
Tal como lo menciona el Grupo de Acción Financiera (GAFI) uno de los métodos más
utilizados para la inversión de estos activos de origen ilícitos es:
Venta de Inmuebles.- Es considerada el motor principal en el mercado del lavado de activos
puesto que los altos valores que manejan los inmuebles ayudan a desprenderse mucho más
rápido de la ganancia ilícita por tal motivo la debida diligencia al momento de emprender una
relación comercial con un cliente deberá ser realizada con sumo cuidado para evitar de esta
forma ser partícipe del delito del lavado de activos.
18
Figura 1. Los pasos del lavado de dinero
Fuente: www.unodc.org
2.2.7 La globalización del lavado de dinero
Tal como lo indica (Maldonado, 2012) en su trabajo investigativo donde afirma que:
Sin lugar a dudas la globalización, está presente de una u otra manera, sin excepción, en
todas las naciones del mundo, y este hecho si bien es totalmente positivo en muchas áreas
ha contribuido a que los delitos también se hayan hecho presentes en diferentes
modalidades.
19
La globalización ha desencadenado que varias de las actividades que realizamos con
regularidad y que anteriormente nos tomaban gran parte de nuestro tiempo se vean simplificadas
gracias a la ayuda de la tecnología, pero esto no sólo ha sido a provechado para darle un buen
uso sino también ha sido un arma para que todo tipo de delincuentes posea herramientas que le
faciliten cometer toda clase de delitos entre ellos el lavado de activos.
Así mismo en su artículo llamado evasión, lavado y paraísos fiscales destaca que la
globalización del lavado de activos está llevando a abarcar incluso la evasión de tributos fiscales
como precedente al lavado. Puesto que no se tributa este dinero al estado (Sbattella, 2014), en el
texto de su artículo lo refiere así:
Las consecuencias de la crisis de 2008 sobre las economías desarrolladas,
particularmente en relación con la reducción de los ingresos públicos, motivaron, luego
de un largo proceso de debate ideológico, la introducción del delito de evasión tributaria
como una de las categorías de delito precedente al lavado de activos.
2.2.8 Métodos y técnicas para el lavado de dinero
Tal como lo menciona (Villanueva, Juan; Berás, Napoleón, 2008) existen tres métodos
principales para el blanqueo de capitales “uso de un negocio legítimo, transacciones de compra-
venta y refugios en el extranjero” (p. 15).
1.- En el uso de un negocio legítimo hace referencia en que en estos negocios se trata de encubrir
a nombre de ellos los depósitos, transferencias, e inclusive llegando al punto de exageraciones de
20
ingresos que no tienen un respaldo valido de las transacciones puesto que los montos que se
manejan no van acorde al giro del negocio ni del mercado en el que se desenvuelve.
2.- Transacciones de compra-venta; cambiando los valores reales, es decir adquiriendo un bien
por un valor bastante alto pero firmar una escritura por un valor mucho menor, esto ayudará al
lavador de activos a integrar su dinero en la economía sin dejar “registro” de la operación; esto
suele suceder con la justificación de que se pagarán de esta forma valores muchos más bajos por
conceptos notariales, plusvalía, alcabalas, etc.
3.- Refugios en el extranjero; varios países exactamente los conocidos como paraísos fiscales
tales como Panamá, Las Bahamas, entre otros tienen un entorno idóneo para poder ejercer el
delito del lavado de activos.
Dado que en estos países poseen condiciones muy favorables en cuanto a régimen tributario se
refiere.
2.2.9. Formas de realización del Lavado de Activos
Es de conocimiento general que las formas para encubrir e ingresar el dinero proveniente del
lavado de activos a la economía de un país son de lo más variadas e ingeniosas sobre todo con la
“ayuda” de la globalización.
Estas técnicas o procedimientos se darán tanto interna como externamente en un país y por lo
tanto procedemos a presentar la siguiente clasificación planteada por (Sánchez & Montealegre) :
21
“Operaciones internas: Creación de sociedades, las cuales se constituyen con la finalidad de
incluir dentro de ellas otras empresas para así dificultar el rastro del dinero ilícito” (p.154).
1. Operaciones internas
En cuanto a las operaciones internas, las inversiones son las que más se destacan al momento
de tratar de darle una apariencia legal al dinero sucio, en su mayoría estas inversiones serán de
carácter inmobiliarias puesto que necesitan desprenderse de altas sumas de dinero para adquirir
los bienes inmuebles.
También podemos destacar otras transacciones comerciales, tales como las operaciones que
se realizan en bares, discotecas, lavanderías, hoteles; lugares en los cuales aún no se posee un
adecuado control de los ingresos pero que se presume son bastante altos dependiendo también de
su ubicación, etc.
2.- Operaciones externas
Tenemos los depósitos o transferencias bancarias, que generalmente se realizan en cantidades
sumamente altas y realizadas mayoritariamente en paraísos fiscales.
Inversiones en el exterior, con la finalidad de enviar grandes cantidades de dinero a otros
países.
22
2.2.10 Mecanismos de contabilidad para prevenir el lavado de activos
Uno de los métodos contables para la prevención y detección del lavado de activos es la
auditoría forense, dado que la contabilidad es la herramienta que brindará las pruebas necesarias
y ayudará a “descubrir” el delito económico o financiero realizado. La auditoría forense tal y
como lo menciona (Bareño Dueñas, 2009) “tiene el carácter de auditoría especializada cuyo
objetivo es descubrir e informar sobre fraudes y delitos en medios públicos y privados” (p.345).
Por lo tanto la contabilidad sirve como base para la recolección de datos y pruebas al
momento de iniciar una auditoria forense.
2.2.11. Lugares más comunes para lavar activos
El delito de lavado de activos siempre será más común en los países en los cuales no está
tipificado este delito y por lo tanto facilitará que se pueda cometer el mismo.
Así mismo donde no exista una normativa conveniente que obligue a los organismos a
informar sobre las operaciones que se realicen.
Los paraísos fiscales siempre presentarán condiciones favorables para las personas tanto
naturales o jurídicas que deseen “guardar” su dinero en estos países puesto que generalmente
evitan tener un régimen tributario estricto. Tal y como lo menciona (Dr. Sánchez, 2010) existen
muchísimos paraísos fiscales pero a continuación se nombrarán varios de los más conocidos:
23
Figura 2. Paraísos Fiscales
Antigua y
Granada Hong Kong
Barbuda
República
Islas
Bahamas Gibraltar
Caimanes
de
Panamá
Islas
Barbados Bermuda Jamaica
Malvinas
Los paraísos fiscales siempre serán el principal destino de los blanqueadores de dinero, puesto
que las políticas de los mismos se prestan para que el dinero proveniente del lavado sea
depositado en estos países.
Tal y como afirma (Enríquez, 2015) que: “Los paraísos fiscales son el principal medio para
colocar fondos ilícitos fuera del alcance de la investigación e inteligencia criminales. Brindan
acceso fácil a instituciones bancarias con cuentas secretas numeradas que en muchos casos
pertenecen a sociedades anónimas” (p. 3).
2.2.12 Función y características del lavado de activos
Tal y como lo detalla (Niño, 2005) en su informe del Lavado de Activos:
24
La función del lavado de dinero es la de propiciar e implementar mecanismos
económicos o financieros que permitan que los ingresos provenientes de una actividad
ilegal, como lo es el narcotráfico; donde serán absorbidos por los movimientos de
intermediación financiera o de contabilidad general por el Producto Nacional Bruto. (p.8)
La función principal del lavador de activos será siempre crear e innovar recursos que le
ayuden a ingresar o mezclar dentro de un sistema, el dinero proveniente de las actividades
ilícitas.
2.2.13 Entes fiscalizadores del cumplimiento y regulaciones en cuanto a la
prevención del lavado de activos.
Serán los encargados de vigilar el estricto cumplimiento de las leyes, regulaciones y
disposiciones emitidas en cuanto a la materia de prevención del lavado de activos y
financiamientos de otros delitos, y la emisión de las respectivas sanciones en cuanto a la
inobservancia de las mismas. Según lo menciona (Reyes Varea & Pàez, 2015) los organismos
encargados de estos procedimientos son:
Las principales autoridades que pueden investigar y sancionar el incumplimiento de
normas en materia de lavado y financiación del terrorismo son: el Consejo de
Participación Ciudadana y Control Social; la Procuraduría General del Estado; la Fiscalía
25
General del Estado; la Superintendencia de Compañías y, principalmente, la Unidad de
Análisis Financiero (UAF). (p.147)
2.2.14 Unidad de Análisis Financiero.
La Ley de Prevención, Detección y Erradicación del Delito de Lavado de Activos y del
Financiamiento de Delitos, señala que: La Unidad de Análisis Financiero – UAF, es el órgano
operativo del Consejo Nacional Contra el Lavado de Activos, y está conformado por la
Dirección General, la Subdirección y los departamentos técnicos especializados, cuyas funciones
y atribuciones estarán determinadas en el Estatuto Orgánico por Procesos de la Unidad de
Análisis Financiero – UAF.
La Unidad de Análisis Financiero – UAF, requerirá y receptará, bajo discreción, la
información sobre operaciones o transacciones económicas inusuales e injustificadas de los
sujetos obligados para que las mismas sean procesadas y analizadas y de darse alguna
observación remitir un reporte a la Fiscalía General del Estado, con carácter reservado y con los
debidos soportes.
Información tomada de la página Web de la (Uaf - Unidad de Análisis Financiero, 2015)
2.2.15 Funciones de la Unidad de Análisis Financiero.
26
Según la (Asamblea Nacional, 2010) Ley de Prevención, Detección y Erradicación del Delito
de Lavado de Activos y del Financiamiento de Delitos, la Unidad de Análisis Financiero tiene las
siguientes funciones:
1.- Tendrá como objetivo principal elaborar programas que ayuden a detectar operaciones o
transacciones económicas inusuales e injustificadas, con la finalidad de promover, de ser el caso,
su sanción y recuperar sus recursos.
2.- También deberá solicitar a los sujetos obligados a enviar la información requerida para que
sea analizada y de ser el caso este organismo solicitará algún tipo de aclaración.
3.- Se deberá establecer y coordinar planes de acción conjunta con organismos nacionales y de
ser el caso internacional para el mejoramiento de las medidas de prevención contra el lavado de
activos, promoviendo siempre la participación y colaboración de todos.
4.- Serán los encargados de enviar a la fiscalía General del estado los reportes calificados como
transacciones inusuales e injustificadas los cuales deberán estar sustentados debidamente para ser
analizados y de ser el caso sancionados conforme lo dictamina la ley.
5.- Plantear programas periódicos de preparación en prevención de lavado de activos y del
financiamiento de otros delitos.
2.2.16 Grupo de Acción Financiera Internacional de Sudamérica
27
GAFISUD actualmente llamada GAFILAT (www.gafilat.org, 2015)
Es una organización intergubernamental de base regional que agrupa a nueve países de
América del Sur: Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Ecuador, Paraguay, Perú y
Uruguay, más México, Costa Rica y Panamá, que tiene como objetivo principal combatir
el lavado de dinero y la financiación del terrorismo, a través del compromiso de que los
países miembros mejoren continuamente sus políticas nacionales contra ambos temas.
Participan como observadores los gobiernos de Alemania, Francia, España, Estados Unidos,
Portugal, y Guatemala así como las organizaciones internacionales siguientes:
Banco Mundial, Banco Interamericano de Desarrollo, Grupo EGMONT, Fondo Monetario
Internacional, Oficina de Naciones Unidas contra la Droga y el Delito (UNODC). También
asisten a sus reuniones, como organizaciones afines, el Grupo de Acción Financiera
Internacional sobre lavado de dinero (GAFI/FATF), el Grupo de Acción Financiera del Caribe
(GAFIC/CFATF) y la Organización de Estados Americanos a través de la Comisión
Interamericana para el Control del abuso de drogas (CICAD).
GAFISUD fue creado a semejanza del Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI)
adhiriéndose a las Cuarenta Recomendaciones del GAFI como estándar internacional contra el
lavado de dinero más reconocido y a las Recomendaciones Especiales contra la financiación del
28
terrorismo, promoviendo así el desarrollo de recomendaciones propias de mejora de las políticas
nacionales para luchar contra estos delitos.
2.2.17 Objetivo del GAFITAL
Según afirma (Rebolledo, 2015) el objetivo,
Tiene como fin de estudiar medidas de lucha contra el delito de Legitimación de
Capitales, a este grupo de trabajo intergubernamental, se le asignó la responsabilidad de
examinar las técnicas y tendencias del delito de Legitimación de Capitales, evaluar la
acción nacional e internacional y determinar medidas adicionales, para lo cual mide el
progreso logrado a través de un ejercicio anual de autoevaluación y un procedimiento de
evaluación mutua. (p. 5)
Con el objetivo de fortalecer y aumentar las actividades de monitoreo y reporte de operaciones
sospechosas por parte de los negocios de servicios monetarios y otras entidades obligadas a
reportar, los organismos reguladores han emitido diversas recomendaciones.
Sin embargo, es importante destacar que estas señales no deben ser aplicadas partiendo del
principio de culpabilidad del involucrado en la transacción, puesto que en muchas ocasiones,
luego de que se han examinado los casos y transacciones profundamente, no se detecta ningún
hecho ilícito.
29
Así mismo, podrían darse muchas otras situaciones que no están presentes en el siguiente
listado pero se deberá aplicar un criterio de razonabilidad para poder de ser el caso detectar algún
tipo de actividad sospechosa o inusual.
Entre las actividades sospechosas de clientes individuales según el GAFI (Gafisud, 2012)
1. Una persona cobra grandes cantidades de cheques de terceros.
2. Una persona realiza compras en efectivo inconsistentes con su actividad u ocupación.
3. Una persona ejecuta transacciones por montos elevados inconsistentes con el ingreso
generado por su ocupación declarada.
4. Una persona compra productos/servicios con una frecuencia bastante regular, pero no
parece residir ni trabajar en el área.
5. Un cliente paga por los productos o servicios utilizando billetes húmedos con un olor raro
o a un producto químico.
6. Un cliente comienza a cambiar frecuentemente billetes de denominaciones pequeños por
billetes de grandes denominaciones o viceversa, cuando el cliente de forma regular no utiliza
efectivo como forma de pago.
30
7. Un cliente envía y recibe transferencias de dinero por montos iguales en el mismo o casi
en el mismo momento.
8. Un cliente recibe una cantidad de pequeñas transferencias de dinero y el mismo día, o en
un plazo de varios días, inicia uno o más envíos de transferencias de dinero a una persona en
otra ciudad o país por aproximadamente el mismo monto.
9. Un cliente envía o recibe grandes transferencias de dinero a personas ubicadas en otros
países, incluyendo a los considerados como paraísos fiscales.
10. Un cliente individual comienza a traer grandes montos en efectivo.
11. Un aumento abrupto en el tamaño y la frecuencia del efectivo utilizado por un cliente en
particular.
12. Una persona que se muestra reacia a proporcionar información adicional.
13. Un cliente que provee una identificación diferente cada vez que realiza una transacción.
14. Cliente que proporciona diferentes direcciones de domicilio.
15. Un cliente que realiza transacciones en un lugar donde no reside permanentemente.
31
16. Identificaciones que tienen algún tipo de alteración.
17. Un documento de identificación en el cual la descripción de la persona no tiene
concordancia con el aspecto físico del individuo (ejemplo, distinta edad, altura, color de ojos,
sexo).
18. Cliente con un documento de identificación vencido.
19. Un cliente que tiene como finalidad ocultar la magnitud de una transacción en efectivo
repartiéndola en grupos de pequeñas cantidades, realizándolas en el mismo día pero en
distintas horas.
20. Un cliente o grupo de personas que realiza varias transacciones bastante similares en
diversos días, pero se aseguran que los montos por los cuales realizan las transacciones
siempre permanecen por debajo de los límites que los obligan a realizar los reportes.
21. Un cliente que no muestra ningún tipo de cooperación al momento de brindar
información adicional
22. Un cliente que es reacio a seguir adelante con una transacción, luego de que se le hace
conocer que tiene que llenar algún tipo de informe.
23. Un cliente que parte una transacción grande en transacciones más pequeñas luego de que
ha sido informado que se debe presentar o realizar un reporte.
32
24. Personas que tratan de sobornar a los colaboradores de una entidad con la única finalidad
de obviar los formularios o reportes que son solicitados por los organismos reguladores o por
política general de la empresa.
25. Cliente o grupo de cliente que trata de obligar o de intimidar a un colaborador para que
no ingrese o presente los formularios requeridos.
26. Un individuo que recepta varias transferencias de dinero que parecen haber sido
compradas en una forma “organizada”, realizadas de una manera tal que logran evadir los
informes porque lo montos no llegan al umbral determinado.
En cuanto a los clientes empresariales tenemos los siguientes casos de alerta:
27. Un cliente empresarial utiliza diferentes métodos de pago que no tienen relación con
las prácticas comerciales generales (por ejemplo es de una entidad sumamente grande y
siempre realiza transacciones en efectivo).
28. Un cliente empresarial que aparentemente no posee ninguna relación comercial en
otros países pero constantemente envía o recibe transferencias de dinero.
29. Cuando se da el caso que un cliente empresarial que tiene una actividad comercial que
no justifica el uso de billetes de denominaciones grandes pero realiza continuamente
depósitos por montos y denominaciones altas.
33
30. Un cliente empresarial envía o recibe transferencias de dinero a o desde personas en
otros países cuando la naturaleza de la actividad normalmente no involucraría
transferencias internacionales.
31. Un cliente empresarial que no muestra cooperación al momento de proporcionar
algún tipo de información adicional relacionada a la transacción realizada.
Señales de alerta relacionadas a los empleados o colaboradores de negocios:
32. Un empleado que posee un estilo de vida que no está acorde a los ingresos laborales
que percibe, por lo que se podría sospechar que recibe algún tipo de sobornos o coimas
por realizar algún tipo de irregularidad o a su vez por evadir procedimientos estipulados
por la entidad en la cual trabaja.
33. Un empleado que se muestra renuente a tomar sus vacaciones, talvez por miedo a que
alguien más realice o revise su trabajo y esto pueda ocasionar que se detecte algún tipo de
irregularidad en su labor.
34. Un empleado que está ligado con una cantidad inusualmente grande de transacciones,
lo que podría indicar que ha aceptado, o está siendo obligado a proporcionar servicios a
clientes en violación de la ley o de la política de la empresa.
34
2.2.18 Grupo EGMONT
Entre las funciones principales de este organismo según menciona (Baroli & Sagaró, 2012)
tenemos:
 Expandir y sistematizar la cooperación internacional en el intercambio de información de
inteligencia financiera.
 Compartir conocimientos y experiencia.
 Ofrecer capacitación
 Incrementar el uso de tecnología.”(p.8)
Este grupo está constituido por organismos gubernamentales internacionales que tienen como
objetivo principal el intercambiar todo tipo de información útil que ayude a prevenir el lavado de
activos.
El grupo EGMONT estará enfocado en realizar continuas convenciones que ayuden a los
países no desarrollados o en vías de desarrollo a contar con los recursos necesarios para
implantar las medidas y políticas de prevención adecuadas contra el lavado de activos que
ayuden a evitar que este delito se siga propagando de forma desmesurada.
2.2.19 De las Normas de Prevención de Lavado de Activos, Financiamiento del
Terrorismo y otros Delitos
35
Según resolución SC.DSC.G.13.010 de la Superintendencia de Compañías (Cámara de
Industrias, 2013) publicada en el Registro Oficial 112 del 30 de octubre de 2013 menciona entre
sus artículos los siguientes temas en cuanto a las “Normas de Prevención de Lavado de Activos,
Financiamiento del Terrorismo y otros Delitos para las Compañías” lo siguiente:
2.2.20 Políticas y Procedimientos
Respecto a Políticas y procedimientos para prevenir el lavado de activos, el financiamiento
del terrorismo y otros delitos.
Los sujetos calificados como obligados y regulados por la unidad de análisis financiero deben
tener obligatoriamente políticas y procedimientos de control aplicados que ayuden a prevenir el
lavado de activos, el financiamiento del terrorismo y otros delitos y, a su vez adoptar medidas y
políticas de control que sean idóneas dependiendo del tipo de actividad que ellos realicen;
también deberán contar con planes de capacitación para que los colaboradores designados a
implantar y poner en práctica estos métodos reciban los conocimientos para poder realizar su
trabajo de la forma más apropiada.
Las políticas que adopten las compañías controladas para prevenir el lavado de activos, el
financiamiento del terrorismo y otros delitos, deben tener en cuentas las siguientes
recomendaciones independientemente del sector y actividad a la que se dediquen:
36
Deberán asegurarse que sus accionistas y/o socios, directores, administradores, representantes
legales, apoderados, oficial de cumplimiento, funcionarios y empleados, tengan el debido
conocimiento, acatamiento y aplicación de la normativa legal y reglamentaria, y demás
disposiciones relacionadas con la prevención de lavado de activos y el financiamiento del
terrorismo y otros delitos.
Señalar los lineamientos a seguir que adoptará la compañía frente a los factores de riesgo
de exposición al lavado de activos, al financiamiento del terrorismo y otros delitos.
Establecer políticas estrictas para la identificación y aceptación de clientes, de acuerdo a la
categoría de riesgo definida por la compañía controlada.
Decretar instrucciones al departamento de recursos humanos al momento de la contratación
de personal para la empresa, el cual estipule como mínimo requerimiento la presentación y
verificación de los certificados de antecedentes personales, laborales, penales y si es posible la
declaración de bienes patrimoniales.
Garantizar la reserva y confidencialidad de la información reportada, conforme lo previsto en
la Ley de Prevención, Detección y Erradicación del Delito de Lavado de Activos y del
Financiamiento de Delitos.
De igual forma se deberá también establecer sanciones para sus socios, accionistas, directivos,
administradores, ejecutivos y empleados por la falta de aplicación de las políticas o de ejecución
37
de los procesos de prevención de lavado de activos, de financiamiento del terrorismo y otros
delitos.
Los sujetos obligados a reportar deberán contar también con un código de ética de la
institución donde se plasmen las normas de conducta de los colaboradores, socios y directivos de
una institución con la finalidad de darle un mayor énfasis a la prevención del delito del lavado de
