Derecho Fiscal 2

ELABORO: DIANA CELENE HERNÁNDEZ LEÓN.

RESUMEN Y AUTOEVALUACIÓN.
DERECHO FISCAL 2.
TEMA 1. OTRAS CONTRIBUCIONES FEDERALES.
RESUMEN.
1.1. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
El art 20, fracción 11, del Código Fiscal de la Federación establece que:
Las aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas
en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
Objeto de la Ley del Seguro Social. Conforme al art 20 de la Ley del Seguro
Social, la seguridad social tiene como finalidad garantizar el derecho a la
salud, la asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y
los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo,
así como el otorgamiento de una pensión que, en su caso y previo
cumplimiento de los requisitos legales, será garantizada por el Estado.
Regímenes de seguros que comprende el IMSS. De acuerdo con lo previsto
en el art 60 de la Ley del Seguro Social, el seguro social comprende el
régimen obligatorio y el voluntario.
Seguros que comprende el régimen obligatorio. El art 11 de la Ley del
Seguro Social señala que el régimen obligatorio comprende los seguros
de:
1. Riesgos de trabajo. 2. Enfermedades y maternidad. 3. Invalidez y vida. 4.
Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez. 5. Guarderías y prestaciones
sociales.
Integración del salario base de cotización. A su vez, el art 27 de la Ley del
Seguro Social establece que el salario base de cotización se integra con
los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones,
percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones
en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al
trabajador por su trabajo. Asimismo, el art 27 del citado ordenamiento
señala que se excluyen como integrantes del salario base de cotización,
dada su naturaleza, los siguientes conceptos:
1. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros
similares. 2. El ahorro cuando se integre por un depósito de cantidad
semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se
constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos
veces al año, integrará el salario. Tampoco se tomarán en cuenta las
cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical.
3. Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar en favor
de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía
en edad avanzada y vejez.
4. Las cuotas que, en términos de la Ley del Seguro Social, le corresponde
cubrir al patrón, así como las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores y las participaciones en las utilidades
de la empresa.
5. La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa
a trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando
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el trabajador pague por cada una de ellas, como mínimo, el 20 % del salario
mínimo general diario que rija en el Distrito Federal.
6. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no
rebase el 40 % del salario mínimo general diario vigente en el Distrito
Federal.
7. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de
cada uno de estos conceptos no rebase el 10% del salario base de
cotización.
8. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como
tales las entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones
establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva. Los planes
de pensiones serán sólo los que reúnan los requisitos que establezca la
Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.
9. Eltiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley
Federal del Trabajo.
Para que los conceptos mencionados se excluyan como integrantes del
salario base de cotización, deberán estar debidamente registrados en la
contabilidad del patrón.

Fincamiento de capitales constitutivos.

Por su parte, el art 77 de la Ley del Seguro Social establece que el patrón
que no asegure a sus trabajadores contra riesgos de trabajo estando
obligado a hacerla, deberá enterar al instituto en caso de que ocurra un
siniestro de los capitales constitutivos de las prestaciones en dinero y en
especie, de conformidad con lo dispuesto en la citada ley, sin perjuicio de
que el instituto otorgue las prestaciones a que haya lugar. La misma regla
se observará cuando el patrón asegure a sus trabajadores en forma tal que
se disminuyan las prestaciones a que ellos o sus beneficiarios tengan
derecho, limitándose los capitales constitutivos, en este caso, a la suma
necesaria para completar las prestaciones correspondientes señaladas en
la Ley del . Seguro Social. Esta regla se aplicará tratándose de recaídas por
riesgos de trabajo, con el mismo patrón con el que ocurrió el riesgo o con
un patrón distinto. Los avisos de ingreso o alta de los trabajadores
asegurados y los de modificaciones de sus salarios, entregados al instituto
después de ocurrido un siniestro, en ningún caso liberarán al patrón de la
obligación de pagar los capitales constitutivos, aun cuando los hubiese
presentado dentro de los plazos que señalan los arts. 15, frac. I y 34, fracs
I a 111, del citado ordenamiento legal. El instituto determinará el monto de
los capitales constitutivos y los hará efectivos, en la forma y términos
previstos en esta ley y sus reglamentos. Prestaciones que integran los
capitales constitutivos.

En cuanto a esta materia, el art 79 de la Ley del Seguro Social ordena que
los capitales constitutivos se integren con el importe de alguna o algunas
de las prestaciones siguientes:

1. Asistencia médica.
2. Hospitalización.
3. Medicamentos y material de curación.
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4. Servicios auxiliares de diagnóstico y de tratamiento. S. Intervenciones

quirúrgicas.
6. Aparatos de prótesis y ortopedia.
7. Gastos de traslado del trabajador accidentado y, en su caso, pago de
viáticos.
8. Subsidios.
9. En su caso, gastos de funeral.
10. Indemnizaciones globales en sustitución de la pensión, en los términos
del último párrafo delafrac 111, del art 58 de la Ley del Seguro Social.
11. Valor actual de la pensión, que es la cantidad calculada a la fecha del
siniestro, la cual, invertida a una tasa anual de interés compuesto del 5 %,
debe ser suficiente la cantidad pagada y sus intereses, para que el
beneficiario disfrute la pensión durante el tiempo que tenga derecho a ella,
en la cuantía y condiciones aplicables que determina la ley, tomando en
cuenta las probabilidades de reactividad, muerte y reingreso al trabajo, así
como la edad y el sexo del pensionado.
12. El 5 % del importe de los conceptos que lo integren, por gastos de
administración.

Para el financiamiento de los capitales constitutivos, el instituto, al iniciar

la atención del asegurado o del beneficiario, por conducto de sus servicios
médicos, establecerá el diagnóstico y el tratamiento requerido
especificando su duración, tipo y número de las prestaciones en especie a
otorgar, así como las secuelas orgánicas o funcionales derivadas del
siniestro y procederá a determinar el importe de dichas prestaciones con
base en los costos unitarios por nivel de atención, aplicables para el cobro
de servicios a pacientes no derecho habientes. Asimismo, por conducto de
sus áreas de prestaciones económicas, calculará el monto de las
prestaciones económicas, calculará el monto de las prestaciones
económicas a otorgar, por concepto de subsidios, gastos de funeral,
indemnización global y el valor actual de la pensión, que correspondan. De
acuerdo con lo anterior, el instituto, al iniciar la atención del asegurado del
beneficiario, fincará y cobrará los capitales constitutivos, con
independencia de que, al concluir el tratamiento del asegurado o el
beneficiario, en su caso, pueda fincar nuevos capitales constitutivos por
las prestaciones otorgadas que no se hubiesen considerado en los créditos
inicialmente emitidos. Estas disposiciones serán aplicables a los capitales
constitutivos derivados de todos los seguros del régimen obligatorio.

1.1.1 EXPLICACIÓN SINTÉTICA DE LAS CARACTERÍSTICAS RELEVANTES

DE LAS CUOTAS POR LAS DISTINTAS RAMAS DEL SEGURO SOCIAL, EN
PARTICULAR EL DE RIESGOS PROFESIONALES, A FIN DE QUE EL
ALUMNO COMPRENDA LA FORMA CÓMO SE INTEGRA LA CARGA
PROMEDIO SOBRE LOS PARTICULARES.

Conforme al art 27 de la Ley del Seguro Social, el salario base de cotización

se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las
gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas,
comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación
que se entregue al trabajador por su trabajo. Ahora bien, el art 41 y demás
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correlativos de la citada ley establecen que los riesgos de trabajo son los
accidentes y enfermedades a que están expuestos los trabajadores en
ejercicio o con motivo del trabajo. Se considera accidente de trabajo toda
lesión orgánica o perturbación funcional, inmediata o posterior, o la
muerte, producida repentinamente en ejercicio o con motivo del trabajo,
cualquiera que sea el lugar y el tiempo en que dicho trabajo se preste, así
como el que se produzca al trasladarse el trabajador directamente de su
domicilio al lugar del trabajo, o de éste a aquél. Por otra parte, en el citado
ordenamiento legal, se prevé que el patrón que haya asegurado a los
trabajadores a su servicio contra riesgos de trabajo, quedará relevado del
cumplimiento de las obligaciones que sobre responsabilidad por esta clase
de riesgo establece la LFT. Si el patrón hubiera manifestado un salario
inferior al real, el instituto pagará al asegurado el subsidio o la pensión
correspondiente, en concordancia con el salario en el que estuviese
inscrito, sin perjuicio de que al comprobarse su salario real, el instituto le
cubra, con base en éste, la pensión o el subsidio. En estos casos, el patrón
deberá pagar los capitales constitutivos que correspondan a las
diferencias que resulten, incluyendo el 5% por gastos de ad- ministración
sobre el importe de dicho capital como parte integrante del mismo.

Determinación del grado de riesgo. Las clases y grado de riesgo para los
efectos de la fijación de las primas a cubrir por el seguro de riesgos de
trabajo se revisarán anualmente con el fin de confirmarlas, aumentarlas o
disminuirlas; para este efecto, las empresas están obligadas a mantener
actualizados los registros de accidentes de trabajo ocurridos en la fuente
de trabajo, además de informar al instituto y a la Secretaría del Trabajo y
Previsión Social de cada accidente o enfermedad, para tener estadísticas
con fiables respecto de enfermedades de trabajo .

1.1.2 ANÁLISIS BREVE DE LAS APOTACIONES Y DESCUENTOS PARA

LOS FONDOS DE LA VIVIENDA.

De conformidad con el art 123, ap. A, frac XII, de la Carta Magna, las
empresas están obligadas, según lo determinen las leyes reglamentarias,
a proporcionar a los trabajadores habitaciones cómodas e higiénicas. Esta
obligación se cumplirá mediante las aportaciones que las empresas hagan
a un fondo nacional para la vivienda, con el propósito de constituir
depósitos en favor de sus trabajadores y establecer un sistema de
financiamiento que permita otorgar a éstos créditos baratos y suficientes
para que adquieran en propiedad tales habitaciones.

La Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
en, su art 29, frac 111,establece que una de las obligaciones de los patrones
es realizar los descuentos en los salarios de los trabajadores, conforme a
la LFT, que se destinen al pago de abonos para cubrir préstamos otorgados
por el INFONAVIT, así como enterar el importe de dichos descuentos en las
entidades receptoras que actúen por cuenta y orden del instituto en la
forma y términos que establecen la ley de la materia y sus reglamentos. La
integración y cálculo de la base salarial para efectos de los descuentos
será la contenida en la frac II del art 29 de la ley. A fin de que el INFONAVIT
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pueda individualizar dichos descuentos, los patrones deberán

proporcionarle la información relativa a cada trabajador en la forma y
periodicidad que al efecto establezca la citada ley y sus disposiciones
reglamentarias.

1.1.3 ANÁLISI SUMARIO DE LA APORTACIÓN PARA EL SISTEMA DE

AHORRO PARA EL RETIRO (SAR).

Características de la ley. El art 1o de la Ley de los Sistemas de Ahorró para

el Retiro dispone que dicho ordenamiento es de orden público e interés
social y tiene por objeto regular el funcionamiento de los sistemas de
ahorro para el retiro y sus participantes, en la Ley de los Sistemas de
Ahorro para el Retiro y en las leyes del IMSS, del INFONAVIT y del ISSSTE.

Definiciones. Resulta conveniente definir los siguientes conceptos,

mencionados en el art 30 de la LSAR:

a) Administradora: alguna de las administradoras de fondos para el

retiro.
b) Base de datos nacional SAR aquélla conformada por la información
procedente de los sistemas de ahorro para el retiro, y que contiene
la información individual de cada trabajador y el registro de la
administradora o institución de crédito en que se encuentra afiliado.
c) Comisión: la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.
d) Cuenta individual: aquella cuyo titular es un trabajador, en la cual se
depositarán las cuotas obrero patronales y estatales y sus
rendimientos; se registrarán las aportaciones a los fondos de
vivienda y se depositarán los demás recursos que puedan ser
aportados a las mismas; así como las que se abran a otros
trabajadores no afiliados en términos de la LSAR.
e) Empresas operadoras: las empresas concesionarias para operar la
basen de datos nacional SAR.
f) Fondos de previsión social: los fondos de pensiones o jubilaciones
de personal, de primas de antigüedad, así como fondos de ahorro
establecidos por empresas privadas, dependencias o entidades
públicas federales, estatales o municipales o por cualquier otra
persona, como una prestación laboral en favor de los trabajadores.
g) Rendimiento neto: en singular o en plural, a los indicadores que
reflejan los rendimientos menos las comisiones, que hayan obtenido
los trabajadores por la inversión de sus recursos en las Sociedades
de Inversión.
h) Institutos de seguridad social: el IMSS, el INFONAVIT, el ISSSTE y
las instituciones de naturaleza análoga.
i) Leyes de seguridad social: las leyes del IMSS, del INFONAVIT y del
ISSSTE.
j) Nexo patrimonial: el que tenga una persona física o moral que directa
o indirectamente, a través de la participación en el capital social o
por cualquier título, tenga la facultad de determinar el manejo de una
sociedad.
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k) Partes independientes: las personas morales que no tengan nexo

patrimonial con una administradora.
l) Participantes en los sistemas de ahorro para el retiro: las
instituciones de crédito, administradoras de fondos para el retiro,
sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro,
empresas operadoras, empresas que presten servicios
complementarios o auxiliares directamente relacionados con los
sistemas de ahorro para el retiro y las entidades receptoras previstas
en el reglamento de la LSAR,
m) Sistemas de ahorro para el retiro: aquéllos regulados por las leyes
de seguridad social que prevén que las aportaciones de los
trabajadores, patrones y del Estado, sean manejadas a través de
cuentas individuales propiedad de los trabajadores, con el fin de
acumular saldos, mismos que se aplicarán para fines de previsión
social o para la obtención de pensiones o como complemento de
éstas.
n) Sociedades de inversión: las sociedades de inversión especializadas
en fondos para el retiro.
o) Trabajador: el trabajador afiliado, así como cualquier otra persona
que tenga derecho a la apertura de una cuenta individual en los
términos de la LSAR.
p) Trabajador afiliado: el trabajador inscrito en el Instituto Mexicano del
Seguro Social.
q) Trabajador no afiliado: el trabajador que no se encuentre inscrito en
el Instituto Mexicano del Seguro Social.
r) Vínculo laboral: la prestación de servicios subordinados de
conformidad con lo dispuesto por la LFT o la prestación de servicios
profesionales.

El 24 de febrero de 1992 se publicó la reforma a la ley del Seguro Social, en

la cual se incorpora un nuevo seguro (denominado de retiro), como lo
estipula la nueva fracción IVdel art 11 del ordenamiento mencionado. Con
esta incorporación se pretende mejorar los ingresos de los trabajadores
que dejan de prestar un servicio remunerado, proporcionar un ahorro que
no pierda valor por inflación y, lo más importante, fomentar el nivel de
ahorro interno del sistema financiero nacional.

Las características sobresalientes del seguro de retiro son las siguientes:

a) Se apoya en la legislación de la seguridad social un nuevo seguro

obligatorio y de contenido híbrido por ser parte de un servicio
público; sin embargo, tal seguro es proporcionado por instituciones
del sector financiero, sin poder calificarse como servicio
concesionado sino delegado y apoyado en la suerte, de modo que la
legislación de seguridad social no se preocupa en describir la
autorización oficial, sino que la presupone en su contexto.
b) Los derechohabientes contarán con un nuevo apoyo para la época
del retiro, toda vez que a los planes de pensión por invalidez, vejez,
cesan- tía y muerte se adiciona una cantidad suplementaria,
generada por el esfuerzo económico de los trabajadores en activo
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por medio del ahorro, con el fin de obtener una cantidad

complementaria al reunirse los su- puestos del retiro.
c) Se debe abrir una cuenta individual en el sistema financiero nacional
en favor de cada trabajador cotizante. Este registro es independiente
de los que, en su caso, deben llevar los institutos de seguridad social
y las autoridades hacendarias. Lo anterior provoca duplicidad y
gastos innecesarios; por ende, lo más adecuado es simplificar estos
registros, con objeto de que una sola entidad se encargue de
efectuarlos y de informar a todas las dependencias relacionadas con
gravámenes a la nómina.
d) El sistema de ahorro para el retiro establece dos subcuentas: una
soportada en el seguro para el retiro y la otra en las aportaciones al
INFONAVIT, que se regula en la legislación de vivienda obrera. Dos
ordenamientos independientes establecen normas atinentes a un
solo sistema de ahorro. Sería más benéfico que este sistema se
estructurara en un solo ordenamiento que normara todos sus
aspectos relevantes.
e) Los patrones deben cotizar sobre una tasa de 2 % con base en el
salario. integrado y los trabajadores podrán, en forma potestativa,
incrementar un fondo con un porcentaje máximo a la cantidad
aportada por los patrones.
f) Los patrones tendrán un tope para efectos de calcular el salario base
de cotización, que es de 25 veces el salario mínimo general que rija
en el Distrito Federal, pero esta base se reduce a diez veces en el
caso de la subcuenta de vivienda.
g) Se fijó un periodo de transición para que los patrones
individualizaran las aportaciones: hasta el mes de septiembre de
1992, en tanto que la información de las instituciones bancarias se
inicia a partir de 1993. Por ello, los trabajadores deben recabar las
cantidades que se les han de acreditar en estos periodos por medio
de sus patrones, sin embargo, esto provocará conflictos porque
pocos patrones tienen una estructura administrativa que les permite
individualizar las cuentas.
h) El órgano superior de este seguro es el Comité Técnico del Sistema
de Ahorro para el Retiro, constituido por representantes de las
dependencias del Ejecutivo que intervienen en la administración del
SAR, como la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, el IMSS, el
Banco de México, la Secretaría del Trabajo y Previsión Social y el
INFONAVIT. No obstante, estas entidades también tienen funciones
autónomas de tipo fiscalizador, lo cual conduce a una participación
multisectorial de vigilancia que parece inadecuada, pues sería
suficiente contar con un moderno sistema de coordinación para que
una sola entidad realice esta función.
i) En lugar de calificarse como seguro, este sistema de ahorro es
propiamente una inversión financiera que se obliga a crear a los
patrones en beneficio de sus trabajadores. El seguro es un contrato
mediante el ualuna compañía adquiere el compromiso de cubrir un
siniestro por medio de una prima, sin embargo, en el sistema de
ahorro los trabajadores se obligan a mantener una cuenta en forma
permanente y sólo en escasas excepciones podrán contar con ella,
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pero al llegar a los extremos de retiro tienen la facultad de disponer

de la suma del capital actualizado más los intereses. La razón del
nombre se debe a que se ha hecho obligatorio incluir este beneficio
suplementario en el marco de la legislación del seguro social, la cual
presenta el cobro de primas para proteger de siniestros, pero con el
ánimo de aprovechar estructuras administrativas anteriores, en este
ordenamiento se incluyó el seguro de guarderías.

1.2 CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS.

Dicha contribución se encuentra regulada por la Ley de Contribuciones de

Mejoras por Obras Públicas Federales de Infraestructura Hidráulica. Las
obras públicas de infraestructura hidráulica son las que permiten usar,
aprovechar, explotar, distribuir o descargar aguas nacionales, sean
superficiales o del subsuelo, así como la reparación, terminación,
ampliación y modernización de aquéllas.

Características: directa, objetiva y federal.

Sujetos. Son las personas físicas o morales que se benefician en forma
directa con las obras públicas federales de infraestructura hidráulica.
Objeto. En la contribución de las mejoras mencionadas, el objeto consiste
en gravar las mejoras por obras públicas federales de infraestructura
hidráulica construidas por dependencias o entidades de la administración
pública federal que benefician en forma directa a personas físicas o
morales.
Base. La base de dichas mejoras será el valor recuperable de la obra
pública federal determinada y actualizada en los términos de ley.
Tasa. Es general y asciende a 90 % del valor recuperable de la obra pública.
Época de pago. El pago debe ser semestral o anual, pero se podrá otorgar
un plazo para el pago total de hasta 25 años o, si se trata de obras de riego,
de hasta 40 años.
Momento de la causación. Las contribuciones se causarán respecto de
cada contribuyente, una vez que la obra correspondiente se haya puesto
en servicio total o parcialmente, es decir, cuando se beneficien en forma
directa al usar, aprovechar, explotar, distribuir o descargar dichas aguas.

AUTOEVALUACIÓN.
TEMA 1. OTRAS CONTRIBUCIONES FEDERALES.

1. ¿QUÉ SON LAS APORTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL?

Las aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas

en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

2. ¿CUÁL ES EL OBJETO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL?

 Derecho Fiscal 2

Objeto de la Ley del Seguro Social. Conforme al art 20 de la Ley del Seguro
Social, la seguridad social tiene como finalidad garantizar el derecho a la
salud, la asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y
los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo,
así como el otorgamiento de una pensión que, en su caso y previo
cumplimiento de los requisitos legales, será garantizada por el Estado.
Regímenes de seguros que comprende el IMSS.

3. ¿CUÁLES SON LOS REGÍMENES QUE COMPRENDE LA LEY DEL

SEGURO SOCIAL?
De acuerdo con lo previsto en el art 60 de la Ley del Seguro Social, el
seguro social comprende el régimen obligatorio y el voluntario.

4. ¿CÓMO SE INTEGRA UN CAPITAL CONSTITUTIVO?

En cuanto a esta materia, el art 79 de la Ley del Seguro Social ordena que
los capitales constitutivos se integren con el importe de alguna o algunas
de las prestaciones siguientes:

1. Asistencia médica.
2. Hospitalización.
3. Medicamentos y material de curación.
4. Servicios auxiliares de diagnóstico y de tratamiento. S. Intervenciones
quirúrgicas.
6. Aparatos de prótesis y ortopedia.
7. Gastos de traslado del trabajador accidentado y, en su caso, pago de
viáticos.
8. Subsidios.
9. En su caso, gastos de funeral.
10. Indemnizaciones globales en sustitución de la pensión, en los términos
del último párrafo dela frac 111, del art 58 de la Ley del Seguro Social.
11. Valor actual de la pensión, que es la cantidad calculada a la fecha del
siniestro, la cual, invertida a una tasa anual de interés compuesto del 5 %,
debe ser suficiente la cantidad pagada y sus intereses, para que el
beneficiario disfrute la pensión durante el tiempo que tenga derecho a ella,
en la cuantía y condiciones aplicables que determina la ley, tomando en
cuenta las probabilidades de reactividad, muerte y reingreso al trabajo, así
como la edad y el sexo del pensionado.
12. El 5 % del importe de los conceptos que lo integren, por gastos de
administración.

5. ¿POR QUÉ SE PAGAN APORTACIONES AL INFONAVIT?

De conformidad con el art 123, ap. A, frac XII, de la Carta Magna, las
empresas están obligadas, a proporcionar a los trabajadores habitaciones
cómodas e higiénicas. Esta obligación se cumplirá mediante las
aportaciones que las empresas hagan a un fondo nacional para la vivienda,
con el propósito de constituir depósitos en favor de sus trabajadores y
establecer un sistema de financiamiento que permita otorgar a éstos
 Derecho Fiscal 2

créditos baratos y suficientes para que adquieran en propiedad tales

habitaciones.

La Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
en, su art 29, frac 111, establece que una de las obligaciones de los
patrones es realizar los descuentos en los salarios de los trabajadores,
conforme a la LFT, que se destinen al pago de abonos para cubrir
préstamos otorgados por el INFONAVIT.

6. ¿CUÁL ES EL OBJETO DE LA LEY DE LOS SISTEMAS DE AHORRO

PARA EL RETIRO?

El art 1o de la Ley de los Sistemas de Ahorró para el Retiro dispone que

dicho ordenamiento es de orden público e interés social y tiene por objeto
regular el funcionamiento de los sistemas de ahorro para el retiro y sus
participantes, en la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y en las
leyes del IMSS, del INFONAVIT y del ISSSTE.

El 24 de febrero de 1992 se publicó la reforma a la ley del Seguro Social, en

la cual se incorpora un nuevo seguro (denominado de retiro), como lo
estipula la nueva fracción IV del art 11 del ordenamiento mencionado. Con
esta incorporación se pretende mejorar los ingresos de los trabajadores
que dejan de prestar un servicio remunerado, proporcionar un ahorro que
no pierda valor por inflación y, lo más importante, fomentar el nivel de
ahorro interno del sistema financiero nacional.

7. ¿EN QUÉ ORDENAMIENTO SE ENCUENTRA REGULADA LA

CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS POR OBRAS PÚBLICAS FEDERALES DE
INFRAESTRUCTURA HIDRÁULICA?

Se encuentra regulada por la Ley de Contribuciones de Mejoras por Obras

Públicas Federales de Infraestructura Hidráulica. Las obras públicas de
infraestructura hidráulica son las que permiten usar, aprovechar, explotar,
distribuir o descargar aguas nacionales, sean superficiales o del subsuelo,
así como la reparación, terminación, ampliación y modernización de
aquéllas.

8. EXPLIQUE LOS ELEMENTOS DE LA CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS POR

OBRAS PÚBLICAS FEDERALES DE INFRAESTRUCTURA HIDRÁULICA.

Características: directa, objetiva y federal.

Sujetos. Son las personas físicas o morales que se benefician en forma
directa con las obras públicas federales de infraestructura hidráulica.
Objeto. En la contribución de las mejoras mencionadas, el objeto consiste
en gravar las mejoras por obras públicas federales de infraestructura
hidráulica construidas por dependencias o entidades de la administración
pública federal que benefician en forma directa a personas físicas o
morales.
Base. La base de dichas mejoras será el valor recuperable de la obra
pública federal determinada y actualizada en los términos de ley.
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Tasa. Es general y asciende a 90 % del valor recuperable de la obra pública.

Época de pago. El pago debe ser semestral o anual, pero se podrá otorgar
un plazo para el pago total de hasta 25 años o, si se trata de obras de riego,
de hasta 40 años.
Momento de la acusación. Las contribuciones se causarán respecto de
cada contribuyente, una vez que la obra correspondiente se haya puesto
en servicio total o parcialmente, es decir, cuando se beneficien en forma
directa al usar, aprovechar, explotar, distribuir o descargar dichas aguas.

9. MENCIONE LOS 5 SEGUROS QUE COMPRENDE EL RÉGIMEN

OBLIGATORIO

El régimen obligatorio comprende los seguros de; 1. Riesgos de trabajo. 2.

Enfermedades y maternidad. 3. Invalidez y vida. 4. Retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez. 5. Guarderías y prestaciones sociales.

10. – MENCIONE LAS EPOCAS DE PAGO.

El pago debe ser semestral o anual, pero se podrá otorgar un plazo para el
pago total de hasta 25 años o, si se trata de obras de riego, de hasta 40
años.

TEMAII “CONTRIBUCIONES ESTATALES” DERECHO FISCAL II

RESUMEN y autoevaluación

ALUMNA: NELVIA ELVIRA DOMINGUEZ PEDRAZA.

2.1 PRINCIPIO DEL ORDEN LOCAL EN LA REPÚBLICA Y LAS BASES DE

ORGANIZACIÓN DE LOS ESTADOS Y DEL DISTRITO FEDERAL EN
MATERIA FISCAL.

Los principios del orden local y las bases de la organización de los estados
y del Distrito Federal apoyan lo establecido en la fracc. IV del Art. 31 de la
CPEM, dispone que es obligación de todo ciudadano, contribuir para los
gastos públicos.
Por tanto, conforme a nuestra Constitución, la calidad del sujeto activo
recae sobre la Federación, los estados y los municipios, con la diferencia
de que solo los dos primeros tienen plena potestad jurídica tributaria, pues
los municipios únicamente pueden administrar libremente su hacienda.
Otros principios constitucionales son:
a) La educación que imparta el Estado debe ser gratuita.
b) El servicio de los tribunales debe ser gratuita.
c) El salario mínimo queda exceptuado de embargo.
d) La obligación de inscribirse en el catastro.
e) Prohibición de multas excesivas.
f) Prohibición de fijar exenciones de impuestos.
g) Las entidades federativas se regulan por lo previsto en las
Constituciones locales y en las leyes Orgánicas correspondientes.
 Derecho Fiscal 2

Etc.

