Contabilidades Especiales

TALLER CONTEXTUALIZACIÓN EJERCICIO PRÁCTICO

Presentado por:

Yuri Guerrero ID: 531939

Monica Orjuela ID: 85906
Claudia Isabel Ruiz Ramírez ID: 296654

Presentado a:

Myriam Yolanda Mesa Martínez

NRC: 4109

Sede Sabiduría

Contaduría Pública

Bogotá D.C., Colombia Febrero de 2018

 TALLER CONTEXTUALIZACIÓN EJERCICIO PRÁCTICO

1. Glosario de Términos

CONTRATO DE FIDUCIA CARACTERÍSTICAS

Beneficiario: Es quien recibe los beneficios derivados de la ejecución del contrato de fiducia; el

fideicomisario puede ser el mismo fideicomitente y/o una o varias personas diferentes al

fideicomitente. El beneficiario puede no existir física o jurídicamente al momento de la

celebración del contrato, pero si debe estar la expectativa de que existirá en el futuro (artículo

1229 del Código de Comercio).

Contrato Fiduciario Encargo: Es el contrato por el cual el constituyente instruye a la

fiduciaria, para que, de manera temporal e irrevocable, cumpla diversas finalidades como

gestión, tenencia, enajenación, entre otras, a favor del propio constituyente o de un tercero

denominado beneficiario.

Fiduciario: Es una persona que administra el dinero o los bienes de otras personas. Si usted es

designado como fiduciario, usted está obligado por ley, a administrar el dinero y los bienes de la

persona para el beneficio de esa persona y no para el suyo propio.

Fideicomiso: El fideicomiso es un acto jurídico, de confianza, en el que una persona entrega a

otra la titularidad de unos activos para que ésta los administre en beneficio de un tercero.

Fideicomitente: Es el cliente de la Fiduciaria, quien requiere la prestación de sus servicios y el

que, a través de un contrato de Fiducia Mercantil, Fiducia Pública o Encargo Fiduciario,

transfiere o entrega a EL FIDUCIARIO uno o varios bienes, o encarga la realización de alguna

actividad, para cumplir un propósito determinado en el contrato.

Fiducia: Figura mediante la cual una persona natural o jurídica (llamada fideicomitente o

constituyente), entrega a una sociedad fiduciaria uno o más bienes concretos, despojándose o no
de su propiedad, con el objeto de cumplir una determinada finalidad a favor del fideicomitente o

su beneficiario.

Fondo de Inversión Colectiva Abierta: Está en Inversión es un Fondo a la vista, conformada

por sumas de dinero u otros activos integrados con el aporte de un número plural de personas

determinables; recursos que son gestionados de manera colectiva.

Fondo de Inversión Colectiva Cerrada: Los fondos de inversión colectiva son un mecanismo

de ahorro e inversión administrado por sociedades fiduciarias, mediante el cual se invierten

recursos de varias personas en un portafolio de activos. Hay diferentes tipos de activos:

financieros y no financieros.

Patrimonio autónomo: Ese conjunto de bienes transferidos a una fiduciaria es lo que conforma

o se denomina patrimonio autónomo. Dichos bienes salen real y jurídicamente del patrimonio del

fideicomitente (titular del dominio) y están afectos al cumplimiento de las finalidades señaladas

en el acto constitutivo.

Titularización: Es un mecanismo de financiamiento que consiste en transformar activos o

bienes, actuales o futuros, en valores negociables en el Mercado de Valores, para obtener

liquidez en condiciones competitivas de mercado, con la consecuente reducción de los costos

financieros.

Carteras Colectivas: Son instrumentos financieros frecuentemente usados que, bien

gestionados, pueden ser una opción excelente. Mediante este mecanismo financiero, se captan

fondos de distintos inversores, tanto de dinero como de inmueble o valores con cotización.

Carteras Colectivas Abiertas: En este caso la inversión se puede retirar cuando se desee. Bien

es cierto que se puede establecer un periodo de permanencia mínimo y aplicar una política de

sanciones en caso de incumplirse este plazo.

