MULTITEK BOG S A S

INFORME DE REVISORIA FISCAL

A 30 de Junio de 2013
Agosto 29 de 2013

Señores.

MULTITEK BOG S A S

Atn. Juan Manuel Delgado.

Representante Legal.

Ciudad.

Estrictamente confidencial

Respetado Señor:

Como parte de nuestro trabajo de Revisoría Fiscal, hemos verificado los procedimientos
en materia de Control Interno, y revisado aspectos relevantes en materia contable y de
impuestos MULTITEK BOG SAS (En adelante la compañía) al corte de 30 de Junio de
2013.

En materia general se presentan Estados Financieros que muestran razonabilidad en sus

cifras con base a las pruebas efectuadas.

Adjunto encontrará un informe de recomendaciones sobre los temas que llamaron nuestra
atención.

Los temas relacionados más adelante, fueron previamente comentados con el área de
contabilidad.

Nuestro trabajo se realizó con base en pruebas selectivas, por esta razón, sugerimos
evaluar nuestras recomendaciones para todos los casos donde sea aplicable.

A continuación encontrará los principales temas que llamaron nuestra atención.

Para un mayor entendimiento sobre el trabajo realizado, permítanos suministrar un corto
marco conceptual, así:

 La administración de la compañía es responsable de implementar y mantener

políticas que propendan a la implementación de un sistema de control interno sobre
las operaciones que realiza.

 El sistema de control interno debe proporcionar a la administración seguridad

razonable, que los activos están salvaguardados contra pérdidas provenientes de
disposición o uso de los mismos y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo
con las autorizaciones de la administración y registradas oportuna y adecuadamente,
para permitir la preparación de los Estados Financieros, de acuerdo con los criterios
establecidos por la gerencia.

 El Sistema de Control Interno es un instrumento que busca facilitar la gestión de las

compañías. Otros objetivos de los mismos son los siguientes:

- Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración ante

posibles riesgos que los afecten.
- Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones, promoviendo
y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro
de la misión institucional.
- Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
- Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional.
- Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros.
- Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones
que se presenten en la organización y que puedan afectar el logro de sus objetivos.
- Garantizar que el sistema de control Interno disponga de sus propios mecanismos de
verificación y evaluación.
- Velar porque la entidad disponga de procesos de planeación y mecanismos
adecuados para el diseño y desarrollo organizacional, de acuerdo con su naturaleza y
características.
 El control interno lo ejerce cada uno de las personas que hacen parte de la entidad.
Está basado en el AUTOCONTROL.

 Toda operación económica, está sujeta a riesgos. Bajo esta premisa, nos permitimos
nombrar dos de ellos los cuales definimos así:

Riesgo Operacional
Es la posibilidad de incurrir en pérdidas por fallas en factores tales como: el recurso
humano, los procesos, la tecnología, la infraestructura o por acontecimientos externos.

Riesgo Legal

Es la posibilidad de pérdida en que incurre una entidad al ser sancionada u

obligada a indemnizar daños como resultado del incumplimiento de normas o
regulaciones y obligaciones contractuales.
El riesgo legal surge también como consecuencia de fallas en los contratos y
transacciones, derivadas de actuaciones malintencionadas, negligencia o actos
involuntarios que afectan la formalización o ejecución de contratos o transacciones.

FACTORES DE RIESGOS OPERATIVOS

Recurso humano  Conjunto de personas vinculadas directa (contrato de trabajo) o

indirectamente (prestación de servicios) con la ejecución de los
procesos de la entidad.
Procesos  Conjunto interrelacionado de actividades para la transformación
de elementos de entrada en productos o servicios para
satisfacer una necesidad.
Infraestructura  Conjunto de elementos de apoyo para el funcionamiento de una
organización, entre otros se incluyen: edificios, espacios de
trabajo, almacenamiento y transporte.
Relaciones laborales y  Incumplimiento de leyes o acuerdos relacionados con salud
seguridad en el puesto de ocupacional, seguridad industrial o gestión humana,
trabajo adicionalmente pagos de demandas.

Pérdidas en activos fijos  Pérdidas ocasionadas por daños a los activos fijos debido a
desastres naturales u otros eventos.
Nuestro trabajo se realizó con base en pruebas selectivas, por esta razón, sugerimos
evaluar nuestras recomendaciones para todos los casos donde sea aplicable nuestras
recomendaciones.

