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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE SANTA MARÍA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICO ADMINISTRATIVAS


ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERIA COMERCIAL

CURSO: Juego de Negocios


DOCENTE: Dr. Pablo Manrique
TEMA: Impuestos, Tributos y Contribuciones

INTEGRANTES:
Escalante Rocha Ana Maria
Espinoza Vigil Vanesa
Rivera Polar Fabiana
Sánchez Aguedo Yessebell
Vargas Lucana Mary Carmen

Arequipa – Perú
2019
Introducción
Es necesario conocer los principales impuestos que se realizan en el Perú, así como
los tributos que son necesarios para gestionar la fiscalidad ya sea personal o
empresarial. Los impuestos son instrumentos de mucha importancia con las que
cuenta el estado peruano para que pueda promover el desarrollo económico y social,
a través de los impuestos se influye en la asignación de niveles de ingresos en la
población. Los impuestos son tributos exigidos sin contraprestación, de hechos
imponibles constituidos por negocios o actos de naturaleza económica o jurídica las
cuales ponen en manifiesto la contribución como consecuencia de la posesión de un
patrimonio, para poder financiar la administración pública.
El estado usa estos recursos recaudados atreves de la SUNAT para que sean
destinados al bien común de la sociedad civil. La contribución tiene como principal
hecho imponible beneficios que provienen de la realización de obras públicas y
actividades del estado, así como la tasa consistente en una prestación efectiva por
parte del estado de un servicio público interiorizado en el contribuyente.
El estado establece la obligación de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos
públicos, se debe saber también que la principal fuente de ingresos públicos son los
tributos, dentro de estos se encuentra los impuestos y contribuciones. La principal
diferencia entre esto dos es que el impuesto es el pago que no viene por parte del
estado una contraprestación directa a favor del contribuyente, y la contribución es el
generador de los beneficios que provienen de las actividades del estado; con el pago
de tributos se busca mayor eficiencia en la economía.
Índice
Introducción ................................................................................................................................................ 2

Índice de Figuras
IMPUESTOS, TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES

I. La SUNAT
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria-SUNAT, de
acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo
Nº 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico
especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería
jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional,
técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo
dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo
establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la
Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y
atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad.

La SUNAT tiene como finalidad primordial administrar los tributos del gobierno
nacional y los conceptos tributarios y no tributarios que se le encarguen por Ley o de
acuerdo a los convenios interinstitucionales que se celebren, proporcionando los
recursos requeridos para la solvencia fiscal y la estabilidad macroeconómica;
asegurando la correcta aplicación de la normatividad que regula la materia y
combatiendo los delitos tributarios y aduaneros conforme a sus atribuciones.

Adicionalmente tiene como finalidad la implementación, la inspección y el control del


cumplimiento de la política aduanera en el territorio nacional y el tráfico internacional
de mercancías, personas y medios de transporte, facilitando las actividades aduaneras
de comercio exterior y asegurando la correcta aplicación de los tratados y convenios
internacionales y demás normas que rigen la materia.

A demás, le corresponde participar en el combate contra la minería ilegal así como del
narcotráfico, a través del control y fiscalización del ingreso, permanencia, transporte o
traslado y salida de los productos de la actividad minera, de insumos químicos y
maquinarias que puedan ser utilizados en la minería ilegal, así como del control y
fiscalización de los insumos químicos, productos y sus sub productos o derivados,
maquinarias y equipos que puedan ser utilizados directa o indirectamente en la
elaboración de drogas ilícitas; y otros fines que se establezcan mediante Ley. También
debe proveer a los administrados los servicios que les faciliten el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, aduaneras y otras vinculadas a las funciones que realiza la
SUNAT, así como brindar servicios a la ciudadanía en general dentro del ámbito de su
competencia.

1.1 Normativa
1.1.1 Legislación general: Se encuentran en ella todas las resoluciones de superintendencia
1.1.2 Legislación tributaria: Se encuentran en ella las normas principales, junto con el
código tributario, IGV, ISC, IR, comprobantes de pago, RUC y RUS,
1.1.3 Legislación aduanera: Se rige bajo la Ley de Procedimiento Administrativo General,
Ley que regula el proceso contencioso administrativo, Ley general de Aduanas,
Arancel de Aduanas, Ley de los delitos Aduaneros.
1.2 Funciones y regulaciones

