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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD DE LOS ANDES


NÚCLEO “DR. PEDRO RINCÓN GUTIÉRREZ”
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTADURÍA PÚBLICA
CATEDRA – SEMINARIO DE PRESUPUESTO

FASES DEL PROCESO


PRESUPUESTARIO Y PRESUPUESTO
DE CAPITAL

PROFESORA: REALIZADO POR:


LUZ ESTELA SÁENZ GALAVIZ DÍAZ, GENESIS CAROLINA.
C.I 24.148.944

SAN CRISTÓBAL, JULIO DE 2018


FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

1. PROGRAMACIÓN:

Durante esta etapa las entidades programan su propuesta de presupuesto


institucional y el Ministerio de Economía y Finanzas elabora el anteproyecto de
Presupuesto del Sector Público teniendo en cuenta dichas propuestas.

La programación presupuestaria es la etapa inicial del Proceso Presupuestario


en el que la entidad estima los gastos a ser ejecutados en el año fiscal siguiente,
en función a los servicios que presta y para el logro de resultados. Dentro de dicha
etapa, realiza las acciones siguientes:

• Revisar la Escala de Prioridades de la entidad.

• Determinar la Demanda Global de Gasto, considerando la cuantificación de las


metas, programas y proyectos para alcanzar los objetivos institucionales de la
entidad.
• Estimar los fondos públicos que se encontrarán disponibles para el
financiamiento del presupuesto anual y, así, determinar el monto de la Asignación
Presupuestaria a la entidad.

• Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto, en función a la


Asignación Presupuestaria Total.

El proceso de programación se realiza en cuatro pasos:

2. FORMULACIÓN:

En esta fase se determina la estructura funcional programática del pliego y las


metas en función de las escalas de prioridades, consignándose las cadenas de
gasto y las fuentes de financiamiento.

En la formulación presupuestaria los pliegos deben:

• Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Programática del presupuesto


de la entidad para las categorías presupuestarias Acciones Centrales y las
Asignaciones Presupuestarias que no resultan en productos. En el caso de los
Programas Presupuestales, se utiliza la estructura funcional y la estructura
programática establecida en el diseño de dichos programas.

• Vincular los proyectos a las categorías presupuestarias: Programas


Presupuestales, Acciones Centrales y Asignaciones Presupuestales que no
resultan en Productos.

• Registrar la programación física y financiera de las actividades Y acciones de


inversión u obra en el Sistema de Integrado de Administración Financiera – SIAF.
3. APROBACIÓN:

Se desarrollan las acciones para la aprobación de la Ley Anual de


Presupuesto.

4. EJECUCION:

Se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de


conformidad con los créditos presupuestarios aprobados en el
presupuesto anual. Durante esta fase se realiza el control de la ejecución,
analizando las desviaciones que puedan presentarse en el
cumplimiento de las metas y el presupuesto aprobados y aplicando las acciones
correctivas necesarias.

5. EVALUACIÓN:

Es la etapa del proceso presupuestario en la que se realiza la medición de los


resultados obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y financieras
observadas, con relación a lo aprobado en los Presupuestos del Sector Público.

Las evaluaciones dan información útil para la fase de programación


presupuestaria y contribuyen así a mejorar la calidad del gasto público.

Hay tres tipos de evaluaciones, cuyo detalle se encuentra a continuación:

• Evaluación a cargo de las entidades.

• Evaluación en términos financieros a cargo de la DGPP-MEF.

• Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria.

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

Las modificaciones presupuestarias permiten darle flexibilidad a los


presupuestos aprobados.

Conceptualmente se definen como el: Acto administrativo por medio del


cual se realizan ajustes en los gastos presupuestados y que tiene por objeto
disminuir los montos de diferentes subpartidas aprobadas, para aumentar la
asignación presupuestaria de otras subpartidas, ya sea dentro un mismo grupo y
partida, o entre diferentes grupos, partidas o categorías programáticas. También,
por medio de modificación presupuestaria se pueden incorporar nuevos gastos,
tomando recursos de otras subpartidas, sin que se altere el monto global del
presupuesto aprobado.

Es decir, Las modificaciones presupuestarias son variaciones a los límites


máximos de las autorizaciones disponibles para gastar establecidas en la Ley de
Presupuesto y en los créditos presupuestarios acordados en la Distribución
General de la misma, para cada fuente de financiamiento. (De acuerdo a lo
establecido en el artículo 80 del Reglamento Nº 1 de la Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector Público)

Dichas variaciones pueden ser consecuencia de:

a) Subestimaciones o sobreestimaciones de los créditos asignados originalmente


en la Ley de Presupuesto y la Distribución General.

b) Incorporación de nuevos proyectos o Acciones Centralizadas.

c) Reajuste de gastos acordados por el Presidente de la República, motivado por


situaciones de tipo coyuntural no previstas.

