RESUMEN LIBRO DESTUNIANO:

PG 205 | SEGUNDA PARTE: DERECHO ADMINISTRTIVO. ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

El derecho administrativo regula las relaciones jurídicas entre el Estado y los particulares y las que verifican entre los
distintos organismos del estado. Esas relaciones pueden ser:

 Internas: se generan dentro de la administración pública. Pueden ser:

o Interorgánicas: se generan entre dos órganos de una misma persona jurídica publica
o Interadministrativas: intervienen dos personas jurídicas públicas distintas.
 Externas: Se entabla entre dos sujetos distintos  El sujeto activo y el administrado.
o Interés simple: resulta de los principios constitucionales
o Interés legítimo: nace de la relación jurídica reglamentaria
o Derecho subjetivo: surge cuando el particular anexa a su persona un derecho reconocido por una norma
o por un acto administrativo.

Organización de la administración pública:

La función de administración incluye una actividad tendiente al cumplimiento de sus fines y para ello requiere de una
organización.
Sujetos activos de la administración pública:

- El Estado y los estados provinciales: Ejercen el poder no delegado

- Los municipios: Son autónomos conforme a la reforma constitucional de 1994
- La ciudad autónoma de Buenos Aires

Principios de la organización: Desmembramiento, limitación y racionalización

Formas de organización:

 Centralización: actúan en relación de subordinación

 Descentralización: facultades de los órganos locales sin que tengan personería jurídica distinta.
 Autarquía: un órgano autárquico tiene la facultad de organizarse a sí mismo, tiene personería jurídica, cumple
fines públicos, administra un patrimonio y tiene legitimización procesal por lo que puede ser parte en juicios
(Banco Central, AFIP, etc.)

El procedimiento administrativo:

El derecho administrativo se enlaza con el derecho procesal dado que este último estudia la función jurisdiccional del
estado y la actividad del órgano jurisdiccional (el que deje decir el derecho aplicable)

La ley 11683 no establece los requisitos y características del procedimiento administrativo y sí lo hace la el art 1° de la
ley 19549, se aplica esta disposición:

- Oficialidad
- Economía procesal
- Informalismo a favor del administrativo
- Se debe respetar el derecho al debido proceso adjetivo
- El cómputo de los plazos es en días hábiles administrativos
- El procedimiento es por escrito

El acto administrativo

Cuatro caracteres identificatorios precisos, contenidos en la ley 19549

1. Legitimidad: El acto administrativo se presume legítimo

 2. Ejecutoriedad: debe cumplirse y en caso de que no ocurra, la administración posee los medios para hacerlo
cumplir.
3. Impugnabilidad: puede ser impugnado judicialmente cuando contenga algún vicio manifiesto que destruye la
presunción d legitimidad.
4. Estabilidad

Requisitos del acto administrativo:

 Emana de autoridad competente

o Autoridad competente: Para determinar la autoridad competente hay que definir:
 Jurisdicción: La facultad para decir el derecho aplicable en un casi determinado
 Competencia: es la aptitud para ejercer jurisdicción y se clasifica en competencia por el
territorio, por la materia, por el monto.
 Se sustenta en los hechos que le sirvan de causa y en el derecho aplicable
 El objeto debe ser cierto y física y judicialmente posible
 Debe cumplirse con la finalidad sin perseguir encubiertamente otros fines
 El silencio o la ambigüedad de la administración se interpretará por la negativa

Funciones del Administrador Federal

 Reglamentarias: El administrador federal estará facultado para impartir las normas generales obligatorias para
los responsables y terceros, en las materias en que las leyes autorizan a la AFIP a reglamentar la situación de
aquellos.
 Interpretativas: Tendrá la función de interpretar con carácter general las disposiciones de este decreto de las
normas legales que estableces origen la percepción de los gravámenes a cargo de la AFIP, cuando así lo vea
conveniente o soliciten los contribuyentes, importadores, exportadores, agentes de retención y percepción, etc.
 De dirección y juez administrativo

Los deberes formales de los responsables

Pueden ser obligaciones de hacer, de no hacer o de soportar. Hay que destacar que hay procedimientos administrativos
reglados [en este caso la norma jurídica establece todas las etapas, los plazos y las actividades a desarrollar por c/u de
las partes] y no reglados [La administración tributaria utiliza sus facultades discrecionales].
Deberes:

