Responsabilidad profesional en roles de actuación profesional judicial, penal.

Ético
y civil.

Según lo determinado por la ley 20488 art. 13 inciso B)

b) En materia judicial para la producción y firma de dictámenes relacionados con

las siguientes cuestiones:

1.-En los concursos de la Ley 19.551 para las funciones de síndico.

2.-En las liquidaciones de averías y siniestros y en las cuestiones relacionadas

con los transportes en general para realizar los cálculos y distribución
correspondientes.

3.-Para los estados de cuenta en las disoluciones, liquidaciones y todas las

cuestiones patrimoniales de sociedades civiles y comerciales y las rendiciones de
cuenta de administración de bienes.

4.-En las compulsas o peritajes sobre libros, documentos y demás elementos

concurrentes a la dilucidación de cuestiones de contabilidad y relacionadas con el
comercio en general, sus prácticas, usos y costumbres.

5.-Para dictámenes e informes contables en las administraciones e intervenciones

judiciales.

6.-En los juicios sucesorios para realizar y suscribir las cuentas particionarias
conjuntamente con el letrado que intervenga. 7.-Como perito en su materia en
todos los fueros. En la emisión de dictámenes, se deberán aplicar las normas de
auditoría aprobadas por los organismos profesionales cuando ello sea pertinente.

Obligaciones impuestas por el estado :

a) NO Dictaminar, informar, autorizar o certificar balances, estados
contables o documentación que pudieran (tal vez) facilitar la comisión de
los delitos (dolo eventual)
b) b)DENUNCIAR DELITOS DE ACCION PUBLICA.
c) RECABAR DOCUMENTACION E INFORMACION ESPECIAL.
d) REPORTAR OPERACIONES SOSPECHOSAS.
e) NO REVELAR EL REPORTE.
Art. 20 ley 25246.
Inc. 17) Los profesionales matriculados cuyas actividades estén
reguladas por los consejos profesionales de ciencias económicas
(auditores y síndicos): Según determina el art. 21
a) Recabar de sus clientes, requirentes o aportantes, documentos que
prueben fehacientemente su identidad, personería jurídica, domicilio
y demás datos que en cada caso se estipule, para realizar cualquier
tipo de actividad de las que tienen por objeto. Sin embargo, podrá
obviarse esta obligación cuando los importes sean inferiores al
mínimo que establezca la circular respectiva.
Cuando los clientes, requirentes o aportantes actúen en
representación de terceros, se deberán tomar los recaudos
necesarios a efectos de que se identifique la identidad de la persona
por quienes actúen.

Toda información deberá archivarse por 10 años (según las formas que la
Unidad de Información Financiera establezca)
b)Informar cualquier hecho u operación sospechosa
independientemente del monto de la misma. A los efectos de la
presente ley se consideran operaciones sospechosas aquellas
transacciones que de acuerdo con los usos y costumbres de la
actividad que se trate, como así también de la experiencia e idoneidad
de las personas obligadas a informar, resulten inusuales, sin
justificación económica o jurídica o de complejidad inusitada o
injustificada, sean realizadas en forma aislada o reiterada.
c) Abstenerse de revelar al cliente o a terceros las actuaciones que se
estén realizando en cumplimiento de la presente ley.

La finalidad del mismo estará determinada por lo siguiente

Con la finalidad de prevenir el lavado de activos y el financiamiento del
terrorismo, los sujetos obligados a los que refieren los incisos 1, 2, 4, 5, 8, 9,
10, 11, 13, 16, 20 y 22 del artículo 20, sea que integren o no el mismo grupo
económico y aun cuando se trate de entidades en el exterior, siempre que
medie el consentimiento del titular de los datos previsto en el punto 1 del
artículo 5° de la ley 25.326 y sus normas modificatorias, podrán compartir
legajos de sus clientes que contengan información relacionada con la
identificación del mismo, el origen y la licitud de los fondos. (Inciso sustituido
por art. 12 de la Ley N° 27.446 B.O. 18/06/2018).
- Son considerados clientes, a los fines del inciso a) del artículo 21 de la
presente ley, todas aquellas personas humanas, jurídicas, patrimonios
de afectación, u otras estructuras jurídicas, y quienes actúen por cuenta
y orden de éstas; con los cuales se establezca, de manera ocasional o
 permanente, una relación contractual de carácter financiero, económico
o comercial.

Profesional y ética en conjunto

Ley 20.488 - Artículo 1º – En todo el territorio de la Nación el ejercicio de las profesiones de
Lic. en Economía, Contador Público, Lic. en Administración, Actuario y sus equivalentes queda
sujeto a lo que prescribe la presente Ley y a las disposiciones reglamentarias que se dicten.
Para tales efectos es obligatoria la inscripción en las respectivas matrículas de los Consejos
Profesionales del país conforme a la jurisdicción en que se desarrolle su ejercicio.