TIPOS DE MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS:

 Créditos Adicionales: Son incrementos a los créditos presupuestarios


destinados a cubrir gastos necesarios no previstos o que resulten insuficientes o
cubrir gastos necesarios no presentes en la Ley de Presupuesto de cada año.

El Ejecutivo Nacional, al tramitar la modificación presupuestaria en referencia,


debe demostrar que el Tesoro Nacional dispondrá de los recursos para financiar
incrementos de dichos créditos.

 Rectificaciones: Son incrementos de créditos presupuestarios que se


acuerdan a los proyectos o acciones centralizadas, de los Organismos
Ordenadores de Compromisos y Pagos, para gastos necesarios no previstos o
que resulten insuficientes.

La fuente de financiamiento de esta modificación presupuestaria es la partida


"Rectificaciones al Presupuesto" prevista en la Ley de Presupuesto anual, por ello,
el uso de esa partida aumenta los créditos del organismo, pero no el total de las
asignaciones acordadas en dicha Ley, la fuente de financiamiento de este tipo de
modificación presupuestaria son los "Ingresos Ordinarios".

 Insubsistencias o Anulaciones de Créditos: Es la modificación


presupuestaria mediante la cual se anulan total o parcialmente, los créditos no
comprometidos acordados en la Ley de Presupuesto. Esta modificación se realiza
con la finalidad de reorientar el destino del crédito inicialmente previsto en la Ley
de Presupuesto Anual.

 Ajustes en los Créditos por Reducción de Ingresos: Es la modificación


mediante la cual se reduce total o parcialmente los créditos no comprometidos,
acordados en la Ley de Presupuesto. Estas reducciones a los créditos se originan
cuando se evidencia una disminución de los ingresos previstos para el ejercicio
fiscal.

 Traspasos de Créditos: Consiste en una reasignación de créditos


presupuestarios entre partidas, genéricas, específicas y subespecíficas de un
mismo proyecto o distintos proyectos o categoría equivalente, que no afectan el
total de los gastos previstos en el presupuesto por fuente de financiamiento.

 Gastos Corrientes o de Consumo: Es el que se efectúa para mantener la


dinámica de la administración; y se considera como un gasto ordinario.

 Gastos de Capital o Productivo: Es el que genera beneficios y produce la


acumulación de capital como sucede con las inversiones que hace el Estado
Ejemplo: construcción de puentes, carreteras etc.
PRESUPUESTO DE CAPITAL

El Presupuesto de Capital se considera como sinónimo de inversiones a


largo Plazo. Las inversiones que se estudian en el Presupuesto de Capital pueden
incluir activos fijos, activos intangibles o incluso inversiones permanentes en
el Capital de trabajó (Activo Circulante). En general, el Presupuesto de Capital se
refiere al hecho de que el Dinero que se haya de invertir (de capital) es escaso, y
debe presupuestarse entre alternativas de Inversión competitivas.

El Presupuesto de Capital incluye tres áreas básicas de estudio:

A. La determinación del tamaño Óptimo de la Empresa (área de economía).


B. Determinar en qué invertir: se habrá de determinar qué parte de
los Recursos constituye capital de Trabajo y qué parte constituirá activos no
circulantes.
C. Determinación de las fuentes de financiamiento: buscar las fuentes de
financiamiento más baratas, e invertir en los proyectos más rentables.

El presupuesto de capital debe estar integrado a la planeación estratégica, ya


que inversiones excesivas o inadecuadas tendrán serias consecuencias sobre el
futuro de la empresa. Si ésta ha invertido una cantidad excesiva en activos fijos,
incurrirá innecesariamente en fuertes gastos. Si no ha gastado lo suficiente, tendrá
una capacidad inadecuada y podrá perder una porción de su participación en el
mercado en favor de la competencia.

Un buen presupuesto de capital sirve para determinar mejor la oportunidad de


las adquisiciones de activos así como la calidad de los activos comprados. Este
resultado es una consecuencia de la naturaleza de los bienes de capital y de sus
productores.

La importancia del presupuesto de capital es que la expansión de activos


generalmente implica grandes gastos, antes de que una empresa gaste una gran
cantidad de dinero, debe elaborar los planes adecuados. Una empresa que desee
poner en práctica un programa mayor de gastos de capital necesita planear su
financiamiento con varios años de anticipación para asegurar de que dispondrá de
los fondos requeridos para la expansión.

