INSTITUTO TECNOLOGICO METROPOLITANO

TECONOLOGIA ANALISIS DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

CONTABILIDAD FINANCIERA II CFA 42

OBLIGACIONES FINANCIERAS

las obligaciones financieras corresponden a las cantidades de

efectivo recibidas a título de mutuo y se deben registrar por el
monto de su principal. Los intereses y otros gastos financieros
que no incrementen el principal se deben registrar por
separado.
• El título de mutuo en las obligaciones financieras, corresponde a las
garantías personales o hipotecarias con el fin de asegurar el
cumplimiento de las obligaciones.

• Los gastos que se incurran en el momento de la firma del contrato de

la obligación financiera, hacen parte del registro del capital principal,
de acuerdo con el documento soporte de la institución financiera.

• Al momento de considerar otros intereses y gastos que no están

cuantificados en el documento fuente, deben registrarse en cuenta
separada, pues a nadie está permitido alterar el documento fuente,
menos al tratarse de una letra de cambio, pagaré, hipoteca, etc.
Cuenta 2105 Bancos nacionales

• Registra el monto del capital de las obligaciones

contraídas por el ente económico, en moneda nacional o
extranjera, con establecimientos bancarios.

• Las obligaciones más frecuentes en bancos nacionales,

son contraídas con autorización expresa de la Gerencia
del Banco, como: los sobregiros, pagarés, cartas de
crédito y aceptaciones bancarias.
SOBREGIRO

Es una cuenta del balance general y procede de dos naturalezas:

• El sobregiro en libros auxiliares de contabilidad: se presenta

cuando se han expedido cheques por encima del saldo
disponible en la cuenta corriente y su cobro no se ha realizado
por pactos entre el girado y el girador.

• El sobregiro provisional en bancos, cuando el gerente del

banco autoriza el pago de cheques por mayor valor del saldo en
cuenta corriente, o por autorización expresa del gerente, hasta
por un monto determinado, para ser cubierto en los siguientes
días.
SOBREGIRO PROVISIONAL
los sobregiros o descubiertos provisionales que el banco
autorice, se regirán por lo dispuesto en el artículo (Art. 1404,
C. Co). y respecto de ellos no se requerirá forma escrita.

En uno y otro caso, los procedimientos contables,

consideran que las cuentas sobregiradas son una obligación
de primera clase en la prelación de pasivos, por tanto debe
reclasificarse en subcuentas bancarias bajo la cuenta
210505 Sobregiros.
 REGISTRO
Caso 1.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

111005 Moneda nacional 50.000.000
210505 Sobregiros 50.000.000
Registra el sobregiro provisional bancario

Códigos Cuentas Débitos Créditos

210505 Sobregiros 50.000.000
111005 Moneda nacional 50.000.00
0
Registra la cancelación del sobregiro provisional bancario
Pagaré:
Es un título valor que contiene la promesa
incondicional de una persona a la cual se le
denomina suscriptora, de que pagará a una
segunda persona llamada beneficiaria o tenedora,
una suma determinada de dinero.
(actualicese.com).
Contenido: el pagaré debe contener, además de los requisitos que establece el
artículo 621, del C.Co, los siguientes:

La promesa incondicional de pagar una suma determinada de dinero



El nombre de la persona a quien deba hacerse el pago;



 La indicación de ser pagadero a la orden o al portador, y

La forma de vencimiento. (Art. 709, C. Co).

Serán aplicables al pagaré, en lo conducente, las disposiciones relativas a la
letra de cambio. (Art. 711, C. Co).
Caso 2. Crédito Bancario: Drogueria el Dinamo Ltda, solicita un crédito al
banco Popular mediante garantía personal y constituye un pagaré por valor de
$65,000,000 millones de pesos a seis meses, los cuales generan tasa de
interés del 2% mensual simple, el banco cobra el 1,5% del valor del crédito
como gastos bancarios por una sola vez.

Se pide:
•Calculo del crédito
•Calculo de los gastos bancarios
•Registro del crédito
•Tabla de amortización
•Registro mensual de los intereses
•Cancelación del capital y los interés al termino del plazo del crédito
Formula del Interés Simple F=p(1+ni)

1- calculo de pago total por el crédito

p= 65,000,000
n=6 meses
i=2% mensual simple
F?

