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EL IMPUESTO A LA RENTA (IR)

 El Impuesto a la Renta (IR) El Impuesto a la Renta es un tributo de


periodicidad anual que grava las rentas que provienen del capital, del
trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores siempre que tengan
una fuente durable y capaz de generar ingresos periódicos. En otras
palabras, se trata de un impuesto que grava la renta o ganancia que se ha
producido a partir de una inversión o de la rentabilidad de cierto capital. Se
puede tratar también del producto de un trabajo dependiente o
independiente. En términos más sencillos, el impuesto a la renta es un
tributo que, como ya se ha dicho, grava las rentas o aquellos ingresos que se
configuran como utilidades o beneficios. Éstos ingresos provienen de una
cosa o actividad, constituyéndose la renta, a partir de todos los beneficios,
utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen,
cualquiera sea su naturaleza, origen o denominación.

 El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente y su


ejercicio inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre.

Tratándose de personas naturales el impuesto se aplica a los ingresos que


provienen del arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o
inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios, y/o del trabajo realizado de
forma dependiente o independiente, siempre que no se realice actividad
empresarial.

 Conoce los tipos de rentas que puede generar una persona natural que no
realiza actividad empresarial:
 Rentas de Capital - Primera Categoría:

Generadas por el arrendamiento, subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de


bienes muebles o inmuebles. El pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al
6.25% sobre la renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta).

Existe una definición legal del contrato de arrendamiento, la cual está contenida en
el artículo 1666 del código civil en cual señala: “por el arrendamiento el arrendador
se obliga a ceder temporalmente al arrendatario el uso de un bien por cierta renta
convenida".

Subarrendamiento: Existe una definición legal del contrato de subarrendamiento,


la cual está contenida en el artículo 1692del código civil el cual señala: “el
subarrendamiento es el arrendamiento total o parcial del bien arrendado que
celebra el arrendatario en favor de un tercero, a cambio de una renta, con
asentimiento escrito del arrendador “

Cesión de Bienes muebles o inmuebles: Es un acto jurídico por el cual el cedente


cede al cesionario un derecho real sobre un bien, que puede ser a título gratuito
como puede ser el de cederlo para su uso gratuitamente o a título oneroso donde a
cambio de la cesión se recibe una contraprestación.

Ejemplo: alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etcétera.

 Rentas de Capital - Segunda Categoría:

Corresponde a venta de acciones o valores mobiliarios, intereses por colocación de


capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Se encuentran gravadas como renta de segunda categoría las ganancias de capital


provenientes de la venta (enajenación) de inmuebles distintos a la casa habitación,
patentes, marcas, regalías efectuados por personas naturales, sucesivas indivisas o
sociedades.

Ejemplo: El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la


empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468. La empresa San Pedro debe
efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los
intereses. La empresa retenedora deberá declarar la retención en el PDT
proporcionado por SUNAT. Renta Bruta: S/. 6,468 (-) 20% 1,293.6 Renta Neta
5,174.4 Impuesto de Segunda Categoría: 6.25% (5,174) = 323 ó 5%(6,468) = 323

 IR Tercera Categoría El Impuesto a la Renta de Tercera:

Categoría o denominado rentas empresariales es un tributo que se determina


anualmente. Su ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de
cada año. Esta categoría de renta grava los ingresos que provengan de la actividad
empresarial realizada por las personas naturales, todo tipo de renta que obtengan
las personas jurídicas, así como las rentas que se consideren como tercera
categoría por mandato de la propia Ley del Impuesto a la Renta. Este impuesto
grava o afecta los ingresos generados por la realización de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente,
estas rentas se producen por la participación conjunta de capital y trabajo.

