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TALLER PRACTICO DE GANANCIAS Y RENTAS DE CAPITAL

ESPECIALIZACION EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA


CORPORATIVA

Docente: Manuel Antonio Carcache


Caso 1

Jose Gaspar es socio de una empresa, el primero de enero del 2014 solicita un préstamo por un
monto de C$ 100,000.00., pagaderos en doce meses. Al 31 de diciembre del mismo año el señor
Gaspar aún no había realizado ningún abono. El 02 de febrero la Junta Directiva decreta pagar
los dividendos a su respectivo socio por C$ 300,000.00 c/u, con la salvedad que al señor Gaspar
le descontara de su dividendo el préstamo realizado en el mes de enero. El contador de la
entidad tiene duda sobre qué base le va a efectuar la retención definitiva y que alícuota.

¿Cuál es su tratamiento contable y jurídico debidamente justificado?

Caso 2

La junta Directiva de una entidad decreta y paga los dividendo del ejercicio económico, el señor
Juan Medina socio de la misma entidad solicita que en vez de cancelar el dividendo por C$
200,000.00 le entreguen una maquinaria valorada por el mismo valor. La junta Directiva accede
a su solicitud.

El contador de la entidad tiene duda sobre qué base le va a efectuar la retención definitiva y que
alícuota.

¿Cuál es su tratamiento contable y jurídico debidamente justificado?

Caso 3

Una Entidad sin Fines de Lucro recibe en concepto de Donación un bien inmueble, el
Contador de la entidad le ha recomendado que, por ser una ganancia de capital y sujeto a
inscripción deban declarar y pagar el impuesto sobre la renta de ese bien.

¿Cuál es su tratamiento contable y jurídico debidamente justificado?


Caso 4

Una Sociedad Anónima compuesta por los socios A, B y C, se constituyen el 15 de enero del
año 2015, su capital inicial es por C$ 10,000.00; con el ánimo de incrementar su
patrimonio, la Junta Directiva deciden vender 1,000.00 acciones nominales a C$100.00
c/una.

Los socios A y B, conservan una propiedad inmueble mancomunada, ellos toman la decisión
de comprar las 1, 000.00 acciones en cambio de la propiedad.

¿Cuál es su tratamiento contable y jurídico debidamente justificado?

¿Existe hecho generador de ganancias de capital?

Caso 5

La empresa “INMOBILIARIA SAN FRANCISCO” S.A. compra al Sr. Fernando Pasquier un bien
inmueble valorado en U$ 85,000.00. El señor Pasquier es persona natural que no realiza
actividad empresarial.

¿Cuál es el régimen de retención que debe aplicar INMOBILIARIA SAN FRANCISCO” S.A.?

¿El señor Fernando Pasquier está obligado a presentar su declaración por ganancia de capital
ante la administración de rentas?

Caso 6

El caso es similar al anterior salvo que el bien es valorado por U$ 150,000.00 y los dos son
agente retenedor.
Caso 7

El CETAE de Nicaragua invita a cuatros colegiados a participar de un torneo de fútbol


organizado por su similar en Guatemala; los participantes nicaragüenses obtienen un
premio de U$ 1,000.00 cada uno. Que serán pagados en Nicaragua por CETAE GUATEMALA
mediante transferencia a CETAE NICARAGUA.

Uno de ellos realizó una consultoría contable y percibió U$ 500.00 de honorarios, por lo
que le retuvieron U$ 50.00 en concepto de Impuesto sobre la Renta a favor de la
Superintendencia de la Administración Tributaria (SAT) de Guatemala.

¿Cuáles de estas rentas se consideran de origen nicaragüense?

¿Deben ser declaradas y pagadas en territorio nicaragüense?

¿Qué tipos de rentas es?

Caso 8

Tres socios deciden conformar una sociedad Anónima, el socio A aporta C$ 15,000.00 en
efectivo, socio B aporta un camión de volquete y el socio C aporta C$ 50,000.00.

A la luz del artículo 75, numeral 2 de la LCT, ¿existe un hecho generador para la ganancia
de capital?

¿En caso de estar de acuerdo con lo referido en el numeral 2 arto 72 LCT, fundamente su
criterio?

¿En caso contrario cuál sería su base legal?

Caso 9

Una entidad entrega a una persona natural en concepto de premio un vehículo nuevo
valorado en U$ 23,000.00 y, a otra un premio de C$ 20,000.00 y a un último, un premio por
C$ 75,000.00. El contador de la entidad sugiere que deben realizar una retención definitiva
en concepto de ganancia de capital a cada una de los beneficiarios.

¿Está de acuerdo con el criterio del profesional contable?


¿Qué tipo de retenciones deben realizar la entidad?

Caso 10

Sociedad ABC conformada por tres socios obtiene dividendos por 150,000.00. Uno de los
socios solicita que su parte proporcional de dividendo que asciende en C$ 50,000.00, le
entreguen acciones reconocidas en libros a un valor nominal de C$ 1,000.00, sin embargo
la entidad le acepta solo que por una valor de C$ 750 el valor de cada acción.

¿Cuál es el efecto tributario para el tratamiento de rentas de capital?

Caso 11

Una sociedad conformada por un no residente y dos residentes reparten dividendos por C$
25,000.00 cada socio.

En el mes de enero venden 100 acciones valoradas nominalmente en C$ 1,000.00 las


venden a 1,500.00 a un socio domiciliado en Honduras

¿Cuál es la alícuota de retenciones para esas rentas y su base legal de liquidación?

¿Considera que el hecho generador de las ventas de acciones es ganancia de capital


generada en territorio nicaragüense?.
Caso 12

Una entidad presenta al 01 de enero 2015 un valor en activos U$ 1, 000,000.00 a finales del
mes de septiembre del mismo año en sus bodegas ocurre un incendio y se pierden en
bienes inmuebles la suma de U$ 250,000.00, valor neto en libros. Después de
investigaciones de las autoridades correspondientes determinaron que el incendio lo
provoco una planta eléctrica de otra empresa que está conectada a la misma red eléctrica.
La empresa reconoce los daños ocasionados y resuelven entregar bienes inmuebles
valorados en C$ 250,000.00.

La entidad perjudicada acepta e inicia el trámite de la inscripción del bien inmueble a su


nombre pero la Administración Tributaria le exige el pago del correspondiente impuesto de
acuerdo a la tarifa progresiva establecida en el numeral 2 del artículo 75 y artículo 87 de la
LCT por considerar ganancia de capital la enajenación.

¿Considera el traspaso del bien una ganancia de capital?

¿Cuál es la base legal para desvanecer lo establecido en el numeral 2 del artículo 75 de la


LCT.?

Caso 13

El caso es similar al anterior, salvo que la empresa reconoce los daños ocasionados por un
bien inmueble valorado por U$ U$ 350,000.00

¿Considera el traspaso del bien una ganancia de capital?

¿Cuál es la base legal para desvanecer lo establecido en el numeral 2 del artículo 75 de la


LCT.?

Caso 14

El caso es similar al caso N° 13, salvo que por estar asegurado recibe en concepto de
indemnización la suma de U$ 225,000.00 dólares netos, sin embargo el banco le informa
que deberá efectuar una retención del 10% por la ganancia de capital.
¿Considera el traspaso del bien una ganancia de capital?

¿Cuál es la base legal para desvanecer lo establecido en el numeral 2 del artículo 75 de la


LCT.?

Caso 15

La sociedad MAC,S.A, ha obtenido en el ejercicio fiscal 2014 utilidades antes de IR en


concepto de Rentas de Actividades económicas C$ 100,000.00, por Rentas de capital C$
25,000.00 y por ganancias de capital C$ 8,000.00.

¿Debe integrar las rentas de actividades económicas con las de rentas y ganancias de
capital?

Liquide la retención para los ingresos en concepto de rentas y ganancias de capital y


contabilice el efecto contable de la retención definitiva en caso de integración de rentas.

Caso 16

El caso es similar al anterior, sin embargo la rentas de capital asciende C$ 37,000.00.

¿Debe integrar las rentas de actividades económicas?

Liquide la retención para los ingresos en concepto de rentas y ganancias de capital y


contabilice el efecto contable de la retención definitiva en caso de integración de rentas.

Caso 17

La entidad obtiene ganancias de capital por C$ 60,000.00 y en concepto de rentas de


Actividades económicas C$ 100,000.00

¿Debe integrar las rentas de actividades económicas?

