BREXIA GOLD PLATA S.A.

C
Revisión del Impuesto a la Renta 2018.
Informe Final.
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Lima, 30 de abril de 2019.

Señora:
Nelly Ochoa
BREXIA GOLD PLATA PERU S.A.C

De nuestra consideración:

Mediante la presente ponemos a su disposición nuestro informe de la revisión de la Declaración Jurada del
Impuesto a la Renta de BREXIA GOLD PLATA PERU S.A.C. (en adelante, la Compañía) por el ejercicio de 2018.

La lectura del presente documento deberá realizarse con los anexos correspondientes.

Los resultados descritos en el presente informe se basan en la información proporcionada durante nuestra
revisión y en las coordinaciones realizadas con el personal de la Compañía.

Atentamente,
David Bravo Sheen.
Socio.
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I) IMPUESTO A LA RENTA

I Servicio de Auditoria.
II Donaciones sin sustento.
III Gastos de ejercicios anteriores.

IV Provisiones y/o Gastos no facturadas al cierre del ejercicio.

V Ajuste de inventario.
VI Gastos e Impuestos asumidos de terceros.
VII Entregas a terceros.
VIII Exceso Provisión Regalía Minera.
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II) OTRAS OBSERVACIONES DE INDOLE TRIBUTARIA

I Muestra selectiva de gastos.

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IMPUESTO A LA RENTA
(IR)
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2018
Resumen de la determinación del IR (en soles)
Descripción BREXIA EBS Diferencia
Resultado contable 2,108,226 2,108,226 0
Adiciones 5,881,512 5,977,978 -96,467
Deducciones -723,129 -723,129 0
Renta neta (pérdida) 7,266,608 7,363,075 -96,467

Renta neta imponible 7,266,608 7,363,075 -96,467

Pérdida tributaria de
-23,830,776 -23,830,776 0
ejercicios anteriores

Renta / Pérdida
-16,564,168 -16,467,701 -96,467
imponible
Impuesto a la Renta 0 0 0
Pagos a cuenta -1,181,711 -1,181,711 0
ITAN -218,509 -218,509 0
IR por pagar (Saldo a
-1,181,711 -1,181,711 0
favor)
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Asunto Desarrollo Base Legal

1.1 Servicio de • La Compañía ha provisionado el gasto por concepto de auditoria a los estados financieros • RTF N° 8534-5-
Auditoria. del 2018 en la cuenta 63231001 “Auditoria” por el importe de S/ 84,250 ; sin embargo, 2001.
hasta el cierre de dicho ejercicio, este servicio no había culminado.
• De acuerdo con el precedente establecido en la Resolución del Tribunal Fiscal N° 8534-5-
2001, en aplicación del principio del devengado, el gasto incurrido por concepto de
auditoría externa y servicios similares, tales como el de la elaboración del estudio de
precios de transferencia, se considera devengado, y por tanto debe ser reconocido, en el
ejercicio en que el usuario del servicio tenga la posibilidad de emplear el mismo para el fin
los fines por el cual fue solicitado.
• Por lo expuesto, recomendamos adicionar por el importe S/ 84,250 para fines de la
determinación del su IR del 2018. y su deducción procederá en la oportunidad en que se
reciban y disponga los informes correspondientes.

1.2. Donaciones sin • Para efectos del IR 2018, la Compañía ha adicionado donaciones por S/ 929,829 registrados • inciso x) del articulo
sustento. en cuentas varias de gasto. sin embargo, verificamos que existen registros de glosa 37º de la Ley del IR.
"Consumo almacén" que no calificarían como " donaciones ", al respecto se trata de retiro
de bienes vinculados a obras de responsabilidad social; los cuales podrían ser deducibles.
• Asimismo como parte de nuestra muestra selectiva de gastos, identificamos un donación de
efectivo para una comunidad de Arequipa sin sustento, por el importe de S/ 10,800, cual
recomendamos adicionar.
• Al respecto, el inciso x) del articulo 37º de la Ley del IR establece que son deducibles las
donaciones otorgadas en favor de entidades y dependencias del Sector Público Nacional,
excepto las empresas, y a entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o
varios de los fines indicados en la Ley, siempre que dichas entidades y dependencias
cuenten con la calificación previa por parte del Ministerio de Economía y Finanzas mediante
Resolución Ministerial.
• Por lo expuesto, recomendamos La Compañía realizar un análisis de sus cuentas con el fin
de no realizar un exceso de adición.
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Asunto Desarrollo Base Legal

1.3 Gastos de • La Compañía ha registrado pagos al Instituto Geológico, Minero y Metalúrgico (INGEMMET) • Artículo 57º de la
ejercicios anteriores. por concepto de derecho de vigencia del año 2017 por el importe de S/ 169,570. De Ley del IR.
acuerdo a lo informado, dichas facturas corresponderían a regularizaciones de penalidades
por el ejercicio 2017. Cabe mencionar, que esta operación fue ubicada en base a nuestra
muestra de gastos.

• De acuerdo a lo previsto en el artículo 57º de la Ley del IR, las rentas de tercera categoría se
considerarán producidas en el ejercicio gravable en que se devenguen. La norma agrega
que dicha disposición será también de aplicación analógica para los gastos.