1. Interpretar la norma
2. Identificarse – Obtener clave de identificación fiscal (CUIL – CUIT)
3. Constituir un domicilio fiscal  Derecho privado: Domicilio Real y Domicilio Fiscal | Derecho Público: Domicilio
Fiscal, Domicilio alternativo (si no lo encuentra en el fiscal, acude a este), Domicilio electrónico y Domicilio
especial.
4. Inscribirse en los impuestos y regímenes a los cuales se encuentre obligado
5. Llevar libros, emitir comprobantes fiscales y utilizar determinadas máquinas registradoras
6. Retener del contribuyente, al momento del pago, sumas de dinero en concepto de impuesto e informar dichas
retenciones al fisco
7. Percibir del contribuyente, adicionando a la facturación, sumas de dinero en concepto de impuesto e informar
dichas percepciones al fisco
8. Cumplir con los requerimientos de información relativos al propio contribuyente y los relativos a terceros.
[Declaración Jurada presentada por el contribuyente está sujeta a verificación
9. Declarar los hechos imponibles del período fiscal
a. Autodeclaración de los hechos imponibles ocurridos
b. La determinación del fisco
 10. Conservar la documentación hasta cinco años después de finalizado el plazo de prescripción

Declaración Jurada:

 Si el responsable no cumple con su deber, ese deber pasaba a ser otro tipo de deber:

Procedimiento de determinación de oficio  se lleva adelante en 3 supuestos:

- Cuando no presente la declaración jurada.

- Cuando la declaración Jurada sea impugnable (2 partes, 1° base imponible, 2° multiplicar por alícuota?)
Impugnación de algún elemento de la base  Fiscalización, utiliza las facultades del art 35 de la Ley 11.683
http://www.unav.edu.ar/campus/biblioteca/legislacion/tributario/leyes_nacionales/ley11683.pdf
- Responsabilidad Solidaria (1° Deuda intimada, al no haber sido ingresada en el plazo de intimación, se procede a
la determinación de oficio y el responsable tendrá que pagar con su propio dinero)

El proceso determinativo de oficio está reglado en el art 17: Etapas:

1. Inicio del procedimiento con corrimiento de una vista. La vista es un acto de traslado en el cual se notifican las
impugnaciones y se le pide un descargo.
2. Descargo del responsable en plazo perentorio de 15 días hábiles administrativos prorrogables por única vez por
otro plazo igual. El responsable puede guardar silencio y no contestar el descargo.
3. Apertura de la etapa probatoria en el caso de que el responsable haya ofrecido producir prueba en el descargo
presentado. La etapa probatoria es de 30 días y se puede prorrogar por otro lapso igual.
4. Resolución del juez administrativo. Pasado cierto tiempo sin emitir resolución el responsable puede solicitar un
pronto despacho. Como se trata de un acto administrativo debe ser fundado. Esto permitirá al responsable, si
interpusiera un recurso, ejercer adecuadamente su defensa.

Después de la sentencia aparece el “acto administrativo” ART 7 L19.549. El acto administrativo es irrevocable (no se
puede modificar, art 18 Ley ↑) **Mencionado arribla.

PG 234 | TERCERA PARTE: EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN

La ley 11683 tiene previstas solo dos formas de extinción: El pago y la compensación.
El derecho privado contiene otras dos formas aplicables al Derecho Tributario: La novación y la confusión

El pago: Es el cumplimiento de la prestación que constituye el objetivo de la obligación. Aspectos destacados de esta
forma de extinción de la obligación:

- Lugar de pago: el pago puede ser realizado en cualquier entidad financiera.

- Deuda líquida y exigible
- Imputación
 - Intereses moratorios por pago posteriores al vencimiento
- Efecto liberatorio
- Exigibilidad del pago de anticipos (La AFIP puede exigir)
- Pago provisorio del impuesto vencido: si no se presenta DDJJ por uno o más periodos, el fisco puede realizar una
determinación presuntiva en función de la DDJJ de algún período anterior presentado e intimar su pago.