Liquide la retención para los ingresos en concepto de rentas y ganancias de capital y


contabilice el efecto contable de la retención definitiva en caso de integración de rentas.

Caso 18
Una entidad sin fines de lucro recibe en concepto de donación un bien inmueble valorado
en U$ 125,000.00 y sujeto a Inscripción ante una oficina pública y U$ 50,000.00 en
efectivo.

¿Considera una ganancia de capital?

¿Puede invocar la exención del pago, en caso contrario, sobre qué base legal debe tributar la
entidad sin fines de lucro?

Caso 19

La entidad contrata unos perito para la revaluación de un activo mueble valorado en libro
por U$ 15,000.00, los peritos consideran que el bien valuado asciende a un valor de
mercado por U$ 18,000.00. El profesional contable estima que ese incremento debe
declararse como una ganancia de capital.

¿Considera una ganancia de capital?

Explique contablemente la revaluación del bien para considerar si existe ganancia de capital.

Caso 20

Igual al caso anterior, salvo que el perito determina que la revaluación es inferior a su valor
nominal por U$ 12,000.00.

¿Considera una ganancia de capital?

Explique contablemente la revaluación del bien para considerar si existe ganancia de capital.

Caso 21
Inmobiliaria S.A, compra un bien en U$ 280,000.00, incurre en gastos de inscripción por U$
11,200.00, gastos legales por U$ 3,000.00, e intereses.

¿Cuál será el valor de adquisición?

¿Cuál será el valor y tipo de transmisión?

Determine si hay hecho generador de ganancia de capital

Caso 22

El caso es similar que el anterior, salvo que la inmobiliaria lo vende en U$ 320,000.00

¿Cuál será el valor de adquisición?

¿Cuál será el valor y tipo de transmisión?

Determine si hay hecho generador de ganancia de capital

Caso 23

Una entidad compra un bien inmueble en el exterior y lo cede en uso y goce de bienes,
recibe mensualmente U$, 1,500.00 por arrendamiento. El profesional contable aduce que
la renta está gravada en base al numeral 4 del artículo 16 de la LCT

¿Está de acuerdo al criterio del profesional contable?

Explique cuál es el tratamiento fiscal y contable al momento de la comprar del bien y al


momento del pago en concepto de arrendamiento.
Caso 24

Una entidad renta A Car ubicada en territorio nicaragüense alquila un automóvil a un


residente nicaragüense para realizar un viaje por 15 días a la República de Guatemala. La
cancelación de dicho servicio lo hará en la par de la entidad de la República de Guatemala

¿Considera la renta de origen nicaragüense?

¿Qué alícuota de retención por renta de capital aplicaría?

Caso 25

Un comerciante registrado en el Régimen de Cuota Fija alquila un bien inmueble, el


arrendatario le explica que debe retener el 7%, sin embargo el contribuyente cuota fija
aduce ser el 2% por estar inscrito en el régimen de cuota fija.

¿Cuál es la alícuota correcta a retener el arrendatario al arrendador inscrito en el régimen de


cuota fija?

1. El gerente financiero de una entidad devenga un salario por C$ 50,000.00 y recibe


en el mes de mayo dos acciones a un valor nominal de C$ 10,000 cada una, ese
mismo recibe ingresos en concepto de utilidades de la empresa del 30% de su
salario.
Determine la renta del trabajo.
En una revisión fiscal la Administración Tributaria encontró depósitos bancarios,
soportados como aportes adicional de los socios con sus respectivos adedum, en
consecuencia el auditor de la DGI afirma que estas aportaciones se constituyen en
ganancias de capital.
CASOS PRACTICOS SOBRE RENTAS DEL TRABAJO

Sujeción , exención y no sujeción

CASO 1
Don Anastasio R. trabaja desde abril 2015, como jefe administrativo de la Empresa ZETA.SA.
En sus domicilio social de Managua. Como consecuencia de una reorganización en dicha
entidad, don Anastasio ha sido nombrado desde el primero de septiembre del mismo año
jefe de personal en la Factoría de Tipitapa, percibiendo en concepto de indemnización por
el traslado C$20,000.00 de los que C$ 5,000.00 corresponden a gasto de transporte y
manutención durante el traslado de la familia y a gastos de mudanzas.

Al dirigirse a tomar posesión de su nuevo cargo, don Anastasio tiene un accidente de


automóvil por el cual sufre lesiones de diversa consideración. El suceso ha sido calificado
como accidente laboral, por lo que ha percibido una indemnización de C$ 15,000.00 de
acuerdo con lo previsto en la legislación correspondiente.

Además, ha recibido C$ 12,000.00 a través de la entidad aseguradora del vehículo que


colisiono con el de don Anastasio. De dicha cantidad, C$ 8,000.00 responden al concepto
de indemnización como compensación por las lesiones ocasionadas y C$ 4,000.00 como
compensación de los gastos médicos derivados del accidente. Por otro lado, la compañía de
seguros ha declarado siniestro total los daños sufridos por el vehículo, abonando a don
Anastasio R. C$ 35,000.00 al cubrir el contrato de seguro del 100% del valor total del
vehículo.

El salario de don Anastasio R. asciende a C$ 25,000.00

SE PIDE:

Determinar las rentas sujetas al trabajo


Determinar las exenciones objetivas de rentas del trabajo
Liquide las rentas determinadas gravadas
Realice su declaración anual
CASO 2
Don Felicísimo P. esta empleado desde hace tres años en la Empresa TOSA, S.A. como
consecuencia de una política de regulación de empleos en dicha entidad, don Felicísimo se
le cancelo su contrato el 2 de mayo 2015 percibiendo, de acuerdo con lo señalado por la
legislación laboral vigente, una indemnización de C$ 150,000.00. El 1 de julio del mismo
año el contribuyente ha sido empleado en la Empresa SALSA.S.A, filial de la anterior
devengando un salario por C$ 25,000.00. Su salario anterior ascendía a C$ 20,000.00.

Don Felicísimo P. ha sido agraciado con un premio de C$ 35,000.000 en el sorteo anual de


la Cruz Roja nicaragüense; además, aficionado a los juegos de azar, consiguió un premio de
C$ 15,000.00, al cantar bingo en una sala de su localidad.

Por último, por sorteo realizado en una entidad de servicios telefónicos, le ha


correspondido un automóvil; el premio incluye el seguro a todo riesgo por un año. El costo
de dicho automóvil en el mercado y en las condiciones expuestas para la entidad ha sido de
U$ 15,000.00. El objetivo de estos regalos por parte de la entidad financiera no es otro que
promover la captación de nuevos clientes y fidelizar los antiguos.

SE PIDE:

Determinar su liquidación final y las rentas sujetas al trabajo


Determinar las exenciones objetivas de rentas del trabajo
Liquide las rentas determinadas gravadas
Realice su declaración anual
COMPONENTES DEL CONCEPTO DE RENTA

CASO 3
Don Julio Z. médico de profesión, se encuentra empleado por la sociedad X, S.A. como
médico de empresa, percibiendo C$ 20,000.00 mensuales más dos ingresos semestrales
extraordinarios por C$ 5,000.00. Por otro lado, ha decidido dedicarse al ejercicio libre de su
profesión por las tardes, llevando una consulta privada. Dado que es el primer año de
ejercicio solo ha obtenido unos ingresos de C$ 8,000.00 anual, habiendo incurrido en unos
gastos de C$ 3,200.00.

Es propietario de un local de residencia habitual que alquila en C$ 10,000.00

Tiene, además, unos valores mobiliarios por los que ha percibido unos dividendos íntegros
de C$ 60,000.00

Por último, ha vendido por U$ 60,000.00 un terreno rústico que adquirió en diciembre del
año pasado en U$50,000.00

SE PIDE:

Determinar los distintos componentes de la renta obtenida por don Julio Z. En 2015
Determinar las exenciones objetivas de rentas del trabajo
Liquide las rentas del trabajo determinadas gravadas
Realice su declaración anual
COMPONENTES DEL CONCEPTO DE RENTA PRESUNCION DE ONEROSIDAD

CASO 4
Doña AJ, viuda de S, ha obtenido en el ejercicio los siguientes rendimientos netos:

a) Por derecho de autor de un libro escrito por su difunto esposo, C$ 20,000.00.


b) En concepto de pensión de viudez por la empresa donde laboraba su marido C$
10,000.00
c) Por intereses de imposiciones a plazo fijo en el banco MAC, X. S.A, C$ 1,000.00.
d) Por alquiler de un apartamento en la playa de San Juan del Sur, C$ 15,000.00
e) Es propietaria de una floristería, que explota ella misma y que le ha producido unos
rendimientos netos de C$ 15,000.00.
f) Es también dueña de un negocio de perfumería, que se encuentra alquilado por la
cantidad de C$ 1,500.00 mensuales.