2.1.1 HACIENDA PÚBLICA DE LOS ESTADOS Y LA DE LOS MUNICIPIOS.

En cuanto a las prohibiciones y límites de las legislaturas de los estados

en materia impositiva se encuentran señaladas en los artículos 73, frac
XXIX-A, 115, frac IV, 117, frac IV, V, VI, VII, y IX y 131 Constitucional
Las finanzas públicas de una entidad federativa tienen la estructura:
Ingresos: ingresos contributivos, ingresos derivados de la coordinación
fiscal y otros ingresos.
Gastos programables: gasto corriente, servicios personales, gastos
operativos, transferencias a organismos e inversión pública.
Gastos no programables: participación a municipios, servicio de la deuda.
Este gasto es aquel aun que se encuentra presupuestado no puede ser
sujeto a calendarización, pues depende de las participaciones a
municipios, cuyo importe mensual depende de la liquidación que haga la
federación.
Algunos principios fundamentales para mejorar la administración tributaria
y presupuestaría de los estados.
 El logro de los gobiernos está vinculado con la disponibilidad de
recursos con que cuenta.
 Mantener actualizado los padrones de contribuyentes.
 Establecer prioridades de los requerimientos de obras públicas.
 Transferir a los municipios la obra pública menor.
 Fomentar el ahorro, para prevenir contingencia… etc.
Hacienda municipal: Es la Institución jurídica, política y social su finalidad
es organizar a la comunidad, está regido por un ayuntamiento. Cuenta con
sus propios recursos financieros para realizar sus fines, y se encuentra
establecido en el art 115, fracc IV de la CPEUM.
Administran libremente su hacienda:
 Percibirán las contribuciones.
 Los ingresos de servicios públicos a su cargo. Agua potable,
drenaje, alumbrado púbico, mercados y centrales de abastos,
panteones etc.
Las finanzas municipales comprenden:
Ingresos-impuestos, derechos, aprovechamientos, recursos crediticios.
Gastos- sueldos y salarios, servicios públicos, obras públicas.
Deuda Pública- recursos crediticios, gastos de deuda.
patrimonio municipal.Bienes de dominio público y privado (muebles e
inmuebles)

2.1.2 HACIENDA PÚBLICA DEL DISTRITO FEDERAL.

La hacienda pública del Distrito Federal está regulada por el Código Fiscal
del Distrito Federal y la Ley de Presupuestos y Gastos Eficiente del Distrito
Federal. Y lo señala el art 122 Constitucional.
Código Fiscal del Distrito Federal y sus disposiciones de carácter general.
De los ingresos: del presupuesto de ingresos, de los elementos generales
de las contribuciones.
 Derecho Fiscal 2

De los ingresos por contribuciones: IMPUESTOS, predial, sobre

adquisición de inmuebles, sobre espectáculos públicos etc.
Contribuciones de mejoras: DERECHOS PARA LA PRESTACIÓN DE
SERVICIOS, por el suministro de agua, servicio de expedición de licencias,
de los servicios de construcción, del registro civil, etc.
De las reducciones: de los ingresos no provenientes de contribuciones,
recursos crediticios, otros ingresos, etc.
De los servicios de la tesorería:de la administración de fondos y pagos …
De las infracciones y sanciones, responsabilidades resarcitorias y delitos
en materia de hacienda pública: de las infracciones y sanciones fiscales …
Ley de presupuesto y gasto eficiente del D.F.
2.1.3 ESTUDIO DE LAS LEYES DE INGRESOS CORRESPONDIENTES, ASÍ
COMO DE DISEÑO DE LAS LEYES DE HACIENDA LOCALES Y
MUNICIPALES.

*LEY DEL INGRESOS DEL DISTRITO FEDERAL PARA EL EJERCICIO

FISCAL 2011
Impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos,
aprovechamientos, actos de coordinación derivados del acuerdo de
colaboración administrativa.
*LEY DE INGRESOS DEL ESTADO DE MEXICO PARA EL EJERCICIO
FISCAL DEL AÑO 2011.
Impuestos, derechos, aportaciones de mejoras, productos,
aprovechamientos,
*Ingresos Estatales Derivados Del Sistema Nacional De Coordinación
Fiscal Y De Otros Apoyos Federales. Los derivados de (entre otros)
Ingresos netos derivados del sector auxiliar.
Ingresos netos derivados de financiamientos.
El diseño de las leyes de hacienda locales y municipales
Para la realización de una ley hacendaria, se toma en cuenta el sistema
económico, la perspectiva de la economía y la política fiscal que se
pretenda realizar.

2.2 CONTRIBUCIONES DEL DISTRITO FEDERAL.

2.2.1 IMPUESTOS.

Las adquisiciones por concepto de impuestos son:

· Impuesto sobre adquisición de inmuebles
· Impuesto predial
· Impuesto sobre espectáculos públicos
· Impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y concursos.
· Impuesto sobre nomina
· Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos
· Impuesto por la prestación de servicios de hospedaje.

2.2.1.1 ESTUDIO ESQUEMÁTICO DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE

INMUEBLES.
 Derecho Fiscal 2

Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles se genera cuando se adquiere

un inmueble, tanto se trate de un terreno sin construir, o una casa o
departamento nuevo o usado.
Y su forma y época de pago: El pago del impuesto deberá hacerse mediante
declaración, a través de la forma oficial autorizada y de la documentación
que en esta se señale y el aviso previsto en el artículo 27 del CFDF que se
presentará dentro de los 15 días siguientes a aquel en que se realicen los
supuestos establecidos en el art 120 del mismo código.

2.2.1.2 ESTUDIO ESQUEMÁTICO DE LOS DEMÁS IMPUESTOS LOCALES

ESTABLECIDOS POR EL CÓDIGO FINANCIERO.

El Impuesto Sobre Nóminas (art 157 CFDF) es un impuesto estatal que

grava la realización de pagos de dinero por concepto de remuneraciones
al trabajo personal en relación de dependencia. Los sueldos y salarios;
dinero pagado por tiempo extraordinario, bonos, primas de antigüedad,
comisiones, ayudas, son considerados remuneración para este impuesto.
Este impuesto alcanza y obliga a las personas físicas o morales que, en su
carácter de patrones, realicen pagos por remuneración a sus trabajadores
tomando en cuenta una tasa del 2.5%.
Época de pago: es a más tardar el día 17 del mes siguiente.
Impuesto predial: puede ser directo, real y local.
Los sujetos de impuesto son las personas físicas y morales que sean
propietarias del suelo y las construcciones adheridas a este.
El objeto es gravar la propiedad o la posesión del suelo y la construcción.
Base del IP es el valor catastral que será determinado por los
contribuyentes, basándose en una serie de requisitos.
Impuesto sobre espectáculos públicos: su característica, directo, real y
local. Son las personas físicas o morales que obtengan ingresos por los
espectáculos públicos que organicen exploten o patrocinen en el DF, por
los que no estén obligados al pago del impuesto al valor agregado.
Impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y concursos: los sujetos son las
personas físicas o morales. El objeto es gravar la organización u obtención
de premios por loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas, apuestas
permitidas y concursos. Con tasa del 12% al valor nominal.
Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos:los sujetos son personas
físicas y morales tenedoras o usuarias de vehículos automotores.
Se pagará en declaración en los meses de enero, febrero, marzo y abril con
los derechos por servicio de control vehicular.
Impuesto por la prestación de servicios de hospedaje: art 162 CFDF “Están
obligados al pago del Impuesto por la Prestación de Servicios de
Hospedaje, las personas físicas y las morales que presten servicios de
hospedaje en el Distrito Federal”.

2.2.2 DERECHOS.

Entre otros por la prestación de los siguientes servicios.

 Por suministro de agua.
 Por prevención y control de la contaminación ambiental.
 De construcción y operación hidráulica,
 Derecho Fiscal 2

 De expedición de licencias.
 Del registro civil, etc…
2.2.2.1 DERECHOS POR EL USO, SUMINISTRO Y APROVECHAMIENTO DE
AGUA.

Están obligados al pago de los Derechos por el Suministro de agua que

provea el D.F., los usuarios del servicio. El monto de dichos derechos
comprenderá las erogaciones necesarias para adquirir, extraer, conducir y
distribuir el líquido, así como su descarga a la red de drenaje y las que se
realicen para mantener y operar la infraestructura necesaria para ello; se
pagarán bimestralmente. (arts. 172 a 178 del CFDF).
Los derechos a pagar por el suministro de agua se dividen de acuerdo con
el tipo de agua, que puede ser: agua potable, agua residual, aguas
residuales tratada a nivel secundario, agua residual tratada a nivel terciario.

2.2.2.2 SERVICIO DEL REGISTRO PÚBLICO DE LA PROPIEDAD Y EL

COMERCIO.
Por cada inscripción, anotación o cancelación de inscripción que practique
el Registro Público de la Propiedad y del Comercio, se causará una cuota
por el registro de documentos en que consten los siguientes:
 Certificado de libertad existencia e inexistencia de gravámenes.
 Certificado de no inscripción de bien inmueble.
 Por revocación o renuncia de poderes. Etc…
De los servicios de prevención y control de contaminación ambiental (art
179-180)
Del registro Civil (art 216 a 218 del CFDF)
De los servicios de control vehicular (art 219 a 232 CFDF)
De las cuotas de recuperación por la prestación de servicios médicos (art
240 CFDF).

2.2.3 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.

En cuanto a las contribuciones de mejoras en la capital del país el CFDF

aplicable durante el ejercicio fiscal establecía contribuciones de mejoras a
la donación del servicio de agua potable y drenaje
Derechos por drenaje y alumbrado público.
Derechos de descarga a la red de drenaje.
Derechos por servicio de alumbrado.

2.3 CONTRIBUCIONES DEL ESTADO.

 Impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo

personal.
 Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos automotores.
 Impuesto sobre loterías, rifas, sorteos, concursos y juegos
permitidos con cruce de apuestas.
 Estudio comparado de las contribuciones de los estados con las que
rigen en el DF.
 Impuesto estatal sobre ventas y servicios al público en general.
 Derecho Fiscal 2

2.3.1 ESTUDIO COMPARADO DE LAS CONTRIBUCIONES DE LOS

ESTADOS DE LA REPÚBLICA CON LAS QUE RIGEN EN EL DISTRITO
FEDERAL, EN ESPECIAL EL IMPUESTO A LA NÓMINA, EL DERECHO POR
SERVICIOS DEL REGISTRO PÚBLICO DE LA PROPIEDAD Y DEL
COMERCIO, Y LA COOPERACIÓN PARA OBRAS PÚBLICAS.

Unos ejemplos para comprar las contribuciones.

 Baja california- impuestos sobre nómina-1.5%
 Chiapas-impuesto sobre nómina- tarifa 1% hasta 2.6%
 Tabasco-impuesto sobre nómina. -1%

2.4 CONTRIBUCIONES DE LOS MUNICIPIOS.

2.4.1 EXAMEN DE LAS CONTRIBUCIONES PARA FINANCIAR LOS
ASENTAMIENTOS HUMANOS Y EL DESARROLLO URBANO.

 Reducciones para propietario o adquirente de los inmuebles

catalogados como monumentos históricos o artísticos que se
restauren o remodelen (art 273 CFDF)
 Reducciones para los comerciantes en vía pública que adquieren
locales de los espacios comerciales construidos por entidades
públicas (art 290 CFDF)
 Reducciones para las construcciones irregulares (art 272 CFDF)
 Reducciones para promotores de vivienda de interés social o
popular (art 292 CFDF)
Reducciones para adquirentes de vivienda de interés social o
popular (art 293 CFDF) etc…

2.4.2 ESTUDIO SISTEMÁTICO DE LAS CONTRIBUCIONES MUNICIPALES

DE LOS ESTADOS DE LA REPÚBLICA CON LAS QUE RIGEN EN EL
DISTRITO FEDERAL, EN PARTICULAR DE LAS SIGUIENTES.

Este punto se trató en los apartados 2.2.

2.4.2.1 IMPUESTO PREDIAL.

Los elementos referentes al impuesto predial se encuentran establecidos

en los art 107 al 112 del CFDF y municipios.
El objeto de dicho impuesto reside en la propiedad o posesión de predios.
Los sujetos son las personas físicas y jurídicas colectivas que sean
propietarias o poseedoras de inmuebles en el estado.
La base para la determinación del impuesto será el valor catastral
declarado por los propietarios, mediante la manifestación que presenten
ante la Tesorería Municipal de la jurisdicción que le corresponda y que este
determinado conforme a las tablas de valores unitarios de suelo y de
construcciones publicadas en el periódico oficial.
La tarifa del Impuesto Predial es progresiva.
El pago puede ser anual, semestral o bimestral.
Están exentos los bienes que sean utilizados por entidades paraestatales
o por particulares para fines administrativos o propósitos distintos a los
que de su objeto público.
 Derecho Fiscal 2

2.4.2.2 IMPUESTO SOBRE TRASLACIÓN DE DOMINIO DE INMUEBLES O

EQUIVALENTE AL IMPUESTO DE ADQUISICIÓN DE INMUEBLES.

El objeto de este impuesto es la adquisición de bienes inmuebles ubicados

en el estado.
Los sujetos son las personas físicas y jurídicas colectivas que adquieran
inmuebles en el estado.
La base del impuesto será el valor que resulte mayor entre el de operación
estipulado en el valor catastral.
El pago se hará dentro de los 17 días siguientes a aquel en que se realice
cualquier supuesto de adquisición.
Exenciones están exentos del pago del impuesto sobre traslación de
dominio, las adquisiciones de inmuebles que hagan los arrendatarios
financieros al ejercer la opción de compra, en los términos del contrato de
arrendamiento financiero.

2.4.2.3 IMPUESTO SOBRE FRACCIONAMIENTOS Y URBANIZACIÓN.

Este impuesto recae sobre quienes desarrollen conjuntos urbanos,
subdividan o modifiquen el tipo de conjuntos urbano autorizado,
incluyendo el tipo y número de vivienda previstas, y en base a esos datos
dependerá el impuesto.

2.4.2.4 IMPUESTOS SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS Y LOS

IMPUESTOS SOBRE JUEGOS PERMITIDOS.

Tiene por objeto la obtención la obtención de ingresos por la explotación

de juegos y espectáculos públicos.
Los sujetos son las personas físicas o jurídicas colectivas que obtenga
ingresos por la explotación de juegos y espectáculos públicos.
La base es el total de los ingresos percibidos durante el periodo de
explotación autorizado.
Tasa dependerá del tipo de juegos del 5% y 10%.

2.4.2.5 DERECHO POR AGUA POTABLE, DRENAJE, ALUMBRADO,

PÚBLICO Y OTROS SERVICIOS URBANOS.

Los objetos de los derechos residen en el suministro de agua potable,

drenaje y alcantarillado, de agua en bloque, autorización de derivaciones
de la toma de agua, conexión a los sistemas de agua y de drenaje,
establecimiento de los sistemas de agua potable y alcantarillado en
fraccionamientos o unidades.
Los sujetos son las personas físicas o jurídicas colectivas que reciban los
servicios antes mencionados son sujetos de estos derechos.
La base es establecer tales derechos está dada para el consumo de agua o
diámetro de la toma, la reparación, el metro cubico, la cuota bimestral, la
obra y el metro cuadrado.
La tarifa se calcula en días de salario mínimo.
Los pagos pueden ser bimestral, mensual o de manera anticipada.
 Derecho Fiscal 2

El alumbrado público el objeto de estos derechos es la prestación del

servicio de alumbrado público.
Sujetos, los propietarios, poseedores o usuarios de bienes inmuebles
ubicados en el área se preste este servicio.
La base de los derechos mencionados es el consumo de energía eléctrica.
La tasa es de 2.5% a 10% y el pago será bimestral o anual.
Otros servicios urbanos como:
 Derechos por servicios de limpieza de lotes baldíos, recolección,
traslado y disposición final de residuos sólidos industriales y
comerciales.
 Derechos por certificaciones.
 Derechos por servicios prestados por autoridades de seguridad
pública.
 Derechos por la expedición o refrendo anual de licencias para la
venta de bebidas alcohólicas al público.
 Derechos por servicios prestados por autoridades fiscales,
administrativas y de acceso a la información pública.
 Contribuciones que se encontraban reguladas en la Ley de Hacienda
Municipal, las cuales quedaron abrogadas al emitirse el Código
Financiero de México y Municipios, el cual entro en vigor el 9 de abril
de 1999 y que se encuentran vigente en otras entidades.
 Derechos por servicios prestados a panteones municipales.
 Derechos por los servicios prestados a rastros particulares.
 Derechos por los servicios prestados a estacionamientos de servicio
público. Etc…

TEMA II “CONTRIBUCIONES ESTATALES”

AUTOEVALUACIÓN
1. ¿CUÁLES SON LAS PROHIBICIONES Y LÍMITES A LAS LEGISLATURAS
DE LOS ESTADOS EN MATERIA IMPOSITIVA?
Se encuentran señaladas en los artículos 73, frac XXIX-A, 115, frac IV, 117,
frac IV,V,VI,VII, y IX y 131 Constitucional.

2. ¿CUÁL ES LA ESTRUCTURA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS DE UNA

ENTIDAD?
Ingresos, Gastos programables, Gastos no programables, Factores ajenos
que inciden en las haciendas estatales.

3. ¿CUÁLES SON LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES PARA MEJORAR LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARÍA Y PRESUPUESTARIA DE LOS ESTADOS?
* Logros que están vinculados al recurso con que cuenta.
* Mantener actualizados los padrones de contribuyentes.
* Programas especiales de recaudación
* Ajustar el presupuesto estrictamente a la realidad.
* Fomentar el ahorro entre los municipios para prevenir contingencias.
* Realizar los estados solamente obras que reúnan ciertos requisitos.
- Dar un impacto regional para fomento de la economía. Etc.

4. ¿CÓMO SE ADMINISTRA LA HACIENDA PÚBLICA MUNICIPAL?

 Derecho Fiscal 2

Se encuentra establecido en el art 115 frac IV de la CPEM, consolidando la

autonomía financiera de los municipios dentro del marco de una
distribución de competencias y de fuentes de financiamiento.

5. ¿CÓMO SE DETERMINA LA BASE DEL IMPUESTO PREDIAL? La base

para determinar el impuesto predial, será el valor catastral declarado por
los propietarios o poseedores de inmuebles, mediante manifestación que
presenten ante la Tesorería Municipal de la jurisdicción que le corresponda
y que este determinado conforme a las tablas de valores unitarios de suelo
y de construcciones publicadas en el periódico oficial.

6. ¿CUAL ES EL OBJETO DEL IMPUESTO SOBRE EL HOSPEDAJE? El

objeto es la prestación de servicios de hospedaje a través de hoteles,
moteles, albergues, posadas, hosterías, mesones, campamentos,
paraderos de casas rodantes y otros establecimientos que presten
servicios de esta naturaleza, incluyendo la modalidad de tiempo
compartido.

7. ¿CUAL ES EL OBJETO DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE

VEHICULOS EN EL CODIGO FISCAL DEL DISTRITO FEDERAL?
El objeto del impuesto mencionado, es gravar la tenencia o uso de
vehículos automotores de más de 10 años de fabricación o ejercicio
automotriz anteriores a la aplicación de La Ley De Impuesto Sobre
Tenencia O Uso De Vehículos. (art. 160 y 161 CFDF)

8. ¿EN QUE MOMENTO SE CAUSA EL IMPUESTO SOBRE LOTERIAS,

RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS?
Cuando se obtienen ingresos derivados de premios por loterías, rifas,
sorteos y concursos.

9. ¿QUIÉNES SON LOS SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE

ESPECTACULOS PUBLICOS?
Las personas físicas o jurídicas colectivas, que obtienen ingresos por la
explotación de juegos y espectáculos públicos.

10. SEÑALE LAS NORMAS CONSTITUCIONALES QUE SON APLICABLES

A LA HACIENDA PUBLICA DEL DISTRITO FEDERAL.

El artículo 122 de la Constitución señala “El estatuto de Gobierno del

Distrito Federal se sujetará a las siguientes bases: Primera. Respecto a la
asamblea legislativa. Tendrá las siguientes facultades: examinar, discutir y
aprobar anualmente el presupuesto de egresos y la ley de ingresos del DF,
aprobando primero las contribuciones necesarias para cubrir el
presupuesto. Al señalar las remuneraciones de servidores públicos
deberán sujetarse a las bases previstas en el artículo 127 Constitucional”

11. ¿CUALES SON LAS CARACTERISTICAS SOBRE EL IMPUESTO SOBRE

NOMINA?
Directo, autodeterminable y local.
 Derecho Fiscal 2

12. ¿CUAL ES EL OBJETO SOBRE EL IMPUESTO PREDIAL?

El objeto del impuesto predial reside en la propiedad o posesión de

predios.

13. ¿QUIENES ESTAN EXENTO DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE

ADQUISICION DE BIENES INMUEBLES?

Están exentos del pago de impuesto sobre traslación de dominio, las

adquisiciones de inmuebles que hagan los arrendatarios financieros al
ejercer la opción de compra, en los términos del contrato de arrendamiento
financiero.
RESUMEN
TEMA III.- LAS CONTRIBUCIONES MUNICIPALES
ESTUDIANTE: JORGE LUIS MARTINEZ MONTES DE OCA
3.1 CONTRIBUCIONES MUNICIPALES.
3.1.1 IMPUESTO PREDIAL.
Los elementos referentes al impuesto predial se encuentran establecidos
en los artículos 107, 108, 109 110, 111 y 112 del código financiero del estado
de México y municipios.
Objeto: El objeto del impuesto predial reside en la propiedad o posesión de
predios.
Sujeto: Los sujetos del impuesto predial son las personas físicas y
juridicas colectivas que sean propietarias o poseedoras de inmuebles en
el estado.
Base: La base para la determinación del impuesto predial, será el valor
catastral declarado por los propietarios o poseedores de inmuebles,
mediante manifestación que presenten ante la tesorería municipal de la
jurisdicción que corresponda y que este determinado conforme a las tablas
de valores unitarios de suelo y de construcciones publicadas en el
periódico oficial.
Tarifa: La tarifa del impuesto predial es progresiva.
Época de pago. El pago del impuesto predial puede hacerse como sigue:
a) Anual, cuando su importe sea hasta de seis días de salario mínimo
general, en enero, febrero y marzo.
b) Semestral, de seis hasta nueve días de salario mínimo general, en enero
y julio.
e) Bimestral, cuando exceda de nueve días de salario mínimo general, en
enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.
 Derecho Fiscal 2

Exenciones. Están exentos del pago del impuesto predial los bienes del
dominio público de la Federación, del Estado y de los municipios, salvo
que tales bienes sean utilizados por entidades paraestatales o por
particulares, bajo cualquier título, para fines administrativos o propósitos
distintos a los de su objeto público.
3.1.2 IMPUESTO SOBRE TRASLACIÓN DE DOMINIO DE INMUEBLES O
EQUIVALENTE AL IMPUESTO DE ADQUISICIÓN DE INMUEBLES.
Los elementos del mencionado impuesto se encuentran regidos por los
artículos 113, 114,115, 116 Y 117 del Código Financiero del Estado de
México Y Municipios.
Objeto. El objeto de este impuesto es la adquisición de bienes inmuebles
ubicados en el estado. (Definiendo el art 114, que se entiende por
adquisición).
Sujetos. Las personas físicas y jurídicas colectivas que adquieran
inmuebles en el estado, así como los derechos relacionados con los
mismos.
Base. La base del impuesto objeto del estudio será el valor que resulte
mayor entre el de operación estipulado en el contrato respectivo o el valor
catastral.
Época de pago. El pago del impuesto señalado deberá hacerse dentro de
los 17 días siguientes a aquél en que se realice cualquier supuesto de
adquisición.
Exenciones. Están exentos del pago del impuesto sobre traslación de
dominio, las adquisiciones de inmuebles que hagan los arrendatarios
financieros al ejercer la opción de compra, en los términos del contrato de
arrendamiento financiero.
3.1.3 IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS Y LOS IMPUESTO
SOBRE JUEGOS PERMITIDOS.
Los elementos de este impuesto se rigen por los artículos 122, 123 Y 124
del Código Financiero del Estado de México y Municipios.
Objeto. La obtención de ingresos por la explotación de juegos y
espectáculos públicos.
Sujetos. Las personas físicas o jurídicas colectivas que obtengan ingresos
por la explotación de juegos y espectáculos públicos.
Base. El total de los ingresos percibidos durante el periodo de explotación
autorizado.
Tasa. Este impuesto se calculará y determinará en base a las siguientes
tasas:
 Derecho Fiscal 2

1. Tratándose de juegos mecánicos, destreza, azar o simuladores

explotados por personas físicas o jurídicas colectivas que no cuenten con
establecimiento debidamente constituido la tasa de 10%.
Cuando se trate de juegos mecánicos, destreza, azar o simuladores
explotados por personas físicas o jurídicas colectivas que cuenten con
establecimiento debidamente constituido la tasa de 5 % .
2. Tratándose de espectáculos públicos explotados por personas físicas o
jurídicas colectivas que no cuenten con establecimiento debidamente
constituido la tasa de 10%.
Cuando se trate de espectáculos públicos explotados por personas físicas
o jurídicas colectivas que cuenten con establecimiento debidamente
constituido la tasa de 5 %.
3. Tratándose de espectáculos públicos de tipo cultural, teatral y circense
la tasa de 3 %.
AUTOEVALUACIÓN TEMA III LAS CONTRIBUCIONES MUNICIPALES
1. MENCIONE CINCO DERECHOS POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
CONTENIDOS EN EL CÓDIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL.
 De los derechos por el suministro de agua (ARTS. 194 A 199)
 De los servicios de prevención y control de la contaminación
ambiental (ARTS. 200 Y 201)
 De los servicios de construcción y operación hidráulica (ARTS. 202
Y 203)
 De los servicios de expedición de licencias (ARTS. 204 A 216)
 Del Registro Civil.

2. ¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS AL PAGO DE LOS DERECHOS POR EL

SUMINISTRO DE AGUA QUE PROVEE EL DISTRITO FEDERAL?
Están obligados al pago de los derechos por el suministro de agua que
provea el Distrito federal, los usuarios del servicio. Los derechos a pagar
por el suministro de agua se dividen de acuerdo con el tipo de agua, que
puede ser:
 Agua potable
 Agua residual

3. ¿CUÁL ES EL OBJETO DE LOS DERECHOS POR EL SUMINISTRO DE

SERVICIOS DE AGUA?
El objeto del derecho por el suministro de agua es gravar la prestación del
servicio público de agua potable, para fines doméstico, comercial,
industrial o de otra naturaleza, así, así como el drenaje, el tratamiento y el
recuso de aguas residuales en el Distrito federal.
 Derecho Fiscal 2

4. SEÑALE LAS REDUCCIONES DE IMPUESTOS DE CONTRIBUCIONES

RELACIONADOS CON EL DESARROLLO URBANO DE LA CIUDAD DE
MEXICO.
Para fomentar el desarrollo urbano en la Ciudad de México, desde el punto
de vista fiscal, en el Código Financiero del distrito Federal, se han dictado
las siguientes disposiciones cuyos principales rubros son los que a
continuación se precisan:
 Reducciones para nuevos desarrollos inmobiliarios en el
centro histórico (art. 292).
 Reducciones para los inmuebles históricos o artísticos que se
restauren o remodelen (art. 290).
 Reducciones para los inmuebles históricos que se habiten por
sus propietarios o adquirientes (art.291).
 Reducciones para personas físicas y morales que adquieran
un inmueble para ejecutar proyectos de desarrollo industrial,
comercial, de servicios y de vivienda, en las zonas
contempladas en los Programas Parciales (art. 312).
 Reducciones para los comerciantes en vía pública que
adquieran locales de los espacios comerciales construidos
por entidades públicas (art. 306).
 Reducciones para las personas físicas propietarias o
poseedoras de viviendas adquiridas con créditos otorgados
dentro de los programas de vivienda oficiales (art. 287).
 Reducciones para las construcciones irregulares (art. 289).
 Reducciones para los programas oficiales de beneficio social
(art. 297).
 Reducciones para entidades públicas y promotores privados
que construyan espacios comerciales (art. 305).
 Reducciones para promotores de vivienda (art. 308).
 Reducciones para adquirentes de vivienda (art. 309).
 Reducciones para empresas que realicen inversiones en
equipamiento e infraestructura para la sustitución de agua
potable por agua residual tratada (art. 296, fracción. III).
 Reducciones para inmuebles que cuenten con árboles adultos
y vivos en su superficie (art. 313).

