TALLER PRÁCTICO DE GANANCIAS Y RENTAS DE CAPITAL

ESPECIALIZACION EN ADMINISTRACION TRIBUTARIA CORPORATIVA

Docente: Manuel Antonio Carcache

GRUPO No. 3 (Paginas 20-29)

- Kevin Ayala
- Rebeca Marcia
- Karen Mejía Valenzuela
- María José Obregón Castillo

Caso 12
0
Doña Eugenia es empleada de la Empresa ABADUM, obteniendo durante 2015 las siguientes retribuciones:

Además, doña Eugenia, empleada del departamento comercial de ABADUM, ha recibido de esta en 2013, en
concepto de gastos de representación, C$ 5,5000, dado que tiene muchos contactos con los clientes.

Tiene, asimismo, concedido un préstamo personal por la empresa desde abril de 2013 por un importe de C$
100,000.00, sin interés alguno; a 31 de diciembre de 2014 le quedaba pendiente de devolver a la empresa C$
6,000.00 y el 1 de julio 2014 efectuó un pago por importe de C$ 1,000.00

ABADUM, es propietaria de un Toyota Corola que ha puesto a libre disposición de doña Eugenia. El vehículo lo
adquirió la empresa en 2011 por un precio de U$ 25,000.00 IVA incluido.

ABADUM, ha efectuado los ingresos a cuenta procedentes por las retribuciones en especie obtenidas por
doña Eugenia, ingresos a cuenta que no le han sido repercutidos a esta. Asimismo, le ha sido repercutido a
doña Eugenia el IVA correspondiente a las retribuciones en especie

ABADUM, le ha asignado en concepto de dietas y gastos de viajes las siguientes cantidades, sobre las que han
practicado las retenciones correspondientes.

 Dietas para alimentación C$ 6,000.00

 Importe billete de avión Justificado C$ 6,600.00
 Importe hotel en San Juan del Sur C$ 16,000.00
 Por desplazamiento entre Managua y Rivas C$ 10,000.00
 Por kilómetros recorridos de Managua a San Juan del Sur C$ 8,000.00

SE PIDE

Determinar los rendimientos netos reducidos del trabajo correspondiente a cada contribuyente.

1
Solución

Rentas Exentas:

- Gastos de Representación C$5,500.00

- Viáticos de alimentación; Dietas para alimentación C$6,000.00
- Reembolso de Gastos; Importe de billete de avión
- Reembolso de Gastos; Importe de Hotel en San Juan del Sur C$16,000.00
- Viatico de Transporte; Desplazamiento entre Managua y Rivas C$10,000.00
- Depreciación de Vehículo; Kilómetros Recorridos de Managua a Sn Juan C$8,000.00
- Asignación de vehículo por valor de U$25,000 c/iva.

Doña Eugenia no está recibiendo una retribución o ingreso derivado de su contraprestación sino que lo que
percibe y los medios asignados como el vehículo son para ejercer sus funciones propias del cargo. Consideramos
que todas las retribuciones en dinero y en especie que plantea este caso son medios y asignaciones que según
el numeral 8 del artículo 19 LCT se encuentran exentas del IR de rentas del Trabajo.

El articulo 19 LCT, Numeral 8 (Exenciones Objetivas) establece que lo percibido, uso o asignación de medios y
servicios necesarios para ejercer las funciones propias del cargo, como en este caso; viáticos, vehículos,
combustible, gastos de depreciación y mantenimiento de vehículos y reembolsos de gastos están exentos del
IR.

Según el numeral 2 del artículo 18 del Reglamento LCT; Se entiende como Dieta los ingresos que reciben los
directivos o miembros de las sociedades mercantiles u otras entidades a cuenta de su asistencia y participación
en las sesiones periódicas y extraordinarias celebradas por dichas sociedades o entidades; la retribución que
recibe doña Eugenia no es una dieta, está bajo el concepto de alimentación ese es su destino por lo que la
consideramos como viatico de alimentación que según numeral 8 del art. 19 LCT está exento de IR.

NOTA: El planteamiento de este Caso no indica el importe del salario que percibe la empleada por tal razón no
liquidamos Renta de trabajo ni utilizamos el dato del préstamo otorgado por la empresa.

Caso 13

Don Heriberto, ha obtenido durante el año 2013 las siguientes rentas:

2
Ha trabajado hasta el 30 de septiembre en una empresa del sector de la madera con un sueldo íntegro de C$
15,000.00 y dos pagas extras en julio 15 horas y diciembre 22 horas. La cuota de la Seguridad Social a su cargo
satisfecho asciende a C$ 937.50. la cuota anual de afiliado al sindicato asciende a C$ 200.00

Ha recibido una indemnización de C$ 30,000.00 por una lesión no invalidante que le ha abonado su empresa.
Dicha lesión le ha provocado una minusvalía reconocida como tal por el convenio colectivo.

