Открыть Электронные книги
Категории
Открыть Аудиокниги
Категории
Открыть Журналы
Категории
Открыть Документы
Категории
Методические рекомендации по
осуществлению аудита
для членов СРО НП РКА
437034172.doc
стр. 1 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
******
Настоящий методический материал использован при разработке специализированного программного
обеспечения для аудиторских организаций в целях повышения эффективности внутреннего контроля
качества аудита в аудиторских организациях «Магистр. Управление качеством»
437034172.doc
стр. 2 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Все предложения по совершенствованию методических рекомендаций просим направлять председателю
комитета по аудиторской практике Загерт Ирине Викторовне на электронную почту: zagert@femida-audit.com
437034172.doc
стр. 3 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
1
Применяется при проверке организаций, указанных в п.5 № 115-ФЗ
437034172.doc стр. 8 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
3.3000.00
3.3100.00
3.3200.00
3.3300.00
3.3400.00
3.3500.00
3.3600.00
5 Внутренний контроль Документы по ВКК и Документы по
качества, заключительные заключительным внутреннему контролю
аудиторские процедуры, аудиторским качества и
общие аудиторские процедурам заключительным
процедуры аудиторским процедурам
5.1 Надзор за выполнением Оценочный лист Лист оценки руководителем 225 056738 П. 45, 46 ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«45. Надзор за выполнением задания включает:
задания проверки членов
а) наблюдение за ходом выполнения задания;
аудиторской группы, б) оценку навыков и профессиональной компетентности каждого члена аудиторской группы, наличия у него времени, достаточного для выполнения
задания, понимания данных ему инструкций, а также соответствия его работы запланированному подходу;
в) решение значимых вопросов, возникающих в ходе выполнения задания, оценка их значимости и в случае необходимости соответствующее изменение
Автоматически запланированного подхода;
г) выявление вопросов, в отношении которых необходимо проведение в ходе выполнения задания консультаций или рассмотрение более опытными
формируется как отчет
членами аудиторской группы.
программы «Магистр» 46. Надзорные функции подразумевают проверку работы менее опытных членов аудиторской группы более опытными, включая руководителя
аудита или иного задания. Лица, осуществляющие надзор, оценивают:
а) соответствует ли выполненная работа федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности, а также требованиям нормативных правовых
актов Российской Федерации;
б) возникали ли значимые вопросы, требовавшие дальнейшего рассмотрения;
в) проводились ли консультации, и если да, то были ли выводы этих консультаций документально оформлены и применены на практике;
г) есть ли необходимость в пересмотре характера, временных рамок и объема выполненной работы;
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
№ п/п Наименование процедуры Краткое наименование Полное наименование Стр. Номер шаблона Порядок проведения аудиторских процедур согласно ФПСАД и ФСАД
программы аудита рабочего документа рабочего документа разработчика
По группам в Магистре
6.4 Подготовка сводного отчета Отчет по результатам Отчет по результатам 313- 062465 77, 78 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
77. Аудиторская организация должна оценивать последствия недостатков, выявленных в результате проведения мониторинга, и определять, являются ли
по результатам мониторинга мониторинга мониторинга 314
они:
и ознакомление с завершенных аудитов эффективности процедур а) случаями, которые не обязательно указывают на то, что система контроля качества аудиторской организации не в состоянии обеспечить разумную
уверенность в том, что аудиторская организация и ее работники осуществляют проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии
результатами мониторинга внутреннего контроля
с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, а также в
сотрудников качества с листом том, что аудиторские заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретного задания;
б) систематическими, повторяющимися или иными значительными недостатками, требующими своевременного принятия соответствующих мер.
ознакоомления
78. Аудиторская организация должна сообщать о недостатках, выявленных по результатам мониторинга, а также о рекомендациях по их устранению
Автоматически руководителям аудитов и иных заданий, а также имеющим к этому отношение работникам».
п. 81, 84 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
формируется как отчет
«81. Не реже одного раза в год аудиторская организация должна сообщать о результатах мониторинга системы контроля качества руководителям
программы «Магистр» аудитов и иных заданий и другим руководящим сотрудникам аудиторской организации. Такое сообщение позволит аудиторской организации и этим
лицам предпринять своевременные и нужные меры в соответствии с их ответственностью и полномочиями. Сообщаемая информация должна включать:
а) описание выполненных процедур мониторинга;
б) выводы, сделанные по результатам осуществленного мониторинга;
в) описание систематических, повторяющихся или иных значительных недостатков (если имелись), а также мер, предпринятых по их устранению.
