MODELOS O EJEMPLOS DE CEDULAS PRESPUESTALES

CEDULA UNO:PRESUPUESTO DE VENTAS CEDULA TRES: CONSUMO Y COSTEO DE LAS MATERIAS PRIMAS
VENTAS Producción Estandares Consumo por
PRODUCTO CANTIDAD PRECIO Consumos calculados Px EC
ESTIMADAS Producto Requerida productos (EC)
A 40,000 4,200 168,000,000 (P) X Y Z X Y Z
B 20,500 8,000 164,000,000 A 41,700 2 0 1 83,400 0 41,700
TOTALES 332,000,000 B 21,320 2 2 3 42,640 42,640 63,960
TOTAL 126,040 42,640 105,660
CEDULA DOS: PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Factores Consultados Producto Producto CEDULA CUATRO: PRESUPUESTO DE COMPRA Y SONSUMO DE MATERIAS PRIMAS
A B Estandares Consumo por
Inventario y Producción Nivel de invetnario exigido: PxEC
Inventario Inicial 4,200 2,170 productos (EC)
Productos para 45 días
(+) Ventas Presupuestadas 40,000 20,500 X Y Z X Y Z
(=) Unidades Requeridas 44,200 22,670 Inventario
(-) Inventario inicial Disponible 2,500 1,350 Inicial
a dic.31 del año n Producto A 5,212 2 0 1 10,424 0 5,212
(=) Producción requerida 41,700 21,320 Producto B 2,665 2 2 3 5,330 5,330 7,995
Totales 7,877 15,754 5,330 13,207
Inventario Inicial I.I.
(+) Produccion P Inventario
(-) Inventario Final I.F Final
(=) Ventas Previstas V Producto A 5,438 2 0 1 10,876 0 5,438
Producto B 2,790 2 2 3 5,580 5,580 8,370
P = V + I.F - I.I Totales 8,228 16,456 5,580 13,808
P = V + I.F - I.I

4,1 PRESUPUESTO DE COMPRAS

Conceptos Insumo X Insumo Y Insumo Z
Inventario Final Esperado 16,456 5,580 13,808
(+) Consumo Previsto 126,040 42,640 105,660
(=) Necesidades Totales 142,496 48,220 119,468
(-) Inventario Inicial 15,754 5,330 13,207
(=) Unidades Compradas 126,742 42,890 106,261
(x) Precio de Adquisición 210 400 720
Total Presupuesto de Compras 26,615,820 17,156,000 76,507,920

4,2 PRESUPUESTO DE CONSUMO

Insumo X 16,456 210 3,455,760 Insumo X Insumo Y Insumo Z
Insumo Y 5,580 400 2,232,000 Inventario Inicial 15,754 5,330 13,207
Insumo Z 13,808 720 9,941,760 (x) Costo unitario al terminar el año n 162 308 554
(=) Valor inventario al comenzar el año n+1 2,552,148 1,641,640 7,316,678
Valor Total Inventario Inicial Materias Primas 11,510,466 (+) Presupuesto de compras 26,615,820 17,156,000 76,507,920
Valor Total Inventario Final Materias Primas 15,629,520 (=) Valor Inventario Disponible 29,167,968 18,797,640 83,824,598
(-) Valor Inventario Final 3,455,760 2,232,000 9,941,760
 (=) Presupuesto de Consumo 25,712,208 16,565,640 73,882,838
Total Presupuesto de consumo 116,160,686

CEDULA CINCO: EXIGENCIAS Y LOS COSTOS DE LA MANO DE OBRA DIRECTA

Producción Exigencias de Mano de Obra (horas) por departamento Exigencias estimadas PxE
Producto
Requerida (P)
Moldeado Ensamblado Empacado Moldeado Ensamblado Empacado
A 41,700 0.1 0.3
### 0.1 4,170 12,510 4,170
B 21,320 0.2 0.4
### 0.1 4,264 8,528 2,132
Totales 8,434 21,038 6,302
Costo Estimado por Hora 860 820 800
Costo Previsto por departamento 7,253,240 17,251,160 5,041,600
Total presupuesto de mano de obra directa 29,546,000