activos.
Así también podemos tratar de prevenir el lavado de activos tal y como indica la página web
de la Unidad de Análisis Financiero de Chile (Unidad de Análisis Financiero Chile, 2014)
¿Cómo se previene el lavado de activos?
La prevención del lavado de activos (LA) requiere de la cooperación social responsable y
de herramientas integrales para combatir el delito. Estas condiciones, que deben ser
promovidas y aseguradas por los gobiernos, apuntan a aumentar la conciencia en los
sectores público y privado sobre los efectos adversos del LA y a proporcionar los
instrumentos legales y/o reglamentarios que requieren las autoridades encargadas de
combatir el lavado de activos.
2.2.21 Tres pasos anti lavado
2.2.21.1 Conozca a su cliente
Para esto se deben tomar en cuenta los siguientes puntos:
38
1.- Identificar al cliente, es decir confirmar toda la información previa que se obtenga de él, será
igual en el caso tanto de personas naturales como jurídicas, en cuanto a las personas jurídicas es
recomendable que se indague hasta llegar a la persona natural detrás del nombre jurídico como
los representantes legales de la misma (presidente, gerente, administradores y socios) sobre todo
si poseen una participación accionaria mayor o igual al 25% del capital suscrito de la empresa.
2.- Identificar el origen de los recursos y fondos que utilizan los clientes para realizar la
transacción comercial, para lo cual se deben implementar y ejecutar controles que aporten a
recaudar información para cotejar las características de las transacciones con la actividad
económica que es declarada por el cliente antes de iniciar la relación contractual.
3.- Establecer el perfil del cliente, que contendrá el origen de los fondos, la frecuencia de la
actividad comercial con la empresa, las características del producto o servicio; y que estos
posean relación con las actividades declaradas por el cliente y su capacidad económica.
Una vez que se han establecido estos controles y luego de obtenida la información y después
de ser revisada, evaluada y verificada, podría darse la opción de que el sujeto obligado aun
tuviese inquietudes sobre la información proporcionada por el cliente; tendrá la potestad de
tomar la decisión de no iniciar una relación comercial; o así también someterlos a una debida
diligencia mucho más minuciosa.
39
La debida diligencia reforzada es el conjunto de políticas, procedimientos y medidas de
control sumamente más rigurosas, exigentes y exhaustivas que el sujeto obligado debe diseñar y
aplicar a los clientes que por sus características, actividades económicas, ubicación geográfica,
entre otros, puedan considerarse mayormente expuestos al riesgo de lavado de activos, del
financiamiento del terrorismo y otros delitos.
Las compañías controladas aplicarán procedimientos reforzados de debida diligencia en los
siguientes casos:
1.- Cuando los clientes residan en países con un régimen tributario muy deficiente o de escasos
controles contra la prevención del lavado de activos.
2.- Cuando los clientes y beneficiarios residan en países o territorios considerados como paraísos
fiscales, o a su vez cuando el dinero sea proveniente de estos países.
3.- Cuando los beneficiarios o clientes sean personas expuestas políticamente.
4.- Cuando los fondos provengan de actividades reconocidas como susceptibles al lavado de
activos o al financiamiento del terrorismo y otros delitos.
5.- Cuando sospeche que los clientes no están actuando por cuenta propia, o a su vez también
que se tenga la seguridad de que lo haga por cuenta ajena utilizando a los famosos testaferros.
40
6.- Cuando las personas naturales utilicen a sociedades como pantalla para realizar sus
transacciones.
7.- Cuando se realicen transacciones con clientes que no han estado físicamente presentes al
inicio de la relación comercial.
8.- Cuando se trate de clientes que no residan en el país.
La debida diligencia se dará en los casos mencionados anteriormente y por lo tanto deberá
según (Suárez, Fullin, & Gil , 2014):
Tratar normalmente de verificar la identidad del cliente y beneficiario final, sea este
ocasional o permanente independientemente de si supera o no el umbral. y, realizar un
reporte de operación sospechosa e inusual (ROI) y enviarlo a la Unidad de Análisis
Financiero. (p.24)
2.2.21.2 Conozca a su negocio
La política de conozca a su negocio permitirá a los sujetos obligados tener una clasificación
de clientes enfocados según el mercado o en puntos importantes tales como, montos,
periodicidad con la que realizan las transacciones, origen y destino del bien o servicio,
complejidad de las operaciones, ubicación geográfica, regiones o países de alto riesgo de lavado
y otros.
41
2.2.21.3 Conozca a su empleado
Los sujetos obligados a reportar deben establecer criterios claros de selección de personal,
que permitan prevenir la incorporación de administradores, ejecutivos o empleados vinculados a
organizaciones en las que, se presuma que realizan operaciones de lavado de activos y/o de
Por lo que la compañía debe poseer un apropiado conocimiento de todos los miembros de su
directorio, así como de los socios, accionistas, representantes legales, administradores,
empleados y hasta del personal temporal; para esto se requerirá revisar y validar la siguiente
información:
1.- Apellidos y nombres completos del colaborador y de su cónyuge en caso de que sea
casado(a).
2.- Dirección domiciliaria, número telefónico convencional y móvil, dirección de correo
electrónico.
3.- Copia de la cédula de ciudadanía o del pasaporte para el caso de extranjeros.
4.- Copia del certificado de votación de las últimas elecciones nacionales.
5.- Hoja de vida.
6.- Referencias personales y laborales.
7.- Copia de las planillas de los servicios básicos.
42
8.- Declaración juramentada simple de no haber sido enjuiciado y condenado por la Comisión
de Actividades Ilícitas.
9.- Declaración patrimonial simple.
Es recomendable que los datos y demás información sean actualizados de forma anual.
La aplicación de la política "Conozca a su empleado", permitirá a la compañía controlada por
los organismos de control identificar si los miembros de su empresa de todos sus niveles
jerárquicos mantienen un status de vida que va acorde a sus ingresos habituales; para lo cual
efectuarán estudios periódicos de la situación patrimonial y de darse el caso de no existir
justificativos de incrementos que resulten incompatibles con sus ingresos, se los reportará en el
plazo máximo de treinta días, a la Unidad de Análisis Financiero (UAF), mediante el respectivo
reporte de operaciones o transacciones económicas inusuales e injustificadas.
2.2.22. La vía de la prevención
La prevención es uno de los factores más importantes para debilitar el delito del lavado de
activos, puesto que fácilmente podríamos pasar a ser cómplices de esta contravención sino
llevamos a cabo los planes necesarios para contrarrestar este perjuicio a la compañía y a la
sociedad.
43
Tal como lo menciona (Álvarez & Eguidazu, 2006) “son varias las razones que pueden
explicar este hecho: el tamaño del mercado financiero y la complejidad de sus operaciones que lo
hacen idóneo, como ningún otro sector, para las operaciones de blanqueo” (p. 18).
Igualmente de la misma manera el sector inmobiliario y constructor del país es bastante
complejo al momento de realizar todo tipo de convenios y contratos por lo que los organismos de
control siempre buscarán tener un mayor registro de las operaciones por ellos realizadas.
2.2.23 Código de ética
El código de ética deberá contener el cumplimiento obligatorio de las normas, procedimientos
y mecanismos para la prevención del lavado de activos, financiamiento del terrorismo y otros
delitos, de acuerdo con la normativa vigente.
Las sanciones que se aplicarán ante el incumplimiento o inobservancia de las normas
vigentes, políticas, procedimientos y mecanismos para la prevención de lavado de activos,
financiamiento del terrorismo y otros delitos, las que serán consideradas como faltas.
El Código de Ética debe ser distribuido, física o electrónicamente, a todos los colaboradores
de la institución, dejando evidencia de su recepción y conocimiento por parte de todos sus
funcionarios y empleados, quienes, deberán suscribir un documento mediante el cual asumen el
compromiso de observar estrictamente, en el ejercicio de sus funciones, con lo establecido en
dicho código.
44
2.2.24 Manual de Prevención
Así como lo menciona el Manual de Prevención de La Compañía Obreco Cía Ltda. (Obreco,
2014) que tiene como objetivo:
Establecer las normas y procedimientos necesarios, estos incluyen proporcionar al
personal y a los intermediarios un documento que establezcan las responsabilidades,
tareas y procedimientos operativos a seguir en la gestión de riesgo de lavado de dinero y
de financiamiento del terrorismo para prevenir y detectar operaciones que puedan
favorecer, prestar ayuda o cooperación de cualquier especie para la Unidad de Análisis
Financiero.
Por lo tanto el Manual de Prevención establecerá las políticas, procedimientos y mecanismos
de control que adoptarán las compañías y deberá contener instrucciones claras de la forma como
deben operar los mecanismos para la prevención, el control del lavado de activos, del
Las políticas: Los lineamientos generales y específicos establecidos por el sujeto obligado
para prevenir el lavado de activos, el financiamiento del terrorismo y otros delitos a través de las
actividades que realiza.
Los mecanismos de prevención deberán contener lo siguiente:
45
 Establecer los procedimientos que implementarán para la vinculación de nuevos clientes,
así como para la confirmación y actualización de la información aportada por los clientes
antiguos para mantener un registro actualizado de los mismos.
 Establecer el programa de capacitación y su respectiva evaluación para mantener
actualizados a los colaboradores en cuanto a las políticas de prevención.
 Puntualizar las políticas y lineamientos para la conservación y protección de los registros
operativos y documentos relacionados con los clientes los cuales deberán conservarse por
un periodo mínimo de diez años.
 Establecer los canales de comunicación de reporte entre el oficial de cumplimiento y
demás áreas de la compañía, ente caso con los miembros del comité de cumplimiento.
 Establecer los procedimientos para atender oportunamente los reportes periódicos
enviados por el oficial de cumplimiento al departamento de prevención.
 Definir las señales de alerta de acuerdo a la naturaleza definida por los servicios que
ofrece la compañía, así como los niveles de riesgo y demás criterios ajustables, para
lograr la detección de operaciones o transacciones económicas inusuales e injustificadas
por parte del personal de la institución.
46
 Definir los procedimientos para el cumplimiento de las políticas de prevención contra el
lavado de activos en los casos de políticas de conozca a su cliente, empleado, negocio y
proveedor.
 Determinar los procedimientos para la identificación de los segmentos de mercado de
mayor riesgo en la utilización de los servicios o productos que ofrece la empresa.
 Definir las sanciones internas de la compañía por el incumplimiento de lo presentado en
las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, en Código de Ética y el Manual de
Prevención emitidos por la compañía.
2.2.25 Procedimientos de registro y envío de reportes:
Entre los principales reportes a enviar a la Unidad de Análisis Financiero están:
 Reporte de Operaciones que Superen el Umbral
 Reporte de Operaciones Inusuales o Injustificadas
El directorio o la junta general de accionistas y/o de socios de los sujetos obligados deberán
designar un oficial de cumplimiento, a tiempo completo, para coordinar las actividades de
control, vigilancia, detección, prevención y reporte de operaciones o transacciones económicas
inusuales e injustificadas.
47
2.2.26 Oficial de cumplimiento
El oficial de cumplimiento tendrá un nivel de responsabilidad gerencial puesto que estará
asignado de facultades y recursos que le servirán para cumplir a cabalidad y con eficiencia sus
funciones como eje principal en la prevención contra el lavado de activos en la entidad donde
laborará; trabajará de forma independiente de las otras áreas de la entidad y previo a su
designación deberá comprobarse el cumplimiento de los requisitos establecidos para el cargo y
que no está incurso en las prohibiciones establecidas.
El sujeto obligado notificará a la Superintendencia de Compañías la designación del oficial de
cumplimiento de la compañía, dentro de los cinco días siguientes a que ese nombramiento se
haya efectuado.
Mientras se realiza la designación del oficial de cumplimiento no se exime a la entidad
obligada de la obligación de aplicar las medidas de prevención de lavado de activos y de
financiamiento del terrorismo y otros delitos, en este caso el responsable de la aplicación de las
medidas de prevención establecidas deberá ser el representante legal de la compañía hasta que el
oficial de cumplimiento sea oficializado ante el organismo de control.
2.2.27 Requisitos para ser designado Oficial de Cumplimiento
48
Para ser oficial de cumplimiento de las compañías controladas, las personas interesadas y
designadas por una institución para obtener la calificación de la Superintendencia de Compañías
deberán cumplir primeramente con los siguientes requisitos:
 Estar en pleno goce de sus derechos políticos.
 Tener la mayoría de edad.
 Poseer título académico abogado, contador, ingenieros comerciales y en administración,
economistas y carreras afines o acreditar experiencia laboral mínima de tres años en el
ámbito de gestión del sujeto obligado.
 Aprobar el curso de capacitación para oficiales de cumplimiento dictado por la
Superintendencia de Compañías
2.2.28 Excepciones para ser designado Oficial de Cumplimiento
No podrán designarse como oficiales de cumplimiento:
 Los socios o accionistas, directores, representantes legales o administradores de la
empresa.
 Quienes hayan ejercido las facultades y responsabilidades con relación del control interno
de la entidad obligada, dentro de los tres meses anteriores a la designación entre ellos
tenemos a los contadores, auditores internos o externos, contralores o comisarios.
 Las personas que se hallen inhabilitadas para ejercer el comercio.
 Los servidores públicos.
49
 La persona que haya sido declarada en quiebra y no haya sido rehabilitada.
 Las que hubieren sido llamadas a juicio o sentenciadas por infracciones a la Ley de
Prevención, Detección y Erradicación del Delito de Lavado de Activos y Financiamiento
de Delitos u otras relacionadas, en materia de lavado de activos.
2.2.29 Deberes del Oficial de Cumplimiento
El Oficial de cumplimiento cumple uno de las funciones más importantes dentro de una
institución puesto que será el encargado de prevenir y vigilar que las operaciones comerciales
realizadas por un negocio se lleven de acuerdo a la normativa y leyes reguladas por los
organismos de control encargados. Así lo afirma también (Ambos, Caro, & Malarino, 2015) “La
intervención del oficial de cumplimiento genera una transformación en la configuración interna
del deber general de evitar delitos” (Pág. 380).
El oficial de cumplimiento deberá trabajar conjuntamente con los directivos de la empresa
para que de esta forma ninguno pueda deslindarse de sus responsabilidades.
2.2.30 Funciones del Oficial de Cumplimiento
50
Figura 3. El Oficial de Cumplimiento
Fuente: Libro Prevención del lavado de dinero y Financiamiento del Terrorismo - Gibson –
Gráfica tomada del libro (Gibson, 2009) Prevención del Lavado de Dinero y Financiamiento del
Terrorismo.
2.2.31 Sanciones al oficial de cumplimiento
Los oficiales de cumplimiento estarán sujetos a las siguientes sanciones:
La calificación de oficial de cumplimento será suspendida temporalmente si se da uno de los
siguientes casos:
51
■ No realizar el monitoreo y cumplimiento de la aplicación del manual de cumplimiento
y prevención o código de ética,
■ La no presentación del plan e informe anual de gestión la junta general de accionistas o
miembros del directorio.
■ El incumplimiento del plan de trabajo.
■ Cuando no haya realizado las justificaciones de las observaciones realizadas por la
Superintendencia de Compañías, hasta por dos ocasiones consecutivas.
■ Por repetidos atrasos o no envíos de reportes mensuales a la Unidad de Análisis
Financiero por 2 ocasiones
Cancelación de la calificación:
■ Cuando no haya presentado el Manual de Prevención ni el Código de Ética para
aprobación de la junta general de accionistas, o directorio.
■ Cuando se presenten irregularidades que pudieron ser detectadas por el Oficial de
Cumplimiento, independientemente de las demás sanciones y responsabilidades civiles o
penales a las que hubiere lugar.
■ Cuando el oficial de cumplimiento se encuentre o llegare a encontrarse dentro de las
prohibiciones establecidas en la presente norma,
■ Si los oficiales de cumplimiento no aplicaran los principios establecidos en el código de
ética del sujeto obligado, fueren responsables de falsedades o violaciones a la ley o no
guardaren reserva de la información que tuviere conocimiento en su gestión.
52
La cancelación de la calificación determinará que el sancionado no pueda ejercer este tipo de
funciones en las compañías sujetas al control de la Superintendencia de Compañías.
La suspensión temporal será levantada, una vez que el oficial afectado haya presentado los
descargos respectivos en el término de treinta días; y, previo el informe emitido por la Dirección
Nacional de Prevención de Lavado de Activos determinará de forma favorable dicha medida.
2.2.32 Sanciones a la empresa
La empresa decretada como sujeto obligado una vez que haya pasado por las revisiones y
aclaraciones del caso según lo determine el organismo regulador encargado será sancionada de
conformidad lo dicta la Ley de Prevención del Delito del Lavado de activos con multas que
dependiendo de la gravedad de la falta cometida van desde los quinientos hasta los veinte mil
dólares de los Estados Unidos de América.
53
2.3 Marco Legal
2.3.1 Marco Legal Internacional
Presenta una pequeña reseña cronológica de los antecedentes más importantes relacionados
con el lavado de activos y financiamiento del terrorismo a nivel internacional.
2.3.1.1 Convención de Viena
La Convención de Viena fue llevada a cabo en el Marco de las Naciones Unidas el 20
diciembre de 1988.
Los países pertenecientes a las Naciones Unidas muy alarmados por el crecimiento
desmesurado del tráfico ilícito de drogas, y los perjuicios que aquello representaba tanto para la
salud, la economía y la situación en general de la población, decidieron celebrar esta convención
cuya finalidad fue determinar la responsabilidad de cada uno de los países de crear y fomentar
leyes que prevengan y castiguen legalmente el tráfico de drogas y por ende el delito del lavado
de activos.
2.3.1.2 Convención de Estrasburgo
54
Esta convención fue realizada el 8 de noviembre de 1990, los participantes de la misma
fueron el Comité de Ministros del Consejo de Europa y un grupo de expertos quienes trataron
sobre el blanqueo, incautación y decomiso de bienes o productos provenientes de un delito.
Entre los asuntos tratados se estableció que los delitos de grandes magnitudes son un
problema a nivel internacional y que se necesita de la cooperación y participación de todos para
que mediante los métodos efectivos se pueda lograr el objetivo principal que es despojar a los
delincuentes de los productos del delito.
En su art. 6 concerniente al “delito de blanqueo” establece que es responsabilidad de las
partes adoptar las medidas de prevención necesarias para prevenir este delito, las mismas que
tendrán la potestad de realizar las investigaciones y respectivos seguimientos con la finalidad de
considerar como un delito a todos los actos o transacciones que de forma intencional tiendan a
ocultar el origen ilícito del bien o propiedad.
2.3.1.3 Convención de Palermo
La convención de las Naciones Unidas contra la delincuencia organizada transnacional y sus
protocolos, se llevó a cabo el 15 de Noviembre de 2000 y tuvo como objetivo principal impulsar
a los países miembros a que aporten con contribuciones para prestar a los países en vías de
desarrollo el apoyo técnico y se logre llevar a cabo lo dispuesto en la presente convención,
fomentando siempre la cooperación para prevenir y erradicar la delincuencia organizada entre
dichas naciones.
55
Entre los puntos más importantes tratados tenemos el art. 6 “Penalización del blanqueo del
producto del delito” que menciona que cada país adoptará de acuerdo a su legislatura las medidas
necesarias para tipificar como delito cuando se susciten los siguientes casos:
a) Cuando se transfieran bienes conociendo que el origen de los mismos es ilícito y cuya
finalidad sea la de encubrir cualquier tipo de delito.
b) La ocultación del verdadero origen, ubicación o propiedad de bienes a sabiendas que
estos provienen del resultado de un delito.
Así mismo en su art. 7 “Medidas para combatir el blanqueo de dinero” menciona que cada
Estado parte, establecerá un amplio régimen de control interno el cual estará formado por un
estricto reglamento que será supervisado por los entes de control correspondientes, tanto en las
instituciones financieras como no financieras que sean consideradas susceptibles de riesgo y que
sean blanco preferencial para el blanqueo de dinero. En este reglamento se hará énfasis en los
requerimientos referentes a la identificación del cliente y las evidencias de transacciones
inusuales o sospechosas.
2.3.2 Marco Legal Nacional
2.3.2.1 Ley de Prevención, Detección y Erradicación del Lavado de Activos y
Financiamiento de Delitos
56
Rige los lineamientos y medidas de prevención contra el lavado de activos en el Ecuador.
Esta ley fue publicada en el 18 de octubre de 2005, reformada en el año 2012 y actualizada
posteriormente en el año 2013.
La Ley de prevención, detección y erradicación del lavado de activos y financiamiento de
delitos tiene como finalidad “prevenir, detectar, sancionar y erradicar el lavado de activos y
financiamiento de delitos en sus diferentes modalidades”, y entre sus objetivos principales
menciona:
1) Revelar la propiedad, utilización, comercio, transferencia, donación y tráfico de activos
que son producto de un delito,
2) Detectar las asociaciones o sociedades que tengan como propósito lo mencionado en el
literal anterior,
3) Incautar en beneficio del estado los activos provenientes de actividades ilícitas, y
4) Realizar todo tipo de operaciones que permitan recuperar los activos generados por las
actividades ilícitas que se encuentren fuera del país; para la aplicación de las sanciones
emitidas en esta ley.
El capítulo II menciona que el organismo de control encargado de receptar los reportes de las
operaciones y de las transacciones económicas inusuales o injustificadas es la Unidad de Análisis
57
Financiero (UAF). Se entenderá por transacción económica inusual e injustificada a toda
operación que este fuera del perfil que haya sido reportado con anterioridad y que no pueda ser
debidamente justificado.
Menciona también que entre los sujetos obligados a reportar se encuentran las personas
naturales y de personería jurídica que se dediquen habitualmente a la inversión e intermediación
inmobiliaria y a la construcción; será necesario que estas entidades requieran toda la información
