¿Qué es el IVA o Impuesto

al Valor Agregado?
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El IVA, o impuesto al valor agregado, es una contribución tributaria

deducida a partir de los precios que los consumidores pagan por bienes y
servicios. Este es un gravamen de orden nacional y naturaleza indirecta,
que es obtenido a partir de los costos de producción y venta de las
empresas.

En ese sentido, El IVA es mediado por las transacciones comerciales, ya que

las empresas actúan como intermediarias entre las personas que compran
los productos y la DIAN, quien se encarga de recaudar el dinero para el
Estado. En resumen, la función del IVA es gravar el consumo de bienes y
servicios que se presentan dentro de un flujo económico.
En Colombia, el IVA es del 19%, pero en algunos casos puede ser del 14%,
el 5%, o incluso hay productos exentos de este impuesto. No obstante, en
general se debe saber que el IVA se aplica en todos los momentos del ciclo
económico, tales como la producción, distribución, comercialización e
importación.

Técnicamente hay cuatro preceptos que determinan la aplicación del IVA:

1. La venta de bienes físicos muebles que no hayan sido excluidos

explícitamente del impuesto en el estatuto tributario.

2. El cobro de honorarios por prestación de servicios.

3. La importación de bienes físicos muebles que no hayan sido excluidos

explícitamente del impuesto en el estatuto tributario.

4. La venta, operación o circulación de juegos de suerte y azar, con

excepción de las loterías.

Esta recaudación llega a los ingresos corrientes del Estado, dinero que en
gran parte es invertido en proyectos de bienestar social, infraestructura,
salud, educación, alimentación, servicios públicos, vivienda y, en general,
en satisfacer las necesidades primarias de la población.

Sanciones por evasión del pago del

IVA
La evasión del pago del IVA por parte de un consumidor que compre
mercancía de contrabando o comercia con productos que no han pasado
por los controles aduaneros, es considerado un delito que en los casos más
graves se castiga con pena privativa de la libertad.

Así mismo, los consumidores deben ser conscientes de que deben exigir la
factura con cada transacción y percatarse de que la contribución está
siendo realizada correctamente, ya que los encargados de los
establecimientos que no cobran el IVA estando obligados a hacerlo, incurren
en una pena de 40 a 108 meses de prisión y deben pagar una multa
equivalente al doble del dinero no consignado, según el artículo 402 del
código penal, modificado por el artículo 339 de la Ley 1819 de 2016.

Sanción que también se aplica para quienes cobren el IVA y no consignen a

la DIAN las sumas recaudadas para este fin dentro de los dos meses
siguientes a la fecha fijada por el gobierno nacional. Sin embargo, la ley
colombiana también contempla que si el responsable se retracta y paga, no
tendrá que enfrentar un proceso penal o, de haber sido iniciado, este se
puede detener sin ningún tipo de perjuicio.
No te preocupes, cumplir con estos requisitos puede ser una tarea más
sencilla si cuentas con un software que lo haga por ti.

¿Cómo se calcula el IVA?

Con la reforma tributaria o Ley 1819 de 2016, se estipuló que desde el 1 de
enero de 2017 el IVA en Colombia cambiaría del 16% al 19%,modificación
que fue objeto de controversias y numerosos debates, tanto académicos y
políticos como informales. Donde algunos consideraban que el aumento era
exagerado y otros, necesario. Pero, ¿cómo se calcula el IVA en los productos
que compramos habitualmente?

El IVA se computa dividiendo el valor de un bien o servicio entre 1,19, cuyo

resultado corresponde al valor de este producto o servicio sin IVA. Para
entenderlo mejor podemos revisar el siguiente ejemplo:

Una comerciante tiene un negocio de abrigos en un centro comercial y para

surtirlo compró una colección de abrigos a $100000 cada uno. Para obtener
la ganancia correspondiente le suma $30000 al valor por el que adquirió
cada abrigo. Es decir que venderá cada abrigo por $130000.

Como el valor del IVA se deduce a partir del valor agregado que se le puso
al producto, el cálculo se debe hacer sobre los $30000. De modo que:
30000 / 1,19 = 25510. Por lo cual, el valor sin IVA del abrigo es de $25510 y
el IVA deducida de esta transacción es de $4490.