Don Heriberto fue despedido con efectos 1 de octubre como consecuencia de ajuste de empleo y la
aplicación de nuevas tecnologías, llevaba 12 años laborando en la empresa y la indemnización integra
asciende a C$ 75,000.00.

Por acuerdo del Consejo tiene asignado un plus de productividad de C$ 40,000.00.

Ha recibido, dentro de la política retributiva de la empresa, acciones gratuitas por importe C$ 5,000.00 según
valor de mercado a la fecha de entrega de los títulos.

SE PIDE

Determinar el rendimiento neto del trabajador. Liquidar las rentas gravadas y exentas del trabajo

Solución
Rentas Exentas:
- Indemnización C$75,000.00 ---- Según Numeral 3 Art. 19 LCT las indemnización de hasta cinco meses
de salarios están exentas del pago del IR

- Indemnización C$30,000.00 ---- Según Numeral 3 Art. 19 LCT Las indemnización de la convención
colectiva. La ley establece que las indemnizaciones adicionales a estos cinco meses también quedaran
exentas hasta un monto de C$500,000.00

- Décimo tercer Mes C$12,500.00 ---- Según Numeral 2 Art. 19 LCT

(Aguinaldo Proporcional del 01/12/2012 al 30/09/2013)

Rentas Gravadas
- Salario de C$15,000.00
- Horas Extras
- Plus de Productividad C$40,000.00

Art. 11 LCT
Se incluyen como rentas del trabajo los salarios y demás ingresos percibidos por razón del cargo como sueldos,
sobresueldos, bonos, reconocimientos al desempeño y cualquier otra forma de remuneración adicional.

Liquidación de Renta del Trabajo con Salario de C$15,000.00

Salario Mensual C$15,000.00 Art. 20 LCT Base Imponible
Inss laboral 6.25% -937.50 Numeral 2, Art. 21 LCT Deducciones permitidas
Renta Neta c$14,062.50

3
Proyección Anual (x12) C$168,750.00 Base de cálculo Numeral 1, Art. 19 Rgto.
(-) Sobre Exceso -100,000.00 Tarifa Progresiva Art. 23 LCT
Base Imponible C$68,750.00
(*) Alicuota Marginal * 15%
IR Anual…………………………… C$10,312.50
IR mensual C$859.38

Liquidación de Renta del Trabajo por Ingreso Ocasional Mes de Julio/2013

- Recibe pago de 15 hrs extras en el mes de Julio= 15000/30dias/8hrs*2*22hrs trabajadas =c$1,875.00
Art. 74 (Código del trabajo)

Proyección Anual C$168,750.00 Base de Cálculo Numeral 2 Art. 19 Rgto.

(+) Ingreso Ocasional +1,875.00 Tarifa Progresiva Art. 23 LCT
(-) Inss laboral -117.19
Renta Neta c$170,507.81
(-) Sobre Exceso -100,000.00
Base Imponible C$70,507.81
(*) Alícuota Marginal * 15%
Total Impuesto C$10,576.17
Menos IR anual Inicial -10,312.50
Retención por ingreso Ocasional c$263.67
Más Retención mensual C$859.38
Impuesto pendiente a pagar c$1,123.05

Liquidación de Renta del Trabajo por Ingreso Ocasional Mes de Agosto/2013

Nota: El planteamiento del caso dice que el empleado fue despedido en octubre y que le pagan horas extras
en diciembre por lo que consideramos que hay un error en el planteamiento y supondremos que las horas
extras las pagaron en el mes de agosto.
- Recibe pago de 22 hrs extras en el mes de Agosto= 15000/30dias/8hrs*2*22hrs trabajadas =c$2,750 Art.
74 (Código del trabajo)
Proyección Anual C$168,750.00 Base de Cálculo Numeral 2 Art. 19 Rgto.
(+) Ingreso Ocasional +2,750.00 Tarifa Progresiva Art. 23 LCT
(-) Inss laboral -171.88
Renta Neta c$171,328.12
(-) Sobre Exceso -100,000.00
Base Imponible C$71,328.12
(*) Alícuota Marginal * 15%
Total Impuesto C$10,699.22
Menos IR anual Inicial -10,312.50
Retención por ingreso Ocasional c$386.72
Más Retención mensual C$859.38
Impuesto pendiente a pagar c$1,246.10
Liquidación de Renta del Trabajo por Ingreso Ocasional Mes de Septiembre/2013

Plus de Productividad C$40,000.00 Art. 11 LCT Gravado Art. 11 LCT. Base de Cálculo Num 2 Art 19 Rgto.
Aguinaldo Proporcional 10 meses = c$12,500 (01/12/12 al 30/09/13) Exento Num 2 Art. 19 LCT
4
NOTA: El caso no plantea que le paga vacaciones así que asumiremos que se las dio descansadas.

