Contrôle fiscal

1- Droit de contrôle de l’administration et obligation de conservation des documents comptables :

Droit de contrôle :
L’administration fiscale contrôle les déclarations et les actes utilisés pour l’établissement des impôts, droits et
taxes à fin de s’assurer l’exactitude de la base déclarée par le contribuable.
A cette fin, les contribuables, personnes physiques ou morales, sont tenus de fournir toutes justifications
nécessaires et présenter tous documents comptables aux agents assermentés de l’administration fiscale ayant au
moins le grade d'inspecteur adjoint et qui sont commissionnés pour procéder au contrôle fiscal.
A défaut de la déclaration, le contribuable dispose d’un délai de 30 jours à compter après la date de réception
de la demande.

Droit de constatation:
L’administration fiscale dispose également d’un droit de constatation en vertu duquel elle peut demander aux
contribuables précités, de se faire présenter les factures, ainsi que les livres, les registres et les documents
professionnels se rapportant à des opérations ayant donné ou devant donner lieu à facturation et procéder à la
constatation matérielle des éléments physiques de l’exploitation pour rechercher les manquement aux obligations
prévues par la législation et la réglementation en vigueur.

 Déroulement de la démarche de droit de constatation :

a- L’avis de constatation :
L’avis de constatation doit comporter les nom et prénoms des agents de l’administration fiscale chargés
d’effectuer la constatation et informer le contribuable de l’exercice de ce droit.
Les agents précités peuvent demander copie, établie par tous moyens et sur tous supports, des pièces se
rapportant aux opérations ayant donné ou devant donner lieu à facturation.
Ils peuvent demander aux contribuables une copie des factures ou documents se rapportant aux achats
effectués par lesdits contribuables lors de l’intervention sur place.
L’avis de constatation est remis contre récépissé à l’une des personnes physiques (à la personne, aux
employés ou toute autre personne travaillant avec le contribuable), les personnes morales (associé principal,
représentant légal ou aux employés).

N.B : Lorsque celui qui reçoit l’avis de constatation ne veut pas accuser réception dudit avis, mention
en est faite sur le récépissé susvisé par l’agent qui assure la remise.

b- La constatation sur place :

Le droit de constatation s’exerce dans tous les locaux des contribuables concernés durant les heures
d’activités.
La durée de constatation est 8 jours ouvrables à compter de la date de remise de l’avis de constatation.

c- La clôture de constatation :
A la fin de l’opération de constatation, les agents de l’administration fiscale établissent un avis de clôture de
ladite opération, signé par les deux parties dont un exemplaire est remis au contribuable.
Les manquements relevés sur place donnent lieu à l’établissement d’un procès-verbal, dans les trente (30)
jours suivant l’expiration du délai précité dont copie est remise au contribuable qui dispose d’un délai de huit (8)
jours suivant la date de réception du procès-verbal pour faire part de ses observations.
 2- La conservation des documents comptables :
Les personnes physiques et morales sont tenues de conserver les documents comptables pendant 10 ans, au
lieu où ils sont imposés, Les doubles des factures de vente ou des tickets de caisse, Les pièces justificatives des
dépenses et des investissements, Les documents comptables : le livre-journal et les fiches des clients et des
fournisseurs, le grand livre, le livre d'inventaire, Tout autre document prévu par la législation ou la
réglementation en vigueur.
En cas de perte des documents comptables pour quelque cause que ce soit, les contribuables doivent en
informer l'inspecteur des impôts.

La vérification de comptabilité :
En cas de vérification de comptabilité par l’administration au titre d’un impôt ou taxe déterminé, il est notifié
au contribuable un avis de vérification, au moins (15) quinze jours avant la date fixée pour le contrôle.
La vérification de comptabilité peut porter soit, sur tous les impôts et taxes, soit sur un ou plusieurs impôts et
taxes.

 Déroulement de la démarche de vérification de la comptabilité :

a- L’avis de vérification :
L’avis de vérification doit préciser la période objet de vérification, les impôts et taxes concernés ou les
postes et opérations visés par le contrôle.
b- Début de l’opération de vérification :
Les agents de l’administration fiscale procèdent à la rédaction d’un procès verbal signé par les deux
parties dont une copie est remise au contribuable.
c- : La clôture de la vérification :
L’inspecteur est tenu d’informer le contribuable de la date de clôture de la vérification.

N.B : - la durée de vérification est 3 mois si le CA est inferieur à 50 Million DH, et 6 mois si le CA est
supérieur à 50 Million DH.

- A l’issu du contrôle fiscal, la rectification des bases d’imposition donne lieu soit l’engagement de la
procédure normale/accélérée de rectification des impositions, soit aviser le contribuable dans les formes de
notification.

Le pouvoir d’appréciation de l’administration:

En cas des irrégularités graves des écritures comptables, l’administration fiscale remis en cause la valeur
probante de la comptabilité et détermine la base d’imposition d’après les éléments disponible, si non
l’administration ne peut remis en cause ladite comptabilité et reconstituer le chiffre d'affaires que si elle apporte
la preuve de l'insuffisance des chiffres déclarés.
 3- Droit de communication et l’échange d’informations :
 L’administration des impôts peut demander dans les formes de notification la communication :

- Des documents de service ou comptables détenus par les administrations de l'Etat, les collectivités
locales, les établissements publics et tout organisme soumis au contrôle de l'Etat ;

- Des livres et documents, dont la tenue est rendue obligatoire par les lois ou règlements en vigueur, ainsi
que tous les actes, écrits, registres et dossiers.

Les demandes de communication visées ci-dessus doivent être formulées par écrit et doivent préciser la
nature des renseignements ou des documents demandés, les exercices ou les périodes concernés ainsi que la
forme, le mode et le support de communication desdits renseignements et documents.

Les renseignements et documents visés ci-dessus doivent être transmis à l’administration fiscale,
conformément aux demandes précitées, dans un délai maximum de trente (30) jours suivant la date de réception
desdites demandes et doivent être complets, probants et sincères.

 L’administration des impôts peut demander communication des informations auprès des administrations
fiscales des Etats ayant conclu avec le Maroc des conventions tendant à éviter des doubles impositions en matière
d’impôts sur le revenu.