Методические рекомендации по
осуществлению аудита
для членов СРО НП РКА
437034172.doc
стр. 1 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
******
Настоящий методический материал использован при разработке специализированного программного
обеспечения для аудиторских организаций в целях повышения эффективности внутреннего контроля
качества аудита в аудиторских организациях «Магистр. Управление качеством»
437034172.doc
стр. 2 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Все предложения по совершенствованию методических рекомендаций просим направлять председателю
комитета по аудиторской практике Загерт Ирине Викторовне на электронную почту: zagert@femida-audit.com
437034172.doc
стр. 3 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
1
Применяется при проверке организаций, указанных в п.5 № 115-ФЗ
437034172.doc стр. 8 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
3.3000.00
3.3100.00
3.3200.00
3.3300.00
3.3400.00
3.3500.00
3.3600.00
5 Внутренний контроль Документы по ВКК и Документы по
качества, заключительные заключительным внутреннему контролю
аудиторские процедуры, аудиторским качества и
общие аудиторские процедурам заключительным
процедуры аудиторским процедурам
5.1 Надзор за выполнением Оценочный лист Лист оценки руководителем 225 056738 П. 45, 46 ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«45. Надзор за выполнением задания включает:
задания проверки членов
а) наблюдение за ходом выполнения задания;
аудиторской группы, б) оценку навыков и профессиональной компетентности каждого члена аудиторской группы, наличия у него времени, достаточного для выполнения
задания, понимания данных ему инструкций, а также соответствия его работы запланированному подходу;
в) решение значимых вопросов, возникающих в ходе выполнения задания, оценка их значимости и в случае необходимости соответствующее изменение
Автоматически запланированного подхода;
г) выявление вопросов, в отношении которых необходимо проведение в ходе выполнения задания консультаций или рассмотрение более опытными
формируется как отчет
членами аудиторской группы.
программы «Магистр» 46. Надзорные функции подразумевают проверку работы менее опытных членов аудиторской группы более опытными, включая руководителя
аудита или иного задания. Лица, осуществляющие надзор, оценивают:
а) соответствует ли выполненная работа федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности, а также требованиям нормативных правовых
актов Российской Федерации;
б) возникали ли значимые вопросы, требовавшие дальнейшего рассмотрения;
в) проводились ли консультации, и если да, то были ли выводы этих консультаций документально оформлены и применены на практике;
г) есть ли необходимость в пересмотре характера, временных рамок и объема выполненной работы;
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
6.4 Подготовка сводного отчета Отчет по результатам Отчет по результатам 313- 062465 77, 78 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
77. Аудиторская организация должна оценивать последствия недостатков, выявленных в результате проведения мониторинга, и определять, являются ли
по результатам мониторинга мониторинга мониторинга 314
они:
и ознакомление с завершенных аудитов эффективности процедур а) случаями, которые не обязательно указывают на то, что система контроля качества аудиторской организации не в состоянии обеспечить разумную
уверенность в том, что аудиторская организация и ее работники осуществляют проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии
результатами мониторинга внутреннего контроля
с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, а также в
сотрудников качества с листом том, что аудиторские заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретного задания;
б) систематическими, повторяющимися или иными значительными недостатками, требующими своевременного принятия соответствующих мер.
ознакоомления
78. Аудиторская организация должна сообщать о недостатках, выявленных по результатам мониторинга, а также о рекомендациях по их устранению
Автоматически руководителям аудитов и иных заданий, а также имеющим к этому отношение работникам».
п. 81, 84 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
формируется как отчет
«81. Не реже одного раза в год аудиторская организация должна сообщать о результатах мониторинга системы контроля качества руководителям
программы «Магистр» аудитов и иных заданий и другим руководящим сотрудникам аудиторской организации. Такое сообщение позволит аудиторской организации и этим
лицам предпринять своевременные и нужные меры в соответствии с их ответственностью и полномочиями. Сообщаемая информация должна включать:
а) описание выполненных процедур мониторинга;
б) выводы, сделанные по результатам осуществленного мониторинга;
в) описание систематических, повторяющихся или иных значительных недостатков (если имелись), а также мер, предпринятых по их устранению.
Проверяемая организация
Период аудита
Предоставляемые документы
Да, Нет,
№ Утверждение (вопрос) Комментарий
Н/тр.
1. Можно ли положительно оценить личность и деловую
репутацию собственников, аффилированных лиц,
представителей собственника потенциального клиента
2. Можно ли положительно оценить личность и деловую
репутацию руководства потенциального клиента
3. Можно ли положительно оценить информацию об
отношении основных собственников, аффилированных
437034172.doc
стр. 19 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Да, Нет,
№ Утверждение (вопрос) Комментарий
Н/тр.
лиц, представителей собственника потенциального
клиента к контрольной среде или вопросу неадекватного
толкования нормативных правовых актов по
бухгалтерскому учету
4. Можно ли положительно оценить информацию об
отношении руководства потенциального клиента к
контрольной среде или вопросу неадекватного толкования
нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету
5. Адекватно ли клиент стремится установить размер
денежного вознаграждения задания
6. Имеется ли факты ненадлежащего ограничения объема
выполнения задания
7. Имеются ли признаки того, что клиент занимается
легализацией (отмыванием) доходов, полученных
преступным путем Примечание: заполняется
приложение № 1
8. Имеются ли признаки того, что клиент занимается
криминальной и коррупционной деятельностью
9. Является аудиторская организация независимой от
клиента в соответствии с требованиями законодательства
10. Достаточно ли у нас временных, человеческих (включая
возможность ротации ключевого персонала, занятого в
выполнении задания) и иных ресурсов для выполнения
задания
11. Существуют ли иные обстоятельства, которые
препятствуют нам принять принимаемое аудируемое лицо
на обслуживание
12. Достаточно ли у нас знаний работников в отрасли и
области деятельности клиента
13. Имеется ли у нас опыт применения требований
нормативных правовых актов РФ или возможность
быстрого приобретения необходимых навыков и знаний
Выводы
принять клиента на обслуживание / отказаться от клиента
Ассистент аудитора
Ассистент аудитора
Ассистент аудитора
Юрист
Налоговый консультант
437034172.doc
стр. 20 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Контролер качества
Эксперт
Всего
«_____»__________________201_ года.
Ответственное лицо
подпись ФИО
Приложение №1
№ Виды организаций Относится ли потенциальный клиент к
организациям, осуществляющим
операции с денежными средствами или
иным имуществом (Да/Нет)
1 Кредитные организации
2 Профессиональные участники рынка
ценных бумаг
3 Страховые организации и лизинговые
компании
4 Организации федеральной почтовой
связи
5 Ломбарды
6 Организации, осуществляющие скупку,
куплю-продажу драгоценных металлов и
драгоценных камней, ювелирных
изделий из них и лома таких изделий
7 Организации, содержащие тотализаторы
и букмекерские конторы, а также
организующие и проводящие лотереи,
тотализаторы (взаимное пари) и иные
основанные на риске игры, в том числе в
электронной форме
8 Организации, осуществляющие
управление инвестиционными фондами
или негосударственными пенсионными
фондами
9 Организации, оказывающие
посреднические услуги при
осуществлении сделок купли-продажи
недвижимого имущества
10 Операторы по приему платежей
11 Коммерческие организации,
заключающие договоры финансирования
под уступку денежного требования в
качестве финансовых агентов
12 Кредитные потребительские
кооперативы
13 Микрофинансовые организации.
14 Прочие коммерческие организации
15 Некоммерческие организации
437034172.doc
стр. 21 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Примечание
Первая, вторая таблицы бланка (условия аудиторского задания, предоставляемые документы)
заполняются _______________________(указать ответственное лицо) аудиторской организации до
начала проверки.
Третья таблица бланка (оценка возможности принятия (сохранения) клиента) заполняется
______________________(указать ответственное лицо) аудиторской организации до начала
проверки.
