Вы находитесь на странице: 1из 317

Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

Методические рекомендации по
осуществлению аудита
для членов СРО НП РКА

437034172.doc
стр. 1 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

Методические рекомендации осуществления аудита разработана с целью


внедрения общего подхода к проведению аудита членами СРО НП РКА для
формирования единой системы обеспечения и контроля качества аудита членами
СРО НП РКА.
Методика реализует основные подходы к проведению аудита,
содержащиеся в федеральном законе 307 – ФЗ от 30.12.2008 г, «Об аудиторской
деятельности», в Федеральных и международных стандартах аудиторской
деятельности, а также ориентирована на соблюдение принципа независимости и
правил этики аудиторов.
В основу методической разработки заложены три фундаментальных
требования:
1. выполнение аудиторских процедур, включенных в Программу аудита,
обязательно;
2. аудиторские процедуры должны проводиться в соответствии с
требованием законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность,
правил (стандартов) аудиторской деятельности;
3. каждая аудиторская процедура документируется.

Методические материалы составлены в табличной форме. В таблицах ниже


приведена система взаимосвязанных рабочих документов, аудиторских процедур
и положений стандартов аудиторской деятельности о порядке их выполнения,
рекомендуемая членам СРО НП РКА.

******
Настоящий методический материал использован при разработке специализированного программного
обеспечения для аудиторских организаций в целях повышения эффективности внутреннего контроля
качества аудита в аудиторских организациях «Магистр. Управление качеством»

Большинство отчетов, а также процедур внутреннего контроля, осуществляются в автоматизированном


режиме, в том числе процедуры мониторинга и процедуры обзорных проверок аудиторских заданий.

Имя «Аудит - Софт» - условное вымышленное наименование несуществующей организации. Применяется в


настоящих материалах для примера.

437034172.doc
стр. 2 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Все предложения по совершенствованию методических рекомендаций просим направлять председателю
комитета по аудиторской практике Загерт Ирине Викторовне на электронную почту: zagert@femida-audit.com

437034172.doc
стр. 3 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре

(1) (4) (5) (6) (7) (8) (9)


1 Принятие на Принятие на Принятие на Отдельный проект магистра
обслуживание нового обслуживание обслуживание нового
клиента или клиента или продолжение
продолжение сотрудничества
сотрудничества
1.1 Принятие на обслуживание Принятие на Принятие на обслуживание 18-21 071827 п. 2, п. 6 «в» ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»
«Система контроля качества услуг аудиторской организации должна устанавливать принципы и процедуры в отношении каждого из следующих элементов:
нового клиента и обслуживание нового клиента и
в) принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества».
продолжение сотрудничества продолжение П. 2.38 «Кодекс профессиональной этики аудиторов»
«2.38. При ведении переговоров о профессиональных услугах аудитор может назначать любое вознаграждение, которое он сочтет соответствующим его
сотрудничества
услугам. Назначение одним аудитором вознаграждения меньшего, чем назначает другой аудитор, само по себе не считается неэтичным поступком.
Однако такая ситуация может привести к угрозе нарушения основных принципов этики. Например, если размер назначенного вознаграждения настолько
мал, что не позволит аудитору выполнить задание в соответствии с профессиональными стандартами, то возникшая угроза личной заинтересованности
может привести к угрозе нарушения принципа профессиональной компетентности и должной тщательности.
2.39. Факт возникновения и значимость каких-либо угроз зависит от таких факторов, как размер назначенного вознаграждения и услуг, к которым он
относится. С учетом этих угроз необходимо предусмотреть и при необходимости принять меры предосторожности для их устранения или сведения их до
приемлемого уровня. Такими мерами предосторожности могут быть:
а) ознакомление клиента с условиями выполнения задания и, в частности, с методикой расчета оплаты и объема оказываемых услуг;
б) назначение квалифицированных работников для выполнения задания и выделение времени, соответствующего условиям задания.
2.40. Условные вознаграждения назначаются, как правило, за выполнение заданий, не обеспечивающих уверенность.
Однако в определенных обстоятельствах это может привести к возникновению угрозы личной заинтересованности, направленной против принципа
объективности. Факт возникновения данной угрозы и ее значимость зависят от таких факторов, как:
а) характер задания;
б) пределы изменения размера возможного вознаграждения;
в) методика расчета вознаграждения;
г) вероятность того, что итоги или результат задания будут оцениваться независимым третьим лицом.
2.41. Аудитор должен оценить значимость любых угроз нарушения основных принципов этики и по мере необходимости предпринять меры
предосторожности для их устранения или сведения их до приемлемого уровня. Такими мерами предосторожности могут быть:
а) заранее заключенное с клиентом в письменном виде соглашение о методике расчета вознаграждения;
б) раскрытие предполагаемым пользователям работы, выполняемой аудитором, методики расчета вознаграждения;
в) правила и процедуры контроля качества;
г) оценка результатов работы, выполненной аудитором, независимым третьим лицом».
1.2 Составление условий аудита Письмо о проведении Письмо о проведении 22-23 056455 П. 2 ФПСАД № 12 «Согласование условий проведения аудита»
«Аудитор и руководство аудируемого лица должны достичь согласия в отношении условий проведения аудита. Согласованные условия необходимо
или иного аудиторского аудита аудита
отразить документально в договоре оказания аудиторских услуг.
задания Аудитор может использовать в ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица письмо о проведении аудита - документ,
направляемый аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемый руководством аудируемого лица в случае согласия с основными
условиями задания по проведению аудита»
1.3 Составление Приказа о Приказ о назначении Приказ о назначении 24 072070 п.4, 17 ФПСАД № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»
«4.Руководитель аудиторской проверки несет ответственность за качество выполнения каждого задания по аудиту, которым он руководит.
назначении участников аудиторской группы участников аудиторской
17. Руководитель аудиторской проверки должен убедиться, что участники аудиторской группы обладают соответствующими навыками, профессиональной
аудиторской группы группы компетентностью, полномочиями и временем, необходимыми для выполнения задания по аудиту в соответствии с нормативными правовыми актами
Российской Федерации и профессиональными стандартами».
1.4 Составление Письма Письмо аудируемому Письмо аудируемому лицу о 25 056734 п.12 ФПСАД № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»
«Руководитель аудиторской проверки должен убедиться, что все необходимые процедуры в отношении решения о принятии на обслуживание нового
аудируемому лицу о лицу о направлении направлении аудиторской
клиента или продолжении сотрудничества с клиентом по конкретному аудиторскому заданию были соблюдены и что были сделаны надлежащие выводы,
направлении аудиторской аудиторской группы группы которые были документально оформлены».
группы
1.5 Составление заявления о Заявление о Заявление о независимости 26-27 072073 п. 28 ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»
«Аудиторская организация также должна оценить, может ли принятие на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества с уже
независимости аудиторской независимости АО аудиторской организации
существующим клиентом вызвать фактический или воспринимаемый конфликт интересов. При выявлении потенциального конфликта интересов
организации аудиторская организация должна оценить целесообразность принятия задания».
437034172.doc стр. 4 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре

(1) (4) (5) (6) (7) (8) (9)


Статья 8 Закона 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»:
«Независимость аудиторских организаций, аудиторов
1. Аудит не может осуществляться:
1) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их
должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление
бухгалтерской (финансовой) отчетности;
2) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а
также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными
лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
3) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых
эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных
аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);
4) аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению
аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и
юридическим лицам, в отношении этих лиц;
5) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими
ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
6) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими
ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в близком родстве (родители,
супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);
7) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся страховыми организациями, с которыми заключены договоры страхования
ответственности этих аудиторских организаций»
1.6 Составление заявления о Заявление о Заявление о независимости 28 072145 пп. 6, 7 «в», пп. 8-9 ФПСАД № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»
«6. Руководитель аудиторской проверки должен контролировать соблюдение этических требований участниками аудиторской группы.
независимости участников независимости участников аудиторской
7. Этические требования, применяемые к аудиторским проверкам, установлены Кодексом этики аудиторов России и включают:
аудиторской группы участников группы в) профессиональную компетентность и должную тщательность;
8. Руководитель аудиторской проверки должен обращать особое внимание на соблюдение этических требований всеми участниками аудиторской группы в
ходе всего аудита. Если руководитель аудиторской проверки узнает о несоблюдении этических требований участниками аудиторской группы, то он должен
проконсультироваться с соответствующими лицами из состава работников аудиторской организации и обеспечить применение соответствующих мер
дисциплинарного воздействия на лиц, не соблюдающих этические требования.
9. Руководитель аудиторской проверки и другие участники аудиторской группы должны документально оформлять выявленные проблемы и способы их
разрешения»
Статья 8 Закона 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (см. пункт выше)
1.7 Составление запроса Краткая информация Краткая информация о 29-30 056906 п. 2 ФПСАД 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой
финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
информации о клиенте деятельности клиента
«Аудитор должен изучить деятельность аудируемого лица и среду, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля, в объеме,
достаточном для выявления и оценки рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности, явившегося следствием ошибок или
недобросовестных действий руководства и (или) работников аудируемого лица, а также достаточном для планирования и выполнения дальнейших
аудиторских процедур»
п.19, 21 ФПСАД 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения
аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«19. Понимание аудитором деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, заключается в понимании следующих проблем:
отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского
учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;
характер деятельности аудируемого лица, включая выбор и применение учетной политики;
цели и стратегические планы аудируемого лица, связанные с ними риски хозяйственной деятельности, указывающие на возможное существенное
искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности;
основные показатели деятельности аудируемого лица и тенденции их изменения;
система внутреннего контроля.
Примеры проблем, которые аудитор может рассматривать в процессе ознакомления с деятельностью аудируемого лица и со средой, в которой она
осуществляется, приведены в приложении № 1. Элементы системы внутреннего контроля приведены в приложении № 2.
21. Аудитор должен ознакомиться с соответствующими отраслевыми, правовыми и другими внешними факторами, влияющими на деятельность
аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Эти факторы
включают следующие отраслевые особенности:

437034172.doc стр. 5 из 317


Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре

(1) (4) (5) (6) (7) (8) (9)


а) конкуренция в отрасли;
б) взаимоотношения с поставщиками и покупателями;
в) изменения в технологии производства;
г) экологические требования, оказывающие влияние на отрасль и аудируемое лицо;
д) применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
е) требования нормативных правовых актов, в том числе регулирующих сферу деятельности аудируемого лица;
ж) сложившиеся общие экономические условия»
2. Планирование аудита Планирование Документы
планирования аудита
2.1 Проведение инструктажа Запрос документов Перечень запрашиваемых 31 056766 П. 43 «а» ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«Аудиторская организация посредством установления соответствующих принципов и процедур должна стремиться обеспечить качественное выполнение
членов аудиторской группы документов
заданий на постоянной основе. Как правило, это достигается посредством применения соответствующих руководств в бумажной или электронной форме с
применением программного обеспечения и стандартизированных форм документов, а также отраслевых и проблемно-ориентированных методических
рекомендаций, охватывающих следующие вопросы:
а) инструктаж аудиторской группы перед заданием с целью уяснения и понимания ее членами целей и задач»
2.2 Составление и утверждение План аудита Общий план аудита 32-33 072147 П. 8 ФПСАД № 3 «Планирование аудита»:
«Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской
общего плана аудиторской Формируется Автоматически
проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем
проверки; автоматически из формируется как отчет форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки
и конкретных методик, применяемых аудитором»
программы «Магистр» программы «Магистр»
п. 12 ФПСАД №3 «Планирование аудита»:
«Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей
работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или
неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и
программу аудита должны быть документально зафиксированы»
2.3 Расчет уровня Существенность Расчет уровня 34-35 056850 Пункт 2 ФСАД № 4 «Существенность в аудите»:
«Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) в процессе проведения аудита обязаны оценивать существенность и
существенности существенности
ее взаимосвязь с аудиторским риском».
пп.4,6 ФПСАД № 4 «Существенность в аудите»:
«4. Аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению.
При разработке плана аудита аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки
зрения) искажений. Тем не менее как значение (количество), так и характер (качество) искажений должны приниматься во внимание.
6. Аудитор рассматривает существенность как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатков по отдельным
счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации. На существенность могут оказывать влияние нормативные
правовые акты Российской Федерации, а также факторы, имеющие отношение к отдельным счетам бухгалтерского учета финансовой (бухгалтерской)
отчетности и взаимосвязям между ними. В зависимости от рассматриваемого аспекта финансовой (бухгалтерской) отчетности возможны различные
уровни существенности»
2.4 Расчет неотъемлемого риска Риск Расчет рисков при 36-39 056507 П. 98 ФСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения
аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
и риска средств контроля, проведении аудиторской
«Аудитор должен выявить и оценить риски существенного искажения на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом и на уровне конкретных
проверки предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности для групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и случаев
раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности».
П. 99 ФСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения
аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«Аудитор использует в качестве аудиторских доказательств для оценки рисков информацию, собранную при выполнении процедур оценки рисков, включая
аудиторские доказательства, полученные при исследовании организации средств контроля и определении того, применялись ли они. Аудитор использует
оценку рисков для определения характера, сроков и объема аудиторских процедур, которые следует выполнить в дальнейшем».
2.5 Составление и утверждение Программа аудита Программа аудита 40-57 072134 Пункт 10 ФСАД № 3 «Планирование аудита»:
«Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных
программы аудита Формируется Автоматически
аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита».
автоматически из формируется как отчет
программы «Магистр» программы «Магистр»

437034172.doc стр. 6 из 317


Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре

(1) (4) (5) (6) (7) (8) (9)


3 Выполнения процедур Запросы и тесты Запросы и тесты п. 15 ФПСАД № 20 «Аналитические процедуры»:
«Аудитор должен оценить и проверить надежность существующих средств внутреннего контроля (при их наличии) за подготовкой информации,
оценки рисков и системы
используемой при аналитических процедурах. Если такие средства контроля можно считать действенными, аудитор будет больше уверен в надежности
внутреннего контроля информации и в результатах аналитических процедур».
ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
(тестирование и анализ
«92. При определении формы и содержания документов, свидетельствующих о функционировании системы контроля качества, должны рассматриваться
ответов на запросы) следующие факторы:
а) масштабы деятельности аудиторской организации и количество ее подразделений;
б) уровни полномочий, делегированных работникам и подразделениям аудиторской организации;
в) характер и сложности аудиторской практики и ее организации».
3.1 Проверка данных форм Тест сопоставимость Тест «Сопоставимость 58- 072054 п. 3 ФПСАД № 26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«Сопоставимыми данными в финансовой (бухгалтерской) отчетности могут быть показатели, отражающие финансовое положение, результаты
финансовой отчетности и данных финансовой 60
финансовой деятельности, движение денежных средств, иные сопоставимые показатели и сведения, подлежащие раскрытию в финансовой
учетной политики на отчетности за (бухгалтерской) отчетности более чем за один отчетный период. Сопоставимые данные могут быть представлены в виде:
а) соответствующих показателей за предшествующий период, являющихся частью финансовой (бухгалтерской) отчетности за текущий период и
сопоставимость предшествующий период
предназначенных для изучения в сопоставлении с аналогичными показателями за текущий период; такие соответствующие показатели не являются
данным финансовой завершенной финансовой (бухгалтерской) отчетностью, которую можно рассматривать самостоятельно, но являются неотъемлемой частью финансовой
(бухгалтерской) отчетности за текущий период и должны рассматриваться только в связи с аналогичными показателями за текущий период;
отчетности за текущий
б) сопоставимой финансовой (бухгалтерской) отчетности за предшествующий период, предназначенной для сопоставления с финансовой (бухгалтерской)
период» отчетностью за текущий период и не являющейся составной частью финансовой (бухгалтерской) отчетности за текущий период».
п. 5 ФПСАД № 26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«Аудитор определяет:
а) соответствует ли учетная политика в предыдущий период в отношении соответствующих показателей за предыдущий период учетной политике в
текущий период либо были ли сделаны надлежащие корректировки для отражения последствий изменения учетной политики и (или) были ли изменения
учетной политики надлежащим образом раскрыты в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
б) согласуются ли представленные в текущей финансовой (бухгалтерской) отчетности для сопоставления соответствующие показатели за предыдущий
период с численными значениями и прочим раскрытием информации, представленными в финансовой (бухгалтерской) отчетности за предыдущий период,
либо были ли сделаны надлежащие корректировки и (или) была ли информация надлежащим образом раскрыта».
п. 16 ФПСАД № 26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«Аудитору необходимо получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что сопоставимая финансовая (бухгалтерская) отчетность
соответствует применимым принципам и требованиям составления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудитор определяет:
а) соответствует ли учетная политика предыдущего периода в отношении сопоставимой отчетности учетной политике текущего периода, были ли сделаны
надлежащие корректировки для отражения последствий изменения учетной политики и были ли изменения учетной политики надлежащим образом
раскрыты в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
б) согласуются ли представленные в текущей финансовой (бухгалтерской) отчетности сопоставимые данные за предыдущий период с показателями и
другой информацией, представленными в финансовой (бухгалтерской) отчетности за предыдущий период, либо были сделаны надлежащие корректировки
и (или) информация была надлежащим образом раскрыта».
3.2 Проверка фактов, Тест коррупция Тест «Учет требований 61- 072206 п. 29 ФСАД № 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита»:
«Аудитор должен фиксировать в рабочих документах информацию об имевших место или возможных случаях несоблюдения аудируемым лицом
свидетельствующих о Федерального закона от 25 62
требований нормативных правовых актов, а также результаты обсуждения этих случаев с руководством аудируемого лица и, если уместно,
возможных коррупционных декабря 2008 года. № 273- представителями собственника аудируемого лица, иными уполномоченными лицами аудируемого лица».
преступлениях в области ФЗ «О противодействии
бухгалтерского учета и коррупции»
составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности
3.3 Проверка фактов, Тест недобросовестные Тест «Факты, 63- 072197 п.16 ФСАД № 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита»:
«Аудитор направляет руководству аудируемого лица запросы в отношении:
свидетельствующих о действия свидетельствующие о 70
а) собственной оценки руководства аудируемого лица рисков того, что бухгалтерская отчетность может быть существенно искажена в результате
возможных коррупционных рисках искажения недобросовестных действий, включая характер, объем и периодичность проведения такой оценки;
б) проводимого руководством аудируемого лица процесса выявления и реагирования на риски недобросовестных действий, включая любые выявленные
преступлениях в области бухгалтерской отчетности в
руководством аудируемого лица конкретные риски или риски, на которые было обращено внимание руководства аудируемого лица, а также процесса
бухгалтерского учета и результате определения в наибольшей степени подверженных риску искажения в результате недобросовестных действий остатков по счетам бухгалтерского учета,

437034172.doc стр. 7 из 317


Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре

(1) (4) (5) (6) (7) (8) (9)


составления бухгалтерской недобросовестных групп однотипных операций или фактов раскрытия информации.
в) взаимодействия (если оно имеет место) между руководством аудируемого лица и представителями собственника аудируемого лица в отношении
(финансовой) отчетности действий»
процесса выявления рисков, возникающих в результате недобросовестных действий, и принятия мер в отношении таких рисков;
г) взаимодействия (если оно имеет место) между руководством аудируемого лица и работниками аудируемого лица в части доведения до сведения
работников точки зрения руководства на вопросы деловой практики и норм этики».
3.4 Проверка соблюдения Тест соблюдение Тест соблюдение 71- 056567 п.12 ФСАД № 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита»:
«Аудитор должен направить запрос руководству аудируемого лица и при необходимости представителям собственника аудируемого лица на получение
аудируемым лицом нормативных актов нормативных правовых 72
письменных разъяснений и подтверждений о том, что аудитору сообщены все известные им имевшие место или возможные случаи несоблюдения
нормативных правовых актов аудируемым лицом требований нормативных правовых актов , последствия которых должны быть учтены при составлении бухгалтерской отчетности.
Указанные разъяснения и подтверждения сами по себе не являются достаточными надлежащими аудиторскими доказательствами, в связи с чем, аудитор
актов
должен получить и другие аудиторские доказательства по соответствующим вопросам».
3.51 Проверка выполнения Тест легализация Тест «Учет требований 73- 056586 п. 29 ФСАД № 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита»:
«Аудитор должен фиксировать в рабочих документах информацию об имевших место или возможных случаях несоблюдения аудируемым лицом
требований Федерального Федерального закона от 7 74
требований нормативных правовых актов, а также результаты обсуждения этих случаев с руководством аудируемого лица и, если уместно,
закона от 7 августа 2001 г. № августа 2001 г. № 115-ФЗ представителями собственника аудируемого лица, иными уполномоченными лицами аудируемого лица».
115-ФЗ «О противодействии «О противодействии
легализации (отмыванию) легализации (отмыванию)
доходов, полученных доходов, полученных
преступным путем, и преступным путем, и
финансированию финансированию
терроризма» терроризма»
3.6 Проверка исправлений Ведомость исправления Сводная ведомость 75- 056554 П. 6 ФПСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения
аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
нарушений, выявленных в замечаний исправления нарушений 76
«Аудитор должен выполнять следующие процедуры оценки рисков в целях ознакомления с деятельностью аудируемого лица и со средой, в которой она
текущем (прошлом) предыдущего периода порядка ведения осуществляется, включая систему внутреннего контроля:
запросы в адрес руководства или других сотрудников аудируемого лица».
аудируемом периоде бухгалтерского учета,
П. 7 ФСАД № 7/2011 «Аудиторские доказательства»:
налогообложения и «Аудиторские доказательства аудитор должен получить путем выполнения процедур оценки рисков и дальнейших аудиторских процедур, которые
состоят из:
составления отчетности,
тестов средств контроля, выполняемых в соответствии с требованиями федеральных стандартов аудиторской деятельности или на основании
выявленных в предыдущий профессионального суждения аудитора;
процедур проверки по существу, включающих детальные тесты и аналитические процедуры проверки по существу».
аудируемый период
П. 6. ФПСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения
3.7 Проведение оценки Тест особенности при Оценка особенностей 77- 056610
аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
особенностей деятельности аутсорсинге аудируемого лица, 79 «Аудитор должен выполнять следующие процедуры оценки рисков в целях ознакомления с деятельностью аудируемого лица и со средой, в которой она
осуществляется, включая систему внутреннего контроля:
аудируемого лица, бухгалтерскую
аналитические процедуры».
бухгалтерскую (финансовую) (финансовую) отчетность П .9. ФПСАД №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения
аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
отчетность которого которого подготавливает
«Аналитические процедуры могут помочь выявить необычные операции или события, а также показатели, коэффициенты и тенденции, которые могут
составляет специализированная свидетельствовать о возможных проблемах, имеющих значение для финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудита.
При выполнении аналитических процедур в качестве процедур оценки рисков аудитор приблизительно оценивает показатели ожидаемых результатов
специализированная организация
деятельности и вероятные соотношения. В случае если сопоставление этих показателей ожидаемых результатов деятельности с учтенными суммами или
организация

1
Применяется при проверке организаций, указанных в п.5 № 115-ФЗ
437034172.doc стр. 8 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре

(1) (4) (5) (6) (7) (8) (9)


3.8 Проверка соответствия Соответствие Соответствие 80-82 072067 коэффициентами, рассчитанными на основе учтенных сумм, приводит к необычным или неожиданным соотношениям, аудитор учитывает эти результаты
при выявлении рисков существенного искажения информации.
учредительных документов учредительных учредительных документов
В случае если в таких аналитических процедурах используются данные, обобщенные на достаточно высоком уровне, то результаты таких аналитических
действующему документов нормам нормам действующего процедур могут служить только первичным индикатором наличия существенного искажения. Аудитор рассматривает результаты таких аналитических
процедур наряду с другой информацией, собранной при выявлении рисков существенного искажения».
законодательству. Проверка действующего законодательства
П. 6 ФПСАД № 20 «Аналитические процедуры»:
правомочности подписания законодательства «Аналитические процедуры используются:
а) при планировании аудитором характера, временных рамок и объема других аудиторских процедур;
документов.
б) в качестве аудиторских процедур проверки по существу, когда их применение может быть более эффективным, чем проведение детальных тестов
операций и остатков по счетам бухгалтерского учета с целью снижения риска необнаружения в отношении конкретных предпосылок подготовки
финансовой (бухгалтерской) отчетности;
в) в качестве общей обзорной проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности на завершающей стадии аудита».
3.9 Составление письма – Запросы руководству Письмо – представление, 83- 072202 п. 5 ФПСАД № 10 «События после отчетной даты»:
«Процедуры, предназначенные для определения событий, которые могут требовать внесения корректировок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность
представления, запросов Запрос руководству о 94
или раскрытия в ней информации, выполняются как можно ближе к дате подписания аудиторского заключения и обычно включают:
руководству о судебных судебных а) анализ методов, установленных руководством аудируемого лица для того, чтобы обеспечить определение событий после отчетной даты и оценить их
влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;
разбирательствах, о разбирательствах, Запрос о
б) изучение протоколов собраний акционеров, заседаний совета директоров (наблюдательного совета), ревизионной комиссии и исполнительного органа
событиях после отчетной событиях после отчетной аудируемого лица, проводимых после окончания отчетного периода, направление запросов относительно событий, протоколы обсуждения которых еще не
готовы, изучение документов службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица;
даты, о факторах, влияющих даты,
в) анализ последней имеющейся в наличии промежуточной финансовой (бухгалтерской) отчетности текущего периода и, если это необходимо и
на допущение Запрос о факторах, целесообразно, анализ смет, прогнозов движения денежных средств и других соответствующих отчетов руководства;
г) направление запросов юристам аудируемого лица или повторное обращение к ним по поводу предыдущих письменных или устных запросов
непрерывности влияющих на допущение
относительно судебных разбирательств и претензий;
деятельности, запрос по непрерывности д) направление запросов руководству аудируемого лица относительно событий после отчетной даты, которые могли бы повлиять на финансовую
(бухгалтерскую) отчетность, содержащих, в частности, следующие вопросы:
аффилированным лицам, по деятельности,
текущее состояние счетов, которые были отражены в учете на основе предварительных данных;
поручительствам и займам, Запрос по принимались ли новые обязательства, осуществлялись ли новые займы, заключались ли договоры поручительства;
имела ли место или планируется продажа активов;
относительно факторов риска аффилированным лицам,
имели ли место или планируются выпуск новых акций или долговых обязательств, реорганизация или ликвидация аудируемого лица;
искажения бухгалтерской Запрос по поручительствам имели ли место случаи конфискации государством активов или их гибели, например в результате пожара или наводнения;
произошли ли какие-либо изменения, связанные с существующими рисками или условными фактами хозяйственной деятельности;
отчетности в результате и займам;
были ли внесены или рассматривается внесение каких-либо нетипичных бухгалтерских проводок;
недобросовестных действий Запрос руководству произошли ли или могут произойти какие-либо события, которые поставят под вопрос надлежащий характер учетной политики, применявшейся при
подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, например события, которые могли бы поставить под сомнение обоснованность допущения
аудируемого лица
непрерывности деятельности».
относительно факторов п. 16 ФПСАД № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях»:
«Аудитор должен выполнить определенные процедуры, чтобы получить сведения о судебных делах и претензионных спорах, в которых участвует
риска искажения
аудируемое лицо и которые могут существенно повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. К таким процедурам относятся:
бухгалтерской отчетности в а) направление необходимых запросов руководству аудируемого лица, включая получение заявлений и разъяснений от руководства;
б) проверка решений соответствующего органа, осуществляющего общее руководство деятельностью аудируемого лица;
результате
в) ознакомление с перепиской аудируемого лица с организацией, оказывающей ему юридические услуги;
недобросовестных г) проверка затрат аудируемого лица на юридические услуги;
д) использование информации о деятельности аудируемого лица, включая информацию, полученную от сотрудников юридической службы аудируемого
действий
лица».
п. 2-4 ФПСАД № 23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица»:
«2. До завершения аудита аудитор должен получить надлежащие заявления и разъяснения от руководства аудируемого лица.
3. Аудитор должен получить доказательства признания руководством аудируемого лица ответственности за достоверность финансовой (бухгалтерской)
отчетности аудируемого лица и подписания данной финансовой (бухгалтерской) отчетности руководством аудируемого лица. Аудитор может получить
данные доказательства, проанализировав решения соответствующего органа, осуществляющего общее руководство деятельностью аудируемого лица,
официальные заявления, представленные руководством аудируемого лица в письменной форме, или заверенную соответствующими подписями
финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
4. Аудитор должен получить письменные заявления и разъяснения (письмо-представление) от руководства аудируемого лица по вопросам, являющимся
существенными для финансовой (бухгалтерской) отчетности, если предполагается, что получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства

437034172.doc стр. 9 из 317


Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре

(1) (4) (5) (6) (7) (8) (9)