Проверяемая организация
Период аудита
Предоставляемые документы
Да, Нет,
№ Утверждение (вопрос) Комментарий
Н/тр.
1. Можно ли положительно оценить личность и деловую
репутацию собственников, аффилированных лиц,
представителей собственника потенциального клиента
2. Можно ли положительно оценить личность и деловую
репутацию руководства потенциального клиента
3. Можно ли положительно оценить информацию об
отношении основных собственников, аффилированных
437034172.doc
стр. 19 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Да, Нет,
№ Утверждение (вопрос) Комментарий
Н/тр.
лиц, представителей собственника потенциального
клиента к контрольной среде или вопросу неадекватного
толкования нормативных правовых актов по
бухгалтерскому учету
4. Можно ли положительно оценить информацию об
отношении руководства потенциального клиента к
контрольной среде или вопросу неадекватного толкования
нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету
5. Адекватно ли клиент стремится установить размер
денежного вознаграждения задания
6. Имеется ли факты ненадлежащего ограничения объема
выполнения задания
7. Имеются ли признаки того, что клиент занимается
легализацией (отмыванием) доходов, полученных
преступным путем Примечание: заполняется
приложение № 1
8. Имеются ли признаки того, что клиент занимается
криминальной и коррупционной деятельностью
9. Является аудиторская организация независимой от
клиента в соответствии с требованиями законодательства
10. Достаточно ли у нас временных, человеческих (включая
возможность ротации ключевого персонала, занятого в
выполнении задания) и иных ресурсов для выполнения
задания
11. Существуют ли иные обстоятельства, которые
препятствуют нам принять принимаемое аудируемое лицо
на обслуживание
12. Достаточно ли у нас знаний работников в отрасли и
области деятельности клиента
13. Имеется ли у нас опыт применения требований
нормативных правовых актов РФ или возможность
быстрого приобретения необходимых навыков и знаний
Выводы
принять клиента на обслуживание / отказаться от клиента
Ассистент аудитора
Ассистент аудитора
Ассистент аудитора
Юрист
Налоговый консультант
437034172.doc
стр. 20 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Контролер качества
Эксперт
Всего
«_____»__________________201_ года.
Ответственное лицо
подпись ФИО
Приложение №1
№ Виды организаций Относится ли потенциальный клиент к
организациям, осуществляющим
операции с денежными средствами или
иным имуществом (Да/Нет)
1 Кредитные организации
2 Профессиональные участники рынка
ценных бумаг
3 Страховые организации и лизинговые
компании
4 Организации федеральной почтовой
связи
5 Ломбарды
6 Организации, осуществляющие скупку,
куплю-продажу драгоценных металлов и
драгоценных камней, ювелирных
изделий из них и лома таких изделий
7 Организации, содержащие тотализаторы
и букмекерские конторы, а также
организующие и проводящие лотереи,
тотализаторы (взаимное пари) и иные
основанные на риске игры, в том числе в
электронной форме
8 Организации, осуществляющие
управление инвестиционными фондами
или негосударственными пенсионными
фондами
9 Организации, оказывающие
посреднические услуги при
осуществлении сделок купли-продажи
недвижимого имущества
10 Операторы по приему платежей
11 Коммерческие организации,
заключающие договоры финансирования
под уступку денежного требования в
качестве финансовых агентов
12 Кредитные потребительские
кооперативы
13 Микрофинансовые организации.
14 Прочие коммерческие организации
15 Некоммерческие организации
437034172.doc
стр. 21 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Примечание
Первая, вторая таблицы бланка (условия аудиторского задания, предоставляемые документы)
заполняются _______________________(указать ответственное лицо) аудиторской организации до
начала проверки.
Третья таблица бланка (оценка возможности принятия (сохранения) клиента) заполняется
______________________(указать ответственное лицо) аудиторской организации до начала
проверки.
Четвертая таблица бланка (используемые сотрудники, планируемая смета) заполняется
______________________(указать ответственное лицо) аудиторской организации до начала
поведения проверки.