relacionada con el cliente con el cual se realizará algún tipo de transacción, sin importar que se
ejecuten transacciones regulares u ocasionales, los datos proporcionados por el cliente tales
como identidad, su actividad económica, ocupación, dirección, referencias, entre otras deberá ser
confirmada y verificada.
Se deberá registrar e informar toda transacción o suma de transacciones que superen la
cuantía de diez mil dólares de los Estados Unidos de América; y enviar con periodicidad
mensual este reporte a la Unidad de Análisis Financiero los quince días posteriores al cierre del
ejercicio mensual de la entidad.
Tal y como lo menciona en su art. 9 “La Unidad de Análisis Financiero (UAF) es el órgano
operativo del Consejo Nacional Contra el Lavado de Activos”. Este organismo se encargará de
solicitar y recibir toda la información que recopile las transacciones inusuales e injustificadas
reportadas que estén debidamente soportadas, para que las mismas sean analizadas y de ser el
caso se deberá enviar un reporte a la Fiscalía General del Estado.
58
Entre las principales funciones y atribuciones podemos mencionar:
 La UAF se encargará de crear programas que ayuden a detectar y de ser el caso sancionar
irregularidades originadas por el delito del lavado de activos y recuperar los recursos.
 También ese encargara de solicitar la información referente a la prevención del lavado de
activos a todos los sujetos obligados a informar, y que están bajo la vigilancia del
mencionado organismo; también será partícipe de ejecutar programas que ayuden a
promover la prevención del delito del lavado de activos conjuntamente con entidades
nacionales o internacionales.
 Presentará con periodicidad anual un informe al Directorio del Consejo Nacional contra
el Lavado de Activos.
Entre las infracciones y las penas por el delito del lavado de activos tenemos:
 Se entenderá que una persona es participe del delito de lavado de activos cuando directa o
indirectamente utilice, compre, posea, traslade, venda o se lucre de productos que
provenga del resultado del lavado de activos,
 Realice de forma personal o a nombre de terceros inclusive a nombre de empresas o
sociedades de las cuales sea socio o accionista, transacciones cuya finalidad sea dar
origen lícito a actividades de lavado de activos.
59
Los delitos serán sancionados con las siguientes penas:
 Cuando el monto del delito no exceda los cincuenta mil dólares, en estos casos la pena
será de uno a cinco años de prisión.
 Cuando el monto del delito sea mayor a cincuenta mil pero no exceda los trescientos mil
dólares o cuando el delito ha sido cometido valiéndose de instituciones del sistema
financiero o de seguros o por medio de directivos o empleados de estos sistemas; la pena
será de uno a seis años de prisión.
 Cuando el monto de los activos objeto del delito supere los trescientos mil dólares y
cuando el delito ha sido cometido mediante instituciones de carácter público o por medio
de sus directivos o empleados; la pena será de seis a nueve años de prisión.
60
2.4 Marco conceptual
2.4.1 Lavado de activos.
Conjunto de transacciones u operaciones que tienen como finalidad principal darle una
apariencia lícita a bienes o productos que son el resultado del cometimiento de un delito.
2.4.2 Actividades ilícitas.
Se consideraran actividades ilícitas a todas aquellas acciones que no son reconocidas ni legal
o moralmente. En el lavado de activos podría darse como por ejemplo en la compraventa de un
bien inmueble con dinero proveniente del narcotráfico de drogas o con dinero que provenga de
coimas recibidas por actos ilegales, etc.
2.4.3 Activos.
Los bienes, activos financiero, propiedades de toda clase, tangibles o intangibles, muebles o
inmuebles, con independencia de cómo se hubieran obtenido, y los documentos o instrumentos
legales, sea cual fuere su forma, incluida la forma electrónica o digital, que acrediten la
propiedad u otros derechos sobre dichos bienes, incluidos, sin que la enumeración sea taxativa,
créditos bancarios, cheques bancarios, giros, acciones, títulos, obligaciones, letra de cambio,
61
cartas de crédito, y los intereses, dividendos u otros ingresos o valores que se devenguen o sea
generados por esos fondos o u otros bienes.
2.4.4 Bienes.
Activos tanto corporales o incorporales, muebles o inmuebles, así mismo al igual que los
activos también serán considerados los tangibles o intangibles y demás instrumentos o títulos
legales que acrediten la posesión de un activo.
2.4.5 Actividades de construcción.
Son consideradas aquellas actividades de obra, desarrolladas para la creación de un bien
mueble o inmueble.
2.4.6 Actividades inmobiliarias.
Es toda aquella transacción por la cual el propietario de un bien inmueble recibe algún tipo de
paga monetaria o de servicio.
2.4.7 Cliente.
Será considerada toda aquella persona natural o jurídica con la cual se establezca algún tipo
de relación comercial.
62
2.4.8 Clientes ocasionales.
Serán consideradas las personas naturales o jurídicas con las cuales se realice algún tipo de
transacción comercial con una periodicidad muy irregular.
2.4.9 Clientes permanentes.
Personas naturales o jurídicas que mantengan relaciones comerciales frecuentes con una
misma entidad.
2.4.10 Cliente potencial.
Son aquellas personas que en la actualidad no son clientes de la entidad pero han consultado
por sus productos o servicios y por lo tanto podrían considerarse clientes futuros.
2.4.11 Código de ética.
Conjunto de principios y reglas dictadas dentro de una institución para que las mismas sean
puestas en práctica por sus colaboradores y de esta forma determinar los lineamientos de
conducta a seguir.
63
2.4.12 Compañías controladas.
Serán considerados todos los sujetos obligados a reportar y por lo tanto también se encuentran
bajo la vigilancia especial de la Superintendencia de Compañías Valores y Seguros.
2.4.13 Delito.
Es toda actividad tipificada por la ley como ilegal, la misma que deberá ser juzgada y
sancionada de acuerdo a su importancia.
2.4.14 Detección.
Se refiere a la percepción de algo que está oculto.
2.4.15 Factores de riesgo.
Se conoce como factor de riesgo a todas las situaciones referentes a las transacciones
comerciales que se realicen dependiendo del cliente, monto de la transacción y ubicación
geográfica del mismo.
2.4.16 Financiamiento de delitos.
Es la actividad ilegal por la cual una persona provee recursos con la finalidad de que estos
sean utilizados en actividades prohibidas por la ley
64
2.4.17 Financiamiento del terrorismo.
Procedimiento mediante el cual se proporciona recursos económicos a alguna persona natural
u organización para realizar cualquier tipo de actividad relacionada al terrorismo.
2.4.18 Inversión Inmobiliaria.
Sera considerada como inversión inmobiliaria todos aquellos terrenos y edificios que sean
destinados por parte del dueño o apoderado para obtener algún tipo de rentabilidad o plusvalía.
2.4.19 Mercado.
Lugar donde se realice cualquier tipo de transacción comercial sea ésta la de comprar, vender,
arrendar bienes y servicios.
2.4.20 Oficial de cumplimiento.
En el caso de las constructoras y empresas que se dediquen a la intermediación inmobiliaria el
oficial de cumplimiento será el colaborador encargado de vigilar que todas las normas y políticas
de prevención contra el lavado de activos sean llevadas de acuerdo a lo estipulado por los
organismos de control encargados. Sera también parte responsable de que estas normas y
medidas no sean cumplidas a cabalidad.
65
2.4.21 Operación o transacción económica inusual e injustificada.
Son todas aquellas transacciones económicas que no están dentro de los parámetros usuales y
justificados por el giro del negocio del cliente, proveedor o empleado de la compañía.
2.4.22 Paraíso Fiscal.
País o territorio de nula o baja tributación, frecuentemente utilizado para rebajar u optimizar
la carga tributaria de personas naturales o jurídicas.
2.4.23 Perfil del cliente.
Sera como la hoja de vida del cliente, en la misma estará detallada la periodicidad de las
transacciones comerciales realizadas por el mismo, los montos utilizados, el giro del negocio y
proveniencia del dinero con el que se realizara la transacción.
2.4.24 Persona Expuesta Políticamente (PEP).
Es la persona nacional o extranjera que desempeña o ha desempeñado funciones públicas
destacadas en el país o en el exterior, hasta cuatro años después de haber cesado en las funciones
que desempeñaba.
66
2.4.25 Prevención.
Habilidad de realizar las actividades necesarias con la finalidad de evitar algo.
2.4.26 Señales de Alerta.
Consideradas como actividades sospechosas e injustificadas realizadas por personas
vinculadas al delito del lavado de activos que tienen por finalidad darle apariencia lícita a algún
tipo de delito.
2.4.27 Sujetos obligados.
Son las empresas bajo el control de la Superintendencia de Compañías y cuya actividad
habitual ha sido establecida como posible blanco para que los lavadores de activos puedan dar
una apariencia legal al resultado del cometimiento de un delito y por lo tanto se encuentran
obligadas a informar de acuerdo a lo determinado por la ley según lo detallado en el marco legal
de este trabajo de investigación.
67
CAPÍTULO III: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Metodología
Menciona (Bernal, 2010) que uno de los problemas más agudos y complejos a los que se
enfrenta un individuo en la actualidad al momento de investigar es, sin lugar a dudas, la gran
cantidad de métodos, técnicas e instrumentos que existen como opciones, los cuales forman parte
de un número ilimitado de paradigmas y escuelas filosóficas, cuyo volumen y diversidad
desconciertan.
Para facilitar nuestro trabajo investigativo hemos decidido utilizar dos de los métodos más
efectivos para el levantamiento, recopilación y tabulación de datos, tales como: las encuestas,
entrevistas.
Resulta mucho más fácil diagnosticar un problema y a su vez presentar una propuesta o
recomendación para aportar en la solución del mismo, cuando con anterioridad se ha encuestado
o entrevistado a las personas involucradas en el control o aplicación de medidas de prevención
contra el lavado de activos de una empresa o también a expertos que aporten con sus
conocimientos en este trabajo de investigación.
3.1.1 Tipo de investigación
3.1.1.1 Investigación Documental.
68
La investigación documental permitirá revisar y analizar la variada información que se
obtendrá de diferentes fuentes tales como las leyes y reglamentos de prevención contra el lavado
de activos, disponibles en portales webs tanto en la Unidad de Análisis Financiero (UAF) como
en la página de la Superintendencia de Compañías Valores y Seguros del Ecuador; las cuales
aportaran de manera significativa para la realización de este proyecto de investigación.
Esta investigación examinará toda la información documentada referente a la prevención de
lavado de activos que posea la empresa y revisará fuentes escritas relacionadas a la prevención
del blanqueo de capitales para aportar al desarrollo de la misma.
3.1.1.2 Investigación Descriptiva.
La investigación descriptiva permitirá validar adecuadamente los datos levantados mediante
los instrumentos de investigación (entrevistas, encuestas). Facilitando los procesos de validez y
confiabilidad de los mismos.
3.1.1.3 Investigación de campo descriptiva.
Se realizará una investigación de campo en la compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A.
aplicando la observación directa para poseer una perspectiva mucho más real y clara de la
situación y deficiencias en las medidas de prevención y control contra el lavado de activos que
posee la empresa.
69
3.1.2 Enfoque de la investigación
3.1.2.1 Enfoque cualitativo.
Este proyecto de investigación tendrá un enfoque cualitativo dado que se orienta a la
recopilación de datos no numéricos, análisis de conceptos y definiciones, también a generar
teorías fundamentadas en los datos recolectados. Los documentos y fuentes de información serán
las leyes emitidas por los organismos de control.
Los tipos de investigación que se han seleccionado son de gran ayuda ya que se obtendrán
datos dentro de la realidad de la empresa que se está investigando.
3.1.2.2. Enfoque deductivo
Al analizar la lista de recursos utilizados para esta investigación podremos deducir si en la
actualidad en el Ecuador contamos con la información necesaria para ayudar a la prevención del
lavado de activos y financiamientos de otros delitos en el sector inmobiliario y de la
construcción, la misma que deberá estar al alcance de todos y en un lenguaje claro para que de
esta forma facilite su comprensión y aplicación.
70
3.1.3 Técnicas de investigación
Las técnicas de recolección de datos que utilizaremos en este proyecto serán la entrevista y las
encuestas.
3.1.3.1 Entrevistas
Mediante esta técnica de investigación se tendrá conocimiento sobre la prevención del lavado
de activos en la compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A., desde el punto de vista de un
ejecutivo de la empresa.
También se entrevistará a una persona experta en el tema; el cuestionario de la entrevista será
realizado con preguntas abiertas para obtener una información más clara y veraz de parte del
entrevistado y que a su vez faciliten la interpretación de resultados de la misma.
3.1.3.2. Encuestas
Se procederá a realizar encuestas al personal administrativo y operativo de la Compañía
Constructora Inmobiliaria Viver S.A., los resultados de la misma serán tabulados para
presentarlos de una forma más ordenada
3.2 Variables de la investigación.
3.2.1 Variable independiente
71
Son las medidas de control que se deben aplicar para prevenir el delito del lavado de
activos y financiamiento de otros delitos.
3.2.2 Variable dependiente
La variable dependiente está representada por el lavado de activos que buscar involucrarse
dentro del sector inmobiliario y de la construcción para darle una apariencia legal a su inversión
y de esta forma lavar el dinero sucio.
3.3 Población y muestra
Menciona (Bernal, 2010) la población es un conjunto de elementos, personas o individuos
de los cuales deseamos obtener un dato. Pertenecen a la población todos aquellos elementos que
poseen las características que se desea estudiar.
Según (Bernal, 2010) la muestra es extraer una parte representativa de una población para que
pueda ser analizada.
La compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A. cuenta con una población de 12 personas, la
segmentación de la misma se detalla a continuación:
72
Tabla 1: Población y muestra Constructora Inmobiliaria Viver S.A.
ÁREA N° DE PERSONAS
DIRECTIVA 1
Gerente
ADMINISTRATIVA 3
Contadora, administradoras
OPERATIVA 8
Asistentes contables,
administrativas y ventas
TOTAL 12
Elaborado por: Carolina Vernimmen
La muestra considerada será el 100% de la población es decir los 12 integrantes de la compañía
Constructora Inmobiliaria Viver S.A., es por tal motivo que no se aplicará la fórmula estadística
para calcular la muestra, debido a que es viable aplicar las técnicas de recolección de datos a toda
la población.
73
3.4 Análisis de los resultados
3.4.1 De las encuestas
1. ¿Sabe usted que es el lavado de activos?
Tabla N° 2
PERSONAS
RESPUESTA %
ENCUESTADAS
4 SI 33%
8 NO 67%
12 TOTAL 100%
Figura N° 4
Pregunta 1
33%
SI
67% NO
Interpretación: Una vez realizada la encuesta se puede interpretar que la mayoría de
colaboradores desconoce lo que es el lavado de activos, por lo que se recomienda una asesoría a
los colaboradores de la compañía.
74
2. ¿Conoce quién es el Oficial de Cumplimiento de su empresa?
Tabla N° 3
PERSONAS
RESPUESTA %
ENCUESTADAS
7 SI 58%
5 NO 42%
12 TOTAL 100%
Figura N° 5
Pregunta 2
42%
SI
58%
NO
Interpretación: Con los resultados de la encuesta se puede interpretar que la mayoría de los
colaboradores si conocen al Oficial de Cumplimiento de la Compañía Constructora Inmobiliaria
Viver S.A.
75
3. ¿Puede identificar casos en el que se aplique el lavado de activos?
Tabla N° 4
PERSONAS
RESPUESTA %
ENCUESTADAS
5 SI 42%
7 NO 58%
12 TOTAL 100%
Figura N°6
Pregunta 3
42%
SI
58%
NO
Interpretación: Dado que la mayoría de colaboradores desconocen lo que es el lavado de
activos, también se les complica poder identificar actividades relacionadas al tema.
76
4. ¿Sabe usted que el lavado de activos es un delito?
Tabla N° 5
PERSONAS
RESPUESTA %
ENCUESTADAS
5 SI 42%
7 NO 58%
12 TOTAL 100%
Figura N° 7
Pregunta 4
42%
SI
58%
NO
Interpretación: Una vez tabulados los datos se puede demostrar el desconocimiento de las leyes
que regulan la prevención del lavado de activos; y por ende las penas en las que se incurre al
cometer este delito.
77
5. ¿Tiene conocimiento sobre la prevención del lavado de activos?
Tabla N° 6
PERSONAS
RESPUESTA %
ENCUESTADAS
4 SI 33%
8 NO 67%
12 TOTAL 100%
Figura N° 8
Pregunta 5
33%
SI
67% NO
Interpretación: Es evidente que el desconocimiento de la prevención del lavado de activos es
detonante para que las cosas no se lleven de la mejor manera en cuanto a la prevención.
78
6. ¿Sabe cuál es la finalidad del lavado de activos?
Tabla N° 7
PERSONAS
RESPUESTA %
ENCUESTADAS
5 SI 42%
7 NO 58%
12 TOTAL 100%
Figura N° 9
Pregunta 6
42%
SI
58%
NO
Interpretación: El 58% de los colaboradores de la compañía Constructora Inmobiliaria Viver
S.A. no conocen cual es la finalidad del lavado de activos.
79
7. ¿Cree usted que existe un adecuado control de los ingresos de la compañía?
Tabla N° 8
PERSONAS
RESPUESTA %
ENCUESTADAS
9 SI 75%
3 NO 25%
12 TOTAL 100%
Figura N° 10
Pregunta 7
25%
SI
NO
75%
Interpretación: Las ¾ partes de los empleados de la compañía deducen que los ingresos de la
empresa tienen un control adecuado.
80
8. ¿Considera necesario que se brinden capacitaciones que ayuden a los colaboradores
a conocer más sobre la prevención del lavado de activos?
Tabla N° 9
PERSONAS
RESPUESTA %
ENCUESTADAS
10 SI 83%
2 NO 17%
12 TOTAL 100%
Figura N° 11
Pregunta 8
17%
SI
83% NO
Interpretación: Casi el 85% de los empleados encuestados están de acuerdo en que se brinden
capacitaciones que ayuden a conocer un poco más sobre la prevención del lavado de activos.
81
9. ¿Cree usted que la implementación de un Sistema de Control Interno, aportará a la
prevención del Lavado de Activos en la compañía?
Tabla N° 10
PERSONAS
RESPUESTA %
ENCUESTADAS
12 SI 100%
0 NO 0%
12 TOTAL 100%
Figura N° 12
Pregunta 9
0%
SI
100% NO
Interpretación: Es sumamente importante tomar en cuenta la opinión de la población
encuestada, puesto que la misma de forma unánime está de acuerdo en que la implementación de
un Sistema de Control Interno, ayudará a prevenir con mayor eficacia el Lavado de Activos en la
empresa.
82
10. ¿Conoce usted el código de ética de la compañía?
Tabla N° 11
PERSONAS
RESPUESTA %
ENCUESTADAS
6 SI 50%
6 NO 50%
12 TOTAL 100%
Figura N° 13
Pregunta 10
50% SI
50% NO
Interpretación: Se evidencia que el 50% de la población encuestada indica que si conoce el
Código de Ética de la empresa.
83
3.4.2 De las entrevistas
El objetivo de la entrevista planteada al directivo de la compañía Constructora Inmobiliaria
Viver S.A. pretende verificar si existen métodos que faciliten la aplicación de medidas de
prevención contra el lavado de activos en la compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A.
Tabla N° 12
Procesamiento de resultados de entrevista a directivo de Inmobiliaria Viver SA
POSITIVO NEGATIVO
 Evita recibir altas sumas de dinero  No cuenta con un departamento de
en efectivo como parte de pago. prevención de lavado.
 Lleva un registro más adecuado de  Actualmente no posee ningún software
los clientes con los cuales se hacen específico en la prevención del lavado
negociaciones de activos
 Considera un riesgo aceptar altas  Desconoce lo que es una matriz de
sumas de dinero en efectivo sin riesgo
verificar la procedencia del mismo
84
La entrevista realizada al experto en el tema pretende determinar si en el país actualmente
contamos con la información necesaria para la correcta aplicación de las medidas de prevención
contra el lavado de activos en el sector inmobiliario y de la construcción.
Tabla N° 13
Procesamiento de resultados a entrevista a experto en el tema
POSITIVO NEGATIVO
 Es importante que todos los  Las medidas de prevención que
colaboradores sigan los rigen en nuestro país son
lineamientos previstos por los bastante adecuadas, pero
Organismos reguladores en el desgraciadamente en muchos
país. casos no son aplicadas de la
forma correcta.
 Las empresas deben poseer una  El monitoreo a los clientes,
buena estructura corporativa, actividad económica y
luego implementar o diseñar transacciones realizadas por
controles y procedimientos que ellos debe ser constante, si es
ayuden a fiel cumplimento de las posible con una periodicidad
normas establecidas para la mensual o cuando el caso de ser
prevención del lavado de activos. necesario lo amerite, pero en las
auditorías realizadas en cuanto a
prevención de lavado estas
evaluaciones de riesgos son
bastante escasas.
85
3.5 Análisis e interpretación de los resultados de las encuestas y la entrevista.
Una vez que se ha tabulado la información recopilada en las encuestas y las entrevistas;
podemos observar con claridad que la mayoría de colaboradores de la empresa Constructora
Inmobiliaria Viver S.A. desconoce lo que es el lavado de activos y por lo tanto se le hace casi
imposible reconocer o detectar situaciones en las cuales se aplique el lavado de activos.
Todas estas falencias pueden traer consecuencias a futuro que conlleven a posibles pérdidas
para la compañía; y por lo tanto es recomendable que se tomen los correctivos necesarios para
minimizar este tipo de inconvenientes.
La población encuestada también coincide en que sería muy recomendable que se brinde
algún tipo de charla acerca de la prevención del lavado de activos en la compañía y tratar de
involucrar más a los colaboradores con los oficiales de cumplimiento de la empresa.
En cuanto a la entrevista con el miembro de la Directiva de la Compañía se pudo evidenciar
que está al tanto de los pocos procesos que se llevan a cabo en la empresa en cuanto a la
prevención del lavado de activos.
Indicó también a su vez que necesitará tiempo y recursos para que todos los colaboradores estén
sumamente preparados para aplicar los procesos necesarios contra el lavado de activos.
Por parte de la experta en el tema de lavado de activos se puede interpretar que los
organismos de control y prevención de lavado han emitido los respectivos lineamientos y normas
86
a seguir para evitar potencialmente este delito; pero será responsabilidad del sujeto obligado
aplicarlas de una forma correcta dentro de una estructura corporativa adecuada y que de esta
manera cumpla su finalidad que es la de prevenir y erradicar que nuestro país sea blanco de
“lavadores” que deseen darle una apariencia legal a ese dinero proveniente de actividades ilícitas.
87
CAPÍTULO IV INFORME TÉCNICO
4.1 Datos Generales
Tema del Proyecto de Investigación: Medidas de Prevención contra el Lavado de
Activos en el sector inmobiliario y de la construcción.
Área de Estudio: Contabilidad
Delimitación del Proyecto de Investigación: Constructora Inmobiliaria Viver S.A.
Ciudad: Guayaquil
4.2 Antecedentes
La compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A. siendo una sociedad anónima legalmente
constituida en el año 1978 en la República del Ecuador, se encuentra regulada por la
Superintendencia de Compañías y por lo tanto tiene la obligación de presentar los reportes que
son requeridos por los organismos de control encargados.