Carteras Colectivas Escalonadas: Son de medio y no de resultado. Los dineros entregados por

los Inversionistas a la Cartera Colectiva no son depósitos, ni generan para la Sociedad

Administradora las obligaciones propias de una institución de depósito y no están amparadas por

el seguro de depósito del fondo de garantías de instituciones financieras FOGAFIN, ni por

ninguno otro esquema de dicha naturaleza.

Contratos de adhesión: Es aquel contrato que se redacta por una sola de las partes y el

aceptante simplemente se adhiere o no al mismo, aceptando o rechazando el contrato en su

integridad. Se lo suele llamar "contrato de adhesión" confundiendo el tipo de contrato con la

forma de celebración

Contratos de prestación masiva: Los contratos masivos o de adhesión son aquéllos cuyas

cláusulas son redactadas por una de las partes, limitando a la otra a aceptar o rechazar

el contrato en su integridad.

2. Que es cooperativa y cuáles son los principios del cooperativismo:

QUE ES COOPERATIVA?

Las cooperativas se rigen por la ley 79 de 1988, y la ley 454 de 1998.

Es cooperativa la empresa asociativa sin ánimo de lucro, en la cual los trabajadores o los

usuarios, según el caso, son simultáneamente los aportantes y los gestores de la empresa, creada

con el objeto de producir o distribuir conjunta y eficientemente bienes o servicios para satisfacer

las necesidades de sus asociados y de la comunidad en general. Se presume que una empresa

asociativa no tiene ánimo de lucro, cuando cumple los siguientes requisitos:

  Que establezca la irrebatibilidad de las reservas sociales y en caso de liquidación, la del

remanente patrimonial.

 Que destinen sus excedentes a la prestación de servicios de carácter social, al crecimiento

de sus reservas y fondos, y a reintegrar a sus asociados parte de los mismos en proporción

al uso de los servicios o a la participación en el trabajo de la empresa, sin perjuicio de

amortizar los aportes y conservarlos en su valor real.

Características de las Cooperativas

1. Que tanto, el ingreso de los asociados como su retiro sean voluntarios.

2. Que el número de asociados sea variable e ilimitado.

3. Que funcione de conformidad con el principio de la participación democrática.

4. Que realice de modo permanente actividades de educación cooperativa.

5. Que se integre económica y socialmente al sector cooperativo.

6. Que garantice la igualdad de derechos y obligaciones de sus asociados sin consideración

a sus aportes.

7. Que su patrimonio sea variable e ilimitado; no obstante, los estatutos establecerán un

monto mínimo de aportes sociales no reducibles durante la existencia de la cooperativa.

8. Que establezca la irrebatibilidad de las reservas sociales y en caso de liquidación, la del

remanente.

9. Que tenga una duración indefinida en los estatutos, y

10. Que se promueva la integración con otras organizaciones de carácter popular que tengan

por fin promover el desarrollo integral del hombre.

TIPOS DE COOPERATIVAS

Cooperativas especializadas: Las que se organizan para atender una necesidad específica,

correspondiente a una sola rama de actividad económica, social o cultural. Tipos de Cooperativas

Especializadas: Estas cooperativas podrán ofrecer servicios diferentes a los establecidos en su

objeto social (financieras, ahorro y crédito, aporte y crédito, transporte, vigilancia, agropecuarias,

y pesqueras), mediante la suscripción de convenios con otras entidades cooperativas.

Cooperativas Multiactivas: Las que se organizan para atender varias necesidades, mediante

concurrencia de servicios en una sola entidad jurídica. Los servicios deberán ser organizados en

secciones independientes, de acuerdo con las características de cada tipo especializado de

cooperativa.

Cooperativas Integrales: Aquellas que, en desarrollo de su objeto social, realicen dos o más

actividades conexas y complementarias entre sí, de producción, distribución, consumo y

prestación de servicios.

Cooperativas de Trabajo Asociado: Empresas asociativas sin ánimo de lucro que asocian

personas naturales que simultáneamente son gestoras, contribuyen económicamente a la

cooperativa y son aportantes directos de su capacidad de trabajo para el desarrollo de actividades

económicas, profesionales o intelectuales.

Precooperativas: Empresas asociativas sin ánimo de lucro de duración limitada, impulsadas por

entidades promotora (persona jurídica, pública o privada) con el ánimo de propiciar la asociación

de personas y de apoyar el proceso evolutivo de estas hacia entidades cooperativas.