A continuación encontrará los principales temas que llamaron nuestra atención.

Deseamos expresarles nuestros agradecimientos por la amable cooperación prestada

durante la ejecución de nuestra labor.

Cordialmente,

José Aldemar García Laverde

Revisor Fiscal
T.P. 156022-T
Miembro de Cr Financial & Legal Services Colombia S.A.S.

c.c. Mary Luz Benavides Rivera – Outsourcing Contable Multitek.

 TABLA DE CONTENIDO

I. ASPECTOS GENERALES.

II. ASPECTOS CONTABLES.

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I. ASPECTOS GENERALES.

A. ACTUALIZACION RIT.

Hallazgo

Las actividades económicas registradas en el RIT de Bogotá D.C. no se encuentran

actualizadas, de igual manera los revisores fiscales allí inscritos no son los que
actualmente se encuentran nombrados.

Criterio

ARTICULO 18 (ACUERDO 469 DE 2011). “Los contribuyentes y demás obligados a

inscribirse en el Registro de Información Tributaria –RIT- , se encuentran obligados a
informar cualquier novedad que afecte dicho registro, dentro del mes siguiente a su
ocurrencia. Una vez vencido este término, la administración tributaria distrital podrá
actualizar de oficio los registros de los contribuyentes, responsables, agentes de retención
o declarantes, a partir de la información obtenida de terceros. La información que se
obtenga de la actualización de oficio autorizada en este artículo, una vez vencido el
término de dos meses a partir de la comunicación al interesado, tendrá validez legal en lo
pertinente, dentro de las actuaciones que se adelanten a su cargo, sin perjuicio de la
imposición de la sanción por no actualizar el registro, cuando a ello hubiere lugar”.

Implicación de riesgo

Sanciones que disponga la administración tributaria distrital por no actualizar el Registro

de Información Tributaria, según el Acuerdo 469 de 2011 de la siguiente manera:

- Sanción por no inscribirse en el Registro de Información Tributario – RIT.

Para quienes no tengan local abierto al público y se inscriban con posterioridad al plazo
de inscripción establecido y antes de que la Administración Tributaria Distrital lo haga de
oficio, deberán pagar una sanción equivalente a una (1) Unidad de Valor Tributario –UVT-
por cada mes o fracción de mes de retardo.
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Cuando la inscripción se haga de oficio por la Administración Tributaria Distrital, la

sanción será equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario –UVT-, por cada mes o
fracción de mes de retardo hasta la fecha de inscripción de oficio.

Para quienes tengan establecimiento de comercio abierto al público, se impondrá sanción

de clausura de la sede, local, negocio u oficina, por el término de un (1) día por cada mes
o fracción de mes de retraso.

- Sanción por no presentar en lugar visible al público la certificación de la

Inscripción en el Registro de Información Tributaria – RIT. Los responsables del
régimen simplificado del impuesto de industria y comercio, que no presenten el
documento que acredite su inscripción en el Registro de Información Tributaria RIT, se les
impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de
dos (2) días.

- Sanción por no informar novedades. Los obligados a informar a la Administración

Tributaria, el cese de actividades y demás novedades que no lo hagan dentro del plazo
que tienen para ello y antes de que la Administración tributaria lo haga de oficio, deberán
cancelar una sanción equivalente una (1) Unidad de Valor Tributario –UVT- por cada mes
o fracción de mes. Cuando la novedad se surta de oficio, se aplicará una multa
equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario –UVT por cada mes o fracción de mes
de retardo hasta la fecha de la actualización.

4. Sanción por informar datos incompletos o equivocados. La sanción por informar

datos incompletos o equivocados será equivalente a diez (10) Unidades de Valor
Tributario –UVT.

Impacto: Bajo

Oportunidades de mejora:

- Se recomienda realizar actualización de la actividad económica principal,

secundaria y otras si existiesen de acuerdo a la Resolución SDH 079 de Marzo 11
de 2.013 de la Secretaria Distrital de Hacienda.
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- Actualizar la información de la Revisoría Fiscal de acuerdo a los nombramientos

registrados ante la DIAN y Cámara de Comercio.