Четвертая таблица бланка (используемые сотрудники, планируемая смета) заполняется
______________________(указать ответственное лицо) аудиторской организации до начала
поведения проверки.
В случае если аудиторской организацией были обнаружены какие-то проблемы, но, тем не менее,
аудиторская организация приняла решение принять на обслуживание нового клиента или
продолжить сотрудничество с уже существующим клиентом, способ разрешения проблем должен
быть документально оформлен.
437034172.doc
стр. 22 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Генеральному директору
ЗАО «__________________»
Иванову И.И.
Исходящий № [...],
дата подписания
Уважаемый [...]!
Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой
(бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за (указать финансовый год).
Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания.
Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой
(бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета
законодательству Российской Федерации.
Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами)
аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили
аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская)
отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе
и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих
числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней
информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку
применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой
(бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных
руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой
(бухгалтерской) отчетности.
В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в
связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими
любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск
того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.
В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности
финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам письменную
информацию, касающуюся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении
бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.
Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации
ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за
раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это
включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства
Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля,
выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему
использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это
является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся
наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.
Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут
предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с
аудитом.
Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут
выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени,
затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие
командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня
ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.
Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет
изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.
437034172.doc
стр. 23 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Или
Заместитель Генерального директора
Общества с Ограниченной Ответственностью
«АУДИТ-СОФТ» _______________________________ Фамилия И.О.
Руководитель исполнительного
органа экономического субъекта _______________ Фамилия И.О.
Должность
Дата ______________
437034172.doc
стр. 24 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
3. Специалист по
бухгалтерскому учету и
налогообложению
4. Ассистент аудитора
5. Специалист по контролю
качества
Дата _____________
437034172.doc
стр. 25 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Генеральному директору
ОАО «_______________»
Иванову В.В.
Исходящий № __________
«____»____________20___г.
437034172.doc
стр. 26 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество
исполнителя
Комментарии в
№ Вопросы, подтверждающие соблюдение
Да Нет случае ответа
п/п независимости аудиторской организации
«Да»
1 Является ли аудируемая организация по отношению к
аудиторской организации учредителем (участником)
2 Является ли аудиторская организация по отношению
к аудируемой организации и ее дочерним
организациям учредителем (участником, акционером)
3 Имеет ли аудиторская организация общих с
аудируемой организацией учредителей (участников)
4 Являются ли руководители и иные должностые лица
аудиторской организации по отношении к аудируемой
организации учредителями (участниками)
5 Являются ли руководители и иные должностные лица
аудиторской организации по отношению к аудируемой
организации руководителями, бухгалтерами или
иными лицами, несущими ответственность за
организацию и ведение бухгалтерского учета и
составление финансовой (бухгалтерской) отчетности
6 Состоят ли руководители или иные должностные
лица аудиторской организации с руководителями,
бухгалтерами или иными лицами, несущими
ответственность за составление финансовой
(бухгалтерской) отчетности аудируемой организации,
в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры,
дети, а также братья, сестры, родители и дети
супругов)
7 Имеет ли аудиторская организация, руководители и
иные должностные лица аудиторской организации,
аудиторы прямой или опосредованный существенный
финансовый интерес в аудируемой организации
8 Оказывала ли аудиторская организация в течение
трех лет, непосредственно предшествовавших
проведению аудита, услуги по восстановлению и
ведению бухгалтерского учета, а также по
составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности,
налоговых деклараций
9 Является ли аудируемая организация страховой
организацией, с которой у аудиторской организации
заключен договор страхования ответственности
10 Составляет ли гонорар от аудируемой организации
(группы аффилированных лиц) за оказание
аудиторских услуг значительную долю годового
дохода аудиторской организации (более 50 %)
437034172.doc
стр. 27 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
11 Проводится ли ротация старшего персонала
аудиторской организации, отвечающего за
обслуживание аудируемой организации, каждые семь
лет
12 Вовлечена ли аудиторская организация или
находится под угрозой вовлечения в судебное
разбирательство с аудируемой организацией,
известно ли о существующих конфликтах интересов,
которые наносили бы ущерб репутации аудиторской
организации
13 Существуют ли известные аудиторской организации
обстоятельства, способные повлиять на
независимость и непредвзятость профессиональных
суждений
Дата _____________
Проверено:
Специалист по контролю качества
подпись ФИО
437034172.doc
стр. 28 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество члена
аудиторской группы
Подпись в Комментарий
№ Вопросы, подтверждающие независимость,
случае при отсутствии
п/п честность, конфиденциальность аудитора
согласия подписи
1 С общими целями и конкретными процедурами,
применяемыми аудиторской организацией,
ознакомлен(а)
2 Запрещенные инвестиции (в капитал аудируемых лиц) не
осуществляются и не осуществлялись
3 Не принимал(а) финансового участия в делах
аудируемой организации в любой форме
4 Не принимал(а) косвенное финансовое участие в делах
аудируемой организации, ее основных и дочерних
организациях через родственников, служащих и др. лиц
5 Не являюсь учредителем (участником) аудируемой
организации, а также ее руководителем, бухгалтером и
не несу ответственность за организацию и ведение
бухгалтерского учета и составление бухгалтерской
(финансовой) отчетности
6 Отсутствует близкое родство с учредителями
(участниками) аудируемой организации, ее
должностными и иными лицами, несущими
ответственность за составление финансовой
(бухгалтерской) отчетности аудируемой организации
7 Не принимал(а) участия в органах управления
аудируемой организации, ее основных и дочерних
организациях
8 Не работал(а) в организации, в которой предстоит
проведение аудита, либо в ее управляющей организации
9 Отсутствует намерение поступить на руководящую и
иную должность в организации, в которой предстоит
проведение аудита
10 Не существует запрещенных отношений и не
осуществлялись операции, не соответствующие
принципам аудиторской организации
Дата _____________
Ознакомлены:
Специалист по контролю качества
подпись ФИО
437034172.doc
стр. 29 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
КРАТКАЯ КРАТКАЯ ИНФОРМАЦИЯ О Ф.И.О. СПЕЦИАЛИСТА Дата
ИНФОРМА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА
ЦИЯ
Knowledge of Client Knowledge of Client Business
Business
4 Главный бухгалтер
2. Общая информация
5 Наличие территориально
обособленных подразделений
6 Среднее количество покупателей за
год
7 Среднее количество поставщиков за
год
8 Юридическая документация (Указать
количество договоров, контрактов,
соглашений и т.п.)
9 Форма бухгалтерского учета Журнально-ордерная
Мемориально-ордерная
Упрощенная
Комбинированная (что с чем)
Машинно-ориентированная
(какой программный продукт)
10 Цель проверки, пожелания клиента Формальное подтверждение
бухгалтерской отчетности
Неформальное
подтверждение
бухгалтерской отчетности
Неформальное
подтверждение
бухгалтерской отчетности и
как побочная задача:
консультации в области
бухгалтерского учета
консультации в области
налогообложения
совершенствование
437034172.doc
стр. 30 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
бухгалтерского учета
оптимизация
налогообложения
Опровержение результатов
налоговой проверки, работа
во время налоговой проверки
и т.п.
Другие цели (Указать какие)
3. Имущество предприятия.