 Administrar los tributos internos del Gobierno Nacional, así como los conceptos
tributarios y no tributarios cuya administración o recaudación se le encargue por Ley
o Convenio Interinstitucional. Los principales tributos de administra son: IGV.IR,
REIR, RUS y el ISC.
 Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la reglamentación de las normas
tributarias, aduaneras y otras de su competencia.
 Expedir, disposiciones en materia tributaria y aduanera, estableciendo obligaciones de
los contribuyentes, responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer medidas
que conduzcan a la simplificación de los trámites correspondientes a los regímenes
aduaneros, así como normar los procedimientos que se deriven de éstos.
 Dictar normas en materia de organización y gestión interna en el ámbito de su
competencia.
 Sistematizar y ordenar la legislación e información estadística de comercio exterior, a
fin de brindar información general sobre la materia conforme a Ley, así como la
vinculada con los tributos internos y aduaneros que administra.
 Celebrar acuerdos y convenios de cooperación técnica y administrativa en materia de
su competencia.
 Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperación técnica, de investigación,
de capacitación y perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera, en el país o en
el extranjero.
 Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o
aduanera, de acuerdo con la Ley.
 Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepción de los
tributos que administra y disponer la suspensión de las mismas cuando corresponda,
de acuerdo a Ley.
 Controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualquiera sea su origen y naturaleza a
nivel nacional.
 Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores oficiales,
depósitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de almacenamiento,
consignatarios y medios de transporte utilizados en el tráfico internacional de personas,
mercancías u otros.
 Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudación de rentas de aduanas,
la defraudación tributaria yel tráfico ilícito de mercancías, así como aplicar medidas
en resguardo del interés fiscal.
 Desarrollar y aplicar sistemas de verificación y control de calidad, cantidad, especie,
clase y valor de las mercancías, excepto las que estén en tránsito y transbordo, a efectos
de determinar su clasificación en la nomenclatura arancelaria y los derechos que le son
aplicables.
 Desarrollar y administrar los sistemas de análisis y fiscalización de los valores
declarados por los usuarios del servicio aduanero.
 Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver en vía
administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables; elevar
los recursos de apelación y dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal,
y en su caso a las del Poder Judicial.
 Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de
carácter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
 Ejercer los actos y medidas de coerción necesarios para el cobro de deudas por los
conceptos que administra.
 Mantener en custodia las mercancías y bienes incautados, embargados o comisados,
efectuando el remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio de sus
funciones.
 Adjudicar mercancías de acuerdo a Ley.
 Desarrollar programas de información, divulgación y capacitación en materia
tributaria y aduanera.
 Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas actualizado,
los tratados y convenios de carácter aduanero, así como las normas y procedimientos
aduaneros para su utilización general.
 Determinar la correcta aplicación y recaudación de los tributos que administra y de
otros cuya recaudación se le encargue, así como de los derechos que cobren por los
servicios que prestan, de acuerdo a Ley.
 Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logística del comercio
exterior cuando tengan uno o más componentes propios de las actividades aduaneras,
coordinando con las entidades del sector público y privado que corresponda, las cuales
deberán implementar los procesos armonizados que se establezcan
 Controlar y fiscalizar el ingreso, permanencia, transporte o traslado y salida de los
bienes controlados que puedan ser utilizados en la minería ilegal, así como en la
elaboración de drogas ilícitas.
 Ejercer las demás funciones que le señale la Ley.

II. Impuesto general a las ventas


III. Impuesto a la renta
IV. Impuesto selectivo al consumo
V. ESSALUD
VI. La Oficina de Normalización Previsional (ONP)

1. Historia
En el gobierno de Velasco Alvarado creó el sistema nacional de pensiones (SNP), en
el cual los trabajadores financiaban las pensiones de los jubilados y las aportaciones se
acumulan en un fondo común. Se unían en un solo sistema la Caja Nacional del Seguro
Social, el Seguro Social del Empleado y el Fondo Especial de Jubilación de Empleados
Particulares, eran manejado por el Seguro Social del Perú (Essalud). En 1980, el
Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) asume el manejo del sistema.
Con el fin de ampliar la cobertura de pensiones en el Perú, en 1992 se crea la Oficina
de Normalización Previsional (ONP), luego de que Chile lo llevara aplicando desde
1981.
La Oficina de Normalización Previsional - ONP fue creada mediante el Decreto
Ley N° 25967, modificada por la Ley N° 26323, a partir del 1 de junio de 1994, la
administración del Sistema Nacional de Pensiones - SNP y del Fondo de Pensiones
regulados por el Decreto Ley N° 19990. Adicionalmente se otorgó a la institución
la gestión de otros regímenes pensionarios administrados por el Estado fueron
encargados.
En su estatuto se define como una Institución Pública descentralizada del Sector
Economía y Finanzas, con personería jurídica de derecho público interno, con
recursos y patrimonios propios, con plena autonomía funcional, administrativa,
técnica, económica y financiera dentro de la Ley, su misión es construir un sistema
previsional justo y sostenible, a través de mejoras normativas, promoción de cultura
previsional y excelencia en el servicio.
El 26 de mayo de 2005 se promulga la Ley Nº 28532, norma que establece la
reestructuración integral de la Oficina de Normalización Previsional. Además del
Sistema Nacional de Pensiones, actualmente la ONP tiene a su cargo el Régimen
Especial de Seguridad Social para Trabajadores y Pensionistas Pesqueros, el Fondo
Complementario de Jubilación Minera, Metalúrgica y Siderúrgica, el Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR). (Oficina de Normalizacion
Previsional, s.f.)

2. ¿Qué es la ONP?

Es una institución pública descentralizada del Ministerio de Economía y Finanzas,


su misión es orientar sus esfuerzos para lograr el bienestar de los jubilados a través
de un trato amable y justo, utilizando procesos eficientes y altos estándares de
calidad. Tiene fondos y patrimonio propios, autonomía funcional, administrativa,
técnica, económica y financiera, constituyendo un pliego presupuestal. (Ministerio
de Economia y Finanzas, s.f.)