5. ¿EN QUÉ SUPUESTOS SE SUSPENDEN LOS SERVICIOS POR EL

SUMINISTRO DEL AGUA?
El Sistema de Aguas de la Ciudad de México, conforme al numeral 199 del
Código Financiero del Distrito Federal, está facultado para suspender o
restringir el servicio hidráulico a inmuebles de uso doméstico, no
doméstico y mixto, en los siguientes casos, entre otros:
 Derecho Fiscal 2

 Cuando los contribuyentes no enteren oportunamente los

derechos a su cargo por dos o más periodos consecutivos o
alternados;
 Cuando reincidan en declarar consumos menores a los
determinados por la autoridad;
 Cuando se comprueben tomas o derivaciones no autorizadas
o con uso distinto al manifestado;
 Cuando se comprueben modificaciones o manipulaciones a
los ramales de las tuberías de distribución;
 Cuando se comercialice el agua suministrada por el Distrito
Federal a través de tomas conectadas a la red pública sin
autorización;
 Cuando se empleen mecanismos para succionar agua a las
tuberías de distribución, y
 Cuando se destruyan, alteren o inutilicen los aparatos
medidores.

Restricción o suspensión del servicio del agua para uso doméstico. Es de

destacar que la suspensión del suministro de agua de uso doméstico es
inconstitucional, puesto que vulnera el artículo 22 CPEUM que dispone que
quedan prohibidas las penas inusitadas o trascendentes.
6. SEÑALE CUATRO DERECHOS ESTABLECIDOS EN LA LEY FEDERAL DE
DERECHOS.
 Expedición de copias certificadas de documentos, por cada
hoja tamaño carta u Oficio.
 Reposición de constancias o duplicados de las misma, así
como de Calcomanías.
 Compulsa de documentos, por hoja.
 Copias de planos certificados, por cada una.

7. ¿POR QUÉ SE DEROGO LA CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS PREVISTA

EN EL ART 190 DEL CODIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL?
Porque existía un contrasentido entre el artículo 190 de la Ley financiera
del Distrito Federal y el artículo 53 fracción I de la Ley de Hacienda del
Departamento del Distrito Federal, toda vez que según la doctrina ha
considerado, en términos generales, que las contribuciones de mejoras
son un tipo de contribución especial que se paga no por un servicio que el
Estado presta, sino por el beneficio específico que determinadas personas
reciben de éste. El contribuyente experimenta un beneficio especial
consistente en el incremento del valor de sus bienes, obteniendo una
ventaja que el resto de sus de los habitantes de la comunidad no perciben.
Aun cuando el citado artículo 53, fracción I establece el cobro de
contribuciones de mejoras a nuevos demandantes del servicio, lo cierto es
que la obra pública ya existe; por tanto, no surte la hipótesis de mejora de
 Derecho Fiscal 2

obras públicas cuando el particular que demanda el servicio no recibe un

beneficio específico con la construcción de la obra requisito indispensable
para que se den este tipo de contribuciones, porque se trata de nuevos
demandantes, los cuales tienen al filo de su banqueta el servicio de agua
potable y drenaje, pues ya está tendida la red y la autoridad únicamente
autoriza la prestación de eses servicio. Por tal motivo la norma tributaria
prevé el pago al Estado como contraprestación del servicio administrativo
consistente en autorizar del interés general, y no de un grupo determinado
de particulares.
Por lo anterior, el precitado código, vigente a partir del 1º de enero de 1999,
deroga al art. 190 y adiciona el 203, bajo el título “De los servicios de
construcción y operación hidráulica” en el capítulo IX “De los derechos por
la prestación de servicios”.
8. EXPLIQUE EL PAGO DE DERECHOS POR LA AUTORIZACIÓN PARA
USAR LAS REDES DE AGUA Y DRENAJE O MODIFICAR LAS
CONDICIONES DE USO, ASÍ COMO POR EL ESTUDIO Y TRÁMITE, QUE
IMPLICA ESA AUTORIZACIÓN.
Según el artículo 203 de la Ley Financiera del Distrito Federal: Por la
autorización para usar las redes de agua y drenaje o modificar las
condiciones de uso, así como por el estudio y trámite, que implica esa
autorización, se pagará los derechos conforma las siguientes cuotas:
1. Cuando el inmueble sea destinado a casa habitación, se atenderá al
diámetro de la toma de agua y se pagarán las siguientes cuotas……
2. Tratándose de inmuebles cuyo destino sea distinto al habitacional, se
pagará atendiendo al diámetro de la toma de agua, las siguientes cuotas….
Por el estudio de la solicitud y de la documentación técnica, administrativa
y legal para el trámite de cambio de uso habitacional a uso distinto, se
causará el 540% de la cuota prevista en el numeral e de la fracción. I de este
artículo.
Por la autorización para usar las redes de agua y drenaje o modificar las
condiciones de uso, se pagará la cantidad de $164.00.
Cuando se trate del estudio de la solicitud y de la documentación técnica
administrativa y legal para el trámite y obtención de la autorización e
instalación de una toma de agua de diámetro de entrada más grande que la
ya existente, a fin de atender una mayor demanda de agua, los derechos
que se causen serán con base en la tabla 2-10.
En los supuestos de causación de estos derechos el pago será requisito
indispensable para la expedición de la autorización de cambio de uso del
suelo o de obra nueva o ampliación correspondiente y servirá como base
de la contribución para la determinación de las cuotas señaladas, la
superficie construida que se autorice en la licencia respectiva
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9. EXPLIQUE LOS DERECHOS POR EL SERVICIO DE ALUMBRADO

PÚBLICO.
Conforme a los establecido en los artículos 161 y 162 del código financiero
del estado de México y municipios, este derecho se causa por la recepción
de servicio de alumbrado público y están obligados al pago los propietarios
poseedores o usuarios de bienes inmuebles ubicados en áreas urbanas del
municipio, sin construcciones o edificaciones. Las contribuciones que por
el servicio de alumbrado público se regulan en algunas leyes locales, han
sido declaradas inconstitucionales por la SCJN, en virtud de que al
calcularlas se toma como base la cantidad que se paga por el uso de
energía eléctrica, lo cual presenta un gravamen sobre dicho consumo. Así
conforme a lo dispuesto en el artículo 73, fracción XXXIX, numeral 5, inc.
a), de la C.P.E.U.M. el establecer contribuciones sobre la energía eléctrica,
es facultad exclusiva del congreso de la unión, por ello, la corte ha
considerado que la contribución por el servicio de alumbrado público que
determinan algunas entidades invade la esfera federal. A pesar de que el
artículo 42 de la ley del impuesto al valor agregado, señala que no será
impedimento para que los estados perciban participaciones, establecer en
las leyes municipales derechos por los servicios de alumbrado público,
tomando como base el consumo de energía eléctrica. Así mismo resulta
imperativo, rediseñar la figura tributaria que permite a los municipios
percibir ingresos por la prestación del servicio de alumbrado público. que
se utilice la figura jurídica de derechos, pues es la contribución con mejor
aplicación cuando se trata de servicios públicos. Que la unidad individual
de grabación sean los predios existentes construidos no dentro de las
poblaciones de los municipios, donde exista la prestación del servicio de
alumbrado público, para lo cual es necesario legislar a efecto de que se
establezca como obligación de los propietarios de los predios mantener
iluminad el frente de sus propiedades. Que los tiempos de causación y de
pago sean los mismos que para el impuesto predial lo cual permitirá la
simplificación del tributo.
10. EXPLIQUE LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO PREDIAL
CONTEMPLADO EN EL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MÉXICO.
Arts. 107 a 112 Código Financiero del Estado de México.
Objeto. El objeto del impuesto predial reside en la propiedad o posesión de
predios.
Sujeto. Los sujetos del impuesto predial son las personas físicas y
jurídicas colectivas que sean propietarias o poseedoras de inmuebles en
el estado.
Base. La base para la determinación del impuesto predial, será el valor
catastral declarado por el propietario o poseedor de un predio, mediante
manifestación que presente ante la Tesorería Municipal compone tabla de
valores unitarios de suelo y de construcción publicados.
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Tarifa. La tarifa del impuesto predial es progresiva:

Época de pago. El pago del impuesto predial puede hacerse como sigue:
Anual, cuando su importe sea hasta de tres días de salario mínimo general,
en enero y febrero.
Semestral, de tres hasta seis días de salario mínimo general, en enero y
julio.
Bimestral, mayor a seis días de salario mínimo general. En enero, marzo,
mayo, julio, septiembre y noviembre.
Exenciones. Están exentos del pago del impuesto predial los bienes del
dominio público de la Federación, del Estado y de los municipios, salvo
que tales bienes sean utilizados por entidades paraestatales o por
particulares bajo cualquier título, para fines administrativos o propósitos
distintos a los de su objeto público.
11. EXPLIQUE LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO SOBRE EROGACIONES
POR REMUNERACIONES AL TRABAJO, PREVISTO EN EL CÓDIGO
FINANCIERO DEL ESTADO DE MÉXICO.
Dicho impuesto se encuentra regulado en los arts. Del 56 al 59 del Código
Financiero del Estado de México y Municipios.
Objeto. El objeto del impuesto mencionado son las remuneraciones al
trabajo personal subordinado.
Sujetos. Son sujetos del impuesto aludido las personas físicas o jurídicas
colectivas incluidas las asociaciones en participación, que realicen pagos
en efectivo o en especies por concepto de tales remuneraciones al trabajo
personal subordinado, prestado dentro del territorio del Estado,
independientemente de la denominación que se les dé.
Base. La base del impuesto que se indica es el monto total de los pagos
efectuados por concepto de remuneraciones al trabajo personal
subordinado.
Tasa. Para determinar el monto del impuesto multicitado se debe aplicar la
tasa del 2.5% sobre el monto total de los pagos efectuados por concepto
de remuneraciones al trabajo personal subordinado.
Época de pago. Este impuesto se causará al realizar las erogaciones por
remuneraciones al trabajo personal subordinado y se pagará mediante
declaración en la forma oficial aprobada, que deberá presentarse a más
tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en que se causó el impuesto.
Exenciones. No se pagará dicho impuesto por las erogaciones que se
realicen por concepto de las siguientes remuneraciones prestadas de
manera general:
• Becas educacionales y deportivas para trabajadores.
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• Indemnizaciones por riesgos o enfermedades

profesionales.
• Pensiones, jubilaciones y gastos funerales.
• Pagos a trabajadores domésticos.
• Pagos a personas con capacidades diferentes.

Contraprestaciones pagadas, entre otras, por el Estado, municipios,

organismos públicos descentralizados, fideicomisos estatales o
municipales, sindicatos, cámaras empresariales, etc.
Pagos a administradores, comisarios o miembros de los consejos de
administración de sociedades o asociaciones de carácter civil o mercantil
que no provengan de una relación laboral.

DERECHO FISCAL II TEMA IV

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA DE
CONTRIBUCIONES.
ALUMNO: JOSÉ ROBERTO CRUZ RAMÍREZ.
TEMA IV
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA DE
CONTRIBUCIONES
Las respuestas recaídas a las consultas no serán obligatorias para los
particulares, por lo cual estos podrán impugnar a través de los medios de
defensa establecidos en las disposiciones aplicables el cual requiere los
siguientes requisitos termino, requisito de procedencia, contestación,
obligación de la autoridad, cuando no queda vinculada y momento para
impugnar las respuestas las resoluciones definitivas en las cuales la
autoridad aplique los criterios contenidos.
4.1 Instancias de los particulares ante las autoridades y las resoluciones
correspondientes.
por derecho de petición se entiende la potestad jurídica que tiene el
gobernado para acudir ante cualquier autoridad y formular una solicitud en
forma específica y respetuosa, como consecuencia la autoridad debe
dar respuesta a tal petición.
en el sistema jurídico el derecho de petición se encuentra establecido en
el artículo 8 constitucional, como garantía individual.
la suprema corte de justicia ha considerado derecho de
petición que la autoridad debe dar respuesta por escrito en breve
termino pero o a resolver en el sentido solicitado. se completa el
derecho de petición con el artículo 35 fracción v al señalar las
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prerrogativas del ciudadano en ejercer en toda clase de negocios el

derecho de petición
4.1.1 CONSULTA.
Exista la posibilidad de que el sujeto pasivo de la obligación tributaria
tenga la necesidad de consultar a las autoridades fiscales sobre la
aplicación de los dispositivos legales en aras de actuar con
certeza respecto de la interpretación del marco jurídico.
La consulta tributaria es : la petición que un sujeto plantea a la autoridad
fiscal con la finalidad de que le confirmen su parecer o exprese su
opinión respecto de una situación que tiene implicaciones fiscales para
dicho sujeto, y permite al titular de la potestad subjetiva de petición
, acudir a formular una instancia ante la autoridad fiscal para obtener
respuestas sobre su parecer respecto a dicho planteamiento.
se trata así de la facultad del contribuyente para dirigirse a la
administración y solicitar información sobre el régimen, clasificación,
calificación o consecuencias fiscales de un determinado supuesto.
las características principales que siguen a la consulta se señalan en el
código fiscal de la federación en el artículo 34 cuando se cumplen los
siguientes supuestos:
i. que la consulta comprenda los antecedentes y
circunstancias necesarias para que la autoridad se pueda pronunciar al
respecto
ii. que los antecedentes y circunstancias que originaron la
consulta no se hubieren modificado posteriormente a su presentación ante
la autoridad.
iii. que la consulta se formule antes que la autoridad ejerza
su facultad de comprobación respecto de las situaciones reales y
concretas a que se refiere las consultas
los requisitos necesarios para realizar una consulta en materia tributaria
son mínimos , si solo se toma en cuenta la redacción del artículo 34 del
cff, debe revestir la formalidad de hacerse por escrito para lo cual se toma
como base los articulo 18 y 18-a,
· debe dirigirse a la autoridad competente,
· el particular se debe de identificar,
· se debe exponer la situación particular y real, es
· conveniente apoyar la consulta con algunas pruebas
de acuerdo al artículo 34 del cff el acatamiento del resultado de la consulta
no es obligatorio para el particular y por lo tanto no tiene la necesidad de
impugnar dicha resolución , sin embargo puede suceder que de la
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aplicación de la respuesta se deriven actos de autoridad que lesionan la

esfera jurídica del particular, actos que puede combatir con los medios
de defensas establecidos en los distintos ordenamientos.
otro de los ordenamientos que regula la consulta tributaria y que es una
gran herramienta, al alcance de los agentes de comercio exterior es la ley
aduanera. así lo establece el artículo 47 del cff ( los importadores y
exportadores , agentes y /o apoderados aduanales previa a la operación
de comercio exterior que pretendan realizar podrán formular
consulta ante la autoridad aduanera , sobre la clasificación arancelaria de
las mercancías objeto de la operación de comercio exterior cuando se
considere que pueden clasificarse en más de una fracción arancelaria)
4.1.2 autorizaciones en la materia, incluida la materia aduanera.
la autorización se define como un acto unilateral de la administración
pública por medio del cual se faculta al particular para que pueda ejercer la
actividad, a nivel federal las autorizaciones que se pueden otorgar son:
en materia fiscal
· autorización de pago a plazos ( art 66 y 66-a y 141-a del cff)
· autorización para emitir comprobantes de carácter fiscal ( art 29 , 29-
a cff)
· autorización del registro a contadores públicos para dictaminar (art
52 cff y articulo 42 del rcff)
· autorización para la compensación de cantidades a favor articulo
(23 cff)
en materia aduanera
· autorización para prestar los servicios de manejo , almacenaje ,y
custodia de mercancías ( art. 14-a, 14-b, 14-d art. 15 cff)
· autorización para el despacho aduanero por medio de procesamiento
electrónico de datos ( art 16 cff)
· autorización para llevar a cabo el control de la importación temporal
de remolques , semirremolques y porta contenidos ( art 16-b cff )
· autorización de depósito ante la aduana (art. 23 cff)
4.1.3 solicitudes de devoluciones y de condonación de multas.
contenida en el artículo 22 del cff refiere que se devolverán las cantidades
pagadas indebidamente […..]
la condonación de multas es una forma de extinción de la
obligación (como lo son también el pago , la compensación , la
prescripción , y la cancelación) , que en materia fiscal es una acción
jurídica en virtud del cual el estado unilateralmente y discrecionalmente
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perdona el pago de un crédito fiscal, cuando la situación económica lo

amerite y procede solo en casos especiales así lo establece el (art 39 y 74
del cff )
4.1.4 ofrecimiento y autorización de garantías y de solidaridad.
garantía significa cosa que asegura y protege, contra algún riesgo o
necesidad, se ofrece para dar cumplimiento a una obligación ya sea por
sí o por tercera persona.
garantizar un crédito fiscal consiste en que el obligado asegure el
cumplimiento de sus obligaciones al fisco mediante la afectación de
bienes o con el compromiso de pago de un tercero conforme lo dispone
el (art. 142 del cff ), las formas de garantizar el pago las refieren en el
artículo 141 del cff y son las siguientes:
· depósito en dinero
· prenda o hipoteca
· fianza
· obligación solidaria
· embargo por vía administrativa
· títulos valor o cartera de crédito del propio contribuyente
4.1.5 negativa ficta.
se refiere al silencio administrativo, que es producto de la inactividad
formal de la administración pública, es una forma en la que el
legislador a adoptado para el caso de silencio administrativo. el cff en su
artículo 37 establece que las instancias o peticiones que se formulen a
las autoridades fiscales deberán resolverse en un plazo de tres meses,
transcurrido ese plazo sin que se notifique la resolución el interesado
podrá considerar que la autoridad resolvió negativamente la petición y
podrá interponer los medios de defensa en cualquier tiempo posterior a
dicho plazo
4.2 procedimientos seguidos a instancia de las autoridades y las
resoluciones correspondientes.
la actividad administrativa fiscal a menudo reviste la formalidad del
procedimiento administrativo desarrollado como tal por la autoridad fiscal
y termina con la expedición de un acto administrativo. en este tipo
de procedimiento el interés que se procura es el interés público sin
soslayar las garantías que tutelan a los particulares. se enumeran y
se definen los procedimientos a continuación:
4.2.1 procedimientos de aclaración.
instancia que tiene el particular a su alcance para hacer valer sus derechos
en caso de omisión del particular en la presentación de una declaración
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periódica para el pago de contribuciones ya sea provisional o de ejercicio,

también en caso de imponer multa por infracciones relacionadas con el
rfc, o multas en caso de no atender el requerimiento.
el plazo para que la autoridad resuelva sobre aclaraciones que el
contribuyente le formule será de 6 días contando a partir de
que queda integrado el expediente. el procedimiento de aclaración
no constituye instancia ni interrumpe ni suspende los plazos para los
particulares en que puedan interponer los medios de defensa , las
resoluciones no podrán ser impugnadas por los particulares.
4.2.2 procedimientos de verificación.
estipulado en el artículo 41-b donde se refiere que las autoridades fiscales
podrán llevar a cabo verificaciones para constatar los datos
proporcionados al rfc, relacionados con la identidad, domicilio, y demás
datos que se hayan manifestado para los efectos de dicho registro
las prácticas de diligencias por las autoridades
fiscales deberá efectuarse en días y horas hábiles que son los
comprendidos entre la 7:30 y 18:00 horas y tratándose de verificación de
bienes y de mercancías de trasporte se consideran días hábiles todos
los días del año y las 24 horas del día.
4.2.3 procedimientos de valuación de bienes.
la evaluación de bienes es esencial en la base imponible del tributo, no
importa si se valora bienes muebles o inmuebles, los métodos de
evaluó que han sido acogidos por el legislador fiscal son:
a) renta (capacidad de rendimiento de la propiedad se obtiene al dividir la
renta neta que produce entre la tasa de interés de capitalización aplicable
al inmueble la renta bruta es la cantidad periódica que recibe el propietario
de un inmueble por su alquiler)
b) precio (es el valor adoptado para todos aquellos tributos que recaen
en la trasmisión onerosa de bienes)
c) valor de mercado (este es un valor ideal es decir siempre habrá un
producto que represente una parte del mercado total, lo suficientemente
grande como para tener una influencia en el precio mercado, este concepto
se aplica en número elevados de bienes.)
d) valor de coste,( está determinado en función de los
gastos desembolsados en la adquisición, una forma de calcular el
coste es utilizar el valor unitario por metro cuadrado , metro cubico o
cualquier otra medida, este tipo resulta útil para la tasación de inmuebles
de construcción reciente, el determinar con precisión los costes de
construcción)
e) valor contable (valor que consta en la contabilidad de la empresa)
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f) valor de cotización (es una manifestación del valor de mercado, son

las formas más adecuadas de conocer el valor de mercado de los títulos
que coticen en bolsa o en el mercado secundario)
g) valor de rendimiento (calculado en función de la renta real o
hipotética de un bien, es decir la renta que realmente produce una
propiedad o la que razonablemente es susceptible de producir y de un
coeficiente de multiplicador)
h) calor catastral (está determinado por la suma del valor del suelo y de
la construcción)
i) valor real sobre mercado.
4.2.4 procedimientos en materia aduanera y de comercio exterior.
se define como un conjunto de actuaciones, etapas legales, trámites y en
general diversos actos administrativos que realizan las
autoridades aduaneras emitiendo resoluciones en el marco legal de sus
competencias
los procedimientos administrativos en materia aduanera iniciados de
oficio son: pama
· procedimiento administrativo en materia aduanera con
secuestro o sin secuestro de mercancías,
· la suspensión y cancelación de patentes de agente aduanal
· la revocación de concesiones
· cancelación de autorizaciones
· procedimiento administrativo de contribuciones omitidas paco
4.2.5 procedimientos para apremiar la presentación de declaraciones o
avisos.
cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos y demás
documentos, o lo hagan dentro de los plazos señalados , las autoridades
exigirán la presentación del documento respectivo, procediendo en
forma simultanea o sucesiva a realizas uno o varios actos
establecido en el artículo 41 y 44 –bis del cff
4.2.6 procedimientos de comprobación del cumplimiento en materia de
contribuciones federales.
a fin de que se cumplan de acuerdo a la ley las obligaciones d3e contribuir
a los gastos públicos, las autoridades podrán llevar la comprobación
de dichas actividades, teniendo el derecho los contribuyentes a ser
informados al inicio de cualquier actuación de la autoridad . la
competencia de la autoridad en el ámbito de la comprobación está
estipulada en el artículo 42 del código fiscal de la federación, por lo tanto
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en el ámbito de comprobación la autoridad fiscal podrá requerir al

contribuyente la presentación de documentos que proceda para la
rectificación de errores u omisiones , así como podrá requerir a
los responsable solidarios o terceros con ellos relacionados, practicar
visita a los contribuyentes , revisar dictámenes formulados por
contadores públicos sobre los estados financieros de los contribuyentes.
4.2.7 procedimientos para determinar la contribución.
nuestra legislación fiscal federal establece en forma expresa dos clases de
procedimientos para determinar, liquidar o cuantificar el importe de las
contribuciones a pagar, y utiliza además, en forma implícita, los
recomendados por la doctrina financiera, los cuales dependen de la
naturaleza de cada contribución, sin hacer referencia a ellos en forma
expresa o en términos declarativos.
los dos procedimientos que se utilizan en nuestra legislación fiscal federal
son:
el procedimiento de liquidación o cuantificación sobre base cierta
procedimiento aplicable cuando se obtiene el importe de la contribución a
partir de los resultados que arrojen los estados financieros (posición
financiera y de resultados), cuando los contribuyentes estén obligados a
llevar contabilidad; o del valor real de los bienes o actos realizados, cuando
no estén obligados a llevarla.
este procedimiento lo aplica el contribuyente, porque es al que le
corresponde determinar la contribución a su cargo, ya se trate de
contribuciones directas o indirectas.
también lo aplican las autoridades fiscales cuando es a ellas a las que les
corresponde efectuar la determinación y liquidación, y disponga n de
información cierta al ejercer las facultades de comprobación del
cumplimiento de las disposiciones fiscales.
el procedimiento de liquidación sobre base presunta
se presenta cuando el contribuyente incurre en irregularidades señaladas
por la ley como graves, las cuales hacen presumir que el contribuyente ha
incurrido en omisión en el pago de las contribuciones a su cargo, total o
parcialmente.
este procedimiento se desprende del contenido de los artículos 55, 56, 57
y 60 del código fiscal de la federación, los cuales al efecto señalan:
articulo 55. las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la
utilidad fiscal de los contribuyentes, así como el valor de los actos o
actividades por los que deban pagar contribuciones, cuando:
i. se opongan, u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de
comprobación de las autoridades fiscales; u omitan presentar la
declaración del ejercicio de cualquier contribución hasta el momento en
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que se inicie el ejercicio de dichas facultades y siempre que haya

transcurrido más de un mes desde el día en que venció el plazo para la
presentación de la declaración de que se trate. lo dispuesto en esta
fracción no es aplicable a las aportaciones de seguridad social.
ii: no presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación
comprobatoria de más del 3% de alguno de los conceptos de las
declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento
de las disposiciones fiscales.
iii. se dé alguna de las irregularidades siguientes:
a) omisión en el registro de operaciones, ingresos o compras, así como
alteración del costo, por más del 3% sobre los declarados en el ejercicio.
b) registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.
c) omisión o alteración en el registro de existencias que deben figurar en
los inventarios, o registrar dichas existencias a precios distintos de los de
costo, siempre que en ambos casos, el importe exceda del 3% del costo de
los inventarios.
iv. no cumplan con las obligaciones sobre valuación de inventarios o no
lleven el procedimiento de control de los mismos que establezcan las
disposiciones fiscales.
v. tengan la obligación de utilizar los equipos electrónicos de registro fiscal
autorizados o las máquinas registradoras de comprobación fiscal que les
hayan sido asignadas por la secretaría de hacienda y crédito público, o que
hayan adquirido directamente de los fabricantes o importadores
autorizados y no los utilicen o los destruyan, alteren, o impidan el propósito
para el que fueron instalados.
vi. se adviertan otras irregularidades de su contabilidad que imposibiliten
el conocimiento de sus operaciones.
la determinación presuntiva a que se refiere este artículo, procederá
independientemente de las sanciones a que haya lugar.
artículo 56. para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere
el artículo anterior, las autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos
de los contribuyentes, el valor de los actos, actividades o activos sobre los
que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que se trate,
indistintamente cualquiera de los siguientes procedimientos:
i. utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente.
ii. tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del
ejercicio correspondiente a cualquier contribución, sea del m ismo
ejercicio o de cualquier otro, con las modificaciones que, en su caso,
hubieran tenido con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación.
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iii. a partir de la información que proporcionen terceros a solicitud de las