В случае если аудиторской организацией были обнаружены какие-то проблемы, но, тем не менее,
аудиторская организация приняла решение принять на обслуживание нового клиента или
продолжить сотрудничество с уже существующим клиентом, способ разрешения проблем должен
быть документально оформлен.
437034172.doc
стр. 22 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Генеральному директору
ЗАО «__________________»
Иванову И.И.
Исходящий № [...],
дата подписания
Уважаемый [...]!
Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой
(бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за (указать финансовый год).
Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания.
Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой
(бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета
законодательству Российской Федерации.
Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами)
аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили
аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская)
отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе
и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих
числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней
информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку
применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой
(бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных
руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой
(бухгалтерской) отчетности.
В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в
связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими
любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск
того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.
В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности
финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам письменную
информацию, касающуюся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении
бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.
Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации
ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за
раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это
включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства
Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля,
выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему
использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это
является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся
наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.
Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут
предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с
аудитом.
Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут
выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени,
затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие
командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня
ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.
Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет
изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.
437034172.doc
стр. 23 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Или
Заместитель Генерального директора
Общества с Ограниченной Ответственностью
«АУДИТ-СОФТ» _______________________________ Фамилия И.О.
Руководитель исполнительного
органа экономического субъекта _______________ Фамилия И.О.
Должность
Дата ______________
437034172.doc
стр. 24 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
3. Специалист по
бухгалтерскому учету и
налогообложению
4. Ассистент аудитора
5. Специалист по контролю
качества
Дата _____________
437034172.doc
стр. 25 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Генеральному директору
ОАО «_______________»
Иванову В.В.
Исходящий № __________
«____»____________20___г.
437034172.doc
стр. 26 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество
исполнителя
Комментарии в
№ Вопросы, подтверждающие соблюдение
Да Нет случае ответа
п/п независимости аудиторской организации
«Да»
1 Является ли аудируемая организация по отношению к
аудиторской организации учредителем (участником)
2 Является ли аудиторская организация по отношению
к аудируемой организации и ее дочерним
организациям учредителем (участником, акционером)
3 Имеет ли аудиторская организация общих с
аудируемой организацией учредителей (участников)
4 Являются ли руководители и иные должностые лица
аудиторской организации по отношении к аудируемой
организации учредителями (участниками)
5 Являются ли руководители и иные должностные лица
аудиторской организации по отношению к аудируемой
организации руководителями, бухгалтерами или
иными лицами, несущими ответственность за
организацию и ведение бухгалтерского учета и
составление финансовой (бухгалтерской) отчетности
6 Состоят ли руководители или иные должностные
лица аудиторской организации с руководителями,
бухгалтерами или иными лицами, несущими
ответственность за составление финансовой
(бухгалтерской) отчетности аудируемой организации,
в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры,
дети, а также братья, сестры, родители и дети
супругов)
7 Имеет ли аудиторская организация, руководители и
иные должностные лица аудиторской организации,
аудиторы прямой или опосредованный существенный
финансовый интерес в аудируемой организации
8 Оказывала ли аудиторская организация в течение
трех лет, непосредственно предшествовавших
проведению аудита, услуги по восстановлению и
ведению бухгалтерского учета, а также по
составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности,
налоговых деклараций
9 Является ли аудируемая организация страховой
организацией, с которой у аудиторской организации
заключен договор страхования ответственности
10 Составляет ли гонорар от аудируемой организации
(группы аффилированных лиц) за оказание
аудиторских услуг значительную долю годового
дохода аудиторской организации (более 50 %)
437034172.doc
стр. 27 из 317
Наименование рабочего документа ООО «АУДИТ-СОФТ»
11 Проводится ли ротация старшего персонала
аудиторской организации, отвечающего за
обслуживание аудируемой организации, каждые семь
лет
12 Вовлечена ли аудиторская организация или
находится под угрозой вовлечения в судебное
разбирательство с аудируемой организацией,
известно ли о существующих конфликтах интересов,
которые наносили бы ущерб репутации аудиторской
организации
13 Существуют ли известные аудиторской организации
обстоятельства, способные повлиять на
независимость и непредвзятость профессиональных
суждений