3. Funciones
La ONP tiene 18 funciones para cumplir adecuadamente con su visión, las cuales
son las siguientes:
a) Reconocer, declarar, calificar, verificar, otorgar, liquidar y pagar derechos
pensionarios con arreglo a ley, del Sistema Nacional de Pensiones al que se
refiere los regímenes previsionales que se le encarguen, así como del Régimen
de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales.
b) Mantener informados y orientar a los asegurados obligatorios y facultativos,
sobre los derechos y requisitos para acceder a una pensión y otros beneficios
pensionarios de su competencia.
c) Mantener los registros contables y elaborar los estados financieros
correspondientes a los sistemas previsionales a su cargo y de los fondos
pensionarios que administre.
d) Calificar, otorgar, liquidar y pagar el derecho a Bono de Reconocimiento a que
se refiere la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de
Pensiones, Bono de Reconocimiento Complementario - BRC, Bonos
Complementarios de Pensión Mínima - BCPM y de Jubilación Adelantada, así
como de pensiones complementarias.
e) Coordinar con la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria - SUNAT las actividades necesarias para el control de las
aportaciones recaudadas; la obtención de la información requerida para sus
procesos administrativos y supervisar el ejercicio de las facultades de
administración delegadas con arreglo a lo establecido en los convenios
interinstitucionales suscritos.
f) Conducir los procedimientos administrativos vinculados con las aportaciones
de los sistemas previsionales, conforme al marco legal vigente.
g) Realizar periódicamente los estudios e informes que correspondan a sus fines
institucionales, proponer la expedición de normas que contribuyan al mejor
cumplimiento de estos y opinar sobre los proyectos de dispositivos legales
relacionados directa o indirectamente con los sistemas previsionales a su cargo.
h) Actuar como Secretaría Técnica del Directorio del Fondo Consolidado de
Reservas Previsionales – FCR.
i) Aprobar y administrar su presupuesto con arreglo a las disposiciones legales
sobre la materia.
j) Administrar los procesos inherentes al Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo - SCTR conforme a la normativa vigente sobre la materia y dentro de
los alcances del respectivo contrato de reaseguro que para tal fin la Oficina de
Normalización Previsional - ONP celebra con una compañía de seguros
debidamente autorizada para brindar dicho seguro.
k) Calificar, otorgar, liquidar y pagar la pensión por cobertura supletoria del
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo - SCTR
l) Diseñar, racionalizar y optimizar los procesos y procedimientos operativos.
m) Mantener operativa y actualizada la plataforma tecnológica de la Oficina de
Normalización Previsional – ONP.
n) Realizar periódicamente los estudios actuariales que sean necesarios para la
correcta administración de los sistemas previsionales a su cargo proponiendo
las recomendaciones necesarias.
o) Efectuar las acciones de fiscalización que sean necesarias, con relación a los
derechos pensionarios en los sistemas a su cargo, para garantizar su
otorgamiento con arreglo a ley. La ONP podrá determinar e imponer las
sanciones y medidas cautelares, de acuerdo a las normas legales y
reglamentarias.
p) Conducir o encargar la conducción de las acciones de acotación y cobranza de
los adeudos para con los sistemas previsionales, así como los intereses, multas
y moras correspondientes.
q) Disponer las medidas que garanticen el cumplimiento de las acciones señaladas
en las funciones “o” y “p” precedentes, incluyendo, de ser necesario, el uso de
la vía coactiva.
r) Ejercer cualquier otra facultad que se derive de sus fines y las demás que
expresamente le confiera la ley. (Oficina de Normalizacion Previsional, s.f.)

4. ¿De dónde provienen los recursos para que la ONP pague las pensiones?

Según el Ministerio de Encomia y Finanzas provienen de las siguientes fuentes:


a) Recursos Ordinarios: son los recursos asignados por el Gobierno Central a
través del Ministerio de Economía y Finanzas para el pago de las pensiones y
para el cumplimiento de sus funciones.
b) Recursos Determinados-Contribuciones a los Fondos-: provenientes de la
recaudación de los aportes al Sistema Nacional de Pensiones (SNP), las
transferencias del Fondo Consolidado de Reservas Previsionales y los aportes
al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
c) Contribuciones a Fondos provenientes de las transferencias internas del
Sector Público: Constituidas por las transferencias mensuales que efectúa el
Banco de la Nación y EsSalud a la ONP. Las transferencias recibidas del Banco
de la Nación financian la parte alícuota a su cargo consignada en las Planillas
de Pensiones de EMSAL y ENATA. En tanto que con las transferencias
provenientes de EsSalud se realiza el pago de los beneficiarios de rentas
vitalicias otorgadas (renta vitalicia de accidente de trabajo, de enfermedad
profesional y otros).
d) Rentas de propiedad: rendimientos financieros corrientes sobre la recaudación
de aportaciones del SNP.
e) Las donaciones, créditos, legados, transferencias, y demás recursos
provenientes de cooperación nacional e internacional. (Ministerio de Economia
y Finanzas, s.f.)