Proyección Anual C$168,750.00

(+) Ingreso Ocasional +40,000.00
(-) Ajuste de seguro social por el límite
de deducción 2,344.88 -1,407.38
Renta Neta c$207,342.62
(-) Sobre Exceso -200,000.00
Base Imponible C$7,342.62
(*) Alícuota Marginal * 20% 1,468.52
(+) Impuesto Base +15,000.00
Total Impuesto C$16,468.52
Menos IR anual Inicial -10,312.50
Retención por ingreso Ocasional c$6,156.02
Más Retención mensual C$859.38
Impuesto pendiente a pagar c$7,015.40

En cuanto a las acciones no se considera renta el otorgamiento del título valor porque no es renta hasta que se
vendan las acciones, hasta que se genere una ganancia.

Ingreso neto a percibir

Salario C$15,000.00
Inss laboral -937.50
IR mensual -859.38
Sindicato -16.67
Ingreso neto Ene/13……………………. C$13,186.45

Ingreso neto Feb/13 C$13,186.45

Ingreso neto Marz/13 C$13,186.45
Ingreso neto Abr/13 C$13,186.45
Ingreso neto May/13 C$13,186.45
Ingreso neto Jun/13 C$13,186.45

Ingreso neto a percibir

Salario C$15,000.00
Horas Extras +c$1,875.00
Inss laboral -1,054.69
IR mensual -1,123.05
Sindicato -16.67
Ingreso neto Julio/13…………………… C$14,680.59

Ingreso neto a percibir

Salario C$15,000.00
5
Horas Extras +c$2,750.00
Inss laboral -1,109.38
IR mensual -1,246.10
Sindicato -16.67
Ingreso neto Agosto/13……………… C$15,377.85

Ingreso neto a percibir

Salario C$15,000.00
Plus de Productividad +c$40,000.00
Aguinaldo +30,000.00
Indemnización Laboral +75,000.00
Indemnización por lesión +30,000.00
Inss laboral -2,344.88
IR mensual -7,015.40
Sindicato -16.67
Ingreso neto Sept/13……………… C$180,623.05

DECLARACION DE RENTA DEL TRABAJO

Ingresos por salarios c$314,625.00

Menos: Exenciones Objetivas
Treceavo Mes -30,000.00
Indem. Deacuerdo al Cod. Trabajo -75,000.00
Indem. Lab. Por convenio colect. -30,000.00
Deducc. Aportes laborales Inss -10,133.95
Deducc. Permitidas (Art. 21) -5,000.00
Total Renta Gravable 164,491.05
Menos Sobre exceso -100,000.00
Base Imponible C$64,491.05
Alícuota marginal *15%
Total Impuesto c$9,673.66
Menos: Retenciones efectuadas -C$14,540.83
SALDO A FAVOR C$4,867.17

Caso 14

Doña Carmen es propietaria de un edificio de tres plantas, la primera es utilizada como casa de habitación de
la familia. En las plantas restantes se encuentran tres locales. uno dedicado a tienda de regalos de la que es
6
titular doña Carmen, y el otro esta alquilado por U$ 750.00 mensuales a una agencia de viajes. El
arrendamiento de este local, y titular de la agencia de viajes, ha traspasado el 1 de mayo del ejercicio actual
aun tercero por la cantidad de U$ 10,000.0. Correspondiendo a doña Carmen el 20% de dicha suma por su
derecho de participación, como consecuencia del traspaso se ha elevado la renta del local U$ 900.00
mensuales más IVA.

Todos los gastos derivados del inmueble corren por cuenta del propietario, y han ascendido a C$ 5,500.00,
según detalle:

IBI: C$ 2,500.00
Suministros: 500.00
Gastos varios de conservación y mantenimiento: 600.00
Comisión de agencia inmobiliaria por el alquiler de una vivienda: 400.00

SE PIDE:

Determinar los rendimientos netos del capital inmobiliario y su individualización, supuestos los datos del
enunciado para el año 2015 y considerando que los inquilinos tienen más de 5 años de habitarla

Caso 15

Don francisco es titular de una finca rustica en Santo Tomas dedicada a la producción de naranjas, se
encuentra cedida en arrendamiento por un canon mensual de U$ 3,000.00, estando obligado el arrendatario
7
además, a ceder al dueño de la propiedad el 10% de la producción de naranjas. El precio normal de mercado
de la naranja es de C$ 100.00 el cien de unidades.

Los gastos derivados de la finca, que han sido cancelados por don Francisco son los siguientes:

IBI: C$ 500.00
Otros gastos justificados: 250.00

SE PIDE:

Determinar los rendimientos netos del capital inmobiliario y su individualización, supuestos los datos del
enunciado para el año 2015 y considerando que los inquilinos tienen más de 5 años de habitarla

Nota: Lo que se pide no tiene coherencia con el ejercicio planteado.

Solo tomaremos en cuenta el monto del arrendamiento ya que aunque dice el porcentaje a brindar por el
productor, el ejercicio no plantea de cuanto fue la producción.

Nos basamos bajo el Articulo 80 primer párrafo, no se integrara con las rentas de Actividades económicas
debido a que el ejercicio no nos dio base para saber el monto de producción, posiblemente de esta manera se
hubiera integrado.