autoridades fiscales, cuando tengan relación de negocios con el
contribuyente
iv. con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio
de sus facultades de comprobación.
v. utilizando medios indirectos de la investigación económica o de
cualquier otra clase.
artículo 57. las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente las
contribuciones que se debieron haber retenido, cuando aparezca omisión
en la retención y entero por más del 3% sobre las retenciones enteradas.
para efectos de la determinación presuntiva a que s e refiere este artículo,
las autoridades fiscales podrán utilizar indistintamente cualquiera de los
procedimientos previstos en las fracciones i a v inclusivo del artículo 56 de
este código.
si las retenciones no enteradas corresponden a pagos a que se refiere el
capítulo i título iv de la ley del impuesto sobre la renta y el retenedor tiene
más de veinte trabajadores a su servicio, se presumirá que las
contribuciones que deben enterarse son las siguientes:
i. las que resulten de aplicar la tarifa que corresponda sobre el límite
máximo del grupo en que, para efectos del pago de cotizaciones al instituto
mexicano del seguro social, se encuentre cada trabajador al servicio del
retenedor elevado al periodo que se revisa.
ii. en el caso de que el retenedor no hubiera efectuado el pago de
cotizaciones por sus trabajadores al instituto mexicano del seguro social,
se considerará que las retenciones no enteradas son las que resulten de
aplicar la tarifa que corresponda sobre una cantidad equivalente a cuatro
veces el salario mínimo general de la zona económica del retenedor
elevado al periodo que se revisa, por cada trabajador a su servicio.
lo dispuesto en este artículo será aplicable también para determinar
presuntivamente la base de otras contribuciones, cuando esté constituida
por los pagos a que se refiere el capítulo 1 del título iv de la ley del impuesto
sobre la renta.
artículo 59. para la comprobación de los ingresos, o del valor de los actos,
actividades o activos por los que se deban pagar contribuciones, las
autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario:
i. que la información contenida en la contabilidad documentación
comprobatoria y correspondencia que se encuentren en poder del
contribuyente, corresponde a operaciones celebradas por él, aun cuando
aparezcan sin su nombre a nombre de otra persona, siempre que se logre
demostrar que al menos una de las operaciones o actividades contenidas
en tales elementos, fue realizada por el contribuyente.
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ii. que la información contenida en los sistemas de contabilidad, a nombre

del contribuyente, localizados en poder de personas a su servicio o de
accionistas o propietarios de la empresa corresponde a operaciones del
contribuyente.
iii. que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no
correspondan a registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son
ingresos por los que se deben pagar contribuciones.
iv. que son ingresos de la empresa por los que se deben pagar
contribuciones los depósitos hechos en cuenta de cheques personal de los
gerentes, administradores o terceros, cuando efectúen pagos de deudas
de la empresa con cheques de dicha cuenta o depositen en la misma,
cantidades que correspondan a la empresa y éste no los registre en
contabilidad.
v. que las diferencias entre los activos registrados en contabilidad y las
existencias reales corresponden a ingresos del último ejercicio que se
revisa por los que se deban pagar contribuciones.
vi. que los cheques librados contra las cuentas del contribuyente a
proveedores o prestadores de servicios al mismo, que no correspondan a
operaciones registradas en su contabilidad son pagos por mercancías
adquiridas o por servicios por los que el contribuyente obtuvo ingresos.
vii. que cuando los contribuyentes obtengan salidas superiores a sus
entradas, la diferencia resultante es un ingreso omitido.
viii. que los inventarios de materias primas, productos semi terminados y
terminados, los activos fijos, gastos y cargos diferidos que obren en poder
del contribuyente, así como los terrenos donde desarrolle su actividad son
de su propiedad. los bienes a que se refiere este párrafo se valuarán a sus
precios de mercado y en su defecto al de avalúo.
artículo 60. cuando el contribuyente omita registrar adquisiciones en su
contabilidad y éstas fueran determinadas por las autoridades fiscales, se
presumirá que los bienes adquiridos y no registrados, fueron enajenados
y que el importe de la enajenación resulta de las siguientes operaciones:
i. el importe determinado de adquisición, incluyendo el precio pactado y
las contribuciones, intereses, normales y moratorios, penas
convencionales y cualquier otro concepto que se hubiera pagado con
motivo de la adquisición se multiplica por el porciento de utilidad bruta con
que opera el contribuyente.
ii. la cantidad resultante se sumará al importe determinado de adquisición
y la suma será el valor de la enajenación.
el porciento de utilidad bruta se obtendrá de los datos contenidos en la
contabilidad del contribuyente en el ejercicio de que se trate y se
determinará dividiendo dicha utilidad bruta entre el costo que determine o
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se le determine al contribuyente. para los efectos de lo previsto por esta

fracción, el costo se determinará según los principios de contabilidad
generalmente aceptados. en el caso de que el costo no se pueda determinar
se entenderá que la utilidad bruta es el 50%.
la presunción establecida en este artículo no se aplicará cuando el
contribuyente demuestre que la falta de registro de las adquisiciones fue
motivada por caso fortuito o fuerza mayor.
igual procedimiento se seguirá para determinar el valor por la enajenación
de bienes faltantes en inventarios. en este caso, si no pudiera determinarse
el monte de la adquisición se considerará el que corresponda a bienes de
la misma especie adquiridos por el contribuyente en el ejercicio de que se
trate y en su defecto, el de mercado o el de avalúo.
es importante recordar que el método que se establezca para el efecto de
determinar el monto de las contribuciones a pagar, debe estar establecido
en una ley y no en su reglamento; además debe preverse el grado de cultura
de la población a la cual va dirigido, en virtud de que de ésta depende en
gran parte su cumplimiento o incumplimiento de las disposiciones fiscales,
y por consecuencia el logro del objetivo para el cual fue establecido.
artículo 62. siempre que los contribuyentes se coloquen en alguna de las
causales de determinación presuntiva a que se refiere el artículo 55 de este
código y no puedan comprobar por el periodo objeto de revisión sus
ingresos, así como el valor de los actos o actividades por los que deban
pagar contribuciones, se presumirá que son iguales al resultado de alguna
de las siguientes operaciones:
i. si con base en la contabilidad y documentación del contribuyente o
información de terceros pudieran reconstruirse las operaciones
correspondientes cuando menos a treinta días lo más cercano posible al
cierre del ejercicio, el ingreso o el valor de los actos o actividades, se
determinará con base en el promedio diario del periodo reconstruido, el
que se multiplicará por el número de días que correspondan al periodo
objeto de la revisión.
ii. si la contabilidad del contribuyente no permite reconstruir las
operaciones del periodo de treinta días a que se refiere la fracción anterior,
las autoridades fiscales tomarán como base la totalidad de ingresos o del
valor de los actos o actividades que observen durante siete días incluyendo
los inhábiles, cuando menos, y el promedio diario resultante se multiplicará
por el número de días que comprende el periodo objeto de revisión.
al ingreso o valor de los actos o actividades estimados presuntivamente
por alguno de los procedimientos anteriores, se le aplicará la tasa o traiga
que corresponda. tratándose de impuesto sobre la renta, se determinará
previamente la utilidad fiscal mediante la aplicación al ingreso bruto
estimado del coeficiente que para determinar dicha utilidad señala la ley
del impuesto sobre la renta.
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4.2.8 procedimientos para comprobar infracciones administrativas y de

imposición de sanciones.
multas (art. 70 y 71 cff) “artículo 71.- son responsables en la comisión de
las infracciones previstas en este código las personas que realicen los
supuestos que en este capítulo se consideran como tales así como las que
omitan el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones
fiscales, incluyendo a aquellas que lo hagan fuera de los plazos
establecidos. cuando sean varios los responsables, cada uno deberá pagar
el total de la multa que se imponga.” “artículo 70.- la aplicación de las
multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se hará
independientemente de que se exija el pago de las contribuciones
respectivas y sus demás accesorios, así como de las penas que impongan
las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.
cuando las multas no se paguen en la fecha establecida en las
disposiciones fiscales, el monto de las mismas se actualizará desde el mes
en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, en los
términos del artículo 17-a de este código. para efectuar el pago de las
cantidades que resulten en los términos de este artículo, las mismas se
ajustarán de conformidad con el décimo párrafo del artículo 20 de este
código. […]” 2014 28

4.2.9 procedimientos administrativos de ejecución

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el procedimiento administrativo de ejecución (pae), también llamado procedimie

económico coactivo, es el medio del cual disponen las autoridades fiscales para ex
como el impuesto sobre la renta (isr), impuesto al valor agregado (iva), las cuotas pat
que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados

dicho procedimiento, que viene a constituir un privilegio del crédito fiscal, consiste en
avalúo de bienes y publicación de convocatoria

es importante recordar que los créditos fiscales son los que tiene derecho a pe
contribuciones, accesorios o aprovechamiento, así como aquellos a los que las le
menciona el artículo 4 del código fiscal de

para que la autoridad fiscal esté jurídicamente en posibilidades de iniciar el procedim

contra de un sujeto pasivo determinado, se requiere que se satisfagan al menos los s
la existencia de una obligación de pago a cargo de un sujeto determinado.
la obligación no haya sido debidamente liquidada.
el crédito fiscal haya sido notificado debidamente.
el crédito fiscal tenga jurídicamente el carácter exigible.
las autoridades recaudadoras o las que aplican el pae, in

- autoridad
- jefe de la
- autoridad

para hacer efectivo un crédito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales,
caso de no hacerlo en el acto, procederá como indica el artículo 151 del cff:
embargo de bienes será objeto de un remate posterior en su caso, con la finalidad d
parte del fisco, no cubiertos en su oportunidad.
embargo de negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les correspo
intervención de ellas, los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crédito fisca
cuando el embargo recae sobre bienes raíces, derechos reales o negociaciones de c
en el registro público que corresponda en atención a la naturaleza de los bie

el plazo para pagar el crédito fiscal y evitar el embargo, será si la exigibilidad se orig
autorización para pagar en parcialidades o por error aritmético en las declaracione
dentro de los seis días hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos

cabe mencionar los bienes que no puede embargar el fisco, por disposición expresa en
exceptuados de embargos:
 Derecho Fiscal 2

los muebles de uso indispensable del deudor y sus familiares.

los instrumentos útiles y mobiliarios indispensables para el ejercicio de la profesió
deudor.
sueldos y salarios.
las pensiones de cualquier tipo.
los ejidos.
entre otros que sean indispensables y no de lujo para el deudor.
de todo lo anterior es muy importante que los contribuyentes conozcan el procediend
que en un momento dado si llegan a tener una situación de esta índole, sepan lo que

4.3 estudio esquemático comparado de lo anterior con los principales

procedimientos administrativos a instancia del particular o de las
autoridades, previstos en el código fiscal federal, financiero del distrito
federal y en el de alguno de los estados de la república, de preferencia la
del estado de méxico.
la consulta fiscal.- las autoridades fiscales están obligadas a contestar
consultas que sobre situaciones reales y concretas les hagan los
interesados individualmente.
negativa ficta.- esta se configura después de 30 días contando a partir de
la autoridad debió responder y no o hizo
afirmativa ficta.- transcurrido dicho plazo sin que se notifique la
resolución expresa se considera como resolución afirmativa ficta , que
significa decisión favorable a los derechos e intereses legítimos de los
peticionarios, no opera en exenciones de crédito fiscal, prescripción ,
condonación otorgamiento de subsidios, disminución o reducción en el
monto de créditos fiscales, solicitud de compensación , devolución de
cantidades pagadas indebidamente y consultas.
formas para garantizar los creditos fiscales.- disposición de dinero, prenda
o hipoteca, fianza otorgada por compañía autorizada, obligación solidaria
asumida por tercero, embargo vía administrativa
 Derecho Fiscal 2

devolucion de cantidades pagadas indebidamente.- se puede hacer de

oficio o a petición de parte mediante cheque nominativo para abono en
cuenta del contribuyente o depósito en la cuenta del mismo.
pago a plazos de credito fiscal.- la autoridad fiscal competente podrá
autorizar el pago a plazos al contribuyente a petición de parte, ya sea
diferido o en parcialidades, sin que el pazo autorizado para el pago
exceda de 48 meses.
compensacion de pagos.-los contribuyentes obligados a pagar
mediante declaración podrán optar por compensar las cantidades que
tengan a su favor contra las que están obligados a ´pagar por adeudo
propio o por retención a terceros.
condonacion de multas.- la secretaria podrá condonar las multas por
infracción a las disposiciones fiscales y administrativas, incluso las
determinadas por el propio contribuyente. la solicitud dará lugar a la
suspensión del procedimiento administrativo de ejecución si así se pide y
se garantiza el interés fiscal.
determinacion de creditos fiscales.- las autoridades competentes podrán
determinar la existencia de créditos fiscales, por lo que esta facultados
para, ordenar y practicar visitas al contribuyente, responsables solidarios
o terceros. revisar su contabilidad, bienes y documentos relacionados con
sus obligaciones fiscales, y en su caso asegurarles previo inventario.
requerimientos de obligaciones emitidas facultad de la
autoridad fiscal cuando el contribuyente omite las contribuciones, y
declaraciones,
AUTOEVALUACIÓN TEMA IV

1. - ¿cuál es el requisito de procedencia de la consulta fiscal federal?

la consulta está regulada por el artículo 34 del cff: el escrito que presente
el contribuyente ante las autoridades fiscales, debe versar sobre
situaciones reales y concretas, de carácter individual y debe ser
presentado ante autoridad competente para ello.
2. - ¿cuándo la autoridad quedará obligada a aplicar los criterios
contenidos en -contestación a la consulta fiscal federal.
las autoridades fiscales solo estarán obligadas a contestar las consultas
que sobre situaciones reales y concretas les hagan los interesados
individualmente.
3. - ¿cuándo la autoridad no quedará vinculada a la respuesta otorgada a
las citas fiscales federales?
cuando los términos de la consulta no coincidan con la realidad de los
hechos o datos consultados o se modifique la legislación aplicable.
 Derecho Fiscal 2

4. - ¿cuál es el momento en que se pueden impugnar las respuestas

recaídas = consulta fiscal federal?
no serán obligatorias para los particulares, por lo cual éstos podrán
impugnar, a través de los medios de defensa establecidos en las
disposiciones aplicables, las resoluciones definitivas en las cuales la
autoridad aplique los criterios contenidos en dichas respuestas.
5.- señale la crítica del nuevo texto sobre las consultas que establece el art
34 del código fiscal de la federación.
es lamentable la reforma del 2007 realizada al artículo 34 del cff, sobre todo
en la parte que dice que: las respuestas recaídas a las consultas; no serán
obligatorias para los particulares, por lo cual éstos podrán impugnar, a
través de los medios de defensa establecidos en las disposiciones
aplicables, las resoluciones definitivas en las cuales la autoridad aplique
los criterios contenidos en dichas respuestas, lo anterior porque se
desnaturalizó la figura jurídica de la consulta, pues ahora si el gobernado
realiza una consulta y ésta le es desfavorable, ya no puede impugnarla sino
hasta que le notifiquen una resolución definitiva. disposición jurídica que
violenta el principio de certidumbre jurídica tutelado por la ley fundamental.
6.- ¿cuál es el término para contestar la consulta fiscal federal?
las autoridades fiscales deberán contestar las consultas que formulen ls
particulares en un plazo de tres meses contados a partir de la fecha de
presentación de la solicitud respectiva.
7.- ¿cuál es el efecto de los criterios expedidos por los funcionarios fiscales
federales?
respecto a éste tópico el artículo 35 del cff, dispone que los funcionarios
fiscales facultados debidamente podrán dar a conocer a las diversas
dependencias el criterio que deberán seguir en cuanto a la aplicación de
las disposiciones fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones para los
particulares y únicamente derivarán derechos de los mismos cuando se
publiquen el dof.
8. mencione cinco autorizaciones en materia fiscal federal.
• para fusión (artículo 14-b fracs 1, cff).
• de devolución de las cantidades pagadas indebidamente y las que
procedan conforme a las leyes fiscales (artículo 22, cff).
• de estímulos fiscales (artículo 16, ley de ingresos de la federación).
• de instrucciones anticipadas de pagos (artículo 31, cff).
• a contadores públicos para formular los dictámenes sobre los estados
financieros de los contribuyentes o las operaciones de enajenación de
acciones que realicen (art 52, cff).
 Derecho Fiscal 2

• para determinar el resultado fiscal consolidado que presente la

sociedad controladora (artículo 65 fracc1, lisr).
• para imprimir comprobantes, (art 29, cff).
• para recibir donativos deducibles, art 31 lisr.
• de devolución, art 22 cff.
• de compensación, art 23 cff.
• de condonación, art 146-b cff.
• de dación en pago, art 26 list.
9.- ¿cuál es el término para presentar la solicitud de dación en pago?
la dación en pago está contemplada en los arts. 25 a 29 de la ley del servicio
de la tesorería de la federación (list).
la ley no prevé ningún término, pues es un ofrecimiento que realiza el
contribuyente ante el fisco federal con la finalidad de pagar total o
parcialmente un crédito fiscal.
10.-¿cuál es el término para resolver la solicitud de dación en pago?
el art. 25, segundo párrafo de la list, dispone que la solicitud de dación en
pago deberá resolverse en un término que no excederá de 30 días
hábiles contados a partir de que esté debidamente integrado el expediente,
y no podrá ser impugnada en recurso administrativo, ni en juicio de nulidad
ante el tribunal federal de justicia fiscal y administrativa. en caso de que en
dicho termino no se emita la resolución correspondiente, se tendrá por
negada la solicitud.
11.-¿cuál es el valor para la aceptación de los bienes y servicios que se
ofrece dación de pago?
de conformidad con lo dispuesto en el artículo 26 de la list, las daciones en
pago de bienes muebles o inmuebles se aceptarán al valor del avalúo
emitido, según corresponda por institución de crédito, por la comisión de
avalúos de bienes nacionales, por corredor público o por servicio
autorizado. tratándose de servicios, la tesorería determinará los términos,
las condiciones y el monto hasta por el cual podrá aceptarse el
ofrecimiento del deudor de pagar el crédito mediante la dación en pago de
servicios.
12.-¿cuándo la dación en pago queda formalizada?
el artículo 27 de la list, establece que la dación en pago quedará formalizada
y el crédito extinguido de la siguiente manera.
ø i.-tratándose de bienes inmuebles, a la fecha de la firma de escritura
pública en que se transfiera el dominio del bien al gobierno federal a través
de la tesorería, misma que se otorgara dentro de los 45 días hábiles
siguientes a aquél en que se haya notificado la aceptación. los gastos de
 Derecho Fiscal 2

escrituración y las contribuciones que origine la operación, serán por

cuenta del deudor al que se le haya aceptado la dación en pago.
ø ii.-tratándose de bienes muebles, a la fecha de la firma del acta de entrega
de los mismos, que será dentro de los cinco días hábiles siguientes a aquél
en que se haya notificado la aceptación. cualquier gasto que resulte de la
entrega del bien que corresponda, correrá por cuenta del deudor, y
ø iii.-tratándose de servicios, en la fecha en que éstos fueron efectivamente
prestados. a efecto, las dependencias o entidades de la administración
pública federal deberán manifestar a la tesorería o sus auxiliares que los
servicios fueron aprovechados por las mismas. en caso de cumplimiento
parcial, se extinguirá parcialmente el crédito respectivo.
13.- ¿ingresos de la federación del 2007.
en el ámbito federal, éstos se encuentran previstos en el artículo 16 de la
ley de ingresos de la federación y dice; en materia de estímulos fiscales,
durante el ejercicio fiscal de 2008, entre otros se hace alusión a los
siguientes:
1.- estímulo fiscal a las personas que realicen actividades empresariales:
se otorga un estímulo fiscal a las personas que realicen actividades
empresariales excepto minería y que para determinar su utilidad puedan
deducir el diésel que adquieran para su consumo final, siempre que se
utilice exclusivamente como combustible en maquinaria en general,
excepto vehículos, consistente en permitir el acredita miento del iesps y
servicios que petróleos mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan
causado por la enajenación de dicho combustible (art. 16, fracs 1 de la ley
de ingresos de la federación 2008) .
2.-estímulo fiscal a contribuyentes: se otorga un estímulo fiscal a los
contribuyentes que adquieran diésel para su consumo final y que sea para
uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte
público y privado de personas o de carga, consistente en permitir el
acreditamiento del impuesto especial sobre producción y servicios que
petróleos mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado por
enajenación de este combustible (art. 16 fracs iv de la ley de ingresos de la
federación 2009).
3.-exención automóviles nuevos: se exime el pago de impuesto sobre
automóviles nuevos que se causea cargo de las personas físicas o morales
que enajenen al público en general o que importen definitivamente en los
términos de la ley aduanera automóviles cuya propulsión sea a través de
baterías eléctricas recargables, así como de aquellos eléctricos que
además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado
por hidrógeno(art 16, fracs viii de la ley de ingreso de la federación 2009).
derecho fiscal ii.
RECURSOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES.
ALUMNO: FEDERICO REYNAULT TOLEDO RAMOS.
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5.1.- recursos administrativos.

es un medio de defensa creado para que la autoridad administrativa
confirme, modifique o revoque un acto o resolucion administrativa, cuando
estos no se ajusten a derecho, evitandose asi gastos innecesarios de los
gobernados ante los tribunales.
andres serra rojas: la administracion publica tiene el control de todas sus
dependencias y es la mas interesada en que los agentes publicos se
subordinen a las prescripciones legales. el recurso administrativo permite
al poder publico revisar sus actos a instancia de un particular que se siente
agraviado con una resolucion administrativa.
el recurso es un medio de caracter eminentemente administrativo y no de
naturaleza jurisdiccional, en el cual no intervienen autoridades judiciales o
controles legislativos.
reursos administrativos.
recurso de revocacion contra la determinacion de cuotas compensatorias
a la importacion de mercancias en condiciones de practica desleales de
comercio internacional (art. 94, ley de comercio exterior).
recurso de inconformidad previsto en la ley de coordinacion fiscal (art. 11-
a, ley de coordinacion fiscal).
recurso de inconformidad de la ley del seguro social (art. 294, ley del
seguro social).
recurso de revocacion en materia fiscal federal (art. 116, cff).

recursos administrativos. carecen de requisitos formales, deberan

admitirse y darles tramite.
los recursos administrativos que han sido creados para facilitar a los
particulares la defensa de sus derechos y para no confundirlos y
entorpecer esta defensa, que en algunos casos se convierten en verdadera
trampa procesal, de tal manera que cuando la promocion de los
particulares se encuentra interpuesta dentro del plazo que la ley señala y
en la misma se expresan los argumentos que pretenden anular el acto
administrativo.
5.2.- recurso de revocacion previsto por el codigo fiscal de la federacion.
es importante destacar que conforme al articulo 120 del codigo fiscal de la
federacion, la interposicion del recurso de revocacion es optativa para el
interesado de tal forma que puede acudir directamente al tribunal federal
de justicia fiscal y administrativa.
 Derecho Fiscal 2

el articulo 116 del codigo fiscal de la federacion establece que contra los
actos administrativos dictados en materia fiscal se podra interponer el
recurso de revocacion.
autoridad ante quien se presentara el recurso de revocacion.
conforme al art. 121 del codigo fiscal de la federacion, el escrito de
interposicion del recurso debera presentarse ante la autoridad competente
en razon del domicilio del contribuyente o ante la que emitio o ejecuto el
acto impugnado.
recursos de revocacion interpuesto ante la autoridad incompetente.
cuando el recurso se interponga ante alguna autoridad fiscal incompetente,
esta turnara el recurso a la autoridad que la competa.
envio por correo.
el esrito de interposicion del recurso podra enviarse a la autoridad
competente o a la que emitio o ejecuto el acto, en razon del domicilio, por
correo certificado con acuse de recibo, siempre que el envio se efectue
desde el lugar en que resida el recurrente.
actos conexos.
en este horden de ideas, el articulo 125 del cff prevee que el interesado
podra optar por impugnar un acto mediante mediante el recurso de
revocacion o promover, directamente contra dicho acto, juicio ante el
tribunal federal de justicia fiscal y administrativa. devera intentar la misma
via elegida si pretende impugnar un acto administrativo que sea
antecedente o consecuente de otro.
no procede el recurso de revocacion.
el cff dispone en el articulo 126 que el recurso de revocacion no procedera
contra actos que tengan por objeto hacer efectivas fianzas otorgadas en
garantia de obligaciones fiscales a cargo de terceros.
procedimiento administrativo de ejecucion que no se ajusto a la ley.
de conformidad con lo previsto en el articulo 127 del cff, cuando el recurso
de revocacion se interponga porque el procedimiento administrativo de
ejecucion no se ajusto a la ley.
las violaciones cometidas antes del remate solo podran hacerse valer ante
la autoridad recaudadora hasta el momento de la publicacion de la
convocatoriade remate.
dentro de los diez dias siguientes a la fecha de publicacion de esta, salvo
que se trate de actos de ejecucion sobre bienes legalmente inembargables
o de actos de imposible reparacion material, casos en que el plazo para
interponer el recurso se computara a partir del dia habil siguiente a aquel
en que surta efectos la notificacion del requerimiento de pago o al de la
diligencia de embargo.
 Derecho Fiscal 2

oposicion de terceros.
se puede dar la situacion de que el titular de los bienes, negociaciones o
derechos embargados sea un tercero, para el caso el art 128 del cff
establece que el tercero que afirme ser propietario de los bienes o
negociaciones, o titular de los derechos embargados, podra hacer valer el
recurso de revocacion en cualquier tiempo antes de de que se finque el
remate.
plazo para la interposicion del recurso.
art. 121 cff (plazo general)
el escrito de interposicion del recurso debera presentarse ante la autoridad
competente dentro de los cuarenta y cinco dias siguientes a aquel en que
aya surtido efecto su notificacion.
anexos al recurso.
1.- los documentos que acrediten su personalidad cuando actue a nombre
de otro o de personas morales,
2.- el documento en que conste el acto impugnado.
3.- las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial.
causales de improcedencia.
art 124, codigo fiscal de la federacion.
art 126, codigo fiscal de la federacion.
impugnacion de notificaciones.
ampliacion del recurso de revocacion.
el art 129, fraccion II, 2do parrafo del cff establece que el particular tendra
un plazo de veinte dias a partir del dia habil siguiente a aquel en que la
autoridad le haya dado a conocer el acto y su notificacion o solo esta
ultima.
termino para dictar y notificar las resoluciones.
el art 131 del cff, precisa que la autoridad debera dictar resolucion y
notificarla en un termino que no excedera de tres meses contados a partir
de la fecha de interposicion del recurso. El silencio de la autoridad
significara que se ha confirmado el acto impugnado el recurrente podra
decidir esperar la resolucion expresa o impugnar en cualquier tiempo la
presunta confirmacion del acto impugnado.
la autoridad fiscal contara con un plazo de cinco meses contados a partir
de la fecha de la interposicion del recurso para resolverlo, en el caso de
que el recurrente ejerza el derecho previsto en el ultimo parrafo del art 123
del cff, es decir, cuando el contribuyente anuncie que exibira pruebas
adicionales a las ya exhibidas.
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5.3.- RECURSO DE REVOCACION CONTRA LA DETERMINACION DE

CUOTAS COMPENSATORIAS A LA IMPORTACION DE MERCANCIAS EN
CONDICIONES DE PRACTICA DESLEAL DE COMERCIO INTERNACIONAL.
el recurso de revocacion contra la determinacion de cuotas
compensatorias a la importacion de mercancias en condiciones de
practicas desleales de comercio internacional esta previsto por la ley de
comercio exterior en sus art 94 a 98.
objetio.
el recurso administrativo de revocacion, de conformidad con lo dispuesto
por el art 95 de la LCE, tiene por objeto revocar, modificar o confirmar la
resolucion impugnada, y los fallos que se dicten contendran la fijacion de
acto reclamado, los fundamentos legales en que se apoyen y los puntos de
resolucion.
autoridad competente.
el recurso de revocacion se tramitara y resolvera conforme a lo dispuesto
por el CFF, siendo necesario su agotamiento para la procedencia del juicio
ante el tribunal federal de justicia fiscal y administrativa.
otras reglas aplicables a la tramitacion del recurso de revocacion contra
resoluciones que determinen cuotas compensatorias definitivas o los
actos que la apliquen.
el art 96 de la LCE establece que en lo concerniente al recurso de
revocacion que se interponga contra las resoluciones y actos que
determinen cuotas compensatorias definitivas o que las apliquen
(mencionados en el articulo 94 fracc. v, LCE).
se estara a lo dispuesto en dicha ley.

mecanismos alternativos de solucion de controversias en materia de

practicas desleales (tratados internacionales)
Es importante destacar que el art 97 de la LCE señala que, con base en las
resoluciones y actos a que se refieren las fraccs, IV, V, VI Y VIII del art 94
de la LCE.
cualquier parte interesada podra optar por acudir a los mecanismos
alternativos de solcion de controversias en materia de practicas desleales
contenidos en tratados comerciales internacionales de los que mexico sea
parte.