SE PIDE:

Determinar los distintos componentes de la renta obtenida por don Julio Z. En 2015
CONTRIBUYENTES
Establecer la condición o no de contribuyentes a efectos del impuesto sobre la renta de
las personas que intervienen en los supuestos que se recogen a continuación.

a) El señor “A” nicaragüense es emigrante en Argentina durante el 2015, donde ha


permanecido trabajando todo el año salvo un mes en verano y 15 días en navidad,
periodo en que se traslada a Nicaragua.
¿La renta recibida en Argentina es de origen nicaragüense?

¿Es contribuyente de Rentas del Trabajo?

b) El señor “B” nicaragüense labora para la embajada de Nicaragua en la República de


Panamá donde ha permanecido trabajando todo el año salvo un mes en verano y
15 días en navidad, periodo en que se traslada a Nicaragua.

¿La renta recibida en Argentina es de origen nicaragüense?

¿Es contribuyente de Rentas del Trabajo?

c) El señor “C” de la entidad XS.S.A, de Guatemala fue enviado a laborar por 5 meses
a una filial a Nicaragua. Su salario será pagando desde la entidad XS,S.A, de
Guatemala.

¿La renta recibida es de origen nicaragüense?

¿Es contribuyente de Rentas del Trabajo?


d) El señor Rodrigo L. de la entidad ZD.S.A es enviado de Honduras a Nicaragua a
laborar a su filial por seis 7 meses su salario será pagado por tres meses por la
entidad ZD.S.A, a partir del cuarto mes su salario será cancelado por la Filial.

¿La renta recibida es de origen nicaragüense?

¿Es contribuyente de Rentas del Trabajo?

e) El señor “F” nicaragüense residente en Panamá desde hace 10 años. En abril 2015
es contratado laboralmente por la embajada nicaragüense en Perú, donde reside,
prestando servicios como cocinero.

¿La renta recibida es de origen nicaragüense?

¿Es contribuyente de Rentas del Trabajo?

REGLAS DE IMPUTACIÓN TEMPORAL DE RENTAS

CASO 5
Don Antonio Q. ha obtenido durante 2013 las rentas que se derivan de las operaciones y
actividades que se describen a continuación:

1. El 1 de octubre de 2013 vendió un solar, que formaba parte de su patrimonio


personal, por U$ 250,000.00
 1 de octubre del año 2013: US 40,000.00
 1 de octubre del año 2014: U$ 90,000.00
 1 de octubre del año 2015: U$ 120,000.00

Pactándose, asimismo, unos intereses del 5% anual sobre el capital pagadero anualmente
junto con cada uno de los plazos.

La ganancia de capital obtenida es de U$ 100,000.00

2. Es titular de una explotación forestal en régimen de beneficios fiscal de la que en 2013,


ha obtenido un rendimiento neto previo de U$ 500,000.00 por la tala de unos árboles
cuyo periodo de producción medio según el Instituto Forestal competente es de 25
años.
El cobro de los U$ 2, 000,000.00 derivados de las ventas generadoras de dichas rentas se
han instrumentado en letras de cambio con los vencimientos e importes que se indican a
continuación:

 Mayo del año 2013 U$ 500,000.00


 Noviembre del año 2013 U$ 300,000.00
 Mayo del año 2014: U$ 300,000.00
 Octubre del año 2014: U$ 300,000.00
 Mayo del año 2015: U$ 300,000.00
 Mayo del año 2016: U$ 300,000.00

En julio de 2013 se descuentan en un banco las letras de cambio con vencimiento en mayo
y que aún no habían sido cobradas.

3. A don Antonio le han sido expropiadas dos fincas para construir El Gran Canal.

 Una de ellas le ha sido indemnizada por U$ 60,000.00, el pago lo recibe en marzo


de 2014.
 La otra finca le han indemnizado por U$ 100,000.00 en marzo del 2014.

SE PIDE:

Determinar los distintos componentes de la renta obtenida por don Antonio Q.

Caso 6
Realice la imputación temporal de las siguientes operaciones que tienen lugar en el
ejercicio de una actividad económica.

a) Prima anual del seguro pagada el 1 de octubre de 2013 por importe de C$


25,000.00
b) El 1 de septiembre de 2013 se cobra por anticipado el alquiler de un año por el
importe de U$ 12,000.00

SE PIDE

Determinar la imputación temporal de las rentas que se ponen de manifiesto en el


enunciado.
Caso 7

La empresa “X” enajena en 2013 un solar, que forma parte de sus activo fijo desde su
adquisición en 2005, por U$ 100,000.00 determinando una ganancia de capital de U$
60,000.00. El calendario de cobros es el siguiente:

2013: 20,000.00 (al contado)


2014: 50,000.00 (a 1 año)
2015: 300,000.00 (a 2 años)

Comente la periodificación de la renta derivada de la enajenación del solar a la luz del


artículo 81 de la Ley de Concertación Tributaria, suponiendo que la empresa desea diferir al
máximo posible el pago del IR.

Caso 8

La Empresa “Y” ha recibido una subvención, con el carácter de no reintegrable, para la


compra de un inmueble por importe de C$ 150,000.00. La inversión se ha materializado el
1 de julio adquiriendo un inmueble por importe de C$ 600,000.00, de los que C$
180,000.00

SE PIDE
Determinar la renta e integrar en base imponible correspondiente a la subvención
percibida.

Caso 9

Don Juan, es titular de una empresa dedicada a la compra venta de automóviles, realizando
de forma personal y directa la ordenación por cuenta propia de los medios de producción y
los recursos humanos afecto a la citada actividad económica.

Para el desarrollo de la actividad, cuyo rendimiento neto determinado en el régimen de


estimación directa normal asciende para el año 2013 a C$ 120,000.00, cuyo destino viene
siendo el aparcamiento de los vehículo que constituyen el trafico habitual de la empresa.

En octubre de 2013 Don Juan llega a un acuerdo con una empresa promotora para la
permuta del citado solar por unos locales a los que don juan piensa trasladar su negocio,
determinando una ganancia patrimonial de C$ 355,350.00

La empresa promotora dispone del citado solar en el propio año 2013 al iniciar la
construcción y tiene previsto entregar los locales a don juan a principios del año 2015, al
término de las obras.
SE PIDE

Determinar el régimen de renta e imputación temporal de las rentas que se ponen de


manifiesto en el enunciado, analizando las distintas alternativas que se le presentan a don
Juan.

RENTAS DEL TRABAJO

Caso 10

Don Pedro, trabajador hasta el 30 de junio al ser despedido por el cierre de la empresa
para la que prestaba sus servicios, ha percibido durante 2013 las siguientes rentas:

 En concepto de sueldos y salarios C$ 25,000.00


 En concepto de indemnización laboral obligatorio C$ 300,000.00
 En concepto de indemnización laboral convenida C$ 700,000.00
 En concepto de fondos de ahorros recibe la suma de C$ 150,000.00

SE PIDE

Determinar su liquidación final y las rentas sujetas al trabajo


Determinar las exenciones objetivas de rentas del trabajo
Liquide las rentas determinadas gravadas
Realice su declaración anual

Caso 11

Don Arcadio, trabajador por cuenta ajena de una empresa de sector servicios, presenta las
siguientes contingencias:

No ha percibido la nómina del mes de abril de 2013 debido a problemas de liquidez de su


empleador. En noviembre reclama judicialmente el cobro de la misma y en octubre de
2014 percibe su importe tras la pertinente sentencia favorable.

Por otro lado, en octubre de 2013 reclama judicialmente un aumento de calificación


laboral pues considera que la labor realizada es superior a la categoría profesional en la que
estaba ubicado. En noviembre de 2014 el Juzgado dicta sentencia firme reconociendo el
aumento de categoría reclamado, con efectos económicos desde el 1 de enero 2013

Se pide:

Determinar el régimen de imputación temporal de las rentas referidas en el enunciado.