CEDULA SEIS: COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

FIJOS 33,364,000 SEMIVARIABLES 33,204,203
Supervision 12,200,000 Materiales Indirectos ·0+160,78(63,020) 10,132,355
Ingenieria 8,937,000 Mano de Obra indirecta ·10,956,000+20,55 (63,020) 12,251,061
Impuestos Diversos 4,898,000 Energia ·2,410,000+16,39 (63,020) 3,442,998
Seguros 1,629,000 Mantenimiento ·2,213,300 + 81,95 (63,020) 7,377,789
Depreciacion 5,700,000
TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 66,568,203
La Distribución de los CIF con base en las HMOD, destinados a la producción anual de A y B, para presisar la tasa de CIF por producto se procede asi:
Pto.Total de CIF 66,568,203 Exigencias de MOD
Produccion estimada Producto A 41,700 Producto A 20,850 Tasa Aplicable al P.A ·66,568,203 x 200850/35,774//41,700 = 930
producto B 21,320 Producto B 14,924 Tasa Aplicable al P.B ·66,568,203 x 14,924/35,744//21,320 = 1,303
Total 63,020 Total 35,774
CEDULA 7: COSTO ESTANDAR DE LOS PRODUCTOS A Y B
Costo Estandar para una unidad del producto A Costo Estandar para una unidad del producto B
CONCEPTO CANTIDAD PRECIO COSTO ESTA TOTAL PRODUCTO CANTIDA PRECIO COSTO EST TOTAL
Materias Primas 1,140 Materias Primas 3,380
X 2 210 420 X 2 210 420
Z 1 720 720 Y 2 400 800
MOD 412 Z 3 720 2,160
Moldeado 0.1 860 86 Mano de Obra Direc 580
Ensamblado 0.3 820 246 Moldeado 0.2 860 172
Empacado 0.1 800 80 Ensamblado 0.4 820 328
Tasa Costos Indirectos de Fabricación 930 Empacado 0.1 800 80
Costo Estandar para una unidad del producto A 2,482 Tasa Costos Indirectos de Fabricación 1,303
Costo Estandar para una unidad del producto A 5,263
ESTADO DE COSTOS
Materias Primas 116,160,686
Mano de Obra Directa 29,546,000 ESTADO DE RESULTADOS
Costos Indirectos de Fabricación 66,568,203 Ventas 332,000,000
Total costos de Producción 212,274,889 (-) Costo de Ventas -201,231,429
(+) Inventario Inicial de Productos Terminados 10,801,650 (=) Utilidad Bruta 130,768,571
Costo Total de Productos Terminados 223,076,539 (-) Gastos Operacionales -68,460,000
(-) Inventario Final de Productos Terminados -21,845,110 (=) Utilidad Operacional 62,308,571
(=) Costo de Ventas Presupuestados 201,231,429 (-) Gastos Financieros -17,630,485
, (=) Utilidad antes de Impuestos 44,678,086
(-) Impuesto sobre la Renta (35%) -15,637,330
Producto A= 2500 unid x $2,010 5,025,000 (=) Utilidad Bruta 29,040,756
Producto B= 1350 unid x $4,279 5,776,650
TOTAL 10,801,650

Producto A= 4200 unid x $2482 10,424,400

Producto B= 2170 unid x $5263 11,420,710
TOTAL 21,845,110

PASO 1: Clasificación de los CIFy de los costos operacionales en Fijos y Variables PASO 2: Distribución de los costos Fijos y Variables entre los productos A y B
Costos y Gtos Ptdos Fijos Variables Total
Costos Indirectos de Fabrica Producto HMOD %
Supervision 12,200,000 A 20,850 58.3
Ingenieria 8,937,000 B 14,924 41.7
Impuestos Diversos 4,898,000 Total 35,774 100.0
Seguros 1,629,000
Depreciacion 5,700,000 Asignación de los costos y gastos Fijos
Materiales Indirectos 10,132,355 Concepto % Total
Mano de Obra Indirecta 10,956,000 1,295,061 Producto A 112,885,040 58.3 65,811,978
Energia 2,410,100 1,032,898 Producto B 112,885,040 41.7 47,073,062
Mantenimiento 2,213,300 5,164,489
Total CIF 48,943,400 17,624,803
### 66,568,203
Asignación de los costos y gastos Variables
Gastos Operacionales Concepto % Total
Sueldos y Salarios 43,540,560 Producto A 22,143,163 58.3 12,909,464
Comisiones 4,518,360 Producto B 22,143,163 41.7 9,233,699
Publicidad 7,119,840
Papelería 3,902,220
Servcios Público 3,954,540
Honorarios 6,024,480
Total Gastos Operacionales 64,541,640 4,518,360 69,060,000
TOTALES 113,485,040 22,143,163
### 135,628,203

PASO 3: Cuantificación de los Costos Variables Unitarios

PASO 4: DETERMINACION DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
CONCEPTO DE COSTO PRDUCTO A PRDUCTO B
Materias Primas 1,107 3,283 P.E.= COSTOS FIJOS TOTALES
Mano de Obra Directa 412 580 Precio - Costos Variables Unitarios
CIF y Gstos Operacionales 310 433 ,
TOTALES 1,829 4,296
### P.E. (Producto A) 65,811,978 27,757
4,200 1,829

P.E. (Producto B) 65,811,978 12,709

8,000 4,296
 TALLER

(FLASH)
3. La empresa CONISA LTDA se encuentra en el mercado con 3 Productos, AB,C . Cada uno de Ellos a precio Unitrio de
a $ 630 B $ 250 C $ 710

225
Ventas Histor y y y
X A B C xy xy
1 640,000 510,000 420,000 640,000 510,000
2 642,000 545,000 435,000 1,284,000 1,090,000
3 655,000 570,000 456,000 1,965,000 1,710,000
4 670,000 589,000 480,000 2,680,000 2,356,000
5 681,000 617,000 498,000 3,405,000 3,085,000
15 3,288,000 2,831,000 2,289,000 9,974,000 8,751,000
Hallar el pronostico de Ventas por el metodo de minimos cuadrados en los 3 años siguientes

b 11,000 b 25,800

a 624,600 a 488,800

y 6 690,600 643,600 518,100

7 701,600 669,400 538,200
8 712,600 695,200 558,300
s a precio Unitrio de

xy x2
420,000 1
870,000 4
1,368,000 9
1,920,000 16
2,490,000 25
7,068,000 55

b 20,100

a 397,500
 PARTICIPACION EN EL MERCADO EMPRESA XY AÑO A B
1 2 3 4 TOTAL 6 690,600 643,600
CIUDAD A B C A B C A B C A B C A B C
TUNJA 6 7 3 2 4 15 7 3 2 1 3 10 16 17 30
DUITAMA 10 8 5 3 6 4 12 4 3 7 8 7 32 26 19
SOGAMOSO 5 9 8 10 10 7 8 5 5 3 11 3 26 35 23
CHIQUINQUIRA 9 11 9 5 5 9 8 3 5 4 3 5 26 22 28
TOTAL 30 35 25 20 25 35 35 15 15 15 25 25 100 100 100
 C
518,100
 PRESUPUESTO DE VENTAS POR PRODUCTOS Y PERIODOS
PERIODO
1 2 3 4 TOTAL
CONCEPTO
Unidadaes a Vender
Productos
A
B
C
Ingresos por Ventas
A
630
B
250
C
710
VENTAS TOTALES