F= $65,000,000x(1+(6x,02))

F= $72,800,000
2- calculo de los gastos bancarios

Gastos bancarios = Px 1,5%

Gastos bancarios = $65,000,000 x 1,5%

Gastos bancarios =$975,000

3- Registro del Crédito

CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO

111005 NACIONALES 64.025.000

530505 GASTOS BANCARIOS 975.000

210510 PAGARE 65.000.000

4- Tabla de amortización Interés simple
5- Registro Mensual de los Intereses
Mes 1:
CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO
530520 INTERESES 1.300.000
233505 GASTOS FINANCIEROS 65.000.000

Mes 2:
CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO
530520 INTERESES 1.300.000
233505 GASTOS FINANCIEROS 65.000.000

Mes 3:
CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO
530520 INTERESES 1.300.000
233505 GASTOS FINANCIEROS 65.000.000

Mes 4:
CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO
530520 INTERESES 1.300.000
233505 GASTOS FINANCIEROS 65.000.000

Mes 5:
CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO
530520 INTERESES 1.300.000
233505 GASTOS FINANCIEROS 65.000.000
7- Cancelación del Crédito y los Intereses al sexto mes

CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO

210510 PAGARE 65.000.000

530520 INTERESES 1.300.000

GASTOS
233505 6.500.000
FINANCIEROS
111005 NACIONAL 72.800.000
 Taller 1. Para entregar
- El Tesorero de la empresa Impresos el Día Ltda, solicta al Gerente del Banco
popular, autorizar sobregiro provisional por valor de $25,000,000 millones de
pesos, se pide realizar el registro del sobregiro y la cancelación de este, el banco
le cobra el 2,5% de interés.

-La Cia el Trebol S.A, solicita préstamo bancario al Banco de occidente por valor de
$35,000,000 millones de pesos, el cual esta amparado en un pagare, para ser
cancelado en un periodo de ocho meses, con una tasa de interés simple del 3%
mensual, el banco cobra el 4,5% de gastos bancarios por una sola vez.
Se pide:
• Calculo del crédito
• Calculo de los gastos bancarios
• Registro del crédito
• Tabla de amortización
• Registro mensual de los intereses
• Cancelación del capital y los interés al termino del plazo del crédito
• Dar su opinión frente esta modalidad de préstamo
Carta de crédito: La carta de crédito es un documento utilizado
como instrumento para realizar intercambios entre personas,
principalmente en el comercio exterior, aunque éste no es su único
uso.
Las partes necesarias en una transacción llevada a cabo usando una
carta de crédito son: El comprador u ordenante del crédito, el cual
solicita la apertura de un crédito; el vendedor o beneficiario del
crédito, quien ha de cumplir con la obligación de entregar la
mercancía en los términos acordados; el banco emisor de la carta de
crédito, así como otros bancos que se encargan de entregar el dinero
al beneficiario, de notificarle el crédito a su favor, etc.
(colombialink.com).
Contenido: la carta de crédito deberá contener:

• El nombre del banco emisor y del corresponsal, si lo hubiere;

• El nombre del tomador u ordenante de la carta;

• El nombre del beneficiario;

• El máximo de la cantidad que debe entregarse, o por la cual puedan girarse

letras de cambio a cargo del banco emisor o del banco acreditante;
• El tiempo dentro del cual pueda hacerse uso del crédito, y

• Los documentos y requisitos que deban presentarse o ser acreditados para la

utilización del crédito. (Art. 1409, C. Co).
Garantía de carta de crédito: cuando se compran mercancías a crédito y
el proveedor exige una garantía de pago, la mejor opción es una carta
de crédito a dos meses, que será reembolsada al proveedor, con un
costo al interior del país del (2.5%).

Códigos Cuentas Débitos Créditos

146536 Inventarios en tránsito 10.000.000
240402 Impuesto sobre las ventas 1.600.000
210515 Cartas de crédito 11.600.000
Registra la carta de crédito Banco Bogotá para pagar a
Plásticos S.A. en 60 días
Los intereses que se liquiden y paguen en la adquisición de mercancías hacen parte
del costo porque se requieren para perfeccionar la carta de crédito.