5. Diferencias entre una AFP y la ONP

Según Prima AFP, las principales diferencias entre una Administradora de Fondo
de Pensiones (AFP) y la Oficina de Normalización Previsional (ONP) son las
siguientes:
 Cuenta de ahorro personal versus fondo común: en una AFP, el monto
de la pensión depende de lo que se acumules en el fondo personal más
la rentabilidad que la AFP otorga. Si el aporte es constante, la pensión
será mejor al momento de jubilarse. En cambio, en la ONP se aporta a
un fondo común del cual se pagará de la pensión aportada a las pensiones
de terceros.
 Tiempo de aportación para jubilarse: en una AFP siempre se recibirá una
pensión de jubilación, sin importar el tiempo que se haya aportado. Por
el contrario, en la ONP el trabajador solo recibirá una pensión de
jubilación si demuestra haber aportado 20 años, caso contrario perderá
todo lo aportado.
 Monto de pensión: la pensión promedio de las AFP es de S./ 1100 soles,
un 60% más alta que la de la ONP, además no hay un máximo de
pensión. En el caso de la ONP el máximo de pensión es de S./ 850 y este
dependerá de las leyes o requisitos en el momento que se solicite.
 Multifondos: las AFP ofrecen tres tipos de fondos con diferentes
características de rentabilidad y riesgo para invertir el fondo de pensión,
la ONP no brinda esas opciones.

VII. El Sistema Privado de Pensiones (SPP)

1. Historia

El 6 de diciembre 1992, el gobierno promulgó el Decreto Ley N° 25897, por el cual


creó el Sistema Privado de Pensiones (SPP) como alternativa a los regímenes de
pensiones administrados por el Estado y concentrados en el Sistema Nacional de
Pensiones (SNP).
En junio de 1993, iniciaron operaciones ocho Administradoras de Fondos de
Pensiones (AFP): Horizonte, Integra, Profuturo, Unión Vida, Unión, El Roble,
Providencia y Megafondo. Además, se creó la Asociación de AFPs.
En 1995 el presidente Alberto Fujimori incentivó con bonos el traslado de los
afiliados a la ONP. Ese mismo año se logró recopilar 1,1 millón de afiliados.
Debido a estos cambios la AFP Horizonte absorvió a AFP Megafondo, AFP Nueva
Vida absorvió a AFP Providencia, Profuturo AFP absorve a AFP El Roble, y AFP
Nueva Vida se fusionó con AFP Unión y crea AFP Unión Vida.
Fue en el 2000 que la Superintendencia de Banca y Seguros del Perú (SBS) asume
funciones de la Superintendencia de Administración de Fondo de Pensiones. Cinco
años después se suma una AFP más al SPP, Prima AFP
El sistema privado de pensiones tuvo su primera crisis financiera en el 2008,
producto de la crisis internacional que se originó en el mercado de capitales, donde
las AFP invierten los aportes de los afiliados. Pese a ello, el fondo de pensiones
mostró un crecimiento continuo en los siguientes años.

Este sistema previsional se sustenta en la libertad y la responsabilidad individual,


siendo sus características principales: libertad de elección, la participación activa
del trabajador, la transparencia en la información, la libre competencia y la
fiscalización.

2. ¿Qué es el SPP?

El Sistema Privado de Pensiones es un régimen de capitalización individual que


ofrece pensiones de jubilación, invalidez y sobrevivencia, así como reembolso de
gastos de sepelio, donde los aportes que realiza el trabajador se registran en su
cuenta personal denominada Cuenta Individual de Capitalización (CIC), la misma
que se incrementa mes a mes con los nuevos aportes y la rentabilidad generada por
las inversiones del fondo acumulado. No existe un requisito de años de aporte o
cantidad mínima de aportaciones para jubilarse, ni un límite máximo en el monto
de las pensiones que puede recibir.
Además de los Aportes Obligatorios, el trabajador puede realizar Aportes
Voluntarios con la finalidad de incrementar su Fondo y mejorar así su Pensión de
Jubilación en el futuro. El trabajador puede cambiar de AFP las veces que desee,
pero su Fondo siempre será suyo. (Profuturo - AFP , s.f.)