B. ACTUALIZACION RUT.

Hallazgo

En el RUT figura Nancy Vera Vanegas como Segunda Representante Legal Suplente,
según el Certificado de Cámara de Comercio quien posee esta calidad es Maria Claudia
González Villota. Al revisar la situación legal de la compañía se evidencia que es una
empresa S.A.S. que no maneja junta directiva como si lo hacía cuando era una Sociedad
Anónima, en el RUT se encuentran inscritas Roxana Samudio y Mia Nyreem Cambell
como miembros de la Junta pero esta figura no es manejada en la actualidad en la
compañía.

Criterio

ARTÍCULO 658 - 3 (ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL).

- “Por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que la genera:
Multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la actualización de la
información.”.
- “Por informar datos falsos, incompletos o equivocados por parte del inscrito o del
obligado a inscribirse en el RUT: Multa equivalente a cien (100) UVT.”.

Implicación de riesgo
Sanciones que disponga la administración tributaria nacional por no actualizar el Registro
de Informacion Tributaria.

Impacto: Bajo.
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Oportunidades de mejora:

- Se recomienda realizar actualización del representante legal suplente conforme a

lo registrado en el Certificado de Cámara de Comercio
- Suprimir del RUT los integrantes de la Junta Directiva que ya no existe en la
compañía.

C. LIBRO DE REGISTRO DE CORRESPONDENCIA

Hallazgo

Se evidenció que no existe registro de la fecha de contestación de la correspondencia

recibida en la compañía.

Criterio

ARTÍCULO 54. OBLIGATORIEDAD DE CONSERVAR LA CORRESPONDENCIA

COMERCIAL (CÓDIGO DE COMERCIO). “El comerciante deberá dejar copia fiel de la
correspondencia que dirija en relación con los negocios, por cualquier medio que asegure
la exactitud y duración de la copia. Asimismo, conservará la correspondencia que reciba
en relación con sus actividades comerciales, con anotación de la fecha de contestación o
de no haberse dado respuesta”

Implicación de riesgo
- Incumplimiento a las obligaciones de los comerciantes
- Pérdida y alteración de la correspondencia.

Impacto: Medio.

Oportunidad de mejora:

 Se recomienda implementar un mecanismo de control que permita hacer

seguimiento a la respuesta que se efectué a la correspondencia recibida o en caso
de no efectuarse la anotación de esta situación.
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D. LIBROS OFICIALES.
Hallazgo

Las hojas de los Libros Oficiales: Mayor y Balances, Diario e Inventarios y Balances no se
encuentran archivadas en la pasta del libro como tal sino que se encuentran sueltas sin
legajar.

Criterio
ARTÍCULO 56. LIBROS – HOJAS REMOVIBLES – OBLIGATORIEDAD DE NUMERAR
(CÓDIGO DE COMERCIO). “Los libros podrán ser de hojas removibles o formarse por
series continuas de tarjetas, siempre que unas y otras estén numeradas, puedan
conservarse archivadas en orden y aparezcan autenticadas conforme a la reglamentación
del Gobierno.”

Implicación de riesgo:

- Incumplimiento a las obligaciones de los comerciantes.

- Pérdida y alteración de las hojas que componen los libros oficiales.

Impacto: Medio.

Oportunidades de mejora:

 Se recomienda legajar las hojas que se encuentran sueltas con el fin de archivar
correctamente los libros oficiales y evitar perdida de la información allí contenida.
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II. ASPECTOS CONTABLES.

A. CAJA MENOR.

Hallazgo

Al revisar los reembolsos de caja menor se evidencia lo siguientes:

- Falta de formato establecido para este tipo de operaciones

- En los vales de gastos de transporte no hay firma de aprobación.

- En el Reembolso de 02 Julio a 16 Julio figuran dos hojas con detalle de

reembolso, una suma $ 1.500.252 y otra $ 1.411.852.

Implicación de riesgo
Ausencia de control y seguimiento a los recursos depositados en el fondo fijo de caja
menor y sus respectivos reembolsos.

Impacto: Bajo

Oportunidades de mejora:

- Diseñar formato de reembolso de caja menor en donde se evidencie el saldo en

caja al momento de dicho reembolso, el valor en vales provisionales si existen, etc.
- Exigir firmas de aprobación en gastos en transportes.

- Implementar un manual como política para el funcionamiento de la caja menor.