Concepto Datos Articulos LCT Articulos RGTO

Renta de Capital
Arrendamiento $ 3,000.00
% deduccion x30%
(-) Deduccion total de costos y gastos $ 900.00 Articulo 80 Y
Renta Bruta $ 2,100.00 Numeral 2 Articulo 61
% retencion definitiva x10% Articulo 87
(-) Retencion Definitiva $ 210.00
Rendimiento Neto del Capital inmobiliario $ 1,890.00

Caso 16

8
Don Federico, es propietario de bienes inmuebles y titular de derechos reales sobre bienes inmuebles, tal
como sigue:

En 2014 adquirió un bien inmueble:

 Costo de adquisición U$ 218,000.00

 Precio de adquisición 200,000.00
 Gastos inherentes a la compra 18,000.00

Valor catastral actual: (valor del terreno 40%) U$ 125,000.00

Gastos de comunidad 1,200.00
Importe por prima de seguro de bien inmueble 350.00
Intereses préstamo para construcción de terraza 1,500.00
IBI 1,100.00

SE PIDE:

Determinar los rendimientos netos del capital inmobiliario y su individualización

Solución:

Inciso A)
Inscripción del Bien Inmobiliario
$
Valor Catastral 125,000.00
$
(-) Costos Adquisicion 200,000.00
$ Articulo 87,
(-) Gastos Inherentes 18,000.00 Articulo 83
$ numeral 2
Base Gravable (93,000.00)
% Retencion S/tabla progresiva X2%
IR S/Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de
Capital $ 1,860.00

Caso 17

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Doña Agustina es propietaria de un bien inmueble adquirido en 2013 y alquilado como oficina a una empresa
por U$ 1,750.00 mensuales más IVA y los gastos de comunidad que se son asumidos por el inquilino,
presentando los siguientes datos.

Costo de adquisición: U$ 110,000.00

Precio de adquisición 100,000.00
Gasto inherente a la compra: 10,000.00

Valor catastral actual (valor del terreno 40%): U$ 115,000.00

Gastos de comunidad (150(12): 1,800.00

 Gastos por obras y reparaciones justificados: U$ 10,500.00

 Sustitución de aire acondicionado U$ 1,800.00
 Instalación de cielo falso

 IBI: 550.00

Renta de actividades Económicas porque dice que traslada el IVA asi que suponiendo que este registrado:

1750 x 2% = $35.00 retención mensual por alquiler Inciso 2.2, numeral 2, art. 44 Rgto. Para actividades
económicas
Retencion anual= $420.00 t/c=27
Retenciones efectuadas =C$11,340.00

Ingreso Anual por alquiler ($1,750 x 12meses) = $21,000.00

(-) Gastos (Gtos x obra, IBI, sust de aire) -12,850.00
Renta Neta =$8,150.00
t/c 27 =C$220,050.00
tarifa progresiva art. 52 *20%
IR C$44,010.00
Menos Anticipo (inciso 2, literal II, Art. 43 Rgto) -5,670
Menos retenciones efectuadas -11,340.00
IR a pagar c$27,000.00

Caso 18

10
Doña Agustina por su parte, es propietaria de los siguientes bienes inmuebles y derechos reales sobre bienes
inmuebles, adquiridos por herencia de sus padres:

a) Usufructo vitalicio de un bien inmueble situado en Nindiri, adquirido en 2014 el bien a permanecido
alquilado durante 10 meses a razón de U$ 750.00. se conocen, además, los siguientes datos con
trascendencia tributaria.

 Costo de adquisición: U$ 10,000.00

 Impuestos/ sucesiones y demás inherentes de adquisición. U$ 1,000.00
 Valor catastral actual ( 30% del valor del suelo) U$ 100,000.00
 Gastos de formalización de contrato de arrendamiento: U$ 175.00
 Gastos de pintura U$ 300.00

b) Plaza de garaje situada en plaza el Edén adquirida en 2014. Sobre esta plaza de garaje, que ha
permanecido alquilada los cuatros primeros meses del año a razón de U$ 100.00 mensuales, se ha
constituido un usufructo temporal de 10 años de duración por un precio de U$ 1,500.00, corriendo
todos los gastos por cuenta del usufructuario, importe que se percibe en dos plazos: U$ 750 en la
fecha de constitución del usufructo y el resto U$ 750.00 a percibir con el vencimiento de 18 meses,
optándose por imputar las rentas obtenidas en función del cobro. Se conocen, además, los siguientes
datos con trascendencia tributaria.
 Costo de adquisición plaza garaje u$ 50,000.00
 Impuestos/sucesiones y demás gastos inherentes de adquisición U$ 2,000.00
 Valor catastral actual (60% valor del suelo); U$ 70,000.00
 IBI: US 60.00

SE PIDE
El rendimiento neto del capital inmobiliario y su individualización para cada uno de los actos del
contribuyente.