5. Отчетные показатели
Отчетный
период/на конец периода
Прибыль
Выручка от реализации
Капитал и резервы
Сумма активов
Для некоммерческих организаций
Расходы, понесенные организацией
437034172.doc
стр. 31 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения аудиторской проверки
Составитель запроса
Дата составления запроса
437034172.doc
стр. 32 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
437034172.doc
стр. 33 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
План аудита Общий план аудита
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
Примечан
ия/Отметк
Индекс Дата/
ао
макета Планируемые виды работ Кол-во Исполнитель
сложных
прог-мы часов
областях
б/у
(1) (2) (3) (4) (5)
1. Планирование аудита
2. Выполнения процедур оценки рисков и системы
внутреннего контроля (тестирование и анализ
ответов на запросы)
3. Аудит отчетности
Аудит статей бухгалтерского баланса
1.1100.00 Аудит внеоборотных активов
1.1110.00 Аудит нематериальных активов
1.1120.00 Аудит результатов исследований и разработок
1.1130.00 Аудит нематериальных поисковых активов
1.1140.00 Аудит материальных поисковых активов
1.1150.00 Аудит основных средств
1.1160.00 Аудит доходных вложений в материальные ценности
Аудит финансовых вложений (за исключением
1.1170.00
денежных эквивалентов)
1.1180.00 Аудит отложенных налоговых активов
1.1190.00 Аудит прочих внеоборотных активов
1.1200.00 Аудит оборотных активов
1.1210.00 Аудит запасов
Аудит налога на добавленную стоимость по
1.1220.00
приобретенным ценностям
1.1230.00 Аудит дебиторской задолженности
Аудит финансовых вложений (за исключением
1.1240.00
денежных эквивалентов)
1.1250.00 Аудит денежных средств и денежных эквивалентов
1.1260.00 Аудит прочих оборотных активов
1.1300.00 Аудит капитала и резервов
Аудит уставного капитала (складочный капитал,
1.1310.00
уставный фонд, вклады товарищей)
Аудит собственных акций, выкупленных у
1.1320.00
акционеров
1.1340.00 Аудит переоценки внеоборотных активов
1.1350.00 Аудит добавочного капитала (без переоценки)
1.1360.00 Аудит резервного капитала
Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого
1.1370.00
убытка)
1.1400.00 Аудит долгосрочных обязательств
1.1410.00 Аудит долгосрочных заёмных средств
1.1420.00 Аудит отложенных налоговых обязательств
1.1430.00 Аудит долгосрочных оценочных обязательств
1.1450.00 Аудит прочих долгосрочных обязательств
1.1500.00 Аудит краткосрочных обязательств
437034172.doc
стр. 34 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
1.1510.00 Аудит краткосрочных заёмных средств
1.1520.00 Аудит кредиторской задолженности
1.1520.1.00 Аудит задолженности по оплате труда
1.1520.2.00 Аудит задолженности во внебюджетные фонды
Аудит задолженности по налогу на добавленную
1.1520.3.00
стоимость
Аудит задолженности по налогу на доходы
1.1520.4.00
физических лиц
Аудит задолженности по налогу на прибыль
1.1520.5.00
организаций
1.1520.6.00 Аудит задолженности по налогу на имущество
1.1520.7.00 Аудит задолженности по транспортному налогу
1.1520.8.00 Аудит задолженности по прочим налогам
1.1530.00 Аудит доходов будущих периодов
1.1540.00 Аудит краткосрочных оценочных обязательств
1.1550.00 Аудит прочих краткосрочных обязательств
Аудит показателей отчета о финансовых
результатах
2.2110.00 Аудит выручки
2.2120.00 Аудит себестоимости
2.100 Аудит валовой прибыли
2.2210.00 Аудит коммерческих расходов
2.2220.00 Аудит управленческих расходов
2.2200.00 Аудит прибыли (убытка) от продаж
2.2310.00 Аудит доходов от участия в других организациях
2.2320.00 Аудит учета процентов к получению
2.2330.00 Аудит учета процентов к уплате
2.2340.00 Аудит прочих доходов
2.2350.00 Аудит прочих расходов
2.2300.00 Аудит прибыли (убытка) до налогообложения
2.2410.00 Аудит текущего налога на прибыль
В том числе аудит постоянных налоговых
2.2421.00
обязательств (активов)
Аудит изменений отложенных налоговых
2.2430.00
обязательств
2.2450.00 Аудит изменений отложенных налоговых активов
2.2460.00 Аудит прочего
3.3000.00 Аудит забалансовых счетов
3.3100.00 Аудит арендованных основных средств
3.3200.00 Аудит обязательств и платежей полученных
3.3300.00 Аудит обязательств и платежей выданных
Аудит ТМЦ, принятых на ответственное хранение,
3.3400.00
принятых в переработку, на комиссию
Аудит списанной в убыток дебиторской
3.3500.00
задолженности
Аудит списанной на прибыль кредиторской
3.3600.00
задолженности
4. Внутренний контроль качества, заключительные
аудиторские процедуры, общие аудиторские
процедуры
«_____»__________________20__ года.
Руководитель аудиторской группы
подпись ФИО
Руководитель департамента аудита
437034172.doc
стр. 35 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
подпись ФИО
437034172.doc
стр. 36 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Единица измерения: тыс. руб.
ФИО исполнителя
Общий уровень
0 Справочно ПНО 0
существенности
Прибыль до
Процент существенности 5 0
налога
Уровень денежной
80% УРНП (УДНП) 0
точности
"___"_______201_ г.
Показатели Оценка
1.1 Приказом руководителя утверждены (0-нет, 10-да):
- учетная политика 10
- рабочий план счетов 10
- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не
предусмотрены типовые формы первичных учетных документов 0
- формы документов для внутренней отчетности и управленческого учета 0
- порядок проведения инвентаризации 10
- правила документооборота 10
- технология обработки информации 10
- порядок контроля за хозяйственными операциями 0
- порядок хранения документов 0
1.2 Оценка соответствия учетной политики и принятых вариантов учета требованиям нормативных документов (по десятибальной
шкале) 6
1.3 Оценка устойчивости учетной политики и принятых вариантов учета (по десятибальной шкале)
7
1.4 Оценка соответствия рабочего плана счетов Плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (по
десятибалльной шкале) 9
1.5 Оценка системы синтетических и аналитических счетов и возможности группировки хозяйственных операций по их видам и
аналитическим признакам (по десятибалльной шкале) 10
Оценка эффективности
(надежности) системы 66%
бухгалтерского учета
Оценка
внутрихозяйственного 34%
риска (IR)
Показатели Оценка
2.1 Наличие специальной службы внутреннего контроля или внутреннего аудита (0-нет, 10-да) 0
2.2 Наличие планово-экономического отдела (0-нет, 10-да) 10
2.3 Наличие юридической службы или юриста в штате предприятия (0-нет, 10-да) 10
2.4 Оценка организационной структуры (по десятибальной шкале на основе блок-схемы)
- организационная структура является четко определенной 7
- документально оформлены положения об отделах, службах и иных структурных подразделений предприятия
3
- документально оформлены должностные инструкции руководителей и работников подразделений
5
- организационная структура обеспечивает наличие центров ответственности и оправданное разделение полномочий
6
2.5 Оценка эффективности существующей системы функциональных связей между подразделениями предприятия (по
десятибальной шкале) 6
устанавливается в размере 2%
Показатели Оценка
4.1 Внутрихозяйственный риск (IR) 34%
4.2 Риск средств контроля (CR) 35%
4.3 Планируемый аудиторский риск (AR) 2%
Допустимый уровень риска необнаружения существенных искажений в бухгалтерской отчетности (DR=AR/(IR*CR))* 17%
4.4
437034172.doc стр. 42 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
* Чем ниже риск необнаружения (DR), тем большее количество аудиторских доказательств необходимо получить в ходе
проверки
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской Группы
Планируемый аудиторский риск
Неотъемлемый риск (внутрихозяйственный риск)
Риск средств контроля
Планируемый уровень существенности
Код Кол-во
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита Исполнитель
процедуры часов
(1) (2) (3) (4)
1. Планирование аудита
1.1 Проведение инструктажа членов аудиторской группы
1.2 Составление и утверждение общего плана аудиторской проверки
1.3 Расчет уровня существенности
1.4 Расчет неотъемлемого риска и риска средств контроля
1.5 Составление и утверждение программы аудита
2. Выполнения процедур оценки рисков и системы внутреннего контроля (тестирование и
анализ ответов на запросы)
2.1 Проверка данных форм финансовой отчетности и учетной политики на сопоставимость
2.2 Проверка фактов, свидетельствующих о возможных коррупционных преступлениях в области
бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
2.3 Проверка соблюдения аудируемым лицом нормативных правовых актов
2.4 Проверка выполнения требований Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О
противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма»
2.5 Проверка исправлений нарушений, выявленных в текущем (прошлом) аудируемом периоде
2.6 Проведение оценки особенностей деятельности аудируемого лица, бухгалтерскую
(финансовую) отчетность которого составляет специализированная организация
2.7 Проверка соответствия учредительных документов действующему законодательству.