Fases para la constitución de una cooperativa

Primera fase: Requisitos

1. Contar con un mínimo de 20 personas para la constitución de la cooperativa.

2. Nombrar un comité organizador.

3. Todos los socios deben tomar el curso básico en economía solidaria de mínimo 20 horas,

que debe ser dictado por una entidad acreditada que entregará la certificación obligatoria

dentro del proceso. Podemos encontrar el listado de acreditadas en la página web

orgsolidarias.gov.co, en el link Trámites y servicios – acreditación - listado de

acreditadas.

4. Elaborar los estatutos

5. Según la actividad e intereses de la organización deberá determinarse el tipo de

cooperativa a construir.

Segunda fase: Procedimiento

1. Convocar a la asamblea de Constitución.

2. Nombrar al Presidente y Secretario de la Asamblea

3. Realizar la asamblea, y en ella se elige al Consejo de Administración, la Junta de

Vigilancia, el revisor Fiscal y los Comités.

 4. Definir el nombre de la cooperativa (primero consultar en Cámara de Comercio que el

nombre no exista) y los aportes sociales.

5. Aprobar los estatutos.

6. El Consejo de Administración nombra representante legal o Gerente.

7. Elaborar el acta de constitución con la firma del Presidente, secretario de la asamblea y

de todos los asociados fundadores La Junta de Vigilancia estará integrada por máximo

tres asociados hábiles con sus respectivos suplentes; su período y causales de remoción

serán fijados en los estatutos.

Tercera fase: Registro ante Cámara de Comercio

Para obtener el registro de Empresa sin ánimo de Lucro, ESAL y registrar la Corporación ante la

Cámara de Comercio, es necesario tener los siguientes documentos:

1. Actas de la asamblea de constitución, aportes y aceptación de cargos suscrito por

presidente y secretario de la asamblea y de todos los que conforman la cooperativa.

2. Copia de los estatutos firmados por los asociados, el presidente y secretario de la

asamblea.

3. Diligenciar el formulario del registro único empresarial de la Cámara de Comercio.

4. Diligenciar el formulario adicional de registro con otras entidades.

5. Diligenciar el formulario pre-RUT que se pueda encontrar en la página de internet de la

DIAN o reclamarlo en las oficinas de dicha entidad.

6. Pueden asociarse, tanto personas jurídicas de derecho privado y del sector cooperativo,

sin ánimo de lucro; como personas naturales mayores de 15 años.

Cuarta Fase: Control de Legalidad

El control de legalidad se tramita para las cooperativas de ahorro y crédito, multiactivas e

integrales ante la superintendencia de la economía solidaria, Supersolidaria y las demás de

acuerdo a su especialidad por actividad económica con la superintendencia respectiva y con los

siguientes documentos:

1. Petición firmada por el representante legal y presidente de la junta de vigilancia en el

formato de trámites.

2. Original del acta de la asamblea de constitución y estatutos firmados por presidente y

secretario de la asamblea.

3. Certificado general del curso básico de veinte horas, dictado por una organización

acreditada.

4. Constancia de pago de por lo menos el 25% de los aportes iniciales suscritos por los

asociados fundadores.

5. Certificado de antecedentes disciplinarios del revisor fiscal.

6. Certificado de existencia y representación legal expedido por Cámara de Comercio.

7. Certificación del representante legal en la cual conste que el revisor fiscal no es

asociado.

Todos estos documentos se escanean en un formato de archivo TIFF, se almacenan en un CD,

adicionando el formato de trámites debidamente diligenciado y se entregan en las oficinas de la

superintendencia respectiva. La dirección de la cooperativa está a cargo de la asamblea como

máxima autoridad y del consejo de administración; el control social, lo ejecuta la junta de

vigilancia y el control financiero lo hace el revisor fiscal.

Quinta Fase: Solicitud ante la DIAN

En la DIAN el representante legal debe solicitar el registro único tributario RUT, al igual que la

autorización de facturación. Para este trámite se debe llevar el certificado de existencia y

representación legal expedido por la Cámara de Comercio.

Es importante tener en cuenta que los asociados deben ser personas con VALORES

SOLIDARIOS como: Honestidad, responsabilidad, solidaridad, transparencia, ayuda mutua,

igualdad, equidad, democracia y responsabilidad social.