B. SALDOS EN IVA

Hallazgo

Se evidenció que hay diferencia entre el saldo contable de IVA y los valores registrados
en declaración de la siguiente manera:
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Concepto Vr. Contabilidad Vr. Declaración Diferencia

IVA Retenido 135517 3.850.935 5.323.000 1.472.065
IVA Generado- 2408 49.343.636 52.402.000 3.058.364

Criterio

ARTICULO 15 (DECRETO 2650 DE 1.993). DESCRIPCIONES Y DINAMICAS.

(DESCRIPCION CUENTA 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O
SALDOS A FAVOR). “Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a
favor del ente económico, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en
liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en
devolución o compensación con liquidaciones futuras”.

ARTICULO 15 (DECRETO 2650 DE 1.993). DESCRIPCIONES Y DINAMICAS.

(DESCRIPCION CUENTA 2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR).
“Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o causado, en la
adquisición o venta de bienes producidos, importados y comercializados, así como de los
servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes,
los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente económico, producto de las
diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente”.

Implicación de riesgo

Falta de razonabilidad en el saldo presentado de las cuentas por cobrar y pagar que
podría generar diferencias y control con los saldos de la DIAN.

Impacto: Medio.

Oportunidad de Mejora:

Efectuar conciliación de las cuentas 1355 y 2408 para hacerlas acordes a las
declaraciones tributarias.
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C. CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR A SOCIOS.

Hallazgo
Al efectuar revisión de los saldos contables presentados en cuentas por cobrar a clientes
nacionales se evidencian los siguientes saldos a Junio 30 de 2.013 a cargo de MULTITEK
PACIFICO:

Cuenta DESCRIPCION NUEVO SALDO

130510 MULTITEK CORP 135.748.358,00

221001 MULTITEK CORP (2.999.160.792,22)

231505 MULTITEK CORP- EXTERIOR (5.011.916,00)

231505 MULTITEK CORP (3.863.280,00)

233505 MULTITEK CORP (6.629.210,00)

TOTALES (2.878.916.840,22)

Se genera saldo por pagar por $ 2.878.916.840,22

Criterio

ARTICULO 15 (DECRETO 2650 DE 1.993). “DESCRIPCIONES Y DINAMICAS.

(DESCRIPCION CUENTA 1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y
ACCIONISTAS). “Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o
accionistas y los pagos efectuados por el ente económico a terceros por cuenta de éstos,
de conformidad con las normas legales vigentes”

(DESCRIPCION CUENTA 2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS). “Registra el

valor a cargo del ente económico y a favor de los socios y/o accionistas por concepto de
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préstamos, pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de éstos. Se excluyen de
esta cuenta los dividendos y participaciones por pagar, los cuales se deben registrar en la
cuenta 2360”.

Implicación de riesgo

Incumplimiento en el manejo de la dinámica contable establecida.

Impacto: Medio.

Oportunidades de mejora:

- Efectuar conciliación y cruce de cuentas con este tercero con el fin de totalizar los
saldos que se presenten en cuentas por cobrar y pagar como los evidenciados u
otros que existan para mostrar la información en un sola cuenta contable.

- Efectuar su contabilización en la cuenta 1325 (Cuenta por Cobrar) o 2355 (Cuenta

por Pagar) depende si el neto es por cobrar o pagar.

D. CLIENTES DEL EXTERIOR, INVENTARIOS Y ACTIVOS FIJOS.

Hallazgo

No se pudo evidenciar en la visita efectuada el detalle del saldo de los rubros de clientes
del exterior, inventarios y activos fijos con corte a Junio de 2.013 puesto que el cuadro
control de los activos fijos que maneja la administración no fue suministrado durante la
visita, de igual manera el detalle de inventarios que maneja el Sistema de Informacion
Contable fue suministrado por cantidades sin presentar valuación monetaria, para el caso
de los clientes del exterior no se suministro el detalle de cartera por edades como si
ocurrió en la cartera nacional.
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Criterio

ARTICULO 57 (DECRETO 2649 DE 1993) “Verificación de las afirmaciones. Antes de

emitir estados financieros, la administración del ente económico debe cerciorarse que se
cumplen satisfactoriamente las afirmaciones, explícitas e implícitas, en cada uno de sus
elementos.
Las afirmaciones que se derivan de las normas básicas y de las normas técnicas, son las
siguientes: Existencia. Integridad. Derechos y obligaciones. Valuación. Presentación y
revelación”.