El presupuesto de capital forma parte del presupuesto financiero conjuntamente


con el presupuesto de efectivo, complementando al presupuesto de operación que
incluye el presupuesto de ventas, producción, inventarios de productos terminados
y en proceso, consumos y compra de materiales considerando a su vez el
presupuesto de inventario de materiales, el presupuesto de mano de obra directo,
de gastos de fabricación y gastos de operación. Todos estos presupuestos se
conjugan para integrar el presupuesto maestro que conduce a los estados
financieros proyectados: estado de resultados y balance general pro forma.

a) EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO: También llamado flujo de caja proyectado,


es el presupuesto que muestra el pronóstico para futuras entradas y salidas de
dinero en efectivo de una empresa para un periodo de tiempo específico.

Este nos permite prever futuras disponibilidades de efectivo, saber si e


tendrá un déficit o un excedente efectivo, para que en base a esto se puedan
tomar decisiones. Por ejemplo, si se prevé un déficit será necesario tener más
efectivo, por ende podemos:

 Solicitar un financiamiento con un buen tiempo de anticipación


 Solicitar el refinanciamiento de alguna deuda
 Pedir un crédito
 Cobrar de contado y no a crédito para que se otorguen menores créditos

Si prevemos que vamos a tener un excedente de efectivo, podemos, por


ejemplo:

 invertirlo en la adquisición de nueva maquinaria o nuevos equipos.


 invertirlo en la adquisición de mayor mercadería.
 invertirlo en la expansión del negocio.
 usarlo en inversiones ajenas a la empresa, por ejemplo, invertirlo en acciones.
Por otro lado, el presupuesto de efectivo nos permite conocer el futuro
escenario de un proyecto o negocio: saber si el futuro proyecto o negocio será
rentable (cuando los futuros ingresos son mayores que los futuros egresos), o
saber si seremos capaces de pagar oportunamente una deuda contraída.

VENTAJAS:

• El presupuesto de efectivo nos permite conocer el futuro escenario de un


proyecto o negocio.
• Saber si el futuro proyecto será rentable.
• Saber si seremos capaces de pagar oportunamente una deuda contraída.
• Información soporte que podemos presentar a terceros.

¿CÓMO SE REALIZA UN PRESUPUESTO DE EFECTIVO?

Primeramente, deben tenerse en cuentas las partes a analizar:

 Flujo de entradas: Ingresos en efectivo que se tienen planeados.


 Flujo de salidas: egresos de dineros planeados.
 Flujo efectivo neto: La diferencia de los ingresos y los egresos.
 Saldo excedente de efectivo: La cantidad monetaria disponible que posee la
empresa para invertir si se da una pérdida de efectivo.
 Financiación total: Cantidad de fondos que necesita la empresa en caso de
que el efectivo final sea menor al efectivo deseado.
 Efectivo final: suma inicial de la empresa y flujo de efectivo neto dado por el
periodo de tiempo analizado.
 Identificar también si van a ver excedentes o déficit de efectivo en algún
momento y tomar medidas correctoras.

Este presupuesto está directamente relacionado con el presupuesto de


ventas y los presupuestos de cobros, por ello, no es extraño que en muchas
ocasiones sean documentos que se elaboran a la vez. Por ello, muchas veces es
imposible hacer un presupuesto de efectivo si no se tienen estos otros
documentos actualizados.
El resultado del presupuesto de caja, puede ser un excedente de efectivo o
por lo contrario, un déficit del mismo. Si quieres ver cómo es un presupuesto de
flujo de efectivo.

b) ESTADOS FINACIEROS PRESUPUESTADOS: Los estados financieros


presupuestados también conocidos como estados proforma, en primer lugar
pronostica sus actividades operativas como los gastos e ingresos del periodo en
cuestión, luego debe presupuestar las actividades de financiamiento e inversión
necesarias para logar ese nivel de operaciones, muchas organizaciones no utilizan
el término presupuesto, si no plantación de utilidades.

Los estados pro-forma son estados financieros proyectados. Normalmente,


los datos se pronostican con un año de anticipación. Los estados de ingresos pro-
forma de la empresa muestran los ingresos y costos esperados para el año
siguiente, en tanto que el Balance pro-forma muestra la posición financiera
esperada, es decir, activo, pasivo y capital contable al finalizar el periodo
pronosticado.

El objetivo de los estados financieros pro forma o presupuestados es


mostrar retroactivamente la situación financiera que se hubiese tenido al incluirse
hechos posteriores que se han realizado en los resultados reales. El objeto de las
proyecciones de estados financieros es mostrar anticipadamente la repercusión
que tendrá la situación financiera y el resultado de las operaciones futuras de la
empresa al incluir operaciones que no se han realizado.

Es una herramienta muy importante para la toma de decisiones de


la empresa cuando pretenda llevar a cabo operaciones sujetas a planeación que
motiven un cambio importante en la estructura financiera.