PRESUPUESTO DE VENTAS unidades

(PRODUCTOS, PERIODOS Y CIUDADES)
PERIODO
1 2 3 4 TOTAL
CONCEPTO
Unidades a vender
Producto A 690,600 690,600 690,600 690,600 2,762,400
BOGOTA 41,436 13,812 48,342 6,906 110,496
IBAGUE 69,060 20,718 82,872 48,342 220,992
PEREIRA 34,530 69,060 55,248 20,718 179,556
MELGAR 62,154 34,530 55,248 27,624 179,556
TOTAL 207,180 138,120 241,710 103,590 690,600
Producto B 643,600 643,600 643,600 643,600 2,574,400
BOGOTA 45,052 25,744 19,308 19,308 109,412
IBAGUE 51,488 38,616 25,744 51,488 167,336
PEREIRA 57,924 64,360 32,180 70,796 225,260
MELGAR 70,796 32,180 19,308 19,308 141,592
TOTAL 225,260 160,900 96,540 160,900 643,600
Producto C 518,100 518,100 518,100 518,100 2,072,400
BOGOTA 15,543 77,715 10,362 51,810 155,430
IBAGUE 25,905 20,724 15,543 36,267 98,439
PEREIRA 41,448 36,267 25,905 15,543 119,163
MELGAR 46,629 46,629 25,905 25,905 145,068
TOTAL 129,525 181,335 77,715 129,525 518,100

PRESUPUESTO DE VENTAS pesos

(PRODUCTOS, PERIODOS Y CIUDADES)
PERIODO
1 2 3 4 TOTAL
CONCEPTO
Unidades a vender
Producto A
BOGOTA
IBAGUE
PEREIRA
MELGAR
TOTAL
Producto B
BOGOTA
IBAGUE
PEREIRA
MELGAR
TOTAL
Producto C
BOGOTA
IBAGUE
PEREIRA
MELGAR
TOTAL
INGRESOS
TOTALES POR
VENTAS

CONTADO 60%
CREDITO 40%
 0 30
207180 100
MATERIAL A B C
LIBRA Lb 4 7 2
LITRO Lt. 5 3 3
METRO Mt. 6 4 5
PIEZA Pz 3 4 5

PRESUPUESTO DE USO DE MATERIALES

PERIODO
1 2 3 4 TOTALES
CONCEPTO
Unidades a producir
A
B
C
TOTAL
Material Usado en
Producción
LIBRAS
A
B
C
SUBTOTAL LIBRAS
LITROS
A
B
C
SUBTOTAL LITROS
METROS
A
B
C
SUBTOTAL METROS
PEIEZAS
A
B
C
SUBTOTAL PIEZAS

PRESUPUSTO DE COSTO DE MATERIALES

LIBRAS $ 10.70 LITROS $ 14.50

METROS $ 13.90 PIEZAS $ 16.50

PERIODO
1 2 3 4 TOTAL
CONCEPTO
Cantidad de Material a
usar
LIBRAS
Precio Unitario
SUBTOTAL LIBRAS

LITROS
Precio Unitario
SUBTOTAL LITROS

METROS
Precio Unitario
SUBTOTAL METROS
 PIEZAS
Precio Unitario
SUBTOTAL PIEZAS - - - - -

SUPUESTO DE DATOS REALES PARA HALLAR DESVIACIONES PRESPUESTALES

PERIODO
1 2 3 4 TOTAL
CONCEPTO
Cantidad de Material a
usar
LIBRAS 2,850,000 1,700,000 1,850,000 1,950,000 8,350,000
Precio Unitario 10.7 10.7 10.7 10.7 10.7
SUBTOTAL LIBRAS 30,495,000 18,190,000 19,795,000 20,865,000 89,345,000

LITROS 1,980,000 1,950,000 1,500,000 1,550,000 6,980,000

Precio Unitario 14.5 14.5 14.5 14.5 14.5
SUBTOTAL LITROS 28,710,000 28,275,000 21,750,000 22,475,000 101,210,000

METROS 2,400,000 2,100,000 2,250,000 2,100,000 8,850,000

Precio Unitario 13.9 13.9 13.9 13.9 13.9
SUBTOTAL METROS 33,360,000 29,190,000 31,275,000 29,190,000 123,015,000

PIEZAS 2,100,000 1,600,000 1,600,000 1,700,000 7,000,000

Precio Unitario 16.5 16.5 16.5 16.5 16.5
SUBTOTAL PIEZAS 34,650,000 26,400,000 26,400,000 28,050,000 115,500,000

EMPRESA CANDY
MATERIAL Y K A Q H
LITROS 2 9 5 5 6
PIEZAS 5 7 7 3 2
METROS 2 8 9 5 3
KILOS 3 4 2 7 8

UNIDAD $
LITROS 7.5
PIEZAS 8.3
METROS 4.2
KILOS 7.1

MATERIAL INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL PRECIO UNITARIO

LITROS 8500 7900 7.5
PIEZAS 9600 5600 8.3
METROS 7500 6300 4.2
KILOS 8800 7200 7.1

Las compras se planearon para tener siempre lista la 1/8 octava parte del material usado del siguiente trimestre como
inventario final para los tres primeros periodos.