Implicación de riesgo
- No haya claridad acerca de la morosidad en las cuentas por cobrar en los clientes
manejados con el exterior ni su correcta re expresión contable en cuanto al saldo
en pesos colombianos que debe existir según la tasa de cambio de cada cierre de
mes.
- Se desconozca el valor contable que se posea en inventarios conociendo en
detalle lo que se registra en aquel rubro verificando la correcta correlación del
modulo de inventarios con el contable.
- Falta de control en los activos que posea la compañía con el fin de conocer
ubicación, responsables, valor actual del activo, valores a depreciar mensualmente
e identificación de activos que se encuentren totalmente depreciados para efectuar
control por medio de Cuentas de Orden en materia contable.

Impacto: Alto

Oportunidad de mejora:

- Efectuar conciliación de los valores causados en los rubros de clientes del exterior,
inventarios y activos fijos tomando como referencia los cuadros de control y
módulos o detalles de apoyo que se manejen por medio del sistema de
información adoptado.
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E. AMORTIZACION DE DIFERIDOS.

Hallazgo

Las siguientes operaciones contabilizadas en el diferido no se han iniciado a amortizar

con corte a Junio de 2.013:

Nombre Cuenta Fecha NOMBRE DESCRIPCION Vr. Compra

Adquisición

SUSCRIPCIONES 10-feb-13 CARVAJAL INFORMACION Aviso Multitek en 2.640.313

S.A.S. Directorio

SUSCRIPCIONES 16-abr-13 CARVAJAL INFORMACION Aviso Multitek en 309.000

S.A.S. Internet

SUSCRIPCIONES 16-abr-13 CARVAJAL INFORMACION Multiclicks - Multitek 250.000

S.A.S. en Directorio

Criterio

ARTICULO 54 (DECRETO 2649 DE 1993). “Asignación. Los costos de los activos y los
ingresos y gastos diferidos, deben ser asignados o distribuidos en las cuentas de
resultados, de manera sistemática, en cumplimiento de la norma básica de asociación.
La asignación del costo de las propiedades, planta y equipo se denomina depreciación. La
de los recursos naturales, agotamiento. Y la de los diferidos e intangibles, amortización.”

Implicación de Riesgo

Subestimación del gasto cargado contablemente al no efectuar cumplimiento de la

normatividad contable al respecto.

Impacto: Medio.
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Oportunidad de mejora:

Iniciar amortización de los saldos informados de acuerdo a las políticas establecidas para
este tipo de asignaciones al gasto.

F. SALDOS NEGATIVOS EN CUENTAS DE BALANCE GENERAL.

Hallazgo

Se evidenció los siguientes saldos negativos según su naturaleza contable.

Cuenta Nombre Saldo

261020 PRIMA DE SERVICIOS 1.159.599

2615 PARA OBLIGACIONES FISCALES 5.306.279

Se relacionan algunos de los terceros que presentan saldo negativo en la cuenta 2370
(RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA):

DESCRIPCION NUEVO SALDO

SUSALUD ENTIDAD PROMOTORA DE SALUD 2.785.186,00

SURA 1.189.500,00

E.P.S. SANITAS S.A. 17.124.735,00

FAMISANAR EPS CAFAM COLSUBSIDIO 2.731.864,00

COMPENSAR - CAJA DE COMPENSACION Y E.P.S. COMPENSA 7.589.674,00

E.P.S. CAFESALUD 1.215.406,00

SALUCOOP 5.535.945,00
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COLMEDICA E.P.S. 11.881.280,00

GOLDEN CROSS S.A. EPS 1.222.100,00

VALENCIA MONICA DEL PILAR 2.634.736,00

Implicación de Riesgo

 La información financiera no estaría siendo una herramienta que permita suministrar

reportes por tercero y esto implicaría realizar trabajos adicionales con el fin de poder
emitir información de un tercero con el margen de error que conllevan los procesos
manuales.

 Afecta la razonabilidad de los saldos por tercero.

Impacto: Medio

Oportunidad de Mejora:

Efectuar conciliación de los rubros informados para establecer la causa del saldo negativo
presentado en estos casos, para efectuar las correcciones a que haya lugar y presentar
los saldos correctos según la naturaleza contable de estos rubros.