Resolución 355/80 CPCECABA – CODIGO DE ETICA –

Art. 2 - Los profesionales deben respetar las disposiciones legales y las resoluciones del
Consejo, cumpliéndolas lealmente.

Art. 3 - Los profesionales deben actuar siempre con integridad, veracidad, independencia de
criterio y objetividad. Tienen la obligación de mantener su nivel de competencia profesional a
lo largo de toda su carrera

Art. 4 - Los profesionales deben atender los asuntos que les sean encomendados con
diligencia, competencia y genuina preocupación por los legítimos intereses, ya sea de las
entidades o personas que se los confían, como de terceros en general. Constituyen falta ética
la aceptación o acumulación de cargos, funciones, tareas o asuntos que les resulten
materialmente imposible atender.

Art. 7 - La formulación de cargos contra otros profesionales debe hacerse de buena fe y sólo
puede inspirarse en el celo por el mantenimiento de la probidad y el honor profesional.

Art. 8 - Los profesionales deben abstenerse de aconsejar o intervenir cuando su actuación

profesional permita, ampare o facilite los actos incorrectos, pueda usarse para confundir o
sorprender la buena fe de los terceros, o emplearse en forma contraria al interés general, o a
los intereses de la profesión, o violar la ley. La utilización de la técnica para deformar o
encubrir la realidad es agravante de la falta ética.

Secreto profesional Art. 19º - La relación de los profesionales con sus clientes debe
desarrollarse dentro de la más absoluta reserva. Los profesionales no deben revelar
conocimiento alguno adquirido como resultado de su labor profesional sin la autorización
expresa del cliente. Art. 20º - Los profesionales están relevados de la obligación de guardar
secreto profesional cuando imprescindiblemente deban revelar sus conocimientos para su
defensa personal, en la medida en que la información que proporcionen sea insustituible.

IFAC- CODIGO ETICA - SECCION 140: Confidencialidad respetar la confidencialidad de la

información obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales y, en
consecuencia, no revelar dicha información a terceros sin autorización adecuada y específica,
salvo que exista un derecho o deber legal o profesional de revelarla, ni hacer uso de la
información en provecho propio o de terceros.
Judicial (si participa de juicios)
A continuación, se analizará el informe pericial de acuerdo a la óptica de la doctrina y de las
disposiciones legales vigentes, Ley Nº 16.338 y el Código Procesal de la Nación. Eduardo Favier
Dubois manifiesta que el arancel para los profesionales en Ciencias Económicas, aprobado por
el Decreto Nº 16.638/57 para la jurisdicción nacional, conceptúa a la pericia o informe
contable como la opinión científica emitida por uno o más profesionales en Ciencias
Económicas, sobre asuntos de su competencia, dada a requerimiento judicial en pleito
contencioso o voluntario, a efectos de tomar una decisión para resolver el mismo

El dictamen pericial es, según Edmundo López Couceiro y Hugo Binda, una opinión profesional
del perito, fundada en las evidencias obtenidas mediante el examen de los libros y
documentación exhibida, sobre los temas de su incumbencia profesional, que le son sometidos
por vía de un cuestionario. Así mismo, se analizará la actividad que debe realizar el perito con
la finalidad de cumplir con su función. El artículo 471 del Código Procesal, Civil y Comercial de
la Nación establece que la pericia estará a cargo del perito designado por el juez, agregando
que los consulto res técnicos, las partes y sus letrados podrán presenciar las operaciones
técnicas que se realicen, y formular las observaciones que consideren pertinentes.

Contenido del informe pericial El artículo 472 del Código Procesal, Civil y Comercial de la
Nación establece que el perito presentará su dictamen por escrito, con copias para las partes.
El informe contendrá la explicación detallada de las operaciones técnicas realizadas y de los
principios técnicos en que se funde

Los peritos y el juicio oral El nuevo Código Procesal Penal contiene disposiciones relacionadas
con la actividad de los peritos en el juicio oral:

En el fuero penal los peritos contadores actúan en la etapa de instrucción como en la de juicio
o plenario. En la etapa de instrucción, los informes son escritos, en el plenario son orales

LA FUNCIÓN INFORMATIVA DEL SÍNDICO

El funcionario concursal tiene amplias facultades de información que surgen en principio de los
artículos 33 y 275 de la Ley de Concursos y Quiebras, sin embargo en este capítulo solo nos
referiremos a aquellas vinculadas a la elaboración de sus tareas más especificas en el proceso
de concurso y quiebra. La función informativa del síndico esta vinculada preponderantemente
con la elaboración del Informe Individual de créditos del artículo 35, el General del artículo 39
y el final del artículo 218, que será objeto de este acápite.

LA ACTUACIÓN DEL SÍNDICO EN LA VERIFICACIÓN DE CRÉDITOS Aceptado el cargo por el

síndico, este debe enviar carta certificada a cada uno de los acreedores denunciados por el
deudor en su presentación

EL INFORME INDIVIDUAL

El artículo 35 de la Ley Nº 24.522 establece que vencido el plazo para la formulación de las
observaciones por parte del deudor y los acreedores, en el plazo de veinte (20) días, el
síndico debe redactar un informe sobre cada solicitud de verificación en particular el que
deberá ser presentado al juzgado.