2. PRINCIPIOS DEL COOPERATIVISMO

1.- Membresía Abierta y Voluntaria

Las cooperativas son organizaciones voluntarias abiertas para todas aquellas personas dispuestas

a utilizar sus servicios y a aceptar las responsabilidades que conlleva la membresía sin

discriminación de género, raza, clase social, posición política o religiosa.

2.- Control democrático de los socios

Las cooperativas son organizaciones democráticas controladas por sus socios quienes participan

activamente en la definición de las políticas y en la toma de decisiones.

Los socios hombres y mujeres elegidos para representar a su cooperativa, responden ante los

demás socios.

En las cooperativas de base los socios tienen igual derecho de voto (un socio, un voto), mientras

en las cooperativas de otros niveles también se organizan con procedimientos democráticos.

3.- Participación Económica de los Socios

Los socios contribuyen de manera equitativa y controlan de manera democrática el capital de la

cooperativa. Por lo menos una parte de ese capital es propiedad común de la cooperativa.

Usualmente reciben una compensación limitada, si es que la hay, sobre el capital suscrito como

condición de membresía.

Los socios asignan excedentes para cualquiera de los siguientes propósitos: El desarrollo de la

cooperativa mediante la posible creación de reservas, de la cual al menos una parte debe ser

indivisible; los beneficios para los socios en proporción con sus transacciones con la cooperativa;

y el apoyo a otras actividades según lo apruebe la membresía.

4.- Autonomía e Independencia

Las cooperativas son organizaciones autónomas de ayuda mutua, controladas por sus socios.

Si entran en acuerdos con otras organizaciones (incluyendo gobiernos) o tienen capital de fuentes

externas, lo realizan en términos que aseguren el control democrático por parte de sus socios y

mantengan la autonomía de la cooperativa.

5.- Educación, Formación e Información

Las cooperativas brindan educación y entrenamiento a sus socios, a sus dirigentes electos,

gerentes y empleados, de tal forma que contribuyan eficazmente al desarrollo de sus

cooperativas.

Las cooperativas informan al público en general, particularmente a jóvenes y creadores de

opinión, acerca de la naturaleza y beneficios del cooperativismo.

6.- Cooperación Entre Cooperativas

Las cooperativas sirven a sus socios más eficazmente y fortalecen el movimiento cooperativo

trabajando de manera conjunta por medio de estructuras locales, nacionales, regionales e

internacionales.

7.-Compromiso con la Comunidad

La cooperativa trabaja para el desarrollo sostenible de su comunidad por medio de políticas

aceptadas por sus socios.

3. EJERCICIOS PRÁCTICOS

De acuerdo a la información obtenida a través de las lecturas y lo aportado durante la Tutoría

desarrollar los siguientes ejercicios:

1. la constructora MYN planea realizar un proyecto de vivienda en el municipio de chía,

Cundinamarca. El proyecto contará con varias etapas pues se construirán alrededor de 700

apartamentos distribuidos en 7 torres.

Al ser un proyecto tan importante, la firma constructora ha contratado a Fiduciaria Bancolombia

para administrar todos los recaudos, pagos y custodia de los inmuebles del proyecto. La firma

constructora transferirá al patrimonio autónomo las 5 matrículas inmobiliarias pertenecientes a

los 5 lotes donde se construirá la unidad residencial. La fiduciaria, buscando apoyar al cliente

constructor en la consecución de su objetivo y bajo su mandato, abre un encargo fiduciario de

preventas para recibir los dineros de los clientes quienes ven en este gran proyecto reflejado el

sueño de tener casa propia.

Las personas se acercan a la sala de ventas dispuesta para tal fin y salen muy contentos a

depositar en la fiducuenta respectiva la cuota inicial para separar su apartamento.

Una vez alcanzados los diferentes puntos de equilibrio del proyecto, comienza la fase de

construcción y es la fiduciaria quien realiza los pagos a los proveedores para la compra de

materiales, impuestos, etc. Los socios del proyecto están muy contentos y de igual manera los

clientes pues ven que el proyecto de construcción avanza sin tropiezos y ya comienzan a verse

los apartamentos terminados.