No se debe confundir “extinción de pago” y “medio de pago”. El medio de pago puede ser: efectivo, cheque común,
cheque cancelatorio, tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria u otros que autorice el PEN.

La compensación: Se configura cuando dos personas por derecho propio adquieren la condición de deudor y acreedor
recíprocamente

La confusión: Ocurre cuando las cualidades de deudor y acreedor se configuran en la misma persona y en un mismo
patrimonio.

La novación: Extingue la obligación mediante la creación de otra nueva

¿Qué pasa si el responsable no quiere pagar?

El juez puede proceder a un “Juicio de ejecución fiscal”  Se analizan los antecedentes, en este juicio al juzgado llega un
documento que se llama “boleta de deuda”, este documento lo libró la propia AFIP y debería coincidir con la declaración
jurada presentada, podría ocurrir que el documento no sea legítimo.

Iniciado el “juicio de ejecución fiscal”, se le notifica a la demandada que tiene 5 días hábiles administrativos para oponer
excepciones. Es decir, no se puede proceder con el juicio porque existe una circunstancia que inhabilita la actividad del
fisco, por ejem:

- *Prescripción: La deuda reclamada está prescripta. (no está extinta, si el contribuyente la quiere pagar, lo puede
hacer porque la deuda es válida)
- Pago: La deuda fue cancelada
- Espera documentada: cuando el contribuyente hace los planes de facilidades (actualmente hay un plan de hasta
48 hs para cancelar)
- Litis Pendencia: Significa que está pendiente una decisión de un tribunal.

Interés punitorio (por no pagar):

ART37 L 11683:
La tasa de interés y su mecanismo de aplicación serán fijados por la SECRETARIA DE HACIENDA dependiente del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS; el tipo de interés que se fije no podrá exceder del doble
de la mayor tasa vigente que perciba en sus operaciones el Banco de la Nación Argentina.
ART45 L 11683:
La tasa y el mecanismo de aplicación serán fijados con carácter general por la SECRETARIA DE HACIENDA
dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, no pudiendo el tipo de interés exceder
en más de la mitad la tasa que deba aplicarse conforme a las previsiones del artículo 37

Después de oponer excepciones, sigue el paso de prueba, que se va a dar cuando puede oponer excepciones. Si su
excepción se presentó como prescripción, solo se alega. Si pagó, tiene que llevar el comprobante. Si tiene espera
documentada, tiene que presentar el plan pagos. Si tiene Litis Pendencia, tiene que presentar el ….

PRESCRIPCIÓN:

La prescripción es un instituto del Derecho Tributario por el cual decaen facultades del fisco para determinar y exigir
impuestos o para aplicar o exigir sanciones.
Cuando se produce la prescripción de la deuda tributaria, se extingue la posibilidad de acciones judiciales para exigir la
deuda. Por lo tanto, la obligación se convierte en obligación natural (el deudor puede pagar el monto, pero después no
puede haber reclamo de parte de él)
Principales características:

- Cumplido el termino de prescripción, la obligación no se extingue. Se convierte en una obligación natural (si el
deudor quiere, lo puede pagar)
- Todo lo referido por el instituto debe ser regulado por la ley.
- Sanciona al acreedor por su inacción en el cobro del crédito tributario.
- La prescripción tributaria es la prescripción liberatoria, extingue la acción.
- El deudor la debe alegar

Inscripción:

Dos institutos de la prescripción: Interrupción y suspensión

- Interrupción de la prescripción: Hecho por el cual se interrumpe la prescripción corrida.

Ejm: 1/1/2019 – 31/12/2019  1° año se prescripción

Presenta DDJJ 2/1/2020 (reconocimiento expreso de la obligación) Interrumpe la presc. Corrida

- Suspensión de la prescripción: Significa dejar de contar (abrir un paréntesis en el tiempo) por un año.

Prescripción de impuestos

El art 56 de la Ley 11683 regula el plazo de prescripción en materia de tributos.

Conforme el art 57 el termino de prescripción del poder fiscal para determinar el impuesto y facultades accesorias del
mismo, así como la acción para exigir el pago, comenzará a correr desde el 1° de enero del siguiente año en que se
produzca el vencimiento de los plazos generales para la presentación de declaraciones juradas e ingreso del gravamen.