El mismo debe contener:

Datos del acreedor, reclamo efectuado por el acreedor, información obtenida por la
sindicatura, opinión aconsejando o desaconsejando total o parcialmente el crédito y el
privilegio.

INFORME GENERAL

Se efectuará un breve análisis de los principales incisos del Informe General del Síndico del
artículo 39 de la Ley Nº 24.522, para luego realizar conclusiones en función de una
interrelación de los mismos que derivan del estudio realizado por síndicos y asesores en
materia concursal.

El síndico debe obligatoriamente verificar los libros del deudor, y si este se negare por
cualquier motivo a exhibir uno o alguno de sus libros o registros se podría solicitar la
separación de la administración, prevista en el artículo 17 de la Ley Nº 24.522. Al elaborar el
informe individual, el síndico no solo debe mencionar las observaciones que hubieren recibido
las solicitudes sino además debe merituarlas y justificar su dictamen.

Civil
Penal
Codigo penal
ARTICULO 156. - Será reprimido con multa de pesos mil quinientos a pesos cien mil e
inhabilitación especial, en su caso, por seis meses a tres años, el que teniendo noticia, por
razón de su estado, oficio, empleo, profesión o arte, de un secreto cuya divulgación pueda
causar daño, lo revelare sin justa causa.

Codigo procesal penal federal Ley 27063

ARTÍCULO 204.- Obligación de denunciar. Tendrán obligación de denunciar los
delitos de
acción pública:
a. los magistrados y demás funcionarios públicos que conozcan el hecho en
ejercicio de
sus funciones;
b. los médicos, farmacéuticos o enfermeros, siempre que conozcan el hecho en
el ejercicio
de su profesión u oficio, salvo que el caso se encuentre bajo el amparo del
secreto
profesional;
c. los escribanos y contadores en los casos de fraude, evasión impositiva,
lavado de
activos, trata y explotación de personas;
d. las personas que por disposición de la ley, de la autoridad o por algún acto
jurídico tengan
a su cargo el manejo, la administración, el cuidado o control de bienes o
intereses de una
institución, entidad o persona, respecto de los delitos cometidos en perjuicio de
ésta o de la
masa o patrimonio puesto bajo su cargo o control, siempre que conozcan del
hecho por el
ejercicio de sus funciones.
En todos estos casos la denuncia no será obligatoria si razonablemente
pudiera
acarrear la persecución penal propia, la del cónyuge, conviviente o pariente
dentro del
cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, o cuando los hechos
hubiesen
sido conocidos bajo secreto profesional.

Sansiones
Codigo penal. ARTICULO 277, inc 1: Será reprimido con prisión de 6 meses a 3 años el que, tras
la comisión de un delito ejecutado por otro, en el que no hubiera participado: acápite b)
Ocultare, alterare o hiciere desaparecer los rastros, pruebas o instrumentos del delito, o
ayudare al autor o partícipe a ocultarlos, alterarlos o hacerlos desaparecer. acápite d) No
denunciare la perpetración de un delito o no individualizare al autor o partícipe de un delito ya
conocido, cuando estuviere obligado a promover la persecución penal de un delito de esa
índLa agravación de la escala penal, prevista en este inciso sólo operará una vez, aun cuando
concurrieren más de una de sus circunstancias calificantes. En este caso, el tribunal podrá
tomar en cuenta la pluralidad de causales al individualizar la pena.

4.- Están exentos de responsabilidad criminal los que hubieren obrado en favor del cónyuge,
de un pariente cuyo vínculo no excediere del cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad o de un amigo íntimo o persona a la que se debiese especial gratitud. La exención no
rige respecto de los casos del inciso 1, e) y del inciso 3, b) y c). (Inciso sustituido por Art. 4º de
la Ley Nº 26.087, B.O. 24/04/2006.)ole.

Régimen penal tributario ley 24769

Art .15

ARTICULO 15. - El que a sabiendas:

a) Dictaminare, informare, diere fe, autorizare o certificare actos

jurídicos, balances, estados contables o documentación para facilitar

la comisión de los delitos previstos en esta ley, será pasible, además

de las penas correspondientes por su participación criminal en el

hecho, de la pena de inhabilitación especial por el doble del tiempo

de la condena.

b) Concurriere con dos o más personas para la comisión de alguno

de los delitos tipificados en esta ley, será reprimido con un mínimo de

CUATRO (4) años de prisión.

c) Formare parte de una organización o asociación compuesta por

tres o más personas que habitualmente esté destinada a cometer

cualquiera de los delitos tipificados en la presente ley, será reprimido

con prisión de 3 años y 6 meses a 10 años. Si resultare ser jefe u

organizador, la pena mínima se elevará a 5 años de prisión.