Проверка правомочности подписания документов.
2.8 Составление письма – представления, запросов руководству о судебных разбирательствах, о
событиях после отчетной даты, о факторах, влияющих на допущение непрерывности
деятельности, запрос по аффилированным лицам, по поручительствам и займам,
относительно факторов риска искажения бухгалтерской отчетности в результате
недобросовестных действий
2.9 Получение аудиторских доказательств от третьих лиц
3. Аудит отчетности
Аудит статей бухгалтерского баланса
1.1100.00 Аудит внеоборотных активов
1.1110.00 Аудит нематериальных активов
1.1110.01 Формирование аудиторской выборки
1.1110.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1110.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1110.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1120.00 Аудит результатов исследований и разработок
1.1120.01 Формирование аудиторской выборки
1.1120.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1120.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1120.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1130.00 Аудит нематериальных поисковых активов
1.1130.01 Формирование аудиторской выборки
1.1130.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1130.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1130.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1140.00 Аудит материальных поисковых активов
1.1140.01 Формирование аудиторской выборки
1.1140.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1140.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1140.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1150.00 Аудит основных средств
1.1150.01 Формирование аудиторской выборки
1.1150.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1150.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1150.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1160.00 Аудит доходных вложений в материальные ценности
1.1160.01 Формирование аудиторской выборки
1.1160.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1160.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1160.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1170.00 Аудит финансовых вложений
1.1170.01 Формирование аудиторской выборки
1.1170.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1170.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1170.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1180.00 Аудит отложенных налоговых активов
1.1180.01 Формирование аудиторской выборки
1.1180.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1180.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1180.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1190.00 Аудит прочих внеоборотных активов
1.1190.01 Формирование аудиторской выборки
1.1190.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1190.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1190.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1200.00 Аудит оборотных активов
1.1210.00 Аудит запасов
1.1210.01 Формирование аудиторской выборки
1.1210.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1210.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1210.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1220.00 Аудит налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1.1220.01 Формирование аудиторской выборки
1.1220.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1220.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1220.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1230.00 Аудит дебиторской задолженности
1.1230.01 Формирование аудиторской выборки
1.1230.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1230.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1230.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1240.00 Аудит финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов)
1.1240.01 Формирование аудиторской выборки
1.1240.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1240.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1240.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1250.00 Аудит денежных средств и денежных эквивалентов
1.1250.01 Формирование аудиторской выборки
1.1250.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1250.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1250.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1260.00 Аудит прочих оборотных активов
1.1260.01 Формирование аудиторской выборки
1.1260.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1260.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1260.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1300.00 Аудит капитала и резервов
1.1310.00 Аудит уставного капитала (складочный капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
1.1310.01 Формирование аудиторской выборки
1.1310.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1310.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1310.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1320.00 Аудит собственных акций, выкупленных у акционеров
1.1320.01 Формирование аудиторской выборки
1.1320.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1320.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1320.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1340.00 Аудит переоценки внеоборотных активов
1.1340.01 Формирование аудиторской выборки
1.1340.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1340.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1340.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1350.00 Аудит добавочного капитала (без переоценки)
1.1350.01 Формирование аудиторской выборки
1.1350.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1350.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1350.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1360.00 Аудит резервного капитала
1.1360.01 Формирование аудиторской выборки
1.1360.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1360.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1360.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1370.00 Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
1.1370.01 Формирование аудиторской выборки
1.1370.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1370.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1370.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1400.00 Аудит долгосрочных обязательств
1.1410.00 Аудит долгосрочных заёмных средств
1.1410.01 Формирование аудиторской выборки
1.1410.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1410.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1410.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1420.00 Аудит отложенных налоговых обязательств
1.1420.01 Формирование аудиторской выборки
1.1420.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1420.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1420.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1430.00 Аудит долгосрочных оценочных обязательств
1.1430.01 Формирование аудиторской выборки
1.1430.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1430.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1430.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1450.00 Аудит прочих долгосрочных обязательств
1.1450.01 Формирование аудиторской выборки
1.1450.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1450.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1450.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1500.00 Аудит краткосрочных обязательств
1.1510.00 Аудит краткосрочных заёмных средств
1.1510.01 Формирование аудиторской выборки
1.1510.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1510.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1510.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1520.00 Аудит кредиторской задолженности
1.1520.01 Формирование аудиторской выборки
1.1520.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1520.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1520.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1520.1.00 Аудит задолженности по оплате труда
1.1520.1.01 Формирование аудиторской выборки
1.1520.1.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1520.1.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1520.1.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1520.2.00 Аудит задолженности во внебюджетные фонды
1.1520.2.01 Формирование аудиторской выборки
1.1520.2.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1520.2.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1520.2.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1520.3.00 Аудит задолженности по налогу на добавленную стоимость
1.1520.3.01 Формирование аудиторской выборки
1.1520.3.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1520.3.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1520.3.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1520.4.00 Аудит задолженности по налогу на доходы физических лиц
1.1520.4.01 Формирование аудиторской выборки
1.1520.4.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1520.4.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1520.4.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1520.5.00 Аудит задолженности по налогу на прибыль организаций
1.1520.5.01 Формирование аудиторской выборки
1.1520.5.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1520.5.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1520.5.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1520.6.00 Аудит задолженности по налогу на имущество
1.1520.6.01 Формирование аудиторской выборки
1.1520.6.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1520.6.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1520.6.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1520.7.00 Аудит задолженности по транспортному налогу
1.1520.7.01 Формирование аудиторской выборки
1.1520.7.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1520.7.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1520.7.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1520.8.00 Аудит задолженности по прочим налогам
1.1520.8.01 Формирование аудиторской выборки
1.1520.8.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1520.8.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1520.8.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1530.00 Аудит доходов будущих периодов
11530.01 Формирование аудиторской выборки
1.1530.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1530.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1530.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1540.00 Аудит краткосрочных оценочных обязательств
1.1540.01 Формирование аудиторской выборки
1.1540.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1540.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1540.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
1.1550.00 Аудит прочих краткосрочных обязательств
1.1550.01 Формирование аудиторской выборки
1.1550.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
1.1550.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
1.1550.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
Аудит показателей отчета о финансовых результатах
2.2110.00 Аудит выручки
2.2110.01 Формирование аудиторской выборки
2.2110.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2110.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2110.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2120.00 Аудит себестоимости
2.2120.01 Формирование аудиторской выборки
2.2120.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2120.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2120.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.100 Аудит валовой прибыли
2.100.01 Формирование аудиторской выборки
2.100.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.100.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.100.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2210.00 Аудит коммерческих расходов
2.2210.01 Формирование аудиторской выборки
2.2210.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2210.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2210.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2220.00 Аудит управленческих расходов
2.2220.01 Формирование аудиторской выборки
2.2220.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2220.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2220.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2200.00 Аудит прибыли (убытка) от продаж
2.2200.01 Формирование аудиторской выборки
2.2200.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2200.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2200.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2310.00 Аудит доходов от участия в других организациях
2.2310.01 Формирование аудиторской выборки
2.2310.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2310.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2310.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2320.00 Аудит учета процентов к получению
2.2320.01 Формирование аудиторской выборки
2.2320.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2320.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2320.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2330.00 Аудит учета процентов к уплате
2.2330.01 Формирование аудиторской выборки
2.2330.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2330.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2330.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2340.00 Аудит прочих доходов
2.2340.01 Формирование аудиторской выборки
2.2340.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2340.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2340.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2350.00 Аудит прочих расходов
2.2350.01 Формирование аудиторской выборки
2.2350.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2350.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2350.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2300.00 Аудит прибыли (убытка) до налогообложения
2.2300.01 Формирование аудиторской выборки
2.2300.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2300.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2300.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2410.00 Аудит текущего налога на прибыль
2.2410.01 Формирование аудиторской выборки
2.2410.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2410.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2410.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2421.00 В том числе аудит постоянных налоговых обязательств (активов)
2.2421.01 Формирование аудиторской выборки
2.2421.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2421.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2421.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2430.00 Аудит изменений отложенных налоговых обязательств
2.2430.01 Формирование аудиторской выборки
2.2430.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2430.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2430.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2450.00 Аудит изменений отложенных налоговых активов
2.2450.01 Формирование аудиторской выборки
2.2450.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2450.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2450.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
2.2460.00 Аудит прочего
2.2460.01 Формирование аудиторской выборки
2.2460.02 Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
2.2460.03 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
2.2460.04 Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
3.3000.00 Аудит забалансовых счетов
3.3100.00 Аудит арендованных основных средств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
3.3200.00 Аудит обязательств и платежей полученных
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
3.3300.00 Аудит обязательств и платежей выданных
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
3.3400.00 Аудит ТМЦ, принятых на ответственное хранение, принятых в переработку, на
комиссию
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
3.3500.00 Аудит списанной в убыток дебиторской задолженности
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
3.3600.00 Аудит списанной на прибыль кредиторской задолженности
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно выборки:
- анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и
правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и
обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных
документов (полнота, точность, своевременность)
Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация)
4. Внутренний контроль качества, заключительные аудиторские процедуры, общие
аудиторские процедуры
4.1 Надзор за выполнением задания
4.2 Подготовка информации о нерешенных вопросах в ходе аудита, оценка их существенности
4.3 Исполнение программы аудита
4.4 Обзорная проверка качества выполнения задания
4.5 Проверка полноты и правильности оформления рабочих документов
4.6 Подготовка проекта аудиторского заключения или иного отчета, проверка соответствия
проекта аудиторского заключения или иного отчета условиям конкретного задания
4.7 Формирование папки рабочих документов, копирование документов, регистрация документов
в системе «Магистр
«_____»__________________20__ года.