другим путем не представляется возможным. Вероятность возникновения неправильного понимания аудитором позиции руководства аудируемого лица
уменьшается, если устные заявления подтверждаются письменно. Примерный перечень положений, которые могут быть включены в письмо-
представление, направляемое руководством аудируемого лица аудитору, или в письмо, подготовленное аудитором и требующее письменного
подтверждения руководством аудируемого лица, приведен в приложении к настоящему федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности».
п. 7 ФПСАД № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица»:
«При выражении мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица аудитор должен рассмотреть всю совокупность
факторов, оказывающих и (или) способных оказать влияние на возможность этого лица продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в
течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, и данные факторы должны быть раскрыты в финансовой (бухгалтерской)
отчетности. Аудитор рассматривает надлежащий характер использования руководством аудируемого лица допущения о непрерывности деятельности
даже в том случае, если требования к составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности не предусматривают обязанности руководства аудируемого
лица специально оценивать способность аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно.
Аудитор не может предсказывать будущие события или условия, которые могут обусловить прекращение организацией ее непрерывной деятельности,
поэтому отсутствие в аудиторском заключении каких-либо упоминаний о факторах неопределенности, касающихся непрерывности деятельности, не может
рассматриваться как гарантия способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно».
п. 4 ФПСАД № 10 «События после отчетной даты»:
«Аудитор должен выполнить процедуры с целью получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что все события, имевшие место
до даты подписания аудиторского заключения, которые могут потребовать внесения корректировок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность или
раскрытия в ней информации, были установлены. Данные процедуры выполняются в дополнение к обычным процедурам, которые могут быть применимы
к конкретным операциям, происходящим после окончания отчетного периода, с целью получения аудиторских доказательств в отношении остатков на
счетах бухгалтерского учета на конец периода (например, оценка правильности отнесения операций по товарно-материальным запасам к отчетным
периодам или тестирование платежей кредиторам). От аудитора не требуется проведения последующей проверки всех вопросов, по которым в результате
ранее проведенных процедур были получены удовлетворительные выводы».
п. 11 ФПСАД № 9 «Аффилированные лица»:
«В ходе аудита аудитор выполняет аудиторские процедуры, с помощью которых можно выявить наличие операций со связанными сторонами.
Примерами таких аудиторских процедур являются:
а) детальные тесты в отношении операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
б) изучение протоколов собраний акционеров и представителей собственников;
в) изучение регистров бухгалтерского учета с целью обнаружения крупных или нетипичных операций или остатков по счетам бухгалтерского учета, при
этом уделяется особое внимание операциям, отраженным в бухгалтерском учете в конце или незадолго до окончания отчетного периода;
г) изучение документов, подтверждающих выданные и полученные займы. Такое изучение может выявить отношения поручительств и других операций со
связанными сторонами;
д) изучение инвестиционных сделок, например, приобретения или продажи доли участия в совместной или иной деятельности».
3.10 Получение аудиторских Запрос третьим лицам Запрос на подтверждение 95 070029 П. 4 ФПСАД № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников»:
«Внешнее подтверждение - это процесс получения и анализа аудиторских доказательств посредством направления третьей стороной аудитору (по
доказательств от третьих лиц остатка дебиторской и (или)
требованию аудируемого лица) ответа на запрос аудируемого лица о предоставлении информации относительно какой-либо определенной статьи
кредиторской или финансовой (бухгалтерской) отчетности, оказывающей влияние на предпосылки ее подготовки. При принятии решения относительно целесообразности и
особенностей использования внешних подтверждений аудитор должен учитывать область деятельности аудируемого лица и опыт рассылки запросов, а
задолженности
также получения и обработки полученных ответов».
п. 2 ФПСАД № 18«Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников»:
«Аудитор должен решить, следует ли ему использовать внешние подтверждения для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств
96 067110
достоверности определенных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. При этом аудитор должен учитывать уровень
Обоснование существенности, неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также то, как аудиторские доказательства, полученные в результате других
планируемых процедур, смогут снизить аудиторский риск до приемлемо низкого уровня для использующихся предпосылок подготовки финансовой
нецелесообразности
(бухгалтерской) отчетности».
использования внешних
подтверждений
3.11 Наблюдение за Наблюдение за Наблюдение за 97- 072234 ФПСАД №17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях»:
«2. Если величина материально-производственных запасов является существенной для финансовой (бухгалтерской) отчетности, аудитор должен получить
инвентаризацией инвентаризацией инвентаризацией 101
достаточные надлежащие аудиторские доказательства относительно количества и состояния материально-производственных запасов, присутствуя при их
аудируемого лица или аудируемого лица инвентаризации. Это позволяет аудитору инспектировать материально-производственные запасы, наблюдать за соблюдением установленного порядка
контроля за их сохранностью и отражения в бухгалтерском учете результатов проведения инвентаризации, а также получать доказательства надежности
проведение альтернативных
процедур, предусмотренных руководством аудируемого лица.
процедур 3. Если в силу непредвиденных обстоятельств аудитор не может присутствовать при инвентаризации материально-производственных запасов, он
самостоятельно проводит выборочный осмотр и пересчет запасов или наблюдает за проведением инвентаризации в другой день, а в случае
437034172.doc стр. 10 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре

(1) (4) (5) (6) (7) (8) (9)


необходимости составляет оборотную ведомость движения запасов в период между датами, по состоянию на которые проведен выборочный осмотр и
пересчет и составлена финансовая (бухгалтерская) отчетность.
4. Если местонахождение и характер материально-производственных запасов не позволяют аудитору присутствовать при инвентаризации, он должен
определить, возможно ли в ходе выполнения альтернативных процедур получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства относительно
количества и состояния этих запасов, а также сделать вывод об отсутствии оснований для включения в аудиторское заключение оговорки об ограничении
объема аудита. Например, документация по последующей продаже материально-производственных запасов, приобретенных до проведения
инвентаризации, может давать достаточные надлежащие аудиторские доказательства.
5. Аудитор, планируя свое присутствие при проведении инвентаризации материально-производственных запасов или выполнение альтернативных
процедур, должен принять во внимание:
а) особенности системы бухгалтерского учета запасов и внутреннего контроля за их сохранностью;
б) неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения в отношении материально-производственных запасов, а также уровень
существенности;
в) необходимость соответствия утвержденного руководством аудируемого лица порядка проведения инвентаризации требованиям нормативных правовых
актов и особенностям деятельности аудируемого лица;
г) срок проведения инвентаризации материально-производственных запасов;
д) места хранения материально-производственных запасов;
е) целесообразность привлечения экспертов.
6. Если при проведении инвентаризации количество материально-производственных запасов определяется в присутствии аудитора или аудируемое лицо
применяет систему непрерывного учета и аудитор присутствует при пересчете запасов один или несколько раз в течение года, то аудитор должен
наблюдать за пересчетом запасов сотрудниками аудируемого лица, а также самостоятельно выполнять выборочный осмотр и пересчет фактического
наличия запасов.
7. Если сотрудники аудируемого лица определяют количество материально-производственных запасов расчетно (например, посредством оценки веса
груды угля или руды), аудитор должен убедиться в обоснованности используемых аудируемым лицом процедур.
8. Если материально-производственные запасы размещены в нескольких местах, аудитор должен определить, где его присутствие является наиболее
важным. При этом он должен принять во внимание существенность этих запасов и оценку неотъемлемого риска и риска средств контроля применительно к
разным местам нахождения запасов».
3.12 Рассмотрение системы Рассмотрение СВК Тест «Рассмотрение 102- 072275 П.2 ФПСАД № 8. «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения
аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
внутреннего контроля системы внутреннего 113
«2. Аудитор должен изучить деятельность аудируемого лица и среду, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля, в
контроля» объеме, достаточном для выявления и оценки рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности, явившегося следствием ошибок
или недобросовестных действий руководства и (или) работников аудируемого лица, а также достаточном для планирования и выполнения дальнейших
аудиторских процедур».
4 Аудит статей отчетности Аудит отчетности

1.1110 - Формирование аудиторской Аудиторская выборка Аудиторская выборка 114 072209


П.2 ,3а,11 ФСАД №16 «Аудиторская выборка»:
1.1120 выборки. «2. При разработке процедур аудита аудиторская организация или индивидуальный аудитор (далее - аудитор) должны определить надлежащие методы
1.1130 отбора элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств для достижения целей аудиторских тестов.
1.1140 <…>
1.1150 3а) "аудиторская выборка (выборочная проверка)" - применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы
1.1160 однотипных операций. Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых
характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из
1.1170
которой произведена выборка.
1.1180 11. При разработке аудиторских процедур аудитор должен определить надлежащие методы отбора элементов для тестирования. Аудитор может:
1.1190 -отобрать все элементы (сплошная проверка);
1.1210 115- -отобрать специфические (определенные) элементы;
-отобрать отдельные элементы (сформировать аудиторскую выборку)».
198
1.1220 199-
203
Письменная информация
1.1230 204-
Письменная
222
- Подготовка предварительного варианта сводной ведомости выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений (до согласования с клиентом)
1.1240 информация 051234 или

437034172.doc стр. 11 из 317


Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре

(1) (4) (5) (6) (7) (8) (9)


1.1250 Выполнение процедур по Письменная информация 223- 056882 - Подготовка письменной информации или сводной ведомости нарушений (после согласования с клиентом выявленных нарушений)
существу согласно выборки: краткая 224 Или
Пункт 10 ФПСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения
1.1260 -
- анализ договора, на Письменная информация по 034366 аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
1.1310 - «Наблюдение и инспектирование могут стать как основой для направления запросов руководству и другим сотрудникам аудируемого лица, так и
1.1320 основании которого налоговому аудиту или
источником информации о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется. Такие аудиторские процедуры обычно включают:
1.1340 совершен факт Сводная ведомость 072250 а) наблюдение за различными областями деятельности и операциями аудируемого лица;
1.1350 б) инспектирование документов (таких, как бизнес-планы и стратегии развития), учетных записей и регламентов системы внутреннего контроля;
хозяйственной жизни и выявленных нарушений
1.1360 в) изучение отчетов, подготовленных руководством (таких, как квартальные отчеты руководства и промежуточная финансовая (бухгалтерская)
правильности составление порядка ведения отчетность), отчетов представителей собственника (например, протоколы заседаний совета директоров);
1.1370
г) посещение административных зданий и производственных помещений аудируемого лица;
1.1410 первичных документов бухгалтерского учета,
д) прослеживание отражения хозяйственных операций в информационных системах, формирующих данные для финансовой (бухгалтерской) отчетности
1.1420 (возникновение, признание, налогообложения и (сквозные проверки)».
1.1430 В этой части регистрируется сбор аудиторских доказательств по статьям отчетности;
права и обязательства) составления отчетности
1.1450 П. 4 ФСАД № 7/2011 «Аудиторские доказательства»:
1.1510 Налог на имущество «Аудитор должен получить аудиторские доказательства, подтверждающие или не подтверждающие следующие предпосылки составления
бухгалтерской отчетности (утверждений руководства аудируемого лица в явной или неявной форме по поводу признания, оценки и раскрытия в
1.1520 - Проверка соответствия Расчет налога на 056864
бухгалтерской отчетности объектов бухгалтерского учета):
1.1520.1 данных бухгалтерских НДС имущество а) предпосылки составления бухгалтерской отчетности в отношении групп однотипных хозяйственных операций, событий и иных фактов хозяйственной
1.1520.2 жизни:
регистров данным первичных
1.1520.3 возникновение - отраженные в учете хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни фактически имели место и относятся к
1.1520.4 учетных документов 056867 деятельности аудируемого лица;
1.1520.5 полнота - все хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни, которые подлежат отражению в учете, отражены в нем;
(полнота, точность, Сверка книг покупок и
точность - суммы и прочие данные, относящиеся к отраженным в учете хозяйственным операциям, событиям и иным фактам хозяйственной
1.1520.6
своевременность) продаж деятельности, отражены надлежащим образом;
1.1520.7 отнесение к соответствующему периоду - хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни отражены в соответствующем
1.1520.8 отчетном периоде;
1.1530 - Проверка норм учетной классификация - хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета».
1.1540 п. 15 ФПСАД № 20 «Аналитические процедуры»:
политики и правильности
1.1550 «Аудитору необходимо обладать знаниями о выбранной и применяемой аудируемым лицом учетной политике, аудитор также должен установить, уместна
отражения операции на ли она для деятельности аудируемого лица и согласуется ли со способами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской)
отчетности. Знания, необходимые аудитору для выполнения аудиторского задания, охватывают также знание:
счетах бухгалтерского учета
способов, которые аудируемое лицо использует для учета сложных или необычных операций;
2.2110 и раскрытия в отчетности последствий учета хозяйственных операций, в отношении которых существует неопределенность или неоднозначность в силу противоречивости
2.2120 нормативных требований или их отсутствия;
(классификация)
2.100 изменений в учетной политике аудируемого лица».
2.2210
2.2220
2.2200
2.2310
2.2320
2.2330
2.2340
2.2350
2.2300
2.2410
2.2421
2.2430
2.2450

437034172.doc стр. 12 из 317


Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре

(1) (4) (5) (6) (7) (8) (9)


2.2460

3.3000.00
3.3100.00
3.3200.00
3.3300.00
3.3400.00
3.3500.00
3.3600.00
5 Внутренний контроль Документы по ВКК и Документы по
качества, заключительные заключительным внутреннему контролю
аудиторские процедуры, аудиторским качества и
общие аудиторские процедурам заключительным
процедуры аудиторским процедурам
5.1 Надзор за выполнением Оценочный лист Лист оценки руководителем 225 056738 П. 45, 46 ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«45. Надзор за выполнением задания включает:
задания проверки членов
а) наблюдение за ходом выполнения задания;
аудиторской группы, б) оценку навыков и профессиональной компетентности каждого члена аудиторской группы, наличия у него времени, достаточного для выполнения
задания, понимания данных ему инструкций, а также соответствия его работы запланированному подходу;
в) решение значимых вопросов, возникающих в ходе выполнения задания, оценка их значимости и в случае необходимости соответствующее изменение
Автоматически запланированного подхода;
г) выявление вопросов, в отношении которых необходимо проведение в ходе выполнения задания консультаций или рассмотрение более опытными
формируется как отчет
членами аудиторской группы.
программы «Магистр» 46. Надзорные функции подразумевают проверку работы менее опытных членов аудиторской группы более опытными, включая руководителя
аудита или иного задания. Лица, осуществляющие надзор, оценивают:
а) соответствует ли выполненная работа федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности, а также требованиям нормативных правовых
актов Российской Федерации;
б) возникали ли значимые вопросы, требовавшие дальнейшего рассмотрения;
в) проводились ли консультации, и если да, то были ли выводы этих консультаций документально оформлены и применены на практике;
г) есть ли необходимость в пересмотре характера, временных рамок и объема выполненной работы;

437034172.doc стр. 13 из 317


Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре

(1) (4) (5) (6) (7) (8) (9)


д) насколько выполненная работа подтверждает полученные выводы и документально оформлена;
е) достаточность и надлежащий характер полученных аудиторских доказательств, на которых основывается аудиторское заключение или иной отчет;
ж) достигнуты ли цели выполненных процедур».
5.2 Оценка выполненной работы Лист оценки заказчика Лист оценки Заказчиком 226 056739 П. 10 ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«10. Особое значение имеет признание руководством аудиторской организации в качестве наиважнейшей цели деятельности аудиторской организации
качества работы
достижения высокого качества выполнения всех заданий.
аудиторской группы Для этого:
а) аудиторская организация должна устанавливать обязанности руководства таким образом, чтобы коммерческие соображения не преобладали над
качеством выполняемой работы;
б) принципы и процедуры, применяемые в аудиторской организации в отношении оценки выполненной работы, оплаты и повышения в должности
(включая систему поощрения) работников, должны демонстрировать приверженность аудиторской организации качеству ;
в) аудиторская организация должна направлять средства в достаточном объеме на развитие и документирование принципов и процедур контроля
качества услуг».
5.3 Подготовка информации о Нерешенные вопросы Нерешенные вопросы по 227 056904 п. 69 «в» ФПСАД 34«Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«Принципы и процедуры, относящиеся к документированию обзорной проверки качества выполнения задания, должны предусматривать документальное
нерешенных вопросах в ходе результатам аудита
оформление того, что:
аудита, оценка их Автоматически в) лицу, осуществляющему проведение обзорной проверки качества выполнения задания, не стало известно о не решенных в ходе выполнения
задания вопросах, которые могли бы привести его к выводу о том, что сформированные аудиторской группой значимые суждения и выводы являются
существенности формируется как отчет
ненадлежащими».
программы «Магистр»
5.4 Проверка надлежащего Журнал исполнение Журнал исполнение 228- 072143 п. 10 ФПСАД 3 «Планирование аудита»
«10. Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем
выполнения аудиторского программы аудита программы аудита 358
запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для
задания Автоматически аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут
быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное
формируется как отчет
на различные области или процедуры аудита».
программы «Магистр» П.39. ФПСАД 34«Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
39. «Установленные принципы и процедуры должны включать действия по учету и контролю рабочей нагрузки».
5.5 Обзорная проверка качества Контрольный лист Контрольный лист обзорной 259- 072249 п. 59 «в» и п.61 ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«59. В аудиторской организации должны быть разработаны принципы и процедуры, устанавливающие:
выполнения задания обзорной проверки проверки качества 270
в) требования к документальному оформлению обзорной проверки качества выполнения задания.
выполнения задания 61. Обзорная проверка качества выполнения заданий, связанных с аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности общественно значимых
хозяйствующих субъектов, охватывает следующие вопросы:
Автоматически
а) оценка аудиторской группой независимости аудиторской организации с учетом конкретного задания;
формируется как отчет б) оценка значимых рисков, выявленных в ходе выполнения задания, и процедуры, выполняемые в ответ на оцененные аудитором риски;
в) суждения в отношении существенности в аудите и значимых рисков;
программы «Магистр»
г) получение соответствующих консультаций по сложным или спорным вопросам или при расхождении мнений, а также выводы, сделанные по
результатам этих консультаций;
д) значимость исправленных и неисправленных искажений, выявленных в ходе выполнения задания;
е) обстоятельства, информация о которых должна быть доведена до сведения руководства, представителей собственника или иных лиц аудируемого
лица;
ж) соответствие выбранных для анализа рабочих документов аудитора выполненной работе, послужившей основой для формирования значимых
суждений и сделанных выводов;
з) соответствие проекта аудиторского заключения или иного отчета условиям конкретного задания.
Обзорные проверки качества выполнения заданий, не являющихся аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности общественно значимых
хозяйствующих субъектов, могут в зависимости от обстоятельств охватывать все указанные аспекты в полном объеме или частично».
5.6 Формирование папки рабочих Лист контроля РД Контрольный лист полноты 271- 056880 п.8 ФПСАД № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«Дополнительным фактором, ограничивающим надежность аудита, является то, что работа, выполняемая аудитором для формирования своего мнения,
документов, копирование составления рабочих 272
основывается на его профессиональном суждении, в частности в отношении:
документов, регистрация документов, содержащихся сбора аудиторских доказательств, в том числе при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур».
п. 4 ФПСАД № 2 «Документирование аудита»:
документов в системе в документах по
«Рабочие документы используются:
2
«Магистр» проверка аудиторскому заданию для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора».
2
Выполняется исключительно в случае, если невозможно разделить по участкам отчетности
437034172.doc стр. 14 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре

(1) (4) (5) (6) (7) (8) (9)


полноты и правильности Автоматически п. 13 ФПСАД № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут
предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами»:
составления РД формируется как отчет
«При формировании аудиторского мнения аудитор собирает достаточные надлежащие аудиторские доказательства, необходимые для
программы «Магистр» формулирования выводов, на которых будет основано его мнение ».
п. 13 ФПСАД № 2 «Документирование аудита»:
«Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их
хранения в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных
требований, но не менее 5 лет».
пп. 90 -93 ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«90. В аудиторской организации должны быть установлены принципы и процедуры, требующие надлежащего документирования, обеспечивающего
уверенность в том, что каждый элемент системы контроля качества функционирует надлежащим образом .
91. Порядок документирования определяется аудиторской организацией самостоятельно. Например, крупные аудиторские организации используют
электронные базы данных для документирования подтверждения независимости, оценки выполнения задания и результатов мониторинга. Небольшие
аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут использовать менее формальные способы - записи, осуществляемые вручную, вопросники и
иные формы.
93. Аудиторская организация должна хранить документы, свидетельствующие о функционировании системы контроля качества, в течение
времени, достаточного для того, чтобы лица, осуществляющие мониторинг, могли оценивать соблюдение принципов и процедур контроля
качества услуг аудиторской организации, или в течение более длительного срока, если этого требуют нормативные правовые акты Российской
Федерации».
п. 24 ФПСАД № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»:
«До выдачи аудиторского заключения руководитель аудиторской проверки должен проверить рабочие документы аудитора и обсудить работу с
участниками аудиторской группы, чтобы убедиться в достаточности и надлежащем характере полученных аудиторских доказательств, подтверждающих
сделанные выводы».
п. 11 ФПСАД № 2 «Документирование аудита»:
«Рабочие документы обычно содержат:
информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;
выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;
информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;
информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;
доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска средств контроля и любые корректировки этих оценок;
доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;
анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;
сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;
доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и
была проверена;
сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;
подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и/или дочерних предприятий,
проверявшихся другим аудитором;
копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;
копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ними, включая условия
договора о проведении аудита или выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля;
письменные заявления, полученные от аудируемого лица;
выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором
в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;
копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения».
5.7 Подготовка проекта Аудиторское Аудиторское заключение, 273- 072251 п. 30 ФСАД № 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»:
содержащее привлекающую 276 «Аудиторское заключение подготавливается в количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым лицом, причем аудитор и аудируемое
аудиторского заключения или заключение
внимание часть Или лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения с прилагаемой бухгалтерской отчетностью».
иного отчета, проверка п. 25 ФСАД № 1/2010«Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»:
Аудиторское заключение с 277- 072252 «К аудиторскому заключению на бумажном носителе прилагается бухгалтерская отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая
соответствия проекта
немодифицированным 280 датирована и подписана аудируемым лицом в соответствии с правилами отчетности. Аудиторское заключение и указанная отчетность должны быть
аудиторского заключения или мнением Или пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов».

437034172.doc стр. 15 из 317


Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре

(1) (4) (5) (6) (7) (8) (9)


иного отчета условиям п. 23 ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»:
Аудиторское заключение с 281- 072253 «Аудиторское заключение должно быть датировано не ранее даты завершения процесса получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств,
конкретного задания
отрицательным мнением 285 на основании которых аудитор выражает мнение, включая доказательства того, что:
Или а) бухгалтерская отчетность подготовлена в полном объеме и включает соответствующее раскрытие информации;
б) лица, обладающие соответствующими полномочиями, подтвердили, что они несут ответственность за данную бухгалтерскую отчетность.
Аудиторское заключение с 286- 072254 Дата аудиторского заключения предоставляет пользователю основание полагать, что аудитор учел влияние, которое оказали на бухгалтерскую отчетность
мнением с оговоркой и с 290 и аудиторское заключение события и операции, возникшие до этой даты и известные аудитору».
привлекающей внимание Или п. 16 ФСАД № 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»:
частью «Немодифицированное мнение формулируется в аудиторском заключении следующим образом: "бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех
291- 072255 существенных отношениях финансовое положение [аудируемого лица] по состоянию на [отчетная дата], результаты [его] финансово-хозяйственной
Аудиторское заключение с 295 деятельности и движение денежных средств за [отчетный год] год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности"».
мнением с оговоркой Или п. 28 ФСАД № 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»:
«Если в бухгалтерской отчетности существенно искажены какие-либо показатели (включая количественные показатели, раскрытые в бухгалтерской
296- 072257 отчетности), то аудитор должен привести в специальной части описание и количественную оценку влияния этого искажения на соответствующие
Аудиторское заключение с 299 показатели, за исключением случая, когда такая оценка не представляется возможной. Если количественная оценка влияния искажения на
отказом от выражения соответствующие показатели бухгалтерской отчетности не может быть произведена с достаточной надежностью, то аудитор должен указать это в
мнения специальной части.
Например, в случае завышения величины показателя материально-производственных запасов аудитор может включить в специальную часть описание
искажений следующих показателей: налог на прибыль организаций, прибыль до налогообложения, чистая прибыль, нераспределенная прибыль».
пп.3, 4 ФПСАД № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях»:
«3. Если в силу непредвиденных обстоятельств аудитор не может присутствовать при инвентаризации материально-производственных запасов, он
самостоятельно проводит выборочный осмотр и пересчет запасов или наблюдает за проведением инвентаризации в другой день, а в случае
необходимости составляет оборотную ведомость движения запасов в период между датами, по состоянию на которые проведен выборочный осмотр и
пересчет и составлена финансовая (бухгалтерская) отчетность.
4. Если местонахождение и характер материально-производственных запасов не позволяют аудитору присутствовать при инвентаризации, он должен
определить, возможно ли в ходе выполнения альтернативных процедур получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства относительно
количества и состояния этих запасов, а также сделать вывод об отсутствии оснований для включения в аудиторское заключение оговорки об ограничении
объема аудита. Например, документация по последующей продаже материально-производственных запасов, приобретенных до проведения
инвентаризации, может давать достаточные надлежащие аудиторские доказательства».
пп. 34-35 ФСАД № 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»:
«В зависимости от формы модифицированного мнения часть аудиторского заключения, содержащая мнение аудитора, именуется "Мнение с оговоркой",
"Отрицательное мнение", "Отказ от выражения мнения".
35. В случае, когда аудитор выражает модифицированное мнение, в части, содержащей мнение аудитора, используются следующие формулировки:
а) "По нашему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения
мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение [аудируемого лица] по
состоянию на [отчетная дата], результаты [его] финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за [отчетный год] год в
соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности." (мнение с оговоркой в связи с существенным искажением
бухгалтерской отчетности);
б) "По нашему мнению, за исключением возможного влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для
выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение [аудируемого
лица] по состоянию на [отчетная дата], результаты [его] финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за [отчетный год] год в
соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности." (мнение с оговоркой в связи с отсутствием возможности получить
достаточные надлежащие аудиторские доказательства);
в) "По нашему мнению, вследствие существенности обстоятельств, указанных в части, содержащей основание для выражения отрицательного мнения,
бухгалтерская отчетность не отражает достоверно финансовое положение [аудируемого лица] по состоянию на [отчетная дата], результаты [его]
финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за [отчетный год] год в соответствии с установленными правилами составления
бухгалтерской отчетности." (отрицательное мнение);
г) "По нашему мнению, вследствие существенности обстоятельств, указанных в части, содержащей основание для отказа от выражения мнения, у нас
отсутствовала возможность получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, обеспечивающие основание для выражения мнения, и,
соответственно, мы не выражаем мнение о достоверности бухгалтерской отчетности [аудируемого лица]." (отказ от выражения мнения из-за отсутствия
возможности получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства)».
п. 3 ФСАД № 3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении»:
«Если аудитор считает необходимым привлечь внимание пользователей бухгалтерской отчетности к отраженному в этой отчетности обстоятельству,
которое, согласно суждению аудитора, настолько важно, что является основополагающим для понимания бухгалтерской отчетности ее пользователями, то

437034172.doc стр. 16 из 317


Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре

(1) (4) (5) (6) (7) (8) (9)


он включает в аудиторское заключение часть, в которой приводится дополнительная информация, относящаяся к обстоятельству, отраженному в
бухгалтерской отчетности, которое, по мнению аудитора, настолько важно, что является основополагающим для понимания бухгалтерской отчетности ее
пользователями (далее - привлекающая внимание часть).
Привлекающая внимание часть включается в аудиторское заключение при условии, что аудитор получил достаточные надлежащие аудиторские
доказательства того, что указанное обстоятельство существенно не искажено».
пп. 6-7 ФСАД № 3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении»:
«6. Привлекающая внимание часть должна:
а) быть расположена в аудиторском заключении непосредственно после части, содержащей мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности
аудируемого лица;
б) иметь наименование "Важные обстоятельства";
в) содержать однозначную ссылку на отраженное в бухгалтерской отчетности обстоятельство, которая должна позволить пользователям бухгалтерской
отчетности найти отражение этого обстоятельства в бухгалтерской отчетности;
г) содержать указание на то, что в отношении обстоятельства, к которому привлекается внимание, аудиторское мнение не является модифицированным.
Пример аудиторского заключения с привлекающей внимание частью приведен в приложении к настоящему стандарту.
7. Если аудитор считает необходимым привлечь внимание пользователей бухгалтерской отчетности к не отраженному в этой отчетности обстоятельству,
которое может способствовать пониманию пользователями бухгалтерской отчетности процесса и результатов аудита, ответственности аудитора или
содержания аудиторского заключения, то он включает в аудиторское заключение часть, в которой приводится дополнительная информация, относящаяся к
не отраженному в бухгалтерской отчетности обстоятельству, которое, по мнению аудитора, может способствовать пониманию пользователями
бухгалтерской отчетности процесса и результатов аудита, ответственности аудитора или содержания аудиторского заключения (далее - содержащая
прочие факты часть).
Содержащей прочие факты части присваивается наименование "Прочие сведения"».
6 Текущий анализ и оценка Документы по Документы по текущему Отдельный проект магистра
системы контролятекущему анализу и анализу и оценке
качества, мониторингоценке системы ВКК, системы контроля
завершенных аудитов мониторингу качества, мониторингу
завершенных аудитов завершенных аудитов
6.1 Текущий анализ и оценка Отчет по текущему Отчет по текущему анализу 300- 072091 п. 73 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«73. Текущие рассмотрение и оценка системы контроля качества охватывают следующие вопросы:
системы контроля качества анализу и оценке системы контроля 301
а) анализ учета аудиторской организацией соответствующих изменений в федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности и нормативных
аудиторской организации качества правовых актах Российской Федерации, касающихся принципов и процедур системы контроля качества, письменного подтверждения соблюдения
принципов и процедур независимости, постоянного профессионального обучения, вопросов, связанных с принятием на обслуживание нового клиента или
продолжением сотрудничества с уже существующим клиентом по конкретным заданиям;
б) выявление необходимости внесения изменений в систему контроля качества или ее улучшения;
в) доведение до сведения работников аудиторской организации недостатков , выявленных в системе контроля качества, как на уровне ее
организации, так и соблюдения на практике ее принципов и процедур;
г) контроль со стороны уполномоченных лиц за своевременным внесением необходимых изменений в принципы и процедуры системы контроля качества
аудиторской организации».
6.2 Выбор и утверждение Приказ по мониторингу Приказ о проведении 302 062367 п. 74, 75 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«74. Выборочная инспекция завершенных заданий, как правило, проводится на цикличной основе уполномоченными лицами, указанными в пункте 72
аудиторских заданий, завершенных аудитов мероприятий по
настоящего федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности. Задания, выбранные для инспекции, включают по меньшей мере хотя бы по
подлежащих проверке мониторингу одному заданию каждого руководителя задания, выполненному в период цикла, который, как правило, составляет не более 3 лет .
Организация инспекционного цикла, включая временные рамки выбора заданий, зависит от многих факторов, например, от:
эффективности процедур
а) масштабов деятельности аудиторской организации;
внутреннего контроля б) количества и территориального расположения подразделений аудиторской организации;
в) результатов процедур предыдущего мониторинга;
качества
г) уровня полномочий, делегированных работникам и подразделениям аудиторской организации (например, отдельные подразделения могут быть
Автоматически уполномочены самостоятельно осуществлять инспекции или на это имеет право только центральный аппарат);
д) характера и сложности аудиторской практики и ее организации;
формируется как отчет
е) рисков, связанных с клиентами аудиторской организации и выполняемыми специальными заданиями.
программы «Магистр» 75. Процесс инспекции включает выбор отдельных заданий, часть из которых может быть выбрана без уведомления об этом выполнявших их
аудиторских групп. Лица, осуществляющие инспекции, не должны участвовать как в выполнении самого задания, так и в обзорной проверке
качества его выполнения. При определении объема инспекции аудиторская организация может также учитывать выводы, сделанные по результатам
независимого внешнего контроля качества. Тем не менее, проведенный независимый контроль качества не может служить заменой внутренней программе
мониторинга.