Cuando se termina la unidad, se cierra el patrimonio autónomo, se le entregan al constructor las

utilidades, se escrituran los apartamentos a los nuevos dueños y lo más importante, el proyecto

fue un éxito tanto para los socios constructores como para los felices compradores quienes vieron

en el grupo Bancolombia el aliado perfecto para tener tranquilidad y confianza en el desarrollo

de sus sueños. Ahora la constructora está solicitando un nuevo Patrimonio Inmobiliario para un

nuevo desarrollo pues el flujo de efectivo estaba separado de sus propios recursos dando señas de

transparencia y fortaleza financiera.

Se pide: Como contabiliza la constructora la constitución del encargo fiduciario, como se

reflejaría en sus estados financieros, que pasa con la fiduciaria Colombia, realicen un instructivo

contable de la forma como operarían contablemente los dos entes económicos. (Constructora y

fiducia) que tipo de fiducia es esta.

SOLUCIÓN

Fiducia de Administración de Preventas

Contrato de Encargo Fiduciario por medio del cual una Empresa que desea adelantar un proyecto

de construcción encarga a una Fiduciaria de la recepción directa de los recursos correspondientes

a la separación de las unidades, con la finalidad de que ésta los administre a nombre de cada uno

de los compradores interesados, mientras se cumplen unas determinadas condiciones estipuladas

en el contrato.

Si en el plazo fijado se cumplen las condiciones estipuladas en cuanto a unidades ó área vendida

y presentación de documentos la Fiduciaria procede a desembolsar los recursos al Fideicomitente

Constructor y en caso de no cumplirse los devuelve a cada comprador vinculado.

COTABILIZACIÓN CONSTRUCTORA
CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO
1110 BANCOS X
22 INVERSIONES X

COTABILIZACIÓN FIDUCIA
CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO
142404 ENCARGO FIDEICOMISO X
142403 RENDIMIENTOS SOBRE DEPÓSITOS X
EN ADMINISTRACIÓN
COMO SE REFLEJARÍA EN SUS ESTADOS FINANCIEROS EN UNA FIDUCIA

El balance general o estado de posición financiera, refleja la situación del fideicomiso a una

fecha determinada, proporcionando información sobre sus activos (bienes y derechos con los que

cuenta el fideicomiso), pasivos (obligaciones a cargo del patrimonio) y patrimonio (aportaciones

del o los fideicomitentes, así como de los resultados obtenidos en su operación).

La suma del Activo representa el total del patrimonio del fideicomiso

Estados Financieros Estado de resultados o de Ingresos y Egresos Aquí refleja el resultado

obtenido en la operación del fideicomiso en un periodo de tiempo, ya sea mensual, trimestral o

anual, reflejando los ingresos, gastos, pérdidas y beneficios obtenidos durante ese periodo,

generalmente, se registran en cuentas de resultados los intereses ganados por la inversión de los

recursos líquidos patrimoniales, así como todos aquellos gastos efectuados con cargo al

patrimonio y los impuestos causados por los mismos o sobre las inversiones.

Las aportaciones que se realicen al patrimonio o las entregas patrimoniales a los fideicomitentes

o fideicomisarios no se registran en estas cuentas.

QUE PASA CON LA FIDUCIARIA COLOMBIA

La fiduciaria Colombia solo le asiste procurar que la condición impuesta por el constituyente del

fideicomiso se cumpla o esperar a que esta se cumpla si es por ejemplo la muerte del fiduciario.

INSTRUCTIVO CONTABLE FIDUCIA

1. Concepto

Los negocios fiduciarios son actos de confianza en virtud de los cuales una persona entrega a

otra uno o más bienes determinados, transfiriéndole o no la propiedad de los mismos, con el
propósito de que ésta cumpla con ellos una finalidad específica, bien sea en beneficio del

fideicomitente o de un tercero. Incluye la fiducia mercantil y los encargos fiduciarios, al igual

que los negocios denominados de fiducia pública y los encargos fiduciarios públicos de que

tratan la Ley 80 de 1993 y disposiciones complementarias.

Por su parte, el fiduciario es quien recibe el dominio de los fondos para comprar el inmueble,

inscribirlo en forma temporal y condicionada a su nombre y llevar adelante el emprendimiento

según las pautas dispuestas en el anteproyecto. Al terminarse las obras proyectadas y una vez

afectado el inmueble al Régimen de Propiedad Horizontal o al de Loteo, transmitirá a los

beneficiarios el dominio de las unidades que a cada uno le corresponda.