клиент
ООО "АУДИТ-СОФТ""
структурное подразделение -
Начало проверки
период проверки этап проверки
Конец проверки
Подготовил (а) : дата
Проверил (а) : дата
Бухгалтерский баланс (Форма №1)
Данные отчетности Клиента
Показатели Код
показателя Данные итоговой отчетности, предоставленной в конце
Данные отчетности, предоставленной на начало аудиторской проверки аудиторской проверки*
Ф1 предыдущего Ф1 проверяемого Ф1 предыдущего Ф1 проверяемого
периода периода периода периода
На конец На начало На конец На начало
предыдущего отчетного комментарии, если (3)-(4) предыдущего отчетного периода комментарии, если
периода периода >или < 0 периода (6)-(7) >или < 0
1 2 3 4 5 6 7 8
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 0 0
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы 0 0
Основные средства 0 0
Доходные вложения в материальные ценности 0 0
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 0 0
Отложенные налоговые активы 0 0
Прочие внеоборотные активы 0 0
** 0 0
ИТОГО по разделу I 0 0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе: 0 0
БАЛАНС 0 0
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
изменения в учетной политики (если не вносились 0; если 0 0 0 0 0 0
вносились 1)
ПРИМЕЧАНИЯ:
*Если изменения в отчетность в ходе проверки не вносились, заполнить столбцы 6-7 путем копирования столбцов 3-4
**Отрицательные показатели указывать со знаком минус
Тест "Сопоставимость" Тест "Сопоставимость данных финансовой отчетности за предшествующий период данным финансовой отчетности за текущий период"
клиент
ООО "АУДИТ-СОФТ"
структурное
-
подразделение
Начало проверки
период проверки этап проверки
Конец проверки
Подготовил (а) : дата
Проверил (а) : дата
Отчет о финансовых результатах (Форма №2)
Данные отчетности Клиента**
Данные отчетности, предоставленной на начало аудиторской Данные итоговой отчетности, предоставленной в конце аудиторской
проверки проверки*
Ф2 предыдущего
Ф2 предыдущего периода, периода, аналогичного
аналогичного проверяемому Ф2 проверяемого периода проверяемому Ф2 проверяемого периода
Код За отчетный период За аналогичный период комментарии, если За отчетный период За аналогичный период комментарии, если (6)-(7) >или
Показатели показателя (предыдущий год) предыдущего года (3)-(4) >или < 0 (предыдущий год) предыдущего года <0
1 2 3 4 5 6 7 8
Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции,
работ, услуг (за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и аналогичных обязательных
платежей) 0 0
Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг 0 0
Валовая прибыль 0 0
Коммерческие расходы 0 0
Управленческие расходы 0 0
Прибыль (убыток) от продаж 0 0
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 0
Проценты к уплате 0 0
Доходы от участия в других организациях 0 0
Прочие доходы 0 0
Прочие расходы 0 0
Прибыль (убыток) до налогообложения 0 0
Отложенные налоговые активы 0 0
Отложенные налоговые обязательства 0 0
Текущий налог на прибыль 0 0
(иные платежи - указать) 0 0
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 0 0
0
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы) 0 0
Базовая прибыль (убыток) на акцию 0
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
ПРИМЕЧАНИЯ:
*Если изменения в отчетность в ходе проверки не вносились, заполнить столбцы 6-7 путем копирования столбцов 3-4
**Отрицательные показатели указывать со знаком минус
Тест «Коррупция» Тест «Учет требований Федерального закона от 25 декабря
2008 г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции» по
состоянию на «___»___________20__ г.
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество
исполнителя
№ п/п Ответ
Факторы Комментарии
Да Нет
1 2 3 4 5
1 Организация выполняет требования,
установленные Законом № 273-ФЗ
2 Организация имеет Положение (иной
документ) о процедурах внутреннего
контроля согласно требованиям,
установленным Законом № 273-ФЗ
3 Организация выполняет необходимые
действия, предусмотренные Положением
(иным документом) о процедурах
внутреннего контроля согласно требованиям,
установленным Законом № 273-ФЗ
(программы осуществления Правил)
4 Руководитель Организации назначил
специальных должностных лиц,
ответственных за соблюдение указанных
правил, и реализацию указанных программ, а
также предпринимает иные внутренние
организационные меры в указанных целях
5 Указанные лица соответствуют требованиям
к специальным должностным лицам,
ответственным за соблюдение правил
внутреннего контроля и программ его
осуществления
6 Руководитель Организации утвердил
перечень сотрудников, которые должны
проходить обязательную подготовку и
обучение в целях противодействия
легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем, и
финансированию терроризма
7 Обучение указанных лиц проводится по
определенным формам и в установленных
случаях:
8 Если выявлены факты несоблюдения
Организацией Закона № 273-ФЗ, то:
8.1 указанные факты документально аудитором
оформлены
8.2 руководство Организации и представители
ее собственника проинформированы о
выявленных фактах (проведено совещание,
направлено письмо и пр.)
8.3 при необходимости получена консультация у
юристов (указать, каких именно)
8.4 проведено совещание с руководством
Организации
8.5 принято решение о модификации
аудиторского заключения
8.5.1 о выражении мнения с оговоркой
8.5.2 об отказе от выражения мнения
8.5.3 об отрицательном выражении мнения
Дата _____________
Специалист
по контролю качества
подпись ФИО
Руководитель департамента
аудита
подпись ФИО
клиент
ООО "АУДИТ-СОФТ" структурное
подразделени -
е
этап Начало проверки
период проверки
проверки Конец проверки
Подготовил (а) : дата
Проверил (а) : дата
Тест Тест «Факты, свидетельствующие о рисках искажения бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий»
"Недобросовестные
действия"
В АНКЕТЕ СФОРМУЛИРОВАНЫ ПРИМЕРЫ УТВЕРЖДЕНИЙ (ФАКТОРЫ РИСКА), КОТОРЫЕ ПОЗВОЛЯЮТ УСТАНОВИТЬ РИСК СУЩЕСТВЕННЫХ ИСКАЖЕНИЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ
Ответы необходимо отмечать цифрой "1"
Да Иногда*
(Высокий (Средний Нет (низкий Контрольная Ошибка
№ п/п Утверждение (вопрос) риск) риск) риск) графа строки Комментарий
V
Риск, связанный с недобросовестными действиями: Высокий Средний Низкий
Примечание:
*Если утверждения «да» / «нет» по мнению аудитора однозначно не выполняются, риск считается средним.