437034172.doc стр. 17 из 317


Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре

(1) (4) (5) (6) (7) (8) (9)


6.3 Периодические выборочные Лист мониторинга Отчет по результатам 303- 062378 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
84. «При документальном оформлении мониторинга:
инспекции завершенных аудиторских заданий проверки отдельного 312
а) должны быть описаны процедуры мониторинга, включая процедуру выбора заданий для инспекции;
заданий задания в ходе мониторинга б) фиксируются оценки соблюдения федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и требований нормативных правовых актов Российской
Федерации, надлежащей организации и эффективности функционирования системы контроля качества и надлежащего применения принципов и процедур
эффективности процедур
контроля качества, в результате чего аудиторская организация выдает аудиторские заключения или иные отчеты, соответствующие условиям конкретных
внутреннего контроля заданий;
в) должны быть описаны выявленные недостатки, дана оценка их последствий и сформулированы основания для принятия дальнейших мер».
качества
Автоматически
формируется как отчет
программы «Магистр»

6.4 Подготовка сводного отчета Отчет по результатам Отчет по результатам 313- 062465 77, 78 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
77. Аудиторская организация должна оценивать последствия недостатков, выявленных в результате проведения мониторинга, и определять, являются ли
по результатам мониторинга мониторинга мониторинга 314
они:
и ознакомление с завершенных аудитов эффективности процедур а) случаями, которые не обязательно указывают на то, что система контроля качества аудиторской организации не в состоянии обеспечить разумную
уверенность в том, что аудиторская организация и ее работники осуществляют проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии
результатами мониторинга внутреннего контроля
с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, а также в
сотрудников качества с листом том, что аудиторские заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретного задания;
б) систематическими, повторяющимися или иными значительными недостатками, требующими своевременного принятия соответствующих мер.
ознакоомления
78. Аудиторская организация должна сообщать о недостатках, выявленных по результатам мониторинга, а также о рекомендациях по их устранению
Автоматически руководителям аудитов и иных заданий, а также имеющим к этому отношение работникам».
п. 81, 84 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
формируется как отчет
«81. Не реже одного раза в год аудиторская организация должна сообщать о результатах мониторинга системы контроля качества руководителям
программы «Магистр» аудитов и иных заданий и другим руководящим сотрудникам аудиторской организации. Такое сообщение позволит аудиторской организации и этим
лицам предпринять своевременные и нужные меры в соответствии с их ответственностью и полномочиями. Сообщаемая информация должна включать:
а) описание выполненных процедур мониторинга;
б) выводы, сделанные по результатам осуществленного мониторинга;
в) описание систематических, повторяющихся или иных значительных недостатков (если имелись), а также мер, предпринятых по их устранению.

437034172.doc стр. 18 из 317


Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

Принятие на обслуживание нового клиента или


Принятие на обслуживание продолжение сотрудничества

Проверяемая организация
Период аудита

Условия оказания задания

Вид задания Сроки выполнения


1. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности
2. Обзорная проверка
3. Согласованные процедуры
(описать)
4. Компиляция (составление) финансовой информации
(описать)
5. Прочие услуги
(описать)
6. Дополнительные договоренности с клиентом
(описать)
(описать)
(описать)

Предоставляемые документы

№ Наименование Адресат Количество Срок


экземпляров предоставления
1. Аудиторское заключение
2. Письменная информация
3. Прочее

Оценка возможности принятия (сохранения) клиента

Причины не назначения предшествующего аудитора:


№ Причины Описание
1.
2.
3.

Характер хозяйственных операций клиента, включая деловую практику:


№ Хозяйственные операции Описание
1.
2.
3.

Да, Нет,
№ Утверждение (вопрос) Комментарий
Н/тр.
1. Можно ли положительно оценить личность и деловую
репутацию собственников, аффилированных лиц,
представителей собственника потенциального клиента
2. Можно ли положительно оценить личность и деловую
репутацию руководства потенциального клиента
3. Можно ли положительно оценить информацию об
отношении основных собственников, аффилированных
437034172.doc
стр. 19 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Да, Нет,
№ Утверждение (вопрос) Комментарий
Н/тр.
лиц, представителей собственника потенциального
клиента к контрольной среде или вопросу неадекватного
толкования нормативных правовых актов по
бухгалтерскому учету
4. Можно ли положительно оценить информацию об
отношении руководства потенциального клиента к
контрольной среде или вопросу неадекватного толкования
нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету
5. Адекватно ли клиент стремится установить размер
денежного вознаграждения задания
6. Имеется ли факты ненадлежащего ограничения объема
выполнения задания
7. Имеются ли признаки того, что клиент занимается
легализацией (отмыванием) доходов, полученных
преступным путем Примечание: заполняется
приложение № 1
8. Имеются ли признаки того, что клиент занимается
криминальной и коррупционной деятельностью
9. Является аудиторская организация независимой от
клиента в соответствии с требованиями законодательства
10. Достаточно ли у нас временных, человеческих (включая
возможность ротации ключевого персонала, занятого в
выполнении задания) и иных ресурсов для выполнения
задания
11. Существуют ли иные обстоятельства, которые
препятствуют нам принять принимаемое аудируемое лицо
на обслуживание
12. Достаточно ли у нас знаний работников в отрасли и
области деятельности клиента
13. Имеется ли у нас опыт применения требований
нормативных правовых актов РФ или возможность
быстрого приобретения необходимых навыков и знаний
Выводы
принять клиента на обслуживание / отказаться от клиента

ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ СОТРУДНИКИ, ПЛАНИРУЕМАЯ СМЕТА

Роль Почасовая Сумма


ФИО Время, ч
ставка
Аудитор (руководитель
задания)
Аудитор (в составе группы)

Аудитор (в составе группы)

Ассистент аудитора

Ассистент аудитора

Ассистент аудитора

Юрист

Налоговый консультант

437034172.doc
стр. 20 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Контролер качества

Эксперт

Всего

«_____»__________________201_ года.

Ответственное лицо
подпись ФИО

Руководитель департамента аудита


подпись ФИО

Приложение №1
№ Виды организаций Относится ли потенциальный клиент к
организациям, осуществляющим
операции с денежными средствами или
иным имуществом (Да/Нет)
1 Кредитные организации
2 Профессиональные участники рынка
ценных бумаг
3 Страховые организации и лизинговые
компании
4 Организации федеральной почтовой
связи
5 Ломбарды
6 Организации, осуществляющие скупку,
куплю-продажу драгоценных металлов и
драгоценных камней, ювелирных
изделий из них и лома таких изделий
7 Организации, содержащие тотализаторы
и букмекерские конторы, а также
организующие и проводящие лотереи,
тотализаторы (взаимное пари) и иные
основанные на риске игры, в том числе в
электронной форме
8 Организации, осуществляющие
управление инвестиционными фондами
или негосударственными пенсионными
фондами
9 Организации, оказывающие
посреднические услуги при
осуществлении сделок купли-продажи
недвижимого имущества
10 Операторы по приему платежей
11 Коммерческие организации,
заключающие договоры финансирования
под уступку денежного требования в
качестве финансовых агентов
12 Кредитные потребительские
кооперативы
13 Микрофинансовые организации.
14 Прочие коммерческие организации
15 Некоммерческие организации

437034172.doc
стр. 21 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Примечание
Первая, вторая таблицы бланка (условия аудиторского задания, предоставляемые документы)
заполняются _______________________(указать ответственное лицо) аудиторской организации до
начала проверки.
Третья таблица бланка (оценка возможности принятия (сохранения) клиента) заполняется
______________________(указать ответственное лицо) аудиторской организации до начала
проверки.
Четвертая таблица бланка (используемые сотрудники, планируемая смета) заполняется
______________________(указать ответственное лицо) аудиторской организации до начала
поведения проверки.
В случае если аудиторской организацией были обнаружены какие-то проблемы, но, тем не менее,
аудиторская организация приняла решение принять на обслуживание нового клиента или
продолжить сотрудничество с уже существующим клиентом, способ разрешения проблем должен
быть документально оформлен.

437034172.doc
стр. 22 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

Генеральному директору
ЗАО «__________________»
Иванову И.И.
Исходящий № [...],
дата подписания

Письмо о проведении аудита

Уважаемый [...]!
Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой
(бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за (указать финансовый год).
Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания.
Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой
(бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета
законодательству Российской Федерации.
Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами)
аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили
аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская)
отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе
и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих
числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней
информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку
применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой
(бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных
руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой
(бухгалтерской) отчетности.
В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в
связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими
любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск
того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.
В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности
финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам письменную
информацию, касающуюся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении
бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.
Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации
ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за
раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это
включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства
Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля,
выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему
использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это
является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся
наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.
Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут
предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с
аудитом.
Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут
выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени,
затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие
командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня
ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.
Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет
изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

437034172.doc
стр. 23 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в


подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о
проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.
Генеральный директор
Общества с Ограниченной Ответственностью
«АУДИТ-СОФТ» _______________ Фамилия И.О.

Или
Заместитель Генерального директора
Общества с Ограниченной Ответственностью
«АУДИТ-СОФТ» _______________________________ Фамилия И.О.

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской


отчетности согласен.

Руководитель исполнительного
органа экономического субъекта _______________ Фамилия И.О.
Должность

Дата ______________

437034172.doc
стр. 24 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

Приказ о назначении Приказ о назначении участников аудиторской группы


аудиторской группы

Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки

№ Обязанности в ходе Ф.И.О. Данные Подпись об


п/п проведения аудита квалификационного ознакомлении
аттестата аудитора
1. Руководитель аудиторской
группы
2. Аудитор

3. Специалист по
бухгалтерскому учету и
налогообложению
4. Ассистент аудитора

5. Специалист по контролю
качества

Дата _____________

Руководитель департамента аудита


подпись ФИО

437034172.doc
стр. 25 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Генеральному директору
ОАО «_______________»
Иванову В.В.

Исходящий № __________
«____»____________20___г.

Отправлено электронной почтой


«____»____________20___г.

Уважаемый Вячеслав Васильевич!

В период с 17 января по 20 января 2012 года просим принять следующих


сотрудников ООО «АУДИТ-СОФТ» для проведения работ в рамках Договора №________от
26.02.2010 года на проведение аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой)
отчетности за 2011 г. ОАО «__________»

№ Ф.И.О. Обязанности в ходе проведения Данные квалификационного


п/п специалиста аудита аттестата аудитора
1. Руководитель аудиторской группы
Специалист по бухгалтерскому
2.
учету и налогообложению
3. Ассистент аудитора

«__» ________ 201_ г.

Зам. Генерального директора


ООО «АУДИТ-СОФТ» ______________ Фамилия И.О.

437034172.doc
стр. 26 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

Заявление о независимости АО Заявление о независимости аудиторской организации

Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество
исполнителя

Комментарии в
№ Вопросы, подтверждающие соблюдение
Да Нет случае ответа
п/п независимости аудиторской организации
«Да»
1 Является ли аудируемая организация по отношению к
аудиторской организации учредителем (участником)
2 Является ли аудиторская организация по отношению
к аудируемой организации и ее дочерним
организациям учредителем (участником, акционером)
3 Имеет ли аудиторская организация общих с
аудируемой организацией учредителей (участников)
4 Являются ли руководители и иные должностые лица
аудиторской организации по отношении к аудируемой
организации учредителями (участниками)
5 Являются ли руководители и иные должностные лица
аудиторской организации по отношению к аудируемой
организации руководителями, бухгалтерами или
иными лицами, несущими ответственность за
организацию и ведение бухгалтерского учета и
составление финансовой (бухгалтерской) отчетности
6 Состоят ли руководители или иные должностные
лица аудиторской организации с руководителями,
бухгалтерами или иными лицами, несущими
ответственность за составление финансовой
(бухгалтерской) отчетности аудируемой организации,
в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры,
дети, а также братья, сестры, родители и дети
супругов)
7 Имеет ли аудиторская организация, руководители и
иные должностные лица аудиторской организации,
аудиторы прямой или опосредованный существенный
финансовый интерес в аудируемой организации
8 Оказывала ли аудиторская организация в течение
трех лет, непосредственно предшествовавших
проведению аудита, услуги по восстановлению и
ведению бухгалтерского учета, а также по
составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности,
налоговых деклараций
9 Является ли аудируемая организация страховой
организацией, с которой у аудиторской организации
заключен договор страхования ответственности
10 Составляет ли гонорар от аудируемой организации
(группы аффилированных лиц) за оказание
аудиторских услуг значительную долю годового
дохода аудиторской организации (более 50 %)

437034172.doc
стр. 27 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
11 Проводится ли ротация старшего персонала
аудиторской организации, отвечающего за
обслуживание аудируемой организации, каждые семь
лет
12 Вовлечена ли аудиторская организация или
находится под угрозой вовлечения в судебное
разбирательство с аудируемой организацией,
известно ли о существующих конфликтах интересов,
которые наносили бы ущерб репутации аудиторской
организации
13 Существуют ли известные аудиторской организации
обстоятельства, способные повлиять на
независимость и непредвзятость профессиональных
суждений

Вывод по результатам проведения тестов, подтверждающих отсутствие угрозы


независимости и соблюдения принципов профессиональной этики:

Оценка возможности оказания аудиторских Аудит может (не может) осуществляться


услуг:

Руководитель аудиторской группы


подпись ФИО

Дата _____________

Проверено:
Специалист по контролю качества
подпись ФИО

Руководитель департамента аудита


подпись ФИО

437034172.doc
стр. 28 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

Заявление о независимости Заявление о независимости участников аудиторской


участников группы

Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество члена
аудиторской группы

Подпись в Комментарий
№ Вопросы, подтверждающие независимость,
случае при отсутствии
п/п честность, конфиденциальность аудитора
согласия подписи
1 С общими целями и конкретными процедурами,
применяемыми аудиторской организацией,
ознакомлен(а)
2 Запрещенные инвестиции (в капитал аудируемых лиц) не
осуществляются и не осуществлялись
3 Не принимал(а) финансового участия в делах
аудируемой организации в любой форме
4 Не принимал(а) косвенное финансовое участие в делах
аудируемой организации, ее основных и дочерних
организациях через родственников, служащих и др. лиц
5 Не являюсь учредителем (участником) аудируемой
организации, а также ее руководителем, бухгалтером и
не несу ответственность за организацию и ведение
бухгалтерского учета и составление бухгалтерской
(финансовой) отчетности
6 Отсутствует близкое родство с учредителями
(участниками) аудируемой организации, ее
должностными и иными лицами, несущими
ответственность за составление финансовой
(бухгалтерской) отчетности аудируемой организации
7 Не принимал(а) участия в органах управления
аудируемой организации, ее основных и дочерних
организациях
8 Не работал(а) в организации, в которой предстоит
проведение аудита, либо в ее управляющей организации
9 Отсутствует намерение поступить на руководящую и
иную должность в организации, в которой предстоит
проведение аудита
10 Не существует запрещенных отношений и не
осуществлялись операции, не соответствующие
принципам аудиторской организации

Дата _____________

Ознакомлены:
Специалист по контролю качества
подпись ФИО

Руководитель департамента аудита


подпись ФИО

437034172.doc
стр. 29 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
КРАТКАЯ КРАТКАЯ ИНФОРМАЦИЯ О Ф.И.О. СПЕЦИАЛИСТА Дата
ИНФОРМА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА
ЦИЯ
Knowledge of Client Knowledge of Client Business
Business

1. Ответственные лица и реквизиты организации

1 Наименование организации, ИНН

2 Руководитель организации (Ф.И.О. и


должность)
3 Заместитель руководителя, отвечающий
за финансовую и бухгалтерскую работу

4 Главный бухгалтер

6 Адрес организации (юридический и


фактический)
7 Контактные телефоны
9. Банковские реквизиты

2. Общая информация

1 Год создания организации


2 Организационно-правовая форма,
доля государственной собственности
3 Количество сотрудников
Всего
Бухгалтерия
4 Виды деятельности организации

5 Наличие территориально
обособленных подразделений
6 Среднее количество покупателей за
год
7 Среднее количество поставщиков за
год
8 Юридическая документация (Указать
количество договоров, контрактов,
соглашений и т.п.)
9 Форма бухгалтерского учета Журнально-ордерная
Мемориально-ордерная
Упрощенная
Комбинированная (что с чем)
Машинно-ориентированная
(какой программный продукт)
10 Цель проверки, пожелания клиента Формальное подтверждение
бухгалтерской отчетности
Неформальное
подтверждение
бухгалтерской отчетности
Неформальное
подтверждение
бухгалтерской отчетности и
как побочная задача:
 консультации в области
бухгалтерского учета
 консультации в области
налогообложения
 совершенствование

437034172.doc
стр. 30 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
бухгалтерского учета
 оптимизация
налогообложения

Опровержение результатов
налоговой проверки, работа
во время налоговой проверки
и т.п.
Другие цели (Указать какие)

3. Имущество предприятия.

1 Объем операций по расчетным счетам


(Указать количество банковских выписок в
месяц)

2 Наличие валютных счетов и движения по ним

3 Количество инвентарных объектов основных


средств
4 Процентное отношение расчетов
неденежными формами (векселя и т.п.)
5 Количество номенклатурных позиций сырья,
материалов, запасных частей
6 Количество номенклатурных позиций готовой
продукции / товаров
7 Объем экспортно-импортных (таможенных)
операций (Указать количество операций в
месяц)

4. Особенности учетной политики

1 Выручка для целей НДС По оплате или по отгрузке


2 Доходы и расходы для целей налог на По начислению или кассовый метод
прибыль
3 Способ амортизации ОС
4 Способ списания МПЗ в производство

5. Отчетные показатели

Отчетный
период/на конец периода
Прибыль
Выручка от реализации
Капитал и резервы
Сумма активов
Для некоммерческих организаций
Расходы, понесенные организацией

437034172.doc
стр. 31 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

Запрос документов Перечень запрашиваемых документов


Запрос № ___

Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения аудиторской проверки
Составитель запроса
Дата составления запроса

Планируемые виды работ в Дата



соответствии с Общим планом аудита и Перечень запрашиваемых документов предоставлени
п/п
Программой аудита я
(1) (2) (3)
I. Предварительное обследование
(Качественные оценки)
1. Аудит учредительных документов - Действующая редакция Устава
Организации;
2. Общее ознакомление с системой - Учетная политика Организации;
бухгалтерского учета, учетная политика
Организации
3. Аудит внесенных исправлений по - Аудиторское заключение и
результатам предыдущей проверки Письменная информация (отчет)
аудитора за ___ год (в случае
наличия)
4. Аудит финансовой отчетности Отчетность:
II. Аудит статей баланса.
(Количественная оценка)
Аудит внеоборотных активов
1. Аудит основных средств 01 счет
- Инвентарные карточки (ОС-6, ОС-
6а, ОС-6б) по следующим объектам:
Аудит оборотных активов
2. Аудит запасов 10 счет
- Документы на приобретение
материалов (товарные накладные,
приходные ордера, договоры):
- Документы на списание
материалов (акты на списание,
путевые листы, нормы расхода
топлива, требования-накладные,
ведомости выдачи спецодежды и
т.д.):

Специалист по бухгалтерскому учету и


налогообложению (или ассистент
аудитора)
подпись ФИО

Руководитель аудиторской группы


подпись ФИО

437034172.doc
стр. 32 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

437034172.doc
стр. 33 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
План аудита Общий план аудита
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности

Примечан
ия/Отметк
Индекс Дата/
ао
макета Планируемые виды работ Кол-во Исполнитель
сложных
прог-мы часов
областях
б/у
(1) (2) (3) (4) (5)
1. Планирование аудита
2. Выполнения процедур оценки рисков и системы
внутреннего контроля (тестирование и анализ
ответов на запросы)
3. Аудит отчетности
Аудит статей бухгалтерского баланса
1.1100.00 Аудит внеоборотных активов
1.1110.00 Аудит нематериальных активов
1.1120.00 Аудит результатов исследований и разработок
1.1130.00 Аудит нематериальных поисковых активов
1.1140.00 Аудит материальных поисковых активов
1.1150.00 Аудит основных средств
1.1160.00 Аудит доходных вложений в материальные ценности
Аудит финансовых вложений (за исключением
1.1170.00
денежных эквивалентов)
1.1180.00 Аудит отложенных налоговых активов
1.1190.00 Аудит прочих внеоборотных активов
1.1200.00 Аудит оборотных активов
1.1210.00 Аудит запасов
Аудит налога на добавленную стоимость по
1.1220.00
приобретенным ценностям
1.1230.00 Аудит дебиторской задолженности
Аудит финансовых вложений (за исключением
1.1240.00
денежных эквивалентов)
1.1250.00 Аудит денежных средств и денежных эквивалентов
1.1260.00 Аудит прочих оборотных активов
1.1300.00 Аудит капитала и резервов
Аудит уставного капитала (складочный капитал,
1.1310.00
уставный фонд, вклады товарищей)
Аудит собственных акций, выкупленных у
1.1320.00
акционеров
1.1340.00 Аудит переоценки внеоборотных активов
1.1350.00 Аудит добавочного капитала (без переоценки)
1.1360.00 Аудит резервного капитала
Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого
1.1370.00
убытка)
1.1400.00 Аудит долгосрочных обязательств
1.1410.00 Аудит долгосрочных заёмных средств
1.1420.00 Аудит отложенных налоговых обязательств
1.1430.00 Аудит долгосрочных оценочных обязательств
1.1450.00 Аудит прочих долгосрочных обязательств
1.1500.00 Аудит краткосрочных обязательств

437034172.doc
стр. 34 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1510.00 Аудит краткосрочных заёмных средств
1.1520.00 Аудит кредиторской задолженности
1.1520.1.00 Аудит задолженности по оплате труда
1.1520.2.00 Аудит задолженности во внебюджетные фонды
Аудит задолженности по налогу на добавленную
1.1520.3.00
стоимость
Аудит задолженности по налогу на доходы
1.1520.4.00
физических лиц
Аудит задолженности по налогу на прибыль
1.1520.5.00
организаций
1.1520.6.00 Аудит задолженности по налогу на имущество
1.1520.7.00 Аудит задолженности по транспортному налогу
1.1520.8.00 Аудит задолженности по прочим налогам
1.1530.00 Аудит доходов будущих периодов
1.1540.00 Аудит краткосрочных оценочных обязательств
1.1550.00 Аудит прочих краткосрочных обязательств
Аудит показателей отчета о финансовых
результатах
2.2110.00 Аудит выручки
2.2120.00 Аудит себестоимости
2.100 Аудит валовой прибыли
2.2210.00 Аудит коммерческих расходов
2.2220.00 Аудит управленческих расходов
2.2200.00 Аудит прибыли (убытка) от продаж
2.2310.00 Аудит доходов от участия в других организациях
2.2320.00 Аудит учета процентов к получению
2.2330.00 Аудит учета процентов к уплате
2.2340.00 Аудит прочих доходов
2.2350.00 Аудит прочих расходов
2.2300.00 Аудит прибыли (убытка) до налогообложения
2.2410.00 Аудит текущего налога на прибыль
В том числе аудит постоянных налоговых
2.2421.00
обязательств (активов)
Аудит изменений отложенных налоговых
2.2430.00
обязательств
2.2450.00 Аудит изменений отложенных налоговых активов
2.2460.00 Аудит прочего
3.3000.00 Аудит забалансовых счетов
3.3100.00 Аудит арендованных основных средств
3.3200.00 Аудит обязательств и платежей полученных
3.3300.00 Аудит обязательств и платежей выданных
Аудит ТМЦ, принятых на ответственное хранение,
3.3400.00
принятых в переработку, на комиссию
Аудит списанной в убыток дебиторской
3.3500.00
задолженности
Аудит списанной на прибыль кредиторской
3.3600.00
задолженности
4. Внутренний контроль качества, заключительные
аудиторские процедуры, общие аудиторские
процедуры

Дата составления первоначальной версии общего плана аудита


В ходе аудиторской проверки форма и содержание общего плана Да Нет
аудита менялись (указать дату, в случае изменения)

«_____»__________________20__ года.
Руководитель аудиторской группы
подпись ФИО
Руководитель департамента аудита
437034172.doc
стр. 35 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
подпись ФИО

437034172.doc
стр. 36 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

Существенность Расчет уровня существенности

Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Единица измерения: тыс. руб.
ФИО исполнителя

Наименование Отчет о прибылях и убытках БАЛАНС Существенность


Статьи Расход Доход Актив Пассив на уровне статей
Нематериальные активы 0
Результаты исследований и разработок 0
Нематериальные поисковые активы 0
Материальные поисковые активы 0
Основные средства 0
Доходные вложения в МЦ 0
Финансовые вложения 0
ОНА 0
Запасы 0
Прочие внеоборотные активы 0
НДС 0
Дебиторская задолженность 0
Финансовые вложения (за искл. ден.
эквивалентов) 0
Ден. Средства 0
Прочие оборотные активы 0
Капитал и резервы 0
Долгосрочные заемные средства 0
ОНО 0
Долгосрочные оценочные обязательства 0
Прочие долгосрочные обязательства 0
Краткосрочные заемные средства 0
Кредиторская задолженность 0
Доходы будущих периодов 0
Краткосрочные оценочные обязательства 0
Прочие краткосрочные обязательства 0

437034172.doc стр. 37 из 317


Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Выручка 0
Себестоимость 0
Коммерческие и управленческие расходы 0
Проценты к получению 0
Проценты к уплате 0
Доходы от участия в других организациях 0
Прочие доходы 0
Прочие расходы 0
Изменение ОНО 0
Изменение ОНА 0
Текущий налог на прибыль 0
Прочее 0
Чистый убыток 0
Чистая прибыль 0
ИТОГ: 1 1 1 1 0

Общий уровень
0 Справочно ПНО 0
существенности
Прибыль до
Процент существенности 5 0
налога
Уровень денежной
80% УРНП (УДНП) 0
точности

Существенность на уровне бухгалтерской


0 ТНП 0
(финансовой) отчетности в целом

"___"_______201_ г.

Руководитель аудиторской проверки


подпись ФИО

Специалист по контролю качества


подпись ФИО

437034172.doc стр. 38 из 317


Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

Риск Расчет рисков при проведении аудиторской проверки

437034172.doc стр. 39 из 317


Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»

ООО "ХХХ" за 20ХХ год

1. Внутрихозяйственный риск (IR): риск неэффективности системы бухгалтерского учета


(вероятность существенных искажений в бухгалтерском учете до их выявления средствами внутреннего
контроля).

Показатели Оценка
1.1 Приказом руководителя утверждены (0-нет, 10-да):
- учетная политика 10
- рабочий план счетов 10
- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не
предусмотрены типовые формы первичных учетных документов 0
- формы документов для внутренней отчетности и управленческого учета 0
- порядок проведения инвентаризации 10
- правила документооборота 10
- технология обработки информации 10
- порядок контроля за хозяйственными операциями 0
- порядок хранения документов 0
1.2 Оценка соответствия учетной политики и принятых вариантов учета требованиям нормативных документов (по десятибальной
шкале) 6
1.3 Оценка устойчивости учетной политики и принятых вариантов учета (по десятибальной шкале)
7
1.4 Оценка соответствия рабочего плана счетов Плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (по
десятибалльной шкале) 9
1.5 Оценка системы синтетических и аналитических счетов и возможности группировки хозяйственных операций по их видам и
аналитическим признакам (по десятибалльной шкале) 10

1.6 Общая оценка состояния первичной документации (по десятибалльной шкале) 8


1.7 Общая оценка эффективности организации документооборота (по десятибалльной шкале) 5
1.8 Общая оценка технологии обработки информации (в том числе - оценка применяемой системы КОД) (по десятибалльной
шкале) 6
1.9 Общая оценка инвентаризационной работы (проведение обязательных, плановых и внезапных инвентаризаций имущества и
обязательств)(по десятибалльной шкале) 8
1.10 Оценка организации хранения бухгалтерских документов (по десятибалльной шкале) 7
1.11 Оценка информационной обеспеченности бухгалтерской службы (наличие периодической подписки на специальные издание,
наличие компьютерных информационных систем) (по десятибалльной шкале) 7

437034172.doc стр. 40 из 317


Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.12 Общая оценка квалификации работников бухгалтерии (по десятибалльной шкале) 6
1.13 Общая оценка порядка отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете (по десятибалльной шкале):

- оценка соблюдения принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности


8
- оценка правильности отражения сумм, зафиксированных в первичных документах 8
- оценка правильности отражения операций на соответствующих счетах бухгалтерского учета
7
- оценка реальности (соответствия записей в бухгалтерском учете фактически осуществленным хозяйственным операциям)
6
- оценка полноты (все фактически осуществленные хозяйственные операции отражены в бухгалтерском учета)
8

Оценка эффективности
(надежности) системы 66%
бухгалтерского учета
Оценка
внутрихозяйственного 34%
риска (IR)

Рабочий документ аудитора ООО "АУДИТ-СОФТ"


2. Риск средств контроля (CR): риск неэффективности внутреннего контроля
(вероятность необнаружения существенных искаженй в бухгалтерском учете средствами внутреннего
контроля).