IR Tercera Categoría Régimen Especia del Impuesto a la Renta Es un régimen


tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera
categoría provenientes de: - Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose
por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así
como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota
mensual es de carácter cancelatorio Régimen General del Impuesto a la renta Es
régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y
gastos aceptados y es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo. Impuesto a
la Renta: 30% sobre la renta neta.
 Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente
Extranjera:

 si eres trabajador independiente o dependiente y tu ingreso anual es


superior a 7UIT* S/ 29,400.00 , deberás pagar impuesto a la renta. *El
valor de la UIT al 2019.

 Las rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados de


manera independiente a través de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
También, están aquí los trabajadores del Estado con contrato CAS, las
dietas de directores, consejeros regionales y regidores municipales. Si la
renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o
viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de
Tercera Categoría (rentas empresariales).

 Rentas de quinta categoría: los ingresos obtenidos por el trabajo personal


prestado en relación de dependencia (planilla), incluidos cargos públicos,
tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

Para estas rentas de trabajo, se tomará en cuenta el periodo de tiempo en que se


perciban (entre el 1 de enero y el 31 de diciembre). Se considerarán percibidas
cuando se encuentren a disposición del trabajador, aun cuando este no las haya
cobrado en efectivo o en especie.

 Rentas de Fuente Extranjera: provienen de una fuente ubicada fuera del


territorio nacional. No se categorizan y se consideran para efectos del
Impuesto siempre que se hayan percibido. Por ejemplo, la renta obtenida
por alquilar un predio ubicado en el extranjero, los intereses obtenidos por
certificados de depósitos bancarios de entidades financieras del exterior,
la renta obtenida por prestar servicios en el exterior, entre otras.

El tributo se aplicará con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y
30%. Es decir, a mayor ingreso en el año, se pagará mayor impuesto.

otra fuente:

IR Cuarta Categoría: Una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se


realiza sin tener relación de dependencia.

Se incluyen las contraprestaciones que obtengan las personas que prestan


servicios bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios (CAS),
las mismas que son calificadas como rentas de cuarta categoría, conforme a
lo estipulado en el Decreto Legislativo N° 1057 y en el Decreto Supremo N°
075-2008-PCM y normas modificatorias. Los ingresos que provienen de
realizar cualquier trabajo individual.

Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades


anónimas y elegido por la Junta General de Accionistas.

Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una


empresa.

Mandatario: Persona que, en virtud del contrato consensual, se obliga a


realizar uno o más actos jurídicos.

Gestor de negocios: Persona que, careciendo de facultades de


representación y sin estar obligado, asume conscientemente la gestión de
los negocios o la administración.

Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la


última voluntad del fallecido. Etc. Las obtenidas por el desempeño de
funciones de:

EJEMPLO: El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo ingresos por un


monto de S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectuó pagos a cuenta por
S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530. Ingresos Anuales S/.
60,980 (-)Deducción del 20% 12,196 Renta de Cuarta Categoría 48,784 (-)
Deducción de 7 UIT 24,850 el UIT está con 3550, actual 2014 3800 Renta
Neta 23,934 IR según escala 15% 3,590 (-)Pagos a cuenta 2,750 (-)
Retenciones 530 Impuesto a Pagar 310

IR Quinta Categoría Son Rentas de Quinta Categoría, entre otros:


Ingresos obtenidos por el trabajo en forma dependiente prestado.

Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de


dependencia, incluidos cargos públicos, tales como sueldos, salarios,
asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en
general, toda retribución por servicios personales. Las participaciones de
los trabajadores en las utilidades.

El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya


sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio
otorgado en sustitución de las mismas.

El importe de las retribuciones por servicios prestados en relación de


dependencia percibidas por los socios y titulares de EIRL, así como las que
se asignen los socios de cooperativas de trabajo. - Retribuciones de socios
y/o titulares de empresas

IR Quinta Categoría RENTAS DE CUARTA-QUINTA:

Se consideran rentas de Cuarta-Quinta a los ingresos obtenidos por el


trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de
servicios normados por la legislación civil, siempre que el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el
usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestación del servicio demanda.

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