Caso 12

Doña Eugenia es empleada de la Empresa ABADUM, obteniendo durante 2015 las


siguientes retribuciones:

Además, doña Eugenia, empleada del departamento comercial de ABADUM, ha recibido de


esta en 2013, en concepto de gastos de representación, C$ 5,5000, dado que tiene muchos
contactos con los clientes.

Tiene, asimismo, concedido un préstamo personal por la empresa desde abril de 2013 por
un importe de C$ 100,000.00, sin interés alguno; a 31 de diciembre de 2014 le quedaba
pendiente de devolver a la empresa C$ 6,000.00 y el 1 de julio 2014 efectuó un pago por
importe de C$ 1,000.00

ABADUM, es propietaria de un Toyota Corola que ha puesto a libre disposición de doña


Eugenia. El vehículo lo adquirió la empresa en 2011 por un precio de U$ 25,000.00 IVA
incluido.

ABADUM, ha efectuado los ingresos a cuenta procedentes por las retribuciones en especie
obtenidas por doña Eugenia, ingresos a cuenta que no le han sido repercutidos a esta.
Asimismo, le ha sido repercutido a doña Eugenia el IVA correspondiente a las retribuciones
en especie

ABADUM, le ha asignado en concepto de dietas y gastos de viajes las siguientes cantidades,


sobre las que han practicado las retenciones correspondientes.

 Dietas para alimentación C$ 6,000.00


 Importe billete de avión Justificado C$ 6,600.00
 Importe hotel en San Juan del Sur C$ 16,000.00
 Por desplazamiento entre Managua y Rivas C$ 10,000.00
 Por kilómetros recorridos de Managua a San Juan del Sur C$ 8,000.00

SE PIDE

Determinar los rendimientos netos reducidos del trabajo correspondiente a cada


contribuyente.
Caso 13

Don Heriberto, ha obtenido durante el año 2013 las siguientes rentas:

Ha trabajado hasta el 30 de septiembre en una empresa del sector de la madera con un


sueldo íntegro de C$ 15,000.00 y dos pagas extras en julio 15 horas y diciembre 22 horas.
La cuota de la Seguridad Social a su cargo satisfecho asciende a C$ 937.50. la cuota anual
de afiliado al sindicato asciende a C$ 200.00

Ha recibido una indemnización de C$ 30,000.00 por una lesión no invalidante que le ha


abonado su empresa. Dicha lesión le ha provocado una minusvalía reconocida como tal por
el convenio colectivo.

Don Heriberto fue despedido con efectos 1 de octubre como consecuencia de ajuste de
empleo y la aplicación de nuevas tecnologías, llevaba 12 años laborando en la empresa y la
indemnización integra asciende a C$ 75,000.00.

Por acuerdo del Consejo tiene asignado un plus de productividad de C$ 40,000.00.

Ha recibido, dentro de la política retributiva de la empresa, acciones gratuitas por importe


C$ 5,000.00 según valor de mercado a la fecha de entrega de los títulos.

SE PIDE

Determinar el rendimiento neto del trabajador


Liquidar las rentas gravadas y exentas del trabajo

Caso 14

Doña Carmen es propietaria de un edificio de tres plantas, la primera es utilizada como


casa de habitación de la familia. En las plantas restantes se encuentran tres locales. uno
dedicado a tienda de regalos de la que es titular doña Carmen, y el otro esta alquilado por
U$ 750.00 mensuales a una agencia de viajes. El arrendamiento de ste local, y titular de la
agencia de viajes, ha traspasado el 1 de mayo del ejercicio actual aun tercero por la
cantidad de U$ 10,000.0. Correspondiendo a doña Carmen el 20% de dicha suma por su
derecho de participación, como consecuencia del traspaso se ha elevado la renta del local
U$ 900.00 mensuales más IVA.

Todos los gastos derivados del inmueble corren por cuenta del propietario, y han ascendido
a C$ 5,500.00, según detalle:
IBI: C$ 2,500.00
Suministros: 500.00
Gastos varios de conservación y mantenimiento: 600.00
Comisión de agencia inmobiliaria por el alquiler de una vivienda: 400.00

SE PIDE:

Determinar los rendimientos netos del capital inmobiliario y su individualización, supuestos


los datos del enunciado para el año 2015 y considerando que los inquilinos tienen mas de
5 años de habitarla

Caso 15

Don francisco es titular de una finca rustica en Santo Tomas dedicada a la producción de
naranjas, se encuentra cedida en arrendamiento por un canon mensual de U$ 3,000.00,
estando obligado el arrendatario además, a ceder al dueño de la propiedad el 10% de la
producción de naranjas. El precio normal de mercado de la naranja es de C$ 100.00 el cien
de unidades.

Los gastos derivados de la finca, que han sido cancelados por don Francisco son los
siguientes:

IBI: C$ 500.00
Otros gastos justificados: 250.00

SE PIDE:

Determinar los rendimientos netos del capital inmobiliario y su individualización, supuestos


los datos del enunciado para el año 2015 y considerando que los inquilinos tienen más de
5 años de habitarla
Caso 16

Don Federico, es propietario de bienes inmuebles y titular de derechos reales sobre bienes
inmuebles, tal como sigue:

En 2014 adquirió un bien inmueble:

 Costo de adquisición U$ 218,000.00


 Precio de adquisición 200,000.00
 Gastos inherentes a la compra 18,000.00

Valor catastral actual: (valor del terreno 40%) U$ 125,000.00


Gastos de comunidad 1,200.00
Importe por prima de seguro de bien inmueble 350.00
Intereses préstamo para construcción de terraza 1,500.00
IBI 1,100.00

SE PIDE:

Determinar los rendimientos netos del capital inmobiliario y su individualización

Caso 17

Doña Agustina es propietaria de un bien inmueble adquirido en 2013 y alquilado como


oficina a una empresa por U$ 1,750.00 mensuales más IVA y los gastos de comunidad que
se son asumidos por el inquilino, presentando los siguientes datos.

Costo de adquisición: U$ 110,000.00


Precio de adquisición 100,000.00
Gasto inherente a la compra: 10,000.00

Valor catastral actual (valor del terreno 40%): U$ 115,000.00


Gastos de comunidad (150(12): 1,800.00

 Gastos por obras y reparaciones justificados: U$ 10,500.00


 Sustitución de aire acondicionado U$ 1,800.00
 Instalación de cielo falso

 IBI: 550.00
Caso 18

Doña Agustina por su parte, es propietaria de los siguientes bienes inmuebles y derechos
reales sobre bienes inmuebles, adquiridos por herencia de sus padres:

a) Usufructo vitalicio de un bien inmueble situado en Nindiri, adquirido en 2014 el


bien a permanecido alquilado durante 10 meses a razón de U$ 750.00. se conocen,
además, los siguientes datos con trascendencia tributaria.

 Costo de adquisición: U$ 10,000.00


 Impuestos/ sucesiones y demás inherentes de adquisición. U$ 1,000.00
 Valor catastral actual ( 30% del valor del suelo) U$ 100,000.00
 Gastos de formalización de contrato de arrendamiento: U$ 175.00
 Gastos de pintura U$ 300.00

b) Plaza de garaje situada en plaza el Edén adquirida en 2014. Sobre esta plaza de
garaje, que ha permanecido alquilada los cuatros primeros meses del año a razón
de U$ 100.00 mensuales, se ha constituido un usufructo temporal de 10 años de
duración por un precio de U$ 1,500.00, corriendo todos los gastos por cuenta del
usufructuario, importe que se percibe en dos plazos: U$ 750 en la fecha de
constitución del usufructo y el resto U$ 750.00 a percibir con el vencimiento de 18
meses, optándose por imputar las rentas obtenidas en función del cobro. Se
conocen, además, los siguientes datos con trascendencia tributaria.
 Costo de adquisición plaza garaje u$ 50,000.00
 Impuestos/sucesiones y demás gastos inherentes de adquisición U$ 2,000.00
 Valor catastral actual (60% valor del suelo); U$ 70,000.00
 IBI: US 60.00