Показатели Оценка
2.1 Наличие специальной службы внутреннего контроля или внутреннего аудита (0-нет, 10-да) 0
2.2 Наличие планово-экономического отдела (0-нет, 10-да) 10
2.3 Наличие юридической службы или юриста в штате предприятия (0-нет, 10-да) 10
2.4 Оценка организационной структуры (по десятибальной шкале на основе блок-схемы)
- организационная структура является четко определенной 7
- документально оформлены положения об отделах, службах и иных структурных подразделений предприятия
3
- документально оформлены должностные инструкции руководителей и работников подразделений
5
- организационная структура обеспечивает наличие центров ответственности и оправданное разделение полномочий
6
2.5 Оценка эффективности существующей системы функциональных связей между подразделениями предприятия (по
десятибальной шкале) 6

437034172.doc стр. 41 из 317


Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
2.6 Оценка разделения функциональной ответственности (отсутствие у одного лица несовместимых функций: санкционирование
хозяйственных операций, их регистрация в учете, фактический доступ к активам и инвентаризация активов) (по 7
десятибальной шкале)
2.7 Оценка контроля доступа к активам (по десятибальной шкале):
- наличие договоров о материальной ответственности 7
- наличие охранной службы 9
- отсутствие доступа неуполномоченных лиц к активам, бухгалтерским записям, документам, бланкам
7
2.8 Оценка инвентаризационной работы (0-нет, 10-да):
- проведение обязательных инвентаризаций 10
- проведение плановых инвентаризаций 10
- проведение внезапных инвентаризаций 0
2.9 Кадровая политика (по десятибальной шкале):
- оценка компетентности персонала 6
- оценка уровня заработной платы 6
- оценка устойчивости кадров (частая смена персонала снижает оценку эффективности внутреннего контроля)
8
Оценка надежности
системы внутреннего 65%
контроля
Риск средств контроля
35%
(CR)

3. Приемлемый аудиторский риск (AR):


риск неэффективности данной аудиторской проверки
(вероятность составления неверного заключения о бухгалтерской отчетности)

устанавливается в размере 2%

4. Риск необнаружения аудиторами существенных искажений в бухгалтерской отчетности

Показатели Оценка
4.1 Внутрихозяйственный риск (IR) 34%
4.2 Риск средств контроля (CR) 35%
4.3 Планируемый аудиторский риск (AR) 2%
Допустимый уровень риска необнаружения существенных искажений в бухгалтерской отчетности (DR=AR/(IR*CR))* 17%
4.4
437034172.doc стр. 42 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
* Чем ниже риск необнаружения (DR), тем большее количество аудиторских доказательств необходимо получить в ходе
проверки

"__" __________ 201_ г.

Руководитель аудиторской проверки __________________(____________)

437034172.doc стр. 43 из 317


Программа аудита Программа аудита

Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской Группы
Планируемый аудиторский риск
Неотъемлемый риск (внутрихозяйственный риск)
Риск средств контроля
Планируемый уровень существенности

Код Кол-во
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита Исполнитель
процедуры часов
(1) (2) (3) (4)
1. Планирование аудита
1.1 Проведение инструктажа членов аудиторской группы
1.2 Составление и утверждение общего плана аудиторской проверки
1.3 Расчет уровня существенности
1.4 Расчет неотъемлемого риска и риска средств контроля
1.5 Составление и утверждение программы аудита
2. Выполнения процедур оценки рисков и системы внутреннего контроля (тестирование и
анализ ответов на запросы)
2.1 Проверка данных форм финансовой отчетности и учетной политики на сопоставимость
2.2 Проверка фактов, свидетельствующих о возможных коррупционных преступлениях в области
бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
2.3 Проверка соблюдения аудируемым лицом нормативных правовых актов
2.4 Проверка выполнения требований Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О
противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма»
2.5 Проверка исправлений нарушений, выявленных в текущем (прошлом) аудируемом периоде
2.6 Проведение оценки особенностей деятельности аудируемого лица, бухгалтерскую
(финансовую) отчетность которого составляет специализированная организация
2.7 Проверка соответствия учредительных документов действующему законодательству.
Проверка правомочности подписания документов.
2.8 Составление письма – представления, запросов руководству о судебных разбирательствах, о
событиях после отчетной даты, о факторах, влияющих на допущение непрерывности
деятельности, запрос по аффилированным лицам, по поручительствам и займам,
относительно факторов риска искажения бухгалтерской отчетности в результате
недобросовестных действий
2.9 Получение аудиторских доказательств от третьих лиц
3. Аудит отчетности
Аудит статей бухгалтерского баланса
1.1100.00 Аудит внеоборотных активов
1.1110.00 Аудит нематериальных активов
1.1110.01 Формирование аудиторской выборки
1.1110.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1110.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1110.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1120.00 Аудит результатов исследований и разработок
1.1120.01 Формирование аудиторской выборки
1.1120.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1120.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1120.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1130.00 Аудит нематериальных поисковых активов
1.1130.01 Формирование аудиторской выборки
1.1130.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1130.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1130.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1140.00 Аудит материальных поисковых активов
1.1140.01 Формирование аудиторской выборки
1.1140.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1140.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1140.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1150.00 Аудит основных средств
1.1150.01 Формирование аудиторской выборки
1.1150.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1150.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1150.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1160.00 Аудит доходных вложений в материальные ценности
1.1160.01 Формирование аудиторской выборки
1.1160.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1160.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1160.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1170.00 Аудит финансовых вложений
1.1170.01 Формирование аудиторской выборки
1.1170.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1170.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1170.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1180.00 Аудит отложенных налоговых активов
1.1180.01 Формирование аудиторской выборки
1.1180.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1180.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1180.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1190.00 Аудит прочих внеоборотных активов
1.1190.01 Формирование аудиторской выборки
1.1190.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1190.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1190.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1200.00 Аудит оборотных активов
1.1210.00 Аудит запасов
1.1210.01 Формирование аудиторской выборки
1.1210.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1210.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1210.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1220.00 Аудит налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1.1220.01 Формирование аудиторской выборки
1.1220.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1220.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1220.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1230.00 Аудит дебиторской задолженности
1.1230.01 Формирование аудиторской выборки
1.1230.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1230.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1230.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1240.00 Аудит финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов)
1.1240.01 Формирование аудиторской выборки
1.1240.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1240.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1240.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1250.00 Аудит денежных средств и денежных эквивалентов
1.1250.01 Формирование аудиторской выборки
1.1250.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1250.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1250.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1260.00 Аудит прочих оборотных активов
1.1260.01 Формирование аудиторской выборки
1.1260.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1260.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1260.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1300.00 Аудит капитала и резервов
1.1310.00 Аудит уставного капитала (складочный капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
1.1310.01 Формирование аудиторской выборки
1.1310.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1310.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1310.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1320.00 Аудит собственных акций, выкупленных у акционеров
1.1320.01 Формирование аудиторской выборки
1.1320.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1320.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1320.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1340.00 Аудит переоценки внеоборотных активов
1.1340.01 Формирование аудиторской выборки
1.1340.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1340.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1340.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1350.00 Аудит добавочного капитала (без переоценки)
1.1350.01 Формирование аудиторской выборки
1.1350.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1350.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1350.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1360.00 Аудит резервного капитала
1.1360.01 Формирование аудиторской выборки
1.1360.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1360.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1360.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1370.00 Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
1.1370.01 Формирование аудиторской выборки
1.1370.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1370.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1370.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1400.00 Аудит долгосрочных обязательств
1.1410.00 Аудит долгосрочных заёмных средств
1.1410.01 Формирование аудиторской выборки
1.1410.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1410.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1410.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1420.00 Аудит отложенных налоговых обязательств
1.1420.01 Формирование аудиторской выборки
1.1420.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1420.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1420.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1430.00 Аудит долгосрочных оценочных обязательств
1.1430.01 Формирование аудиторской выборки
1.1430.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1430.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1430.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1450.00 Аудит прочих долгосрочных обязательств
1.1450.01 Формирование аудиторской выборки
1.1450.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1450.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1450.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1500.00 Аудит краткосрочных обязательств
1.1510.00 Аудит краткосрочных заёмных средств
1.1510.01 Формирование аудиторской выборки
1.1510.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1510.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1510.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1520.00 Аудит кредиторской задолженности
1.1520.01 Формирование аудиторской выборки
1.1520.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1520.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1520.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1520.1.00 Аудит задолженности по оплате труда
1.1520.1.01 Формирование аудиторской выборки
1.1520.1.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1520.1.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1520.1.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1520.2.00 Аудит задолженности во внебюджетные фонды
1.1520.2.01 Формирование аудиторской выборки
1.1520.2.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1520.2.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1520.2.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1520.3.00 Аудит задолженности по налогу на добавленную стоимость
1.1520.3.01 Формирование аудиторской выборки
1.1520.3.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1520.3.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1520.3.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1520.4.00 Аудит задолженности по налогу на доходы физических лиц
1.1520.4.01 Формирование аудиторской выборки
1.1520.4.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1520.4.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1520.4.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1520.5.00 Аудит задолженности по налогу на прибыль организаций
1.1520.5.01 Формирование аудиторской выборки
1.1520.5.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1520.5.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1520.5.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1520.6.00 Аудит задолженности по налогу на имущество
1.1520.6.01 Формирование аудиторской выборки
1.1520.6.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1520.6.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1520.6.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1520.7.00 Аудит задолженности по транспортному налогу
1.1520.7.01 Формирование аудиторской выборки
1.1520.7.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1520.7.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1520.7.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1520.8.00 Аудит задолженности по прочим налогам
1.1520.8.01 Формирование аудиторской выборки
1.1520.8.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1520.8.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1520.8.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1530.00 Аудит доходов будущих периодов
11530.01 Формирование аудиторской выборки
1.1530.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1530.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1530.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1540.00 Аудит краткосрочных оценочных обязательств
1.1540.01 Формирование аудиторской выборки
1.1540.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1540.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1540.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1550.00 Аудит прочих краткосрочных обязательств
1.1550.01 Формирование аудиторской выборки
1.1550.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1550.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1550.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит показателей отчета о финансовых результатах
2.2110.00 Аудит выручки
2.2110.01 Формирование аудиторской выборки
2.2110.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2110.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2110.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2120.00 Аудит себестоимости
2.2120.01 Формирование аудиторской выборки
2.2120.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2120.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2120.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.100 Аудит валовой прибыли
2.100.01 Формирование аудиторской выборки
2.100.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.100.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.100.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2210.00 Аудит коммерческих расходов
2.2210.01 Формирование аудиторской выборки
2.2210.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2210.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2210.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2220.00 Аудит управленческих расходов
2.2220.01 Формирование аудиторской выборки
2.2220.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2220.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2220.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2200.00 Аудит прибыли (убытка) от продаж
2.2200.01 Формирование аудиторской выборки
2.2200.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2200.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2200.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2310.00 Аудит доходов от участия в других организациях
2.2310.01 Формирование аудиторской выборки
2.2310.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2310.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2310.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2320.00 Аудит учета процентов к получению
2.2320.01 Формирование аудиторской выборки
2.2320.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2320.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2320.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2330.00 Аудит учета процентов к уплате
2.2330.01 Формирование аудиторской выборки
2.2330.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2330.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2330.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2340.00 Аудит прочих доходов
2.2340.01 Формирование аудиторской выборки
2.2340.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2340.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2340.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2350.00 Аудит прочих расходов
2.2350.01 Формирование аудиторской выборки
2.2350.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2350.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2350.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2300.00 Аудит прибыли (убытка) до налогообложения
2.2300.01 Формирование аудиторской выборки
2.2300.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2300.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2300.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2410.00 Аудит текущего налога на прибыль
2.2410.01 Формирование аудиторской выборки
2.2410.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2410.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2410.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2421.00 В том числе аудит постоянных налоговых обязательств (активов)
2.2421.01 Формирование аудиторской выборки
2.2421.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2421.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2421.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2430.00 Аудит изменений отложенных налоговых обязательств
2.2430.01 Формирование аудиторской выборки
2.2430.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2430.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2430.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2450.00 Аудит изменений отложенных налоговых активов
2.2450.01 Формирование аудиторской выборки
2.2450.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2450.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2450.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2460.00 Аудит прочего
2.2460.01 Формирование аудиторской выборки
2.2460.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2460.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2460.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
3.3000.00 Аудит забалансовых счетов
3.3100.00 Аудит арендованных основных средств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
3.3200.00 Аудит обязательств и платежей полученных
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
3.3300.00 Аудит обязательств и платежей выданных
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
3.3400.00 Аудит ТМЦ, принятых на ответственное хранение, принятых в переработку, на
комиссию
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
3.3500.00 Аудит списанной в убыток дебиторской задолженности
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
3.3600.00 Аудит списанной на прибыль кредиторской задолженности
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
4. Внутренний контроль качества, заключительные аудиторские процедуры, общие
аудиторские процедуры
4.1 Надзор за выполнением задания
4.2 Подготовка информации о нерешенных вопросах в ходе аудита, оценка их существенности
4.3 Исполнение программы аудита
4.4 Обзорная проверка качества выполнения задания
4.5 Проверка полноты и правильности оформления рабочих документов
4.6 Подготовка проекта аудиторского заключения или иного отчета, проверка соответствия
проекта аудиторского заключения или иного отчета условиям конкретного задания
4.7 Формирование папки рабочих документов, копирование документов, регистрация документов
в системе «Магистр

Дата составления первоначальной версии программы аудита


В ходе аудиторской проверки форма и содержание программы Да Нет
аудита менялись (указать дату, в случае изменения)

«_____»__________________20__ года.

Руководитель аудиторской группы


подпись ФИО

Руководитель департамента аудита


подпись ФИО
Тест "Сопоставимость" Тест "Сопоставимость данных финансовой отчетности за предшествующий период данным финансовой отчетности за текущий период"

клиент
ООО "АУДИТ-СОФТ""
структурное подразделение -
Начало проверки
период проверки этап проверки
Конец проверки
Подготовил (а) : дата
Проверил (а) : дата
Бухгалтерский баланс (Форма №1)
Данные отчетности Клиента
Показатели Код
показателя Данные итоговой отчетности, предоставленной в конце
Данные отчетности, предоставленной на начало аудиторской проверки аудиторской проверки*
Ф1 предыдущего Ф1 проверяемого Ф1 предыдущего Ф1 проверяемого
периода периода периода периода
На конец На начало На конец На начало
предыдущего отчетного комментарии, если (3)-(4) предыдущего отчетного периода комментарии, если
периода периода >или < 0 периода (6)-(7) >или < 0
1 2 3 4 5 6 7 8
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 0 0
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы 0 0
Основные средства 0 0
Доходные вложения в материальные ценности 0 0
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 0 0
Отложенные налоговые активы 0 0
Прочие внеоборотные активы 0 0
** 0 0
ИТОГО по разделу I 0 0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе: 0 0

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 0 0


Дебиторская задолженность 0 0

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 0 0


Денежные средства и денежные эквиваленты 0 0
Прочие оборотные активы 0 0
0 0
ИТОГО по разделу II 0 0

БАЛАНС 0 0

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 0 0


Собственные акции, выкупленные у акционеров 0 0
Переоценка внеоборотных активов 0 0
Добавочный капитал (без переоценки) 0 0
Резервный капитал 0 0
Нераспределенная прибыль (непокрытого убытка) 0 0
0 0
ИТОГО по разделу III 0 0
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные заёмные средства 0 0
Отложенные налоговые обязательства 0 0
Долгосрочные оценочные обязательства 0 0
Прочие долгосрочные обязательства 0 0
0 0
ИТОГО по разделу IV 0 0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные заёмные средств 0 0
Кредиторская задолженность в т.ч.: 0 0
поставщики и подрядчики 0 0
задолженность перед персоналом организации 0 0

задолженность перед государственными внебюджетными фондами 0 0


задолженность по налогам и сборам 0 0
Доходы будущих периодов 0 0
Краткосрочные оценочные обязательства 0 0
Прочие краткосрочные обязательства 0 0
0 0
ИТОГО по разделу V 0 0
БАЛАНС 0 0
Наличие ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства 0 0
в том числе по лизингу 0 0

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 0 0


Товары, принятые на комиссию 0 0

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 0 0


Обеспечения обязательств и платежей полученные 0 0
Обеспечения обязательств и платежей выданные 0 0
Износ жилищного фонда 0 0

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 0 0


Нематериальные активы, полученные в пользование 0 0

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
изменения в учетной политики (если не вносились 0; если 0 0 0 0 0 0
вносились 1)
ПРИМЕЧАНИЯ:
*Если изменения в отчетность в ходе проверки не вносились, заполнить столбцы 6-7 путем копирования столбцов 3-4
**Отрицательные показатели указывать со знаком минус
Тест "Сопоставимость" Тест "Сопоставимость данных финансовой отчетности за предшествующий период данным финансовой отчетности за текущий период"

клиент
ООО "АУДИТ-СОФТ"
структурное
-
подразделение
Начало проверки
период проверки этап проверки
Конец проверки
Подготовил (а) : дата
Проверил (а) : дата
Отчет о финансовых результатах (Форма №2)
Данные отчетности Клиента**
Данные отчетности, предоставленной на начало аудиторской Данные итоговой отчетности, предоставленной в конце аудиторской
проверки проверки*
Ф2 предыдущего
Ф2 предыдущего периода, периода, аналогичного
аналогичного проверяемому Ф2 проверяемого периода проверяемому Ф2 проверяемого периода

Код За отчетный период За аналогичный период комментарии, если За отчетный период За аналогичный период комментарии, если (6)-(7) >или
Показатели показателя (предыдущий год) предыдущего года (3)-(4) >или < 0 (предыдущий год) предыдущего года <0
1 2 3 4 5 6 7 8
Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции,
работ, услуг (за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и аналогичных обязательных
платежей) 0 0
Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг 0 0
Валовая прибыль 0 0
Коммерческие расходы 0 0
Управленческие расходы 0 0
Прибыль (убыток) от продаж 0 0
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 0
Проценты к уплате 0 0
Доходы от участия в других организациях 0 0
Прочие доходы 0 0
Прочие расходы 0 0
Прибыль (убыток) до налогообложения 0 0
Отложенные налоговые активы 0 0
Отложенные налоговые обязательства 0 0
Текущий налог на прибыль 0 0
(иные платежи - указать) 0 0
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 0 0
0
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы) 0 0
Базовая прибыль (убыток) на акцию 0
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

ПРИМЕЧАНИЯ:
*Если изменения в отчетность в ходе проверки не вносились, заполнить столбцы 6-7 путем копирования столбцов 3-4
**Отрицательные показатели указывать со знаком минус
Тест «Коррупция» Тест «Учет требований Федерального закона от 25 декабря
2008 г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции» по
состоянию на «___»___________20__ г.

Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество
исполнителя

№ п/п Ответ
Факторы Комментарии
Да Нет
1 2 3 4 5
1 Организация выполняет требования,
установленные Законом № 273-ФЗ
2 Организация имеет Положение (иной
документ) о процедурах внутреннего
контроля согласно требованиям,
установленным Законом № 273-ФЗ
3 Организация выполняет необходимые
действия, предусмотренные Положением
(иным документом) о процедурах
внутреннего контроля согласно требованиям,
установленным Законом № 273-ФЗ
(программы осуществления Правил)
4 Руководитель Организации назначил
специальных должностных лиц,
ответственных за соблюдение указанных
правил, и реализацию указанных программ, а
также предпринимает иные внутренние
организационные меры в указанных целях
5 Указанные лица соответствуют требованиям
к специальным должностным лицам,
ответственным за соблюдение правил
внутреннего контроля и программ его
осуществления
6 Руководитель Организации утвердил
перечень сотрудников, которые должны
проходить обязательную подготовку и
обучение в целях противодействия
легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем, и
финансированию терроризма
7 Обучение указанных лиц проводится по
определенным формам и в установленных
случаях:
8 Если выявлены факты несоблюдения
Организацией Закона № 273-ФЗ, то:
8.1 указанные факты документально аудитором
оформлены
8.2 руководство Организации и представители
ее собственника проинформированы о
выявленных фактах (проведено совещание,
направлено письмо и пр.)
8.3 при необходимости получена консультация у
юристов (указать, каких именно)
8.4 проведено совещание с руководством
Организации
8.5 принято решение о модификации
аудиторского заключения
8.5.1 о выражении мнения с оговоркой
8.5.2 об отказе от выражения мнения
8.5.3 об отрицательном выражении мнения

Выводы: Ответ Комментарии


Получены достаточные аудиторские Да
доказательства для удостоверения насколько Не в полной мере
Организация соблюдает требования Закона № 273-
ФЗ Нет

Факты несоблюдения требований Закона № 273-ФЗ Да


оказывают существенное влияние на
бухгалтерскую (финансовую) отчетность Частично
организации и не были надлежащим образом Нет
отражены в ней

Дата _____________

Специалист
по контролю качества
подпись ФИО

Руководитель департамента
аудита
подпись ФИО
клиент
ООО "АУДИТ-СОФТ" структурное
подразделени -
е
этап Начало проверки
период проверки
проверки Конец проверки
Подготовил (а) : дата
Проверил (а) : дата
Тест Тест «Факты, свидетельствующие о рисках искажения бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий»
"Недобросовестные
действия"

В АНКЕТЕ СФОРМУЛИРОВАНЫ ПРИМЕРЫ УТВЕРЖДЕНИЙ (ФАКТОРЫ РИСКА), КОТОРЫЕ ПОЗВОЛЯЮТ УСТАНОВИТЬ РИСК СУЩЕСТВЕННЫХ ИСКАЖЕНИЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ
Ответы необходимо отмечать цифрой "1"
Да Иногда*
(Высокий (Средний Нет (низкий Контрольная Ошибка
№ п/п Утверждение (вопрос) риск) риск) риск) графа строки Комментарий

1 ФАКТОРЫ РИСКА, СВЯЗАННЫЕ С ИСКАЖЕНИЯМИ В РЕЗУЛЬТАТЕ НЕДОБРОСОВЕСТНОГО СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ


1.1 Факторы риска, относящиеся к особенностям руководства аудируемого лица и его влиянию на контрольную среду
большая часть доходов руководства аудируемого лица состоит из
премий, опционов на акции и других материальных стимулов,
размер которых во многом зависит от того, насколько успешно
аудируемое лицо достигает неоправданно амбициозных целей в
отношении результатов финансовой деятельности, финансового
1.1.12 положения и поступления денежных средств; 1 1
руководство аудируемого лица имеет неоправданно высокий
интерес к поддержанию или увеличению цены акций аудируемого
лица или к увеличению темпов роста доходности, которые
обеспечиваются с помощью тенденциозных подходов к ведению
1.1.2 бухгалтерского учета; 1 1
руководство аудируемого лица берет обязательства по
достижению аудируемым лицом заведомо завышенных и
1.1.3 нереалистичных результатов; 1 1
руководство аудируемого лица заинтересовано в применении
ненадлежащих способов снижения доходов, отражаемых в
финансовой (бухгалтерской) отчетности, для занижения
1.1.4 налогооблагаемой базы. 1 1
руководство аудируемого лица не может соблюдать надлежащие
нормы корпоративного управления и этики либо следует
1.1.5 ненадлежащим этическим принципам; 1 1
в составе руководства аудируемого лица одно лицо или группа лиц
занимает доминирующее положение при отсутствии
компенсирующих средств контроля (например, надзора со стороны
1.1.6 представителей собственника); 1 1
руководство аудируемого лица не осуществляет надлежащим
1.1.7 образом мониторинг важных средств контроля; 1 1
руководство аудируемого лица оказывается не в состоянии
своевременно исправлять известные существенные недостатки в
1.1.8 средствах внутреннего контроля; 1 1
руководство аудируемого лица ставит неоправданно амбициозные
1.1.9 финансовые цели и задачи перед бухгалтерскими работниками; 1 1
руководство аудируемого лица не реагирует на предложения и
1.1.10 замечания контролирующих, надзорных и регулирующих органов; 1 1
имеется тенденция найма руководством аудируемого лица
ненадлежащих сотрудников для работы в области бухгалтерского
1.1.11 учета, информационных технологий или внутреннего аудита. 1 1
Руководящие сотрудники, сфера ответственности которых не
относится к финансовым вопросам, принимают в них излишне
активное участие или занимаются выбором учетной политики либо
определением важных оценочных показателей финансовой
1.1.12 (бухгалтерской) отчетности. 1 1
1.1.13 Наблюдается большая текучесть кадров среди руководящих 1 1
сотрудников, а также в составе коллегиальных органов управления
аудируемого лица.
постоянные разногласия с действующим или предшествующим
аудитором по вопросам бухгалтерского учета, аудита и
1.1.14 финансовой (бухгалтерской) отчетности; 1 1
необоснованные требования к аудитору, в том числе
неоправданное ограничение сроков проведения им аудита или
1.1.15 составления аудиторского заключения; 1 1
ограничение доступа аудитора к сотрудникам и информации или
1.1.16 возможности общения аудитора с представителями собственника; 1 1
доминирующее положение руководства аудируемого лица при
общении с аудитором, особенно попытки оказать влияние на
1.1.17 определение объема аудита. 1 1
Имелись в прошлом факты нарушения законодательства о ценных
бумагах или жалобы, направлявшиеся в адрес аудируемого лица
или его руководства, со ссылкой на факты недобросовестных
1.1.18 действий или нарушение законодательства о ценных бумагах. 1 1
отсутствие представителей собственника, независимых от
1.1.19 руководства аудируемого лица; 1 1
недостаточное внимание, уделяемое вопросам составления
финансовой (бухгалтерской) отчетности, системе бухгалтерского
учета и внутреннего контроля со стороны представителей
1.1.20 собственника. 1 1
1.2 Факторы риска, относящиеся к состоянию области деятельности аудируемого лица
введение новых нормативных требований, которые могут
отразиться на финансовой стабильности или прибыльности
1.2.1 аудируемого лица; 1 1
спад в отрасли, сопровождающийся растущим количеством
случаев банкротства организаций и существенным спадом
1.2.1 покупательского спроса; 1 1
существенные и быстрые изменения условий
предпринимательской деятельности в отрасли, в которой
осуществляет деятельность аудируемое лицо (например, быстро
1.2.2 изменяющиеся технологии или быстро устаревающая продукция). 1 1
1.3 Факторы риска, относящиеся к характеристикам хозяйственной деятельности и финансовой стабильности
трудности в получении дополнительного капитала для выигрыша в
конкурентной борьбе, в том числе недостаток средств для
финансирования основных затрат на исследование и разработку, а
1.3.1 также для финансирования капитальных вложений; 1 1
операции с аффилированными лицами, которые не относятся к
1.3.2 обычному ведению хозяйственной деятельности; 1 1
операции с аффилированными лицами, которые не подлежали
1.3.3 аудиту или аудит которых осуществлялся другим аудитором; 1 1
необычные или умышленно усложненные хозяйственные операции
(особенно ближе к окончанию отчетного периода), проблематичные
1.3.4 с точки зрения требования приоритета содержания перед формой; 1 1
крупные операции со счетами в банках, с организациями или
филиалами, расположенными в 67ффшорных странах или на
территориях, при отсутствии достаточных обоснований этого с
1.3.5 точки зрения порядка ведения хозяйственной деятельности; 1 1
неоправданно усложненная организационная структура
аудируемого лица, привлечение для ведения деятельности
многочисленных юридических лиц, использование
соподчиненности руководства аудируемого лица или заключение
1.3.6 договоров без очевидной деловой цели; 1 1
сложность при установлении организации или лица (лиц), реально
1.3.7 контролирующих аудируемое лицо; 1 1
значительная зависимость от изменения процентных ставок по
1.3.8 кредитам; 1 1
необычно высокая зависимость от долговых обязательств,
недостаточная способность выполнить требования по погашению
обязательств или наличие долговых контрактов, выполнение
1.3.9 которых затруднительно; 1 1
нереально агрессивный характер объема продаж или программ
1.3.10 стимулирования прибыльности; 1 1
угроза надвигающегося банкротства, ареста имущества или
1.3.11 внешнего поглощения; 1 1
негативные последствия в результате невозможности завершить
какую-либо крупную (важную) хозяйственную операцию (например,
объединение организаций или заключение договора), если в
финансовой (бухгалтерской) отчетности будут отражены плохие
1.3.12 результаты хозяйственной деятельности; 1 1
плохое или ухудшающееся финансовое положение в результате
гарантирования руководством аудируемого лица крупных сумм
1.3.13 долговых обязательств. 1 1
2 ФАКТОРЫ РИСКА НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ, СВЯЗАННЫЕ С ИСКАЖЕНИЯМИ В РЕЗУЛЬТАТЕ НЕЗАКОННОГО ПРИСВОЕНИЯ АКТИВОВ
2.1 Факторы риска, связанные с подверженностью активов присвоению
2.1.1 обращение крупных сумм наличных денег; 1 1
особенности материальных запасов (например, сочетание
небольшого размера с высокой стоимостью или повышенным
2.1.2 спросом); 1 1
существование легко реализуемых активов (например, денежных
2.1.3 документов на предъявителя или драгоценных камней); 1 1
наличие основных средств небольшого размера в сочетании с
рыночной привлекательностью и отсутствием признаков
2.1.4 определения владельца. 1 1
2.2 Факторы риска, связанные со средствами контроля
отсутствие надлежащего надзора со стороны руководства
аудируемого лица (например, неоправданно редкие проверки
2.2.1 удаленных мест ведения хозяйственной деятельности); 1 1
отсутствие надлежащих процедур отбора и проверки кандидатов
на замещение должностей, предполагающих доступ к активам,
2.2.2 подверженным присвоению; 1 1
отсутствие порядка в системе учета активов, подверженных
2.2.3 присвоению; 1 1
отсутствие надлежащего распределения обязанностей между
ответственными сотрудниками или проведения регулярных
2.2.4 независимых проверок; 1 1
отсутствие соответствующей системы авторизации (разрешения и
утверждения) руководством аудируемого лица хозяйственных
2.2.5 операций (например, совершения покупок); 1 1
недостаточная охрана и/или отсутствие средств, надежно
препятствующих физическому доступу к денежным средствам,
2.2.6 товарно-материальным запасам или основным средствам; 1 1
отсутствие своевременного и надлежащего документирования
2.2.7 операций; 1 1
неиспользование права на очередной отпуск сотрудниками,
2.2.8 исполняющими основные контрольные функции. 1 1
Количество ответов с оценкой риска 0 0 48 48
% 0% 0% 100%