11
 Concepto Datos Articulos LCT Articulos RGTO
Renta de Capital
$
Arrendamiento 10 meses x $750.00 7,500.00
% deduccion x30%
$
(-) Deduccion total de costos y gastos 2,250.00 Articulo 80 Y
$ Numeral 2 Articulo 61
Renta Bruta 5,250.00 Articulo 87
% retencion definitiva x10%
$
(-) Retencion Definitiva 525.00
Rendimiento Neto del Capital inmobiliario $ 4,725.00

Inciso A)
Inscripcion del Bien Inmobiliario
$
Valor Catastral 100,000.00
$
(-) Costos Adquisicion 10,000.00
$ Articulo 87,
(-) Gastos Producto de la Aquisicion 1,000.00 Num. 1 Articulo
$ 82, Articulo 83
Base Gravable 89,000.00 Parrafo 2
% Retencion S/tabla progresiva x2%
IR S/Rentas de Capital y Ganancias y Perdidas de
Capital $ 1,780.00

Inciso B)
Renta de Capital por el Alquiler
$
Arrendamiento 4 meses x $100.00 400.00
% deduccion x30%
$
(-) Deduccion total de costos y gastos 120.00 Articulo 80 Y
$ Numeral 2 Articulo 61
Renta Bruta 280.00 Articulo 87
% retencion definitiva x10%
$
(-) Retencion Definitiva 28.00
Rendimiento Neto del Capital inmobiliario $ 252.00

12
 Renta de Capital por el Usufructo

Arrendamiento $ 750.00
% deduccion x30%
(-) Deduccion total de costos y gastos $ 225.00 Articulo 80 Y
Renta Bruta $ 525.00 Numeral 2 Articulo 61
% retencion definitiva x10% Articulo 87
(-) Retencion Definitiva $ 52.50
Rendimiento Neto del Capital inmobiliario $ 472.50

Inscripcion del Bien Inmobiliario

$
Valor Catastral 70,000.00
$
(-) Costos Adquisicion 50,000.00
$ Articulo 87,
(-) Gastos Producto de la Aquisicion 2,000.00 Num. 1 Articulo
$ 82, Articulo 83
Base Gravable 18,000.00 Parrafo 2
% Retencion S/tabla progresiva x1%
IR S/Rentas de Capital y Ganancias y Perdidas de
Capital $ 180.00

Caso 19
Don Arturo es propietario de una serie de inmuebles. Del 2012 se tienen los siguientes datos:
13
 a) Un edificio en el cual vive actualmente; tiene un valor catastral fijado en el año 2013 C$ 100,000.00 y
una superficie de 203m cuadrados; de ellos don Arturo destina a su despacho profesional de abogado
60 metros cuadrados; ha pagado el IBI por U$ 540.00.
b) Es propietario de otro edificio del cual 50% lo adquirió por herencia en 2010. El 1 de marzo de 2012
adquirió el otro 50% por un valor de U$ 200,000.00, asumiendo unos gastos de adquisición de U$
8,000.00. Para la adquisición de esta parte solicito un préstamo de U$ 150,000.00, pagando en
concepto de intereses U$ 6,000.00 en 2013.
Durante el año 2013 el inmueble ha estado arrendado para vivienda, siendo el importe de la renta
mensual de U$ 1,000.00. El 1 de septiembre de 2013 se fue el inquilino y el inmueble no se volvió
alquilar hasta el 1 de noviembre posterior, por U$ 2,000.00 al mes, previa realización de pequeñas
reparaciones (pintado, enverjado y cocina. Etc.) Con un costo de U$ 2,000.00.
El valor catastral del edificio es de U$ 80,000.00 y el valor del Terreno asciende al 25% del valor total.
El importe del IBI fue de U$ 450.00.
En los contratos se tiene pactado que el inquilino asume los gastos de luz, teléfono, gas y agua por U$
150.00.

c) Es propietario de un local sobre el cual en febrero constituyo un derecho real de usufructo a nombre
de don Venancio, por un importe de U$ 8,000.00 con una duración de ocho años, que le fueron
abonados en el momento de la constitución del derecho real

SE PIDE
Calcular la renta obtenida para cada uno de estos inmuebles.

Uso fructo de la tierra

Uso fructo vitalicio
Distribución beneficio con pérdidas ejercicios anteriores
Registro de un alquiler inmueble, con posibilidad de compra al final contrato
Adquisición de un inmueble y una indemnización en efectivo, tras la resolución de un litigio

14
 Concepto Datos Articulos LCT Articulos RGTO Observaciones
Inciso A)
Inscripcion del Bien Inmobiliario 1er Edificio
$
Valor Catastral 100,000.00
$
No se toma en
(-) Costos Adquisicion -
Articulo 87, Num. 1 Articulo cuenta el pago
$
82, Articulo 83 Parrafo 2 del IBI, por ser
Base Gravable 100,000.00
un impuesto
% Retencion S/tabla progresiva x2%
IR S/Rentas de Capital y Ganancias y Perdidas de $
Capital 2,000.00