SE PIDE
El rendimiento neto del capital inmobiliario y su individualización para cada uno de los
actos del contribuyente.
Caso 19
Don Arturo es propietario de una serie de inmuebles. Del 2012 se tienen los siguientes
datos:
a) Un edificio en el cual vive actualmente; tiene un valor catastral fijado en el año 2013
C$ 100,000.00 y una superficie de 203m cuadrados; de ellos don Arturo destina a su
despacho profesional de abogado 60 metros cuadrados; ha pagado el IBI por U$
540.00.
b) Es propietario de otro edificio del cual 50% lo adquirió por herencia en 2010. El 1 de
marzo de 2012 adquirió el otro 50% por un valor de U$ 200,000.00, asumiendo
unos gastos de adquisición de U$ 8,000.00. Para la adquisición de esta parte solicito
un préstamo de U$ 150,000.00, pagando en concepto de intereses U$ 6,000.00 en
2013.
Durante el año 2013 el inmueble ha estado arrendado para vivienda, siendo el
importe de la renta mensual de U$ 1,000.00. El 1 de septiembre de 2013 se fue el
inquilino y el inmueble no se volvió alquilar hasta el 1 de noviembre posterior, por
U$ 2,000.00 al mes, previa realización de pequeñas reparaciones (pintado,
enverjado y cocina. Etc.) Con un costo de U$ 2,000.00.
El valor catastral del edificio es de U$ 80,000.00 y el valor del Terreno asciende al
25% del valor total. El importe del IBI fue de U$ 450.00.
En los contratos se tiene pactado que el inquilino asume los gastos de luz, teléfono,
gas y agua por U$ 150.00.

c) Es propietario de un local sobre el cual en febrero constituyo un derecho real de


usufructo a nombre de don Venancio, por un importe de U$ 8,000.00 con una
duración de ocho años, que le fueron abonados en el momento de la constitución
del derecho real

SE PIDE
Calcular la renta obtenida para cada uno de estos inmuebles.
Uso fructo de la tierra
Uso fructo vitalicio
Distribución beneficio con pérdidas ejercicios anteriores
Registro de un alquiler inmueble, con posibilidad de compra al final contrato
Adquisición de un inmueble y una indemnización en efectivo, tras la resolución de un litigio

RENDIMIENTO DEL CAPITAL INMOBILIARIO

CASO 1

Don Amadeo Armáis ha percibido a lo largo del año 2014 las siguientes rentas como titular
y propietario de una cartera de valores de renta variable que le administra una gestora de
patrimonios. (Rendimientos derivados de la participación en fondos propios).

a) Como accionista de JK, S.A, entidad cotizada en Bolsa, un dividendo integro de C$


100,000.00 y una dieta de asistencia a la junta general de C$ 15,000.00.
b) Como accionista de DK, S.A, entidad no cotizada en Bolsa, un dividendo integro de
C$ 2,500.00. en abril DK,S.A. amplio su capital entregando dos acciones liberadas
por cada cinco antiguas. A don Amadeo, titular de 625 acciones antes de la
aplicación, le han correspondido 250 nuevas acciones, recibidas gratis cuando su
valor se estima en U$ 10,000.00.
c) Como accionista de una sociedad de inversión mobiliaria BOLSIN, S.A, ha percibido
un dividendo integro de C$ 5,000.00
d) Como accionista de LK, S.A, ha percibido un dividendo integro de C$ 2,750.00. el
paquete de acciones de LK, S.A, fue adquirido el 7 de mayo de 2012, el dividendo se
cobró a lo largo del mes de marzo 2014 e inmediatamente después se procedió a la
venta del paquete accionario.
e) Es usufructuario vitalicio de un paquete de acciones de MK,S.A, entidad cotizada en
bolsa, usufructo vitalicio que ha cedido temporalmente a un tercero por un periodo
de cinco años, habiendo percibido por la operación C$ 8,000.00

La entidad que le gestiona la cartera, gestión que se limita a la realización del servicio de
depósito de valores, le ha facturado a lo largo del año C$ 1,000.00

SE PIDE

 Determinar el rendimiento neto del capital mobiliario


 La deducción de los gastos si es aplicable
 Las retenciones a cuenta procedentes, que en todos los supuestos han sido
correctamente practicadas

CASO 2

Don Braulio Báez ha percibido a lo largo del año 2013 las siguientes rentas procedentes de
operaciones con títulos de deuda pública (cesión a terceros de capital propios):

a) Como usufructuario de unas obligaciones del Estado cuya nuda propiedad


corresponde a sus padres, ha percibido un cupón anual integro de C$ 50,000.00.
Habiéndole cargado la entidad depositaria 25 euros por gestión de cobro.

b) Como titular de una cuenta financiera basada en Letras del Tesoro ha percibido C$
7,500.00 íntegros al trimestre, habiéndole cargado la entidad financiera C$ 100.00
por gastos de mantenimiento de la cuenta.

c) El 1 de mayo le ha sido amortizado cinco Letras del Tesoro, de C$ 60,000.00 de


valor nominal unitario, cargándole en cuenta la entidad financiera unos gastos por
la operación de C$ 3,000.00. dichas Letras del Tesoro fuero n adquiridas a su
emisión, 30 de abril de 2012, por C$ 88,750.00 más unos gastos de adquisición de
C$ 2,500.00.

d) El 10 de septiembre realiza una operación temporal de compra venta con pacto de


recompra) a tres meses sobre Letras del Tesoro por la que satisface C$ 31,850.00 y
percibe a s u vencimiento C$ 32,200.00. la entidad financiera le ha cargado gastos
por el monto de C$ 3000.00.

e) El 20 de noviembre ha transmitido obligaciones del Estado por importe de C$


75,500.00, con unos gastos de venta de C$ 7,500.00. estos valores fueron
adquiridos el 20 de mayo de 2012 por C$ 62,400.00

SE PIDE

 Determinar el rendimiento neto del capital mobiliario


 La deducción de los gastos si es aplicable
 Las retenciones a cuenta procedentes, que en todos los supuestos han sido
correctamente practicadas
CASO 3

Don Claudio Casamayor, ha recibido durante el año 2013 las siguientes rentas derivadas de
contratos de seguros, operaciones de capitalización y rentas derivadas de la imposición de
rentas y ganancias y pérdidas de capital:

a) El 1 de junio de 2013 aporta un capital de C$ 160,000.00para constituir una renta


vitalicia inmediata. A partir de dicha fecha le entregan C$ 650.00 el día 30 de cada
mes, siendo el 30 de junio de 2014 cuando se realiza la primera entrega.

b) El 1 de julio de 2013 contrata un seguro de rentas temporales inmediatas, para lo


cual desembolsa un importe de C$ 60,000.00 a cambio de una renta de C$ 900.00
mensuales durante cinco años, siendo el primer pago el 15 de junio 2013.

c) Es titular de una renta temporal C$ 3,100.00 anuales durante 10 años. La renta se


constituyó en 2004 por aportación de un capital de C$ 50,000.00.

d) El 1 de abril de 2007 contrato seguro de vida por seis años, de tal forma que, si el
asegurado sobrevivía, el 1 de abril de 2013 se constituiría una renta vitalicia anual
de C$ 3,000.00, cantidad que efectivamente le pagan el 1 de abril de 2013. En el
momento de la contratación se abonó una prima única de C$ 48,000.00. el valor
actual financiero – actuarial de la renta el 1 de abril de 2013 es de C$ 54,000.00.

e) El 1 de octubre de 2008 contrató otro seguro de vida a cinco años, mediante el


cual, si el asegurado vivía el 1 de octubre de 2013 se constituiría una renta temporal
a cuatro años. La contratación se hace a prima periódica pagando cada año desde la
fecha de contratación C$ 6,000.00 anuales. El 1 de octubre le pagan la primera
renta temporal por importe de C$ 8,700.00. el valor actual financiero – actuarial de
la renta el 1 de septiembre de 2013 es de C$ 37,000.00

f) El 1 de junio de 2009 constituyo una renta vitalicia inmediata de C$ 15,000.00 para


lo cual aporto una prima única de C$ 300,000.00. el 1 de junio de 2013 decide
extinguir dicha renta y rescata el capital pendiente, le pagan C$ 285,450.00. el 1 de
junio de 2009.

SE PIDE

 Determinar el rendimiento neto del capital mobiliario


 La deducción de los gastos si es aplicable
 Las retenciones a cuenta procedentes, que en todos los supuestos han sido
correctamente practicadas

CASO 4

Don Dionisio Diez percibe durante 2013 las siguientes cantidades de contratos de seguro:

 El 12 de abril de 2010 contrato un seguro de vida a tres años y prima única. El


importe de la prima ascendió a C$ 30,000.00
El 11 de abril 2013 percibe capital de C$ 37,500.00

 El 15 de enero de 2005 contrató otro seguro de vida a 8 años. Se pagó en ese


momento un capital de C$ 30,000.00, cantidad percibida en 2013.