Tarifas diferenciales del IVA

Como mencionamos anteriormente, el porcentaje del IVA no es el mismo
para todos los productos, por lo que en este apartado te explicamos las
tarifas diferenciales del impuesto de acuerdo con el artículo 477 del ET,
modificado por la reforma tributaria de 2016. Debes tener en cuenta que, si
un producto o servicio no aparece en esta lista o no está excento, quiere
decir que el IVA aplicable es del 19% para el 2018.
Impuesto a las ventas
Por Gerencie.com 14 noviembre, 2018

El impuesto a las ventas en Colombia. Encuentre aquí tarifas, bases

gravables, causación, bienes exentos, excluidos y demás.
En este artículo relacionamos los aspectos más relevantes del impuesto
a las ventas, y de más consulta por parte de nuestros lectores.

Concepto de Iva
Es el impuesto las ventas, o al valor agregado como también se le
conoce, es el impuesto que se paga sobre el mayor valor agregado o
generado por el responsable.
Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del
servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se
agrega o genera por el comerciante.
Por ejemplo, un comerciante compra un producto en $10.0000 por el cual
paga un Iva de $1.900, luego lo vende por $15.000 y cobra un Iva de
$2.850. Al momento de presentar su declaración de Iva, el comerciante
solo pagara la diferencia entre el Iva que género (2.850) y el Iva que
pago inicialmente (1.900), lo que significa que el comerciante solo pagará
la suma de $950, que es exactamente el Iva correspondiente al valor que
el comerciante le agrego al producto vendido, ya que lo compró en
$10.000 y lo vendió en $15.000, es decir, le agrego un valor de $5.000
que multiplicado por la tarifa general que es del 19% da un valor de $950.
Quien paga la totalidad el Iva es el consumidor final, pues al no poderlo
vender o agregarle valor, no puede descontar el Iva pagado como en el
caso del comerciante.
El Iva es un impuesto indirecto e inequitativo, por cuanto es un impuesto
que se paga sin considerar la capacidad económica del contribuyente,
pues el Iva debe pagarlo hasta le ciudadano más pobre que exista, por lo
que se considera un impuesto regresivo.

Hecho generador del Iva

El Iva se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo, cuando se
vende un producto que está gravado con el Iva o se presta un servicio
que está gravado.
El artículo 420 del estatuto señala los hechos generadores de Iva en la
siguiente forma:
1. En la bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de
los expresamente excluidos.
2. En la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles,
únicamente asociados con la propiedad industrial.
3. En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el
exterior, con excepción de los expresamente excluidos.
4. En la importación de bienes corporales que no hayan sido
excluidos expresamente.
5. Por la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar,
con excepción de las loterías y de los juegos de suerte y azar
operados exclusivamente por internet.

En resumen el Iva se genera siempre que se realice una operación que

está sujeta a este impuesto
El hecho generador se producto aun cuando no sea obligatorio que se
cobre el Iva, como cuando quien realiza la operación es un responsable
del régimen simplificado.
Recordemos que el Iva se cobra siempre que quien genere dicha
operación sea un responsable del impuesto a las ventas perteneciente al
régimen común.
Por ejemplo, quien vende calzado está realizando el hecho generador de
Iva por cuanto está vendiendo un producto gravado, pero si es del
régimen simplificado no cobra el Iva, pero ello no significa que el cliente
no pague Iva, por cuanto el producto y a tiene Iva cargado en las etapas
anteriores de compra venta o producción.

Causación del Impuesto a las ventas

Una cosa es el hecho generador del impuesto a las ventas, y otra es la
causación.
El Iva se genera cuando se vende un producto gravado, y se causa en el
momento en que se realiza la venta.
La causación tiene relación con el momento en que se debe facturar y
cobrar el Iva, respecto a la causación de este impuesto dice el artículo
429 del estatuto tributario:
«El impuesto se causa:
1. En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o
documento equivalente y a falta de éstos, en el momento de
la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio,
pacto de retroventa o condición resolutoria.
2. En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, en
la fecha del retiro.
3. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la
factura o documento equivalente, o en la fecha de
terminación de los servicios o del pago o abono en cuenta, la
que fuere anterior.
4. En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del
bien. En este caso, el impuesto se liquidará y pagará
conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de
aduana.