La Compañía se encuentra dentro del grupo de los negocios considerados como sujetos
obligados a enviar a la Unidad de Análisis Financiero los Reportes de Operaciones que superen
el Umbral (USD 10.000,00), por las transacciones realizadas mensualmente por la compañía;
con la finalidad de cumplir con parte de las medidas de prevención contra el lavado de activos y
88
4.3 Base Teórica
Este proyecto de investigación tiene como fundamentación teórica principal los siguientes
temas:
 La finalidad del Lavado de Activos
 Normas de Prevención del Lavado de Activos
4.3.1 La finalidad del Lavado de Activos
El lavado de activos tiene como finalidad principal darle una apariencia lícita a productos o
fondos económicos provenientes de actividades ilegales. Los lavadores de activos buscaran la
oportunidad de introducir este dinero sucio dentro de la economía del país. Una de las formas
más comunes es mediante el sistema bancario, pero en la actualidad con todas las nuevas
políticas que manejan las entidades financieras, los delincuentes buscan otros objetivos para
limpiar su dinero y entre ellos tenemos a las constructoras e inmobiliarias que son unos de los
blancos favoritos puesto que en ellas pueden invertir grandes sumas de dinero y de esta forma
lograr sus objetivos.
La globalización de la información ha brindado la oportunidad a estos “lavadores” de
ingeniarse muchas alternativas para limpiar el dinero proveniente del lavado de activos y
financiamiento de otros delitos, por lo tanto dependerá de la correcta aplicación de las medidas
de prevención que cada uno de los sujetos obligados utilice, para que se puedan dar los
resultados esperados y se logre minimizar el riesgo de lavado en nuestro país.
89
5.3.2. Normas de Prevención del Lavado de Activos
La Unidad de Análisis Financiero (UAF) siendo el organismo regulador y encargado de
vigilar que los sujetos obligados apliquen y cumplan con las políticas de prevención contra el
lavado de activos al momento de emprender una relación comercial tanto con un cliente o
proveedor, y de esta misma forma mantener un registro de la situación económica de sus
empleados; busca que mediante las medidas de prevención se fomente la cultura preventiva en
nuestro país; llevando a cabo planes conjuntos que en este caso eviten que la compañía
Constructora Inmobiliaria Viver S.A. sea utilizada como medio para el blanqueo de capitales.
La Unidad de Análisis Financiero mediante la Ley de Prevención, Detección y Erradicación
del Delito del Lavado de Activos busca entre otras cosas delimitar responsabilidades tanto para
directivos, colaboradores, y oficiales de cumplimiento para que de forma conjunta se lleven a
cabo los planes de prevención y minimizar el riesgo del lavado de activos.
Para garantizar el éxito en la aplicación de las medidas de prevención se recomienda seguir los
tres pasos anti lavado:
Conozca a su
cliente
Conozca a su Conozca a su
empleado proveedor
90
4.4 Actividades realizadas
Para la realización del presente Proyecto de Investigación en la Compañía Constructora
Inmobiliaria Viver S.A. se llevaron a cabo las siguientes actividades:
a) Obtención de la información mediante las encuestas realizadas a la población total de la
empresa.
b) Revisión de los Reportes de Operaciones que superan el Umbral (RESU) de forma
cronológica desde que la Compañía Constructora Inmobiliaria fue nombrada como sujeto
obligado a reportar a la Unidad de Análisis Financiero y de forma conjunta a la
Superintendencia de Compañías.
c) Cotejar los valores registrados en los Estados Financieros contra los declarados en los
Reportes de Operaciones.
d) Verificar si existen Reportes de Operaciones Inusuales e Injustificadas (ROII) que hayan
sido reportadas a los organismos de control correspondientes.
e) Revisar la documentación que soporte la debida diligencia realizada por el Oficial de
Cumplimiento en cuanto a las políticas de conozca a su clientes, conozca a su empleado y
conozca a su empleador.
91
4.5 Hallazgos resultantes
Luego de la revisión de las actividades realizadas se determina como resultado los siguientes
hallazgos:
a) De las encuestas realizadas a la población se pudo determinar que la mayoría de
colaboradores desconoce que es el lavado de activos y por lo tanto existe un riesgo
bastante alto de que no se estén aplicando las medidas adecuadas para prevenirlo.
b) Los colaboradores de la Compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A. no poseen una
guía que los oriente a la correcta aplicación de las medidas de prevención contra el
lavado de activos.
c) Los valores registrados en las cuentas de cada uno de los clientes fueron cotejados sin
hallazgos resultantes puesto que los valores declarados en los Estados Financieros de la
Compañía reflejan que los rubros facturados a los compradores no superaron el umbral de
los diez mil dólares y por lo tanto el RESU fue enviado en cero (0).
d) La revisión determinó que no existen los debidos soportes en cuanto a las diligencias
realizada por el Oficial de cumplimiento en cuanto a las políticas conozca a su cliente,
empleado y proveedor puesto que no existe detalle de verificación de la información,
tampoco posee un registro de proveedores.
e) Se pudo evidenciar que tampoco existe un plan anual de trabajo que determine los
lineamientos a seguir por parte del oficial de cumplimiento, ni de capacitaciones
realizadas al personal de la compañía para impartir, ampliar o reforzar los conocimientos
en cuanto a la materia de prevención de lavado de activos se refiere.
92
4.6 Recomendaciones generales del informe técnico
 En cuanto la política de prevención es recomendable la creación del manual de
procedimientos y la socialización respectiva del mismo con los colaboradores de la
compañía, para de esta forma fortalecer los procesos de prevención contra el lavado de
dinero.
 En cuanto a los procedimientos es necesaria la creación del comité de lavado que estará
integrado por el oficial de cumplimiento y a su vez la creación del departamento de
prevención contra el lavado de activos.
 Finalmente también es recomendable la adquisición dentro de las posibilidades de la
empresa de un software que ayude a los oficiales de cumplimiento a detectar señales de
alerta en cuanto a los posibles clientes, empleados y otros.
93
CONCLUSIONES
Las medidas de control y regulaciones adoptadas por la Unidad de Análisis Financiero
(UAF), bajo el debido control de la Superintendencia de Compañías, tienen como principal
objetivo disminuir el riesgo del lavado de activos en instituciones financieras, constructoras,
inmobiliarias, y demás; puesto que las altas sumas de dinero que manejan y el beneficio
monetario que puedan recibir a cambio de sus productos o servicios, muchas veces influye en
que estas instituciones no tomen las medidas de precaución y prevención necesarias para
verificar la legitimidad de los fondos invertidos por los clientes.
Una vez que se ha verificado que existen deficiencias en el control de los ingresos de la
compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A. por la falta de métodos y políticas de control
interno que ayuden en la prevención del lavado de activos de los clientes, proveedores,
empleados, entre otros, podemos concluir lo siguiente:
1.- La compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A. no cuenta con un Manual de Prevención
del delito de Lavado de Activos adecuado por lo que no existe una guía para que los empleados
cumplan debidamente con las medidas de prevención generales; por lo tanto también carece de
control interno, pudiendo ser vulnerable a ser utilizada para lavar activos.
2.- La Compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A. ha cumplido con la disposición de la
Superintendencia de Compañía, de presentar el Resumen de Operaciones que Superen el Umbral
(RESU) y el Código de ética de la institución, pero no ha cumplido con la debida diligencia tal y
94
como lo indica la norma sobre los sujetos obligados, en cuanto a las políticas de “Conozca a su
cliente”, “Conozca a su empleado” y “Conozca a su proveedor” , pues se evidenció que la mayor
parte de la información no ha sido cotejada y no existe un registro o proceso continuo de
actualización de datos que determine la veracidad de la misma.
3.- Se comprobó que no existe un registro que determine el origen y legitimidad de los fondos
utilizados por los clientes por lo tanto no se cumplió con la norma que determina que el oficial de
cumplimiento deberá “realizar los controles correspondientes sobre las operaciones que igualen o
superen los umbrales específicos determinados por la Unidad de Análisis Financiero para cada
sector”, ya que estos reportes servirán como base para la detección y reporte de operaciones
inusuales e injustificadas.
4.- En la Compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A. se evidenció que tampoco existe una
debida diligencia por parte del departamento de Recursos Humanos donde analice y verifique la
transaccionalidad de los empleados de la empresa. La misma que deberá estar relacionada con la
remuneración recibida y/o actividades económicas que ellos realicen.
5.- No existe registro que evidencie algún tipo de plan o informe anual que contenga la rendición
de cuentas o resumen de procesos llevados a cabo por el departamento de Prevención del lavado
de activos o en este caso por el oficial de cumplimiento.
95
6.- No existe un plan de capacitación anual que se haya llevado a cabo con la finalidad de ayudar
a los empleados a conocer sobre la prevención del lavado de activos, las causas y efectos del
mismo.
Por lo antes expuesto se puede concluir que la empresa posee un riesgo alto de tener
inconvenientes con los organismos de Control encargados, por no dar cumplimiento a las debidas
diligencias y a las normas generales de control, y ser sancionado conforme indica la norma
emitida por la Unidad de Análisis Financiero, y la Ley de Prevención y erradicación del delito
del Lavado de activos que señala que de acuerdo a la gravedad de la falta y después de la
evolución previa por parte de la UAF el sujeto obligado será sancionado con multas que van
desde los quinientos a los veinte mil dólares de los estados Unidos de América.
96
RECOMENDACIONES
1.- Creación de un Manual de Prevención que sirva de guía y respaldo para que los empleados y
personal administrativo cumpla a cabalidad con la normativa de prevención contra el lavado de
activos y otros delitos; a su vez también se recomienda la creación de un manual de funciones
para el departamento de prevención (oficial de cumplimiento) que deberá tener debidamente
estipulados sus deberes y responsabilidades; también deberá elaborar una matriz de riesgo que
ayude a prever que la empresa no incurra en actividades de lavado de activos.
2.- Los vendedores que son los primeros colaboradores en establecer un contacto directo con los
clientes, cumplen la función del primer filtro de la compañía, es decir tendrán que prestar
especial atención al momento de emprender una relación comercial con el cliente, para esto
deberá contar con una base de datos actualizada que contenga toda la información requerida por
los organismos de control respecto a los clientes que realicen algún tipo de compra – venta de
bienes o servicios brindados por la compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A; esto implica
conocer a su cliente; verificando si sus transacciones están debidamente soportadas por el giro de
su negocio, aplicando a su vez la debida diligencia que involucra crear y almacenar toda la
documentación soporte (“Formulario Conozca a su Cliente”), realizando también los procesos de
monitoreo y verificación de la información proporcionada por los mismos.
3.- Implementación de un sistema de control interno que posea una base de datos con páginas
webs que proporcionen información veraz de clientes potencialmente riesgosos o que
pertenezcan a la lista negra del Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) enviada
97
periódicamente por la Unidad de Análisis Financiero a los sujetos obligados, para que se lleve a
cabo la debida diligencia de parte de los oficiales de cumplimiento. Esto implica tener mucha
más atención a clientes que realicen transacciones a nombre de terceras personas o inclusive que
el dinero que utilicen para realizar las transacciones provengan del exterior o de paraísos fiscales.
4.- Ver la posibilidad de que la empresa adquiera un software para la generación de alertas sobre
todas las transacciones de los clientes, proveedores, que puedan estar relacionadas con lavado de
activos.
5.- El departamento de Recursos Humanos de la compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A.
deberá implementar políticas que exijan monitorear constantemente al personal de la compañía,
respecto a su transaccionalidad y en caso de que se detecte algún tipo de actividad inusual emitir
los informes respectivos notificando la irregularidad al departamento de prevención de lavado de
activos de la empresa.
5.- La empresa Constructora Inmobiliaria Viver S.A. deberá estudiar la creación de un Comité de
prevención contra el lavado de activos que por el limitado número de empleados de la Compañía,
deberá estar conformado por una persona miembro del directorio, el representante legal y el
oficial de cumplimiento; este comité se encargará de analizar y verificar que las tareas
encomendadas al departamento de prevención de lavado de activos se estén llevando de acuerdo
a la normativa y disposiciones vigentes, todo esto a través de un informe que deberá estar
dirigido al Comité de Cumplimiento donde se plantearán las recomendaciones y soluciones
pertinentes. Adicionalmente, este comité planteará las políticas y lineamientos a seguir y revisará
98
la información que será proporcionada a los organismos de control con sus respectivos soportes.
Finalizada la sesión se documentará con un acta debidamente firmada por las partes. Finalmente
en Junta de Accionistas se deberá comunicar las actividades realizadas por el Comité las cuales
deberán ser debidamente aprobadas.
6.- La compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A. deberá tener un plan de capacitación
continua para los colaboradores de la empresa con el propósito de profundizar en temas sobre las
terminologías, marcos teóricos, etapas de prevención, debida diligencia y monitoreo; actualicen
y amplíen sus conocimientos de prevención del lavado de activos y otros delitos; lo cual servirá
a la empresa pues al contar con un equipo especializado, puede dar alertas en caso de detectar
algún tipo de actividad inusual o irregularidad dentro de la institución para evitar que esta sea
utilizada en actividades ilícitas.
99
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101
102
ANEXO 1
Entrevista 1
Entrevista a involucrados
Compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A., Gerente General Ing. Danilo Villavicencio el
día viernes 11 de marzo de 2016, en la Ciudad del Guayaquil; sobre las Medidas y Políticas de
Prevención de lavado de activos en el Sector Inmobiliario y de la Construcción.
1 ¿Cree usted que la carencia de políticas y procedimientos sobre prevención de
lavados de activos afecta a la rentabilidad de un negocio?
Sí, creo firmemente que la carencia de políticas, procedimientos entre otros, siempre conllevara a
que los procesos no se lleven de una forma 100% adecuada y por lo tanto de una u otra forma se
pueden ver afectados los beneficios de un negocio.
2. ¿Qué políticas específicas se podría adoptar para prevenir el lavado de activos:
empleados, accionistas, clientes en las empresas inmobiliarias y de construcción?
Tengo entendido que actualmente se está trabajando con los formularios que antes generalmente
sólo utilizaban las instituciones financieras al momento de emprender una relación contractual
con sus clientes; hablo de los formularios de conozca a su cliente y empleado.
Creo que son herramientas que aportan a la prevención, claro está que a esta información se le
debe hacer un seguimiento y comprobar la veracidad de la misma.
3. ¿Qué medidas de control ha implementado su empresa para minimizar el riesgo del
lavado de activos?
103
Aparte de los formularios señalados anteriormente, se lleva un registro más adecuado de los
clientes con los cuales se hacen negociaciones, y se evita recibir altas sumas de dinero en
efectivo como parte de pago.
4. ¿Cree usted que la empresa dentro de sus políticas debe diseñar algún capítulo
sobre las sanciones que se deban aplicar a los empleados en caso de que no se cumpla con
los parámetros para la prevención del lavado de activos?
En el Reglamento de control interno de la compañía si existe un capítulo donde establece las
sanciones a los empleados por las faltas que pudieran cometer. Pero adicionalmente en el manual
de prevención sería factible que se agregue un capitulo que especifique sanciones al no
cumplimiento de la prevención del lavado de activos.
5. ¿De acuerdo a sus conocimientos que debería ser considerado como una transacción
inusual?
Considero que se refiere a una transacción poco común que este fuera de los límites que
generalmente opera una persona.
6. ¿Qué señales de alerta cree usted debería considerar la empresa cuya actividad
principal es la inmobiliaria y de la construcción?
Considero que sería un riesgo aceptar altas sumas de dinero en efectivo sin verificar la
procedencia del mismo, o el caso de que se acercan clientes a comprar bienes a nombre de
terceras personas o incluso de personas que no residen en el país.
104
7. ¿Cuáles serían las funciones específicas del departamento de prevención y del resto
de la organización en cuanto a prevención de lavado?
No contamos con un departamento de prevención pero con las disposiciones de la
Superintendencia de Compañías se está tratando de llevar a cabo todas las recomendaciones para
prevenir eficazmente el lavado de activos.
8. ¿La empresa maneja o debe manejar alguna herramienta para la prevención de
lavado de activos?
Actualmente no poseemos ningún software específico en la prevención del lavado de activos,
pero para futuro no se descarta la adquisición de uno por parte de la empresa ya que considero
que sería bastante útil.
9. ¿Existe algún modelo o matriz de riesgo que facilite los procesos de control interno en la
Compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A.?
No, desconozco lo que es una matriz de riesgo, se que en la compañía se llevan a cabo
únicamente los controles básicos dictados por el organismo competente para la prevención del
lavado de activos.
105
ANEXO 2
Entrevista 2
Entrevista a experto
La presente entrevista fue realizada a la Ing. Delia Navarro de Contreras, respecto a las
auditorías realizadas en Compañías Inmobiliarias en cuanto a la Prevención del Lavado de
Activos, la misma que fue realizada el día Viernes 3 de Junio de 2016.
1. ¿Cree usted que la carencia de políticas y procedimientos sobre prevención de
lavados de activos afecta a la rentabilidad de un negocio?
La afectación que produce la carencia de políticas y procedimientos en cualquier tipo de
institución es de una magnitud considerable, porque tarde o temprano todo pasa factura, por eso
a mis clientes al momento de emitir mis informes siempre les recomiendo que deben crear o en
algunos casos mantener actualizados los manuales de policitas y procedimientos y en cuestiones
de lavado de activos aún es mucho más importante que todos los colaboradores sigan los
lineamientos previstos por los Organismos reguladores en el país.
2. ¿Qué políticas específicas se podría adoptar para prevenir el lavado de activos:
empleados, accionistas, clientes en las empresas inmobiliarias y de construcción?
Primeramente se debe poseer una buena estructura corporativa, luego se deberá implementar o
diseñar controles y procedimientos que ayuden a fiel cumplimento de las normas establecidas
para la prevención del lavado de activos; estas normas y políticas a más de cumplirse deberán
estar respaldadas por la documentación que certifique la veracidad de la información receptada.
106
3. ¿De acuerdo a sus conocimientos que debería ser considerado como una transacción
inusual?
De acuerdo a las normas de prevención y a mi criterio, una transacción inusual será considerada
toda aquella operación monetaria que este fuera de los rangos de operación de una determinada
persona, es decir que supere ampliamente los límites referidos por su actividad económica.
4. ¿Qué señales de alerta cree usted debería considerar la empresa cuya actividad
principal es la inmobiliaria y de la construcción?
Entre las más comunes y frecuentes están:
Las transacciones que son realizadas a nombres de terceras personas.
Las transacciones realizadas a nombre de personas que no residen dentro del país.
Transacciones realizadas al contado con dinero que provenga de paraísos fiscales.
Transacciones realizadas con altas sumas de dinero en efectivo.
Cuando los clientes o colaboradores se muestran reacios a dar información sobre bienes,
actividad económica, proveniencia y licitud de fondos, entre otras.
5.- ¿Cómo calificaría usted las medidas de prevención contra el lavado de activos que
han sido tomadas en la actualidad en nuestro país?
La Superintendencia de Compañías y Seguros de la mano con la Unidad de Análisis Financiero
han creado diferentes lineamientos que regulan estas medidas de prevención que deben ser
llevadas a cabo por los sujetos obligados.
107
Las medidas de prevención que rigen en nuestro país son bastante adecuadas y lo importante es
que sean ejecutadas de la forma correcta, pero desgraciadamente en muchos casos no se llevan a
cabo los controles apropiados.
6.- ¿Con que frecuencia recomendaría usted realizar una evaluación de riesgos en la base
de datos de los clientes y las transacciones realizadas por los mismos?
El monitoreo a los clientes, actividad económica y transacciones realizadas por los mismos debe
ser constante, si es posible con una periodicidad mensual o cuando el caso de ser necesario lo
amerite, pero en las auditorias por mi realizadas en cuanto a prevención de lavado estas
evaluaciones de riesgos son bastante escasas.
Para esto también es factible realizar una clasificación de los clientes, para de estar forma saber a
quienes se tiene que evaluar o monitorear con mayor regularidad; por ejemplo a los clientes
expuestos políticamente, funcionarios de instituciones públicas, entre otros.
108
ANEXO 3
ENCUESTAS
1.- ¿Sabe usted qué es el lavado de activos?
SI NO
2.- ¿Conoce usted quien es el Oficial de Cumplimiento de su empresa?
SI NO
3.- ¿Puede identificar casos en los que se aplique el lavado de activos?
SI NO
4.- ¿Sabe usted que el lavado de activos es un delito?
SI NO
5.- ¿Tiene conocimiento sobre la prevención del lavado de activos?
SI NO
6.- ¿Sabe cuál es la finalidad del lavado de activos?
SI NO
7.- ¿Cree usted que existe un adecuado control de los ingresos de la compañía?
SI NO
109
8.- ¿Considera necesario que se brinden capacitaciones que ayuden a los colaboradores a conocer
más sobre la prevención del lavado de activos?
SI NO
9.- ¿Cree usted que la implementación de un Sistema de Control Interno, aportará a la
prevención del Lavado de Activos en la compañía?
SI NO
10.- ¿Conoce usted el código de ética y el Manual de Prevención de lavados de la compañía?
SI NO
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125
MEDIDAS DE PREVENCIÓN CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS EN EL SECTOR
INMOBILIARIO.
Autor: Carolina Andrea Vernimmen Chalén, egresada en la carrera de Ciencias Contables de

la Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil, asistente contable en la Compañía
Constructora Inmobiliaria Viver S.A., dirección de contacto: carolinacv86@hotmail.com
RESUMEN El presente artículo científico tiene como objetivo analizar las medidas de
prevención contra el lavado de activos en una compañía dedicada a la intermediación
inmobiliaria, por lo cual se revisa y analiza la normativa vigente y demás bases teóricas que
contribuyan a dar una mejor perspectiva de las deficiencias producidas por la carencia de
medidas de control para la prevención del lavado de activos. Se aplicaron métodos de
investigación descriptiva y se utilizaron técnicas de recolección de datos tales como las
entrevistas y las encuestas que permitieron obtener resultados de una forma más clara y fácil
de tabular. Se obtuvo como resultado establecer los lineamientos a seguir para el adecuado
cumplimiento de las normas de prevención contra el lavado de activos en la compañía.
ABSTRAC
This scientific article has us purpose analyze the prevention against money laundering in a real
estate company, it reviews and analyzes current legislation and other theoretical bases that
contribute to a better outlook of deficiencies produced by the lack of control measures for the
prevention against money laundering. Descriptive research methods are applied and data
collection techniques it used us interviews and surveys which allows to obtain results in a clear
and easy way to tabulate. It is obtained as a result establish next steps for the proper
performance of prevention standards against money laundering in the company.
PALABRAS CLAVE: Contabilidad, activos, prevención, delito, inmueble.
KEY WORDS: Accounting, assets, prevention, offense, property.
INTRODUCCIÓN
Este artículo pretende analizar la problemática que existe en nuestro país específicamente en
las compañías inmobiliarias y constructoras contra la prevención del lavado de activos; la
compañía estudiada está radicada en la ciudad de Guayaquil y fue constituida legalmente el 4
126
de Julio de 1978, tiene como actividad económica principal el manejo o administración de
bienes raíces propios o ajenos, promoción y negociación de inmuebles bajo el sistema de
propiedad horizontal, promoción y negociación de lotizaciones y urbanizaciones, en general
podrá realizar o celebrar toda clase de actos y contratos relacionados con su objetivo social,
consecuentemente por los altos montos que manejan estas empresas son uno de los destinos
favoritos de los lavadores de dinero para tratar de darle a ese dinero sucio una apariencia legal.
Lavado de activos es un término generalizado que proviene de la parte norte de nuestro