DEPARTAMENTO
ARTICULO $ P1 P2 P3 S1 S2
Artículo A 0.3 0.4 0.5 6.0 0.7
Precio 15.5 13.5 14.5 15.0 22.0
Artículo B 0.5 0.6 0.7 0.8 0.9
Precio 15.3 13.5 17.5 13.0 20.0
Artículo C 0.5 0.6 0.8 0.9 0.7
Precio 23.5 22.8 31.2 30.0 28.0

Se ha establecido como efectivo 85% y para la provisión el 15% sobre el total de la mano de directa para cada uno de los períodos.

,
 PRESUPUESTO DE COMPRAS
La empresa Flash requiere de una serie de materiales y tiene un inventario inicial y final que a continuación se enuncia al igual que su
precio de adquisición
INVENTARIO INVENTARIO
MATERIAL PRECIO $
INICIAL FINAL
LIBRAS 23,600 21,800 10.7
LITROS 28,980 26,089 14.5
METROS 35,200 24,300 13.9
PIEZAS 42,000 34,680 16.5
Las compras se planearon para tener siempre lista la 1/8 octava parte del material usado del siguiente trimestre como inventario final
para los tres primeros periodos.
MATERIALES
LITROS LIBRAS METROS PIEZAS
CONCEPTO
Inventario Final Esperado
Uso de Materiales
Necesidades Totales
Inventario Inicial
Unidades Compradas
Precio Unitario
COSTO MATERIA PRIMA
ADQUIRIDA

PRESUPUESTO DE COMPRAS
PERIODO
1 2 3 4 TOTAL
CONCEPTO
LIBRAS
Inventario Final Esperado
Uso de Materiales
Necesidades Totales
Inventario Inicial
Unidades Compradas
Precio Unitario
COSTO MATERIA PRIMA
ADQUIRIDA LIBRAS
LITROS
Inventario Final Esperado
Uso de Materiales
Necesidades Totales
Inventario Inicial
Unidades Compradas
Precio Unitario
COSTO MATERIA PRIMA
ADQUIRIDA LITROS
METROS
Inventario Final Esperado
Uso de Materiales
Necesidades Totales
Inventario Inicial
Unidades Compradas
Precio Unitario
COSTO MATERIA PRIMA
ADQUIRIDA METROS
PIEZAS
Inventario Final Esperado
Uso de Materiales
Necesidades Totales
Inventario Inicial
Unidades Compradas
Precio Unitario
COSTO MATERIA PRIMA
ADQUIRIDA PIEZAS
COSTO TOTAL
 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

La Empresa Flash Ltda., posee cinco departamentos: tres productivos que intervienen directamente en la fabricación de los productos
y dos de servcios que no intervienen directamente pero se requieren para su producción. Además se establecen tiempos de duración
de los procesos en cada uno de los departamentos por cada unidad elaborada y determinando el valor unitario de la hora por cada
departamento. A continuación se elabora un cuadro estandar de productos por departamento y su costo.

DEPARTAMENTO
ARTICULO $ P1 P2 P3 S1 S2
Artículo A 0.3 0.4 0.5 0.7 0.5
Precio 14.3 12.5 18.7 14.0 21.0
Artículo B 0.6 0.5 0.7 0.6 0.9
Precio 14.3 12.5 18.7 14.0 21.0
Artículo C 0.6 0.5 0.4 0.9 0.8
Precio 22.6 25.8 30.0 31.0 29.0

Se ha establecido como efectivo 75% y para la provisión el 25% sobre el total de la mano de directa para cada uno de los períodos.

PERIODO
1 2 3 4 TOTAL
CONCEPTO
DEPARTAMENTO P1
PRODUCTO A
PRODUCTO B
SUBTOTAL HORAS
Precio Unitario
SUBTOTAL COSTO A Y B
PRODUCTO C
Precio Unitario
SUBTOTAL COSTO C
TOTAL DEPARTAMENTO P1

DEPARTAMENTO P2
PRODUCTO A
PRODUCTO B
SUBTOTAL HORAS
Precio Unitario
SUBTOTAL COSTO A Y B
PRODUCTO C
Precio Unitario
SUBTOTAL COSTO C
TOTAL DEPARTAMENTO P2

DEPARTAMENTO P3
PRODUCTO A
PRODUCTO B
SUBTOTAL HORAS
Precio Unitario
SUBTOTAL COSTO A Y B
PRODUCTO C
Precio Unitario
SUBTOTAL COSTO C
TOTAL DEPARTAMENTO P3
 PERIODO
CONCEPTO
DEPARTAMENTO S1
PRODUCTO A
PRODUCTO B
SUBTOTAL HORAS
Precio Unitario
SUBTOTAL COSTO A Y B
PRODUCTO C
Precio Unitario
SUBTOTAL COSTO C
TOTAL DEPARTAMENTO S1