• Por lo tanto , recomendamos adicionar el importe señalado en el primer párrafo, para

efectos del IR 2018.

1.4 Provisiones y/o • La Compañía ha agregado a la renta neta el gasto por los cuales no se cuenta con el • inciso j) del artículo
Gastos no facturadas comprobante de pago al 12.03.2019. Del detalle proporcionado se validó selectivamente, 44 de la Ley del IR.
al cierre del ejercicio. que las provisiones tengan efecto en resultados.
• De nuestra revisión, identificamos un registro de S/ 105,093 que ya fue adicionado en
“donaciones sin sustento” por lo que la Compañía estaría duplicando la adición del registro
mencionado.

• En ese sentido, recomendamos disminuir la adición inicialmente consignada a S/ 1,624,249

en base al inciso j) del artículo 44 de la Ley del IR.
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Asunto Desarrollo Base Legal

1.5 Ajuste de • La Compañía ha agregado a la renta neta el gasto por concepto de faltantes de inventario por la • El inciso f) del
inventario. suma de S/ 93,151, lo cual encontramos conceptualmente correcto. artículo 44 de la Ley
• Sin embargo, observamos que la Compañía registra contablemente el neto de faltantes y del IR
sobrantes de inventarios. En estos casos debe disgregarse el efecto, agregando a la renta neta
únicamente el valor de los faltantes. Del mayor de la cuenta, determinamos un importe de
faltantes por S/ 107, 247.
• Al respecto, el inciso f) del artículo 44 de la Ley del IR, señala que las asignaciones destinadas a
la constitución de reservas o provisiones cuya deducción no admite la Ley del IR, no son
deducibles para la determinación de la renta imponible
• Por lo tanto, recomendamos a la Compañía adicionar el importe de S/ 107,247 por considerarse
una provisión que no cuenta con sustento documentario.

1.6 Gastos e • La Compañía realiza el reparo parcial de la cuenta 63521001 “Alquiler de oficina” por el importe • Artículo 37° de la
Impuestos asumidos de S/59,308 , en la cual se registra los impuesto asumidos por arrendamiento de inmueble en la Ley del IR.
de terceros. ciudad de Caylloma. De nuestro análisis, identificamos que en el adición, estaba considerando
adicionalmente la merced conductiva por el alquiler del inmueble.
• Al respecto, el artículo 37° de la Ley del IR establece que son deducibles los gastos necesarios
para producir y mantener la fuente generadora de renta gravada (principio de causalidad);
consecuentemente con ello, tratándose de gastos de terceros asumidos por la Compañía, los
mismos no son deducibles al no cumplir con el principio de causalidad.

• Por lo tanto recomendamos , adicionar solo la parte de los gastos asumidos por el impuesto de
primera categoría que vendría hacer S/ 2,558.
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Asunto Desarrollo Base Legal

1.7 Exceso Provisión • La Compañía registra provisiones en las cuentas 64151001 "Regalías Mineras" y • El inciso f) del
Regalía Minera. 64151002 "Impuesto Especial a la Minería", la cual hemos comparado contra los artículo 44 de la Ley
del IR.
pagos realizados trimestralmente mediante el PDT 0699-REGIMEN MINERO.
• De nuestro análisis identificamos diferencias, lo cual correspondería a
provisiones que exceden al pago realizado. Por lo tanto, son provisiones que no
cuentan con sustento.
• Al respecto, el inciso f) del artículo 44 de la Ley del IR, señala que las
asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya
deducción no admite la Ley del IR, no son deducibles para la determinación de la
renta imponible
• En tal sentido, la Compañía aceptó nuestra sugerencia y adicionó el importe
correspondiente a las provisiones genéricas para efectos de la determinación de
IR.
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OTRAS OBSERVACIONES DE
ÍNDOLE TRIBUTARIA
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Asunto Desarrollo Base Legal

1.1 Muestra • De nuestra revisión, seleccionamos algunos registros de manera • Articulo 37 de la
selectiva para identificar posibles ajustes de gastos. Por los cuales la
selectiva de gastos – Compañía, tenia en su mayoría solo la factura y en algunas casos no se LIR.
fehaciencia y ubico los documentos por el importe de S/357,349.
• Principio de
causalidad. • Al respecto, no se nos ha proporcionado la documentación Causalidad y
sustentatoria que permitan acreditar su fehaciencia y el cumplimiento fehaciencia.
del principio de causalidad, tal como lo exige el artículo 37° de la Ley del
IR.
• Sobre el particular, les recomendamos implementar los mecanismos de
control necesarios a fin de obtener, de sus proveedores de bienes y
servicios, la documentación necesaria para sustentar en forma
adecuada sus adquisiciones, pues de lo contrario la Compañía podría
enfrentar contingencias en una eventual fiscalización por parte de la
Administración Tributaria. Cabe señalar que el sustento de la
adquisición de bienes y servicios no debería limitarse al comprobante
de pago, sino que deberían contar con la documentación necesaria que
permita verificar la fehaciencia de las adquisiciones y que las mismas
cumplan con los criterios de causalidad y razonabilidad.