Cuestionario fundamentos de auditoria

Presentado por:
Angélica Ricardo
Osman Oviedo
Jean Brochero
Carlos Gómez
Luis Ortiz
Carlos Montenegro

Presentado a:
Enoc Barrientos Pérez

Fundamentos de Auditoria

Universidad de la Costa
Facultad de ciencias económicas
Contaduría Pública
Barranquilla – Atlántico
22/03/2019
1) ¿En qué consiste la realización de auditorías considerando el Ciclo de los Estados
Financieros?

2) ¿A qué se le llama el Método de los Ciclos?

3) ¿Qué son las afirmaciones de la Administración?

Las afirmaciones de la administración son declaraciones implícitas o explícitas que hace la
administración acerca de los tipos de operaciones y las cuentas relacionadas en los estados
financieros.

4) ¿Cuál es la clasificación de las afirmaciones de la Administración?

Afirmaciones sobre existencia U ocurrencia: Las afirmaciones acerca de la existencia se

refieren a si los activos, pasivos y capital incluidos en el balance general, existieron efectivamente
en la fecha del mismo. Las afirmaciones referentes a la ocurrencia se refieren a si las operaciones
registradas incluidas en los estados financieros se suscitaron en efecto durante el período
contable. Por ejemplo, la administración afirma que el inventario de mercancía incluida en el
balance general existe y está disponible para su venta en la fecha del balance general. De manera
similar, la administración afirma que las operaciones de ventas registradas representan
intercambios de bienes o servicios que en realidad tuvieron lugar.

Afirmaciones Sobre Integridad Estas afirmaciones de la administración indican que están

incluidas todas las transacciones y cuentas que se deben presentar en los estados financieros. Por
ejemplo, la administración afirma que las ventas de bienes y servicios están registradas e incluidas
en los estados financieros. De igual forma, la administración declara que los documentos por pagar
en el balance general contemplan todas las obligaciones de la entidad.

La afirmación sobre integridad se refiere a asuntos opuestos a los de las afirmaciones de existencia
u ocurrencia. La afirmación de integridad se refiere a la posibilidad de omitir partidas de los
estados financieros que se deben incluir, en tanto que la afirmación de existencia u ocurrencia se
refiere a la inclusión de cuentas que no debieron haber sido incluidas.

Así, registrar una venta que no ocurrió podría ser una violación a la afirmación de ocurrencia en
tanto que no registrar una venta que sí ocurrió sería una violación a la afirmación de integridad.
Afirmaciones sobre Valuación O Asignación: Estas afirmaciones de la administración se
relacionan con el hecho de que el activo, pasivo, capital y cuentas de ingresos y gastos se han
incluido en los estados financieros en los montos adecuados. Por ejemplo, la administración afirma
que las propiedades se registran a costo histórico y que tal costo se asigna sistemáticamente a
periodos contables adecuados a través de la depreciación. Asimismo, la administración afirma que
las cuentas por cobrar comerciales incluidas en el balance general están asentadas como valor neto
de realización.

Afirmaciones Sobre La Presentación Y Revelación estas afirmaciones se refieren a si los

compone de los estados financieros están combinados o separados, descritos y revelados de forma
adecuada. Por ejemplo, la administración afirma que las obligaciones clasificadas como pasivos a
largo plazo el balance general no madurarán en el plazo de un año. De igual manera, la
administración afirma que los montos presentados como partidas extraordinarias en el estado de
resultados están clasificados y descritos como es debido.

5) ¿Cómo se clasifican los objetivos de auditoría?

 Evaluar e informar a la Gerencia sobre las normas que se aplican realmente en la
organización en todos los procesos de información.
 Evaluar e informar si se cumplen en la práctica las pautas establecidas por la Gerencia,
relativas al control interno.
 Evaluar si las pautas de control interno satisfacen los requerimientos de la organización
teniendo en cuenta el tamaño y sus características.
 Brindar asesoramiento a la Gerencia y al resto de la organización.
 Comprobar y promover la eficiencia de los distintos procesos operativos.
 Informar precisa y oportunamente los desvíos producidos y aconsejar las medidas de
acción correctivas necesarias.
 Corroborar que las cifras presentadas en los estados contables son razonables.
 Procurar mantener una proporción razonable costo/beneficio en lo que respecta al tiempo
insumido por la auditoria.
 Llevar a cabo trabajos en forma coordinada con auditoria externa.
6) ¿Qué son los objetivos relacionados con operaciones?