3. Características
 El nivel de la pensión depende de los aportes acumulados en dicha
cuenta y la rentabilidad generada por estos más el valor de redención del
Bono de Reconocimiento, de ser el caso.
 Aportes:
- 10 % de la remuneración bruta mensual destinada a la Cuenta
Individual.
- Un porcentaje de la remuneración asegurable destinada al pago de la
prima de seguros que cubre los riesgos de invalidez, sobrevivencia y
gastos de sepelio.
- Una comisión porcentual sobre la remuneración bruta mensual
(comisión por flujo) y una comisión sobre el saldo del fondo de
pensiones (comisión sobre el saldo)
- Posibilidad de realizar aportes voluntarios con fin y sin fin
revisional.
 Prestaciones / Beneficios
- Pensión de Jubilación.
- Pensión de Invalidez.
- Pensión de Sobrevivencia.
- Gastos de Sepelio.
 Beneficios no pensionarios
- Entrega de hasta el 95.5% del saldo a la Cuenta Individual a partir
de los 65 años.
- Disposición de hasta el 25% de tu CIC, para pagar la cuota inicial o
para amortizar un crédito hipotecario en una entidad del sistema
financiero utilizado para la compra de primer inmueble.
- Entrega de hasta el 50% del CIC en caso de Enfermedad Terminal
(ET) o diagnóstico de Cáncer que reduzca tu expectativa de vida,
solo si es que no tuvieras beneficiarios.
 Tipos de Fondo
- Fondo 0 o de protección (muy bajo riesgo)
- Fondo 1 o Conservador (bajo riesgo)
- Fondo 2 o Mixto (riesgo medio)
- Fondo 3 o de mayor riesgo (mayor rentabilidad esperada)
 Monto máximo de pensión
- No existe un monto máximo de pensión, depende de los aportes
acumulados en la Cuenta Individual y la rentabilidad obtenida
 Traspaso
- Como afiliado al SPP se puede cambiar a otra AFP, siempre y
cuando se cumplan los requisitos de permanencia dispuestos por la
normativa.
 Edad de jubilación
- Tanto en el SPP como el SNP se puede solicitar la pensión de
jubilación a partir de los 65 años de edad, sin embargo, existen
opciones de jubilación anticipadas antes de dicha edad en ambos
sistemas.
 Palazo para afiliarse
- plazo de 10 días contados desde la entrega del boletín informativo
para expresar la voluntad de afiliarse al SPP o al SNP, teniendo 10
días adicionales para cambiar la decisión. Vencido este plazo, el
empleador le afiliará a la AFP que ganó la licitación de afiliados al
ofrecer la menor comisión por administración.
 Incompatibilidad de aportaciones entre el SPP y el SNP
- Un trabajador afiliado al SPP (AFP) no debe aportar al SNP (ONP).
- Los aportes que se efectúen al SNP (ONP) estando afiliado a una
AFP, son aportes indebidos y por tanto, no serán acreditados para
una Prestación o Beneficio en el SNP. (Prima AFP , s.f.)

4. Diferencias entre el SPP y el SNP

SNP SPP
Propiedad de aportes Fondo Común Único dueño
Derechos de servicio de salud Acceder los servicios de Acceder los servicios de
(ESSALUD) salud salud
Pensión Máxima Limitada Sin limite
Pensión Mínima A partir de los 65 años, aporte A partir de los 65 años, 14
de 20 años mínimo, 14 pagos pagos de S/.415.00 o 12 de S/.
de S/.415.00 484.17
Aportes Obligatorios Descuento del 13% de la Descuento del 10% de la
renumeracion mensual renumeracion mensual
Aportes Voluntarios No existen Con fin previsional o sin fin
previsional
Pensión por Discapacidad Otorga el 50% Del 50% a 70%
Gastos por Sepelio Monto Fijo Tope max. Ajustado cada 3
meses por IPC vigente
Informes sobre aporte Cada 5 años De manera permanente
Rentabilidad No aplica por ser fondo Si aplica por tu CI
común
Tiempo mínimo de aportes 20 años de aporte No existe un tiempo mínimo
para jubilación
Unidad monetaria Nuevos Soles Eliges: Nuevos Soles o
Dólares
Bono de reconocimientos No aplica Si aplica
Modalidad de Pensión Única prestablecida Puedes Elegir
Tipo de Fondo Único Existen 4 fondos
Devolución del Saldo No Disponible De 65 años a + entrega de
hasta el 95.5% del saldo
disponible

VIII. SENATI
SENATI – SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN EL TRABAJO
INDUSTRIAL (SENATI): LEY N° 26272 Y DECRETO SUPREMO 139-94-EF

El servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI) es una persona jurídica


de derecho público con autonomía técnica, pedagógica, administrativa y económica con
patrimonio propio. Además es una institución que tiene por finalidad proporcionar formación
profesional y capacitación para la actividad industrial, manufacturera y para las labores de
instalación, reparación y mantenimiento realizadas en las demás actividades económicas.

Según la Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial, Ley N°26272 La
función principal es impartir formación y capacitación profesional para las actividades industrial
manufacturera y para las labores de instalación, reparación y mantenimiento. (Perú, 2017)

Sujetos Obligados

Están obligados a aportar al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI)

a) En el caso de empresas que desarrollan exclusivamente actividades industriales


comprendidas en la Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme
(CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas, el total de las
remuneraciones que paguen a sus trabajadores.
b) En el caso de empresas que desarrollan otras actividades además de las comprendidas en
la Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las
actividades económicas de las Naciones Unidas”, las remuneraciones que tales empresas
paguen al personal dedicado a la actividad dedicado a la actividad industrial y a labores
de instalación, reparación y mantenimiento.
c) En el caso de empresas que desarrollan otras actividades además de las comprendidas en
la Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las
actividades económicas de las Naciones Unidas”, las remuneraciones que paguen al
personal dedicado a labores de instalación, reparación y mantenimiento realizadas en favor
de la propia empresa o de terceros.