Se estipulo que, si el asegurado vivía el 14 de enero de 2013, se le pagaría en dicho


momento un capital de C$ 47,000.00, suma percibida en 2013.

 El 31 de agosto de 2003 suscribió un seguro de jubilación, estableciendo primas


periódicas anuales de C$ 600.00, desembolsando la primera en el momento de la
contratación.

El 30 de mayo de 2013, fecha de su jubilación al cumplir 60 años de edad, le


desembolsan el capital por fondo de ahorros que asciende a C$ 12,000.00.

 El 4 de agosto tiene un accidente de circulación por el cual se queda parapléjico, lo


que le ocasiona un grado de minusvalía del 80%.

Tenía contratado un seguro de invalidez anual renovable y la compañía aseguradora


la abona C$ 150,000.00.

La póliza en vigor tenía una prima anual de C$ 900.00

 En dicho accidente fallece su hermano que tenía contratado un seguro de vida, por
el cual, en caso de fallecimiento, se entregaría a don Dionisio Diez como
beneficiario la cantidad de C$ 150,000.00

SE PIDE

 Determinar el rendimiento neto del capital mobiliario


 La deducción de los gastos si es aplicable
 Las retenciones a cuenta procedentes, que en todos los supuestos han sido
correctamente practicadas
CASO 5

Don Pablo Páez ha obtenido durante 2013 los siguientes ingresos.

 En 2002 heredó la propiedad intelectual de la obra literaria de su padre, en 2013 ha


percibido por derechos de autor de la misma C$ 5,000.00.
 Dado su pasado de deportista profesional, ha cedido desde el 1 de mayo de 2013 al
1 de mayo de 2018 el derecho a la utilización de su imagen para diferentes
campañas comerciales. Por esta cesión va a obtener C$ 50,000.00 de los que
cobrara C$ 35,000.00 en 2013 y el resto en 2014.
 En 2006 alquilo un local comercial donde instalo una tienda de deportes. En 2012
cerro el negocio, y subarrendó el local a una empresa que piensa instalar un
restaurante.

El importe del alquiler en 2013 ascendió a C$ 15,000.00, cobrando don Pablo al


subarrendatario la cantidad de C$ 19,000.00

 En 2008 adquirió un inmueble donde instalo un restaurante. El inmueble le costó C$


200,000.00 más C$ 20,000.00 de gastos(el valor catastral del inmueble es de C$
180,000.00.) asimismo, invirtió en instalaciones C$ 35,000.00 y en mobiliario C$
25,000.00. Para financiar dichas inversiones solicitó un préstamo hipotecario sobre
el local

En 2011 arrendo el restaurante, habiendo percibido en 2013 por el arrendamiento


C$ 20,000.00.

Los gastos ocasionados han sido:

IBI del local: C$ 1,000.0 (valor del suelo 35%)

Seguro de incendios: C$ 1,250.00

Préstamo hipotecario: C$ 6,000.00 de amortización del principal y C$ 9,000.00 de


intereses.

SE PIDE

a) Determinar las rentas obtenidas por don Pablo en 2013.


b) Calcular las retenciones e ingresos a cuenta que se han debido practicar.
GANANCIAS Y PERDIDAS DE CAPITAL

1. El 20 de marzo de 2013 se vende una vivienda adquirida el 1 de julio de 2010 POR


C$ 250,000.00. los gastos de adquisición satisfechos en 2010 fueron de C$
20,000.00. la vivienda estuvo alquilada desde el 1 de enero de 2011 al 31 de
diciembre de 2012. Las amortizaciones fueron de C$ 2,000.00 en 2011 y de C$
2,000.00 en 2012. El 10 de mayo de 2012 finalizaron las obras de ampliación de la
vivienda cuyo costo ascendió a C$ 25,000.00. el precio de la venta realizada el 20 de
marzo de 2013 asciende a C$ 350,000.00, de los que, según tasación de expertos
independientes, C$ 30,000.00 corresponden a mejora. Los gastos de ventas a cargo
del vendedor fueron de C$ 3,000.00.

SE PIDE

Determine la ganancia o pérdida patrimonial gravada

2. Un contribuyente heredo el 30 de junio de 2010 un terreno con un valor declarado


a efectos del ISD de C$ 400,000.00. el 15 de junio de 2013 decide permutar el
terreno, cuyo valor de mercado en ese momento, según tasación de expertos
independientes, es de C$ 650,000.00, a cambio de dos locales de negocio y dos
plazas de estacionamientos. La construcción de estos inmuebles está previsto que
finalice en febrero de 2015, fecha en la que le serán entregados.

SE PIDE

Determine la ganancia o pérdida patrimonial gravada

3. Un contribuyente adquirió su vivienda el 20 de febrero de 2010 por C$ 200,000.00.


El día 20 de marzo de 2013 la vende por C$ 250,000.00. A finales de 2013 adquiere
una nueva vivienda que será su vivienda para habitar por C4 220,000.00

SE PIDE

Determine el importe de la ganancia o pérdida de capital que se produce en la


transmisión y, en su caso, si puede aplicarse algún beneficio fiscal y porque importe.
4. Un accionista tiene 10,000 acciones de X, S.A, todas ellas con un valor nominal de
C$ 6.00, adquiridas en Bolsa en las fechas y por los precios siguientes:

Fechas Número de títulos Precio de adquisición


02-01-1992 300 6.00
02-01-1993 200 8.00
30-01-1993 100 9.00
02-01-1995 400 12

El 2 de enero de 2013 vende 650 títulos a su cotización en Bolsa que es de C$ 10.00

SE PIDE

Determine el importe de la ganancia o pérdida de capital obtenida en esta


transmisión, sabiendo que la cotización media del último trimestre de 2005, ha sido
de C$ 9.00

5. Un contribuyente adquiere el 1 de febrero de 2007, 1000 acciones con cotización


oficial a C$ 30.00 por título. En la compra se obtuvo un descuento del 5% sobre el
precio de cotización. El contribuyente recibe el día 1 de febrero de 2012, 50 títulos
como premio de mantenimiento de cartera. Los títulos cotizan en ese momento a
C$ 35.00. el 1 de junio de 2013 se venden 1,000 acciones a C$ 40.00

SE PIDE

Determine la ganancia o pérdida patrimonial gravada.


6. Una sociedad, que tributo en régimen de ganancia de capital desde su constitución
el 2 de enero de 2003 hasta el 31 de diciembre de 2006 y en el régimen general a
partir de dicha fecha, ha obtenido y distribuido los beneficios siguientes:

Ejercicio Ganancias Reservas Dividendos


2003 6,000.00 - 6,000.00
2004 24,000.00 9,000.00 15,000.00
2005 18,000.00 18,000.00 -
2006 10,000.00 - 10,000.00
2007 20,000.00 20,000.00 -
2008 15,000.00 15,000.00 -
2009 -10,000.00 -10,000.00 -
2010 -15,000.00 -15,000.00 -
2011 -20,000.00 -20,000.00 -
2012 10,000.00 10,000.00 -

El contribuyente posee desde la constitución 10,000 acciones de la sociedad que suponen


el 50% de su capital. Las acciones tienen un nominal de C$ 3.00 y se adquirieron por C$
30,000.00. El día 2 de enero de 2013 vende todos los títulos que posee por C$ 70,000.00

SE PIDE

Determine la ganancia o perdida de capital que se produce para el tramitente en esta


operación.

7. El 2 de enero de 2009 un contribuyente suscribe 10,000 acciones de C$ 6.00


nominales, emitidas a la par. El 2 de enero de 2013 las acciones cotizan a C$ 7.00

El 2 de enero de 2013 contrata un futuro de venta de 10,000 acciones a término de


6 meses al precio de C$ 9.00 cada acción. La comisión por el futuro es de C$ 0.30
por acción

En la fecha acordada las acciones cotizan a C$ 11.00. Se transmite el activo


subyacente.