continente donde se encontró la ingeniosa forma de “lavar” el dinero ilegal infiltrándolo en
negocios de numerosas lavanderías de ropa.
Por tal motivo se busca demostrar cuan eficiente puede ser aplicar las adecuadas medidas
de control en una empresa inmobiliaria, para de esta forma prevenir que pase a formar parte
del negocio ilegal del lavado de activos y financiamiento de otros delitos.
DESARROLLO:
El objetivo principal del proyecto de investigación es:
Analizar las medidas de prevención contra el lavado de activos en la compañía Constructora

Inmobiliaria Viver S.A.
Tiene los siguientes objetivos específicos:
 Verificar si existen métodos que faciliten la aplicación de medidas de prevención contra el

lavado de activos en la compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A.
 Determinar si la falta de control interno en la prevención del lavado de activos ha sido
causal de inconvenientes con la administración tributaria y demás organismos de control.
 Revisar si los reportes emitidos a la Unidad de Análisis Financieros fueron cargados con
éxito y no generaron ningún tipo de inconsistencia o error.
La idea a defender que se plantea en esta investigación es:
Con este proyecto de investigación se pretende demostrar que una vez aplicadas las correctas
políticas, procedimientos y controles de prevención contra el lavado de activos en la Compañía
Constructora Inmobiliaria Viver la empresa minimizará el riesgo de ser utilizada para blanquear
o lavar dinero ilícito, contribuyendo además con el país para reprimir este tipo de actividades.
127
Las variables identificadas en el proyecto de investigación son las siguientes:
Variable dependiente
La variable dependiente está representada por el lavado de activos que buscar involucrarse
dentro del sector inmobiliario y de la construcción para darle una apariencia legal a su inversión
y de esta forma lavar el dinero sucio.
Variable independiente
Son las medidas de control que se deben aplicar para prevenir el delito del lavado de activos y
Los documentos más relevantes que contribuyeron a la realización de este proyecto de