Los objetivos de la auditoría relacionados con operaciones tienen corno objetivo formar un marco
de referencia para ayudar al auditor a reunir los suficientes datos requeridos según el criterio
del trabajo de campo y decidir el tipo de datos que ha de acumular para las clases de operaciones
que tenga dadas las circunstancias de su trabajo. Los objetivos son los mismos para una auditoría
u otro, pero la evidencia varía, dependiendo de las circunstancias.

7) ¿Cuáles son los objetivos generales relacionados con operaciones?

Los objetivos de la auditoria relacionados con las operaciones son:

Existencia - existe operaciones registradas: Este objetivo se refiere a si las operaciones

registradas; en realidad ocurrieron. La inclusión de una venta en el diario de ventas cuando no ha
ocurrido, así una violación al objetivo de existencia. Este objetivo es el equivalente del auditor a
la afirmación de existencia u ocurrencia por parte de la administración.

Integridad - Se registran las Operaciones existentes Este objetivo se refiere al hecho de que
todas las operaciones que debieran incluirse en los diarios hayan sido incluidas. No incluir una
venta en el diario de ventas y en el libro mayor cuando una venta ha ocurrido, representa una
violación al objetivo de integridad. Este objetivo es el equivalente a la afirmación de integridad de
la administración.

Los objetivos de existencia e integridad hacen énfasis en intereses opuestos de la auditoría; la

existencia se refiere a la sobrevaloración potencial y la integridad, a las operaciones no registradas
(subestimación).

Precisión o exactitud - las operaciones registradas están asentadas con los montos correctos.
Este objetivo se refiere a la precisión de la información relativa a transacciones contables. Para las
operaciones de ventas, habría una violación al objetivo de precisión si la cantidad de bienes
embarcados fuese diferente a la cantidad facturada, si se utilizara un precio de venta equivocado
para la facturación, si ocurrieran errores de extensión o agregación en la facturación o si se
incluyera un monto equivocado, en el diario de ventas. La precisión es una parte de la afirmación
de valuación o asignación.
Clasificación - las operaciones incluidas en los diarios de los clientes están clasificadas de
forma adecuado Entre los ejemplos de errores de clasificación de ventas está la inclusión de
ventas en efectivo como ventas a crédito, el registro de una venta de activos fijos de operación
como ingresos, y la clasificación de las ventas comerciales como ventas residenciales. La
clasificación es también parte de la afirmación de valuación o asignación.

Tiempo - las operaciones se registran en las formas correctas Un error de tiempo ocurre si las
operaciones no se registran en las fechas en que ocurrieron las operaciones. Una operación de
ventas, por ejemplo, debería registrarse en el momento del embarque. El tiempo también forma
parte de la afirmación de valuación o asignación.

Asentamiento y resumen - las operaciones registradas se incluyen adecuadamente en

los archivos maestros y se resumen de manera apropiada Este objetivo se refiere a la precisión
en la transferencia de la información de las operaciones registradas en los diarios a los registros de
subvenciones y al mayor. Por ejemplo, si se registra una operación de ventas en el archivo del
cliente equivocado o con un monto equivocado en el archivo maestro, se trata de una violación de
objetivo. El asentamiento y resumen es también parte de la afirmación de valuación o asignación.

8) ¿Qué son los objetivos relacionados con saldos?

Son los nueve objetivos de auditoría que se cumplen antes de que el auditor llegue a la conclusión
de que algún saldo de cuenta es razonable.

9) ¿Cuáles son los objetivos generales relacionados con saldos?