SE PIDE

Determine el régimen tributario aplicable


8. Un contribuyente vende el día 20 de enero 2013 por C$ 250,000.00 una vivienda
adquirida el día 20 de enero de 1992 por C$ 120,000.00. En la escritura pública de
venta, otorgada el mismo día 20 de enero de 2013, se fijan las siguientes
condiciones de pago
 C$ 100,000.00, al otorgamiento de la escritura
 C$ 100,000.00, el 2 de enero de 2014
 C$ 50,000.00, el 2 de enero 2015

El día 2 de abril de 2013, el transmitente pagó en concepto de IIVTNU C$ 8,000.00

SE PIDE

Determine el régimen tributario aplicable

CASO 1

Don Valentino F. presenta las siguientes circunstancias a efecto de IR de ganancias y


pérdidas de capital.

1. Se encuentra separado de esposa, estando obligado por sentencia judicial a


satisfacerle el 40% de las ganancias ordinarias que obtenga en el ejercicio libre de
su profesión, como médico odontólogo. Los rendimientos netos en el año 2014 han
ascendido a C$ 140,000.00.
2. Tiene en uso y goce de bienes que explota una actividad económica desde el 1 de
julio de 2012 y a la vista de los resultados negativos obtenidos (perdidas de C$
8,000.00 en 2012 y perdida de C$ 6,000.00 en los primeros meses de 2013, ha
traspasado el negocio con efectos desde el 1 de julio 2013, obteniendo C$
50,000.00, siendo C$ 7,500.00 la cantidad que satisface al propietario del local por
su participación en el precio de traspaso. El nuevo arrendatario continuo con la
explotación del mismo negocio.
3. Ha obtenido C$ 50,000.00 como premio de quiniela de futbol de 13 resultados,
habiendo perdido en 2013, C4 5,000.00 en las mismas apuesta.
4. Don Valeriano era socio desde enero de 2000 de la Empresa SONCA, S.A, entidad
que al 1 de mayo de 2013 ha decidido el cambio de su objeto social. Don Valeriano
ejercita su derecho de separación.

La aportación inicial en metálico a la sociedad ascendió a C$ 20,000.00, recibiendo


en contrapartida 40 acciones de C$ 500.00 nominales cada una. A la fecha del
acuerdo del cambio del objeto social, el balance de la entidad mostraba un valor
teórico de las acciones, que no cotizan en Bolsa, de C$ 600.00. Don Valeriano ha
percibido a cambio de sus acciones C$ 24,000.00, como consecuencia tuvo que
satisfacer C$ 500.00 por corretaje, comisiones y otros gastos.

5. El contribuyente ha percibido C$ 6,024.00 por la venta el 25 de septiembre de 2013


de 502 títulos del Banco “Z” de C4 5.00 nominales cada uno, al tipo de cotización
del 240%, satisfaciendo C$ 24.00 por corretaje, comisión y otros gastos. La
cotización media del último trimestre de 2005 se fijó en el 230%.

Los títulos se habían adquirido el 25 de noviembre 2000 al cambio de 400%


ascendiendo los gastos y tributos inherentes a la transmisión a C$ 40.00 y no acudió
a ninguna de las aplicaciones de capital de la entidad emisora, vendiendo sus
derechos de suscripción en C$ 180 una vez deducidos los gastos correspondientes.

6. En relación con su actividad profesional, ha llevado a cabo una modernización en los


aparatos y utensilios de la misma. El nuevo equipo le ha supuesto una inversión de
C$ 150,000.00, habiendo satisfecho C$ 70,000.00 en efectivo, quedando aplazado
el resto.

Se encuentra sujeto al régimen de estimación directa como profesional. El antiguo


equipo, adquirido a principios de 2009, figuraba en su contabilidad y con un valor
de adquisición de C$ 50,000.00, habiendo sido amortizado hasta la fecha de su
venta en un 40% (a razón de un 10% anual, coeficiente máximo de tablas). La venta
se realiza a principios de 2013 en C$ 50,000.00, importe que se ha aplicado
íntegramente a la adquirió de los nuevos aparatos y utensilios.

SE PIDE

Determinar las ganancias y pérdidas de ganancias que deben computarse en la declaración


del contribuyente.
CASO 2

Don Toribio B. presenta los siguientes datos referentes a las alteraciones patrimoniales
habidas durante 2013.

1. El contribuyente era propietario al 1 de enero de un automóvil adquirido en enero


de 2009 en C$ 30,000.00. en 2013 el automóvil le ha sido robado y no ha sido
recuperado. La compañía de seguros le ha indemnizado con C$ 8,500.00.

El precio medio de venta de un vehículo usado de la misma marca y características


al robado, a aplicar en las trasmisiones a partir del 1 de enero 2013 es de C$
9,000.00.

2. Vende el 20 de octubre de 2013 un edificio de su propiedad que no constituía su


residencia habitual. La vivienda la adquirió el 20 de octubre de 1994 en C$
200,000.00 siendo su valor catastral de C$ 105,000.00. el precio de venta se ha
fijado en C$ 370,000.00, percibiéndose C$ 190,000.00 al contado y el resto a pagar
en seis años, a razón de C$ 30,000.00
3. Es titular de 10,000 acciones, todas ellas de nominal C$ 10.00 y con iguales
derechos, que fueron adquiridas en las fechas y por los importes que a continuación
se indican:

Fecha Número de acciones Importe total Gastos de operaciones


06-04-91 4,000. 84,200.00 -
01-06-93 1,000. Liberadas 50.00
01-01-94 5,000 150,000.00 -

El 1 de abril de 2013 vende 7,000 acciones al 250% por un importe total de C$ 175,000.00,
habiendo incurrido en unos gastos de C$ 800.00. Se trata de acciones cotizadas en bolsa,
donde don Toribio B. ha realizado todas las operaciones de compra y venta, y se sabe que
la cotización media del último trimestre de 2005, ha sido del 230%.

4. Adquirido, el 20 de agosto de 2013 25,000 acciones de la Sociedad Anónima “X”


que no cotizan en Bolsa, mediante la aportación de un solar, comprando el 20 de
febrero de 1990 por C$ 140,000.
Las acciones de nominal C$ 10.00 han sido emitidas al efecto por la Sociedad
Anónima “X” con una prima de emisión del 100% y el solar tiene un valor catastral
de C$ 190,000.00, ha sido valorado por un perito independiente en C$ 500,000.00
El 20 de julio de 2013 vendió por C$ 380,000.00 una vivienda en la que residía desde el 20
de abril de 1990, fecha en la que fue adquirida por C$ 180,000.00. los gasto de la
transmisión, se ha pactado, corre por cuenta del adquiriente, se ha elevado a C$ 7,500.00

Por ello, el 14 de marzo de 2013 adquirió otra vivienda, en la que reside a partir de julio,
por un importe de C4 400,000.00 y decide acogerse a los beneficios de la exención por
reinversión.

SE PIDE

Determinar las ganancias y pérdidas de capital a computar por don Toribio en su


declaración del IR del 2014.

CASO 3

El patrimonio de don Braulio J. ha experimentado a lo largo de 2013 las siguientes


alteraciones patrimoniales.

1. El 20 de abril de 1994 adquirió un apartamento en la playa por importe de U$


100,000.00 más U$ 15,000.00 por gastos de notarías, registro, etc.

El 20 de octubre de 2013 enajenó dicho apartamento, que don Braulio había


destinado al alquiler desde el mismo ejercicio de su adquisición hasta finales de
2012, recibiendo U$ 285,000.00 y habiendo satisfecho U$ 7,750.00 por otros
gastos.

El valor del suelo, según el recibo del IBI, se fija en el 25% del valor catastral, que
para 2013 se eleva a U$ 90,000.00.

2. Es propietario de un paquete de 10,000 acciones de la Sociedad Anónima “X”


cotizadas en Bolsa, todas ellas con el mismo valor nominal (U$10.00) e iguales
derechos, que fueron adquiridas en las fechas y por los importes que a continuación
se indican.
Fecha Número de acciones Importe total Gastos de operaciones
02-01-85 1,000 11,200.00 250.00
01-07-88 2,000 27,500.00 500.00
01-04-89 600 Liberadas (1 x 5 ) -
07-09-91 Venta derecho 4,500.00 (3,600 x1.25) -
01-07-92 5,000 72,500.00 850.00
07-09-93 Venta derecho 6,450.00 (8,600 x 0.75) -
10-02-95 1,400 35,000.00 450.00

El día 1 de abril de 2013 transmite en Bolsa 7,500 acciones del paquete que poseía a
principios de año al cambio del 175% con unos gastos inherentes a la transmisión de U$
900.00. La cotización media del último trimestre de 2005, según ha sido por 150%.