investigación están basados en referencias empíricas relativas al lavado de activos, los mismos
que se detallan a continuación:
El marco teórico está compuesta por citas de autores como (Saez, 2010) que menciona que
“La legislación ecuatoriana sobre lavado de activos es inconsistente, afirmaciones que
aparecen luego de que el Grupo de Acción Financiera Internacional puso a Ecuador en la lista
de riesgo de países que no colaboran contra el lavado de activos” es por este motivo que el
gobierno ecuatoriano se vio en la obligación de aplicar varias reformas con la finalidad de
prevenir las actividades ilícitas que conllevan el lavado de activos en el país; controlando y
supervisando los sectores financieros e inmobiliarios y de la construcción que son dos de los
más vulnerables (Fig. N° 1).
También es importante conocer la definición de lavado de activos que según indica (Vaca,
2012) “el objetivo específico que mueve la actividad del lavador de dinero, cual es el de mover
ese dinero por el sistema financiero y comercial para insertarlo en la economía regular de un
país, en forma tal que sea imposible rastrearlo, para finalmente ponerlo fuera del alcance de los
controles de la ley y los organismos correspondientes”. Así también otra definición muy
particular es la que menciona (Saldarriaga & Prado, 2000) donde indica que es el lavado de
activos es el “conjunto de operaciones comerciales o financieras que procuran la incorporación
al Producto Nacional Bruto de cada país, sea de modo transitorio o permanente, de los
recursos, bienes y servicios que se originan o están conexos con transacciones de origen
ilícito”
128
Figura N°. 1 Los pasos del lavado de dinero
Para poder consumar el delito del lavado de activos se utiliza mucho a los famosos testaferros
que no son otra cosa que las personas o medios mediante los cuales se realiza algún tipo de
transacción con dinero de proveniencia ilegal los mismos que pueden ser depósitos a cuentas,
compra de bienes a nombres de terceros u otros, así lo afirma (Erazo, 2011) “los testaferros
son títeres de las acciones ilícitas de otros, por ello, en su contra casi nada se hace o se puede
hacer, esto provoca, más que un mal social, una estructura de contradicción”.
Para contrarrestar este delito será necesario la aplicación de los 3 pasos anti lavado los cuales
son: conozca a su cliente, conozca a su empleado y conozca a su negocio.
En cuanto a la política de conozca a su cliente es importante identificar al cliente, es decir