En primer lugar, se debe destacar que el fideicomiso por sí mismo no implica una garantía ni

brinda soluciones mágicas frente a otros vehículos para la inversión inmobiliaria. Debe estar

estructurado con sentido común para que pueda conseguir los objetivos que se proponen, quizás

el punto más importante y el que lo diferencia de los tradicionales "consorcios al costo" es que el

patrimonio entregado en garantía es inembargable.

Está aislado y protegido ya que los bienes fideicomitidos (todo lo que forma parte del proyecto

inmobiliario) constituyen un patrimonio separado del patrimonio personal de los fiduciantes y

del fiduciario, el patrimonio del fideicomiso solo responde por las deudas generadas en el propio

negocio y no es atacable por acreedores particulares de las partes, puede servir para financiar la

compra de un inmueble y crea un ámbito extrajudicial para resolver potenciales conflictos.

Permite sumarse a un negocio constituido desde "cero", sin pasivos ocultos ni conflictos

heredados, en muchos casos los fideicomisos al costo tienen un componente en dólares

(correspondiente al terreno) y otro en pesos (costo de obra), pero una vez terminada la obra las
unidades se venderán en dólares. Y aunque a medida que la obra avanza los costos se

incrementen, raramente tendrán la misma apreciación que tiene generalmente el dólar, ya que

históricamente el valor del dólar superó los costos.

Desde el punto de vista contable tiene la ventaja de que las posibles contingencias del proyecto

no aparecerán en balances de los fiduciantes (reclamos laborales, impositivos, etcétera) y de

quienes inviertan en el fideicomiso inmobiliario.

El mismo patrimonio puede garantizar futuras operaciones sin necesidad de volver a constituir

un fideicomiso de igual manera los derechos fiduciarios pueden ser negociables.

Ejemplo:

No. CAMPO INSTRUCTIVO

1 FIDUCIA Detalle el número de encargo fiduciario asociado al contrato suscrito.

2 PERIODO Indique el mes objeto de conciliación.

SALDO FIDUCIARIO A:
Coloque el saldo final del flujo de caja o reporte fiduciario al último día del mes objeto de
3
conciliación.

- EGRESOS CONTABILIZADOS NO
4
REGISTRADOS POR LA FIDUCIARIA*
Detalle del subtotal del 12.4 del formato de conciliación.

+ INGRESOS CONTABILIZADOS NO
5
REGISTRADOS POR LA FIDUCIARIA*
Detalle del subtotal del 10.4 del formato de conciliación.

Coloque el saldo final de la subcuenta contable al último día del mes objeto de
6 SALDO EN LIBROS
conciliación, valor obtenido de los libros auxiliares de contabilidad.

- EGRESOS NO CONTABILIZADOS Y
7
REGISTRADOS POR LA FIDUCIARIA
Detalle del subtotal del 13.4 del formato de conciliación

+ INGRESOS NO CONTABILIZADOS Y
8
REGISTRADAS POR LA FIDUCIARIA
Detalle del subtotal del 11.4 del formato de conciliación

Realice la operación aritmética a cada columna que representan el saldo fiduciario y el

9 SUMAS IGUALES
saldo en libros.
Detalle los valores registrados por el área contable, ubicados en la columna débito del
INGRESOS CONTABILIZADOS NO
10
REGISTRADOS POR LA FIDUCIARIA*
movimiento de la subcuenta contable, que no aparecen en el flujo de caja o reporte
fiduciario.

INGRESOS NO CONTABILIZADOS Y Detalle los valores reflejados en la columna de ingresos que aparece en el flujo de caja o
11
REGISTRADOS POR LA FIDUCIARIA reporte fiduciario que no están registrados en la subcuenta contable.

EGRESOS CONTABILIZADOS NO
12
REGISTRADOS POR LA FIDUCIARIA*
Detalle los valores registrados por el área contable, ubicados en la columna crédito del
movimiento de la subcuenta contable, que no aparecen en el flujo de caja o reporte
fiduciario.