Inciso B)

Inscripcion del Bien Inmobiliario 50% Inmobiliario

Valor Catastral 50% adquirido $ 200,000.00

(-) Gastos de Adquisicion $ 80,000.00

Articulo 87, Num. 1 Articulo 82,
Base Gravable $ 120,000.00 Articulo 83 Parrafo 2
x3%
% Retencion S/tabla progresiva

IR S/Rentas de Capital y Ganancias y Perdidas de Capital $ 3,600.00

Renta de Capital por el Alquiler

Arrendamiento 8 meses x $1,000.00 $ 8,000.00

% deduccion x30%

(-) Deduccion total de costos y gastos $ 2,400.00

Articulo 80 Y Numeral 2
Articulo 61
Renta Bruta $ 5,600.00 Articulo 87

% retencion definitiva x10%

(-) Retencion Definitiva $ 560.00

Rendimiento Neto del Capital inmobiliario $ 5,040.00

Renta de Capital por el 2do Alquiler

Arrendamiento $ 2,000.00 Articulo 80 Y Numeral 2

Articulo 61
Articulo 87
% deduccion x30%

15
(-) Deduccion total de costos y gastos $ 600.00

Renta Bruta $ 1,400.00

% retencion definitiva x10%

(-) Retencion Definitiva $ 140.00

Rendimiento Neto del Capital inmobiliario $ 1,260.00

Inscripcion del Bien Inmobiliario del Edificio

Valor Catastral $ 80,000.00

(-) valor terreno 25% $ 20,000.00

Articulo 87, Num. 1
Articulo 82, Articulo 83
Base Gravable $ 60,000.00
Parrafo 2
x2%
% Retencion S/tabla progresiva

IR S/Rentas de Capital y Ganancias y Perdidas de Capital $ 1,200.00

Renta de Capital por el Usufructo

Arrendamiento usufructo $ 8,000.00
% deduccion x30%
(-) Deduccion total de costos y gastos $ 2,400.00
Articulo 80 Y Numeral 2
Renta Bruta $ 5,600.00 Articulo 61
Articulo 87
% retencion definitiva x10%
(-) Retencion Definitiva $ 560.00

Rendimiento Neto del Capital inmobiliario $ 5,040.00

RENDIMIENTO DEL CAPITAL INMOBILIARIO

CASO 1
16
 Don Amadeo Armáis ha percibido a lo largo del año 2014 las siguientes rentas como titular y propietario de
una cartera de valores de renta variable que le administra una gestora de patrimonios. (Rendimientos
derivados de la participación en fondos propios).

a) Como accionista de JK, S.A, entidad cotizada en Bolsa, un dividendo integro de C$ 100,000.00 y una
dieta de asistencia a la junta general de C$ 15,000.00.
b) Como accionista de DK, S.A, entidad no cotizada en Bolsa, un dividendo integro de C$ 2,500.00. en
abril DK,S.A. amplio su capital entregando dos acciones liberadas por cada cinco antiguas. A don
Amadeo, titular de 625 acciones antes de la aplicación, le han correspondido 250 nuevas acciones,
recibidas gratis cuando su valor se estima en U$ 10,000.00.
c) Como accionista de una sociedad de inversión mobiliaria BOLSIN, S.A, ha percibido un dividendo
integro de C$ 5,000.00
d) Como accionista de LK, S.A, ha percibido un dividendo integro de C$ 2,750.00. el paquete de acciones
de LK, S.A, fue adquirido el 7 de mayo de 2012, el dividendo se cobró a lo largo del mes de marzo
2014 e inmediatamente después se procedió a la venta del paquete accionario.
e) Es usufructuario vitalicio de un paquete de acciones de MK,S.A, entidad cotizada en bolsa, usufructo
vitalicio que ha cedido temporalmente a un tercero por un periodo de cinco años, habiendo percibido
por la operación C$ 8,000.00

La entidad que le gestiona la cartera, gestión que se limita a la realización del servicio de depósito de valores,
le ha facturado a lo largo del año C$ 1,000.00

SE PIDE

 Determinar el rendimiento neto del capital mobiliario

 La deducción de los gastos si es aplicable
 Las retenciones a cuenta procedentes, que en todos los supuestos han sido correctamente practicadas

Inciso No. 1
Rentas de Capital Base Neto a
JK, S.A. DK, S.A. LK, S.A. MK, S.A. Total IR
Mobiliario Incorporal Imponible Recibir

Dividendos 100,000.00 2,500.00 2,750.00 105,250.00 52,625.00 5,262.50 99,987.50

Dieta 15,000.00 15,000.00 7,500.00 750.00 14,250.00

Usufructo Vitalicio
17
 8,000.00 8,000.00 4,000.00 400.00 7,600.00

Rendimiento Neto del Capital Mobiliario 121,837.50

Rentas de Capital
Mobiliario Incorporal
Dividendos
Dieta
Usufructo Vitalicio
Base Legal
Núm.2 Arto.15 LCT, Arto.81 LCT, Núm.2 Arto.87 LCT
Núm.2 Arto.15 LCT, Arto.81 LCT, Núm.2 Arto.87 LCT
Núm.2 Arto.15 LCT, Arto.81 LCT, Núm.2 Arto.87 LCT

Inciso No. 2
La deducción del gasto en concepto del servicio del gestor de cartera no es aplicable debido a que el primer párrafo del
arto.81 señala "la base imponible de las rentas de capital mobiliario corporal es la renta neta, que resulte de aplicar una
una deducción única del 50% de la renta bruta, sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deducción.