Los objetivos de auditoría generales relacionados con saldos son el de existencia, integridad,
precisión, clasificación, fecha de corte, inventario detallado, valor de venta, derechos y
obligaciones y presentación y revelación.

10) ¿Cómo se cumple con los objetivos de una auditoría?

11) ¿Qué es un proceso de auditoría?

El proceso de auditoría son todas las fases que realiza el auditor al momento de examinar la
información financiera de una entidad, en estos procesos se encuentran el entendimiento del
entorno de la compañía por parte del auditor, la realización de los debidos procedimientos y
pruebas, la valoración de los resultados y la comunicación de estos.

12) ¿Cuántas fases tiene un proceso de auditoría estándar y cuáles son?

Las fases del proceso de auditoría son 6 y son las siguientes:

Exploración: La exploración es el estudio que se le hace a la entidad antes de iniciar la

auditoría, esto se hace para conocer la entidad a la cual se auditará para así tener los elementos
necesarios que sirvan para un adecuado planeamiento sobre los trabajos que se van a realizar y
dirigirlo hacia las cuestiones más relevantes según los objetivos previstos; esta etapa ayuda a
seleccionar y a adaptar las metodologías y programas a utilizar, determinar la importancia de las
materias que se van a examinar, además de valorar el grado de confiabilidad que tienen los
controles internos tanto contables como administrativos.

Planeamiento: Esta etapa es donde se define la estrategia que se va a seguir en la auditoría a

realizar, aquí se planean los temas que se van a ejecutar los cuales aseguren que la auditoría será
de alta calidad y que se logre con la economía, eficiencia, eficacia y prontitud debidas.

Supervisión: El propósito de esta etapa es asegurar el cumplimiento de los objetivos de la

auditoría y la calidad de la misma, así mismo, se debe garantizar el cumplimiento debido de las
Normas Internacionales de Auditoría y que el informe final refleje correctamente los resultados
de las comprobaciones, verificaciones e investigaciones realizadas.

Ejecución: En esta etapa es donde se recopilan todas las pruebas que sustenten las opiniones del
auditor sobre el trabajo realizado por el mismo, esta etapa depende en mayor grado del trabajo
con el que se hayan realizado las fases anteriores; en esta etapa se realizan los papeles de trabajo
y las hojas de nota, los cuales son documentos que respaldan la opinión del auditor ejecutor.

Informe: En esta etapa es donde el auditor realiza un informe en el cual se plasma los resultados
a los que se llegaron al haber realizado la auditoría, y demás verificaciones realizadas al trabajo,
se comunican los resultados al mayor rango de la directiva de la entidad auditada y otras partes
de la gerencia, así como a las autoridades que correspondan, cuando esto proceda.
Seguimiento: En esta etapa se siguen los resultados de la auditoría, en el caso de que la auditoría
realizada se realizó de forma deficiente o indebida, se realizará otra auditoría pasado seis meses o
un año para verificar cuales fueron las falencias de la auditoría anterior.

13) ¿Cuál es el propósito de la NIA 240?

El propósito de la NIA 240 es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la

responsabilidad que tiene el auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de Estados
Financieros; al planear y desempeñar procedimientos de auditoría y al evaluar y reportar los
resultados consecuentes, el auditor debería considerar el riesgo de representaciones erróneas de
relativa importancia en los Estados Financieros, resultantes de fraude o error.

14) ¿Qué es el fraude?

El fraude es el engaño económico que se realiza con el propósito de conseguir algún beneficio a
cambio de perjudicar a un tercero, el fraude incluye cualquier acto intencional o deliberado de
privar a otro de una propiedad o dinero por la astucia, el engaño, u otros actos desleales.

15. ¿Qué es el error?

Son aquellas equivocaciones que no son intencionales en los estados financieros y puede
presentarse por equivocaciones en los registros, mala interpretación de los hechos o mala
aplicación de las políticas contables.

16. ¿Quién es el responsable de la prevención y detección del fraude y error?

La responsabilidad descansa en la administración por medio de la implementación y continuada
operación de sistemas de contabilidad y control interno adecuados.