5.4 RECURSO DE INCONFORMIDAD ESTABLECIDO EN LA LEY DEL

SEGURO SOCIAL.
La ley del seguro social preve un mecanismo de defensa en contra de actos
definitivos del instituto mexicano del seguro social.
Es importante mencionar que el art 294 de la ley del seguro social esta
regulado por el reglamento del recurso de inconformidad.
normas de aplicacion supletoria en el recurso de iconformidad.
 Derecho Fiscal 2

El art 10 del reglamento del recurso de inconformidad dispone que el

recurso de inconformidad señalado en el art 294 de la ley del seguro social
se tramitara conforme a sus disposiciones, y a falta de disposicion expresa
se aplicaran supletoriamente el codigo fiscal de la federacion, la ley federal
del trabajo, el codigo federal de procedimientos civiles o el derecho comun
siempre que no contravengan la ley del seguro social o sus reglamentos.
autoridades competentes para conocer del recurso de inconformidad.
lo establece el art. 2do del reglamento, los consejos consultivos
delegacionales correspondiente, tramitara el recurso con apoyo de los
servicios juridicos delegacionales y estara facultado para dejar sin efectos
el acto impugnado, en aquellos casos en que se advierta notoriamente que
el mismo encuadra en algunas de las causales que señalan los arts 38 y
238 del CFF.
competencia del secretario del consejo consultivo delegacional.
El secretario tendra todas las facultades para resolver sobre la admison del
recurso y la suspension del procedimiento administrativo de ejecucion.
Asimismo, autorizara con su firma los acuerdos, certificaciones y
notificaciones, correspondientes y pondra los expedientes en estado de
resolucion. Sera facultad del secretario en caso de duda ordenar
comparezca ante su presencia el promovente a ratificar como propia la
firma que se contiene en el escrito de inconformidad.
sustanciacion del recurso de inconformidad.
Al respecto el art 4to del reglamento del recurso de inconformidad,
I.- nombre y firma del recurrente, domicilio para oir y recibir notificaciones,
asi como el numero de su registro patronal o seguridad social, en caso de
que el promovente no sepa o no pueda firmar o estampar su huella digital,
lo podra realizar otra persona.
II.- acto que se impugna y, e su caso, numero y fecha de la resolucion,
numero de credito, periodo e importe, fecha de su notificacion y autoridad
emisora del mismo.
III.- hechos que originan la impugnacion.
IV.- nombre o razon social del patron, o en su caso, del sindicato de
trabajadores titular del contrato colectivo de trabajo, asi como el domicilio
en donde puedan ser notificados, para los casos previstosen el art 7mo del
citado reglamento.
V.- pruebas que se ofrezcan, relacionadas con el acto impugnado.

plazos para la interposicion del recurso de inconormidad.

segun lo dispuesto en el art 6o del reglamento, el recurso de inconformidad
se interpondra dentro de los quince dias habiles siguientes a la fecha en
que surta efectos la notificacion del acto definitivo que se impugne.
El escrito en que se interponga el recurso sera dirigido al consejo
consultivo delegacional y se presentara directamente en la sede
 Derecho Fiscal 2

delegacional o subdelegacional que corresponda a la autoridad emisora

del acto impugnado.

inconformidades interpuestas por patrones.

El art 7o del reglamento del recurso de inconformidad ordena que en los
casos de inconformidades interpuestas por los patrones contra
valuaciones actuariales de sus contratos colectivos, hechas por el instituto
en los terminos de la parte final del art 23 de la ley del seguro social, el
secretario del consejo consultivo delegacional dara vista a los sindicatos
titulares de los contratos valuados para que, en el termino de ocho dias,
manifiesten su anuencia u oposicion con los puntos de vista patronales y
en su caso, aporten pruebas y expresen a lo que a su interes convenga.

revocacion en contra de las resoluciones que admitan o desechen el

recurso de inconformidad.
cabe mencionar que el art 31 del reglamento preve que contra las
resoluciones del secretario del consejo consultivo delegacional en materia
de admision o desechamiento del recurso de inconformidad o de las
pruebas ofrecidas, debera solicitarse su revocacion ante el consejo
consultivo delegacional correspondiente. Esta solicitud se interpondra por
escrito dentro de los tres dias siguientes a aquel en que surta sus efectos
la notificacion del acuerdo recurrido, señalandose en el mismo los
argumentos encaminados a la revocacion del acto impugnado y se decidira
de plano en las siguiente sesion de dicho consejo.

suspencion del procedimiento administrativo de ejecucion.

de acuerdo con lo dispuesto enel art 32 del citado ordenamiento la
suspencion del procedimiento administrativo de ejecucion sera ordenada
por el secretario general del instituto o el secretario del consejo consultivo
delegacional si se solicita desde la interposicion del recurso o durante su
tramitacion.

5.5 RECURSO DE INCONFORMIDAD PREVISTO POR LA LEY DE

COORDINACION FISCAL.
PROCEDENCIA: El art 11-A de la ley de coordinacion fiscal dispone que las
personas que resulten afectadas por incumplimiento de las disposiciones
del sistema nacional de coordinacion fiscal, de las de coordinacion en
materia de derechos, podran presentar (en tiempo) recurso de
inconformidad ante la secretaria de hacienda y credito publico, dentro de
los cuarenta y cinco dias habiles siguientes a aquel en que haya surtido
efectos la notificacion del requerimiento o en su caso, a partir de la fecha
de pago de la contribucion que corresponda.

tramitacion.
 Derecho Fiscal 2

El recurso de inconformidad se tramitara conforme a las disposiciones que

sobre el recurso de revocacion establece el codigo fiscal de la federacion,
con las siguientes modalidades:

a) la secretaria de hacienda y credito publico oira a la entidad de que

se trate.
b) la secretaria de hacienda y credito publico solicitara un dictamen
tecnico a la junta de coordinacion fiscal.
c) el plazo para resolver el recurso sera de un mes a partir de la fecha
en que la secretaria de hacienda y credito publico recibira el
dictamen a que se refiere el inciso anterior.
d) la resolucion podra ordenar a la tesoreria de la federacion la
devolucion de las cantidades indebidamente cobradas con cargo a
las participaciones de la entidad. A estas devoluciones les sera
aplicable lo que al respecto establece el CFF.
e) la resolucion podra ser impugnada ante el tribunal federal de justicia
fiscal y administrativa por los promoventes del recurso.
Art 12 de la LCF, las entidades federativas podran ocurrir ante la suprema
corte de justicia de la nacion, en los terminos del art 12 de la LCF, el cual
precisa que la entidad inconforme con la declaratoria por la que se
considera que deja de estar adherida al sistema nacional de coordinacion
fiscal podra ocurrir ante la scjn con forme al articulo 105 de la constitucion
politica de los estados unidos mexicanos y de la ley organica del poder
judicial federal, demandado la anulacion de la declaratoria que se haya
dictado segun lo dispuesto por el art 11 de la LCF.
Desde la admision de la demanda se suspenderan los efectos de la
declaratoria impugnada por ciento cincuenta dias. El fallo de la Suprema
Corte de Justicia de la Nacion producira efectos treinta dias despues de su
publicacion en el Diario de la Federacion.

AUTOEVALUACION.
TEMA V.
instrucciones: conteste correctamente las siguientes preguntas.

1. Definir el concepto de recursos administrativos.

Es un medio de defensa creado para la autoridad administrativa confirme,
modifique o revoque un acto o resolucion administrativa cuando estos no
se ajusten a derecho, evitandose asi gastos innecesarios de los
gobernados ante los tribunales.
2. ¿Que recursos administrativos existen en materia fiscal?
Recurso de revocacion en materia fiscal federal (art 116,cff).
recurso de inconformidad previsto en la ley de coordinacion fiscal (art 11-
A, ley de coordinacion fiscal).
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3. ¿Cuales son los principales criterios que se sostienen en materia

jurisdiccional, respecto a los recursos aministrativos?

4. ¿Cuando procede el recrso de revocacion previsto en el codigo

fiscal federal, respecto de reosoluciones definitivas, dictadas por
autoridades fiscales federales?
El articulo 116 del codigo fiscal de la federacion establece que contra los
actos administrativos dictados en materia fiscal se podra interponer el
recurso reocacion. Asimismo el art 117 del citado codigo dispone que el
recurso de revocacion procedera en los casosque a continuacion se
indiquen:
procede en contra de:
recurso de revocacion previsto por el codigo fiscal de la federacion.
fracc. I. Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales
federales que:
a) determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
b) nieguen la devolucion de cantidades que procedan conforme a la ley.
c) dicten las autoridades aduaneras.
fraccion II. Los autos de autoridades fiscales federales que:
a) exijan el pago de creditos fiscales, cuando se alegue que estos se
han extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre
que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se
refiera a recargos, gastos de ejecucion o la indemnizacion a que se
refiere.
5. ¿Contra que actos de autoridades fiscales federales procede el
reurso de revocacion previsto en el codigo fiscal de la federacion?

6. ¿Es obligatorio para el gobernado promover el recurso de

revocacion, en el codigo fiscal de la federacion?

7. ¿Ante que autoridad se presenta el recurso de revocacion, dispuesto

en el CFF?
Conforme al art 121 del codigo fiscal de la federacion, el escrito de
interposicion del recurso debera presentarse ante la autoridad competente
en razon del domicilio del contribuyente o ante la que emitio o ejecuto el
acto impugnado.
8. ¿Cuales con los plazos para la interposicion del recurso de
revocacion, establecido en el codigo fiscal de la federacion?
Art 121, CFF
(plazo general)
El escrito de interposicion del recurso debera presentarse ante la autoridad
competente dentro de los cuarenta y cinco dias siguientes a aquel en que
haya surtido efecto su notificacion.
 Derecho Fiscal 2

9. ¿cuando podra enviarse, por correo, el recurso de revocacion,

contenido el codigo fiscal de la federacion?
El escrito de interposicion del recurso podra enviarse a la autoridad
competente o a la que emitio o ejecuto el acto, en razon del domicilio, por
correo certificado con acuse de resibo; siempre que el envio se efectue
desde el lugar en que resida el recurrente. En estos casos se tendra como
fecha de presentacion el escrito respectivo la del dia en que se entrego a
la oficina exactora o se deposite en la oficina de correos.
10. ¿Contra que actos no procede el recurso de revocacion,
contemplado en el codigo fiscal de la federacion?
El CFF dispone en el art 126 que el recurso de revocacion no procedera
contra actos que tengan por objeto hacer efectivas fianzas otorgadas en
garantia de obligaciones fiscales a cargo de terceros.
11. ¿Cual es el termino que tiene un tercero para hacer valer el recurso
de revocacion contenido en el codigo fiscal de la federacion?
El art 128 del CFF establece que el tercero que afirme ser propietario de los
bienes o negociaciones, o titular de los derechos embargados, podra hacer
valer el recurso de revocacion en cualquier tiempo antes de que se finque
el remate, se enajenen fuera de remate o se adjudiquen los bienes en favor
del fisco federal.
12. Señale los supuestos en que se suspende el plazo para la
interposicion del recurso de revocacion, previsto en el codigo fiscal
de la federacion.
Conforme al art 121 del codigo fiscal de la federacion, el plazo para la
interposicion del recurso de revocacion se suspendera hasta un año, en
los siguientes casos:
a) cuando el particular afectado por un acto o resolucion administrativa
fallezca durante el plazo a que se refiere el citado articulo; si antes
no se hubiera aceptado el cargo de representante de la sucesion.
b) cuando el particular solicite a las autoridades fiscales iniciar el
procedimiento de resolucion de controversias contenido en un
tratado para evitar la doble tributacion incluyendo, en su caso, el
procedimiento arbitral. L a suspencion cesara cuando se notifique la
resolucion que de por terminado dicho procedimiento, inclsive en el
caso de que sea a peticion del interesado.
c) en los caos de incapacidad o declaracion de ausencia, decretadas
por autoridad judicial, cuando el particular se encuentre afectado por
un acto o resolucion administrativa.
13. Señale los requisitos establecidos en el art 122 que debe cumplir el
recurso de revocacion, establecidos en el codigo fiscal de la
federacion.
Debera cumplir con los requisitos establecidos en los arts 18 y 122 del
codigo fiscal de la federacion.
I.- La resolucion o el acto impugnado.
 Derecho Fiscal 2

II.- Los agravios causados por la resolucion o el acto impugnado.

III.- Las pruebas y los hechos controvertidos ( art 122, CFF ).

I.- Nombre, denominacion o razon social, asi como el domicilio fiscal que
se haya manifestado ante el registro federal de contribuyentes.
II.- Autoridad a la que se dirige y el proposito de tal promocion.
III.- Indicar la direccion de correo electronico para recibir notificaciones.
IV.- En los casos de contribuyentes que no se dediquen exclusivamente a
actividades agricolas, ganaderas pesqueras o silviculas deveran presentar
toda promosion mediante documento digital avanzado que contenga firma
electronica avanzada (art 18, CFF).

TEMA VI JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.

ALUMNO: ROBERTO AGUILAR HERNÁNDEZ.

JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

6.1 ESTRUCTURA Y ORGANIZACIÓN DE LA IMPARTICIÓN DE JUSTICIA
FISCAL EN MÉXICO, PRECISANDO EL CAMPO DE LA JUSTICIA FEDERAL
Y
DIFERENCIANDO SUS MATERIAS DE LA JUSTICIA LOCAL, EN RELACIÓN
CON LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES.

COMO SE ANALIZÓ EN LA UNIDAD DEL PRIMER CURSO DE ESTA OBRA

AL TRATARSE EL TEMA DE LA SEGURIDAD JURÍDICA, EXISTE EN LA
CPEUM, DOS GARANTÍAS MUY IMPORTANTES PARA EL
PARTICULAR; LA LEGALIDAD EN LOS ARTS., 14 Y 16 Y LA DE ACCESO A
LA JUSTICIA PREVISTA EN EL ART, 17.
CUANDO EL PARTICULAR SE VE AFECTADO NEGATIVAMENTE EN SU
ESFERA POLÍTICA POR UN ACTO DE RESOLUCIÓN DE CARÁCTER
ADMINISTRATIVO, CUENTA CON MEDIOS DE DEFENSA ANTE LAS
MISMAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS, Y ADEMÁS PUEDE ACUDIR
A OTRO TIPO DE INSTANCIAS COMO LAS JURISDICCIONALES.
AL INSTITUIRSE EL PRINCIPIO DE DIVISIÓN DE PODERES EN EL
MODERNO ESTADO DE DERECHO, SE PRESENTÓ UN DILEMA
IMPORTANTE YA QUE POR UNA PARTE, SE CONSIDERÓ QUE SI LOS
TRIBUNALES DEL PODER JUDICIAL CONOCÍAN DE LAS
CONTROVERSIAS QUE SE SUSCITAN ANTE AUTORIDADES Y
PARTICULARES, Y LAS RESOLUCIONES DE ES TIPOS TRIBUNALES SE
TENÍAN QUE IMPONER A LA ADMINISTRACIÓN, ENTONCES EL PODER
 Derecho Fiscal 2

JUDICIAL TENDRÍA SUPREMACÍA SOBRE EL PODER EJECUTIVO; Y POR

OTRA SI NO SE CREABA UN ÓRGANO QUE RESOLVIERA LAS
CONTROVERSIAS ENTRE PARTICULARES Y AUTORIDADES
ADMINISTRATIVAS , SE DEJARÍA EN ESTADO DE INDEFENSIÓN AL
PARTICULAR. DE AHÍ SURGEN IDEAS DE CREAR TRIBUNALES DE LO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.
UNIVERSALMENTE SE HA ENSAYADO DOS SISTEMAS. UNO DE ELLOS
ES EL DE TRIBUNALES ADMINISTRATIVOS DE JUSTICIA RETENIDA, LOS
QUE SE LIMITAN A PROPONER UNA DECISIÓN A LA AUTORIDAD
ADMINISTRATIVA. EL OTRO ES DE JUSTICIA DELEGADA, EN DONDE LOS
TRIBUNALES ADMINISTRATIVOS SE CONDUCEN COMO AUTÉNTICOS
JUECES.
DENTRO DE ESTE CONTEXTO EN 1936, SE PROMULGO EN MÉXICO LA
LEY DE JUSTICIA FISCAL, CREÁNDOSE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA
FEDERACIÓN, PRIMER TRIBUNAL ADMINISTRATIVO AUTÓNOMO E
INDEPENDIENTE, EN MÉXICO. LA MISMA LEY LO CONSIDERO COMO UN
TRIBUNAL ADMINISTRATIVO DE JUSTICA DELGADA AL SEÑALAR QUE NI
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA NI NINGUNA OTRA AUTORIDAD
ADMINISTRATIVA, TENDRÍA INTERVENCIÓN EN LA FORMULACIÓN DEL
SENTIDO DE SUS RESOLUCIONES.
DESPUÉS DE LA CREACIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA
FEDERACIÓN, LAS ENTIDADES FEDERATIVAS EMULARON EL SISTEMA
Y FUERON APARECIENDO TRIBUNALES DE LO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO, INCLUSO SE ESTABLECIÓ EL SISTEMA DE
JURISDICCIÓN MUNICIPAL COMO ES EL CASO DEL ESTADO DE
GUANAJUATO.
ACTUALMENTE LOS PRECEPTOS CONSTITUCIONALES QUE DAN
SUSTENTO AL SISTEMA DE TRIBUNALES DE LO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVOS SON LOS SIGUIENTES;

FEDERACION ESTADO DISTRITO FEDERAL

ART, 73, EL ART, 116, LOS ART, 122, BASE

CONGRESO TIENE PODERES DE LOS QUINTA EXISTIRÁ UN
ESTADOS TRIBUNAL DE LO
FACULTAD, PARA
SE ORGANIZAN CONTENCIOSO
EXPEDIR LEYES
CONFORME A LAS ADMINISTRATIVO, QUE
QUE CONSTITUYAN CONSTITUCIONES Y TENDRÁ PLENA
TRIBUNALES LEYES E LOS AUTONOMÍA PARA
ESTADOS PODRÁN DIRIMIR LAS
 Derecho Fiscal 2

DE LO CONTENCIOSO INSTITUIR CONTROVERSIAS

ADMINISTRATIVO, TRIBUNALES DE LO ENTRE LOS
DOTAOS DE PLENA CONTENCIOSO- PARTICULARES Y LAS
AUTONOMÍA PARA ADMINISTRATIVOS AUTORIDADES DE LA
DICTAR SUS FALLOS, DOTADOS DE PLENA ADMIRACIÓN PÚBLICA
Y QUE TENGAN A SU AUTONOMÍA PARA LOCAL DEL DISTRITO
CARGO REDIMIR LAS DICTAR SUS FEDERAL.
CONTROVERSIAS FALLOS, QUE
QUE SE SUSCITEN TENGA A SU CARGO
ENTRE LA DIRIMIR LAS
ADMINISTRACIÓN CONTROVERSIAS
PÚBLICA Y LOS QUE SE SUSCITEN
PARTICULARES, ASÍ ENTRE LA
COMO IMPONER ADMINISTRACIÓN
SANCIONES A LOS PÚBLICA Y LOS
SERVIDORES PARTICULARES,
PÚBLICOS POR ESTABLECIENDO
RESPONSABILIDAD LAS NORMAS PARA
ADMIRATIVA QUE SU ORGANIZACIÓN,
DETERMINE LA LEY, SU
ESTABLECIENDO LAS FUNCIONAMIENTO,
NORMAS PARA SU EL PROCEDIMIENTO
ORGANIZACIÓN SU Y SUS RECURSOS
FUNCIONAMIENTO, CONTRA SUS
LOS RESOLUCIONES.
PROCEDIMIENTOS Y
SUS RECURSOS
CONTRA
SUS RESOLUCIONES.

6.2 EL TRIBUNAL FEDERAL CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.

MUCHO SE HA DICHO ACERCA DEL CARÁCTER DEL CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO QUE SE TRAMITA, QUE SE TRAMITA ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIÓN, SIN QUE AL FECHA
EXISTA DOCTRINALMENTE UN CONSENSO GENERAL, ALGUNOS
AUTORES ENTRE ELLOS EMILIO MARGALLAIN MANATOU, CONSIDERAN
QUE ESTE TRIBUNAL ES DE ANULACIÓN EN CAMBIO PARA A. CORTINA
GUTIÉRREZ Y A. NEGRETE, ENTRE OTROS SE TRATA DE UN TRIBUNAL
EN PLENA JURISDICCIÓN.
 Derecho Fiscal 2

CONFORME A LA DOCTRINA LAS DIFERENCIAS SUSTANCIALES ENTRE

UN CONTENCIOSO DE ANULACIÓN, OBJETIVO O DE LEGITIMACIÓN Y UN
CONTENCIOSO DE PLENA JURISDICCIÓN SU OBJETIVO PUEDE
IDENTIFICARSE EN CUANTO A SU FINALIDAD, AL PROCEDIMIENTO A SU
SENTENCIA.

RESPECTO A SU FINALIDAD TENEMOS QUE EN EL TRIBUNAL DE SIMPLE

ANULACIÓN SOLO SE BUSCA EL MANTENIMIENTO DE LA LEGALIDAD EN
LA ACTUACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN, POR TAL MOTIVO SE HA
INSTAURADO[C1] ESTE TIPO DE CONTENCIOSO PARA CONOCER LA
AFECTACIÓN DE UN INTERÉS LEGÍTIMO, MIENTRAS QUE EN EL DE
PLENA JURISDICCIÓN SE PRETENDE EL RECONOCIMIENTO O LA
REPARACIÓN DE UN DERECHO SUBJETIVO VULNERADO POR EL ACTO
ADMINISTRATIVO POR LO TANTO ESTE CONTENCIOSO SE ESTABLECIÓ
PARA CONOCER SOBRE LA VIOLACIÓN DE DERECHOS SUBJETIVO.

EN CUANTO A ,A FINALIDAD DE NUESTRO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO, FUE INSTAURADO PARA LA PRETENSIÓN DE LOS
DERECHOS SUBJETIVOS PÚBLICOS, PUES PARA LA PROCEDENCIA
DEL JUICIO ES NECESARIA LA AFECTACIÓN DEL INTERÉS
JURÍDICO DEL DEMANDANTE, COMO SE DESPRENDE A
CONTARIO SENSU EN LA FACCIÓN 1 DEL ART, 202 CÓDIGO FISCAL DE
LA FEDERACIÓN.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

TÍTULO SEXTO DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
DEROGADO POR EL ARTÍCULO SEGUNDO DE LA LEY FEDERAL DE
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, PUBLICADO EL 1 DE
DICIEMBRE DE 2005, A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2006).
CAPÍTULO II DE LA IMPROCEDENCIA Y DEL SOBRESEIMIENTO
 Derecho Fiscal 2

DEROGADO POR EL ARTÍCULO SEGUNDO DE LA LEY FEDERAL DE

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, PUBLICADO EL 1 DE
DICIEMBRE DE 2005, A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2006).

ARTÍCULO 202.. (CFF)

EN CUANTO A LA FINALIDAD DE NUESTRO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, FUE INSTAURADO PARA LA
PROTECCIÓN DEL OS DERECHOS SUBJETIVOS PÚBLICOS, PUES PARA
LA PROCEDENCIA DEL JUICIO ES NECESARIA LA AFECTACIÓN DEL
INTERÉS JURÍDICO DEL DEMANDANTE, COMO SE DESPRENDE
CONTRARIO SENSU DE LA FACCIÓN 1 DEL ART, 202 DEL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN.

POR LO QUE RESPECTA LA PROCEDIMIENTO, EN EL DE ANULACIÓN SE

DESARROLLA EN JUICIO SIMPLE, SIN QUE SEA INDISPENSABLE LA
PARTICIPACIÓN DE LA ADMIRACIÓN COMO PARTE DEMANDA PUES SU
INTERVENCIÓN SOLO SE REDUCE A RENDIR UN INFORME QUE LE
REQUIERE EL TRIBUNAL. ’´LA ADMINISTRACIÓN, EN LO CONTENCIOSO
DE ANULACIÓN NO ES PARTE. SU INTERVENCIÓN CONSISTE MÁS EN
INFORMAR QUE DEFENDER. HAY EN ESTE JUICIO UN INTERÉS
MAYOR EN REVER EL ACTO Y CONFORMARLO A LA LEGALIDAD QUE EN
DAR RAZÓN A LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA O AL RECURRENTE. EL
TRIBUNAL SUPLE LAS DEFICIENCIAS QUE HUBIESE EN EL RECURSO
“(BIELAS, SOBRE LO CONTENCIOSO ADMIRATIVO). EN CAMBIO, Y
PROCEDIMIENTOS EN LO CONTENCIOSO DE PLENA JURISDICCIÓN ES
DE TIPO JUDICIAL, CON LA PARTICIPACIÓN DE UNA PARTE
DEMANDANTE Y UNA DEMANDADA, UN PROCESO CON TODAS SUS
ETAPAS PROCEDIMENTALES.: INSTRUCCIÓN Y SENTENCIA O JUICIO,
DANDO OPORTUNIDAD A LOS CONTENDIENTES A FORMULAR SUS
ACCIONES Y DEFENSAS CORRESPONDIENTES, ASÍ COMO LA
APORTACIÓN DE PRUEBAS QUE CONSIDEREN PERTINENTES.
EN ESTE ASPECTO, EL CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO REGULADO
POR EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN TIENE EL CARÁCTER DE
SUBJETIVO O DE PLENA JURISDICCIÓN, PUES ÉL PROCEDIMIENTO
INSTAURADO ESTÁ ESTRUCTURADO CON LOS PRINCIPIOS DE UN
VERDADERO JUICIO PROCESAL.
RESPECTO DE LA SENTENCIA, ES DE SIMPLE ANULACIÓN SOLO ES
CONSTRIÑE A DECLARAR LA VALIDEZ O NULIDAD DEL ACTO, SEGÚN
CORRESPONDA; EN CAMBIO, EN EL DE PLENA JURISDICCIÓN SE EMITE
UNA SENTENCIA DE CONDENA CONFORME A ESTA CATEGORÍA,
NUESTRO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO EN ALGUNOS CASO ES DE
ANULACIÓN [PUES SOLO SE CONSTRIÑE A DECLARAR LA VALIDEZ O
 Derecho Fiscal 2

NULIDAD; SIN EMBARGO, EN OTROS CASOS LA SENTENCIA TRAE COMO

CONSECUENCIA UNA CONDENA PARA LA AUTORIDAD DEMANDADA,
COMO POR EJEMPLO EN LOS ASUNTO DE PENSIONES, CIVILES O
MILITARES, CUANDO LA UNIDAD ES PARA EL EFECTO DE QUE SE
OTORGA EL ACTOR UNA PENSIÓN MAYOR DE LA QUE HABÍA
CONSIDERADO LA DEMANDADA EN LOS CASO DE DEVOLUCIÓN DE
IMPUESTOS, EN EL QUE SE CONDENA A LA DEVOLUCIÓN DE ESTOS.