Las empresas dedicadas a las actividades económicas mencionadas anteriormente no


estarán obligadas al pago de esta contribución, si es que durante el año anterior hubieran
tenido un promedio de (20) trabajadores o menos.

No están obligadas al pago de esta contribución: Las empresas que se dediquen a la


instalación, reparación y mantenimiento dentro de la actividad de la construcción,
comprendidas en la categoría “F”.

Inscripción en el SENATI

1. Formulario de Inscripción al SENATI debidamente llenada y firmada por representante


autorizado
2. Copia simple de la Ficha RUC
3. Copia simple de la Licencia de Funcionamiento
4. Copia simple de la minuta de constitución de la empresa o copia literal de la ficha de
Registros Públicos.
5. Copia simple de los formularios 25 y 26 de la Planilla Electrónica presentada a SUNAT
y del pago de ESSALUD del mes anterior a la inscripción. En caso no se cumpla con
realizar la inscripción, el SENATI realizara este oficio.
Como consecuencia de la inscripción, el contribuyente recibirá anualmente en su domicilio
fiscal los cupones que deberá hacer efectivos durante el año, a efectos de cumplir con la
contribución al SENATI.

Base imponible

Se considera remuneración todo pago que perciba el trabajador por la prestación de


servicios personales, sujeto a contrato de trabajo; por lo tanto no estarán comprendidos
como remuneración afecta al pago de dicha contribución la siguiente:

- Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador


ocasionalmente a título de la liberalidad, en razón del trabajo o con motivo del cese.
- Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio, fallecimiento y
otro de semejante naturaleza.
- La compensación por tiempo de servicios (CTS)
- La participación en las utilidades de la empresa
- El costo o valor de las condiciones de trabajo
- Las gratificaciones de Navidad y Fiestas Patrias, así como la bonificación
extraordinaria otorgada.
- Las prestaciones alimentarias en la modalidad de suministros indirectos.
Tasa

Durante el año 1994: 1.5%

Durante el año 1995: 1.25%

Durante el año 1996: 1%

A partir de 1997 el porcentaje al cual asciende el importe a pagar por este concepto es
0.75%.

Plazo para el pago

El pago de la contribución se efectuara dentro de los (12) primeros días hábiles del mes
siguiente a aquel en que se abonen las remuneraciones, las normas del TUO del Código
Tributario relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas oportunamente por
lo que dichas cobranzas se realizaran mediante acción coactiva y se generaran los recargos
por intereses y multas.

Caso Práctico – SENATI

La empresa industrial San Francisco S.R.L., se encuentra comprendida en la actividad


manufacturera y pertenece a la División 17 del CIIU, Asimismo, comercializa sus propios
productos en un mismo centro de operación, donde se encuentra el área administrativa, el
centro de comercialización y la planta de producción. En el mes de febrero de 2006 la
empresa refleja en su planilla de remuneración los siguientes conceptos:

- Remuneración del personal del área de producción: S/. 8,430.02


- Importe por condiciones de trabajo: 65 489.45
- Bonos por avance en producción: 16 458.5
- Movilidad al transporte: 7 458.2
- Remuneraciones del personal de mantenimiento: 11 052.50
- Gratificación extraordinaria del mes: 9 898.37
El empleador nos consulta si la empresa debe contribuir al SENATI, teniendo en cuenta
que el promedio de trabajadores que laboran en producción en el año 2005 fue de 23
personas.

Solución:
1. Determinación del monto de las remuneraciones sujetas a contribución al
SENATI
En el caso planteado el promedio de trabajadores fue de 23 personas, en ese sentido
teniendo en cuanta las remuneraciones excluidas de la contribución al SENATI, la empresa
se encuentra obligada a contribuir solo por los conceptos siguientes:

Remuneraciones del personal del área de producción, bonos por avance en producción y
remuneraciones del personal de mantenimiento

S/ 48 430.02 + S/ 16 458.5 + S/ 11 052.5 = Base para el aporte S/ 75 941.02

2. Calculo de la tasa a ser aplicado para la contribución del SENATI


Siendo la contribución al SENATI del 0.75% sobre las remuneraciones indicadas:

S/ 75 941.02 x 0.75% = S/. 570

3. Provisión de la contribución al SENATI por el mes de febrero de 2006

Fuente: Revista de Análisis Tributario

IX. Impuestos municipales

Los impuestos municipales según la revista de Análisis Tributario son los tributos en favor de los
Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa de la
Municipalidad al contribuyente. (Tributario, 2019)

La recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los gobiernos locales que son


exclusivamente los siguientes:

a) Impuesto predial: grava el valor de los predios urbanos y rústicos. Se considera como
predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan
partes integrantes del mismo, que no puedan ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir
la edificación.
Publicada el 20 de agosto de 2015, se aprueba la Norma para la determinación de Valores
Oficiales de Terrenos Rústicos a nivel nacional. La Ley Tributación Municipal (LTM)
establece que la base imponible para la determinación del Impuesto Predial está constituida
por el total de los predios del contribuyente ubicados en la jurisdicción distrito. A efectos
de determinar el valor total de los predios, se aplicara los valores arancelarios de terrenos
y valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior y las
tablas de depreciación por antigüedad y estado de conservación que formula el Consejo
Nacional de Tasaciones y prueba anualmente el Ministerio de Vivienda, Construcción y
Saneamiento mediante Resolución Ministerial.