PARAGRAFO. Cuando el valor convenido sufriere un aumento con

posterioridad a la venta, se generará el impuesto sobre ese mayor valor,
en la fecha en que éste se cause.»
Este artículo señala la causación general del Iva, pero hay casos
particulares que tiene regulación específica que puede consultar los
artículos 430 y siguientes del estatuto tributario.
La regla general, es pues, que el Iva se debe causar y cobrar el momento
de la venta o la prestación del servicio; no se debe hacer antes ni
después.
Si el producto se vendió el 15 de octubre, es el 15 de octubre en que se
deba causar, el Iva, facturarlo y cobrarlo, aunque el pago se haga
después.

Responsables del Impuesto a las ventas

El artículo 437 del estatuto tributario señala quiénes son los responsables
del impuesto a la ventas, entendiendo como responsables las personas o
empresas que cobrarlo, recaudarlo y transferirlo a la cuentas de la Dian,
y allí señala que los responsables de este impuesto son los comerciantes
y los importadores, y quienes presten servicios gravados con el Iva.
En resumen se puede decir que son responsables del Impuesto sobre las
ventas todas las personas jurídicas y naturales que vendan productos o
presten servicios gravados.
Para efectos de la responsabilidad del Iva, el estado los clasificó en dos
grupos:
1. Responsables del régimen común

2. Responsables del régimen simplificado

Donde los segundos no deben cobrar el Iva, y por lo tanto no deben

facturarlo.

Tarifas en el impuesto a las ventas

En Colombia el Iva tiene varias tarifas, unas más altas que otras e
incluso una tarifa del 0% para los llamados productos exentos.
Tarifa general del Iva
La tarifa general del Iva es del 19 según lo contempla el artículo 468 del
estatuto tributario modificado por la ley 1819 de 2016.
Significa que todos los productos y servicios gravados con el Iva tienen
una tarifa del 19% excepto aquellos que expresamente ha señalado que
tienen una tarifa diferente.
Tarifas diferenciales del Iva
Por razones sociales, económicas entre otras, el estado ha fijado unas
tarifas de Iva especiales o diferentes a la tarifa general del 19; unas más
bajas y otras más elevadas.

Tarifa del 5%
El artículo 468-1 del estatuto tributario contempla un listado productos
que están gravados con l tarifa del 5%.
Consultar: Artículo 468-1 del estatuto tributario.
Se trata principalmente de productos que pertenecen a la canasta
familiar y productos de primera necedad o de impacto en determinados
sectores de la economía respecto de los cuales el estado quiere hacer un
tratamiento especial.
Dentro de las tarifas del 5% están también uno servicios que puede
encontrar en el artículo 468-3 del estatuto tributario.

Otras tarifas
Las otra tarifas diferenciales que habían de Iva fueron eliminadas con la
ley 1819 de 2016 y en su lugar fue creado el impuesto al consumo, cuyas
tarifas encuentra en el artículo 512-2 y siguientes del estatuto tributario.

Bienes exentos del impuesto a las ventas

El artículo 477 del estatuto tributario señala los bienes que están exentos
del impuesto a las ventas, luego de la modificación que hiciera la ley
1819 de 2016.
Consultar: Artículo 477 del estatuto tributario.
El artículo 478 y siguientes del estatuto tributario contempla otros bienes
exentos muy puntales.
Recordemos que los bienes exentos están gravados con una tarifa de
0%, lo que derecho al responsable a descontar el Iva que haya pagado al
momento de adquirir dichos productos.

Servicio excluidos del Iva

Hay una serie de servicios que se encuentras excluidos del Iva según el
artículo 476 del estatuto tributario.
Consulte: Artículo 476 del estatuto tributario.

Diferencia entre bienes gravados, exentos y excluidos

Los bienes o servicios gravados son los que están sometidos a una
determinada tarifa, ya sea la general o diferenciales.
Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una tarifa
de 0% (cero).
Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposición legal no
están gravados con el impuesto.
La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a
descontar el impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y
demás costos directos e indirectos, en tanto que los bienes excluidos no
lo pueden hacer, el Iva que paguen por cualquier concepto deben llevarlo
como un mayor valor del gasto o costo.