клиент
ООО «АУДИТ-СОФТ» структурное
подразделени
е
этап Начало проверки
период проверки
проверки Конец проверки
Подготовил (а) : дата
Проверил (а) : дата
Выводы Да(+) /
Нет(-)
Указывает ли полученная информация по перечисленным фактам или какая-либо -
другая информация на наличие факторов риска недобросовестных действий?
Ранее запланированные
процедуры аудита достаточны для
реагирования на факторы риска,
связанные с искажениями в
результате недобросовестных
Действия аудитора в зависимости от полученных выводов: действий
Наименование рабочего документа аудитора ООО«АУДИТ-СОФТ»
клиент
ООО «АУДИТ-СОФТ»
структурное
-
подразделение
этап Начало проверки
период проверки
проверки Конец проверки
Подготовил (а) : дата
Проверил (а) : дата
Недобросовестные действия
Модификация аудиторских процедур при наличии рисков, связанных с искажениями
в результате недобросовестных действий
Ссылка
Отметка о на
№ выполнении рабочий Коммен
п/п Описание процедуры (+) документ тарий
Обратить дополнительное внимание при выборе характера и
объема первичной документации, изучаемой в ходе проверки
1 существенных хозяйственных операций
Обратить дополнительное внимание на разъяснения и
заявления руководства аудируемого лица относительно
2 существенных аспектов
Перераспределить обязанности среди членов аудиторской
группы в соответствии с оценкой уровня риска аудиторского
3 задания
Более внимательно проанализировать принципы выбора и
применения руководством аудируемого лица учетной
политики, особенно в части признания доходов, оценки
4 активов и капитализации затрат
Модифицировать характер, временные рамки и объем
5 процедур
Провести дополнительные процедуры, относящиеся к
конкретному остатку по счету бухгалтерского учета, группе
однотипных хозяйственных операций и предпосылке
подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности,
6 например:
а) посетить производственные помещения аудируемого
лица или провести процедуры проверки без
предварительного предупреждения (например, провести
инвентаризацию в производственных подразделениях,
которые не были предупреждены о появлении аудитора,
или провести внезапный пересчет наличных денег);
б) обратиться с просьбой о проведении инвентаризации
товарно-материальных запасов ближе к концу года;
в) пересмотреть отдельные подходы к аудиту в текущем
году по сравнению с аудитом прежних лет
г) провести детальную проверку исправительных или
корректирующих бухгалтерских записей аудируемого лица
на конец квартала и конец года, более детально
исследовать те из них, которые кажутся необычными с
точки зрения содержания или величины числовых
показателей;
д) в отношении крупных необычных хозяйственных
операций, особенно появившихся к концу года, исследовать
возможность участия в них аффилированных лиц, а также
попытаться выявить источники финансовых ресурсов,
обеспечивающих проведение указанных операций;
е) осуществить особенно тщательно аналитические
процедуры;
ж) провести беседу с сотрудниками, имеющими отношение
к тем областям, которые вызывают обеспокоенность в
части риска возможного существенного искажения в
результате недобросовестных действий, чтобы
проверить их понимание такого риска, а также того,
способны ли имеющиеся средства контроля снизить
такой риск и в какой мере;
з) в случае если другие независимые аудиторы проверяют
финансовую (бухгалтерскую) отчетность одной или
нескольких дочерних организаций аудируемого лица,
рассмотреть возможность координации с ними работ по
аудиту, необходимых для того, чтобы уделить
достаточное внимание риску возможного существенного
искажения в результате недобросовестных действий,
возникающего в результате хозяйственной операции и
деятельности таких организаций;
и) в случае использования выводов эксперта,
специализирующегося на определенной части финансовой
(бухгалтерской) отчетности, по которой существует
большая вероятность риска искажения в результате
недобросовестных действий, аудитор должен провести
дополнительные процедуры, относящиеся ко всем или
некоторым выводам эксперта, его методам и отмеченным
им фактам, чтобы установить объективность
результатов, а также рассмотреть возможность
привлечения другого независимого эксперта для
формирования выводов в таких принципиальных областях;
к) осуществить аудиторские процедуры для анализа
отобранных начальных остатков по счетам
бухгалтерского учета, взятых из ранее проверенной
финансовой (бухгалтерской) отчетности, для того чтобы
оценить, каким образом в предыдущие годы была получена
информация, предполагающая применение оценочных
значений и использование профессионального суждения
бухгалтера;
л) провести аудиторские процедуры в отношении сверок
взаиморасчетов с третьими лицами, подготовленных
аудируемым лицом, в том числе на промежуточные даты;
м) использовать специальные методы аудита,
осуществляемые с помощью электронно-вычислительной
техники, например, анализ проверяемых данных на
предмет нахождения необычных значений в генеральной
совокупности;
н) проверить достоверность записей и операций,
полученных при ведении бухгалтерского учета с помощью
электронно-вычислительной техники;
о) провести поиск дополнительных аудиторских
доказательств из внешних источников (вне
местонахождения аудируемого лица).
Принять меры по поиску искажений в результате
недобросовестного составления финансовой (бухгалтерской)
7 отчетности
Принять меры по поиску искажений, возникающих в
8 результате присвоения активов
Ссылка
№ на Коммен
п/п Результаты Отметка (+) документ тарий
Установлен факт существенных искажений, возникших в
1 результате недобросовестных действий или ошибок
2 Руководство аудируемого лица надлежащего уровня
проинформировано об искажениях, возникших в результате
недобросовестных действий или ошибок
Представитель собственника аудируемого лица
проинформирован об искажениях, возникших в результате
3 недобросовестных действий или ошибок
В случаях, предусмотренных законодательством РФ,
уполномоченные органы государственной власти
проинформированы об обнаруженных фактах
4 недобросовестных действий и ошибках
Аудиторкое заключение изменено в соответствии с ФПСАД
5 №6
Тест «Соблюдение Тест «Соблюдение нормативных правовых актов по
нормативных актов» состоянию на «___»___________20__ г.
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество
исполнителя
Дата _____________
Специалист
по контролю качества
подпись ФИО
Руководитель департамента
аудита
подпись ФИО
Тест «Легализация» Тест «Учет требований Федерального закона от 7 августа
2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма» по состоянию на
«___»___________20__ г.
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество
исполнителя
№ Ответ
п/п Факторы Да Нет Комментарии
1 2 3 4 5
1 Организация выполняет требования,
установленные Законом № 115-ФЗ
2 Организация имеет Положение (иной
документ) о процедурах внутреннего
контроля согласно требованиям,
установленным Законом № 115-ФЗ
3 Организация выполняет необходимые
действия, предусмотренные Положением
(иным документом) о процедурах
внутреннего контроля согласно требованиям,
установленным Законом № 115-ФЗ
(программы осуществления Правил)
4 Руководитель Организации назначил
специальных должностных лиц,
ответственных за соблюдение указанных
правил, и реализацию указанных программ, а
также предпринимает иные внутренние
организационные меры в указанных целях
5 Указанные лица соответствуют требованиям
к специальным должностным лицам,
ответственным за соблюдение правил
внутреннего контроля и программ его
осуществления
6 Руководитель Организации утвердил
перечень сотрудников, которые должны
проходить обязательную подготовку и
обучение в целях противодействия
легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем, и
финансированию терроризма
7 Обучение указанных лиц проводится по
определенным формам и в установленных
случаях:
8 Если выявлены факты несоблюдения
Организацией Закона № 115-ФЗ, то:
8.1 указанные факты документально аудитором
оформлены
8.2 руководство Организации и представители
ее собственника проинформированы о
выявленных фактах (проведено совещание,
направлено письмо и пр.)