ELEMENTOS PARA REALIZAR LOS ESTADOS FINACIEROS


PREPUESTADOS

Se requieren dos datos iniciales para preparar los estados presupuestados


con los métodos simplificados:
1) Los Estados Financieros del año anterior.
2) El pronóstico de ventas del año siguiente.

VENTAJAS:

 Determina las condiciones futuras de las operaciones de la Empresa.


 Previene errores, con ello, se pueden generar ahorros importantes en la
empresa.
 Permite mejorar la imagen de las Empresas, ante Instituciones Financieras.
 Proporcionan información para la toma de decisiones en salvaguarda de los
intereses de la empresa.
 Sirven de ayuda para un mejor análisis financiero y económico de la Empresa.

DESVENTAJAS:

 Los Estados Financieros Proyectados en épocas de inflación se verán


afectados por la disminución del poder adquisitivo de la moneda.

IMPORTANCIA:

 Éste permite detectar errores de planeación y adoptar las medidas necesarias


para corregirlos antes de que resulte más costosa para la empresa.
 Es factible prevenir algunos errores y evitarlos, con ello, se pueden generar
ahorros importantes en la empresa.

 ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTADO:

Se pronostica el estado de resultados para el año entrante a fin de obtener un


estimado del ingreso y la cantidad de utilidades que la compañía generará durante
el año. El proceso empieza estimando las ventas.

La información de ventas es después proporcionada a las diferentes unidades


para estimar los presupuestos de gastos de producción, administración y ventas.
 BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO:

Es un componente de lo que se conoce como presupuesto financiero. El cual


nos indica cual será la situación financiera de la empresa al terminar el periodo
presupuestal.

Sabemos que el Estado Financiero que refleja la situación financiera de la


empresa a una cierta fecha es el Balance General, por lo tanto, presupuestarlo
permite conocer cuáles serán los activos, pasivos y capital al final del período que
se está proyectando.

Preparar previamente:

• Un presupuesto de efectivo.

• Un presupuesto de inversiones.

COMPONENTES DEL BALANCE GENERAL:

ACTIVO CIRCULANTE:

• Efectivo en caja y bancos. El saldo final será el obtenido en el presupuesto


de efectivo.

• Inversiones: El saldo final obtenido en el presupuesto de inversiones.

• Cuentas por cobrar: Rubro que se determinará de acuerdo con el nivel de


ventas presupuestadas y de acuerdo a la capacidad de la empresa para generar
préstamos a los empleados

• Inventarios: El saldo final es el costo que se obtuvo en el presupuesto de


operación tanto de inventario final de materia prima como, el inventario de
productos en proceso y productos terminados.

• Propiedad planta y equipo: Corresponde a la inversión en activos fijos que la


empresa realizará el año siguiente para hacer frente a los crecimientos
proyectados en cuanto a sus ingresos y para llevar de manera optima sus
actividades tanto productivas como administrativas o de ventas.

• Otros activos: Estos valores serán calculados de acuerdo a las proyecciones


de la empresa para el siguiente año o con base en estimativos de acuerdo a
comportamientos pasados de la empresa.

PASIVOS:

• Exigible a Corto Plazo: Este valor será tomado del presupuesto de efectivo y
del de cambios en la situación financiera, en el cual se informa cual serán los
créditos en los que la empresa incurrirá en el corto plazo y además también será
tomado de acuerdo a la necesidad que tendrá la organización para cubrir las
ventas estimadas del año siguiente.

• Cuentas por Pagar: Hace referencia al valor que el área financiera


presupuesta para satisfacer algunas compras o necesidades financieras, por
ejemplo compra de materia prima a los proveedores, gastos financieros por pagar,
deudas con accionistas o socios, salarios por pagar, entre otros.

PATRIMONIO:

• Capital: Se determinará de acuerdo a si la organización para el año siguiente


quiere realizar una nueva emisión de acciones y ingreso de un nuevos socio.

• Reservas: Con base en lo anterior, si la empresa aumenta su capital, deberá


entonces aumentar las reservas legales y si para el año siguiente tendrá proyectos
importantes entonces realizará la creación de nuevas reservas como por ejemplo
establecer para el siguiente año una reserva estatutaria para futuros ensanches.

• Resultados: Será la utilidad o beneficio presupuestado para el año siguiente, el


cual fue obtenido del estado de resultados presupuestado.

• Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de


interés social: Este rubro se obtiene de las decisiones que hayan tomado los
accionistas o socios en la junta de socios o asamblea de accionistas, en el cual se
decidió que porcentaje de la utilidad se repartirá en dividendos en efectivo y que
porcentaje se capitalizará como dividendos decretados en acciones o en cuotas o
partes de interés social.