FINALMENTE EN CUANTO A LOS EFECTOS DE LA SENTENCIA, LA QUE

DICTE EL TRIBUNAL EN; LO CONTENCIOSO OBJETIVO SOLO LOGRA
ANULAR LA RESOLUCIÓN COMBATIDA, ATREVES DE UNA DE UNA
DECLARACIÓN QUE NO PUDE SER EJECUTAD POR EL PROPIO
TRIBUNAL, EN TANTO QUE EN DE PLENA JURISDICCIÓN EL TRIBUNAL
SI PUEDE EJECUTAR SU RESOLUCIONES EN VIRTUD DE QUE BUSCA EL
RESTABLECIMIENTO DE UN DERECHO SUBJETIVO.

CONFORME A ESTO ÚLTIMO, EL JUICIO ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE

LA FEDERACIÓN SERIA DE ANULACIÓN, PUES DICHO ÓRGANO
JURISDICCIONAL CARECE DE FACULTADES PARA HACER CUMPLIR SUS
FALLOS.
ACORDE CON ESTE ANÁLISIS, ES POSIBLE CONCLUIR QUE
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO QUE SE VENTILA ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIÓN ES MIXTO O ECLÉCTICO.
COMO ÓRGANO JURISDICCIONAL, SE TRATA DE UN TRIBUNAL
ADMINISTRATIVO, UBICADO DENTRO DEL MARCO DEL
PODER EJECUTIVO SIN SUJECIÓN A LAS AUTORIDADES QUE
INTEGRAN ESE PODER Y QUE ACTÚAN CON PLENA AUTONOMÍA.

SU PROPÓSITO ES MANTENER LA DIVISIÓN DE PODERES Y EN RESPETO

A LA ACCIÓN DEL PODER EJECUTIVO FEDERAL. SE CREÓ MEDIANTE
UNA LEY FEDERAL, CON LA DENOMINACIÓN Y RECONOCIMIENTO DE UN
TRIBUNAL ADMINISTRATIVO DOTADO CON PLENA AUTONOMÍA PARA
EMITIR FALLOS.
ES UN TRIBULA AUTÓNOMO YA QUE, COMO SE EXPRESA EN LA
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS DE LA LEY DE JUSTICIA FISCAL;
(NI EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA NI NINGUNA OTRA AUTORIDAD
ADMINISTRATIVA, TENDRÁ INTERVENCIÓN ALGUNA EN EL
PROCEDIMIENTO O EN LAS RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL, SE
CONSAGRARA ASÍ CON TODA PRECISIÓN, LA AUTONOMÍA ORGÁNICA
DEL CUERPO QUE SE CREA; PUES EL EJECUTIVO PIENSA QUE SI ES
 Derecho Fiscal 2

AUTONOMÍA NO SE OTORGA DE MANERA AMPLIA NO SE PUEDE HABAR

PROPIAMENTE DE UNA JUSTICIA ADMINISTRATIVO.)
AUTONOMÍA QUE SE REITERA EN EL ART, 1 DEL SU LEY ORGÁNICA.

6.2.1 LA JURISDICCIÓN, ORGANIZACIÓN. Y COMPETENCIA DEL

TRIBUNAL.

A. JURISDICCION:
EN SUS ORÍGENES, EL ENTONCES TRIBUNAL FISCAL DE LA
FEDERACIÓN, FUE CREADO COMO UN TRIBUNAL DE ANULACIÓN,
DICTÁNDOSE DE AUTONOMÍA PARA DICTAR SUS FALLOS. SIN
EMBARGO NO CONTABA CON LA FACULTAD COACTIVA DE HACERLO
CUMPLIR, DEBIENDO EL DEMENTE ACUDIR A LOS TRIBUNALES CON
PLENA JURISDICCIÓN PARA OBTENER EL CUMPLIMIENTO POR PARTE
DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS. GRADUALMENTE, EL
TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA
HA ADQUIRIDO FACULTADES DE PLENA JURISDICCIÓN. SU EVOLUCIÓN
HA ESTADO MARCADA POR EL INTERÉS DE UNA JUSTICIA
IMPARCIAL, EFICAZ Y ESPECIALIZADA, PARTIENDO DE LA PREMISA
QUE LOS ACTOS DE AUTORIDAD DEBEN ESTAR REFRENDADOS POR LA
LEGALIDAD Y EL DERECHO, TOMANDO EN CUENTA LAS GARANTÍAS
DE LOS GOBERNADOS Y LAS LIBERTADES PÚBLICAS QUE
CONSTITUYEN LA BASE DE SU SEGURIDAD JURÍDICA.
EN LA PROMULGACIÓN DE LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS
CONTENCIOSOS ADMINISTRATIVOS (LFPCA) SE OTORGA LA
(TFJFA) PLENA JURISDICCIÓN, ESTO, AHORA CUANTA CON MEDIOS
PARA HACER CUMPLIR SUS SENTENCIAS, SUS FACULTADES NO
RESTRINGEN O ANULAN O CONFIRMAN ACTOS O RESOLUCIONES
ADMINISTRATIVAS PUEDEN DICTARSE RESOLUCIONES QUE
CONDENEN PECUNIARIAMENTE A LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
Y CONOCER DE VIOLACIONES CONTENIDAS EN DECRETOS ,
ACUERDOS, ACTOS O RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS DE
CARÁCTER GENERAL, CUANDO AL INICIAR SU VIGENCIA SEAN DE
NATURALEZA APLICATIVA, CAUSANDO PREJUICIO PERSONAL, REAL Y
DIRECTO POR SU SOLA PUBLICACIÓN.
 Derecho Fiscal 2

EN LA LEY ORGÁNICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y

ADMINISTRATIVA (LOTFJFA), PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIÓN EL 06 DE DICIEMBRE DEL 2007 SE REITERA ESTA
CARACTERÍSTICA DEL TRIBUNAL AL SEÑALAR:
ART, 1, EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA
ES UN TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, DOTADO DE
PLENA AUTONOMÍA PARA DICTAR, SUS FALLOS EN LA ORGANIZACIÓN
Y ATRIBUCIÓN QUE ESTA LEY ESTABLECE.
CONFIRMA ESTE CARÁCTER LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, AL INDICA QUE:
ART, 52 LA SENTENCIA DEFINITIVA PODRÁ: III. DECLARA LA NULIDAD
DE LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA PARA DETERMINADOS EFECTOS,
DEBIENDO PRECISAR CON CLARIDAD LA FORMA Y TÉRMINOS EN QUE
LA AUTORIDAD DEBE CUMPLIRLA, DEBIENDO RESPONDER EL
PROCEDIMIENTO, EN SU CASO DESDE EL, MOMENTO EN QUE SE
COMETIÓ LA VIOLACIÓN.
V. DECLARAR LA NULIDAD DE LA DECLARACIÓN IMPUGNADA ADEMÁS:
A). RECONOCER AL ACTOR LA EXISTENCIA DE UN
DERECHO SUBJETIVO Y CONDENAR AL CUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN CORRELATIVA.
B). OTORGAR O RESTITUIR AL ACTOR EN EL GOCE DE LOS DERECHOS
AFECTADOS.

C). DECLARAR LA NULIDAD DEL ACTO O RESOLUCIÓN

ADMINISTRATIVA, CASO EN EL QUE CESARAN LOS EFECTOS DE LOS
ACTOS DE EJECUCIÓN QUE AFECTE AL DEMANDANTE, INCLUSIVE EL
PRIMER ACTO DE APLICACIÓN QUE HUBIESE IMPUGNADO. LA
DECLARACIÓN DE NULIDAD NO TENDRÁ OTROS EFECTOS PARA EL
DEMANDANTE, SALVO LO PREVISTO POR LAS LEYES EN LA MATERIA
QUE SE TRATE.
TAMBIÉN EL ART, 57 DE ESTE MISMO ORDENAMIENTO PREVÉ:
LAS AUTORIDADES DEMANDADAS Y CUALQUIER OTRA
AUTORIDAD RELACIONADA, ESTÁN OBLIGADAS A CUMPLIR LA
SENTENCIA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA.

CABE SEÑALA QUE EL (TFJFA), TIENE LA POSIBILIDAD DE PRECISAR LA

SENTENCIA EL MONTO, ALCANCE Y TÉRMINO, EN QUE SE DEBE
MODIFICAR LA RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA IMPUGNADA, ASÍ
 Derecho Fiscal 2

COMO REDUCIR EL IMPORTE DE UNA SANCIÓN, APRECIANDO

LIBREMENTE LAS CIRCUNSTANCIAS QUE DIERON LUGAR A LA MISMA.
SE PUEDE CONFIAR ENTONCES LA VIGENCIA DE UN TRIBUNAL QUE
FORMALMENTE ESTÁ UBICADO DENTRO DEL PODER EJECUTIVO. ESTE
ÓRGANO DE JUSTICIA FUNCIONA TANTO COMO TRIBUNAL DE
ANULACIÓN Y DE PLENA JURISDICCIÓN, DADO QUE DICTA
RESOLUCIONES RECONOCIENDO O NO LA VALIDEZ DE UN ACTO
ADMINISTRATIVO, AUNADO A QUE TIENE PLENA FACULTAD DE HACER
CUMPLIR SUS RESOLUCIONES CON LAS ATRIBULACIONES QUE LA LEY
LE CONFIERE.
EVIDENTEMENTE LAS SENTENCIAS SE DICTAN PARA SER CUMPLIDAS.
EL TFJFA, APOYADO PRIMERAMENTE EN SU AUTONOMÍA Y LUEGO EN
LA PLENA JURISDICCIÓN QUE LA NUEVA LEGISLACIÓN LE
OTORGA, PUEDE IMPARTIR JUSTICIA DE MANERA INTEGRAL.

TIENE LA FACULTAD PARA ACTUAR DE OFICIO O A PETICIÓN DE

PARTE PARA CERCIORARSE DE QUE LA SENTENCIA SE HAYA
CUMPLIDO Y LLEGADO EL CASO IMPONE LAS CORRESPONDIENTES
MULTAS DE APREMIO, LO QUE CONSTITUYE UNA ATRIBUCIÓN
DE PLENA JURISDICCIÓN.
LAS SIGUIENTES PALABRAS DE QUIEN FUERA PRESIDENTE DEL TFJFA,
DESCRIBE EL LUGAR QUE ACTUALMENTE TIENE EL CITADO
TRIBUNAL EN EL SISTEMA DE IMPARTICIÓN DE JUSTICIA MEXICANO.
EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL ADMINISTRATIVA , ES
ÓRGANO JURISDICCIONAL DOTADO DE PLENA AUTONOMÍA
ENCARGADO DE IMPARTIR JUSTICA ADMINISTRATIVA RESOLVIENDO
EN FORMA HONESTA Y GRATUITA LAS CONTROVERSIAS ENTRE LOS
PARTICULARES, DE MANERA PRONTA COMPLETA E IMPARCIAL, PARA
CONTRIBUIR AL AVANCE DEL ESTADO DE DERECHO MEXICANO, AL
SALVAGUARDAR EL RESPETO DEL ORDEN JURÍDICO, LA
SEGURIDAD, LA PAZ SOCIAL Y EL DESARROLLO DEMOCRÁTICO.

B. ORGANIZACIÓN:

EL ORDENAMIENTO BÁSICO QUE REGULA LA ESTRUCTURA Y LA

ORGANIZACIÓN DEL TFJFA, ES LA LEY ORGÁNICA DEL TRIBUNAL
FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL ADMINISTRATIVA, LA CUAL PRESCRIBE;

ART, 2, EL TFJFA, SE INTEGRA POR:

 Derecho Fiscal 2

1. LA SALA SUPERIOR.
2. LA SALA DE REGIDORES.
3. LA JUNTA DE GOBIERNO Y ADMINISTRACIÓN.

LA SALA SUPERIOR ESTÁ UBICADA EN EL DF, Y LAS SALAS

REGIONALES ESTA DISTRIBUIDAS A LO LARGO DEL TERRITORIO
NACIONAL. DE ACUERDO CON EL REGLAMENTO INTERIOR DEL TFJFA.
ART. 21. PARA LOS EFECTOS DEL ART, 32, DE LA LEY EL TERRITORIO
NACIONAL SE DIVIDE EN LAS REGIONES CON LOS LÍMITES
TERRITORIALES SIGUIENTES:

1. NOROESTE 1 QUE COMPRENDE EL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA.

2. NOROESTE 2 QUE COMPRENDE EL ESTADO DE SONORA.
3. NOROESTE 3 QUE COMPRENDE LOS ESTADOS DE BAJA
CALIFORNIA SUR, Y SINALOA.
4. NORTE CENTRO QUE COMPRENDE LE ESTADO DE CHIHUAHUA.
5. NORTE CENTRO 2 QUE COMPRENDE EL ESTADO DE DURANGO Y
COAHUILA.
6. NOROESTE QUE COMPRENDE LOS ESTADO DE NUEVO LEÓN, Y LOS
MUNICIPIOS DE NUEVO LAREDO, GUERRERO, MIER, MIGUEL ALEMÁN,
CIUDAD CAMARGO, DÍAZ ORDAZ Y REYNOSA DEL ESTADO DE
TAMAULIPAS.
7. OCCIDENTE QUE COMPRENDE LOS ESTADOS DE COLIMA, JALISCO
Y NAYARIT.
8. CENTRO 1 QUE COMPRENDE LOS ESTADO DE ZACATECAS Y AGUAS
CALIENTES.
9. COMPRENDEN LOS ESTADOS DE SAN LUIS POTOSÍ Y QUERÉTARO.
10. CENTRO 3 COMPRENDE EL ESTADO DE GUANAJUATO.
11. COMPRENDE EL ESTADO DE HIDALGO Y MÉXICO.
12. ORIENTE QUE COMPRENDE LOS ESTADOS DE TLAXCALA Y PUEBLA.
13. GOLFO QUE COMPRENDE EL ESTADO DE VERACRUZ.
14. PACIFICO QUE COMPRENDE EL ESTADO DE GUERRERO.
15. SURESTE QUE COMPRENDE EL ESTADO DE OAXACA.
16. PENINSULAR QUE COMPRENDE LOS ESTADOS DE YUCATÁN Y
CAMPECHE.
 Derecho Fiscal 2

17. METROPOLITANAS QUE COMPRENDEN EL DF, Y EL ESTADO DE

MORELOS.
18. GOLFO NORTE COMPRENDE EL ESTADO DE TAMAULIPAS, CON
EXCEPCIÓN DE LOS MUNICIPIOS DE NUEVO LAREDO, GUERRERO, MIER,
MIGUEL ALEMÁN, CD, CAMARGO, DÍAZ ORDAZ Y REYNOSA DEL PROPIO
ESTADO.
19. CHAPAS Y TABASCO, QUE COMPRENDEN LOS ESTADOS DE
CHIAPAS Y TABASCO.
20. CARIBE QUE COMPRENDE EL ESTADO DE QUINTANA ROO.
21. PACIFICO CENTRO QUE COMPRENDE LE ESTADO DE MICHOACÁN.

POR OTRO LADO LA LEY DEL TFJFA, SEÑALA:

ART, 4, EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA CON APROBACIÓN DE
LA CÁMARA DEL SENADO NOMBRARA A LOS MAGISTRADOS DEL
TFJFA.

ART, 5. LOS MAGISTRADOS DE SALA SUPERIOR SERÁN NOMBRADOS

POR UN PERIODO DE 15 AÑOS IMPRORROGABLES, LOS QUE
COMPUTARAN A PARTIR DE LA FACHA DE SU NOMBRAMIENTO. LOS
MAGISTRADOS DE LA SALA REGIONAL, Y LOS MAGISTRADOS
SUPERNUMERARIOS DE LA SALA REGIONAL SERÁN NOMBRADOS POR
UN PERIODO DE DIEZ AÑOS, LOS QUE SE COMPUTEN A PARTIR DE LA
FECHA DEL NOMBRAMIENTO.
LAS PERSONAS QUE HAYAN CONCLUIDO EL PERIODO PARA EL QUE
FUERON NOMBRADOS, COMO MAGISTRADOS DE LA SALA
REGIONAL, PODRÁN SER CONSIDERADAS PARA NUEVOS
NOMBRAMIENTOS.
LAS PERSONAS QUE HAYAN CONCLUIDO EL PERIODO PAR EL QUE
FUERON NOMBRADAS COMO MAGISTRADOS SUPERNUMERARIOS DE
LA SALA REGIONAL, NO PODRÁN SER NOMBRADAS NUEVAMENTE
PARA OCUPAR DICHOS CARGO.

ART, 6. PARA SER MAGISTRADO DEL TFJFA. SE REQUIERE LOS

SIGUIENTES:

1. SER MEXICANO POR NACIMIENTO.

2. ESTAR EN PLENO GOCE Y EJERCICIOS DE SUS DERECHOS CIVILES
Y POLÍTICOS.
 Derecho Fiscal 2

3. SER MAYOR DE 35 AÑOS DE EDAD A LA FECHA DEL

NOMBRAMIENTO.
4. CONTAR CON UNA CONDUCTA INTACHABLE.
5. SER LIC., EN DERECHO CON TÍTULO REGISTRADO, EXPEDIDO
CUANDO MENOS DIEZ AÑOS ANTES DEL NOMBRAMIENTO.
6. CONTAR CON LO MENOS CON OCHO AÑOS EN, MATERIA FISCAL O
ADMINISTRATIVA.

ART, 16. LA SALA SUPERIOR DEL TFJFA. SE COMPONDRÁ DE 13

MAGISTRADOS, DE LOS CUALES 11 EJERCERÁN
FUNCIONES JURISDICCIONALES Y DOS FORMARAN PARTE DE LA
JUNTA DE GOBIERNO Y ADMINISTRACIÓN.
LA SALA SUPERIOR DEL TRIBUNAL ACTUARA EN PLENO O EN DOS
SECCIONES.

ART, 17. EL PLENO SERÁ INTEGRADO POR EL PRESIDENTE DEL

TRIBUNAL Y POR DIEZ MAGISTRADOS DE LA SALA SUPERIOR.

ART, 22. LAS SECCIONES ESTARÁN FORMADAS POR CINCO

MAGISTRADOS DE SALA SUPERIOR ADSCRITOS A CADA UNA DE
ELLOS POR EL PLENO.

ART, 28. EL PRESIDENTE DEL TRIBUNAL SERÁ ELECTO POR EL

PLENO DE LA SALA SUPERIOR EN LA PRIMERA SECCIÓN DEL AÑO
SIGUIENTE EN EL QUE SE CONCLUYA EL PERIODO DEL PRESIDENTE EN
FUNCIONES. DURARAN EN SU CARGO TRES AÑOS Y NO PODRÁN SER
REELECTOS, PARA EL PERIODO INMEDIATO SIGUIENTE.
SERÁN ELEGIBLES LOS MAGISTRADOS DE LA SALA SUPERIOR CUYOS
NOMBRAMIENTOS CUBRAN EL PERIODO ANTES SEÑALADO.

ART, 31. EL TRIBUNAL TENDRÁ SALAS REGIONALES INTEGRADAS POR

TRES MAGISTRADOS CADA UNA.

ART, 39. LA JUNTA DE GOBIERNO Y ADMINISTRACIÓN SERÁ EL ÓRGANO

DEL TRIBUNAL QUE TENDRÁ A SU CARGO LA ADMINISTRACIÓN,
VIGILANCIA, DISCIPLINA Y CARRERA JURISDICCIONAL Y CONTARA CON
 Derecho Fiscal 2

AUTONOMÍA TÉCNICA Y DE GESTIÓN PARA EL

ADECUADO CUMPLIMIENTO DE SUS FUNCIONES

C. COMPETENCIA:

LA COMPETENCIA DEL TRIBUNAL, SEGÚN LA LOTFJFA, SE DISTRIBUYE

DE LA MANERA SIGUIENTE:
ART, 18. SON FACULTADES DEL PLENO:

1 ELEGIR DE ENTRE LOS MAGISTRADOS DE LA SALA SUPERIOR AL

PRESIDENTE DEL TRIBUNAL;

2. APROBAR Y EXPEDIR EL REGLAMENTO INTERIOR DEL TRIBUNAL EN

EL QUE SE DEBERÁN INCLUIR ENTRE OTROS ASPECTOS, LAS
REGIONES, SEDES, Y NÚMEROS DE SALAS REGIONALES, ASÍ COMO LAS
MATERIAS ESPECÍFICAS DE SU COMPETENCIA DE LAS SECCIONES DE
LA SALA SUPERIOR O DE LAS SALAS REGIONALES O LOS
CRITERIOS CONFORME A LOS CUALES SE EJERCERÁ LA FACULTAD
DE ATRACCIÓN

3 . EXPEDIR EL ESTATUTO DE CARRERA.

4. ELEGIR A LOS MAGISTRADOS EN LA SALA SUPERIOR Y LA SALA

REGIONAL QUE SE INTEGRAN A LA JUNTA DE GOBIERNO Y
ADMINISTRACIÓN.
5. APROBAR Y SOMETER A CONSIDERAN DEL PRESIDENTE DEL
REPUBLICA LA PROPUESTA PARA EL NOMBRAMIENTO DE
MAGISTRADOS DEL TRIBUNAL, PREVIA EVALUACIÓN DE LA JUNTA DE
GOBIERNO Y ADMINISTRACIÓN;
6. FIJAR Y EN SU CASO CAMBIAR LA ADSCRIPCIÓN DE LOS
MAGISTRADOS DE LA SECCIONES.
7. DESIGNAR AL SECRETARIO GENERAL DE ACUERDOS A LOS
SECRETARIOS ADJUNTOS DE LAS SECCIONES Y AL CONTADOR
INTERNO, A PROPUESTA DEL PRESIDENTE DEL TRIBUNAL.
8. RESOLVER TODAS AQUELLAS SITUACIONES QUE SERÁN DE
INTERÉS PARA EL TRIBUNAL Y CUYA RESOLUCIÓN NO ESTÁ
ENCOMENDADA A ALGUNO OTROS DE SUS ÓRGANOS.
 Derecho Fiscal 2

9. ESTABLECE MODIFICAR Y RESOLVER LA JURISPRUDENCIA DEL

TRIBUNAL CONFORME A LAS DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES
APROBADAS A LA TESIS Y A LOS RUBROS DE LOS PROCEDENTES Y A
ORDENAR SU PUBLICACIÓN EN LA REVISTA DEL TRIBUNAL.

ART, 23. SON FACULTADES DE LAS SECCIONES LAS SIGUIENTES;

DICTAR SENTENCIAS DEFINITIVA EN LOS JUICIOS QUE TRATAN EN LA
MATERIA SEÑALAS EN EL ART, 94 DE LA LEY DE COMERCIO EXTERIOR,
A EXCEPCIÓN DE AQUELLOS EN LOS QUE SE CONVIERTA
EXCLUSIVAMENTE, LA APLICACIÓN DE CUOTAS COMPENSATORIAS.
LAS SALAS REGIONALES SON COMPETENTE PARA CONOCER DE LOS
JUICIOS QUE SE PROMUEVAN CONTRA LAS RESOLUCIONES
DEFINITIVAS, ACTOS ADMINISTRATIVOS. Y PROCEDIMIENTOS QUE SE
INDICAN A CONTINUACIÓN.

6.2.1.1 ESTUDIO COMPARADO ESQUEMÁTICO CON LA REGULACIÓN DE

LOS MISMOS TEMAS POR LA LEY ORGÁNICA DEL TRIBUNAL DE LO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO DEL DISTRITO FEDERAL, ASÍ COMO EL
ESTABLECIDO EN ALGUNO DE LOS ESTADOS DE LA REPÚBLICA, CON
PREFERENCIA EL DEL ESTADO DE MÉXICO.

ESTUDIO COMPARADO DEL LA LEY DEL TRIBUNAL DE

LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO DEL DISTRITO FEDERAL Y LO
ESTABLECIODP EN EL ESTADO DE OAXACA.
OAXACA DISTRITO FEDERAL

JURIDICCION.