Base gravable en el impuesto sobre las ventas

 La base gravable es el valor sobre el que se aplica la respectiva tarifa del
impuesto, que es el valor total de la operación gravada con el impuesto a
las ventas.
Dice el artículo 477 del estatuto tributario sobre la base gravable:
«En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total
de la operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito,
incluyendo entre otros los gastos directos de financiación ordinaria,
extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros,
comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se
facturen o convengan por separado y aunque, considerados
independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.»
El artículo 488 y siguientes del estatuto tributario contempla otros
aspectos particulares sobre la base gravable del Iva, pero la regla
general es que el Iva se calcule sobre el valor total de la venta.
Si un par de zapatos se vende en $50.000, sobre ese valor se calcula la
tarifa.

Determinación del impuesto por parte de los

responsables del régimen común
Los responsables del régimen común deben cobrar y facturar el Iva, es
decir, son los encargados de recaudar el Iva y consignarlo en las cuentas
de la Dian.
Los responsables del régimen común declarar el Iva, y al declararlo paga
únicamente lo que generó menos lo que pagó de Iva como lo explicamos
al principio.
Por ejemplo, si usted compra una camisa en 100 para luego venderla en
200 pasa lo siguiente:
 Cuando la compra paga 100 + 19 de Iva, para un total de 119.
 Cuando la vende cobra 200 + 38 de Iva.
En este caso usted ha pagado 19 de Iva y ha recaudado o cobrado 38 de
Iva.
Cuando declara, usted declara que cobró 38 de Iva pero que pagó 19,
por lo tanto únicamente pagará a la Dian la diferencia, estos 19 (38-19).
Respecto a la determinación del Iva dice el artículo 483 del estatuto
tributario:
El impuesto se determinará:
«1. En el caso de venta y prestación de servicios, por la diferencia entre
el impuesto generado por las operaciones gravadas, y los impuestos
descontables legalmente autorizados.
2. En la importación, aplicando en cada operación la tarifa del impuesto
sobre la base gravable correspondiente.»
Naturalmente si luego de haber facturado el Iva el cliente devuelve una
mercancía o la vena se anula, se hace el respectivo ajuste en el Iva
como lo contempla el artículo 484 del estatuto tributario.
Igualmente cuando el responsable es objeto de retención en el Iva, se
descuenta esas retenciones.
Respecto al Iva pagado que se puede descontar dice el artículo 485 del
estatuto tributario:
«Los impuestos descontables son:
a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la
adquisición de bienes corporales muebles y servicios.
b) El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles.»

Retención en la fuente por Iva

El artículo 437-1 del estatuto tributario contempla la retención en la
fuente por Iva que es del 15% del Iva facturado.
 La retención en la fuente la aplica el comprador, es decir, quien hace el
pago, y el 15% de retención se aplica sobre el valor del Iva que se
compra.
En una compra de 100.000 se cobra un Iva de 19.000, de modo que se
aplica el 15% sobre 19.000 siendo la retención por 2.850.
El artículo 437-2 del estatuto tributario señala los agentes de retención
que deben retener por concepto de Iva.
Consulte: Retención en la fuente por Iva.

Declaración de Iva
Todo responsable del régimen común debe presentar la declaración de
Ivasegún el periodo que le corresponda.
El artículo 600 del estatuto tributario contempla dos periodos de Iva; uno
bimestral y otro cuatrimestral:
 Bimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior iguales o
superiores a 92.000 Uvt ($2.737.276.000 para 2017) y contribuyentes
que produzcan y comercialicen bienes exentos (artículo 477 ET) y
quienes comercialicen o presten servicios exentos con derecho a
devolución (artículo 481 del ET)
 Cuatrimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior
menores a 92.000 Uvt ($2.737.276.000 para 2017).

No se debe presentar la declaración de Iva cuando en el periodo

respectivo no se hayan efectuado operaciones gravadas ni que den lugar
a impuestos descontables, o ajustes a los impuestos descontables como
devoluciones, es decir que no se debe presentar una declaración en
ceros debido a la ausencia de operaciones generadores de Iva o de
descuentos.