Inciso No. 3
Las retenciones a cuenta procedentes.
Rentas de Capital
IR Base Legal
Mobiliario Incorporal

Dividendos 5,262.50 Núm.2 Arto.15 LCT, Arto.81 LCT, Núm.2 Arto.87 LCT

Dieta 750.00 Núm.2 Arto.15 LCT, Arto.81 LCT, Núm.2 Arto.87 LCT
Usufructo Vitalicio 400.00 Núm.2 Arto.15 LCT, Arto.81 LCT, Núm.2 Arto.87 LCT

CASO 2

Don Braulio Báez ha percibido a lo largo del año 2013 las siguientes rentas procedentes de operaciones con
títulos de deuda pública (cesión a terceros de capital propios):

a) Como usufructuario de unas obligaciones del Estado cuya nuda propiedad corresponde a sus padres,
ha percibido un cupón anual integro de C$ 50,000.00. Habiéndole cargado la entidad depositaria 25
euros por gestión de cobro.
18
 b) Como titular de una cuenta financiera basada en Letras del Tesoro ha percibido C$ 7,500.00 íntegros
al trimestre, habiéndole cargado la entidad financiera C$ 100.00 por gastos de mantenimiento de la
cuenta.

c) El 1 de mayo le ha sido amortizado cinco Letras del Tesoro, de C$ 60,000.00 de valor nominal unitario,
cargándole en cuenta la entidad financiera unos gastos por la operación de C$ 3,000.00. dichas Letras
del Tesoro fuero n adquiridas a su emisión, 30 de abril de 2012, por C$ 88,750.00 más unos gastos de
adquisición de C$ 2,500.00.

d) El 10 de septiembre realiza una operación temporal de compra venta con pacto de recompra) a tres
meses sobre Letras del Tesoro por la que satisface C$ 31,850.00 y percibe a s u vencimiento C$
32,200.00. la entidad financiera le ha cargado gastos por el monto de C$ 3000.00.

e) El 20 de noviembre ha transmitido obligaciones del Estado por importe de C$ 75,500.00, con unos
gastos de venta de C$ 7,500.00. estos valores fueron adquiridos el 20 de mayo de 2012 por C$
62,400.00

SE PIDE

 Determinar el rendimiento neto del capital mobiliario

 La deducción de los gastos si es aplicable
 Las retenciones a cuenta procedentes, que en todos los supuestos han sido correctamente practicadas

CASO 3

Don Claudio Casamayor, ha recibido durante el año 2013 las siguientes rentas derivadas de contratos de
seguros, operaciones de capitalización y rentas derivadas de la imposición de rentas y ganancias y pérdidas de
capital:

19
 a) El 1 de junio de 2013 aporta un capital de C$ 160,000.00para constituir una renta vitalicia inmediata. A
partir de dicha fecha le entregan C$ 650.00 el día 30 de cada mes, siendo el 30 de junio de 2014
cuando se realiza la primera entrega.

b) El 1 de julio de 2013 contrata un seguro de rentas temporales inmediatas, para lo cual desembolsa un
importe de C$ 60,000.00 a cambio de una renta de C$ 900.00 mensuales durante cinco años, siendo el
primer pago el 15 de junio 2013.

c) Es titular de una renta temporal C$ 3,100.00 anuales durante 10 años. La renta se constituyó en 2004
por aportación de un capital de C$ 50,000.00.

d) El 1 de abril de 2007 contrato seguro de vida por seis años, de tal forma que, si el asegurado
sobrevivía, el 1 de abril de 2013 se constituiría una renta vitalicia anual de C$ 3,000.00, cantidad que
efectivamente le pagan el 1 de abril de 2013. En el momento de la contratación se abonó una prima
única de C$ 48,000.00. el valor actual financiero – actuarial de la renta el 1 de abril de 2013 es de C$
54,000.00.

e) El 1 de octubre de 2008 contrató otro seguro de vida a cinco años, mediante el cual, si el asegurado
vivía el 1 de octubre de 2013 se constituiría una renta temporal a cuatro años. La contratación se hace
a prima periódica pagando cada año desde la fecha de contratación C$ 6,000.00 anuales. El 1 de
octubre le pagan la primera renta temporal por importe de C$ 8,700.00. el valor actual financiero –
actuarial de la renta el 1 de septiembre de 2013 es de C$ 37,000.00

f) El 1 de junio de 2009 constituyo una renta vitalicia inmediata de C$ 15,000.00 para lo cual aporto una
prima única de C$ 300,000.00. el 1 de junio de 2013 decide extinguir dicha renta y rescata el capital
pendiente, le pagan C$ 285,450.00. el 1 de junio de 2009.