DEPARTAMENTO S2
PRODUCTO A
PRODUCTO B
SUBTOTAL HORAS
Precio Unitario
SUBTOTAL COSTO A Y B
PRODUCTO C
Precio Unitario
SUBTOTAL COSTO C
TOTAL DEPARTAMENTO S2
TOTAL COSTO
EFECTIVO
PROVISIÓN
 PRESUPUESTO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Se tienen las bases de actividad los estandares para cada uno de los departamentos: Productivos los costos indirectos
presupuestados y los estándares para cada costo de la empresa Flash Ltda, para distribuir los costos directos de
fabricación. CUADRO DE DISTRIBUCION
A continuación se encuentra la siguiente información: COSTO MANTEMTO ENERGIA ENSAMBLE MONTAJE ACABADO TOTAL
Las bases de actividades son: CIF 8,325,000 6,792,000 23,850,000 18,690,000 16,750,000 74,407,000
DEPR.EDIFICIO 1,599,500 1,142,500 6,398,000 5,712,500 7,997,500 22,850,000
ENSAMBLAJE = HM (Horas Maquina) SERV.GRALES 1,257,000 838,000 2,681,600 1,508,400 2,095,000 8,380,000
MONTAJE = Unidades Producidas IMP.PREDIAL 289,932.8859 193,288.5906 628,187.9195 563,758.3893 724,832.2148 2,400,000
ACABADO = HMOD (Horas de Mano de Obra Directa) TOTAL 11,471,432.89 8,965,788.59 33,557,787.92 26,474,658.39 27,567,332.21 108,037,000.00
MANTENIMIENTO = HDR (Horas Directas de Reparación) MANTEMTO 4,810,372.007 253,920.902 6,407,139.976 11,471,432.89
ENERGIA = KWH (Kilovatios Hora) TOTAL 38,368,160 26,728,579 33,974,472 108,037,000
ENERGIA 4,034,604.866 3,496,657.550 1,434,526.174 8,965,788.591
Se establecieron los siguientes estándares: TOTAL 42,402,764.79 30,225,236.84 35,408,998.37 108,037,000
1. HDM por unidad en ensambles.
A = 12 HDM B = 9 HDM C = 15 HDM 2, DISTRIBUCION DE LOS DEPARTAMENTOS DE SERVICIOS A LOS DE PRODUCCION
15 HMOD 13 HMOD 16 HMOD
MANTIMIENTO = 11,471,432,89
2. HDR Ensamble: HDM
Para: Plan de ventas
ENSAMBLE 12 HDR por cada 420 HDM Producto Unidades HDM TOTAL UNID/HDM
MONTAJE 8 HDR por cada 450 UNIDAD A 682,600 12 8,191,200
ACABADO 16 HDR por cada 520 HMOD B 645,600 9 5,810,400
C 515,100 15 7,726,500
3. Los costos Indirectos de Fabricación Directos para cada Departamento son: TOTAL 1,843,300 21,728,100

ENSAMBLE 23,850,000 Ensamble 21,728,100 x 12 HDR = 620,802.8571

MONTAJE 18,690,000 420 HDM
ACABADO 16,750,000 Acabado HMOD
MANTENTO 8,325,000 Plan de Ventas
ENERGIA 6,792,000 Producto Unidades HMOD TOTAL HMOD
A 682,600 15 10,239,000
4. Los CIF-indirectos presupuestados son: B 645,600 13 8,392,800
C 515,100 16 8,241,600
Depreciación Edificio 22,850,000 TOTAL 1,843,300 26,873,400
Servicios Generales 8,380,000
Impuesto Predial 240,000 Acabado 26,873,400 x 16 HDR = 826,873.8462
520 HMOD
5. Depreciacion de Edificio según el área (m2)
Montaje 1,843,300 x 8 HDR = 32,769.7778
ENSAMBLE 3,500 m2 450 unidades
11,471,432.89 TASA DE
7.7486305872
MONTAJE 3,125 m2 1,480,446.4811 DISTRIBUCIÓN

ACABADO 4,375 m2 Departamento HDR Tasa de Distrib TOTAL

MANTENTO 875 m2 ENSAMBLE 620,802.8571 7.7486305872 4,810,372.01
ENERGIA 625 m2 ACABADO 826,873.8462 7.7486305872 6,407,139.98
TOTAL 12,500 m2 MONTAJE 32,769.7778 7.7486305872 253,920.90
6. Los servcios generales se distribuyen así: TOTAL 1,480,446.4811 11,471,432.89
ENSAMBLE 32%
MONTAJE 18%
ACABADO 25%
MANTENTO 15%
ENERGIA 10%
4, Calculo de la Tasa Presupuestal
Total Nivel de
Departamento Total Presupuesto Tasa Presupuestal Pesos /unidad
Operacion
7. Impuesto Predial por m2 distribuidos así: Ensamble 42,402,764.79 21,728,100 1.9515173804 HDM
Montaje 30,225,236.84 1,843,300 16.3973508610 UNIDADES
ENSAMBLE 3,900 m2 Acabado 35,408,998.37 26,873,400 1.3176225697 HMOD
MONTAJE 3,500 m2
ACABADO 4,500 m2 5, Asignación de los CIF a cada uno de los productos por departamento.
MANTENTO 1,800 m2
ENERGIA 1,200 m2 Producto Departamento TP Plan de ventas Total Total Asignado
TOTAL 14,900 m2 Ensamble
8, La energía distribuida en: A Montaje
Acabado
ENSAMBLE 45% Ensamble
MONTAJE 39% B Montaje
ACABADO 16% Acabado
TOTAL 100% Ensamble
C Montaje
9, El mantenimiento se distribuida así: Acabado

ENSAMBLE 42% Asignación de los CIF por unidad producida

MONTAJE 2%
ACABADO 56% Producto Total Asignado Ventas Valor unitario
TOTAL 100% A
1, DISTRIBUCION DE LOS CIF B
C
Tasa de Distribución = m2

Depreciación de Edificio 22,850,000

TD = 22,850,000
12,500
TD = 1,828

ENSAMBLE 3,500 m2 x 1,828 = 6,398,000

MONTAJE 3,125 m2 x 1,828 = 5,712,500
ACABADO 4,375 m2 x 1,828 = 7,997,500
MANTENTO 875 m2 x 1,828 = 1,599,500
ENERGIA 625 m2 x 1,828 = 1,142,500
TOTAL 12,500 22,850,000