confirmar toda la información previa que se obtenga de él, será igual en el caso tanto de
personas naturales como jurídicas, identificar el origen de los recursos y fondos que utilizan los
clientes para realizar la transacción comercial y también establecer el perfil del cliente, que
contendrá el origen de los fondos, la frecuencia de la actividad comercial con la empresa, las
características del producto o servicio; y que estos posean relación con las actividades
declaradas por el cliente y su capacidad económica.
Por otro lado la política de conozca a su empleado implica establecer criterios claros de
selección de personal, que permitan prevenir la incorporación de administradores, ejecutivos o
129
empleados vinculados a organizaciones en las que, se presuma que realizan operaciones de
lavado de activos y/o de financiamiento del terrorismo y otros delitos.
La política de conozca a su negocio permitirá a los sujetos obligados tener una clasificación de
clientes enfocados según el mercado o en puntos importantes tales como, montos, periodicidad
con la que realizan las transacciones, origen y destino del bien o servicio, complejidad de las
operaciones, ubicación geográfica, regiones o países de alto riesgo de lavado y otros.
Materiales y métodos
Este proyecto de investigación tendrá un enfoque cualitativo dado que se orienta a la

recopilación de datos no numéricos, análisis de conceptos y definiciones, también a generar
teorías fundamentadas en los datos recolectados. Los documentos y fuentes de información
serán las leyes emitidas por los organismos de control. El alcance de la investigación es
descriptivo, documental y de campo; es descriptivo porque permite validar adecuadamente los
datos levantados mediante los instrumentos de investigación (entrevistas, encuestas),
facilitando los procesos de validez y confiabilidad de los mismos. Es documental porque
permite revisar y analizar la variada información que se obtendrá de diferentes fuentes tales
como las leyes y reglamentos de prevención contra el lavado de activos, disponibles en
portales webs tanto en la Unidad de Análisis Financiero (UAF) como en la página de la
Superintendencia de Compañías Valores y Seguros del Ecuador; las cuales aportaran de
manera significativa para la realización de este proyecto de investigación. Las técnicas que se
aplicaron la entrevista: a un ejecutivo de la empresa y a una persona experta en el tema, las
encuestas fueron realizadas a toda la población de la compañía que está conformada por doce
personas incluyendo a la contadora, administradores y asistentes.
Resultados
La compañía Constructora Inmobiliaria Viver no cuenta con un Manual de Prevención del delito
de Lavado de Activos adecuado por lo que no existe una guía para que los empleados cumplan
debidamente con las medidas de prevención generales; por lo tanto también carece de control
interno, pudiendo ser vulnerable a ser utilizada para lavar activos.
La empresa ha cumplido con la disposición de la Superintendencia de Compañía, de presentar

el Resumen de Operaciones que Superen el Umbral (RESU) y el Código de ética de la
institución, pero no ha cumplido con la debida diligencia tal y como lo indica la norma sobre los
sujetos obligados, en cuanto a las políticas de “Conozca a su cliente”, “Conozca a su
130
empleado” y “Conozca a su proveedor” , pues se evidenció que la mayor parte de la
información no ha sido cotejada y no existe un registro o proceso continuo de actualización de
datos que determine la veracidad de la misma.
Se comprobó que no existe un registro que determine el origen y legitimidad de los fondos
utilizados por los clientes por lo tanto no se cumplió con la norma que determina que el oficial
de cumplimiento deberá “realizar los controles correspondientes sobre las operaciones que
igualen o superen los umbrales específicos determinados por la Unidad de Análisis Financiero
para cada sector”, ya que estos reportes servirán como base para la detección y reporte de
operaciones inusuales e injustificadas.
En la Compañía Constructora Inmobiliaria Viver se evidenció que tampoco existe una debida
diligencia por parte del departamento de Recursos Humanos donde analice y verifique la
transaccionalidad de los empleados de la empresa. La misma que deberá estar relacionada
con la remuneración recibida y/o actividades económicas que ellos realicen.
No existe registro que evidencie algún tipo de plan o informe anual que contenga la rendición
de cuentas o resumen de procesos llevados a cabo por el departamento de Prevención del
lavado de activos o en este caso por el oficial de cumplimiento.
No existe un plan de capacitación anual que se haya llevado a cabo con la finalidad de ayudar
a los empleados a conocer sobre la prevención del lavado de activos, las causas y efectos del
mismo.
Idea a defender
Creación de un Manual de Prevención que sirva de guía y respaldo para que los empleados y
personal administrativo cumpla a cabalidad con la normativa de prevención contra el lavado de
activos y otros delitos; a su vez también se recomienda la creación de un manual de funciones
para el departamento de prevención (oficial de cumplimiento) que deberá tener debidamente
estipulados sus deberes y responsabilidades; también deberá elaborar una matriz de riesgo
que ayude a prever que la empresa no incurra en actividades de lavado de activos.
Los vendedores que son los primeros colaboradores en establecer un contacto directo con los
clientes, cumplen la función del primer filtro de la compañía, es decir tendrán que prestar
especial atención al momento de emprender una relación comercial con el cliente, para esto
deberá contar con una base de datos actualizada que contenga toda la información requerida
131
por los organismos de control respecto a los clientes que realicen algún tipo de compra – venta
de bienes o servicios brindados por la compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A; esto
implica conocer a su cliente; verificando si sus transacciones están debidamente soportadas
por el giro de su negocio, aplicando a su vez la debida diligencia que involucra crear y
almacenar toda la documentación soporte (“Formulario Conozca a su Cliente”), realizando
también los procesos de monitoreo y verificación de la información proporcionada por los
mismos.
Implementación de un sistema de control interno que posea una base de datos con páginas
webs que proporcionen información veraz de clientes potencialmente riesgosos o que
pertenezcan a la lista negra del Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) enviada
periódicamente por la Unidad de Análisis Financiero a los sujetos obligados, para que se lleve a
cabo la debida diligencia de parte de los oficiales de cumplimiento. Esto implica tener mucha
más atención a clientes que realicen transacciones a nombre de terceras personas o inclusive
que el dinero que utilicen para realizar las transacciones provengan del exterior o de paraísos
fiscales.
Ver la posibilidad de que la empresa adquiera un software para la generación de alertas sobre
todas las transacciones de los clientes, proveedores, que puedan estar relacionadas
con lavado de activos.
El departamento de Recursos Humanos de la compañía Constructora Inmobiliaria Viver deberá

implementar políticas que exijan monitorear constantemente al personal de la compañía,
respecto a su transaccionalidad y en caso de que se detecte algún tipo de actividad inusual
emitir los informes respectivos notificando la irregularidad al departamento de prevención de
lavado de activos de la empresa.
La empresa Constructora Inmobiliaria Viver S.A. deberá estudiar la creación de un Comité de

prevención contra el lavado de activos que por el limitado número de empleados de la
Compañía, deberá estar conformado por una persona miembro del directorio, el representante
legal y el oficial de cumplimiento; este comité se encargará de analizar y verificar que las tareas
encomendadas al departamento de prevención de lavado de activos se estén llevando de
acuerdo a la normativa y disposiciones vigentes, todo esto a través de un informe que deberá
estar dirigido al Comité de Cumplimiento donde se plantearán las recomendaciones y
soluciones pertinentes. Adicionalmente, este comité planteará las políticas y lineamientos a
seguir y revisará la información que será proporcionada a los organismos de control con sus
132
respectivos soportes. Finalizada la sesión se documentará con un acta debidamente firmada
por las partes. Finalmente en Junta de Accionistas se deberá comunicar las actividades
realizadas por el Comité las cuales deberán ser debidamente aprobadas.
La compañía Constructora Inmobiliaria Viver S.A. deberá tener un plan de capacitación

continua para los colaboradores de la empresa con el propósito de profundizar en temas sobre
las terminologías, marcos teóricos, etapas de prevención, debida diligencia y monitoreo;
actualicen y amplíen sus conocimientos de prevención del lavado de activos y otros delitos; lo
cual servirá a la empresa pues al contar con un equipo especializado, puede dar alertas en
caso de detectar algún tipo de actividad inusual o irregularidad dentro de la institución para
evitar que esta sea utilizada en actividades ilícitas.
Bibliografía
Erazo, J. (2011). repositorio.flacsoandes.edu.ec. Obtenido de
http://repositorio.flacsoandes.edu.ec/handle/10469/6473#.V57CDvnhDIU
Saez, J. (2010). Lavado de activos. Quito.
Saldarriaga , V., & Prado, R. (2000). El delito de lavado de dinero en el Perú. Lima.
UAF. (25 de Junio de 2015). Unidad de Análisis Financiero. Obtenido de http://www.uaf.gob.ec
Vaca, D. (2012). www.analisisjuridico.com. Obtenido de

http://www.analisisjuridico.com/publicaciones/lavado-de-dinero-primera-parte/#_ftn1
133

Гораздо больше, чем просто документы.

T ULVR 1240 (Antecedente Inter)

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MSC. PAULA RAMÍREZ YÉPEZ

CAROLINA ANDREA VERNIMMEN CHALÉN

Guayaquil, Octubre 2016

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO URL (tesis en la web):

CONTACTO CON AUTORES/ES: Teléfono: E-mail:

En mi calidad de Tutor(a) del Proyecto de Investigación “MEDIDAS DE PREVENCIÓN

Haber dirigido, revisado y analizado en todas sus partes el Proyecto de Investigación

MSC. PAULA RAMÍREZ YÉPEZ

De la misma forma, cedo mis derechos patrimoniales y de titularidad a la Universidad

Este proyecto se ha ejecutado con el propósito de estudiar las Medidas de Prevención

A mi padre que aunque no me acompañe físicamente su recuerdo siempre está presente

y me motiva a cumplir con cada uno de mis objetivos.

A mi hija mi mayor motivación y el amor de mi vida.

Chalén por estar siempre conmigo a pesar de las circunstancias.

FICHA DE REGISTRO DE TESIS SENESCYT…………………………………… II

CERTIFICACIÓN DE ACEPTACIÓN DE LA TUTORA………………………… III

CERTIFICADO DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS…………………… IV

ÍNDICE GENERAL……………….……………………………………………… VIII

ÍNDICE DE TABLAS…………………………………………………………... XIV

ÍNDICE DE ANEXOS…………………………………………………………. XVI

1.3 Planteamiento del problema de investigación…..…………………………… 2

1.4 Formulación del problema de investigación…………..…………………….. 7

1.5 Sistematización del problema de investigación…………..…………………... 7

1.6 Justificación de la investigación…………………..…………………………. 7

1.7 Objetivos de la investigación..……………………………………………....... 9

1.7.1. Objetivo General…...………...………………………………………… 9

1.7.2. Objetivos Específicos……………………..……………………………. 9

1.8 Delimitación de la investigación………………………………………………... 10

1.9 Idea a defender…………………………………………………………………. 10

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO.................................................................... 12

2.2 Bases Teóricas…………………………………………………………………. 13

2.2.1 La situación de Ecuador en el lavado de activos……………………….. 13

2.2.2 Características del lavado de dinero y activos………………………… 14

2.2.3 Lavado de activos……………………………………………………… 15

2.2.7 La globalización del lavado de dinero…………………………………. 19

2.2.8 Métodos y técnicas para el lavado de dinero………………………….. 20

2.2.9 Formas de realización del lavado de activos…………………………... 21

2.2.10 Mecanismos de contabilidad para prevenir el lavado de activos……… 23

2.2.11 Lugares más comunes para lavar activos……………………………… 23

2.2.12 Función y características del lavado de activos………………………... 24

2.2.13 Entes fiscalizadores del cumplimiento y regulaciones en cuanto a la

prevención del lavado de activos……………………………………………........... 25

2.2.14 Unidad de análisis financiero………………………………………… 26

2.2.15 Funciones de la Unidad de análisis financiero………………………… 26

2.2.16 Grupo de acción financiera internacional de Sudamérica…………….. 27

2.2.17 Objetivo del GAFILAT………………………………………………. 29

2.2.18 Grupo EGMONT………………………………………………………. 35

2.2.19 De las Normas de Prevención de Lavado de Activos, Financiamiento del

Terrorismo y otros Delitos………………………………………………………….. 35

2.2.20 Políticas y procedimientos…………………………………………….. 36

2.2.22 La vía de la prevención…………………………………………….. 43

2.2.23 Código de ética……………………………………………………… 44

2.2.24 Manual de prevención………………………………………………. 45

2.2.25 Procedimientos de registro y envío de reportes……………………. 47

2.2.26 Oficial de cumplimiento……………………………………………. 48

2.2.27 Requisitos para ser designado oficial de cumplimiento…………….. 48

2.2.28 Excepciones para ser designado Oficial de Cumplimiento…………. 49

2.2.29 Deberes del oficial de cumplimiento ………………………………….. 50

2.2.30 Funciones del oficial de cumplimiento……………………………….. 50

2.2.31 Sanciones al oficial de cumplimiento…………………………………. 51