LA LEY DE LA JUSTICIA EL ART, 1,. DE LA; LEY DEL

ADMINISTRATIVA PARA EL TRIBUNAL DE LO
ESTADO DE OAXACA EN EL ART, CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
115, INDICA, QUE EL TRIBUNAL DEL DISTRITO FEDERAL. SEÑAL
DE LO CONTENCIOSO QUE ES UN TRIBUNAL DE PLENA
ADMINISTRATIVO TENDRÁ JURISDICCIÓN Y AUTONOMÍA
JURISDICCIÓN EN TODO EL PARA DICTAR SUS FALLOS E
TERRITORIO ESTATAL, RESIDIRÁ
 Derecho Fiscal 2

EN LAS CAPITALES DEL ESTADO INDEPENDIENTE DE LAS

Y PODRÁ CONTAR CON LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS.
SALAS REGIONES QUE
1. SALA SUPERIOR.
AUTORICEN EL PLENO.
2. PRESIDENCIA.
3. UNA JUNTA DE GOBIERNO.
1. EL PLENO.
4. CINCO SALAS ORDINARIAS.
2. EL PRESIDENTE DE LA
REPUBLICA. 5. SALAS AUXILIARES (A JUICIO
DE LA SALA SUPERIOR).
3. LAS SALAS.
6. DOS
4. LOS MAGISTRADOS.
SECRETARIAS GENERALES DE
5. UN SECRETARIO GENERAL ACUERDOS.
DE ACUERDOS.
7. SECRETARIA GENERAL DE
6. LOS SECRETARIOS COMPILACIÓN Y DIFUSIÓN.
GENERALES DE ACUERDOS DE
8. SECRETARIA GENERAL DE
LAS SALAS.
DEFENSORÍA JURÍDICA.
7. UN DIRECTOR
9. SECRETARIOS DE ACUERDOS
ADMINISTRATIVO.
DE LA SALA SUPERIOR, SALAS
8. LA COORDINACIÓN DE ORDINARIAS Y SALAS
ASESORES DE LOS AUXILIARES.
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
10. ACTUARIO DE LA SALA
9. LA COORDINACIÓN Y SUPERIOR, SALAS ORDINARIAS Y
CAPACITACIÓN Y SALAS AUXILIARES.
MEJORAMIENTO MATERIA
11. DIRECCIÓN ADMINISTRATIVA.
JURÍDICO ADMINISTRATIVA.
12. LOS DEMÁS SERVIDORES
10. JUECES INSTRUCTORES DE
PÚBLICOS QUE LAS NECESIDADES
LO CONTENCIOSO
DEL SERVICIO REQUIERAN Y
ADMINISTRATIVOS.
DETERMINE SU PRESUPUESTO.
LOS EMPLEADOS Y AUXILIARES
13. SALAS SER TRIBUNAL SON
TÉCNICOS QUE DETERMINE EL
COMPETENTE PARA CONOCER ;
PRESUNTO
EL

COMPETENCIA

EL TRIBUNAL TIENE LAS SALAS DEL TRIBUNAL SON

COMPETENCIA PARA RESOLVER COMPETENTES PARA CONOCER:
CONTROVERSIAS DE CARÁCTER
 Derecho Fiscal 2

ADMINISTRATIVO Y FISCAL QUE 1. DE LOS JUICIOS EN CONTRA

SE SUSCITEN: DE LOS ACTOS
ADMIRATIVOS QUE LAS
1. ENTRE PARTICULARES Y
AUTORIDADES DE LA
AUTORIDADES DE
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA DEL
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA DEL
DF. (APDF), DICTEN, ORDENEN,
ESTADO, ORGANISMOS
EJECUTEN O TRATEN DE
PÚBLICOS DESCENTRALIZADOS
EJECUTAR, UN AGRAVIO DE
Y DESCONCENTRADOS.
PERSONAS FÍSICAS O MORALES.
2. ENTRE LOS MUNICIPIOS Y EL
2. DE LOS JUICIOS EN CONTRA
GOBIERNO DEL ESTADO CON
DE LOS ACTOS
MOTIVO DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS DE LA
DERIVADOS DE LOS INCISOS C),
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PARA
D), DE LA FRACC, DEL ART, 115 DE
ESTATAL DEL DF, CUANDO
LA CPEUM.
ACTÚEN EN EL CÁRTER DE
3. ENTRE DOS O MÁS AUTORIDADES.
MUNICIPIOS DERIVADOS DE
3. DE LOS JUICIOS EN CONTRA
ACUERDOS Y CONVENIOS
DE LAS RESOLUCIONES
ADMINISTRATIVOS DE
DEFINITIVAS DICTADAS POR LA
COLABORACIÓN.
APDF, EN LAS QUE SE
4. ENTRE PARTICULARES Y LOS DETERMINEN LA EXISTENCIA DE
AYUNTAMIENTOS DEL ESTADO UNA OBLIGACIÓN FISCAL, SE FIJE
DE OAXACA Y DEPENDIENTE DE ESTA CANTIDAD LIQUIDA O SE
ESTOS, ASÍ COMO SUS DEN LAS BASES PARA SU
ENTIDADES PARA MUNICIPALES. LIQUIDACIÓN, NIEGAN LA
DEVOLUCIÓN DE UN INGRESO
5. ENTRE LOS PARTICULARES Y INDEBIDAMENTE PERCIBIDO O
LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA CUALESQUIERA OTRAS QUE
MUNICIPAL, COMO CAUSEN AGRAVIO EN MATERIA
CONSECUENCIA DE LOS FISCAL.
CONVENIOS QUE CELEBRAN
PARA EJERCICIO DE FUNCIONES, 4. DE LOS JUICIOS EN CONTRA
DE EJECUCIÓN DE OBRAS Y DE LA FALTA DE CONTESTACIÓN.
PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE LAS MISMAS AUTORIDADES,
PÚBLICOS MUNICIPALES, CASOS DENTRO DE UN TÉRMINO DE 30
A LOS QUE SE REFIERE EL DÍAS NATURALES, A LAS
PRIMER PÁRRAFO DEL ASÍ, PROMOCIONES PRESENTADAS
125, DE LA CONSTITUCIÓN ANTE ELLAS POR LAS
POLÍTICA DEL ESTADO LIBRE DE PARTICULARES, A MENOS QUE
OAXACA. LAS LEYES Y REGLAMENTOS
FIJEN OTROS PLAZOS O LA
6. ENTRE PARTICULARES Y NATURALEZA DEL ASUNTO LO
OTROS ORGANISMOS PÚBLICOS, REQUIERA.
CUANDO LAS LEYES DE LA
MATERIA LE CONCEDEN 5. DE LOS JUICIOS EN CONTRA
DE RESOLUCIONES NEGATIVAS
 Derecho Fiscal 2

COMPETENCIA EXPRESA AL FICTA EN MATERIA FISCAL, QUE

TRIBUNAL. SE CONFIGURAN
TRANSCURRIDOS CUATRO
CUANDO EXISTAN, TENDRÁN
MESES A PARTIR DE LA
TABEEN COMPETENCIA COMO
RECEPCIÓN POR PARTE DE LAS
INSTANCIA REVISORA, DE LAS
AUTORIDADES DEMANDADAS
RESOLUCIONES DE LOS
COMPETENTES, DE LA ÚLTIMA
ORGANISMOS MUNICIPALES
PROMOCIÓN PRESENTADAS POR
EXISTENTES QUE DEPRIMAN LAS
EL O LOS DEMANDANTES, A
CONTROVERSIAS ENTRE
MENOS QUE LAS LEYES
PARTICULARES Y LA
FISCALES FIJEN OTROS PLAZOS.
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
MUNICIPAL. 6. DE LOS JUICIOS EN QUE SE
DEMANDE LA RESOLUCIÓN
POSITIVA FICTA, CUANDO LA
ESTABLEZCAN EXPRESAMENTE
LAS DISPOSICIONES LEGALES
APLICABLES Y EN LOS PLAZOS
EN LOS QUE ESTAS LO
DETERMINEN.
7. DE LOS JUICIOS EN LOS QUE
SE IMPUGNE LA NEGATIVIDAD DE
LA AUTORIDAD A CERTIFICAR LA
CONFIGURACIÓN DE LA POSITIVA
FICTA, CUANDO ASÍ LO
ESTABLEZCAN LAS LEYES.
8. DE LAS QUEJAS POR
INCUMPLIMIENTO DE LAS
SENTENCIAS QUE DICTEN.
9. DEL RECURSO DE LA
RECLAMACIÓN EN CONTRA DE
LAS RESOLUCIONES QUE
TRAMITE DE LA MISMA SALA.
10. DE LOS JUICIOS QUE
PROMUEVEN LAS AUTORIDADES
FISCALES FAVORABLES A LAS
PERSONAS FÍSICAS Y MORALES Y
QUE CAUSEN UNA LESIÓN A LA
HACIENDA PÚBLICA DEL
DISTRITO FEDERAL.
11. DE LAS RESOLUCIONES QUE
DICTEN NEGANDO A LAS
PERSONAS FÍSICAS O MORALES
LA INDEMNIZACIÓN A QUE SE
 Derecho Fiscal 2

REFIERE AL ART. 77 BIS DE LA

LEY FEDERAL DE
RESPONSABILIDADES DE LOS
SERVIDORES PÚBLICOS. EL
PARTICULAR PODRÁ OPTAR POR
ESTA VÍA O ACUDIR ANTE LA
INSTANCIA JUDICIAL
COMPETENTE.

6.2.2 EL JUICIO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO ESTABLECIDO POR EL

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
ARTURO ITURBIDE RIVAS, EXPRESA QUE LOS RECURSOS
ADMINISTRATIVOS SON INSUFICIENTES PARA GARANTIZAR LA
JURIDICIDAD DE LA ACTUACIÓN DE LOS ÓRGANOS DEL PODER
EJECUTIVO, POR LO QUE DEVIENE IMPRESCINDIBLE UN CONTROL DE
LA LEGALIDAD DE ÍNDOLE JURISDICCIONAL QUE SE LE DENOMINA
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. AFIRMA LA NECESIDAD DE INSTRUIR
UNA INSTANCIA AUTÓNOMA QUE DE PROTECCIÓN JURÍDICA EN LA
ESFERA DEL DERECHO ADMINISTRATIVO, LA CUAL NO PUEDE SER
GARANTIZADA MÁS QUE POR LOS TRIBUNALES INDEPENDIENTES A
LOS QUE SE CONFIERE LA FACULTAD DE ESTABLECER LOS LÍMITES
JURÍDICOS DE LA ADMINISTRACIÓN.

LA JUSTICIA DELEGADAS CONSTITUYEN UN ATRIBUTO PRIMORDIAL

DE LA NATURALEZA JURÍDICA DE LOS TRIBUNALES ADMINISTRATIVOS
EN GENERAL Y EN PARTICULAR DEL TFJFA. SE COMPLEMENTA CON
SUS FACULTADES AL JUZGAR, YA QUE LAS ATRIBUCIONES DEL
JUZGADOR, ADEMÁS DE LAS CONSIENTES EN CALIFICAR LA
LEGALIDAD DEL ACTO ADMINISTRATIVO, COMPRENDEN TAMBIÉN AL
DECLARAR LA NULIDAD PARA DETERMINADAS EFECTOS CON EL FIN
DE SUSTITUIR A LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA EVITANDO EL
REENVIÓ DE LOS ASUNTOS. EN PARTICULAR CUANDO EL JUZGADOR
ESTÁ DOTADO DE FACULTADES PARA HACER CUMPLIR SUS
SENTENCIAS Y LLEGADO EL CASO, SANCIONAR SU INCUMPLIENDO,
ESTAMOS EN PRESENCIA DE UN TRIBUNAL DE PLENA JURISDICCIÓN,
DERIVADO DE UNA JUSTICIA DELEGADA.

6.2.2.1 NATURALEZA DEL JUICIO.

 Derecho Fiscal 2

SIN LUGAR A DUDAS, EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO,

REGULADO POR LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS
CONTENCIOSOS ADMINISTRATIVOS, CONSTITUYE LA HERRAMIENTA
MÁS VALIOSA, CON QUE CUANTA EL PARTICULAR DE CARA A LAS
ARBITRARIEDADES DE LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA.
EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO ES UNA INSTANCIA
INDEPENDIENTE, YA QUE SE TRAMITA ANTE UNA
AUTORIDAD DETERMINADA POR SU PROPIA LEY, CUYA CARACTERIZA
ES SER MATERIALMENTE JURISDICCIONAL, MEDIANTE LA CUAL SE
DETERMINA A QUIEN LE ASISTIRÁ LA RAZÓN DE DERECHO.
EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO ESTÁ REGIDO POR
LOS PRINCIPIOS SIGUIENTES.
A). LEGALIDAD.
B). EQUIDAD.
C). OFICIOSIDAD.
D). PUBLICO.
E). ESCRITO.
F). ECONOMÍA.
G). DEFINITIVIDAD.

POR OTRO LADO, LAS CARACTERÍSTICAS DEL JUICIO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO SON:

A). ES DE ESTRICTO DERECHO SEGÚN LA LFPCA:

ART, 50. LAS SENTENCIAS DEL TRIBUNAL SE FUNDARAN EN
DERECHO Y RESOLVERÁN SOBRE LA PRETENSIÓN DEL ACTOR QUE SE
DEDUZCA EN SU DEMANDA, EN RELACIÓN CON UNA RESOLUCIÓN
IMPUGNADA, TENIDO LA FACULTAD DE INVOCAR HECHOS NOTORIOS.
ESTO SIGNIFICA QUE EL JUICIO SE RESUELVE CONFORME A LA LEY A
PARTIR DE LO PLANTEADO, POR LAS PARTES DE LA DEMANDA Y SU
CONTESTACIÓN Y EN LAS RESPECTIVAS APLICACIONES, SI FUERA EL
CASO.
B). ES DE PLENA JURISDICCIÓN. LAS RESOLUCIONES DE TFJFA. NO SE
RESTRINGEN EN CALIFICAR LA LEGALIDAD DEL ACTO O RESOLUCIÓN
IMPUGNADOS, SINO INCLUYEN ADEMÁS LA EXISTENCIA DE UN
 Derecho Fiscal 2

DERECHO SUBJETIVO Y LA CONDENA AL CUMPLIMIENTO DE UNA

OBLIGACIÓN, INCLUSIVE CUANTIFICANDO LA MISMA.
C). ES UN VERDADERO JUICIO. AUN CUANDO LA LEY REGULADORA SE
DENOMINA LFPCA. (LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO). NO ES UN PROCEDIMIENTO SINO UN PROCESO, ES
DECIR ES UN JUICIO A CARGO DE ÓRGANO JURISDICCIONAL QUE
RESUELVE LAS CONTROVERSIAS ENTRE PARTICULARES Y
AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS.
EN RESUMEN LAS NATURALES DEL JUICIO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO SON EMINENTEMENTE JURISDICCIONAL, DE
ESTRICTO DERECHO Y PLENA JURISDICCIÓN, YA QUE AUN CUANDO SE
DESARROLLA POR UN ORGANISMO FORMALMENTE ADMINISTRATIVO,
MATERIALMENTE TIENE LA FUNCIÓN DE REDIMIR
CONTROVERSIAS, ES DECIR ADMINISTRAR JUSTICIA.

6.2.2.2 PARTES.
DE ACUERDO CON LA DOCTRINA DE CARNULETTI HAY QUE DISTINGUIR
ENTRE PARTE EN SENTIDO MATERIAL Y PARTE EN SENTIDO FORMAL.
EN SENTIDO MATERIAL, PARTE ES EL SUJETO DE LA RELACIÓN
JURÍDICA SUSTANCIAL. ES DECIR, EL SUJETO DE LOS DERECHOS O DE
LAS OBLIGACIONES EN CONFLICTOS, EL CUAL SE VERÁ BENEFICIADO
O PERJUDICADO POR LA SENTENCIA RESPECTIVA (EL CONCEPTO DE
PARTE MATERIAL SE REFIERE AL SUJETO DEL NEXO MATERIAL O DE
FONDO QUE ESTÁ POR DEBAJO O ATRÁS DEL PROCESO, AQUELLA
PERSONA A LA CUAL EL RESULTADO DEL PROCESO, LA PROBABLE
SENTENCIA, ESTARÁ EN POSIBILIDAD DE AFECTARLE SU ÁMBITO
JURÍDICO EN FORMA PARTICULAR Y DETERMINADA.
ESA AFECTACIÓN AL ÁMBITO CUAL ESFERA JURÍDICA DE LA PARTE
MATERIAL PODRÁ CONSISTIR EN UNA APLICACIÓN, EN UNA
RESTRICCIÓN O EN UNA MERA MEDIDA DE PROTECCIÓN O
CONSERVACIÓN DE DICHOS ÁMBITOS O ESFERA JURÍDICA).
PARTE EN SENTIDO FORMAL, ES AQUEL SUJETO DEL PROCESO (QUE
SIN VERSE AFECTADO CONCRETAMENTE Y EN FORMA PARTICULAR SU
ESFERA JURÍDICA POR LA RESOLUCIÓN JURISDICCIONAL QUE
RESUELVE LA CONTROVERSIA O CONFLICTO, CUENTE CON
ATRIBUCIONES, DADAS POR LA LEY, PARA IMPULSAR LA ACTIVIDAD
PROCESAL, CON OBJETO DE OBTENER LA RESOLUCIÓN
JURISDICCIONAL QUE VENDRÁ A AFECTAR LA ESFERA JURÍDICA DE
OTRAS PERSONAS. LAS PARTES MATERIALES NO NECESARIAMENTE
TIENEN QUE SER DISTINTAS A LAS PARTES Y EN SENTIDO FORMAL Y
EN SENTIDO MATERIAL, YA QUE EN UNA SOLA PUEDEN RECAER AMBAS
CATEGORÍAS; ES DECIR, LA PARTE EN SENTIDO FORMAL PUEDE SER
 Derecho Fiscal 2

LA PROPIA PARTE EN SENTIDO MATERIAL LO CUAL TIENE LUGAR

CUANDO EL LA CONTIENDA UN SUJETO ACTÚA POR SU PROPIO
DERECHO, POR ESTAR CAPACITADO PARA ACTUAR POR SI EN EL
PROCESO.
EN CAMBIO, CUANDO LA PARTE EN SENTIDO MATERIAL NO SE
ENCUENTRA CAPACITADA PARA HACER PARTE, POR ESTAR IMPEDIDA
POR LA LEY, SU INTERVENCIÓN DEL PROCESO SE HARA A TRAVÉS DE
SUS REPRESENTANTES LEGALES, LOS CUALES TENDRÁN EL
CARÁCTER DE PARTE EN SENTIDO FORMAL. LO MISMO SUCEDE
TRATÁNDOSE DE AQUELLAS PERSONAS CAPACES PERO QUE DECIDEN
NOMBRAR UN MANDATARIO.
COMO OBSERVAMOS, PARA INTERVENIR EN EL PROCESO ES
MENESTER TENER CAPACIDAD. LA CAPACIDAD SE HA CONSIDERADO
COMO LA ACTITUD PARA SER SUJETO DE DERECHO DE OBLIGACIONES.
TAL CAPACIDAD PUEDE SER DE GOCE Y DE EJERCICIO. LA PRIMERA SE
MANIFIESTA EN LA ACTITUD DE SER SUJETO Y DERECHO; ES UN
ATRIBUTO DE TODOS LOS INDIVIDUOS Y SE EXTINGUE CON LA MUERTE,
AUNQUE DESDE EL MOMENTO DE LA CONCEPCIÓN SE ENCONTRARA
PROTEGIDOS POR LA LEY. LA SEGUNDA SE TRADUCE EN LA
POSIBILIDAD DE OBLIGARSE JURÍDICAMENTE Y HACER VALER
DIRECTAMENTE SUS DERECHOS. EL QUE EJERCE DIRECTAMENTE SUS
DERECHOS TIENE CAPACIDAD DE EJERCICIO, O DE HECHO, Y A LA VEZ
CAPACIDAD DE GOCE O DE DERECHO. EN CAMBIO EL QUE NO PUEDE
POR SI SOLO EJERCER SUS DERECHOS, Y QUE PAR A TAL EFECTOS
TENGA QUE VALERSE DE LA PRESTACIÓN DE OTRA PERSONA, EN LOS
TÉRMINOS QUE LA LEY LOS SEÑALA, SERÁ UNA PERSONA CON
CAPACIDAD DE GOCE, PERO INCAPAZ DE EJERCICIO.
LOS CONCEPTOS ANTES SEÑALADOS SE ENCUENTRAN ÍNTIMAMENTE
VINCULADOS CON LOS DIVERSOS, VISTOS CON ANTERIORIDAD, DE
PARTE MATERIAL Y DE PARTE EN SENTIDO FORMAL. ASÍ TENEMOS QUE
EL CAPAZ EJERCICIO, QUE A SU VEZ ES GOCE TENDRÁ UN CARÁCTER
DE PARTE FORMAL Y A LA VEZ DE MATERIAL. EN CAMBIO, LOS
INCAPACES DE EJERCICIOS SERÁN EN EL PROCESO PARTE EN
SENTIDO MATERIAL, Y SUS REPRESENTANTES LEGALES LO SERÁN EN
SENTIDO FORMAL.

6.2.2.3 DEMANDA, CONTESTACIÓN Y AMPLIACIÓN DE LA DEMANDA.

 Derecho Fiscal 2

EL ARTÍCULO 212 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN ESTABLECE

QUE ADMITIDA LA DEMANDA SE CORRERÁ TRASLADO DE ELLA AL
DEMANDADO, EMPLAZÁNDOLO PARA QUE LA CONTESTE DENTRO DE
LOS 45 DÍAS SIGUIENTES A SURTA EFECTO EL EMPLAZAMIENTO.
TRATÁNDOSE DE LA AMPLIACIÓN DE LA DEMANDA LA CONTESTACIÓN
SERÁ DENTRO DE 20 DÍAS, CONTADAS A PARTIR DEL DÍA SIGUIENTE EN
QUE SURTA EFECTO LA NOTIFICACIÓN DE ACUERDOS QUE ADMITE LA
AMPLIACIÓN.
LA CONTESTACIÓN DE LA DEMANDA ES EL ACTO
PROCESAL, CONSISTE EN EL ESCRITO QUE CONTIENE LA
DEFENSA QUE HACE VALER EL DEMANDADO EN CONTRA DEL
DEMANDANTE. ES EL DOCUMENTO CON EL QUE
PROPORCIONALMENTE SE DELIMITA EL CONTENIDO DE LA
CONTROVERSIA E INICIA EL PROCESO YA QUE CONFORMA LA
SEGUNDA PARTE QUE IMPULSO EL PROCESO.
AMPLIACIÓN DE DEMANDA.. DE MANERA EXCEPCIONAL PUEDE
AMPLIARSE LA DEMANDA POR LA PARTE ACTORA. ATREVES DE
ELLA, PUEDEN CONTROVERTIRSE CUESTIONES NOVEDOSAS CON EL
PROPÓSITO DE NO QUEDAR EN ESTADO DE INDEFENSIÓN, LO QUE
REPRESENTA UNA CARGA PARA LAS AUTORIDADES
DEMANDADAS, POR EL HECHO DE TENER QUE CONTESTAR DICHA
AMPLIACIÓN, AUNQUE TAMBIÉN FIGURE UN DERECHO DE SER OÍDO Y
VENCIDO EN EL JUICIO.

6.2.2.4 SUSPENSIÓN DEL ACTO IMPUGNADA.

LA FRACCIÓN X CONTEMPLA LA PROCEDENCIA DEL JUICIO POR
AUSENCIA DEL CONCEPTO DE IMPUGNACIÓN.
LA FIGURA JURÍDICA DEL CONCEPTO DE IMPUGNACIÓN SE
ESTABLECIÓ CON LA MODIFICACIÓN A LA FRACCIÓN EN COMENTO ASÍ
COMO AL ARTÍCULO 208, FRACCIÓN VI, TAMBIÉN DEL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN, REALIZADA MEDIANTE EL DECRETO POR EL CUAL
SE EXPIDEN NUEVAS LEYES FISCALES Y SE MODIFICAN OTRAS,
PUBLICADAS EN EL DIARIO AFILA DE LA FEDERACIÓN EL 15 DE
DICIEMBRE DE 1995, EN VIGOR A PARTIR DEL PRIMERO DE ENERO DE
1996.
CONSIDERAMOS QUE ESTA MODIFICACIÓN, EN LA CUAL VINO A
SUPRIMIR EL REQUISITO DE AGRAVIO QUE DEBERÍA CONTENER LA
DEMANDA, ÚNICAMENTE FUE DE FORMA MAS NO DE FONDO; ES DECIR
 Derecho Fiscal 2

QUE LA MODIFICACIÓN NO IMPLICO UN CAMBIO SUSTANCIAL EN

VIRTUD DE QUE EL CONCEPTO DE IMPUGNACIÓN COMO EL AGRAVIO
CONSTITUYEN CONCEPTOS SINÓNIMOS, DENTRO DE LA
TERMINOLOGÍA JUDICIAL PROCESAL.
EN EFECTO, AMBOS CONCEPTOS CONSISTEN EN EL RAZONAMIENTO
LÓGICO JURÍDICO QUE MUESTRA QUE LA DETERMINACIÓN DE LA
AUTORIDAD DEMANDADA EN EL JUICIO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO ES CONTRARIA A DERECHO, EXPRESANDO CUALES
PRECEPTOS APLICO INDEBIDAMENTE O DEJO DE APLICAR Y LA LESIÓN
QUE ESTO LE CAUSA AL ACTOR CON EL OBJETO DE DAR ELEMENTOS
AL JUZGADOR PARA QUE PROCESA AL ESTUDIO Y FALLOS
RESPECTIVO.
DEBEMOS ENTENDER COMO LESIÓN TODA MANIFESTACIÓN DE LA
AUTORIDAD, EXPRESADA EN LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA, QUE
AFECTA LA ESFERA JURÍDICA DEL GOBERNADO, DEL CUAL DEBE SER
PERSONAL Y DICTADA ES DECIR SE CAUSE A UNA PERSONA
DETERMINADA Y QUE SU REALIZACIÓN SEA PRESENTE PASADA O
INMEDIATAMENTE FUTURA.
POR OTRO LADO, HAY QUE TOMAR EN CUENTA QUE ESA LESIÓN SE
CAUSA EN VIRTUD QUE LA AUTORIDAD SE HA COLOCADO EN ALGUNO
DE LAS CAUSALES Y ANULACIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO 238 DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
EN RESUMEN, TENEMOS EL CONCEPTO DE IMPUGNACIÓN, TENEMOS EL
CONCEPTO DE IMPUGNACIÓN CONSISTE EN LA EXPRESIÓN RAZONADA
QUE EL DEMANDANTE HA DE REALIZAR PARA DEMOSTRAR
JURÍDICAMENTE QUE LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA RESULTA
VIOLATORIA A LA DISPOSICIONES NORMATIVAS, CONCULCANDO CON
ELLO SUS DERECHOS O INTERESES LEGÍTIMOS, EXPRESADOS, EN EL
CASO, QUE EL ACTO ADMINISTRATIVO DEMANDADO O EL
PROCEDIMIENTO QUE SE SIGUIÓ FUE DICTADO O TRAMITADO POR UNA
AUTORIDAD INCOMPETENTE; QUE NO CUMPLE CON LAS
FORMALIDADES EXIGIDAS POR LAS LEYES QUE AFECTAN SUS
DEFENSAS Y TRASCIENDEN AL SENTIDO DE LA RESOLUCIÓN; QUE
CONTIENE VICIOS DE PROCEDIMIENTOS QUE AFECTAN SUS DEFENSAS
Y TRASCIENDEN AL SENTIDO DE LA PROVIDENCIA CONTROVERTIDA;
QUE LOS HECHOS QUE LA MOTIVAN NO SE REALIZARON, FUERON
DISTINTOS O SE APRECIARON EN FORMA EQUIVOCADA O BIEN QUE SE
DICTÓ EN CONTRA VERSIÓN DE LAS DISPOSICIONES APLICADAS O
DEJO DE APLICARSE A LA DEBIDA; O SE DICTÓ O SE DESVIÓ EL PODER.
EN ESTA MEDIDA, DEBEMOS CONSIDERAR QUE EL CONCEPTO DE
IMPUGNACIÓN VIENE A SER UN VERDADERO SILOGISMO, EN DONDE LA
PREMISA MAYOR ES LA DISPOSICIÓN NORMATIVA QUE SE CONSIDERA
INFLIGIDA; LA PREMISA MENOR, LA PARTE DE LA RESOLUCIÓN QUE SE
 Derecho Fiscal 2

CONSIDERA ES LESIVA Y LA CONCLUSIÓN LA CONTRARIEDAD ENTRE

AMBAS PERMISIVA.
EN CONSECUENCIA, EL CONCEPTO IMPUGNACIÓN DEBE CONTENER
LOS SIGUIENTES REQUISITOS.
1. LA CITA DEL PRECEPTO VIOLADO.
2. LA PARTE DE LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA EN LA QUE SE
CONTENGA EL AGRAVIO.
3. LA JUSTIFICACIÓN CONCEPTUAL DE LA VIOLACIÓN ALEGADA.
EN VIRTUD DE LO ANTERIOR TENEMOS ANTE LA FALTA DE ALGUNOS
DE ESTOS REQUISITOS NO HABRÁ CONCEPTOS DE IMPUGNACIÓN Y
POR LO TANTO EL JUICIO INTENTADO SERÁ IMPROCEDENTE.
EN RELACIÓN A LO ANTERIOR CABE CITAR POR ANALOGÍA LA
JURISPRUDENCIA NÚMERO J 3A. 6/94, ESTABLECIDA POR LA TERCERA
SALA DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN, QUE
APARECE PUBLICADA EN LA GACETA DEL SEMANARIO JUDICIAL DE LA
FEDERACIÓN, OCTAVA ÉPOCA, 75 CORRESPONDIENTE AL MES DE
MARZO DE 1994 EN LA PÁGINA 99 QUE DICE:
EL CONCEPTO DE VIOLACIÓN DEBE SER LA RELACIÓN RAZONADA QUE
EL QUEJOSO HA DE ESTABLECER ENTRE LOS ACTOS DESPLEGADOS
POR LAS AUTORIDADES RESPONSABLES Y LOS DERECHOS
FUNDAMENTALES QUE ESTIMEN VIOLADOS, DEMOSTRANDO QUE
JURÍDICAMENTE LA CONTRA VERSIÓN DE ESTOS DE DICHOS ACTOS,
EXPRESADOS, EN EL CASO, QUE LA LEY IMPUGNADA EN LOS
PRECEPTOS CITADOS, CONCLUYA SUS DERECHOS PÚBLICOS E
INDIVIDUALES. POR TANTO EL CONCEPTO DE VIOLACIÓN DEBE SER UN
VERDADERO SILOGISMO, SIENDO LA PREMISA MAYOR LOS
CONCEPTOS CONSTITUCIONALES QUE SE ESTIMAN INFRINGIDOS; LA
PREMISA MENOR LOS ACTOS RECLAMADOS; Y LA CONCLUSIÓN LA
CONTRARIEDAD ENTRE AMBAS PREMISAS.
ASI MISMO DEBE TOMARSE EN CUENTA LA TESIS DE LA SALA
SUPERIOR DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIÓN, QUE SIGUIENDO
LOS LINEAMIENTOS DEL PODER JUDICIAL FEDERAL ESTABLECIÓ LA
TESIS QUE A CONTINUACIÓN SE TRANSCRIBE Y QUE APARECE
PUBLICADA EN LA REVISTA DE DICHO ÓRGANO JURISDICCIONAL.
PARA CONSIDERAR QUE LA DEMANDANTE A MANIFESTADO UN
CONCEPTO DE AGRAVIO EN CONTRA DE UNA RESOLUCIÓN
IMPUGNADA, DEBE SEÑALAR CON PRECISIÓN LA PARTE DE LA
RESOLUCIÓN QUE LESIONA ALGUNO DE SUS DERECHOS, DEBIENDO
MENCIONAR EL PERCEPTOR O PRECEPTOS JURÍDICOS QUE A SU
JUICIO DEJO DE APLICAR O APLICO INDEBIDAMENTE LA DEMANDADA,
EXTERNANDO ASÍ MISMO LOS RAZONAMIENTOS LÓGICO JURÍDICOS
POR LO QUE CONCLUYA QUE EFECTIVAMENTE EXISTA OMISIÓN O
 Derecho Fiscal 2

INDEBIDA APLICACIÓN DE LOS PRECEPTOS APLICABLES AL CASO

CONCRETO SI FALTA ALGUNO DE ESTOS REQUISITOS NO HABRÁ
CONCEPTO DE AGRAVIO.