8.3 при необходимости получена консультация у
юристов (указать, каких именно)
8.4 проведено совещание с руководством
Организации
8.5 принято решение о модификации
аудиторского заключения
8.5.1 о выражении мнения с оговоркой
8.5.2 об отказе от выражения мнения
8.5.3 об отрицательном выражении мнения
Дата _____________
Специалист
по контролю качества
подпись ФИО
Руководитель департамента
аудита
подпись ФИО
Ведомость исправления Сводная ведомость исправления нарушений порядка ведения бухгалтерского учета,
замечаний предыдущего налогообложения и составления отчетности, выявленных в предыдущий аудируемый период
периода
Аудиторская группа:
Уровень существенности:
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
ИТОГО:
Таблица № 2 «Существенные нарушения»
№ Результаты аудиторской проверки, установленные Сумма, Устранено / не устранено/ Причины не устранения
п/п неточности, искажения в бухгалтерском учете и тысяч устранено частично нарушения
налогообложении рублей
1 2 3 4 5
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
ИТОГО:
Если в сводной ведомости информацию об устранении проставляет клиент, то ставится подпись клиента:
Проверяемая организация
Название специализированной организации (СО),
которая ведет учет у проверяемой организации
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество исполнителя
№ Ответ
п/п Вопросы Да Нет Комментари
и
1 2 3 4 5
1 Характер услуг, предоставляемых СО:
1.1.1 Организация сама фиксирует и
обрабатывает хозяйственные операции и
сохраняет за собой право на авторизацию
хозяйственных операций и составление
бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.1.2 Система внутреннего контроля (СВК) СО не
влияют на организацию и ее СВК
1.2 СО сама проводит операции и составляет
бухгалтерскую (финансовую) отчетность
Организации
2 Бухгалтерская (финансовая) отчетность от
лица главного бухгалтера Организации
подписывает:
2.1 главный бухгалтер Организации
2.2 руководитель Организации
2.3 руководитель СО
2.4 иное (указать в разделе комментарий)
3 Если бухгалтерскую (финансовую)
отчетность подписывает руководитель СО
или иное лицо, не числящееся главным
бухгалтером и руководителем Организации,
то раскрыта ли эта информация в
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4 Условия договора и особенности
взаимоотношений между Организацией и СО
позволяют:
4.1 своевременно, обоснованно и в полном
объеме отражать хозяйственные операции
Организации;
4.2 Оставлять качественную бухгалтерскую
(финансовую) отчетность в установленные
сроки
5 Анализ взаимодействия системы
внутреннего контроля Организации с
системами учета и контроля СО
свидетельствует о следующем:
5.1 СО имеет собственную СВК
5.2 Организация контролирует действия СО в
части ведения ее бухгалтерского учета и
составления БФО, в т.ч.:
5.3 Организация на основе своей системы
внутреннего контроля (СВК):
5.3.1 контролирует обработку хозяйственных
операций, осуществляемых СО;
5.3.2 оценивает риски, связанные с выполнением
услуг по ведению учета СО и составлению
бухгалтерской (финансовой) отчетности
6 Сведения о СО:
6.1 наличие лицензий и регистрации;
6.2 опыт работы СО на рынке и
профессиональная компетентность;
6.3 финансовая стабильность СО;
6.4 членства в профессиональных аудиторских
объединениях;
6.5 лицо, ответственное за ведение учета и
составление отчетности компетентно
7 На оценку риска СВК Организации (с точки
зрения вероятности появления
существенных искажений бухгалтерской
(финансовой) отчетности) не оказывают
влияния средства контроля СВК СО)
8 Дополнительные аудиторские процедуры
8.1 Анализ АЗ аудитора СО:
8.1.1 АЗ содержит только описание СВК
8.1.2 АЗ подтверждает точность указанного
описания, пригодность СВК, наличие средств
внутреннего контроля
Выводы:
Получены достаточно надлежащие
аудиторские доказательства относительно
эффективности системы внутреннего
контроля СО с целью подтверждения
сделанной аудитором Организации оценки
риска наличия существенных искажений
* В случае положительного ответа на
вопросы 1.1.1. и 1.1.2 ответы на
дальнейшие вопросы данного РД не
приводятся, а оцениваются СВК только
Организации по форме «Оценка
аудиторского риска»
* В случае положительного ответа на
вопрос № 7 на дальнейшие вопросы данной
формы могут не приводиться
Дата _____________
Специалист
по контролю качества
подпись ФИО
Руководитель департамента
аудита
подпись ФИО
Cсоответствие учредительных Cсоответствие учредительных документов
документов нормам действующего нормам действующего законодательства
законодательства
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество исполнителя
№ Ответ
Тестовые вопросы Комментарии
п/п Да Нет
1 2 3
1 Устав ОАО «__________»,
утвержденный «__»________200_
года
содержит обязательные сведения,
предусмотренные п. 3 ст. 11 Закона
об акционерных обществах:
1.1 - полное и сокращенное фирменные
наименования общества;
1.2 - место нахождения общества;
1.3 - тип общества (открытое или
закрытое);
1.4 - количество, номинальную
стоимость, категории
(обыкновенные,
привилегированные) акций и типы
привилегированных акций,
размещаемых Обществом;
1.5 - права акционеров – владельцев
акций каждой категории (типа);
1.6 - размер уставного капитала
общества;
1.7 - структуру и компетенцию органов
управления общества и порядок
принятия ими решений;
1.8 - порядок подготовки и проведения
общего собрания акционеров, в том
числе перечень вопросов, решение
по которым принимается органами
управления общества
квалифицированным большинством
голосов или единогласно;
1.9 - сведения о филиалах и
представительствах Общества;
1.10 - иные положения, предусмотренные
Законом об акционерных обществах
и иными федеральными законами.
1 ИЛИ
Устав ООО «__________»,
утвержденный «__»________200_
года
содержит обязательные сведения,
предусмотренные п. 2 ст. 12 Закона
об обществах с ограниченной
ответственностью:
1.1 - полное и сокращенное фирменное
наименование общества;
1.2 - сведения о месте нахождения
общества;
1.3 - сведения о составе и компетенции
органов общества, в том числе о
вопросах, составляющих
исключительную компетенцию
общего собрания участников
общества, о порядке принятия
органами общества решений, в том
числе о вопросах, решения по
которым принимаются единогласно
или квалифицированным
большинством голосов;
1.4 - сведения о размере уставного
капитала общества;
1.5 - права и обязанности участников
общества;
1.6 - сведения о порядке и последствиях
выхода участника общества из
общества, если право на выход из
общества предусмотрено уставом
общества;
1.7 - сведения о порядке перехода доли
или части доли в уставном капитале
общества к другому лицу;
1.8 - сведения о порядке хранения
документов общества и о порядке
предоставления обществом
информации участникам общества и
другим лицам;
1.9 - иные сведения, предусмотренные
Законом об обществах с
ограниченной ответственностью.
2 Фактически осуществляемые виды
деятельности соответствуют видам
деятельности, перечисленным в
п.___ ст.___ Устава Общества
3 Лицензируемые виды деятельности:
_________;
_________
или
В течение проверяемого периода
Общество не осуществляло виды
деятельности, требующие
получения специального
разрешения (лицензии)
Выводы: Устав ОАО «_______________» составлен в соответствии с порядком,
установленным Законом об акционерных обществах
ИЛИ
Устав ООО «_______________» составлен в соответствии с порядком, установленным
Законом об обществах с ограниченной ответственностью
«____» _________20ХХ г.
Специалист
по контролю качества
подпись ФИО
Руководитель департамента
аудита
подпись ФИО
Генеральному директору
ООО «___________»
Фамилия И.О.