V
Риск, связанный с недобросовестными действиями: Высокий Средний Низкий

Действия аудитора в зависимости от полученного значения риска:

Значение риска Отметка Действия аудитора


Существует необходимость модифицирования аудиторских
Высокий процедур

Существует необходимость модифицирования аудиторских


Средний процедур

Ранее запланированные процедуры аудита достаточны для


реагирования на факторы риска, связанные с искажениями в
Низкий V результате недобросовестных действий

Примечание:
*Если утверждения «да» / «нет» по мнению аудитора однозначно не выполняются, риск считается средним.
клиент
ООО «АУДИТ-СОФТ» структурное
подразделени
е
этап Начало проверки
период проверки
проверки Конец проверки
Подготовил (а) : дата
Проверил (а) : дата

«Выявление в ходе аудита фактов, указывающих на возможные недобросовестные действия


или ошибки»

Примечание к заполнению таблицы:


Если в ходе аудита были выявлены указанные ниже факты, необходимо дать ссылку на рабочий
документ соответствующего раздела учета (при аудите которого были обнаружены указанные
факты) и/или дать комментарий
№ Факты, указывающие на возможные недостоверные действия или Ссылка на Комментарий
п/п ошибки рабочий документ
соответствующего
раздела учета

1 В части действий руководства аудируемого лица:


1.1 Нереальные сроки проведения аудита, устанавливаемые
руководством аудируемого лица
1.2 Нежелание руководства аудируемого лица обмениваться
информацией с третьими лицами, в том числе с представителями
кредитных организаций или сотрудниками государственных
органов власти
1.3 Попытки руководства аудируемого лица ограничить объем аудита
1.4 Выявление важной информации, которая до этого не
раскрывалась руководством аудируемого лица
1.5 Противоречивые или неудовлетворительные доказательства,
предоставленные руководством или сотрудниками аудируемого
лица
1.6 Предоставление аудитору запрашиваемой информации с
большим опозданием
1.7 Меньшее, чем ожидалось, количество получаемых подтверждений
в ответ на разосланные запросы или выявление значительных
расхождений в результате получения подтверждений
2 В части организации бухгалтерского учета:
2.1 Записи на счетах бухгалтерского учета, которые трудно или
невозможно подтвердить в ходе аудита
2.2 Тенденциозное применение учетных принципов
2.3 Бухгалтерская документация, оформленная необычным образом,
например, наличие документов, исправленных или составленных
вручную, при том что обычно они подготавливаются средствами
вычислительной техники
2.4 В значительной мере не завершенные или неадекватные
бухгалтерские записи
2.5 Хозяйственные операции, не подтвержденные документально
надлежащим образом
2.6 Необычные по характеру, объему или сложности хозяйственные
операции, особенно если они произошли ближе к концу отчетного
года
2.7 Операции, которые не были отражены в учете надлежащим
образом в результате общих или особых распоряжений
руководства аудируемого лица
2.8 Значительные расхождения между данными аналитического и
синтетического учета или между результатами пересчета
(промера, взвешивания) объектов и данными учета, которые не
были своевременно уточнены и исправлены
3 В части функционирования системы внутреннего
контроля:
3.1 Неадекватные средства контроля компьютерной обработки
данных (например, большое число ошибок при обработке данных,
задержки в обработке результатов и подготовке отчетов)
3.2 Существенные расхождения фактических данных с ожидаемыми
(прогнозируемыми) значениями, раскрытыми в ходе выполнения
аналитических процедур
3.3 Отсутствие выверки счетов бухгалтерского учета
3.4 Суммы дебиторской задолженности, которые не погашаются в
течение длительного времени

Выводы Да(+) /
Нет(-)
Указывает ли полученная информация по перечисленным фактам или какая-либо -
другая информация на наличие факторов риска недобросовестных действий?

Ранее запланированные
процедуры аудита достаточны для
реагирования на факторы риска,
связанные с искажениями в
результате недобросовестных
Действия аудитора в зависимости от полученных выводов: действий
Наименование рабочего документа аудитора ООО«АУДИТ-СОФТ»
клиент
ООО «АУДИТ-СОФТ»
структурное
-
подразделение
этап Начало проверки
период проверки
проверки Конец проверки
Подготовил (а) : дата
Проверил (а) : дата
Недобросовестные действия
Модификация аудиторских процедур при наличии рисков, связанных с искажениями
в результате недобросовестных действий
Ссылка
Отметка о на
№ выполнении рабочий Коммен
п/п Описание процедуры (+) документ тарий
Обратить дополнительное внимание при выборе характера и
объема первичной документации, изучаемой в ходе проверки
1 существенных хозяйственных операций
Обратить дополнительное внимание на разъяснения и
заявления руководства аудируемого лица относительно
2 существенных аспектов
Перераспределить обязанности среди членов аудиторской
группы в соответствии с оценкой уровня риска аудиторского
3 задания
Более внимательно проанализировать принципы выбора и
применения руководством аудируемого лица учетной
политики, особенно в части признания доходов, оценки
4 активов и капитализации затрат
Модифицировать характер, временные рамки и объем
5 процедур
Провести дополнительные процедуры, относящиеся к
конкретному остатку по счету бухгалтерского учета, группе
однотипных хозяйственных операций и предпосылке
подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности,
6 например:
а) посетить производственные помещения аудируемого
лица или провести процедуры проверки без
предварительного предупреждения (например, провести
инвентаризацию в производственных подразделениях,
которые не были предупреждены о появлении аудитора,
или провести внезапный пересчет наличных денег);
б) обратиться с просьбой о проведении инвентаризации
товарно-материальных запасов ближе к концу года;
в) пересмотреть отдельные подходы к аудиту в текущем
году по сравнению с аудитом прежних лет
г) провести детальную проверку исправительных или
корректирующих бухгалтерских записей аудируемого лица
на конец квартала и конец года, более детально
исследовать те из них, которые кажутся необычными с
точки зрения содержания или величины числовых
показателей;
д) в отношении крупных необычных хозяйственных
операций, особенно появившихся к концу года, исследовать
возможность участия в них аффилированных лиц, а также
попытаться выявить источники финансовых ресурсов,
обеспечивающих проведение указанных операций;
е) осуществить особенно тщательно аналитические
процедуры;
ж) провести беседу с сотрудниками, имеющими отношение
к тем областям, которые вызывают обеспокоенность в
части риска возможного существенного искажения в
результате недобросовестных действий, чтобы
проверить их понимание такого риска, а также того,
способны ли имеющиеся средства контроля снизить
такой риск и в какой мере;
з) в случае если другие независимые аудиторы проверяют
финансовую (бухгалтерскую) отчетность одной или
нескольких дочерних организаций аудируемого лица,
рассмотреть возможность координации с ними работ по
аудиту, необходимых для того, чтобы уделить
достаточное внимание риску возможного существенного
искажения в результате недобросовестных действий,
возникающего в результате хозяйственной операции и
деятельности таких организаций;
и) в случае использования выводов эксперта,
специализирующегося на определенной части финансовой
(бухгалтерской) отчетности, по которой существует
большая вероятность риска искажения в результате
недобросовестных действий, аудитор должен провести
дополнительные процедуры, относящиеся ко всем или
некоторым выводам эксперта, его методам и отмеченным
им фактам, чтобы установить объективность
результатов, а также рассмотреть возможность
привлечения другого независимого эксперта для
формирования выводов в таких принципиальных областях;
к) осуществить аудиторские процедуры для анализа
отобранных начальных остатков по счетам
бухгалтерского учета, взятых из ранее проверенной
финансовой (бухгалтерской) отчетности, для того чтобы
оценить, каким образом в предыдущие годы была получена
информация, предполагающая применение оценочных
значений и использование профессионального суждения
бухгалтера;
л) провести аудиторские процедуры в отношении сверок
взаиморасчетов с третьими лицами, подготовленных
аудируемым лицом, в том числе на промежуточные даты;
м) использовать специальные методы аудита,
осуществляемые с помощью электронно-вычислительной
техники, например, анализ проверяемых данных на
предмет нахождения необычных значений в генеральной
совокупности;
н) проверить достоверность записей и операций,
полученных при ведении бухгалтерского учета с помощью
электронно-вычислительной техники;
о) провести поиск дополнительных аудиторских
доказательств из внешних источников (вне
местонахождения аудируемого лица).
Принять меры по поиску искажений в результате
недобросовестного составления финансовой (бухгалтерской)
7 отчетности
Принять меры по поиску искажений, возникающих в
8 результате присвоения активов

Ссылка
№ на Коммен
п/п Результаты Отметка (+) документ тарий
Установлен факт существенных искажений, возникших в
1 результате недобросовестных действий или ошибок
2 Руководство аудируемого лица надлежащего уровня
проинформировано об искажениях, возникших в результате
недобросовестных действий или ошибок
Представитель собственника аудируемого лица
проинформирован об искажениях, возникших в результате
3 недобросовестных действий или ошибок
В случаях, предусмотренных законодательством РФ,
уполномоченные органы государственной власти
проинформированы об обнаруженных фактах
4 недобросовестных действий и ошибках
Аудиторкое заключение изменено в соответствии с ФПСАД
5 №6
Тест «Соблюдение Тест «Соблюдение нормативных правовых актов по
нормативных актов» состоянию на «___»___________20__ г.

Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество
исполнителя

Обстоятельства, которые могут указывать на несоблюдение Организацией


нормативных правовых актов
№ Ответ
Факторы Комментарии
п/п
Да Нет
1 2 3 4 5
1 Внеплановая проверка, проводимая
уполномоченным органам государственной власти,
наложение штрафов, иных санкций
2 Оплата услуг, характер которых не определен либо
вызывает сомнение, или выдача займов внешним
консультантам, связанным сторонам их работникам
или государственным служащим на льготных
условиях
3 Выплата вознаграждения посреднику, размер
которого превышает обычную для данной
Организации плату либо обычную для данного
вида услуг в отрасли, в которой Организация ведет
деятельность
4 Закупка по ценам, значительно отличающимся от
рыночных
5 Сомнительные платежи наличными
6 Сомнительные операции с организациями,
зарегистрированными в оффшорных зонах
7 Платежи за товары или услуги, осуществляемые не
в то государство, из которого поставлялись товары
и услуги
8 Платежи в иностранной валюте без надлежащего
оформления документации
9 Организация информационной системы, которая не
обеспечивает адекватных документальных
свидетельств для аудита
10 Операции не разрешенные руководством
Организации или не учитываемые надлежащим
образом
11 Негативная информация об Организации в
средствах массовой информации
Выводы:
1. Получены достаточные аудиторские Да
доказательства для удостоверения насколько Не в полной мере
Организация соблюдает требования нормативных
актов РФ Нет
2. Установлено несоблюдение нормативных правовых Да
актов РФ, что оказывает существенное влияние на
Частично
бухгалтерскую (финансовую) отчетность и не было Нет
надлежащим образом отражено в ней
3 Результаты обсуждения об имевших место или
возможных случаях несоблюдения Организацией
требований нормативных правовых актов
3.1 с руководством Организации; Да
Нет
3.2 с представителями собственника Организации Да
(если это уместно); Нет
3.3 иными уполномоченными лицами Организации; Да
Нет
4. Проведено совещание с юристами Организации Да
Нет
5 Предлагается модифицировать аудиторское Да
заключение, в том числе Нет
5.1 отказ от выполнения аудиторского задания Да
Нет
5.2 отрицательное мнение Да
Нет
5.3 мнение с оговоркой Да
Нет

Дата _____________

Специалист
по контролю качества
подпись ФИО

Руководитель департамента
аудита
подпись ФИО
Тест «Легализация» Тест «Учет требований Федерального закона от 7 августа
2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма» по состоянию на
«___»___________20__ г.

Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество
исполнителя

№ Ответ
п/п Факторы Да Нет Комментарии
1 2 3 4 5
1 Организация выполняет требования,
установленные Законом № 115-ФЗ
2 Организация имеет Положение (иной
документ) о процедурах внутреннего
контроля согласно требованиям,
установленным Законом № 115-ФЗ
3 Организация выполняет необходимые
действия, предусмотренные Положением
(иным документом) о процедурах
внутреннего контроля согласно требованиям,
установленным Законом № 115-ФЗ
(программы осуществления Правил)
4 Руководитель Организации назначил
специальных должностных лиц,
ответственных за соблюдение указанных
правил, и реализацию указанных программ, а
также предпринимает иные внутренние
организационные меры в указанных целях
5 Указанные лица соответствуют требованиям
к специальным должностным лицам,
ответственным за соблюдение правил
внутреннего контроля и программ его
осуществления
6 Руководитель Организации утвердил
перечень сотрудников, которые должны
проходить обязательную подготовку и
обучение в целях противодействия
легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем, и
финансированию терроризма
7 Обучение указанных лиц проводится по
определенным формам и в установленных
случаях:
8 Если выявлены факты несоблюдения
Организацией Закона № 115-ФЗ, то:
8.1 указанные факты документально аудитором
оформлены
8.2 руководство Организации и представители
ее собственника проинформированы о
выявленных фактах (проведено совещание,
направлено письмо и пр.)
8.3 при необходимости получена консультация у
юристов (указать, каких именно)
8.4 проведено совещание с руководством
Организации
8.5 принято решение о модификации
аудиторского заключения
8.5.1 о выражении мнения с оговоркой
8.5.2 об отказе от выражения мнения
8.5.3 об отрицательном выражении мнения

Выводы: Ответ Комментарии


Получены достаточные аудиторские Да
доказательства для удостоверения насколько Не в полной мере
Организация соблюдает требования Закона № 115-
ФЗ Нет

Факты несоблюдения требований Закона № 115-ФЗ Да


оказывают существенное влияние на
бухгалтерскую (финансовую) отчетность Частично
организации и не были надлежащим образом Нет
отражены в ней

Дата _____________

Специалист
по контролю качества
подпись ФИО

Руководитель департамента
аудита
подпись ФИО
Ведомость исправления Сводная ведомость исправления нарушений порядка ведения бухгалтерского учета,
замечаний предыдущего налогообложения и составления отчетности, выявленных в предыдущий аудируемый период
периода
Аудиторская группа:

Клиент: Период, в котором выявлены нарушения:

Уровень существенности:

Таблица № 1 «Несущественные нарушения»


№ Результаты аудиторской проверки, установленные Сумма, Устранено / не устранено/ Причины не устранения
п/п неточности, искажения в бухгалтерском учете и тысяч устранено частично нарушения
налогообложении рублей
1 2 3 4 5
1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

ИТОГО:
Таблица № 2 «Существенные нарушения»
№ Результаты аудиторской проверки, установленные Сумма, Устранено / не устранено/ Причины не устранения
п/п неточности, искажения в бухгалтерском учете и тысяч устранено частично нарушения
налогообложении рублей
1 2 3 4 5
1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

ИТОГО:

«__» ________ 201_ г.

Руководитель аудиторской группы


подпись ФИО

Специалист по контролю качества


подпись ФИО

Если в сводной ведомости информацию об устранении проставляет клиент, то ставится подпись клиента:

Главный бухгалтер аудируемого лица


подпись ФИО
Тест «Особенности при Оценка особенностей аудируемого лица, бухгалтерскую
аутсорсинге» (финансовую) отчетность которого подготавливает
специализированная организация

Проверяемая организация
Название специализированной организации (СО),
которая ведет учет у проверяемой организации
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество исполнителя

№ Ответ
п/п Вопросы Да Нет Комментари
и
1 2 3 4 5
1 Характер услуг, предоставляемых СО:
1.1.1 Организация сама фиксирует и
обрабатывает хозяйственные операции и
сохраняет за собой право на авторизацию
хозяйственных операций и составление
бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.1.2 Система внутреннего контроля (СВК) СО не
влияют на организацию и ее СВК
1.2 СО сама проводит операции и составляет
бухгалтерскую (финансовую) отчетность
Организации
2 Бухгалтерская (финансовая) отчетность от
лица главного бухгалтера Организации
подписывает:
2.1 главный бухгалтер Организации
2.2 руководитель Организации
2.3 руководитель СО
2.4 иное (указать в разделе комментарий)
3 Если бухгалтерскую (финансовую)
отчетность подписывает руководитель СО
или иное лицо, не числящееся главным
бухгалтером и руководителем Организации,
то раскрыта ли эта информация в
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4 Условия договора и особенности
взаимоотношений между Организацией и СО
позволяют:
4.1 своевременно, обоснованно и в полном
объеме отражать хозяйственные операции
Организации;
4.2 Оставлять качественную бухгалтерскую
(финансовую) отчетность в установленные
сроки
5 Анализ взаимодействия системы
внутреннего контроля Организации с
системами учета и контроля СО
свидетельствует о следующем:
5.1 СО имеет собственную СВК
5.2 Организация контролирует действия СО в
части ведения ее бухгалтерского учета и
составления БФО, в т.ч.:
5.3 Организация на основе своей системы
внутреннего контроля (СВК):
5.3.1 контролирует обработку хозяйственных
операций, осуществляемых СО;
5.3.2 оценивает риски, связанные с выполнением
услуг по ведению учета СО и составлению
бухгалтерской (финансовой) отчетности
6 Сведения о СО:
6.1 наличие лицензий и регистрации;
6.2 опыт работы СО на рынке и
профессиональная компетентность;
6.3 финансовая стабильность СО;
6.4 членства в профессиональных аудиторских
объединениях;
6.5 лицо, ответственное за ведение учета и
составление отчетности компетентно
7 На оценку риска СВК Организации (с точки
зрения вероятности появления
существенных искажений бухгалтерской
(финансовой) отчетности) не оказывают
влияния средства контроля СВК СО)
8 Дополнительные аудиторские процедуры
8.1 Анализ АЗ аудитора СО:
8.1.1 АЗ содержит только описание СВК
8.1.2 АЗ подтверждает точность указанного
описания, пригодность СВК, наличие средств
внутреннего контроля
Выводы:
Получены достаточно надлежащие
аудиторские доказательства относительно
эффективности системы внутреннего
контроля СО с целью подтверждения
сделанной аудитором Организации оценки
риска наличия существенных искажений
* В случае положительного ответа на
вопросы 1.1.1. и 1.1.2 ответы на
дальнейшие вопросы данного РД не
приводятся, а оцениваются СВК только
Организации по форме «Оценка
аудиторского риска»
* В случае положительного ответа на
вопрос № 7 на дальнейшие вопросы данной
формы могут не приводиться

Дата _____________

Специалист
по контролю качества
подпись ФИО
Руководитель департамента
аудита
подпись ФИО
Cсоответствие учредительных Cсоответствие учредительных документов
документов нормам действующего нормам действующего законодательства
законодательства

Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество исполнителя

№ Ответ
Тестовые вопросы Комментарии
п/п Да Нет
1 2 3
1 Устав ОАО «__________»,
утвержденный «__»________200_
года
содержит обязательные сведения,
предусмотренные п. 3 ст. 11 Закона
об акционерных обществах:
1.1 - полное и сокращенное фирменные
наименования общества;
1.2 - место нахождения общества;
1.3 - тип общества (открытое или
закрытое);
1.4 - количество, номинальную
стоимость, категории
(обыкновенные,
привилегированные) акций и типы
привилегированных акций,
размещаемых Обществом;
1.5 - права акционеров – владельцев
акций каждой категории (типа);
1.6 - размер уставного капитала
общества;
1.7 - структуру и компетенцию органов
управления общества и порядок
принятия ими решений;
1.8 - порядок подготовки и проведения
общего собрания акционеров, в том
числе перечень вопросов, решение
по которым принимается органами
управления общества
квалифицированным большинством
голосов или единогласно;
1.9 - сведения о филиалах и
представительствах Общества;
1.10 - иные положения, предусмотренные
Законом об акционерных обществах
и иными федеральными законами.
1 ИЛИ
Устав ООО «__________»,
утвержденный «__»________200_
года
содержит обязательные сведения,
предусмотренные п. 2 ст. 12 Закона
об обществах с ограниченной
ответственностью:
1.1 - полное и сокращенное фирменное
наименование общества;
1.2 - сведения о месте нахождения
общества;
1.3 - сведения о составе и компетенции
органов общества, в том числе о
вопросах, составляющих
исключительную компетенцию
общего собрания участников
общества, о порядке принятия
органами общества решений, в том
числе о вопросах, решения по
которым принимаются единогласно
или квалифицированным
большинством голосов;
1.4 - сведения о размере уставного
капитала общества;
1.5 - права и обязанности участников
общества;
1.6 - сведения о порядке и последствиях
выхода участника общества из
общества, если право на выход из
общества предусмотрено уставом
общества;
1.7 - сведения о порядке перехода доли
или части доли в уставном капитале
общества к другому лицу;
1.8 - сведения о порядке хранения
документов общества и о порядке
предоставления обществом
информации участникам общества и
другим лицам;
1.9 - иные сведения, предусмотренные
Законом об обществах с
ограниченной ответственностью.
2 Фактически осуществляемые виды
деятельности соответствуют видам
деятельности, перечисленным в
п.___ ст.___ Устава Общества
3 Лицензируемые виды деятельности:
 _________;
 _________
или
В течение проверяемого периода
Общество не осуществляло виды
деятельности, требующие
получения специального
разрешения (лицензии)
Выводы: Устав ОАО «_______________» составлен в соответствии с порядком,
установленным Законом об акционерных обществах
ИЛИ
Устав ООО «_______________» составлен в соответствии с порядком, установленным
Законом об обществах с ограниченной ответственностью

«____» _________20ХХ г.

Специалист
по контролю качества
подпись ФИО

Руководитель департамента
аудита
подпись ФИО
Генеральному директору
ООО «___________»
Фамилия И.О.

Уважаемый ____________!
В соответствии с договором на оказание аудиторских услуг № ________ от __.__.____
года специалистами аудиторской фирмы «АУДИТ-СОФТ» проводится обязательный аудит
финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «___________» за период с 01 января ____года по
31 декабря _____ года.

В соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской


деятельности, просим Вас в ответ на наш запрос, раскрыть информацию относительно
аффилированных лиц и операций с ними, судебных разбирательств и претензий, событий
после отчетной даты, финансовых, производственных и других факторов, влияющих на
допущение непрерывности деятельности аудируемого лица.
Просим прислать на бланках Вашей организации за подписью ответственных лиц с
указанием их должности.

Приложения:
1. Письмо-представление
2. Запрос руководству аудируемого лица относительно судебных разбирательств и
претензий;
3. Запрос руководству аудируемого лица относительно событий после отчетной даты,
которые могли бы повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;
4. Запрос руководству аудируемого лица относительно финансовых, производственных и
других факторов, влияющих на допущение непрерывности деятельности аудируемого лица;
5. Запрос руководству аудируемого лица относительно аффилированных лиц и операций
с ними.
6. Запрос руководству аудируемого лица относительно заключения договоров
поручительства и займов.
7. Запрос руководству аудируемого лица относительно факторов риска искажения
бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий
Письмо-представление

Руководителю Департамента аудита


ООО «АУДИТ-СОФТ»
Фамилия И.О.

Настоящее письмо направляется в связи с проводимым Вами аудитом финансовой


(бухгалтерской) отчетности организации «YYY» с целью выражения мнения о том, отражает ли
финансовая (бухгалтерская) отчетность достоверно во всех существенных отношениях
финансовое положение организации «YYY» на 31 декабря 20(ХХ) г. и результаты ее
финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(XX) г.
В соответствии с _____________________________________________
(указать документ, определяющий полномочия руководителей)
мы признаем свою ответственность за достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности,
подготовленной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
На основании информации, которой мы располагаем, и понимания данных вопросов мы
делаем следующие официальные заявления.
(Следует изложение заявлений и разъяснений, касающихся аудируемого лица. Ниже
приведен примерный вариант, который может быть изменен в соответствии с
конкретными обстоятельствами.)
1. Со стороны руководства организации «YYY» и ее работников, отвечающих за
функционирование системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, не было
допущено нарушений, которые могли бы оказать существенное влияние на финансовую
(бухгалтерскую) отчетность.
2. Мы предоставили вам все бухгалтерские регистры и первичные документы, а
также все протоколы собраний акционеров и заседаний совета директоров (иные
материалы соответствующих органов управления других организаций), проведенные 15
марта 20(ХХ) г. и 30 сентября 20(ХХ) г. соответственно.
3. Мы соблюдаем нормативные правовые акты Российской Федерации.
4. Мы подтверждаем отсутствие фактов недобросовестных действий и факторов
риска недобросовестных действий.
5. Мы подтверждаем полноту информации, предоставленной в отношении
аффилированных с организацией «YYY» лиц.
6. Финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.
7. Организация «YYY» выполнила все договорные обязательства, которые могли бы
оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность в случае их
нарушения. Кроме того, нами не были установлены какие-либо нарушения требований
контролирующих органов, которые могли бы оказать существенное влияние на
финансовую (бухгалтерскую) отчетность в случае их невыполнения.
8. Следующая информация была должным образом отражена в бухгалтерском учете
и там, где это следует, адекватно раскрыта в финансовой (бухгалтерской) отчетности
(перечислить).
9. Мы не имеем никаких планов или намерений, которые могут значительно
изменить балансовую стоимость или классификацию активов и обязательств,
отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
10. Мы не имеем никаких планов прекращения производства какой-либо продукции,
а также не имеем других планов или намерений, которые могут привести к
возникновению избыточного количества или устареванию материально-
производственных запасов, отражение в учете стоимости материально-
производственных запасов соответствует существующим требованиям.
11. Организация «YYY» имеет право собственности на все свои активы. Не
существует права изъятия активов организации «YYY» за долги, кроме указанных в
примечании A к финансовой (бухгалтерской) отчетности.
12. Мы отразили в учете или раскрыли в примечаниях все обязательства, как
фактические, так и условные. В примечании Б к финансовой (бухгалтерской) отчетности
отражены все гарантии, предоставленные нами третьим лицам.
13. За исключением данных, указанных в примечании В к финансовой
(бухгалтерской) отчетности, не существует никаких событий, произошедших после
отчетной даты, которые требуют корректировки или раскрытия в примечаниях к
финансовой (бухгалтерской) отчетности.
14. Иск организации «ZZZ» был удовлетворен путем выплаты общей суммы в
размере ХХХ, что соответствующим образом отражено в финансовой (бухгалтерской)
отчетности. Не существует и не предвидится предъявления к организации «YYY» каких-
либо других претензий, связанных с судебными разбирательствами.

«__» _________ 201Х года

Генеральный директор
подпись ФИО

Главный бухгалтер
подпись ФИО
Запрос руководству о судебных разбирательствах
Период проверки: с ХХ.ХХ.ХХХХ по ХХ.ХХ.ХХХХ
Проверяемая организация: ОАО «______________»

Вопрос: Да Нет
Возникали ли судебные разбирательства и претензии
в период с «__» _______ 20ХX г. до даты запроса?