Distribución de servicios generales 8,380,000

ENSAMBLE 32% = 2,681,600

MONTAJE 18% = 1,508,400
ACABADO 25% = 2,095,000
MANTENTO 15% = 1,257,000
ENERGIA 10% = 838,000
TOTAL 100% = 8,380,000
Distribución del impuesto predial 2,400,000

TD = 2,400,000
14,900
TD = 161.0738255

ENSAMBLE 3,900 m2 X 161 628,187.9195

MONTAJE 3,500 m2 X 161 563,758.3893
ACABADO 4,500 m2 X 161 724,832.2148
MANTENTO 1,800 m2 X 161 289,932.8859
ENERGIA 1,200 m2 X 161 193,288.5906
TOTAL 14,900 m2 X 161 2,400,000.0000
 PRESUPUESTO DE TESORERIA
EJECICIO PRACTICO
POLITICAS PARA DESARROLLAR EL FLUJO DE CAJA
1, Las ventas serán de contado 60% y a crédito 40%. El plazo máximo de pago será de tres meses

2, Las comprs se harán de contado.

3, Los CIF se proratearán trimestralmente. Su pago será en el trimestre en que se causen.
4. Los pagos de administración y ventas son fijos y se incurren en partes iguales. Su pago será trimestral y se cancelaran en el periodo en que se causen

5. Inversiones: Se plantea adquirir titulos valores. El primero por valor de $ 25,000,000 en el tercer trimestre , en el segundo en el cuarto trimestre por $20,000,000

con el objeto de negociarlo según las necesidades del capital de trabajo.

6, Se pretende adquirir activos fijos de acuerdo al siguiente plan: Febrero, máquina $23,780,000; Mayo, máquina por $28,180,000; Agosto, máquina $18,520,000 y

noviembre, máquina por $24,270,000.

7, Los pasivos serán cancelados de acuerdo a:
PRVEDORES: 30% Primer periodo, 40% Segundo periodo, 30% Tercer periodo.
SUELDOS POR PAGAR: Primer periodo 70% y Segundo periodo 30%
BANCOS NACIONALES: Primer periodo 40% y Segundo Periodo 60%

8, Financiación: La empresa tiene una línea de crédito abierto, con un banco al 20% anual para suplir necesidades de capital de trabajo. Los prestamos se tomarán
al inicio de cada trimestre en que sea necesario y en multiplos de $10,000, los intereses se pagarán conjuntamente con el abono de capital al final del trimestre en
que se disponga de dinero.

El saldo mínimo para suplir las nesecidades de caja se estima en $500.000.

9, Los gastos de Administración y Ventas son de $ 26,780,000.
El Balance general del año anterior tiene los siguientes datos:
FLASH LTDA
Balance General
a 31 de Diciembre de 2006

ACTIVO PASIVO
Efectivo 11,280,000 Bancos Nacionales 100,000,000
Clientes 309,000,000 Proveedores Nacionales 166,000,000
Inventario de Mat.primas 16,320,000 Salarios por Pagar 59,480,000
Inventarios de Prod.termin 18,180,000 Impuesto por pagar 9,100,000
Invrsiones 12,000,000 TOTAL PASIVO 334,580,000
Propiedad Planta y Equipo 188,000,000
Depreciación Acumulada -6,200,000
TOTAL ACTIVO 548,580,000 145,000,000
39,000,000
30,000,000
214,000,000

548,580,000

GERENTE CONTADOR REVISOR FISCAL

Se solicita preparar el flujo de caja para los periodos establecidos, tomar si es necesario créditos para evitar el slado negativo al final de cualquier periodo.

FLASH LTDA
FLUJO DE CAJA
CONCEPTO 1 2 3 4 TOTAL
Efectivo
INGRESOS
VENTAS
Clientes 167,280,690 153,593,070 138,953,970 118,469,670 578,297,400
TOTAL INGRESOS 111,520,460 102,395,380 92,635,980 78,979,780 385,531,600
EFECTIVO DISPONIBLE 278,801,150 255,988,450 231,589,950 197,449,450 963,829,000
EGRESOS 167,280,690 265,113,530 241,349,350 211,105,650 884,849,220
Compra de Materia prima
Pago mano de obra
Pago CIF
Pago gastos Admon y Vent 340,747,650 300,235,950 258,138,450 241,696,950 1,140,819,000
Pago de impuestos 204,448,590 180,141,570 154,883,070 145,018,170 684,491,400
Sueldos por pagar 136,299,060 120,094,380 103,255,380 96,678,780 456,327,600
Proveedores 204,448,590 316,440,630 274,977,450 248,273,550
Bancos Nacionales
Adquisición de Activos
Inversiones
TOTAL EGRESOS
SALDO ANTES DE PRES.
Prestamo corto plazo
Abono a prestamos
Intereses
EFECTIVO AL FINAL PER
20.00% ANUAL
PRESTAMO INTERES ABONO A CAPITAL CUOTA T 1.07
0 $ 50,000,000.00 0 0.0107 TASA TRIMESTRAL
1 $ 40,000,000.00 $ 535,000.00 $ 10,000,000.00 $ 10,535,000.00 $ 50,535,000.00
2 $ 30,000,000.00 $ 428,000.00 $ 10,000,000.00 $ 10,428,000.00
3 $ 20,000,000.00 $ 321,000.00 $ 10,000,000.00 $ 10,321,000.00
 4 $ 10,000,000.00 $ 214,000.00 $ 10,000,000.00 $ 10,214,000.00
5 $ - $ 107,000.00 $ 10,000,000.00 $ 10,107,000.00
6 $ (10,000,000.00) $ - $ 10,000,000.00 $ 10,000,000.00
7 $ (20,000,000.00) $ (107,000.00) $ 10,000,000.00 $ 9,893,000.00
8 $ (30,000,000.00) $ (214,000.00) $ 10,000,000.00 $ 9,786,000.00
9 $ (40,000,000.00) $ (321,000.00) $ 10,000,000.00 $ 9,679,000.00
10 $ (50,000,000.00) $ (428,000.00) $ 10,000,000.00 $ 9,572,000.00
 ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADOS
1 2 3
VENTAS
OTROS INGRESOS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS ADMTIVOS.
DEPRECIACION
OTROS GASTOS
TOTAL GASTOS OPERACIONALES
UTIL. ANTES DE IMP.
IMPUESTOS (34%)
UTILIDAD NETA