3. Don Braulio vive en una vivienda de su propiedad adquirida el 20 de mayo de 1990


por U$ 87,500.00, mas U$ 3,750.00 de gastos inherentes a la adquisición.

El 20 de agosto de 2013 transmite la citada vivienda por U$ 320,000.00, importe


que cobra al contado en la fecha de perfeccionamiento del contrato.

El 20 de septiembre de 2013 adquiere una nueva vivienda para dedicarla a su


residencia habitual, más pequeña que la anterior, satisfaciendo por ella U$
225,000.00 y U$ 3,750.00 como gastos de notario y registro.

4. Don Braulio J. ha ido adquiriendo en los últimos años una cartera de valores de
empresa de gran proyección que no cotizan en mercados secundarios organizado.

Durante el ejercicio 2013 se han realizado las siguientes operaciones:

a) De la entidad ALFA adquirió, el 20 de junio de 2010, 1,500 acciones por U$


18,000.00 (VN = U$ 10.00). el 20 de julio 2011 adquiere otras 800 acciones por U$
12,000, en 2013, el 20 de abril, procede a la venta de 2,000 acciones a U$ 16.00. el
valor teórico de acuerdo con el balance cerrado en julio de 2013 es U$ 18.00, y los
resultados obtenidos en los últimos ejercicios han sido:

 2010: U$ 55,000.00
 2011: 80,000.00
 2012: 84,000.00

El capital social consta de 20,000 acciones


b) Don Braulio J. compró, el 20 de febrero de 1992, 2,000 acciones de BETA,
adquiridas por U$ 26,000.00. El 20 de enero de 2013 las vende por U$ 60,000.00.
En los ejercicios anteriores, BETA obtuvo los siguientes resultados.

 2010: (50,000.00)
 2011: (3,000.00)
 2012: 95,000.00

Y su valor teórico de acuerdo con el último balance era de U$ 28.00 (capital social =
10,000 acciones)

Calcular la liquidación en los siguientes casos:

1. Se prueba que el valor de transmisión es el valor normal de mercado.


2. No se prueba.

c) De la sociedad OMEGA, don Braulio posee 3,000 acciones, adquiridas por U$


45,000.00 el 20 de abril de 2009, y otras 2,500 acciones, adquiridas por U4 48,000,
el 20 de octubre de 2011. El 20 de junio de 2013, se produce la venta de 2,500
acciones, pero previamente se había producido la venta de los derechos de
suscripción el 20 de diciembre de 2011 a , U$ 4.00 cada uno. Las acciones se han
vendido a U$ 14.00.
d) El 20 de junio de 1991 se adquieren 2,000 acciones de GAMMA por U$ 30,000.00
recibiendo el 20 de junio de 1994, 500 acciones totalmente liberadas. El 20 de mayo
de 2009 se adquieren otras 2,000 acciones parcialmente liberadas por las que se
abonan U$ 7.00 por título. El 20 de enero de 2013 se venden 3,000 acciones a U$
20.00 por título.

SE PIDE:

Calcular las ganancias y pérdidas de capital obtenidas por el contribuyente que resulten
gravadas en el periodo considerado.

CASO 4

Don Andrés Díez de Zárate y Suárez del Monte es conocido como inversor internacional
que reside habitualmente en su finca de Teruel. Aconsejado por su selecto equipo de
asesores adquiere el derecho de usufructo de los siguientes bienes:

1. Edifico “A”, cuyo valor de mercado es de U$ 500,000.00, por un importe de U$


100,000.00 por un periodo de 10 años. Dicho piso es alquilado obteniendo unos
ingresos de U$ 20,000 anuales, durante todo el periodo que dura el usufructo.
2. Edificio “B” cuyo valor de mercado es de 300,000.00, por un importe de U$
80,000.00 por un periodo de cinco años. Dicho edificio es alquilado solo los
primeros dos años de la duración del usufructo por un importe de U$ 15,000.00

3. Edificio “C”, cuyo valor de mercado es de U$ 100,000.00, por un importe de U$


50,000.00 por un periodo de cinco años. Dicho edificio es difícil de alquilar y obtuvo
solo alquileres de U$ 3,000.00 anuales durante el primer año del periodo de su
usufructo, permaneciendo el resto del tiempo vacío.

Pasados cuatro años y harto de las impertinentes relaciones de sus inquilinos decide
transmitir sus derechos de usufructo a su selecto equipo de asesores y dedicarse a la caza y
la poesía. Recibe por el edificio “A” U$ 80,000.00, por el edificio “B” U$ 20,000.00 y por el
edificio “C” U$ 5,000.00.

SE PIDE:

Calcular las ganancias y pérdidas de capital al transmitir los anteriores derechos de


usufructo.

CASO 5

Supongamos una Sociedad “X” constituida el 20 de julio de 2008 con un capital social
constituido por 4,000, acciones de U$ 10.00 nominales.

Sea el señor “A” que detenta las 4,000 acciones de la Sociedad “X” que fueron adquiridas
como sigue:

 2,000 acciones suscritas en 2008 por su valor nominal.


 2000 acciones adquiridas el 20 de mayo de 2011 a U$ 60.00 la acción.

En 2013 se lleva a cabo una operación de reducción de capital sin devolución de


aportaciones a los socios que afectan únicamente a las acciones adquiridas en 2011, cuyo
valor nominal queda fijado en U$ 1.00 la acción.

Posteriormente a la operación de reducción de capital, el señor “A” transmite en 2013 sus


acciones por su valor de mercado, U$ 80.00 la acción.

SE PIDE:

Calcular las ganancias y pérdidas de capital suponiendo, alternativamente que:

1. El señor “A” vende las 4,000 acciones.


2. El señor “A” vende únicamente 3,000 acciones.
INTEGRACION Y COMPENSACION DE RENTAS Y DETERMINACION DE BASE IMPONIBLE

1. EL SEÑOR “Y” ha obtenido durante 2013 las siguientes rentas netas

Rendimientos netos reducidos del trabajo personal 50,000.00


Rendimientos netos de actividad económica - 20,000.00
Rendimientos del capital inmobiliario 30,000.00
Intereses de bonos bancarios 1,000.00
Intereses de un préstamo concedido a una sociedad vinculada 3,000.00
Dividendo de una sociedad que cotiza en Bolsa 1,000.00
Derecho de autor de una novela escrita por su padre fallecido, del que el señor “Y” es 10,000.00
heredero
Pérdida patrimonial producida por la venta de unas acciones no cotizadas, generada en un - 8,000.00
plazo de tres días
Pérdida patrimonial producida por la venta de unas acciones no cotizadas, generada en un - 22,000.00
plazo de cinco años
Renta imputada procedente de inmuebles urbanos 1,000.00
Ganancia de capital generada por la venta de un inmueble adquirido en 2003 120,000.00
Subvención recibida para rehabilitar un inmueble histórico de su propiedad 20,000.00
Perdida de capital motivada por un robo de una cantidad de dinero en efectivo que acababa - 50,000.00
de retirar en un banco

SE PIDE

Determinar la base imponible general y del ahorro impositivo, sabiendo que el préstamo a
la sociedad vinculada asciende a U$ 60,000.00 y que devenga un interés del 5%. La entidad
participada cuenta con unos fondo propios de U$ 15,000.00 y está participada al 10% por
el señor “Y”.
2. El señor “W” ha obtenido durante 2013 las siguientes rentas netas

Rendimiento netos del trabajo personal 50,000.00


Rendimientos netos de actividad económica - 10,000.00
Rendimientos del capital inmobiliario 20,000.00
Intereses por depósitos bancarios 1,000.00
Intereses de un préstamo realizado a un descendiente 3,000.00
Dividendos de una sociedad que cotizan en Bolsa 2,000.00
Dividendos de una sociedad que no cotizan en Bolsa 2,000.00
Arrendamiento de un negocio de panadería 10,000.00
Perdida de capital por la venta de unas acciones en la Bolsa, generada en un plazo de cinco - 18,000.00
años
Perdida de capital por la venta de unas acciones en la Bolsa, generada en un plazo de tres - 32,000.00
meses
Renta imputada procedente de inmuebles urbanos - 1,000.00
Ganancia de capital generada por la venta de un inmueble adquirido hace más de un año 100,000.00
Premio de un automóvil de un sorteo organizado por la Cruz Roja 30,000.00

SE PIDE
Determinar la base imponible general y del ahorro del periodo impositivo.