SE PIDE

 Determinar el rendimiento neto del capital mobiliario

 La deducción de los gastos si es aplicable
 Las retenciones a cuenta procedentes, que en todos los supuestos han sido correctamente practicadas

Base Legal

Núm.2 Arto.15 LCT, Arto.81 LCT, Núm.2 Arto.87

LCT
Núm.2 Arto.15 LCT, Arto.81 LCT, Núm.2 Arto.87
LCT

20
 Núm.2 Arto.15 LCT, Arto.81 LCT, Núm.2 Arto.87
Inciso No. 1 LCT
Rentas de Capital Base Neto a Núm.2 Arto.15 LCT, Arto.81 LCT, Núm.2 Arto.87
IR
Mobiliario Incorporal Imponible Recibir LCT
Núm.2 Arto.15 LCT, Arto.81 LCT, Núm.2 Arto.87
(a) Renta Vitalicia 650.00 325.00 32.50 292.50 LCT
Núm.2 Arto.15 LCT, Arto.81 LCT, Núm.2 Arto.87
(b) Renta p/seguro 900.00 450.00 45.00 405.00 LCT

(c ) Renta Temporal 3,100.00 1,550.00 155.00 1,395.00

(d) Seguro de Vida a 6 años 6,000.00 3,000.00 300.00 2,700.00

( e) Otro Seguro de Vida 5
años 7,000.00 3,500.00 350.00 3,150.00

( f) Renta Vitalicia II 15,000.00 7,500.00 750.00 6,750.00

Rendimiento Neto del Capital Mobiliario 14,692.50

Inciso No. 2
La deducción del gasto en concepto del servicio del gestor de cartera no es aplicable debido a que el primer párrafo del
arto.81 señala "la base imponible de las rentas de capital mobiliario corporal es la renta neta, que resulte de aplicar una
una deducción única del 50% de la renta bruta, sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deducción.

Inciso No. 3
Las retenciones a cuenta
procedentes.
Rentas de Capital
IR Base Legal
Mobiliario Incorporal
Núm.2 Arto.15 LCT, Arto.81 LCT, Núm.2
(a) Renta Vitalicia 32.50 Arto.87 LCT
Núm.2 Arto.15 LCT, Arto.81 LCT, Núm.2
(b) Renta p/seguro 45.00 Arto.87 LCT
Núm.2 Arto.15 LCT, Arto.81 LCT, Núm.2
(c ) Renta Temporal 155.00 Arto.87 LCT
(d) Seguro de Vida a 6 Núm.2 Arto.15 LCT, Arto.81 LCT, Núm.2
años 300.00 Arto.87 LCT
( e) Otro Seguro de Vida 5 Núm.2 Arto.15 LCT, Arto.81 LCT, Núm.2
años 350.00 Arto.87 LCT
Núm.2 Arto.15 LCT, Arto.81 LCT, Núm.2
( f) Renta Vitalicia II 750.00 Arto.87 LCT

CASO 4

21
Don Dionisio Diez percibe durante 2013 las siguientes cantidades de contratos de seguro:

 El 12 de abril de 2010 contrato un seguro de vida a tres años y prima única. El importe de la prima
ascendió a C$ 30,000.00
El 11 de abril 2013 percibe capital de C$ 37,500.00

 El 15 de enero de 2005 contrató otro seguro de vida a 8 años. Se pagó en ese momento un capital de
C$ 30,000.00, cantidad percibida en 2013.

Se estipulo que, si el asegurado vivía el 14 de enero de 2013, se le pagaría en dicho momento un

capital de C$ 47,000.00, suma percibida en 2013.

 El 31 de agosto de 2003 suscribió un seguro de jubilación, estableciendo primas periódicas anuales de

C$ 600.00, desembolsando la primera en el momento de la contratación.

El 30 de mayo de 2013, fecha de su jubilación al cumplir 60 años de edad, le desembolsan el capital

por fondo de ahorros que asciende a C$ 12,000.00.

 El 4 de agosto tiene un accidente de circulación por el cual se queda parapléjico, lo que le ocasiona un
grado de minusvalía del 80%.

Tenía contratado un seguro de invalidez anual renovable y la compañía aseguradora la abona C$

150,000.00.

La póliza en vigor tenía una prima anual de C$ 900.00

 En dicho accidente fallece su hermano que tenía contratado un seguro de vida, por el cual, en caso de
fallecimiento, se entregaría a don Dionisio Diez como beneficiario la cantidad de C$ 150,000.00

SE PIDE

 Determinar el rendimiento neto del capital mobiliario

 La deducción de los gastos si es aplicable
 Las retenciones a cuenta procedentes, que en todos los supuestos han sido correctamente practicadas

22