1. Перечень судебных разбирательств и претензий, в которых аудируемое лицо является


ответчиком
№ Перечень судебных разбирательств и Период судебного Сумма судебного
п/п претензий, в которых аудируемое лицо разбирательства или разбирательства
является ответчиком претензии или претензии
(руб.)
1
2
3
4
5

2. Перечень судебных разбирательств и претензий, в которых аудируемое лицо является


истцом
№ Перечень судебных разбирательств и Период судебного Сумма судебного
п/п претензий, в которых аудируемое лицо разбирательства или разбирательства
является истцом претензии или претензии
(руб.)
1
2
3
4
5

Руководитель юридического
отдела
подпись ФИО

Дата _____________
Запрос о событиях после отчетной даты
Период проверки: с ХХ.ХХ.ХХХХ по ХХ.ХХ.ХХХХ
Проверяемая организация: ОАО «______________»

№ Вопросы о возникновении событий в Комментарии в случае


п/п период с «__» ________ 20ХХ года до Да Нет
ответа «да»
даты запроса
1 Имеет ли место, не подтверждение
текущего состояния счетов, которые
были отражены в учете на отчетную
дату?
2 Принимались ли новые обязательства,
осуществлялись ли новые займы,
заключались ли договоры
поручительства?
3 Имела ли место или планируется
продажа активов?
4 Имели ли место или планируются
выпуск новых акций или долговых
обязательств, реорганизация или
ликвидация аудируемого лица?
5 Имели ли место случаи конфискации
государством активов или их гибели,
например, в результате пожара или
наводнения?
6 Произошли ли какие-либо изменения,
связанные с существующими рисками
или условными фактами хозяйственной
деятельности?
7 Были ли внесены или рассматривается
внесение каких-либо нетипичных
бухгалтерских проводок?
8 Произошли ли или могут произойти
какие-либо события, которые поставят
под вопрос надлежащий характер
учетной политики, применявшейся при
подготовке финансовой (бухгалтерской)
отчетности, например события, которые
могли бы поставить под сомнение
обоснованность допущения
непрерывности деятельности?

Руководитель организации
подпись ФИО

Дата _____________
Запрос о факторах, влияющих на допущение непрерывности деятельности
Период проверки: с ХХ.ХХ.ХХХХ по ХХ.ХХ.ХХХХ
Проверяемая организация: ОАО «______________»

№ Факторы, влияющие на допущение Комментарии в случае


п/п непрерывности деятельности Да Нет
ответа «да»
аудируемого лица
1. финансовые факторы:
1.1 отрицательная величина чистых активов
или невыполнение установленных
требований в отношении чистых активов,
рассчитанная в соответствии с Порядком
оценки стоимости чистых активов
акционерных обществ, утвержденным
Приказом Минфина РФ № 10н, ФКЦБ РФ
№ 03-6/пз от 29.01.2003;
1.2 привлеченные заемные средства, срок
возврата которых приближается, при
реальном отсутствии перспективы возврата
или продления срока займа либо
необоснованное использование
краткосрочных займов для финансирования
долгосрочных активов;
1.3 изменение схемы оплаты товара
(выполненных работ, оказанных услуг)
поставщикам на условиях коммерческого
кредита или рассрочки платежа по
сравнению с расчетами по мере поставки
товара (выполнения работ, оказания услуг);
1.4 неспособность погашать кредиторскую
задолженность в надлежащие сроки;
1.5 неспособность обеспечить финансирование
развития деятельности или осуществление
других важных инвестиций;
1.6 значительные убытки от основной
деятельности;
1.7 трудности с соблюдением условий договора
о займе;
1.8 задолженность по выплате или
прекращение выплаты дивидендов;
1.9 экономически нерациональные долговые
обязательства;
1.10 признаки банкротства, установленные
законодательством Российской Федерации;
2. производственные признаки:
2.1 увольнение основного управленческого
персонала без должной его замены;
2.2 потеря рынка сбыта, лицензии или
основного поставщика;
2.3 проблемы с трудовыми ресурсами или
дефицит значимых средств производства;
2.4 существенная зависимость от успешного
выполнения конкретного проекта;
2.5 существенный объем продажи сырья и
материалов, сравнимый с объемом выручки
от реализации продукции (работ, услуг) или
превышающий его;
3. прочие признаки:
3.1 несоблюдение требований в отношении
формирования уставного капитала
аудируемого лица, установленных
законодательством Российской Федерации;
3.2 судебные иски против аудируемого лица,
которые находятся в процессе
рассмотрения и могут в случае успеха истца
завершиться решением суда, не
выполнимым для данного лица;
3.3 внесение изменений в законодательство
или изменение политической ситуации.

Руководитель организации
подпись ФИО

Дата _____________
Запрос по аффилированным лицам
Период проверки: с ХХ.ХХ.ХХХХ по ХХ.ХХ.ХХХХ
Проверяемая организация: ОАО «______________»

1. Перечень связанных лиц


№п Наименование связанного лица Основание, по которому лицо является
/п
связанным
1 ООО «Ромашка» Ст. 4 Закона о конкуренции:
«лица, которые имеют право
распоряжаться более чем 20 процентами
общего количества голосов, приходящихся
на голосующие акции либо составляющие
уставный или складочный капитал вклады,
доли данного юридического лица».
2 Петров. А.А. Член его Совета директоров
(наблюдательного совета) или иного
коллегиального органа управления, член его
коллегиального исполнительного органа, а
также лицо, осуществляющее полномочия
его единоличного исполнительного органа.

3
4
5

2. Перечень операций со связанными лицами


№п Наименование связанного лица Операции со связанными Сумма сделки
/п
лицами за аудируемый
период
(руб.)
1 ООО «Восток» Приобретение товаров, 20 000
работ, услуг
2
3
4
5

Руководитель организации
подпись ФИО

Дата _____________
Запрос по поручительствам и займам
Период проверки: с ХХ.ХХ.ХХХХ по ХХ.ХХ.ХХХХ
Проверяемая организация: ОАО «______________»

№п События в период Да Нет Комментарий в случае Сумма по


/п с «__» ________ 20ХХ года ответа «Да» договору
до даты запроса (руб.)
1 Выступает ли аудируемое
лицо поручителем или
залогодателем по
обязательствам третьих
лиц?
2 Выступает ли аудируемое
лицо займодавцем?
3 Выступает ли аудируемое
лицо заемщиком?

Руководитель организации
подпись ФИО

Дата _____________
Запрос руководству аудируемого лица относительно факторов риска искажения
бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий
Период проверки: с ХХ.ХХ.ХХХХ по ХХ.ХХ.ХХХХ
Проверяемая организация: ОАО «______________»

Вопросы относительно факторов риска


искажения бухгалтерской отчетности в Комментарии

результате недобросовестных действий в Да Нет в случае
п/п
период с «01» января 20ХХ г. до даты ответа «да»
запроса
1 Финансовая стабильность или
рентабельность аудируемого лица зависят
от общих экономических и отраслевых
факторов:
1.1 а) высокий уровень конкурентной борьбы
или насыщения рынка, сопровождающиеся
падением нормы прибыли;
1.2 б) высокая степень уязвимости
аудируемого лица в быстро меняющихся
условиях хозяйствования, связанных с
изменениями в технологиях производства,
быстрым устареванием продукции, частым
изменением процентных ставок;
1.3 в) существенное падение потребительского
спроса,
1.4 г) убытки, приводящие к возникновению
угрозы банкротства, отчуждения
имущества, находившегося в залоге,
1.5 д) опубликование информации о прибыли и
ее росте на фоне периодически
повторяющихся фактов оттока денежных
средств в текущей деятельности, или
неспособности обеспечивать поступления
от текущей деятельности;
1.6 е) быстрый рост или необычно высокий
уровень рентабельности аудируемого лица,
особенно по сравнению с другими
хозяйствующими субъектами отрасли;
1.7 ж) новые требования нормативных
правовых актов, в том числе, в области
бухгалтерского учета.
2 На руководство аудируемого лица
оказывается сильное давление с целью
выполнения требований или ожиданий
третьих лиц, связанных со следующими
обстоятельствами:
2.1 а) ожиданиями инвестиционных
аналитиков, инвесторов, крупных
кредиторов или иных третьих лиц,
связанные с рентабельностью или
динамикой деятельности аудируемого лица
(явно завышенные или нереалистичные
ожидания), в том числе ожиданиями,
порожденными самим руководством
аудируемого лица, например, в результате
публикации излишне оптимистичных пресс-
релизов или сообщений о данных годовой
бухгалтерской отчетности;
2.2 б) необходимостью привлекать
дополнительные заемные средства или
долевое финансирование, в том числе на
цели значительных научно- технических и
опытно-конструкторских разработок, или
осуществления крупных капиталовложений,
в целях сохранения
конкурентоспособности;
2.3 в) минимальной возможностью выполнять
требования, необходимые для допуска
ценных бумаг к обращению, а также
соблюдать условия погашения
задолженности или иных долговых
обязательств;
2.4 г) предполагаемыми или реальными
отрицательными последствиями
опубликования данных о низких
финансовых результатах предполагаемых
значимых хозяйственных операций, таких
как сделки по слиянию организаций или
заключение контрактов по результатам
конкурсов.
3 Личное финансовое благополучие
руководства аудируемого лица или
представителей собственника аудируемого
лица, может оказаться под угрозой из-за
финансовых результатов деятельности
аудируемого лица в силу следующих
причин:
3.1 а) указанные лица имеют существенный
финансовый интерес в аудируемом лице;
3.2 б) значительная часть вознаграждения
указанных лиц (премии, опционы на акции,
дополнительные выплаты после получения
в будущем прибыли сверх оговоренного
предела, др.) зависит от того, достигнет ли
аудируемое лицо высоких показателей в
части цен на акции, результатов
хозяйственной деятельности, финансового
положения, потоков денежных средств;
3.3 в) указанными лицами выданы личные
гарантии погашения задолженности
аудируемого лица.
4 На руководство аудируемого лица или на
работников производственных
подразделений аудируемого лица
оказывается чрезмерное давление с целью
выполнения плановых финансовых
показателей, установленных
представителями собственника
аудируемого лица, в том числе показателей
выручки и рентабельности
5 Наличие личных финансовых обязательств
у руководства аудируемого лица или
рядовых сотрудников, имеющих доступ к
денежным средствам и другим активам,
подверженным хищениям
6 Плохие отношения между администрацией
аудируемого лица и сотрудниками,
имеющими доступ к денежным средствам и
другим активам, подверженным хищениям

Генеральный директор
подпись ФИО

«___» _______________20ХХ года


Запрос на подтверждение остатка дебиторской и (или) кредиторской
задолженности

Адресат:
Наименование организации: ХХХ
Дата: ХХ.ХХ.20ХХ
Адрес: ХХХ

Аудиторской фирмой ООО «АУДИТ-СОФТ» проводится аудит бухгалтерской


(финансовой) отчетности нашей организации ХХХ за 20ХХ год.
Неотъемлемой частью аудиторской проверки является подтверждение остатка
дебиторской и кредиторской задолженности нашей организации, возникшей при расчетах с
Вашей организацией. В этой связи мы хотели бы обратиться к Вам с просьбой сравнить наши
данные (приведенные ниже) с данными Вашего бухгалтерского учета и подтвердить эту
информацию и/или заполнить пустые строки

Наименование По данным По данным кредитора


организации______________ (дебитора)_______________

Дт Кт Дт Кт
ХХХ ХХХ

Мы не возражаем против раскрытия запрашиваемой аудитором информации и


понимаем, что запрос подобных подтверждений является нормальной частью аудиторской
проверки и вся полученная информация будет рассматриваться как строго
конфиденциальная.
Мы будем благодарны, если Вы подтвердите вышеуказанную информацию и/или
заполните пропуски и подпишете настоящее письмо, скрепив подписи печатью, чем
заверите, что все пункты данного письма правильны.
Подписанное письмо просим отправить аудиторской фирме ООО «АУДИТ-СОФТ» до
05.07.201_ г. по адресу: ___________________

Подписано (дата)_________________________
Занимаемая должность____________________
Фамилия, подпись____________________________ М.П.
Обоснование нецелесообразности Обоснование нецелесообразности
использования внешних подтверждений использования внешних подтверждений

Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество исполнителя

№ Наименование объекта для Наименование документов, В наличии ли у


п/п внешнего подтверждения подписываемых третьими аудируемого лица
по состоянию на __.__.201_ лицами указанные
года документы
(1) (2) (3) (4)
1 Остатков средств на счетах в Подтверждение остатков на
кредитных организациях счетах в каждом банке
2 Дебиторской и кредиторской Ежегодно составляются,
задолженности, числящейся подписываются и хранятся в
на счетах бухгалтерского документах аудируемого лица
учета акты сверок с дебиторами и
кредиторами (70%)
3 Материально- Акты сверки материальных
производственных запасов, ценностей на хранении
находящихся на складах
третьих сторон после
передачи в переработку или
на комиссию
4 Полученные и выданные Акты сверки с займодавцами
займы или заемщиками

Дата «» _______ 201_ г.

Руководитель аудиторской группы


подпись ФИО

Специалист по контролю качества


подпись ФИО
Наблюдение за Наблюдение за инвентаризацией
РД № _______
инвентаризацией аудируемого лица
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:
ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД:

Инвентаризация имущества
и финансовых обязательств

Отметки
Тестовые вопросы о Примечание
наличии
да № _____, от
1.Наличие приказа о проведении инвентаризации ___.___.200__г.
нет
с ____.____.200__ г.
да
1.1. Сроки проведения инвентаризации по ____.____.200__ г.
нет
1.2. Постоянно-действующая инвентаризационная да состоит из ____ человек
комиссия нет
состоят из
да
1.3. Рабочие инвентаризационной комиссии _______________
нет
1.4. Включаются ли в состав комиссии да
представители
нет
а) внутреннего аудита; б) независимого аудита
при отсутствии члена
комиссии результаты
2. Случаи отсутствия хотя бы одного члена да
инвентаризации признаются
комиссии при проведении инвентаризации
недействительными
нет
3. Инвентарные описи
3.1. Инвентарные описи составлены в 2х да
экземплярах нет
3.2. Инвентарные описи составлены по формам, да
утв. Постановлением Госкомстата России от
нет
18.08.98 г. № 88
не допускается оставлять
да
3.3. Имеются ли незаполненные строки не заполненные строки
нет
3.4. Описи подписаны всеми:
да
- членами комиссии
нет документ не действителен
да
- материально-ответственными лицами
нет документ не действителен
3.5. Наличие в конце описи расписки материально- да
ответственного лица, подтверждающую проверку
нет
имущества в его присутствии
да
3.6. Наличие в описях исправлений
нет
3.7. Исправления сделаны верно: путем да
зачеркивания, проставлением правильных записей
и подписаны всеми членами инв.комиссии и нет документ не действителен
материально-ответственными лицами
да
4. Оформление результатов инвентаризации
нет
да
4.1. Наличие сличительных ведомостей, утв. ответ возможен только при
Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. нет отсутствии отклонений от
№ 88 учетных данных
4.2. Наличие «Ведомости учета результатов, да
выявленных инвентаризацией»,
утв.Постановлением Госкомстата России от нет
27.03.2000 г. № 26
5. Отражение результатов в учете и отчетности:
в месяце окончания инвентаризации да
нет
в годовом отчете да
нет
Выводы: 1. Инвентаризация проведена в (не) полном соответствии с
действующими требованиями.
2. Результаты инвентаризации отражены в (не) соответствии с действующими
требованиями.
3. Необходимо усилить внутренний контроль руководителей.
4. Внутренний контроль на достаточно высоком уровне.

Исполнил _______________________________ (подпись или обозначение)


Проверил________________________________ (подпись или обозначение)
Дата___________________________
Наблюдение за Наблюдение за инвентаризацией
РД № _______
инвентаризацией аудируемого лица
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:
ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД:

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

Определение уровня существенности сумм материально-производственных запасов


(МПЗ) в валюте баланса в целях оценки необходимости проведения альтернативных
процедур по инвентаризации

№№ Показатели Сумма, Удельный вес


п/п руб. доля в порога
общем существенности
итоге
баланса
(%)
1 2 3 4 5
1. Валюта 100% х
баланса
2. МПЗ, в т.ч. не более 5%
материалы Х
Товары Х

Вывод: 1. При сопоставлении величины МПЗ, подлежащих инвентаризации (материалов и


товаров) и валюты баланса установлено, что эта величина МПЗ составляет ___% к
валюте баланса, что ниже установленного размера порога существенности. Таким
образом, влияние суммы МПЗ на достоверность бухгалтерской отчетности можно
признать несущественным. В связи с этим и на основании пунктов 2, 5, 8 Стандарта
№ 17 принято решение альтернативные процедуры по наблюдению за
инвентаризацией МПЗ не проводить.
Либо
2. При сопоставлении величины МПЗ к общей сумме итога Актива баланса
установлено, что порог существенности выше установленного размера (5%).
Влияние суммы МПЗ на достоверность бухгалтерской отчетности можно признать
существенным.
А) В связи
с этим и на основании пунктов 2, 5, 8 ФПСАД № 17 проведены альтернативные
процедуры в виде ______________________________________ (осмотра,
выборочного пересчета ТМЦ и т.п.).
либо
б) Несмотря на это, ввиду ограничения объема работ, провести альтернативные
процедуры не представляется возможным. Принято решение включить в
аудиторское заключение оговорку о непринятии участия аудиторов в
инвентаризации.
Исполнил _______________________________ (подпись или обозначение)
Проверил________________________________ (подпись или обозначение)
Дата___________________________
Наблюдение за Наблюдение за инвентаризацией
РД № _______
инвентаризацией аудируемого лица
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:
ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД:

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

Альтернативные процедуры, проводимые при невозможности


присутствовать при проведении инвентаризации имущества и финансовых
обязательств
В целях получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно
состояния материально-производственных запасов ______________________________________ и
в связи с невозможностью присутствовать при проведении инвентаризации имущества и
финансовых обязательств нами проведены следующие альтернативные процедуры:

1. Выборочный осмотр материально-производственных запасов


Номенклатура МПЗ, Количество Расхождения
взятая в по по
аудиторскую документам подсчету
выборку аудируемого аудиторов
лица

2. Составление оборотной ведомости движения запасов в период между датами


составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (31.12.200__ г.) и датой проведения
осмотра и пересчета (в случае выявления расхождений)
Номенклатур Количество Движение Расхождения
а МПЗ, взятая На дату На дату приход расход (излишек «+»;
в составления проведения недостача «-»)
аудиторскую отчетности выборочного
выборку осмотра

Выводы: Проведенные альтернативные процедуры позволяют сделать следующий вывод:


Наличие материально-производственных запасов точно отражено в годовой
отчетности.
либо
Наличие материально-производственных запасов неточно отражено в годовой
отчетности. Отклонение находится в пределах уровня существенности.
Либо
Наличие материально-производственных запасов неточно отражено в годовой
отчетности. Отклонение превышает уровень существенности. Принято решение
включить в аудиторское заключение оговорку о наличии существенном искажении
строки … на сумму …

Исполнил _______________________________ (подпись или обозначение)


Проверил________________________________ (подпись или обозначения)
Дата___________________________
РАССМОТРЕНИЕ СВК РАССМОТРЕНИЕ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ (СВК)

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:
ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД:

Примечание
Заполняется и подписывается руководителем аудиторской проверки в начале проведения проверки. Сделанные выводы относительно
надежности системы внутреннего контроля используются аудиторами в ходе проведения аудиторских процедур по существу в
частности при определении уровня существенности, процента выборки и т.д.
Уточняется в ходе проведения аудиторских процедур по существу.

№ Утверждение (вопрос) Ответ Комментарий


Контрольная среда

1. Описание элемента СВК:


Приводится краткое описание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется. Здесь приводятся отраслевые,
правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения
бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности. Приводится краткое описание характера и особенностей деятельности
аудируемого лица, географические и операционные сегменты осуществления деятельности, наличие внешнеэкономических операций,
краткое описание существенных операций, осуществленных/планирующихся к осуществлению в рамках финансовой и/или
инвестиционной деятельности. Указывается информация о проведенной/возможных планах о предстоящем проведении реорганизации.
Приводится краткое описание общей стратегии аудируемого лица и связанных с ней рисков хозяйственной деятельности (развитие
отрасли, новые виды продукции или услуг, текущие и перспективные потребности в финансовых ресурсах). Оценка и анализ финансовых
результатов деятельности аудируемого лица.
Указать позицию, осведомленность и действия представителей собственника и руководства относительно системы внутреннего контроля
аудируемого лица, а также понимание значения такой системы для деятельности аудируемого лица. Описать основные характеристики
действующей в организации системы внутреннего контроля.
2. Отрасль функционирования аудируемого лица  Да  Нет
характеризуется стабильностью, в незначительной  частично
степени зависит от влияния внешних условий
3. Отрасль функционирования аудируемого лица не  да  нет
подвержена правовым рискам, связанным, например, с  нет ответа
проведением государственной политики в кредитно-
денежной (включая валютный контроль), налоговой,
финансовой, торговой, экологической сферах и т.д.
4. Деятельность аудируемого лица характеризуется  да  нет
отсутствием большого количества географических и
операционных сегментов
5. Относительно стабильный состав контрагентов,  да  нет
характеризующийся длительными отношениями,  частично
стабильностью поставок, в незначительной степени
подверженный изменениям.
6. Отсутствие среди основных контрагентов  да  нет
государственных структур, международных, иностранных  частично
компаний, резидентов промышленно-производственных
особых экономических зон, туристско-рекреационных
особых экономических зон
7. Отсутствие необходимости в приобретении  да  нет
исключительных товаров (работ, услуг), отсутствие  частично
необходимости в осуществлении операций по импорту
8. Аудируемое лицо не является участником холдинговых  да  нет
структур  частично
9. Аудируемое лицо не является участником договоров  да  нет
совместной деятельности  не существенно
10. Штат, заработная плата, гарантии и компенсации  да  нет
работникам аудируемого лица соответствуют  не существенно
среднеотраслевым значениям
11. В организации не проводились реорганизация и крупные  да,  нет
приобретения/продажи имущества, объектов не
хозяйственной деятельности, инвестиции в совместную проводил
деятельность за последние 3 года, а также отсутствуют ись
планы в отношении таких операций
12. Разработана и утверждена схема организационной  да  нет
структуры экономического субъекта по отделам  частично
(функциональным обязанностям на МП) с указанием  не требуется
управленческих связей, подчиненности отделов
(исполнителей)
13. Разработана и утверждена схема организационной  да  нет
структуры подразделения, ответственного за ведение  частично
бухгалтерского учета с указанием управленческих  не требуется
связей, подчиненности исполнителей
14. Имеется разработанный и утвержденный график  да  нет
документооборота в виде перечня работ по созданию,  частично
проверке и обработке документов, выполняемых  не требуется
подразделениями и отдельными исполнителями, с
указанием их взаимосвязи и сроков выполнения
работ
15. Структура аудируемого лица характеризуется наличием  да  нет
небольшого количества (либо отсутствием) дочерних и  частично
зависимых обществ, филиалов, представительств
16. Отсутствие большого количества операционных сегметов  да,  нет
по видам расчетов (наличные и безналичные формы отсутству  частично
расчетов, бартер, взаимозачеты, переводы долга, ют
отсутствие большого количества расчетов в
разнообразных валютах, условных единицах и т.д.)
17. Аудируемым лицом применяются общие законодательно  да  нет
установленные правила ведения бухгалтерского учета и  частично
отчетности, отраслевые особенности деятельности
аудируемого лица не оказывают существенного влияния
на порядок ведения бухгалтерского учета и составленяи
отчетности
18. Отсутствие специфических и сложных операций,  да  нет
операций, не имеющих явного экномического смысла,  частично
сложных схем расчетов
19. Распределение обязанностей и полномочий между  да  нет
сотрудниками, обеспечивающими осуществление  частично
реальной коммерческой и финансово- хозяйственной  не требуется
деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими
отражение этих операций в бухгалтерском учете
20. Разделение функций (обязанностей) между работниками,  да  нет
исполняющими операции на определенном участке с  частично
возможностью контроля за ведением учета на участке в  не требуется
целом
21. Имеются должностные инструкции для работников  да  нет
бухгалтерских и учетных служб с распределением  частично
обязанностей, определением ответственности и  не требуется
установлением пределов полномочий в соответствии с
занимаемой должностью.
В том числе, определена ответственность по
конкретным исполнителям за:
▪ правильностью приемки, хранения и отпуска ТМЦ;  да  нет
 частично
 не требуется
▪ соблюдением норм расхода сырья, материалов, ГСМ;  да  нет
 частично
 не требуется
▪ правильностью оформления и составления  да  нет
первичных учетных документов в соответствии с  частично
выполняемыми операциями;  не требуется
▪ отражением в договорах и соблюдением  да  нет
юридических и правовых норм договорных обязательств;  частично
 не требуется
▪ отражением в договорах и соблюдением финансово-  да  нет
экономических обязательств сторон;  частично
 не требуется
▪ контролем за наличием и продлением лицензий для  да  нет
организации на лицензируемые виды ее деятельности  частично
 не требуется
22. Установлен круг должностных лиц, имеющих право  да  нет
подписи первичных документов (на отпуск ТМЦ, на  частично
расход денежных средств, на принятие к учету  не требуется
командировочных и представительских расходов и т.д.)
23. При наличии в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ  да  нет
ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться  частично
ими  не требуется
24. Назначены приказом материально ответственные лица.  да  нет
Заключены с ними договоры о полной материальной  частично
ответственности  не требуется
25. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных  да  нет
средств:  частично
▪ имеется склад с соответствующе оборудованными  не требуется
местами хранения ТМЦ и производственных запасов;
▪ склад охраняется или оснащен охранной  да  нет
сигнализацией;  частично
 не требуется
▪ денежные средства и бланки строгой отчетности  да  нет
хранятся в сейфах, и доступ к ним ограничен;  частично
 не требуется
▪ обеспечивается сопровождение кассира при  да  нет
доставке денежных средств в банк (из банка)  частично
 не требуется
26. В целях контроля за сохранностью документации все  да  нет
документы сброшюрованы и последовательно  частично
пронумерованы для облегчения их поиска при  не требуется
необходимости
27. Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных,  да  нет
специально оборудованных помещениях  частично
 не требуется
28. Утверждены и действуют внутренние контролирующие  да  нет
органы:  частично
▪служба внутреннего аудита;  не требуется
▪ разработано в соответствии с уставом и действует  да  нет
Положение о Ревизоре/ Ризионной комиссии;  частично
 не требуется
▪ назначена и утверждена руководителем  да  нет
инвентаризационная комиссия;  частично
 не требуется
▪ утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в  да  нет
эксплуатацию, списанию основных средств,  частично
нематериальных активов  не требуется
29. Внутренними контролирующими органами проводятся  да  нет
ревизионные и инвентаризационные плановые и  частично
внезапные проверки на предмет выяснения  не требуется
соответствия данных бухгалтерского учета
фактическому наличию (для подтверждения следует
проверить наличие инвентаризационных ведомостей):
▪ внезапная ревизия кассы;
▪ ревизия или инвентаризация при смене материально  да  нет
ответственных лиц;  частично
 не требуется
▪ учет остатков материалов открытого хранения (в  да  нет
строительстве) на конец отчетного периода  частично
 не требуется
30. В соответствии с установленными учетной политикой  да  нет
сроками проводится инвентаризация:  частично
▪ склада на предмет фактического наличия ТМЦ,  не требуется
особенно дорогостоящих и дефицитных;
▪ основных средств, нематериальных активов;
▪ готовой продукции, товаров;
▪ незавершенного производства;
▪ нематериальных активов;
▪ имущества, принятого (переданного) на ответственное
хранение;
▪ инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных
бумаг;
▪ финансовых вложений;
▪ кредитов, заемных средств
31. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится  да  нет
только на основании доверенностей  частично
 не требуется
32. Кадровая политика  да  нет
Проводятся мероприятия по обучению, повышению  частично
квалификации кадров, например инструктажи и  не требуется
обучение:
▪ с членами инвентаризационных комиссий
относительно порядка роведения и оформления
рзультатов инвентаризации иущества;
▪ c кассиром - о правилах совершения кассовых
операций;
▪ с материально-ответственными лицами - по
вопросам ведения учета, правилам приемки и отпуска
ТМЦ;
▪ с бухгалтерским персоналом - по обучению и
повышению квалификации
Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой)
Низкий Средний Высокий
Вывод:
Процесс оценки рисков аудируемым лицом
33. Описание элемента СКВ:
Указать, каким образом в процессе оценки рисков аудируемым лицом руководство выявляет риски, имеющие отношение к финансовой
(бухгалтерской) отчетности, определяет их значение, оценивает вероятность их возникновения и принимает решение относительного того,
как управлять ими. Каким образом предотвращается возможность неотражения в учете хозяйственных операций и каким образом
определяются и анализируются существенные для финансовой (бухгалтерской) отчетности оценочные значения. Описать возможные
факторы риска, например, внедрение новых или изменение уже применяемых информационных систем, быстрый рост и развитие
аудируемого лица, появление сложных, ранее нетипичных, новых операций, внедрение новых технологий, выход на международный рынок
и т.д.
34. Корреспонденция счетов контролируется главным  да  нет
бухгалтером или лицом на то уполномоченным с целью  частично
контроля полноты отражения в учете всех  нет ответа
осуществляемых хозяйственных операций и
соответствия бухгалтерских проводок действующей
методологии
35. При условии использования в организации  да  нет
корреспонденции счетов, не предусмотренной  частично
действующим Планом счетов, указанные проводки не  нет ответа
приводят к нарушению методологии учета и, как
следствие, существенным искажениям
налогооблагаемой базы и финансового результат
36. Все хозяйственные операции анкционированы  да  нет
руководством как в целом, так и в конкретных случаях  частично
(например, все первичные документы на выдачу  нет ответа
денежных средств и счета к оплате визируются
руководителем)
37. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в  да  нет
учете на основании первичных документов  частично
 нет ответа
38. Данные остатков по счетам синтетического учета в  да  нет
Главной книге сооветствуют остаткам по счетам в  частично
журналах-ордерах или заменяющих их других учетных  нет ответа
регистрах
39. Данные аналитического учета соответствуют  да  нет
данным первичных документов (по наименованиям,  частично
в суммовом и количественном выражении) и данным  нет ответа
синтетического учета
40. В регистрах бухгалтерского учета исходящие сальдо  да  нет
на конец отчетного периода соответствуют входящим  частично
сальдо на начало следующего отчетного периода  нет ответа
41. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной  да  нет
бухгалтерской проводке в разных регистрах  частично
бухгалтерского учета (например, в журнале-ордере и  нет ответа
в Главной книге)
42. Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по  да  нет
одному и тому же счету в разных регистрах  частично
бухгалтерского учета (например, сальдо по счету 50  нет ответа
"Касса", отраженное в Главной книге, не
соответствует остатку по этому счету в кассовой
книге)
43. Отсутствуют карандашные записи и неоговоренные  да  нет
исправления в первичных  частично
документах и регистрах бухгалтерского учета  нет ответа
44. Операции в учете отражаются по моменту их  да  нет
совершения  частично
 нет ответа
45. Назначено ответственное лицо и ведется контроль за  да  нет
сроками оплаты  частично
счетов с целью избежания штрафных санкций за  нет ответа
нарушение договорных
обязательств
46. Средства целевого финансирования расходуются в  да  нет
соответствии с утвержденными сметами, составляется  частично
отчет об исполнении смет  нет ответа
47. Осуществляется надлежащий контроль за расходованием  да  нет
фондов, образованные в соответствии с учредительными  частично
документами, составляется отчет об использовании таких  нет ответа
фондов
48. Бухгалтерский учет в течение проверяемого периода  да  нет
велся в соответствии с утвержденной учетной  частично
политикой  нет ответа
Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой)
Низкий Средний Высокий
Вывод:
Информационная система, связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности
49. Описание элемента СВК:
Указать, каким образом обеспечивается функционирование информационных систем, связанных с подготовкой финансовой
(бухгалтерской) отчетности (техническими средствами, программным обеспечением, персоналом, соответствующими процедурами, базами
данных и т.д.). Указать, насколько автоматизирован процесс бухгалтерского учета и его отдельные стадии, насколько велико влияние
человеческого фактора.
50. Используемая бухгалтерская программа  да  нет
лицензирована  частично
 нет ответа
51. Программа защищена от доступа посторонних лиц на  да  нет
случай изменения или уничтожения данных  частично
 нет ответа
52. Данные электронного учета дублируются на  да  нет
случай потери, уничтожения  частично
 нет ответа
53. Разработанные организацией оригинальные  да  нет
механизированные формы  частично
первичных документов (РКО, ПКО, расчетно-  нет ответа
платежные ведомости) и регистров учета
(журналы-ордера, кассовая книга, Главная книга)
соответствуют требованиям унифицированных и
утвержденных форм
54. В случае изменения порядка ведения бухгалтерского  да  нет
учета, хозяйственного, налогового и иного  частично
законодательства существует возможность  нет ответа
изменения алгоритмов обработки бухгалтерских
данных
55. Алгоритмы обработки бухгалтерских данных  да  нет
соответствуют действующему  частично
законодательству.  нет ответа
При ведении бухгалтерского учета автоматизированным
способом - в целом либо отдельных участков - следует
проверить (выборочно) и подтвердить
правильность расчетов по основным узловым
алгоритмам.
Например:
▪ при расчете заработной платы формула расчета
исключения льготируемых сумм МРОТ при расчете
подоходного налога верна;
▪ при автоматизированном способе заполнения
налоговых деклараций формулы расчетов налогов и
налоговые ставки верны;
▪ при автоматизированном способе заполнения форм
бухгалтерской отчетности формула и счета
синтетического учета, остатки по которым участвуют в
расчетах, верны
Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой)
Низкий Средний Высокий
Вывод:
Контрольные действия
56. Описание элемента СВК:
Привести краткую характеристику политики и процедур, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются,
например, что необходимые меры предприняты в отношении рисков, которые могут препятствовать достижению целей аудируемого лица.
Указать, какие контрольные действия осуществляются аудируемым лицом (сопоставление фактических показателей с плановыми, с
аналогичными показателями предыдущего периода, с показателями управленческой отчетности, проведение инвентаризаций и ревизий
(плановых и внезапных) и т.д.)
57. Аудируемым лицом регулярно осуществляются обзорные  да  нет
проверки и анализ фактических показателей в сравнении  частично
со сметными, прогнозными показателями, показателями  нет ответа
за предыдущие периоды, соотнесение между собой
различных данных (управленческих и финансовых),
анализ их соответствия как в целом по организации так и
по областям, подразделениям, направлениям и т.п.
58. Программным обеспечением, применяемым аудируемым  да  нет
лицом, предусмотрены автоматизированные процедуры  частично
контроля (например, тестирование компьютером  нет ответа
вводимых данных или кнтроль сквозной нумерации с
последующей выдачей персоналу, выполняющему
учетные функции, сообщений или справок, о выявленных
несоответствиях, что предполагает исправление таких
ошибок в момент ввода либо впоследствии)
59. Аудируемым лицом установлены мероприятия,  да  нет
ограничивающие доступ к программному обеспечению  частично
или базам данных, активам, бухгалтерским записям  нет ответа
60. Программное обеспечение, используемое аудируемым  да  нет
лицом для ведения бухгалтерского учета и подготовки  частично
бухгалтерской отчетности, регулярно обновляется  нет ответа
61. Аудируемым лицом регулярно проводятся плановые и  да  нет
внезапные инвентаризации и ревизии ТМЦ, сверка  частично
расчетов с контрагентами  нет ответа
62. Аудируемым лицом применяется разделение  да  нет
обязанностей сотрудников в части выдачи разрешения на  частично
совершение операции, регистрацию операций в учете,  нет ответа
хранение активов, что помогает выявлять
недобросовестные действия и/или ошибки
Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой)
Низкий Средний Высокий
Вывод:
Мониторинг средств контроля
63. Описание элемента СВК:
Каким образом аудируемым лицом осуществляется наблюдение за тем, функционируют ли средства контроля и были ли они изменены
надлежащим образом в случае необходимости, и может включать такие мероприятия, как наблюдение руководства за тем, своевременно
ли подготавливаются выверки расчетов с банками, оценка внутренними аудиторами соответствия действий персонала, занимающегося
продажами, политике аудируемого лица в отношении определенных условий договоров с покупателями, осуществление надзора за
соответствием действия персонала политике аудируемого лица в области этики или деловой практики. Мониторинг средств контроля
представляет собой порцесс оценки эффективного функционирования системы внутреннего контроля во времени. Указать,
осуществляется ли аудируемым лицом такой процессс и привести его краткую характеристику.
64. Аудируемым лицом производится своевременное  да  нет
изменение средств контроля при вследствие изменений  частично
условий деятельности (в частности, вызванных  нет ответа
изменением в законодательстве)
65. Руководством аудируемого лица регулярно  да  нет
осуществляются надзорные и контролирующие  частично
мероприятия в части функционирования средств  нет ответа
контроля (например, наблюдение за своевременностью
подготовки выверок расчетов с банками, оценка действий
персонала, занимающегося закупкой/реализацией в
отношении соблюдения политики аудируемого лица,
контроль за проведением инвентаризаций и т.д.)
66. Аудируемым лицом используется внешняя информация  да  нет
для мониторинга средств контроля (рекомендации  частично
внешних аудиторов в отношении системы внутреннего  нет ответа
контроля, информация, полученная от контрагентов и т.д.)
Оценка надежности элемента СВК (отметить галкой)
Низкий Средний Высокий
Вывод:
Прочее
67. В ходе аудита не выявлено недобросовестных действий  да,  выявлены
со стороны работников аудируемого лица, оказывающих не недобросовестные
существенное влияние на показатели бухгалтерской выявлено действия
отчетности3
68. По результатам аудита сделан вывод о соблюдении  да  нет
аудируемым лицом требований нормативных правовых  частично
актов4  нет ответа
Обобщающая оценка риска системы внутренего контроля (отметить галкой)
Низкий Средний Высокий
Общий вывод о системе внутреннего контроля:

Исполнил _______________________________________________ (подпись или обозначение)


Дата___________________________
Проверил________________________________________________ (подпись или обозначение)
Дата___________________________

3
Заполняется по итогам Рассмотрения недобросовестных действий в ходе аудита
4
Заполняется по итогам Рассмотрения соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита
Аудиторская выборка Аудиторская выборка

Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Руководитель аудиторской группы

Количество часов, отведенное на проверку «наименование организации» не


предполагает сплошной проверки.
В учете «наименование организации» нестандартных операций нет, поэтому
специфические элементы не отбираются.
По каждому участку учета для проверки отбираются отдельные элементы – формируется
аудиторская выборка.
Конкретные элементы, отобранные в выборку, выделены в регистрах бухгалтерского учета.
Применен метод выборки по максимальным суммам, цель покрыть существенные суммы
оборотов по операциям.
Уровень существенности определен в размере ______________ тыс. руб.

« » ______________ 20___ г.

Руководитель аудиторской группы


подпись ФИО

Специалист по контролю качества


подпись ФИО
Генеральному директору
ОАО «______________________»
____________________________

Исходящий №
«____»____________201__г.

Отправлено электронной почтой


«____»____________201__г.

Письменная информация аудитора


(предварительный вариант)
руководству ОАО «_______________________»
по результатам проведения аудита
за ___ 201_ год.

Уважаемый(ая) __________________________!
В соответствии с договором на оказание аудиторских услуг № 201_-АО-__ от ___________
201_ года специалистами ООО «АУДИТ-СОФТ» (Член СРО НП «РКА», Свидетельство о
членстве № ____ от __.__._____ года за основным регистрационным номером в Реестре
аудиторов и аудиторских организаций ___________) в период с __.__.12 г. по __.__.12 г. был
проведен обязательный аудит ОАО «_______________________» за период с 01 января 201_
года по 31 декабря 201_ года.
В аудиторской проверке непосредственно принимали участие следующие специалисты:

№ Ф.И.О. Обязанности в ходе проведения аудита Данные квалификационного аттестата


п/п специалиста аудитора
4. Руководитель проверки
5. Ассистент аудитора
6. Специалист по контролю качества

Целью настоящей работы является установление достоверности бухгалтерской


(финансовой) отчетности ОАО «_______________________» и соответствия порядка ведения им
бухгалтерского учета законодательству РФ.

Нами будет выражено мнение:


1. о наличии по состоянию на ___ __________201_ года активов или обязательств,
отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности (существование);
2. о принадлежности аудируемому лицу по состоянию на ___ __________201_ года
активов или обязательств, отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности (права и
обязанности);
3. об отношении к деятельности аудируемого лица хозяйственных операции или событий,
имевших место в течение периода с 01 января 201_ года по 31 декабря 201_ года
(возникновение);
4. о не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций
или событий либо нераскрытых статей учета (полнота);
5. об отражении в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой
стоимости актива или обязательства (стоимостная оценка);
6. о точности отражения суммы хозяйственных операции или событий с отнесением
доходов или расходов к соответствующему периоду времени (точное измерение);
7. об объяснении, классификации и описании активов или обязательств в соответствии с
правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности (представление и
раскрытие);
8. о соответствии деятельности ОАО «_______________» целям, поставленным при его
учреждении.
Мы провели аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «___________» за период
с 01 января 201_ года по 31 декабря 201_ года включительно.
Проверяемый экономический субъект: открытое акционерное общество
«____________» (далее – ОАО «___», Общество).
Отчетность о финансово-хозяйственной деятельности ОАО «_______________________»
подлежит обязательной аудиторской проверке на основании подпункта 1 (4) пункта 1 статьи 5
Федерального Закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»:
(Выбрать нужное)
организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного
общества
если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ,
оказания услуг) организации за предшествовавший отчетному год превышает 400
миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец
предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей (при этом, здесь
нужно указать либо выручку, либо сумму актива, либо и то и другое, если выполняются оба
требования).
Общество не является субъектом малого предпринимательства, так как не отвечает
требованиям, установленным ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Юридический адрес: Россия, Ростовская область, г. Новочеркасск, п. Донской,
Новочеркасская ГРЭС.
Руководитель ОАО «_______________________»: генеральный директор - Лукьянов
Владимир Григорьевич.
Лицом, ответственным за подготовку бухгалтерской отчетности, является главный
бухгалтер – Судникова Нина Семеновна.
Направляем Вам для ознакомления Письменную информацию по результатам
аудиторской проверки.
Аудит проводился на территории клиента по адресу:________________________в
изолированном помещении, в достаточной степени подготовленном для проведения
аудита.
Аудит проводился исходя из того, что экономический субъект будет продолжать свою
деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения или необходимость
ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут
погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности).
Ниже приведен перечень основных областей бухгалтерского учета, которые подлежали
проверке:
Индекс
макета прог- Планируемые виды работ Исполнитель Страница
мы
(1) (2) (3) (4)
1. Планирование аудита
2. Выполнения процедур оценки рисков и системы
внутреннего контроля (тестирование и анализ ответов на
запросы)
3. Аудит отчетности
Аудит статей бухгалтерского баланса
1.1100.00 Аудит внеоборотных активов
1.1110.00 Аудит нематериальных активов
1.1120.00 Аудит результатов исследований и разработок
1.1130.00 Аудит нематериальных поисковых активов
1.1140.00 Аудит материальных поисковых активов
1.1150.00 Аудит основных средств
1.1160.00 Аудит доходных вложений в материальные ценности
Аудит финансовых вложений (за исключением денежных
1.1170.00
эквивалентов)
1.1180.00 Аудит отложенных налоговых активов
1.1190.00 Аудит прочих внеоборотных активов
1.1200.00 Аудит оборотных активов
1.1210.00 Аудит запасов
Аудит налога на добавленную стоимость по приобретенным
1.1220.00
ценностям
1.1230.00 Аудит дебиторской задолженности
Аудит финансовых вложений (за исключением денежных
1.1240.00
эквивалентов)
1.1250.00 Аудит денежных средств и денежных эквивалентов
1.1260.00 Аудит прочих оборотных активов
1.1300.00 Аудит капитала и резервов
Аудит уставного капитала (складочный капитал, уставный
1.1310.00
фонд, вклады товарищей)
1.1320.00 Аудит собственных акций, выкупленных у акционеров
1.1340.00 Аудит переоценки внеоборотных активов
1.1350.00 Аудит добавочного капитала (без переоценки)
1.1360.00 Аудит резервного капитала
1.1370.00 Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
1.1400.00 Аудит долгосрочных обязательств
1.1410.00 Аудит долгосрочных заёмных средств
1.1420.00 Аудит отложенных налоговых обязательств
1.1430.00 Аудит долгосрочных оценочных обязательств
1.1450.00 Аудит прочих долгосрочных обязательств
1.1500.00 Аудит краткосрочных обязательств
1.1510.00 Аудит краткосрочных заёмных средств
1.1520.00 Аудит кредиторской задолженности
1.1521.00 Аудит задолженности перед поставщиками и подрядчиками
1.1522.00 Аудит задолженности перед персоналом организации
1.1523.00 Аудит задолженности перед внебюджетными фондами
1.1524.00 Аудит задолженности по налогам и сборам
1.1524.1.00 Аудит задолженности по налогу на добавленную стоимость
1.1524.2.00 Аудит задолженности по налогу на доходы физических лиц
1.1524.3.00 Аудит задолженности по налогу на прибыль организаций
Аудит задолженности по единому налогу на вмененный
1.1524.4.00
доход
1.1524.5.00 Аудит задолженности по транспортному налогу
1.1524.6.00 Аудит задолженности по налогу на имущество
1.1524.7.00 Аудит задолженности по земельному налогу
1.1524.8.00 Аудит задолженности по прочим налогам и сборам

1.1530.00 Аудит доходов будущих периодов


1.1540.00 Аудит краткосрочных оценочных обязательств
1.1550.00 Аудит прочих краткосрочных обязательств
Аудит показателей отчета о финансовых результатах
2.2110.00 Аудит выручки
2.2120.00 Аудит себестоимости
2.100 Аудит валовой прибыли

2.2210.00 Аудит коммерческих расходов


2.2220.00 Аудит управленческих расходов
2.2200.00 Аудит прибыли (убытка) от продаж
2.2310.00 Аудит доходов от участия в других организациях
2.2320.00 Аудит учета процентов к получению
2.2330.00 Аудит учета процентов к уплате
2.2340.00 Аудит прочих доходов
2.2350.00 Аудит прочих расходов
2.2300.00 Аудит прибыли (убытка) до налогообложения
2.2410.00 Аудит текущего налога на прибыль
В том числе аудит постоянных налоговых обязательств
2.2421.00
(активов)
2.2430.00 Аудит изменений отложенных налоговых обязательств
2.2450.00 Аудит изменений отложенных налоговых активов
2.2460.00 Аудит прочего

Имущество и обязательства, по которым, в соответствии с представленными к проверке


документами, в течение проверяемого периода не осуществлялись хозяйственные операции,
выделены по тексту перечня как отсутствующие.
Аудиторская проверка проведена в соответствии с Федеральными правилами
(стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Правительством РФ.
Аудиторской проверке были подвергнуты учетные документы: первичные банковские,
кассовые документы, первичные приходные и расходные документы по основным средствам и
товарно-материальным ценностям и другие первичные документы.
Проведена проверка соответствия данных сводных учетных регистров содержанию
первичных документов. Осуществлена оценка достоверности бухгалтерской и налоговой
отчетности. Произведена экспертная оценка договоров по основным видам деятельности и
проводимых сделок на предмет их соответствия требованиям законодательства РФ.
Уровень существенности, принимаемый при оценке достоверности финансовой отчетности
ОАО «_______________________», составляет ____тысяч рублей (Документ № ).
Виды и объем выборки при проведении аудиторской проверки
ОАО «_______________________» определены в соответствии с внутрифирменным стандартом
«Аудиторская выборка». Примененная выборка соответствует требованиям репрезентативности,
при которой все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть
отобранными в выборку. Использовался метод систематического отбора, применение которого
предполагает, что все элементы отбираются через постоянный интервал. Интервал строился на
стоимостной оценке элементов совокупности. При построении выборки были определены:
порядок проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности, проверяемая совокупность, из
которой была сделана выборка, и объем выборки.
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита, применяемых при проверке,
представлен по тексту данной Письменной информации.
Сокращенные названия нормативно-правовых актов Российской Федерации, на которые
ссылается аудитор, применяются в соответствии с внутрифирменным стандартом аудиторской
фирмы (Документ № 018).
1 Общая система бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Учетная политика
организации
Проверке предоставлено:
- Приказ об утверждении Учетной политики ОАО «__________» на 201_ год (Документ
№ );
- Учетная политика ОАО «__________» на 201_ год (с Приложениями) (Документ № );
- Письменная информация аудитора за предшествующий период (Документ № );
- Аудиторское заключение за 201_ год (Документ № ).

1.1 Анализ общей системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля


Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с принципами (с отдельными
нарушениями принципов) бухгалтерского учета, установленными (установленных) Законом о
бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета № 34н, Планом счетов
бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, а также Положениями по бухгалтерскому
учету.
Нарушения установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета
и составления бухгалтерской отчетности, влияющие или способные повлиять на ее
достоверность, а также несущественные замечания, выявленные в ходе проверки, выделены по
тексту данной Письменной информации.
Бухгалтерский учет в проверяемой организации ведется бухгалтерией в составе _______
человек, в автоматизированной системе «1С» Бухгалтерия, редакция 7.7.
Так как первичные и сводные учетные документы составляются на машинных носителях
информации, организацией изготовлены и представлены для проверки копии этих документов на
бумажных носителях, что соответствует требованиям ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.
Хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета
ОАО «_______________________» отражаются в соответствии с порядком (с отдельными
нарушениями порядка), установленным(ого) Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией
по его применению.
Порядок хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности соответствует (не соответствует) требованиям ст. 17 Закона о
бухгалтерском учете.
Ответственность за организацию, составление и достоверность бухгалтерского учета в
Обществе, своевременное представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несут
должностные лица Общества.

1.2 Анализ общих положений Учетной политики организации


Учетная политика на 201_ год утверждена Приказом №15 от 31 декабря 201_ года.
Учетная политика раскрывает основные понятия и принципы ведения бухгалтерского
учета ОАО «_______________________» в соответствии с порядком, изложенным в ПБУ 1/2008.
Обществом в течение проверяемого периода соблюдались требования Учетной политики.
ИЛИ
Нарушения требований Учетной политики приведены в соответствующих разделах
настоящей Письменной информации.
Принятая Обществом Учетная политика применяется последовательно от одного
отчетного года к другому в соответствии с требованиями ПБУ 1/2008.
ИЛИ
Изменения Учетной политики на отчетный год объявлены в пояснениях к
бухгалтерской отчетности организации за период, предшествующий проверяемому, в
соответствии с требованиями ПБУ 1/2008.
ИЛИ
Изменения Учетной политики на отчетный год не раскрыты в пояснениях к
бухгалтерской отчетности организации за период, предшествующий проверяемому, что
нарушает требования ПБУ 1/2008.

 Краткое наименование замечания или нарушения.


Описание ситуации со ссылкой на источник (Документ).
Ссылка на нормативный документ.
Вывод о нарушении с указанием его суммы.
Указание на риски, если это необходимо.
Рекомендации.

1.3 Проверка выполнения рекомендаций по результатам аудита за предшествующий


период
Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «_____» за 201_ год был проведен
специалистами Аудиторской фирмы ООО «_____».
В результате проведенного аудита за 201_ год установлены нарушения действующего
порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета, а
именно:
- _______________(перечисляются нарушения, указанные в АЗ).
По итогам проведенного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности
ОАО «_________», аудиторы пришли к выводу, что за исключением влияния на финансовую
(бухгалтерскую) отчетность обстоятельств, изложенных в предыдущей части, финансовая
(бухгалтерская) отчетность ОАО «______» отражает достоверно во всех существенных
отношениях финансовое положение на 31 декабря 201_ г. и результаты финансово-
хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 201_ г. включительно в
соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки
финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Специалистами Аудиторской фирмы ООО «______» обращено внимание на следующие
обстоятельства:
- перед составлением финансовой (бухгалтерской) отчетности за 201_ год Общество
провело обязательную инвентаризацию не в полном объеме;
- на то, что величина чистых активов второй год подряд является отрицательной
величиной.
По итогам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности за 201_ год выявлены
отдельные нарушения правил ведения бухгалтерского учета, изложенные в Письменной
информации за 201_ год.
Обращаем Ваше внимание, что отдельные замечания, выявленные в ходе
проведения аудиторской проверки финансовой отчетности за 201_ год, Обществом в
течение первого полугодия 201_ года не исправлены
Проверка устранения или неустранения замечаний, выявленных по результатам
аудиторской проверки за предшествующий период, проводилась на основании представленных
доказательств о внесенных исправлениях, объяснений невозможности устранения отдельных
замечаний в текущем периоде и о принятии к сведению замечаний носящих рекомендательный
характер.
Результаты аудиторских процедур по выявлению фактов неустранения замечаний,
выявленных в процессе аудиторской проверки за предшествующий период (201_ год), приведены
в следующей таблице.
Наименование замечания, изложенного в письменной Результат
№ Сумма,
информации аудитора, по результатам проведения аудиторских
п/п тыс. руб.
аудиторской проверки за 201_ год процедур
1 2 3 4
Принято к
1.
сведению/
Исправлено/Не
исправлено
2.

Замечания по неисправленным нарушениям приведены по тексту данной Письменной


информации в соответствующих разделах.
Таким образом, замечания относительно порядка ведения бухгалтерского учета,
выявленные в ходе аудиторской проверки за 201_ год, Обществом в некоторых случаях не
исправлены, а именно, в ___ случаях из ___.
Несвоевременное исполнение рекомендаций, полученных во время проведения аудита,
снижает уровень внутреннего контроля Общества.
Рекомендуем для повышения системы внутреннего контроля за правильностью ведения
бухгалтерского учета, сохранностью и эффективностью использования имущества,
контролировать работы по исправлению нарушений правил ведения бухгалтерского учета,
выявленных по результатам аудиторской проверки за прошлые отчетные периоды и недопущения
их повторения в будущем.

2 Общая характеристика деятельности организации. Учредительные документы и


протоколы
Проверке предоставлено:
- Устав ОАО «__________», утвержденный «__»________ 200_ года (Документ № );
- Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о
юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года МНС РФ. Основной
государственный регистрационный номер 1027700384403 от 31 октября 2002 года
(Документ № );
- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по месту
нахождения на территории РФ, серия __ №______. Дата выдачи Свидетельства __.__.20__ года
(Документ № );
- Положение о Филиале ОАО «__________» (Документ № );
- Решение акционеров (учредителей) о назначении генерального директора
ОАО «__________»(Документ № ).

2.1 Общая характеристика деятельности организации


В данном подразделе описываем фактическую деятельность организации, а не которая
прописана в Уставе!!!!!!!!!!
Общая характеристика деятельности ОАО «_______________» дана на основании
анализа уставных документов, изучения специфики деятельности организации, ее структуры. В
основу анализа объекта положено изучение состава его имущества, а также оценка
достоверности данных об имуществе и обязательствах в отчетности организации.
Общество в течение проверяемого периода осуществляло следующие виды деятельности
(перечислить основные):
 _________;
 _________;
 _________;
 _________.
Указанные виды деятельности соответствуют видам деятельности, перечисленным в
п.___ ст.___ Устава Общества.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными
федеральными законами, Общество может заниматься только при получении специального
разрешения (лицензии). В течение проверяемого периода Общество осуществляло следующие
лицензируемые виды деятельности:
 _________;
 _________.
ИЛИ
В течение проверяемого периода Общество не осуществляло виды деятельности,
требующие получения специального разрешения (лицензии).
Органами управления ОАО «_______________» являются:
- _________;
- _________;
- _________;
- _________.
Функции Совета директоров возлагаются на Общее собрание акционеров.
Генеральный директор Общества – единоличный исполнительный орган Общества,
осуществляющий текущее руководство деятельностью Общества.
Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества является
Ревизионная комиссия Общества.
Генеральный директор Общества назначен на должность решением акционеров от
_____ № ____ (Документ №).
Генеральный директор Общества подотчетен Общему собранию акционеров.
Генеральный директор Общества без доверенности действует от имени Общества, в
том числе с учетом ограничений, предусмотренных действующим законодательством,
Уставом и решениями Совета директоров Общества.
Здесь также нужно написать про последние решения акционеров.

2.2 Проверка соответствия Устава Организации действующему законодательству


При проверке соответствия норм Устава Общества действующему законодательству
проанализированы его статьи, регламентирующие цель создания, характер и виды деятельности,
структура органов управления и взаимоотношения с учредителем.
Правовое положение Общества определяется ГК РФ, Законом об акционерных
обществах, иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации и Уставом Общества.
В соответствии с Уставом основной целью деятельности Общества является
извлечение прибыли.
Устав Общества содержит следующие обязательные сведения, предусмотренные п. 3
ст. 11 Закона об акционерных обществах:
- полное и сокращенное фирменные наименования общества;
- место нахождения общества;
- тип общества (открытое или закрытое);
- количество, номинальную стоимость, категории (обыкновенные, привилегированные)
акций и типы привилегированных акций, размещаемых Обществом;
- права акционеров - владельцев акций каждой категории (типа);
- размер уставного капитала общества;
- структуру и компетенцию органов управления общества и порядок принятия ими
решений;
- порядок подготовки и проведения общего собрания акционеров, в том числе перечень
вопросов, решение по которым принимается органами управления общества
квалифицированным большинством голосов или единогласно;
- сведения о филиалах и представительствах Общества;
- иные положения, предусмотренные Законом об акционерных обществах и иными
федеральными законами.
ИЛИ
Устав Общества содержит следующие обязательные сведения, предусмотренные п. 2 ст.
11 Закона об обществах с ограниченной ответственностью:
- полное и сокращенное фирменное наименование общества;
- сведения о месте нахождения общества;
- сведения о составе и компетенции органов общества, в том числе о вопросах,
составляющих исключительную компетенцию общего собрания участников общества, о порядке
принятия органами общества решений, в том числе о вопросах, решения по которым
принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов;
- сведения о размере уставного капитала общества;
- права и обязанности участников общества;
- сведения о порядке и последствиях выхода участника общества из общества, если право
на выход из общества предусмотрено уставом общества;
- сведения о порядке перехода доли или части доли в уставном капитале общества к
другому лицу;
- сведения о порядке хранения документов общества и о порядке предоставления
обществом информации участникам общества и другим лицам;
- иные сведения, предусмотренные Законом об обществах с ограниченной
ответственностью.
Таким образом, Устав ОАО «_______________» составлен в соответствии с порядком,
установленным Законом об акционерных обществах.

2.3 Проверка Устава Организации на соответствие интересам акционеров


(участников)
СОГЛАСНО СТАТЬЕ 5 «ПРАВА АКЦИОНЕРОВ ОБЩЕСТВА» УСТАВА ОАО «_______________»:
«Акционеры-владельцы обыкновенных именных акций Общества имеют право:
- _________;
- _________;
- _________».
По нашему мнению, Устав ОАО «_______________» составлен в соответствии с
интересами акционеров (участников), так как содержит положения, отражающие механизмы
реализации их интересов.

3 Аудит бухгалтерской отчетности


3.1 Проверка состава и содержания форм бухгалтерской отчетности
Финансовая (бухгалтерская) отчетность Общества состоит из:
- Бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 201_ года (Документ № );
- Отчета о финансовых результатах за 201_ год (Документ № );
- Отчета об изменениях капитала за 201_ год (Документ № );
- Отчета о движении денежных средств за 201_ год (Документ № );
- Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 201_ год
(Документ № ).
Бухгалтерская отчетность ОАО «_______________» за проверяемый период представлена
в полном составе в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете, ПБУ 4/99,
Указаний о формах бухгалтерской отчетности организаций № 66н.