De este modo se dispone dar fiel cumplimiento a la actualización de los valores arancelarios
de los distritos a nivel nacional, constituyendo un componente en la estructura del cobro
del Impuesto Predial que recaudan, administran y fiscalizan los gobiernos locales

Tasas: La licencia es un acto administrativo emitido por las Municipalidades mediante el


cual se autoriza la ejecución de una obra de habilitación urbana y/o de edificación prevista
en la Ley. Dicha licencia se otorga de acuerdo a los planos y especificaciones técnicas
aprobadas. Se encuentra afecta al pago de una tasa por concepto de licencia que comprende
la Verificación Administrativa y la verificación técnica.
La licencia tiene una vigencia de 36 meses, prorrogable por doce meses por única vez. La
prórroga se debe solicitar dentro de los 30 días calendarios anteriores a su vencimiento,
acreditando el número de la licencia y/o expediente y es otorgada dentro de los 3 días
hábiles presentada. El monto de la tasa no excede el costo por la prestación del servicio y
su rendimiento es destinado exclusivamente al financiamiento del mismo, no pudiendo ser
superior a una Unidad Impositiva Tributaria (UIT). (S/. 4 200)

Están inafectos el impuesto los predios de propiedad de:


- El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades
- Las propiedades de beneficencia, hospitales y el patrimonio cultural
- Entidad religiosas
- El cuerpo general de Bomberos Voluntarios del Perú.
- Universidades y centros educativos
- Comunidades campesinas
- Los precios comprendidos en concesiones mineras

b) Impuesto de alcabala: grava las transferencias de inmuebles urbanos y rústicos a título


oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva
de dominio.
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al
valor de autoevalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia ajustado por el índice de Precios al por Mayor (IPM)
Tasa: La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir
pacto en contrario. No esta afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 25 UIT del valor del inmueble. El pago del impuesto debe realizarse hasta el
último día hábil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.

Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:


- Los anticipos de legitima
- Las que se produzcan por causa de muerte
- La resolución del contrato de transparencia que se produzca antes de la cancelación del
precio
- Las transferencias de aeronaves y naves
- Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad
- Entidad religiosas
- El cuerpo general de Bomberos Voluntarios del Perú.
- Universidades y centros educativos

c) Impuesto al patrimonio automotriz o Vehicular: de periodicidad anual, que grava la


propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas y station wagons con una antigüedad
no mayor de 3 años. Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas
naturales o jurídicas propietarias de los vehículos.

Tasa: La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehiculen ningún caso el
monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente.

Están inafectas al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las siguientes entidades:
- El gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades
- Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales
- Entidades religiosas
- Cuerpo general de Bomberos Voluntarios del Perú
- Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución

d) Impuesto a las Apuestas: El impuesto a las apuestas grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas.*Los casinos
de Juego continuaran rigiéndose por sus normas especiales.

Tasa: La pasa del impuesto a las Apuestas es del 20% y la tasa porcentual del impuesto a
las apuestas hípicas es de 12%.
El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá conforme a los siguientes
criterios.
- 60% se destinara a la Municipalidad Provincial
- 15% se destinara a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento
- 25% se destinara al Fondo de Compensación Municipal.

e) Impuesto a los Juegos: Grava la realización de actividades relacionadas con los juegos,
tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.

Tasa: Para la tragamonedas y otros aparatos electrónicos que entregan premios canjeables
por dinero en efectivo es el 7% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
Para las loterías el monto o valor de los premios en caso de premios en especie, se utilizara
como base imponible el valor de mercado del bien.

f) Impuesto a los Espectáculos Públicos: crease un impuesto que grava el monto que se
abona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales o parques
cerrados, con excepción de los espectáculos culturales debidamente autorizados por el
Instituto Nacional de Cultura.

Tasa: en caso de espectáculos temporales y eventuales, el agente perceptor está obligado


a depositar una garantía, equivalente al 15% del Impuesto calculado sobre la capacidad o
aforo del local en que se realizara el espectáculo.
- Espectáculo taurinos y carreras de caballos 30%
- Espectáculo cinematográficos 10%
- Otros espectáculos 15%

X. Impuestos aduaneros

Según la SUNAT, el Arancel de Aduanas del Perú ha sido elaborado en base a la Nomenclatura
Común de los Países Miembros de la Comunidad Andina (NANDINA), con la inclusión de
subpartidas nacionales y Notas Complementarias Nacionales. (SUNAT, 2019)

La SUBPARTIDA NACIONAL presenta la siguiente estructura:

Fuente: SUNAT
El Arancel de Aduanas del Perú presenta tres columnas que corresponden a:

1.- Código de subpartida nacional

2.- Designación de la mercancía

3.- Derecho Arancelario Ad Valorem (A/V)