EGRESOS NO CONTABILIZADOS Y Detalle los valores reflejados en la columna de egresos que aparece en el flujo de caja o
13
REGISTRADOS POR LA FIDUCIARIA reporte fiduciario que no están registrados en la subcuenta contable.

14 NOMBRE Indique el nombre y apellidos del funcionario o contratista quien elaboró la conciliación.

En esta casilla debe firmar el funcionario del funcionario o contratista quien elaboró la
15 FIRMA
conciliación

16 NOMBRE Indique el nombre y apellidos del funcionario o contratista quien aprobó la conciliación.

En esta casilla debe firmar el funcionario del funcionario o contratista quien aprobó la
17 FIRMA
conciliación
INSTRUCTIVO CONTABLE CONSTRUCTORA

Cuentas de Activo: Registran todos los bienes y derechos del fideicomiso, agrupandose con

base en su liquidez y se subdividen en:

 Circulante: Cuentas en caja y bancos; inversiones en valores, divisas y acciones; intereses

o premios devengados no cobrados; inventarios; cartera crediticia y deudores diversos.

 Fijo: Inversiones en mobiliario y equipo, así como en terrenos e inmuebles.

 Diferido: Todos aquellos pagos o gastos realizados por anticipado y que afectarán

resultados conforme se amorticen en el tiempo.

Cuentas de Pasivo: En ellas se registran todas las obligaciones existentes con cargo al

patrimonio del fideicomiso y se agrupan con base en su grado de exigibilidad y se subdividen en:

 Corto plazo: Para las obligaciones que se deban cubrir hasta en un año.

 Largo Plazo: Para las obligaciones adquiridas a más de un año.

 Reservas y provisiones: Registra las obligaciones que se van adquiriendo como los

pasivos fiscales o laborales.

El contrato de la fiduciaria es de contabilidad apalancados en el artículo 11 del decreto 2649 de

1993 por el cual los recursos y hechos económicos deber ser reconocidos y revelados con la

esencia y la realidad económica del mismo, donde rige el principio de la esencia sobre la forma.

Esta contabilidad del fiduciario se basa en los bienes de fideicometidos y es vital el

cumplimiento de los articulaos 1234-8 y 1236-4 del código de comercio que estipula los deberes

del fiduciario donde está obligado a rendir cuentas de su gestión al beneficiario cada 6 meses.
La Superintendencia Financiera de Colombia según Resolución 4980 del 11 de noviembre de

1998 dictamina que debe llevarse por separado la contabilidad de cada uno de los negocios

fiduciarios para así presentar los informes financieros por separado según los lineamientos de la

Superintendencia Financiera de Colombia y según las normas de contabilidad generalmente

aceptada, el beneficiario su contabilidad la determina en el Plan Único de Cuentas si contempla

campos específicos para registrar estos activos concretamente en el código 1245 el cual es de la

cuenta Derechos Fiduciarios, donde hay subcuentas 124505 y 124510, donde se registran

fideicomisos de inversión de moneda nacional y en moneda extranjera, donde esta cuenta se

incorpora en el grupo12 de inversiones.

2. El señor Carlos Loaiza entrega a una compañía fiduciaria unos recursos por valor de

45.456.000 por un tiempo de un año, para que sean invertidos a través del fondo común

ordinario, que registro contable realizaría la fiducia y el señor Loaiza, responda que tipo de

fiducia se realiza entre ellos.

-La fiducia clase de fiducia es de Inversión-Carteras Colectivas

CONTABILIZACIÓN SEÑOR LOAIZA

CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO
2105 BANCOS NACIONALES 45.456.000
1225 45.456.000

CONTABILIZACIÓN FIDUCIA
CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO
142404 ENCARGO FIDEICOMISO 45.456.000
142403 RENDIMIENTOS SOBRE DEPÓSITOS 45.456.000
EN ADMINISTRACIÓN
REFERENCIAS

http://www.cplf.coop/principios-cooperativos.php

https://www.orgsolidarias.gov.co/qu%C3%A9-es-una-cooperativa-y-c%C3%B3mo-se-conforma

Unidad Administrativa Especial de Organizaciones Solidarias

http://www.grupoalbe.com/manuales-de-politicas-y-procedimientos-20-respuestas-clave-sobre-

manuales-de-politicas-y-procedimientos/