3.2 Проверка правильности оценки статей финансовой (бухгалтерской) отчетности и


увязки ее показателей
В данном подразделе приводятся только общие процедуры проверки бухгалтерского
баланса и Отчета о финансовых результатах (например, увязка форм отчетности между собой,
сопоставимость и т.п.) и конкретные нарушения, выявленные в ходе проверки составления
Отчета об изменениях капитала, Отчета о движении денежных средств, Пояснений к
бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.
Нарушения в составлении конкретных статей баланса и Отчета о финансовых результатах
приводятся в соответствующих разделах далее.

Отчет об изменениях капитала за 201_ год составлен в соответствии с требованиями (с


отдельными нарушениями требований) Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности №34н, ПБУ 4/99, Указаний о формах
бухгалтерской отчетности организаций № 66н (Приложение № 2), ПБУ 22/2010.
Отчет о движении денежных средств за 201_ год составлен в соответствии с
требованиями (с отдельными нарушениями требований) Закона о бухгалтерском учете,
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности №34н, ПБУ 4/99,
Указаний о формах бухгалтерской отчетности организаций № 66н (Приложение № 2), ПБУ
23/201_.
Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 201_ год
составлены в соответствии с требованиями (с отдельными нарушениями требований) Закона
о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
№34н, Указаний о формах бухгалтерской отчетности организаций № 66н (Приложение № 3),
действующих ПБУ.
Нарушения в составлении Бухгалтерского баланса на 31.12.201_ года и Отчета о
финансовых результатах за 201_ год приведены в соответствующих разделах данной
Письменной информации.
Проведены аналитические процедуры по увязке показателей форм бухгалтерской
отчетности за 201_ год между собой.
По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности приведены данные минимум
за два отчетных периода - отчетный и предшествующий отчетному (за исключением
Бухгалтерского баланса, Отчета об изменениях капитала, отдельных разделов Пояснений к
бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, в которых данные приводятся за
три отчетных периода). При этом данные за период, предшествующий отчетному, сопоставимы с
данными за отчетный период, в соответствии с требованиями п. 10 ПБУ 4/99.
Существенные показатели об активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных
операциях приведены в бухгалтерской отчетности обособленно в соответствии с (с отдельными
нарушениями) п. 11 ПБУ 4/99.
Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода сопоставимы с данными
бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному, в соответствии с п. 33 ПБУ 4/99.

РАЗДЕЛЫ 4, 5, 6 приводятся по итогам проверки за год.

4 Аудит наличия связанных сторон и раскрытие информации о них


Проверке предоставлено:
- Список аффилированных лиц и операций с ними (Документ №___).

4.1 проверка наличия связанных сторон


Связанными сторонами Общества согласно п. 4 ПБУ 11/2008 являются:
№ п/п Наименование связанной стороны Основание
1 2 3
1 ООО «Ромашка» Ст. 4 Закона о конкуренции:
«лица, которые имеют право
распоряжаться более чем 20 процентами
общего количества голосов,
приходящихся на голосующие акции либо
составляющие уставный или складочный
капитал вклады, доли данного
юридического лица».

4.2 проверка наличия операций со связанными сторонами


В течение проверяемого периода согласно п. 5 ПБУ 11/2008 Обществом не
осуществлялись операции со связанными сторонами.
В течение проверяемого периода п. 5 ПБУ 11/2008 Обществом осуществлялись
следующие операции со связанными сторонами:
№ п/п Наименование связанной стороны Наименование операций
1 2 3
1 ООО «Ромашка» Приобретение товаров, работ, услуг
4.3 проверка и подтверждение правильности и полноты раскрытия информации по
операциям со связанными сторонами в финансовой отчетности
В бухгалтерской отчетности раскрыт полный перечень связанных сторон. Информация об
операциях со связанными сторонами раскрыта в бухгалтерской отчетности с соблюдением
требований п. 10 ПБУ 11/2008.

5 Аудит событий после отчетной даты


Проверке предоставлено:
- Документы, подтверждающие отсутствие или наличие событий после отчетной
даты (Документ № );
- Запрос юристам относительно судебных разбирательств и претензий
(Документ № );
- Запрос руководству относительно событий после отчетной даты, которые могли
бы повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность (Документ № ).

5.1 Проверка наличия событий после отчетной даты

5.2 Проверка и подтверждение правильности оформления событий после отчетной


даты

5.3 Проверка и подтверждение правильности отражения событий после отчетной


даты и их последствий в бухгалтерской отчетности

6 Аудит применимости допущения непрерывности деятельности


Проверке предоставлено:
- Запрос руководству относительно применимости допущения непрерывности
деятельности (Документ № ).

6.1 Проверка и подтверждение намерения того, что аудируемое лицо будет


продолжать осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность в течение 12
месяцев года, следующего за отчетным, и не имеет намерения или потребности в
ликвидации, прекращении финансово-хозяйственной деятельности или обращении за
защитой от кредиторов. Активы и обязательства учитываются на том основании, что
аудируемое лицо сможет выполнить свои обязательства и реализовать свои активы в ходе
своей деятельности
Общество намеревается продолжать осуществлять свою финансово-хозяйственную
деятельность и не имеет намерения в ликвидации и прекращении финансово-хозяйственной
деятельности.

6.2 Проверка и подтверждение признаков, на основании которых может возникнуть


сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности (привести расчет
чистых активов как рабочий документ аудитора)
В ходе проверки аудитор не выявил существенных признаков, на основании которых может
возникнуть сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности Общества.
В таблице ниже приведен расчет Чистых активов Общества по состоянию на
31.12.201_ года, на 31.12.201_ года и на 31.12.201_ года:
Код строки На 31.12.201_ На 31.12.201_ На 31.12.201_
Наименование показателя
бухгалтерского года (тыс. года (тыс. года (тыс.
баланса руб.) руб.) руб.)

I. Активы
1. Нематериальные активы 1110
2. Результаты исследований и
разработок 1120
3. Основные средства 1130
4. Доходные вложения в
материальные ценности 1140
5. Долгосрочные и краткосрочные
финансовые вложения 1150+1240
6. Прочие внеоборотные активы 1160+1170
7. Запасы 1210
8. Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям 1220
9. Дебиторская задолженность 1230
10. Денежные средства 1250
11. Прочие оборотные активы 1260
12. Итого активы, принимаемые к
расчету
(сумма данных пунктов 1—11)
II. Пассивы
13. Долгосрочные обязательства по
займам и кредитам 1410
14. Прочие долгосрочные
обязательства 1420+1430+1450
15. Краткосрочные обязательства
по займам и кредитам 1510
16. Кредиторская задолженность 1520
17. Резервы предстоящих расходов 1540
18. Прочие краткосрочные
обязательства 1550
19. Итого пассивы, принимаемые к
расчету
(сумма данных пунктов 13—18)
20. Стоимость чистых активов
общества (итого активы,
принимаемые к расчету
(стр. 12) минус итого пассивы,
принимаемые к
расчету (стр. 19)

Из данных таблицы следует, что в соответствии с бухгалтерским балансом на 01.01.201_


года и на 31.12.201_ года, стоимость чистых активов Общества выше его Уставного капитала
(___тысяч рублей), а размер уставного капитала соответствует нормам, установленным п. 4
статьи 35 Закона об акционерных обществах.

6.3 Проверка и подтверждение информации о каких-либо событиях или условиях,


которые выходят за рамки периода в 12 месяцев со дня отчетной даты и которые могут
обусловливать значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою
деятельность непрерывно, путем составления письменного запроса аудируемому лицу.

1.000 АУДИТ СТАТЕЙ БАЛАНСА


I. Аудит внеоборотных активов
1.1110 Аудит нематериальных активов
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету нематериальных активов (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету нематериальных активов (Документ № ).

1.1110.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины


нематериальных активов в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1110 «Нематериальные активы» бухгалтерского баланса (Документ № )
отражены в размере 133 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотно-сальдовой
ведомости (Документ №____) по следующим счетам:
Сальдо на конец отчетного
№ п/п Наименование счетов периода (руб.)
Дебет Кредит
1 2 3 4
1 04 «Нематериальные активы» (за исключением 200 000 -
величины результатов НИОКР)
2 05 «Амортизация нематериальных активов» - 67 000
Итого: 133 000

Данные строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтерского баланса подтверждены


данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что
соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
(Или)
Данные строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтерского баланса не подтверждены
данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация нематериальных активов не проводилась, что не
противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике организации.

Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие


данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .

1.1110.02 правильность синтетического и аналитического учета нематериальных


активов
Учет нематериальных активов ведется на счете 04 «Нематериальные активы», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Начисленная сумма амортизации по НМА отражается на счете 05 «Амортизация
нематериальных активов» (04 «Нематериальные активы»), что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению, и закреплено положением
Учетной политики организации.
Аналитический учет по счету 04 "Нематериальные активы" ведется по отдельным
объектам нематериальных активов, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению (Документ № ).

1.1110.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм


Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету НМА отражаются на основании первичных
учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету НМА (какие?) оформляются в соответствии с
требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 14/2007.
Учет НМА ведется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете, ПБУ
14/2007 и Учетной политики организации.

1.1120 Аудит результатов исследований и разработок


Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету результатов исследований и разработок
(Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету результатов исследований и разработок
(Документ № ).

1.1120.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины результатов


исследований и разработок в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1120 «Результаты исследований и разработок» бухгалтерского баланса
(Документ № ) отражены в размере 1 000 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотно-
сальдовой ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Сальдо на конец отчетного
№ п/п Наименование счетов периода (руб.)
Дебет Кредит
1 2 3 4
1 04 «Нематериальные активы» (в части величины 1 000 000 -
результатов исследований и разработок)
Итого: 1 000 000 -

Данные строки 1120 «Результаты исследований и разработок» бухгалтерского баланса


подтверждены данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года
(Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1120 «Результаты исследований и разработок» бухгалтерского баланса не
подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация результатов исследований и разработок не
проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.

Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие


данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .

1.1120.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета


результатов исследований и разработок
Учет результатов НИОКР ведется на счете 04 «Нематериальные активы», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Списание расходов на НИОКР, результаты которых используются для производственных
либо управленческих нужд организации, на расходы отражается в бухгалтерском учете по
кредиту счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат,
что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению
(Документ №___).
Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» в части результатов НИОКР
ведется по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и
технологические работы, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению (Документ № ).
1.1120.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету расходов на НИОКР отражаются на
основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету расходов на НИОКР (какие?) оформляются в
соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 17/02.
Учет расходов на НИОКР ведется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском
учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, ПБУ 17/02 и Учетной политики
организации.

1.1130 Аудит основных средств (в т.ч. незавершенного строительства, арендованных


ОС, износа ОС, оборудования, принятого для монтажа)
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету основных средств, незавершенного
строительства, арендованных ОС, износа ОС, оборудования, принятого для монтажа
(Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету основных средств, незавершенного
строительства, арендованных ОС, износа ОС, оборудования, принятого для монтажа
(Документ № ).

1.1130.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины объектов


основных средств в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1130 «Основные средства» бухгалтерского баланса (Документ № )
отражены в размере 178 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотно-сальдовой
ведомости (Документ №____) по следующим счетам:
Сальдо на конец отчетного
№ п/п Наименование счетов периода (руб.)
Дебет Кредит
1 2 3 4
1 01 «Основные средства» 200 000 -
2 02 «Амортизация основных средств» - 42 000
3 07 «Оборудование к установке» 10 000 -
4 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части 10 000 -
расходов на приобретение (сооружение) объектов
основных средств)
Итого: 178 000

Данные строки 1130 «Основные средства» бухгалтерского баланса подтверждены


данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что
соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
(Или)
Данные строки 1130 «Основные средства» бухгалтерского баланса не подтверждены
данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация основных средств не проводилась, что не
противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике организации.

Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие


данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .

1.1130.02 правильность синтетического и аналитического учета основных средств,


незавершенного строительства
Учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства», что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Начисленная сумма амортизации по основным средствам отражается на счете
02 «Амортизация основных средств», что соответствует порядку, установленному Планом счетов
и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств, что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению
(Документ № ).
Учет незавершенного строительства ведется на счетах 07 «Оборудование к установке»,
08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части расходов на приобретение (сооружение)
объектов ОС), что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению.
Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведется по местам хранения
оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.), что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части расходов на
приобретение (сооружение) объектов ОС) ведется по видам затрат, связанных с приобретением и
сооружением основных средств), что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению (Документ № ).

1.1130.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм


Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету основных средств отражаются на основании
первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету основных средств (какие?) оформляются в
соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 6/01.
Учет основных средств ведется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском
учете, ПБУ 6/01, Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств и Учетной
политики организации.
Хозяйственные операции (какие?) по учету оборудования к установке, приобретения и
строительства основных средств отражаются на основании первичных учетных документов
(каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету оборудования к установке, приобретения и
строительства основных средств (какие?) оформляются в соответствии с требованиями
_____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 2/2008, ПБУ 6/01.
Учет незавершенного строительства ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, ПБУ 2/2008, ПБУ 6/01 и
Учетной политики организации.

1.1130.04 Аудит учета арендованных объектов основных средств


Инвентаризация арендованных объектов основных средств проведена по состоянию на
__.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация арендованных основных средств не
проводилась, что (не) противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.

Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие


данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
Учет арендованных основных средств ведется на счете 001 «Арендованные основные
средства», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению.
Аналитический учет по счету 001 «Арендованные основные средства» ведется по
арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам
арендодателя), что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению (Документ № ).
Хозяйственные операции (какие?) по учету арендованных основных средств отражаются
на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету арендованных основных средств (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
Учет арендованных основных средств ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, Учетной политики
организации.

1.1130.05 Аудит учета износа объектов основных средств


Инвентаризация износа объектов основных средств проведена по состоянию на
__.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация износа объектов основных средств не
проводилась, что (не) противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.

Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие


данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
Учет износа основных средств ведется на счете 010 «Износ основных средств», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 010 "Износ основных средств" ведется по каждому объекту,
что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Хозяйственные операции (какие?) по учету износа основных средств отражаются на
основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету износа основных средств (какие?) оформляются
в соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
Учет износа основных средств ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, Учетной политики
организации.

1.1130.06 Аудит учета оборудования, принятого для монтажа


Инвентаризация оборудования, принятого для монтажа, проведена по состоянию на
__.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация оборудования, принятого для монтажа, не
проводилась, что (не) противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.

Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие


данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
Учет оборудования, принятого для монтажа, ведется на счете 005 «Оборудование,
принятое для монтажа», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и
Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа" ведется по
отдельным объектам или агрегатам, что соответствует порядку, установленному Планом счетов
и Инструкцией по его применению.
Хозяйственные операции (какие?) по учету оборудования, принятого для монтажа,
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету оборудования, принятого для монтажа (какие?),
оформляются в соответствии с требованиями __ (указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
Учет оборудования, принятого для монтажа, ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, Учетной
политики организации.

1.1140 Аудит доходных вложений в материальные ценности (в т.ч. основных


средств, сданных в аренду)
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету доходных вложений в материальные ценности
и основных средств, сданных в аренду (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету доходных вложений в материальные ценности и
основных средств, сданных в аренду (Документ № ).

1.1140.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины доходных


вложений в материальные ценности в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1140 «Доходные вложения в материальные ценности» бухгалтерского
баланса (Документ № ) отражены в размере 350 тысяч рублей, что соответствует данным
Оборотно-сальдовой ведомости (Документ №____) по следующим счетам:
Сальдо на конец отчетного
№ п/п Наименование счетов периода (руб.)
Дебет Кредит
1 2 3 4
1 03 «Доходные вложения в материальные ценности» 400 000 -
02 «Амортизация основных средств» - 50 000
Итого: 350 000 -

Данные строки 1140 «Доходные вложения в материальные ценности» бухгалтерского


баланса подтверждены данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_
года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1140 «Доходные вложения в материальные ценности» бухгалтерского
баланса не подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11
Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация доходных вложений в материальные ценности не
проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.

Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие


данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .

1.1140.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета доходных


вложений в материальные ценности
Учет доходных вложений в материальные ценности ведется на счете 03 «Доходные
вложения в материальные ценности», что соответствует порядку, установленному Планом
счетов и Инструкцией по его применению.
Начисленная сумма амортизации по доходным вложениям в материальные ценности
отражается на счете 02 «Амортизация основных средств», что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и
отдельным объектам материальных ценностей, что соответствует порядку, установленному
Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).

1.1140.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм


Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету доходных вложений в материальные ценности
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету доходных вложений в материальные ценности
(какие?) оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 6/01.
Учет доходных вложений в материальные ценности ведется в соответствии с
требованиями Закона о бухгалтерском учете, ПБУ 6/01 и Учетной политики организации.

1.1140.04 Аудит объектов основных средств, сданных в аренду


Инвентаризация объектов основных средств, сданных в аренду, проведена по состоянию
на __.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация объектов основных средств, сданных в аренду,
не проводилась, что (не) противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.

Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие


данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
Учет основных средств, сданных в аренду, ведется на счете 011 «Основные средства,
сданные в аренду», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией
по его применению.
Аналитический учет по счету 011 "Основные средства, сданные в аренду" ведется по
арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду. Основные средства,
сданные в аренду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 011
"Основные средства, сданные в аренду" обособленно, что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Хозяйственные операции (какие?) по учету основных средств, сданных в аренду,
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету основных средств, сданных в аренду (какие?),
оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 6/01.
Учет основных средств, сданных в аренду, ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, ПБУ 6/01 и Учетной политики организации.

1.1150 Аудит финансовых вложений (в т.ч. обеспечений обязательств и платежей


полученных)
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету долгосрочных финансовых вложений и
обеспечений обязательств и платежей полученных (Документ № );
- Договоры (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету долгосрочных финансовых вложений и
обеспечений обязательств и платежей полученных (Документ № ).
1.1150.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины долгосрочных
финансовых вложений в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1150 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса (Документ № )
отражены в размере 150 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотно-сальдовой
ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Сальдо на конец отчетного
№ п/п Наименование счетов периода (руб.)
Дебет Кредит
1 2 3 4
1 55 «Специальные счета в банках» (в части - -
депозитных вкладов)
2 58 «Финансовые вложения» 150 000 -
3 73 «Расчеты с персоналом по прочим операция» (в - -
части расчетов по предоставленным процентным
займам)
Итого: 150 000 -

Данные строки 1150 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса подтверждены


данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что
соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики
организации.
(Или)
Данные строки 1150 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса не подтверждены
данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация финансовых вложений не проводилась, что не
противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике организации.

Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие


данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств.

1.1150.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета


долгосрочных финансовых вложений
Учет долгосрочных финансовых вложений ведется на счетах 55 «Специальные счета в
банках» (в части депозитных вкладов), 58 «Финансовые вложения», 73 «Расчеты с персоналом
по прочим операциям» (в части расчетов по предоставленным процентным займам), что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых
вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» (в части депозитных
вкладов) ведется по каждому вкладу, что соответствует порядку, установленному Планом
счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части
расчетов по предоставленным процентным займам) ведется по каждому работнику организации и
договору займа, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по
его применению (Документ № ).
1.1150.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм
Учетной политики организации
При небольшом количестве (не более 10) обязательно привести весь список
финансовых вложений в разрезе их видов и контрагентов, а при большом – наиболее
существенные. А также конкретно указать какие хозяйственные операции осуществлялись
в проверяемом периоде (например, приобретение, погашение) и документы, на основании
которых они осуществлялись.
Хозяйственные операции (какие?) по учету долгосрочных финансовых вложений
отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету долгосрочных финансовых вложений (какие?)
оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 19/02.
Учет долгосрочных финансовых вложений ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н, ПБУ 19/02 и
Учетной политики организации.

1.1150.04 Аудит обеспечений обязательств и платежей полученных


Инвентаризация обеспечений обязательств и платежей полученных проведена по
состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона
о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация обеспечений обязательств и платежей
полученных не проводилась, что (не) противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политике организации.

Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие


данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств.
Учет обеспечений обязательств и платежей полученных ведется на счете
008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
ведется по каждому полученному обеспечению, что соответствует порядку, установленному
Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
При небольшом количестве (не более 10) обязательно привести весь список
полученных обеспечений и раскрыть информацию о том в отношении каких договоров
займа они получены, а при большом – наиболее существенные.
Хозяйственные операции (какие?) по учету обеспечений обязательств и платежей
полученных отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету обеспечений обязательств и платежей
полученных (какие?) оформляются в соответствии с требованиями __ (указать нормативный
акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
Учет обеспечений обязательств и платежей полученных ведется в соответствии с
требованиями Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н,
Учетной политики организации.

1.1160 Аудит отложенных налоговых активов


Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету отложенных налоговых активов (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету отложенных налоговых активов (Документ № ).

1.1160.01 проверка и подтверждение правильности отражения величины отложенных


налоговых активов в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1160 «Отложенные налоговые активы» бухгалтерского баланса
(Документ № ) отражены в размере 10 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотно-
сальдовой ведомости (Документ №____) по следующему счету:
Сальдо на конец отчетного
№ п/п Наименование счетов периода (руб.)
Дебет Кредит
1 2 3 4
1 09 «Отложенные налоговые активы» 10 000 -
Итого: 10 000 -

Данные строки 1160 «Отложенные налоговые активы» бухгалтерского баланса


подтверждены данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года
(Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1160 «Отложенные налоговые активы» бухгалтерского баланса не
подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация отложенных налоговых активов не проводилась,
что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике организации.

Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие


данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .

1.1160.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета отложенных


налоговых активов
Учет отложенных налоговых активов ведется на счете 09 «Отложенные налоговые
активы», что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению.
Аналитический учет по счету 09 «Отложенные налоговые активы» ведется по видам
активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница, что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).

1.1160.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм


Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по отложенным налоговым активам отражаются на
основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по отложенным налоговым активам (какие?) оформляются
в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 18/02.
Учет отложенных налоговых активов ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, ПБУ 18/02 и Учетной политики организации.

1.1170 Аудит прочих внеоборотных активов


Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету прочих внеоборотных активов (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету прочих внеоборотных активов (Документ № ).

1.1170.01 проверка и подтверждение правильности отражения стоимости прочих


внеоборотных активов в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные по строке 1170 «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса
(Документ № ) отражены в размере 110 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотно-
сальдовой ведомости (Документ №____) по следующим счетам:
Сальдо на конец отчетного
№ п/п Наименование счетов периода (руб.)
Дебет Кредит
1 2 3 4
1 08 «Вложения во внеоборотные активы» (за 110 000 -
исключением расходов по приобретению
(сооружению) объектов ОС)
2 97 «Расходы будущих периодов» (в части - -
расходов со сроком списания свыше 12 месяцев)
Итого: 110 000 -

Данные строки 1170 «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса


подтверждены данными инвентаризации, проведенной по состоянию на __.__.201_ года
(Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и
Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1170 «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса не
подтверждены данными инвентаризации, что противоречит требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация прочих внеоборотных активов не проводилась,
что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике организации.

Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие


данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .

1.1170.02 проверка правильности аналитического и синтетического учета прочих


внеоборотных активов
Учет прочих внеоборотных активов ведется на счетах ___ «_____________», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету ___ «_______________» ведется по видам активов, что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению
(Документ № ).

1.1170.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм


Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по прочим внеоборотным активам отражаются на
основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по прочим внеоборотным активам (какие?) оформляются
в соответствии с требованиями _____(указать нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 4/99.
Учет прочих внеоборотных активов ведется в соответствии с требованиями Закона о
бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета N 34н, ПБУ 4/99 и Учетной
политики организации.

II. Аудит оборотных активов


1.1210 Аудит запасов
Данные по строке 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса (Документ № ) отражены в
размере 72 тысяч рублей, что соответствует данным Оборотно-сальдовой ведомости
(Документ №____) по следующим счетам:
Сальдо на конец отчетного
№ п/п Наименование счетов периода (руб.)
Дебет Кредит
1 2 3 4
1 10 «Материалы» 50 000 -
2 15 «Заготовление и приобретение материальных - -
ценностей»
3 16 «Отклонение в стоимости материальных - -
ценностей»
4 11 «Животные на выращивании и откорме» - -
5 20 «Основное производство» - -
6 21 «Полуфабрикаты собственного производства» - -
7 23 «Вспомогательные производства» - -
8 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - -
9 44 «Расходы на продажу» - -
10 46 «Выполненные этапы по незавершенным - -
работам»
11 41 «Товары» 10 000 -
12 43 «Готовая продукция» - -
13 14 «Резервы под снижение стоимости - 10 000
материальных ценностей»
14 42 «Торговая наценка» - -
15 45 «Товары отгруженные» 10 000 -
16 97 «Расходы будущих периодов» 12 000 -
Итого: 72 000 -

1.1211 Аудит сырья, материалов и других аналогичных ценностей (в т.ч. ТМЦ,


принятых на ответственное хранение, материалов, принятых в переработку, бланков
строгой отчетности)
Проверке предоставлено:
- Первичные учетные документы по учету сырья, материалов и других аналогичных
ценностей, ТМЦ, принятых на ответственное хранение, материалов, принятых в переработку,
бланков строгой отчетности (Документ № );
- Регистры бухгалтерского учета по учету сырья, материалов и других аналогичных
ценностей, ТМЦ, принятых на ответственное хранение, материалов, принятых в переработку,
бланков строгой отчетности (Документ № ).
1.1211.01 проверка и подтверждение правильности отражения стоимости сырья,
материалов и других аналогичных ценностей в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Данные строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса в части сырья, материалов и
других аналогичных ценностей подтверждены данными инвентаризации, проведенной по
состоянию на __.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона
о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
Данные строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса в части сырья, материалов и других
аналогичных ценностей не подтверждены данными инвентаризации, что противоречит
требованиям ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация сырья, материалов и других аналогичных
ценностей не проводилась, что не противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной
политики организации.

Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие


данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .

1.1211.02 проверка правильности синтетического и аналитического учета сырья,


материалов и других аналогичных ценностей
Учет сырья, материалов и других аналогичных ценностей ведется на счетах
10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению и Учетной политике
организации.
Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и
отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.), что соответствует порядку,
установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ № ).
Аналитический учет по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
ведется по наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.) материально-производственных
запасов, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению (Документ № ).
Аналитический учет по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
ведется по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым
уровнем отклонений, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией
по его применению (Документ № ).

1.1211.03 процедуры выборочной проверки хозяйственных операций. Анализ норм


Учетной политики организации
Хозяйственные операции (какие?) по учету сырья, материалов и других аналогичных
ценностей отражаются на основании первичных учетных документов (каких?) (Документ № ).
Первичные учетные документы по учету сырья, материалов и других аналогичных
ценностей (какие?) оформляются в соответствии с требованиями _____(указать нормативный
акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям ПБУ 5/01,
Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.
Учет сырья, материалов и других аналогичных ведется в соответствии с требованиями
Закона о бухгалтерском учете, ПБУ 5/01, Методических указаний по бухгалтерскому учету
материально-производственных запасов и Учетной политики организации.

1.1211.04 Аудит учета товарно-материальных ценностей, принятых на


ответственное хранение
Инвентаризация ТМЦ, принятых на ответственное хранение, проведена по состоянию на
__.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация ТМЦ, принятых на ответственное хранение, не
проводилась, что (не) противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.

Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие


данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
Учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, ведется на
счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», что
соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Аналитический учет по счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на
ответственное хранение» ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам
хранения, что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению (Документ № ).
Хозяйственные операции (какие?) по учету товарно-материальных ценностей, принятых
на ответственное хранение, отражаются на основании первичных учетных документов (каких?)
(Документ № ).
Первичные учетные документы по учету товарно-материальных ценностей, принятых на
ответственное хранение, (какие?) оформляются в соответствии с требованиями __ (указать
нормативный акт).
Согласно п. _____ Учетной политики организации (Документ № ___):
«________________________».
Нормы Учетной политики организации соответствуют требованиям Закона о
бухгалтерском учете.
Учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, ведется в
соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете, Положения по ведению
бухгалтерского учета № 34н, Учетной политики организации.

1.1211.05 Аудит учета материалов, принятых в переработку


Инвентаризация материалов, принятых в переработку, проведена по состоянию на
__.__.201_ года (Документ №____), что соответствует требованиям ст. 11 Закона о
бухгалтерском учете и Учетной политики организации.
(Или)
В проверяемом периоде инвентаризация материалов, принятых в переработку, не
проводилась, что (не) противоречит ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и Учетной политике
организации.

Если была проведена инвентаризация, то должны быть указаны следующие


данные:
В ходе инвентаризации излишки и недостачи не выявлены. Инвентаризационные описи
(ведомости) составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований)
Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств.
ИЛИ
В ходе инвентаризации выявлены излишки и недостачи в размере ____ рублей и _____
рублей соответственно. Результаты инвентаризации отражены на счетах бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями (с нарушением требований) Закона о бухгалтерском учете и
Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н. Инвентаризационные описи (ведомости)
составлены в соответствии с требованиями (с нарушением требований) Методических указаний
по инвентаризации имущества и обязательств .
Учет материалов, принятых в переработку, ведется на счете 003 "Материалы, принятые в
переработку", что соответствует порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его
применению.
Аналитический учет по счету 003 "Материалы, принятые в переработку" ведется по
заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения, что соответствует
порядку, установленному Планом счетов и Инструкцией по его применению (Документ №__).
Хозяйственные операции (какие?) по учету материалов, принятых в переработку,
отражаются на о