G. PAGOS DE APORTES DE SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES.

Hallazgo

Se evidenció diferencias en los Saldos de Aportes de Nomina y Planillas de Pago de

Seguridad Social de la siguiente manera:
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Cuenta DESCRIPCION NUEVO SALDO Vr. Planilla Diferencia

237005 APOPRTES A ENTIDADES PROMOTORAS DE 9.026.284,00 6.803.100,00 2.223.184,00

SALUD

237006 APORTES A ADMINISTRADORES DE RIESGOS 2.316.200,00 1.212.900,00 1.103.300,00

ARP

237010 APORTES AL ICBF SENA Y CAJA DE 2.395.364,00 2.153.600,00 241.764,00

COMPENSACION

238030 FONDOS DE CESANTIAS Y/O PENSIONES 12.775.309,00 8.980.720,00 3.794.589,00

TOTALES 26.513.157,00 19.150.320,00 7.362.837,00

Criterio:

ARTICULO 57 (DECRETO 2649 DE 1993) “Verificación de las afirmaciones. Antes de

emitir estados financieros, la administración del ente económico debe cerciorarse que se
cumplen satisfactoriamente las afirmaciones, explícitas e implícitas, en cada uno de sus
elementos.

Las afirmaciones que se derivan de las normas básicas y de las normas técnicas, son las
siguientes: Existencia. Integridad. Derechos y obligaciones. Valuación. Presentación y
revelación”.

Implicación de riesgo:
- Los hechos económicos, en este caso, no estarían siendo adecuadamente
clasificados tal como lo reza el artículo 53 del Decreto 2649/93.
- Se prestaría para posible incumplimiento en pago de aportes de seguridad social y
parafiscales al comparar los saldos contables registrados en el pasivo y
compararlo con los saldos efectivamente pagados.

Impacto: Alto.
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Oportunidad de mejora:

- Efectuar conciliación de los valores causados en las cuentas de aportes de nomina

efectuando comparación con el valor pagado en la planilla del mes siguiente al
cierre.

H. INGRESOS DECLARADOS VS. CONTABILIDAD

Hallazgo

Al efectuar conciliación de los ingresos presentados en IVA vs. ICA y los saldos y
movimientos de contabilidad suministrados se verificaron que existen $ 114.047 que no se
declararon en las respectivas declaraciones de IVA e ICA para el tercer bimestre de
2.012.

En el periodo Mayo – Junio contable se presentaron ingresos por $ 354.596.000, en las

declaraciones de IVA e ICA se presentaron ingresos por $ 354.482.000

Criterio

ARTICULO 647 (ESTATUTO TRIBUTARIO). “Sanción por inexactitud. Constituye

inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la omisión de ingresos, de
impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles
de gravamen, así como la inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones,
pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos, inexistentes, y, en general, la
utilización en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a las Oficinas
de Impuestos, de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los
cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el
contribuyente o responsable. Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de solicitar
compensación o devolución, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de
compensación o devolución anterior.”
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Implicación de Riesgo

Sanciones tributarias de índole nacional y distrital por error en declaraciones de ingresos

para el Tercer Bimestre del Año 2.013

Impacto: Medio.

Oportunidad de mejora:

Verificar los valores pendientes de declaración en cada impuesto y en caso tal, efectuar
corrección de los valores dejados de declarar en la declaración siguiente para que no se
registren diferencias.

I. CESANTIAS.

Hallazgo

Al verificar los saldos contables presentados en la cuenta 251010 (Cesantías) se

evidencia que los pagos efectuados a los fondos de cesantías se registran con el Nit del
fondo respectivo más no del trabajador beneficiario de dicha transacción.

Criterio

ARTICULO 15 (DECRETO 2650 DE 1993). “Descripciones y dinámicas. (Descripción

cuenta 2510 Cesantías Consolidadas). Registra el valor de las obligaciones del ente
económico con cada uno de sus trabajadores por concepto del auxilio de cesantías,
como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales
vigentes y los acuerdos laborales existentes.

El cálculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo período contable una vez
efectuados los correspondientes ajustes, de acuerdo con las provisiones estimadas
durante el ejercicio económico.”
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Implicación de Riesgo

Falta de control en relación a los saldos por pagar en este concepto a cada uno de los
trabajadores al igual que el incumplimiento en las disposiciones contables.

Impacto: Medio.
Oportunidad de mejora:

Verificar valores girados a los fondos de cesantías determinando el trabajador

correspondiente para que este valor girado sea debitado del saldo por pagar al trabajador
respectivo.