Уважаемый ____________!
В соответствии с договором на оказание аудиторских услуг № ________ от __.__.____
года специалистами аудиторской фирмы «АУДИТ-СОФТ» проводится обязательный аудит
финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «___________» за период с 01 января ____года по
31 декабря _____ года.
Приложения:
1. Письмо-представление
2. Запрос руководству аудируемого лица относительно судебных разбирательств и
претензий;
3. Запрос руководству аудируемого лица относительно событий после отчетной даты,
которые могли бы повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;
4. Запрос руководству аудируемого лица относительно финансовых, производственных и
других факторов, влияющих на допущение непрерывности деятельности аудируемого лица;
5. Запрос руководству аудируемого лица относительно аффилированных лиц и операций
с ними.
6. Запрос руководству аудируемого лица относительно заключения договоров
поручительства и займов.
7. Запрос руководству аудируемого лица относительно факторов риска искажения
бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий
Письмо-представление
Генеральный директор
подпись ФИО
Главный бухгалтер
подпись ФИО
Запрос руководству о судебных разбирательствах
Период проверки: с ХХ.ХХ.ХХХХ по ХХ.ХХ.ХХХХ
Проверяемая организация: ОАО «______________»
Вопрос: Да Нет
Возникали ли судебные разбирательства и претензии
в период с «__» _______ 20ХX г. до даты запроса?
Руководитель юридического
отдела
подпись ФИО
Дата _____________
Запрос о событиях после отчетной даты
Период проверки: с ХХ.ХХ.ХХХХ по ХХ.ХХ.ХХХХ
Проверяемая организация: ОАО «______________»
Руководитель организации
подпись ФИО
Дата _____________
Запрос о факторах, влияющих на допущение непрерывности деятельности
Период проверки: с ХХ.ХХ.ХХХХ по ХХ.ХХ.ХХХХ
Проверяемая организация: ОАО «______________»
Руководитель организации
подпись ФИО
Дата _____________
Запрос по аффилированным лицам
Период проверки: с ХХ.ХХ.ХХХХ по ХХ.ХХ.ХХХХ
Проверяемая организация: ОАО «______________»
3
4
5
Руководитель организации
подпись ФИО
Дата _____________
Запрос по поручительствам и займам
Период проверки: с ХХ.ХХ.ХХХХ по ХХ.ХХ.ХХХХ
Проверяемая организация: ОАО «______________»
Руководитель организации
подпись ФИО
Дата _____________
Запрос руководству аудируемого лица относительно факторов риска искажения
бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий
Период проверки: с ХХ.ХХ.ХХХХ по ХХ.ХХ.ХХХХ
Проверяемая организация: ОАО «______________»
Генеральный директор
подпись ФИО
Адресат:
Наименование организации: ХХХ
Дата: ХХ.ХХ.20ХХ
Адрес: ХХХ
Дт Кт Дт Кт
ХХХ ХХХ
Подписано (дата)_________________________
Занимаемая должность____________________
Фамилия, подпись____________________________ М.П.
Обоснование нецелесообразности Обоснование нецелесообразности
использования внешних подтверждений использования внешних подтверждений
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество исполнителя
Инвентаризация имущества
и финансовых обязательств
Отметки
Тестовые вопросы о Примечание
наличии
да № _____, от
1.Наличие приказа о проведении инвентаризации ___.___.200__г.
нет
с ____.____.200__ г.
да
1.1. Сроки проведения инвентаризации по ____.____.200__ г.
нет
1.2. Постоянно-действующая инвентаризационная да состоит из ____ человек
комиссия нет
состоят из
да
1.3. Рабочие инвентаризационной комиссии _______________
нет
1.4. Включаются ли в состав комиссии да
представители
нет
а) внутреннего аудита; б) независимого аудита
при отсутствии члена
комиссии результаты
2. Случаи отсутствия хотя бы одного члена да
инвентаризации признаются
комиссии при проведении инвентаризации
недействительными
нет
3. Инвентарные описи
3.1. Инвентарные описи составлены в 2х да
экземплярах нет
3.2. Инвентарные описи составлены по формам, да
утв. Постановлением Госкомстата России от
нет
18.08.98 г. № 88
не допускается оставлять
да
3.3. Имеются ли незаполненные строки не заполненные строки
нет
3.4. Описи подписаны всеми:
да
- членами комиссии
нет документ не действителен
да
- материально-ответственными лицами
нет документ не действителен
3.5. Наличие в конце описи расписки материально- да
ответственного лица, подтверждающую проверку
нет
имущества в его присутствии
да
3.6. Наличие в описях исправлений
нет
3.7. Исправления сделаны верно: путем да
зачеркивания, проставлением правильных записей
и подписаны всеми членами инв.комиссии и нет документ не действителен
материально-ответственными лицами
да
4. Оформление результатов инвентаризации
нет
да
4.1. Наличие сличительных ведомостей, утв. ответ возможен только при
Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. нет отсутствии отклонений от
№ 88 учетных данных
4.2. Наличие «Ведомости учета результатов, да
выявленных инвентаризацией»,
утв.Постановлением Госкомстата России от нет
27.03.2000 г. № 26
5. Отражение результатов в учете и отчетности:
в месяце окончания инвентаризации да
нет
в годовом отчете да
нет
Выводы: 1. Инвентаризация проведена в (не) полном соответствии с
действующими требованиями.
2. Результаты инвентаризации отражены в (не) соответствии с действующими
требованиями.
3. Необходимо усилить внутренний контроль руководителей.
4. Внутренний контроль на достаточно высоком уровне.
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:
ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД:
Примечание
Заполняется и подписывается руководителем аудиторской проверки в начале проведения проверки. Сделанные выводы относительно
надежности системы внутреннего контроля используются аудиторами в ходе проведения аудиторских процедур по существу в
частности при определении уровня существенности, процента выборки и т.д.
Уточняется в ходе проведения аудиторских процедур по существу.
3
Заполняется по итогам Рассмотрения недобросовестных действий в ходе аудита
4
Заполняется по итогам Рассмотрения соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита
Аудиторская выборка Аудиторская выборка
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Руководитель аудиторской группы
« » ______________ 20___ г.
Исходящий №
«____»____________201__г.
Уважаемый(ая) __________________________!
В соответствии с договором на оказание аудиторских услуг № 201_-АО-__ от ___________
201_ года специалистами ООО «АУДИТ-СОФТ» (Член СРО НП «РКА», Свидетельство о
членстве № ____ от __.__._____ года за основным регистрационным номером в Реестре
аудиторов и аудиторских организаций ___________) в период с __.__.12 г. по __.__.12 г. был
проведен обязательный аудит ОАО «_______________________» за период с 01 января 201_
года по 31 декабря 201_ года.
В аудиторской проверке непосредственно принимали участие следующие специалисты:
I. Активы
1. Нематериальные активы 1110
2. Результаты исследований и
разработок 1120
3. Основные средства 1130
4. Доходные вложения в
материальные ценности 1140
5. Долгосрочные и краткосрочные
финансовые вложения 1150+1240
6. Прочие внеоборотные активы 1160+1170
7. Запасы 1210
8. Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям 1220
9. Дебиторская задолженность 1230
10. Денежные средства 1250
11. Прочие оборотные активы 1260
12. Итого активы, принимаемые к
расчету
(сумма данных пунктов 1—11)
II. Пассивы
13. Долгосрочные обязательства по
займам и кредитам 1410
14. Прочие долгосрочные
обязательства 1420+1430+1450
15. Краткосрочные обязательства
по займам и кредитам 1510
16. Кредиторская задолженность 1520
17. Резервы предстоящих расходов 1540
18. Прочие краткосрочные
обязательства 1550
19. Итого пассивы, принимаемые к
расчету
(сумма данных пунктов 13—18)
20. Стоимость чистых активов
общества (итого активы,
принимаемые к расчету
(стр. 12) минус итого пассивы,
принимаемые к
расчету (стр. 19)