Reglas para la aplicación del arancel de aduanas

1. Todas las mercancías que sean importadas al Perú están sujetas al pago de los derechos
arancelarios Ad-Valorem señalados en la correspondiente subpartida nacional de Arancel
de Aduanas.
2. Los derechos fijados por el Arancel de Aduanas son de carácter ad-valorem, aplicables sobre
el Valor en Aduanas de las mercancías, determinado de conformidad con el sistema de
valoración vigente.
3. Se entenderá por “envase” los continentes exteriores e interiores, soportes.
Están sujetos a los aranceles los siguientes:

- Animales vivos
- Carne y despojos comestibles
- Pescados y crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos
- Leche y productos lácteos: huecos de ave, miel natural, productos comestibles de
origen animal.
- Los demás productos de origen animal no expresados ni comprendidos en otra parte.
- Productos del reino vegetal
- Hortalizas, plantas, raíces y tubérculos alimenticios
- Frutas y frutos comestibles: cortezas de agrios (cítricos), melones o sandias
- Café, té, yerba mate y especias
- Cereales
- Productos de la molinería. Malta, almidón y fécula, inulina, gluten de trigo
- Materias trenzarles y demás productos de origen vegetal, no expresados ni
comprendidos en otra parte
- Grasas y aceites animales o vegetales productos de su desdoblamiento, grasas
alimenticias elaboradas, ceras de origen animal o vegetal
- Preparaciones de carne, pescado o de crustáceos moluscos o demás invertebrados
acuáticos
- Azucares y artículos de confitería
- Cacao y sus preparaciones
- Preparaciones a base de cereales, harina, almidón, fécula o leche: productos de
pastelería.
- Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o demás partes de plantas
- Preparaciones alimenticias diversas
- Bebidas líquidos alcohólicos y vinagre
- Entre otros.
Los aranceles son un tipo de impuesto o gravamen que se aplica a los bienes que son
importados o exportados. El más usual es el que se cobra sobre las importaciones. En el
caso del Perú y muchos otros países no se aplican aranceles a las exportaciones.

Si se tiene que importar artículos para fabricar los productos o bienes importadas
mercaderías destinadas a la venta, se distinguen tres tipos de aranceles:

A) Arancel ad-valorem: es el que se calcula como un porcentaje del valor de la importación


CIF, es decir, del valor de la importación que incluye costo, seguro y flete
B) Arancel específico: es el que calcula como una determinada cantidad de unidades
monetarias por unidad de volumen de importación
C) Arancel mixto: es el que está compuesto por un arancel ad-valorem y un arancel
especifico
La exigibilidad en la declaración de aduanas se debe de presentar ante la SUNAT. Para
determinar la subpartida nacional de una mercancía se debe de proceder a la “Clasificación
Arancelaria”.

Equivalente de los aranceles

Los niveles arancelarios ad-valorem aplicados en Perú para los artículos importados de
terceros países varían entre un 0.6% y un 11% de acuerdo al tipo de mercancía.

La mayor parte de estos aranceles (un 70% según datos del Ministerio de Economía y
Finanzas para el año 2005) son cero, mientras que los bienes de capital son todos
tributables.

De acuerdo a los acuerdos comerciales que mantiene Perú con sus principales socios
comerciales (19) significa la eliminación de aranceles para el comercio bilateral.

Fuente: SUNAT
BIBLIOGRAFÍA
 Ministerio de Economia y Finanzas. (s.f.). Ministerio de Economia y Finanzas. Obtenido de Portal
de Transpariencia Economica: https://www.mef.gob.pe/es/portal-de-transparencia-
economica/297-preguntas-frecuentes/2134-capitulo-ii-la-oficina-de-normalizacion-
previsionalonp-

 Oficina de Normalizacion Previsional. (s.f.). Oficina de Normalizacion Previsional. Obtenido de


Oficina de Normalizacion Previsional: https://www.onp.gob.pe/acerca_onp/funciones_ONP

 Oficina de Normalizacion Previsional. (s.f.). Oficina de Normalizacion Previsional. Obtenido de


Oficina de Normalizacion Previsional: https://www.onp.gob.pe/acerca_onp/funciones_ONP

 Perú, C. d. (2017). Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial. Recuperado
el 30 de 08 de 2019, de https://docs.peru.justia.com/federales/leyes/26272-dec-30-1993.pdf

 Prima AFP . (s.f.). Prima AFP . Obtenido de Caracterisiticas del SPP:


prima.com.pe/wcm/portal/64f9a67f-424f-469b-ac66-
9021293970b8/cartilla_informativa_AFP_ONP_18.pdf?MOD=AJPERES

 Profuturo - AFP . (s.f.). Profuturo - AFP . Obtenido de Conociendo del Sistema Privado de
Pensiones: https://www.profuturo.com.pe/Personas/Tu-Aportes/Conociendo-el-Sistema-
Privado-de-Pensiones/sistema-privado-de-pensiones

 SUNAT. (2019). Los aranceles 2015 - 2018. Recuperado el 30 de 08 de 2019, de


http://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/viajeros/formatos/DDJJ-Espanol.pdf

 Tributario, R. A. (2019). Costo de las Medidas Tributarias 2015 - 2018. Análisis Tributario, 65.