17. ¿Cuál es la responsabilidad del auditor en el fraude y error?

El auditor no puede ser hecho responsable de la prevención de los errores y los fraudes, sin
embargo, deberá evaluar el riesgo que estos puedan causar, por lo que el auditor deberá diseñar
los procedimientos de auditoria para obtener certeza razonable de que son detectadas las
representaciones erróneas que surjan de un fraude o error.

18. ¿Qué debería evaluar el auditor al planificar una auditoría?

19. ¿Cuáles son las condiciones que aumentan el riesgo de fraude y error?

20. ¿Cuáles son las limitaciones inherentes a una auditoría?

21. ¿Cuál es la relación del riesgo con el fraude y error?

Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error. El factor que
distingue el fraude del error es que la acción subyacente que da lugar a la incorrección de los
estados financieros sea o no intencionada, en otras palabras, del error al fraude la única relación
existente es la intencionalidad de la persona de cometer el acto.

22. ¿Con qué actitud el auditor deberá planificar y desarrollar su auditoría?

Debido a las características del fraude, el escepticismo profesional del auditor es especialmente
importante a la hora de considerar los riesgos de incorrección material debida a fraude. A8.
Aunque no cabe esperar que el auditor no tenga en cuenta su experiencia pasada sobre la
honestidad e integridad de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad, el
escepticismo profesional del auditor es especialmente importante a la hora de considerar los
riesgos de incorrección material debida a fraude, ya que puede haberse producido un cambio en
las circunstancias.

23. ¿A quiénes debe ir dirigido el reporte de fraude y error?

Si el auditor identifica un fraude u obtiene información que indique la posible existencia de un
fraude, lo comunicará oportunamente al nivel adecuado de la dirección, a fin de informar a los
principales responsables de la prevención y detección del fraude de las cuestiones relevantes para
sus responsabilidades. Salvo que todos los responsables del gobierno de la entidad participen en
su dirección, si el auditor identifica un fraude, o tiene indicios de que puede existir un fraude en
el que participen:
 la dirección;
 los empleados que desempeñan funciones significativas de control interno; u
 otras personas, cuando el fraude dé lugar a una incorrección material de los estados
financieros,
El auditor comunicará estas cuestiones a los responsables del gobierno de la entidad
oportunamente. Si el auditor tiene indicios de la existencia de fraude en el que esté implicada la
dirección, comunicará estas sospechas a los responsables del gobierno de la entidad y discutirá
con ellos la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de
auditoría necesarios para completar la auditoría.
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad cualquier otra cuestión
relativa a fraude que, a su juicio, sea relevante para su responsabilidad.
Si el auditor ha identificado un fraude, o tiene indicios de que lo haya, determinará si tiene la
responsabilidad de informar de ello a un tercero ajeno a la entidad. Aunque es posible que el
deber del auditor de mantener la confidencialidad de la información de su cliente le impida
hacerlo, en algunas circunstancias la responsabilidad legal del auditor puede prevalecer sobre el
deber de confidencialidad.

24. ¿En qué circunstancias el auditor puede considerar el retiro del trabajo?
Algunos ejemplos de situaciones excepcionales que pueden surgir y cuestionar la capacidad del
auditor para seguir realizando la auditoría son:
 la entidad no adopta las medidas adecuadas con respecto al fraude que el auditor
considera necesarias en esas circunstancias, incluso cuando el fraude no sea material para
los estados financieros;
 la consideración por parte del auditor de los riesgos de incorrección material debida a
fraude y los resultados de las pruebas de auditoría indican la existencia de un riesgo
significativo de fraude que resulte material y generalizado;
 O el auditor tiene reservas significativas acerca de la competencia o la integridad de la
dirección o de los responsables del gobierno de la entidad.
 Entre los factores que afectan a la conclusión del auditor se incluyen las implicaciones
derivadas de la participación de un miembro de la dirección o de los responsables del
gobierno de la entidad (lo que puede afectar a la fiabilidad de las manifestaciones de la
dirección), así como los efectos en el auditor de continuar la relación con la entidad.