ESTADO DE SITUACION FINNACIERA PROYECTADO

REAL 1 2
Efectivo 11,280,000
Clientes 309,000,000
Inventario de Mat.primas 16,320,000
Inventarios de Prod.termin 18,180,000
Invrsiones 12,000,000
Propiedad Planta y Equipo 188,000,000
Depreciación Acumulada -6,200,000
TOTAL ACTIVO 548,580,000
PASIVO
Bancos Nacionales 100,000,000
Proveedores Nacionales 166,000,000
Salarios por Pagar 59,480,000
Impuesto por pagar 9,100,000
TOTAL PASIVO 334,580,000
PATRIMONIO
Aportes Sociales 145,000,000
Utilidad Retenida 39,000,000
Reserva
Utilidad del Ejercicio 30,000,000
TOTAL PATRIMONIO 214,000,000

TOTA PASIVO Y PATRIMONIO 548,580,000

PROYECTADOS
4 TOTAL

IERA PROYECTADO
3 4 ANUAL
 REAL DE COSTOS DE MATERIAL
PERIODO
1 2
CONCEPTO
Cantidad de Material a usar
LIBRAS
Precio Unitario
SUBTOTAL LIBRAS

LITROS
Precio Unitario
SUBTOTAL LITROS

METROS
Precio Unitario
SUBTOTAL METROS

PIEZAS
Precio Unitario
SUBTOTAL PIEZAS

PERIODO $ 1.00 $ 2.00

CONCEPTO
Cantidad de Material a usar
LIBRAS
Precio Unitario
SUBTOTAL LIBRAS

LITROS
Precio Unitario
SUBTOTAL LITROS

METROS
Precio Unitario
SUBTOTAL METROS

PIEZAS
Precio Unitario
SUBTOTAL PIEZAS

DEPARTAMENTO
ARTICULO $ P1 P2
Artículo A 0.3 0.6
Precio 14.3 12.5
Artículo B 0.6 0.4
Precio 14.3 12.5
Artículo C 0.6 0.6
Precio 22.6 25.8
 PERIODO
1 2 3
CONCEPTO

DEPARTAMENTO P2
PRODUCTO A 79,921.60 63,535.20 85,634.40
PRODUCTO B 113,220.00 74,014.00 54,706.00
SUBTOTAL HORAS 193,141.60 137,549.20 140,340.40
Precio Unitario 12.50 12.50 12.50
SUBTOTAL COSTO A Y B 2,414,270.00 1,719,365.00 1,754,255.00
PRODUCTO C 68,896.00 80,305.50 44,038.50
Precio Unitario 25.80 25.80 25.80
SUBTOTAL COSTO C 1,777,516.80 2,071,881.90 1,136,193.30
TOTAL DEPARTAMENTO P2 4,191,786.80 3,791,246.90 2,890,448.30
DEPARTAMENTO P2
PRODUCTO A 119,882.40 95,302.80 128,451.60
PRODUCTO B 90,576.00 59,211.20 43,764.80
SUBTOTAL HORAS 210,458.40 154,514.00 172,216.40
Precio Unitario 12.50 12.50 12.50
SUBTOTAL COSTO A Y B 2,630,730.00 1,931,425.00 2,152,705.00
PRODUCTO C 82,675.20 96,366.60 52,846.20
Precio Unitario 25.80 25.80 25.80
SUBTOTAL COSTO C 2,133,020.16 2,486,258.28 1,363,431.96
TOTAL DEPARTAMENTO P2 4,763,750.16 4,417,683.28 3,516,136.96

RUBRO PRESUPUESTADO EJECUTADO VARIACIONES

COSTO DE MATERIALES $ - - #DIV/0!

MANO DE OBRA DIRECTA 14,092,790.00 16,321,248.0 -15.81%

 3 4 TOTAL

$ 3.00 $ 4.00 TOTAL

P3 S1 S2
0.5 0.7 0.5
18.7 14.0 21.0
0.7 0.6 0.9
18.7 14.0 21.0
0.4 0.9 0.8
30.0 31.0 29.0
 4 TOTAL

43,948.80 273,040.00
80,860.00 322,800.00
124,808.80 595,840.00
12.50 12.50
1,560,110.00 7,448,000.00
64,310.00 257,550.00
25.80 25.80
1,659,198.00 6,644,790.00
3,219,308.00 14,092,790.00

65,923.20 409,560.00
64,688.00 258,240.00
130,611.20 667,800.00
12.50 12.50
1,632,640.00 8,347,500.00
77,172.00 309,060.00
25.80 25.80
1,991,037.60 7,973,748.00
3,623,677.60 16,321,248.00

ANALISIS

La variacion en el costo de compra de materiales obedece a un cambio el la cantida

usada en la elaboracion de productos que fue inferios a lo presupeustado.
La variacion sobre el costo de mano de obra directa obedece a un aumento en los
tiempos de elaboracion de los productos en el departamento 2. como lo indican las
tables anteriormente presentadas
 PRESUPUESTO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Se tienen las bases de actividad los estandares para cada uno de los departamentos: Productivos los costos
indirectos presupuestados y los estándares para cada costo de la empresa Candy Ltda, para distribuir los costos
directos de fabricación.
A continuación se encuentra la siguiente información:
Las bases de actividades son:

ENSAMBLAJE = HM (Horas Maquina)

MONTAJE = Unidades Producidas
ACABADO = HMOD (Horas de Mano de Obra Directa)
MANTENIMIENTO = HDR (Horas Directas de Reparación)
ENERGIA = KWH (Kilovatios Hora)

Se establecieron los siguientes estándares:

1, HDM por unidad en ensambles.
A = 15 HDM B = 12 HDM C = 18 HDM
18 HMOD 15 HMOD 17 HMOD

2, HDR
Para:
ENSAMBLE 13 HDR por cada 430 HDM
MONTAJE 9 HDR por cada 460 UNIDAD
ACABADO 18 HDR por cada 550 HMOD

3, Los costos Indirectos de Fabricación Directos para cada Departamento son:

ENSAMBLE 27,856,000
MONTAJE 19,684,000
ACABADO 17,580,000
MANTENTO 9,850,000
ENERGIA 7,953,000

4, Los CIF-indirectos presupuestados son:

Depreciación Edificio 25,860,000

Servicios Generales 8,500,000
Impuesto Predial 3,500,000

5, Depreciacion de Edificio según el área (m2)

7, Impusto Predial por m2 distribuidos así:
ENSAMBLE 4,500 m2
MONTAJE 3,500 m2 ENSAMBLE 3,700 m2
ACABADO 4,200 m2 MONTAJE 3,200 m2
MANTENTO 850 m2 ACABADO 4,600 m2
ENERGIA 750 m2 MANTENTO 2,100 m2
TOTAL 13,800 m2 ENERGIA 1,500 m2
6, Los servcios generales se distribuyen así: TOTAL 15,100 m2
ENSAMBLE 35% 8, La energía distribuida en:
MONTAJE 15% ENSAMBLE 40%
ACABADO 27% MONTAJE 38%
MANTENTO 14% ACABADO 22%
ENERGIA 9% 100%
100%
 PRESUPUESTO DE TESORERIA
EJECICIO
POLITICAS PARA DESARROLLAR EL FLUJO DE CAJA
1, Las ventas serán de contado 70% y a crédito 30%. El plazo máximo de pago será de tres meses
2, Las comprs se harán de contado.
3, Los CIF se proratearán trimestralmente. Su pago será en el trimestre en que se causen.
4. Los pagos de administración y ventas son fijos y se incurren en partes iguales. Su pago será trimestral y se
cancelaran en el periodo en que se causen
5. Inversiones: Se plantea adquirir titulos valores. El primero por valor de $ 30,000,000 en el tercer semestre, en el
segundo en el cuarto trimestre por $25,000,000 con el objeto de negociarlo según las necesidades del capital de
trabajo.
6, Se pretende adquirir activos fijos de acuerdo al siguiente plan: Febrero, máquina $2,580,000; Mayo, máquina
por $25,285,000; Agosto, máquina $28,000,000 y noviembre, máquina por $25,000,000.
7, Los pasivos serán cancelados de acuerdo a:
PRVEDORES: 30% Primer periodo, 40% Segundo periodo, 30% Tercer periodo.
SUELDOS POR PAGAR: Primer periodo 60% y Segundo periodo 40%
BANCOS NACIONALES: Primer periodo 70% y Segundo Periodo 30%
8, Financiación: La empresa tiene una línea de crédito abierto, con un banco al 20% anual para suplir necesidades
de capital de trabajo. Los prestamos se tomarán al inicio de cada trimestre en que sea necesario y en multiplos de
$10,000, los intereses se pagarán conjuntamente con el abono de capital al final del trimestre en que se disponga
de dinero.
El saldo mínimo para suplir las nesecidades de caja se estima en $500.000.
9, Los gastos de Administración y Ventas son de $ 25,500,000.
El Balance general del año anterior tiene los siguientes datos:
INVEC LTDA
Balance General
a 31 de Diciembre de 2006

ACTIVO PASIVO
Efectivo 15,500,000 Bancos Nacionales 250,000,000
Clientes 350,000,000 Proveedores Nacionales 120,000,000
Inventario de Mat.primas 18,526,000 Salarios por Pagar 45,000,000
Inventarios de Prod.termin 19,520,000 Impuesto por pagar 5,800,000
Invrsiones 15,000,000 TOTAL PASIVO 420,800,000
Propiedad Planta y Equipo 200,000,000
Depreciación Acumulada -7,500,000 PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO 611,046,000 Aportes Sociales 150,000,000
Utilidad Retenida 25,200,000
Utilidad del Ejercicio 15,046,000
TOTAL PATRIMONIO 190,246,000

TOTA ACTIVO Y PATRIMONIO 611,046,000

GERENTE CONTADOR REVISOR FISCAL

Se solicita preparar el flujo de caja para los periodos establecidos, tomar si es necesario créditos para evitar el