6.2.2.5 FIJACIÓN DE LA LITIS.

EL LITIS ES EL PLANTEAMIENTO INFUNDADO DEL ÓRGANO DE
JURISDICCIÓN POR EL SUJETO LEGITIMADO EN EL PROCESO PARA SU
RESOLUCIÓN
EN LA LFPCA SE ESTABLECE QUE:
ART, 1. CUANDO LA RESOLUCIÓN RECAÍDA A UN PROCESO
ADMINISTRATIVO, NO SATISFAGA EL INTERÉS JURÍDICO DEL
RECURRENTE, Y ESTE; LA CONTROVERSIA EN EL JUICIO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO FEDERAL, SE ENTENDERÁN QUE SIMULTÁNEAMENTE
IMPUGNAN, LA RESOLUCIÓN RECURRIDA EN LA PARTE QUE CONTINUA
AFECTÁNDOLO, PUDIENDO HACER VALER CONCEPTOS DE
IMPUGNACIÓN NO PLANTEADOS EN EL RECURSO.
ASÍ MISMO CUANDO LA RESOLUCIÓN DE UN RECURSO
ADMINISTRATIVO DECLARE POR NO INTERPUESTO O LE DESECHE POR
IMPROCEDENTE, SIEMPRE QUE LA SALA REGIONAL
COMPETENTE DETERMINE LA PROCEDENCIA DEL MISMO, EL JUICIO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO PROCEDERÁ EN CONTRA DE LA
RESOLUCIÓN OBJETO DEL RECURSO, PUDIENDO EN TODO CASO
HACER VALER CONCEPTOS DE IMPUGNACIÓN NO PLANTEADOS EN EL
RECURSO.
SE CONSIDERA LA POSIBILIDAD DE UNA LITIS ABIERTA EN EL JUICIO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, AL PERMITIR LA PRESENTACIÓN DE
AGRAVIOS NOVEDOSOS, EN LAS HIPÓTESIS ESCRITAS. SIN EMBARGO
A LA LUZ DE LA CARACTERÍSTICA DE ESTRICTO DERECHO QUE
PERMEA AL JUICIO DE ESTUDIO, SERÁ NECESARIO QUE EL
DEMÁNDATE MANIFIESTE, LOS AGRAVIOS QUE LE PRODUCEN LOS
ACTOS O RESOLUCIONES COMBATIDOS POR ÉL, MEDIANTE LA VIDA
DEL RECURSO ADMINISTRATIVO.

6.2.2.6 PRUEBAS.
EN LA FASE DEL OFRECIMIENTO DE PRUEBAS LAS PARTES
CONTENDIENTES EN EL PROCESO, OFRECEN AL JUZGADOR LOS
DIFERENTES MEDIOS DE PRUEBA EN LOS QUE PRETENDEN
DEMOSTRAR SUS PRETENSIONES.
EN EL CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO NO EXISTEN FORMA TAJANTE
LA DIVISIÓN DE FRASES QUE INTEGRAN EL PROCEDIMIENTO
PROBATORIO COMO ACONTECE EN OTROS PROCESOS “CIVIL,
 Derecho Fiscal 2

LABORAL, PENAL” POR LO CUAL LA FASE DE OFRECIMIENTOS CON

BASE EN EL PRINCIPIO DE CELEBRIDAD QUE RIGE TAL PROCESO, EL
CÓDIGO FISCAL SE HA DISPUESTO QUE EL AUTOR AL FORMULAR SU
DEMANDA, COMO REQUISITO DE LA MISMA, DEBERÁ OFRECER EN ELLA
SUS PRUEBAS, Y EL DEMANDADO DEBERÁ HACER LO PROPIO AL
FORMULAR SU CONTESTACIÓN.
TAL REGLA TIENE UNA EXCEPCIÓN, TRATÁNDOSE DE LAS PRUEBAS
DOCUMENTALES SUPERVENIENTES, LAS CUALES PODRÁN
OFRECERSE EN CUALQUIER MOMENTO, SIEMPRE Y CUANDO NO SE
HAYA DICTADO SENTENCIA.
SE ENTIENDE POR PRUEBA SUPERVENIENTE EN LOS TÉRMINOS DEL
ARTÍCULO 324 DEL CÓDIGO FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS CIVILES,
AQUELLA DE LA QUE NO SE TENÍA CONOCIMIENTO DE SU EXISTENCIA,
BIEN SEA POR QUE SE HAYA FORMULADO POSTERIORIDAD A LA
PRESENTACIÓN DE LA DEMANDA O A LA CONTESTACIÓN, SEGÚN SEA
EL CASO, O QUE SIENDO DE FECHA ANTERIOR, BAJO PROTESTA DE
DECIR VERDAD, SE MANIFIESTA QUE NO SE TENÍA CONOCIMIENTO DE
ELLA.
EL OFRECIMIENTO DE PRUEBAS DOCUMENTALES NO REPRESENTA
PROBLEMA ALGUNO, YA QUE CUANDO ESTAS OBRAN EN PODER LAS
PARTES DEBERÁN EXHIBIRSE CON LA DEMANDA O CON LA
CONTESTACIÓN, SEGÚN CORRESPONDA. EN CASO DE NO TENERLAS
LAS PARTES O CUANDO NO HUBIERAN PODIDO OBTENERLAS A PESAR
DE TRATARSE DE DOCUMENTOS QUE LEGALMENTE SE ENCUENTRAN A
SU DISPOSICIÓN, PORQUE LA LEY LES PERMITE OBTENER COPIAS
CERTIFICADAS DE ELLOS, DEBERÁN SEÑALAR EL ARCHIVO O LUGAR
EN QUE SE ENCUENTREN PARA QUE SU COSTA SE MANDE EXHIBIR
COPIA DE ELLOS O SE REQUIERA SU REVISIÓN, SIEMPRE Y CUANDO LA
SOLICITUD RESPECTIVA SE HUBIESE PRESENTADO CON CINCO DÍAS
HÁBILES ANTES DE LA INTERPOSICIÓN DE LA DEMANDA.
PARA ESTO ÚLTIMO, EL OFERENTE, EN CASO QUE POR DISPOSICIÓN DE
LA LEY NO PUEDA OBTENERLAS DEBERÁ IDENTIFICAR CON TODA
PRECISIÓN LOS DOCUMENTOS, SIN MAYOR REQUISITO. PERO SI SE
TRATA DE LAS QUE LEGALMENTE PUEDAN OBTENER, DEBERÁ
ACOMPAÑAR COPIA DE LA SOLICITUD PREVIAMENTE PRESENTADA, EN
LA CUAL HAYA IDENTIFICADO CON TODA PRECISIÓN TALES
DOCUMENTOS TANTO POR SUS CARACTERÍSTICAS COMO SU
CONTENIDO.
CUANTO HACE LA PRUEBA PERICIAL O TESTIMONIAL TAMBIÉN DEBERÁ
OFRECERSE EN LA DEMANDA O EN LA CONTESTACIÓN, Y ADEMÁS EN
DICHO ESCRITO DEBERÁN PRECISARSE LOS HECHOS SOBRE LOS QUE
DEBEN VERSAR Y SEÑALARAN LOS NOMBRES Y DOMICILIOS DE LOS
PERITOS O DE LOS TESTIGOS. ASÍ MISMO DEBERÁN PRESENTAR EL
CUESTIONARIO QUE DEBEN DESAHOGAR EL PERITO EL CUAL DEBE
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SER FIRMADO POR EL ACTOR Y EN EL CASO A LA PRUEBA

TESTIMONIAL, EN EL CASO DE LOS TESTIGOS TENGAN SU DOMICILIO
FUERA DE LA SEDE DE LA SALA, SE DEBERÁ ACOMPAÑAR EL
INTERROGATORIO RESPECTIVO EL CUAL TAMBIÉN IRA FIRMADO POR
EL DEMANDANTE.
PARA CONSIDERAR QUE TALES PROBANZAS SE HAN OFRECIDO
DEBIDAMENTE ADEMÁS DE CUMPLIR CON LOS REQUISITOS ANTES
MENCIONADOS, HAY QUE RELACIONARLAS CON LOS HECHOS
CONTROVERTIDOS QUE LAS PARTES DESEEN PROBAR PARA TAL
EFECTO, COMO LO SEÑALA EL ARTÍCULO 208 FRACCIÓN 5 DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN EN MENE9STER PRECISAR TALES HECHOS,
POR TAL MOTIVO AL HACERSE TAL OFRECIMIENTO DICIENDO, POR
EJEMPLO: (OFREZCO COMO PRUEBA LA PERICIAL( O LA TESTIMONIAL
SEGÚN EL CASO), LA CUAL SE RELACIONA CON TODOS Y CADA UNA DE
LOS HECHOS DE LA DEMANDA O DE LA CONTESTACIÓN).
NO SE ESTÁ CUMPLIENDO CON EL REQUISITO, PUES ES OBVIO QUE
CON LO ANTERIOR NO SE RELACIONA CON LOS HECHOS, PUES FALTA
PRECISAR CUÁLES SON, EN CONCRETO TALES HECHOS; Y LAS SALAS
DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIÓN, AL TENERLAS POR
OFRECIDAS, FOMENTEN LOS ABOGADOS EL (CHABOLISMO.)

6.2.2.7 PLAZOS Y NOTIFICACIONES

· ARTÍCULO 134. .- LAS NOTIFICACIONES DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS SE HARÁN:
1. PERSONALMENTE O POR CORREO CERTIFICADO O MENSAJE DE
DATOS CON ACUSE DE RECIBO, CUANDO SE TRATE DE CITATORIOS,
REQUERIMIENTOS, SOLICITUDES DE INFORMES O DOCUMENTOS Y DE
ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE PUEDAN SER RECURRIDOS.
EN EL CASO DE NOTIFICACIONES POR DOCUMENTO DIGITAL, PODRÁN
REALIZARSE EN LA PÁGINA DE INTERNET DEL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA O MEDIANTE CORREO ELECTRÓNICO,
CONFORME LAS REGLAS DE CARÁCTER GENERAL QUE PARA TALES
EFECTOS ESTABLEZCA EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
LA FACULTAD MENCIONADA PODRÁ TAMBIÉN SER EJERCIDA POR LOS
ORGANISMOS FISCALES AUTÓNOMOS.
EL ACUSE DE RECIBO CONSISTIRÁ EN EL DOCUMENTO DIGITAL CON
FIRMA ELECTRÓNICA QUE TRANSMITA EL DESTINATARIO AL ABRIR EL
DOCUMENTO DIGITAL QUE LE HUBIERA SIDO ENVIADO. PARA LOS
EFECTOS DE ESTE PÁRRAFO, SE ENTENDERÁ COMO FIRMA
ELECTRÓNICA DEL PARTICULAR NOTIFICADO, LA QUE SE GENERE AL
UTILIZAR LA CLAVE DE SEGURIDAD QUE EL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LE PROPORCIONE.
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LA CLAVE DE SEGURIDAD SERÁ PERSONAL, INTRANSFERIBLE Y DE

USO CONFIDENCIAL, POR LO QUE EL CONTRIBUYENTE SERÁ
RESPONSABLE DEL USO QUE DÉ A LA MISMA PARA ABRIR EL
DOCUMENTO DIGITAL QUE LE HUBIERA SIDO ENVIADO.
EL ACUSE DE RECIBO TAMBIÉN PODRÁ CONSISTIR EN EL DOCUMENTO
DIGITAL CON FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA QUE GENERE EL
DESTINATARIO DE DOCUMENTO REMITIDO AL AUTENTICARSE EN EL
MEDIO POR EL CUAL LE HAYA SIDO ENVIADO EL CITADO DOCUMENTO.
LAS NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS ESTARÁN DISPONIBLES EN EL
PORTAL DE INTERNET ESTABLECIDO AL EFECTO POR LAS
AUTORIDADES FISCALES Y PODRÁN IMPRIMIRSE PARA EL
INTERESADO, DICHA IMPRESIÓN CONTENDRÁ UN SELLO DIGITAL QUE
LO AUTENTIFIQUE.
LAS NOTIFICACIONES POR CORREO ELECTRÓNICO SERÁN EMITIDAS
ANEXANDO EL SELLO DIGITAL CORRESPONDIENTE, CONFORME LO
SEÑALADO EN LOS ARTÍCULOS 17-D Y 38 FRACCIÓN V DE ESTE CÓDIGO.
2. POR CORREO ORDINARIO O POR TELEGRAMA, CUANDO SE TRATE
DE ACTOS DISTINTOS DE LOS SEÑALADOS EN LA FRACCIÓN ANTERIOR.
3. POR ESTRADOS, CUANDO LA PERSONA A QUIEN DEBA
NOTIFICARSE NO SEA LOCALIZABLE EN EL DOMICILIO QUE HAYA
SEÑALADO PARA EFECTOS DEL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES, SE IGNORE SU DOMICILIO O EL DE SU
REPRESENTANTE, DESAPAREZCA, SE OPONGA A LA DILIGENCIA DE
NOTIFICACIÓN O SE COLOQUE EN EL SUPUESTO PREVISTO EN LA
FRACCIÓN V DEL ARTÍCULO 110 DE ESTE CÓDIGO Y EN LOS DEMÁS
CASOS QUE SEÑALEN LAS LEYES FISCALES Y ESTE CÓDIGO.
4. POR EDICTOS, EN EL CASO DE QUE LA PERSONA A QUIEN DEBA
NOTIFICARSE HUBIERA FALLECIDO Y NO SE CONOZCA AL
REPRESENTANTE DE LA SUCESIÓN.
5. POR INSTRUCTIVO, SOLAMENTE EN LOS CASOS Y CON LAS
FORMALIDADES A QUE SE REFIERE EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL
ARTÍCULO.
CUANDO SE TRATE DE NOTIFICACIONES O ACTOS QUE DEBAN SURTIR
EFECTOS EN EL EXTRANJERO, SE PODRÁN EFECTUAR POR LAS
AUTORIDADES FISCALES A TRAVÉS DE LOS MEDIOS SEÑALADOS EN
LAS FRACCIONES I, II O IV DE ESTE ARTÍCULO O POR MENSAJERÍA CON
ACUSE DE RECIBO, TRANSMISIÓN FACSIMILAR CON ACUSE DE RECIBO
POR LA MISMA VÍA, O POR LOS MEDIOS ESTABLECIDOS DE
CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN LOS TRATADOS O ACUERDOS
INTERNACIONALES SUSCRITOS POR MÉXICO.
EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PODRÁ HABILITAR A
TERCEROS PARA QUE REALICEN LAS NOTIFICACIONES PREVISTAS EN
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LA FRACCIÓN I DE ESTE ARTÍCULO, CUMPLIENDO CON LAS

FORMALIDADES PREVISTAS EN ESTE CÓDIGO Y CONFORME A LAS
REGLAS GENERALES QUE PARA TAL EFECTO ESTABLEZCA EL
SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

6.2.2.8 INCIDENTES.

ARTÍCULO 33.- LAS NOTIFICACIONES QUE NO FUEREN HECHAS

CONFORME A LO DISPUESTO EN ESTA LEY SERÁN NULAS. EN ESTE
CASO EL PERJUDICADO PODRÁ PEDIR QUE SE DECLARE LA NULIDAD
DENTRO DE LOS CINCO DÍAS SIGUIENTES A AQUÉL EN QUE CONOCIÓ
EL HECHO, OFRECIENDO LAS PRUEBAS PERTINENTES EN EL MISMO
ESCRITO EN QUE SE PROMUEVA LA NULIDAD.
LAS PROMOCIONES DE NULIDAD NOTORIAMENTE INFUNDADAS SE
DESECHARÁN DE PLANO.
SI SE ADMITE LA PROMOCIÓN, SE DARÁ VISTA A LAS DEMÁS PARTES
POR EL TÉRMINO DE CINCO DÍAS PARA QUE EXPONGAN LO QUE A SU
DERECHO CONVENGA; TRANSCURRIDO DICHO PLAZO, SE DICTARÁ
RESOLUCIÓN.
SI SE DECLARA LA NULIDAD, LA SALA ORDENARÁ REPONER LA
NOTIFICACIÓN ANULADA Y LAS ACTUACIONES POSTERIORES.
ASIMISMO, SE IMPONDRÁ UNA MULTA AL ACTUARIO, EQUIVALENTE A
DIEZ VECES EL SALARIO MÍNIMO GENERAL DIARIO DEL ÁREA
GEOGRÁFICA CORRESPONDIENTE AL DISTRITO FEDERAL, SIN QUE
EXCEDA DEL 30% DE SU SUELDO MENSUAL. EL ACTUARIO PODRÁ SER
DESTITUIDO DE SU CARGO, SIN RESPONSABILIDAD PARA EL ESTADO
EN CASO DE REINCIDENCIA.

6.2.2.9 IMPROCEDENCIA Y SOBRESEIMIENTO.

EL ART, 8 LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO: ES IMPROCEDENTE EL TRIBUNAL EN EL
CASOS, POR LAS CAUSALES Y CONTRA LOS ACTOS SIGUIENTES.
1. QUE NO AFECTE EL INTERÉS JURÍDICO DEL DEMANDANTE,
2. QUE NO LE COMPETA CONOCER A DICHO TRIBUNAL.
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3. QUE HAYA SIDO MATERIA DE SENTENCIA PRONUNCIADA POR EL

TRIBUNAL SIEMPRE QUE HUBIERA IDENTIDAD DE PARTES Y SE TRATE
DEL MISMO ACTO IMPUGNADO, AUNQUE LAS VIOLACIONES ALEGADAS
SEAN DIVERSAS.
4. CUANDO HUBIERE CONSENTIMIENTO, ENTENDIESE QUE HAY
CONSENTIMIENTO SINO SE PROMOVIÓ ALGÚN MEDIO DE DEFENSA EN
LOS TÉRMINOS DE LAS LEYES RESPECTIVAS O JUICIO ANTE EL
TRIBUNAL.
LA POSIBILIDAD DE IMPUGNAR UN JUICIO PROMOVIDO ES
IMPROCEDENTE, CUANDO QUIEN PROMUEVE LA NULIDAD NO HA SIDO
PRIVADO DEL DERECHO DE AUDIENCIA POR HABERSE
EMPLAZADO CONFORME A LA LEY Y NOTIFICADO
PERSONALMENTE DIVERSAS PROVIDENCIAS DICTADAS DURANTE LA
TRAMITACIÓN DEL JUICIO. Y DESPUÉS DE PRONUNCIADA LA
SENTENCIA DE PRIMERA INSTANCIA, YA QUE SI ALGUNOS DEFECTOS U
OMISIONES SE COMETIERON EN LA SECUELA PROCESAL, DEBEN
CONSIDERARSE CONSENTIDOS, DESDE EL MOMENTO QUE NO SE HIZO
LA RECLAMACIÓN CORRESPONDIENTE MEDIANTE EL EJERCICIO DE
LOS RECURSOS O MEDIOS DE DEFENSA PROCEDENTES CONFORME A
LA LEY.
SOBRESEIMIENTO: EL SOBRESEIMIENTO, CONSISTE EN SUSPENDER
UN PROCESO POR FALTA DE CAUSAS QUE JUSTIFIQUEN LA ACCIÓN DE
LA JUSTICIA Y SE CONCLUYE EL PROCESO DE MANERA ANTICIPADA.
ART, 9.(LFPCA) PROCEDE EL SOBRESEIMIENTO[C2] ,:
1. POR DESISTIMIENTO DEL DEMANDANTE.
2. CUANDO DURANTE EL JUICIO APLAZCA O SOBREVENGA ALGUNA
DE LAS CAUSAS DE IMPROCEDENCIA.
3. EN EL CASO DEL QUE EL DEMANDANTE MURA DURANTE EL JUICIO
Y SU PETICIONES INTRASMISIBLE, O SI SU MUERTE DEJA SIN MATERIA
EL PROCESO.
4. SI LA AUTORIDAD DEMANDADA DEJA SIN EFECTO LA RESOLUCIÓN
DEL ACTO IMPUGNADO, SIEMPRE Y CUANDO SE SATISFAGA LA
PRETENSIÓN DEL DEMANDANTE.
5. SI EL JUICIO QUEDA SIN MATERIA.
6. EN LOS DEMÁS CASOS EN QUE POR IMPOSICIÓN LEGAL HAYA
IMPEDIMENTO PARA EMITIR RESOLUCIÓN EN CUANTO AL FONDO.
EL SOBRESEIMIENTO DEL JUICIO PODRÁ SER TOTAL O PARCIAL.

6.2.2.10ALEGATOS Y CIERRE DE LA INSTRUCCIÓN.

 Derecho Fiscal 2

LOS ALEGATOS SON EL RAZONAMIENTO QUE SON VERTIDOS DE UN

DOCUMENTO CON LA INTENCIÓN DE CONVENCER AL JUEZ O
TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LAS PRETENSIONES SOBRE LAS QUE
ESTÁN LLAMADOS A DECIR. ES DECIR SE TRATA DEL ESCRITO QUE
LAS PARTES HACEN VALER LAS RAZONES, ARGUMENTOS Y PUNTOS
DE HECHO QUE CONSIDERAN SON FAVORABLES A SUS
PRETENSIONES, ASÍ COMO AQUELLAS MANIFESTACIONES QUE LES
SOPORTEN INDICIOS DE QUE LES ASISTE LA RAZÓN.
LOS ALEGATOS SON UNA EXPRESIÓN RAZONADA DE LAS PARTES
PARA DEMOSTRAR, CONFORME A DERECHO, QUE LES ASISTE LA
RAZÓN Y LA JUSTICIA DENTRO DEL ÁMBITO SU IMPUGNACIÓN, PARA
ÉL DEMÁNDATE ES UNA OPORTUNIDAD PARA INSISTIR EN LA
PROCEDENCIA DE SU DEMANDA, TRATANDO DE DESVIRTUAR LA
CONTESTACIÓN PRUEBAS Y DEMÁS INSTRUMENTOS USADOS POR
LAS DEMANDADAS Y EN SU CASO EL TERCERO INTERESADO. NO SE
TRATA DE CAMBIAR LA ESENCIA DE LA LITIS PLATEADA CON LA
DEMANDA Y LA CONTESTACIÓN DE ESTA, ASÍ COMO LA AMPLIACIÓN
DE LA DEMANDA SI LA HUBO, SINO SIMPLEMENTE LO QUE SE HA
EXPRESADO MANIFESTÁNDOLO EN AFIRMACIONES TAJANTES Y
DETERMINANTES HACIA EL JUZGADOR. LA REFLEXIÓN SIEMPRE
ENGENDRA ALEGATOS CONVINCENTES, DESDE LOS AFIRMATIVOS Y
DETERMINANTES HACIA EL JUZGADOR.
ARTÍCULO 47. EL MAGISTRADO INSTRUCTOR, DIEZ DÍAS DESPUÉS DE
QUE HAYA CONCLUIDO LA SUSTANCIACIÓN DEL JUICIO Y SI NO
EXISTIERE NINGUNA CUESTIÓN PENDIENTE QUE IMPIDA SU
RESOLUCIÓN, NOTIFICARA POR LISTA A LAS PARTES QUE TIENE UN
TÉRMINO DE CINCO DÍAS PARA FORMULAR ALEGATOS POR ESCRITO.
LOS ALEGATOS PRESENTADOS POR TIEMPOS DEBERÁN SER
CONSIDERADOS AL DECIR SENTENCIA.
AL VENCER EL PLAZO DE CINCO DÍAS A QUE SE REFIERE UN PÁRRAFO
ANTERIOR, CON ALEGATOS O SIN ELLOS, SE EMITIR EL ACUERDO
CORRESPONDIENTE AL QUE SE DECLARE CERRADA LA INSTRUCCIÓN.
SENTENCIAS Y CAUSALES DE ILEGALIDAD
LA SENTENCIA ES EL ACTO MEDIANTE EL CUAL EL JUZGADOR
DECLARA LA TUTELA JURÍDICA QUE CONCEDE EL DERECHO OBJETIVO
A UN INTERÉS DETERMINADO, RESOLVIENDO UNA CONTROVERSIA,
CREA UN PROCESO Y CREA CERTIDUMBRE SOBRE ALGUNA SITUACIÓN
JURÍDICA.
COMO ACTO FINAL DE UN PROCESO, LA SENTENCIA SE COMPONE DE
CIERTOS ELEMENTOS O APARTADOS:
A) PREÁMBULO. DATOS DEL JUICIO EN EL QUE SE DETERMINARA LA
SITUACIÓN JURÍDICA Y SE VAN A CREAR SITUACIONES QUE FORMAN
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PARTE DE LA ESPERA JURÍDICA DE LAS PARTES QUE INTERVINIERON,

SEÑALANDO LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN.
B) RESULTADOS. EL LA CRÓNICA, DE FORMA CRONOLÓGICA, DE LOS
ACTOS PROCESALES QUE SE LLEVARON DURANTE TODO EL JUICIO,
PARTIENDO DESDE LA PRESENTACIÓN DE LA DEMANDA, A FIN
DE ESTABLECER LA IDEA CENTRAL DE LA CONTROVERSIA.
C) CONSIDERANDOS. SE CONFORMAN EN EL ANÁLISIS DE LA LITIS Y
TODO LO QUE CONLLEVA, LO QUE SE VALORA EN TODO EL PROCESO,
COMO LAS RAZONES Y FUNDAMENTOS LEGALES QUE ESTIME
PENDIENTES EL JUZGADOR, DENTRO DEL OBJETO A JUZGADOR.
D) PUNTOS RESOLUTIVOS. EN ELLOS SE EXPLICA, DE FORMA CLARA
Y PRECISA, EL SENTIDO DE LA SENTENCIA, EL FALLO EN SÍ.

LA SENTENCIA DEBE VERSAR SOBRE TODAS LAS CUESTIONES QUE SE

LE HAYAN PLANTEADO AL JUZGADOR CON LA CONTROVERSIA. NO
BASTARA QUE HAYA MENCIONES DE LAS PRETENSIONES
PLANTEADAS, PUES TAMBIÉN DEBE VERIFICAR QUE LOS PUNTOS QUE
VAYA VALORANDO SEAN CONGRUENTES QUE LAS MISMAS. ASÍ PODRÁ
DETERMINAR LA PARTE CON QUIEN CONDENA Y LA PARTE A QUIEN
CONDENA Y LA PARTE A QUIEN CONDENA LA RAZÓN.
LAS SENTENCIAS PRONUNCIADAS POR EL TFJFA DEBEN EXAMINAR
TODOS Y CADA UNO DE LOS PUNTOS CONTROVERTIDOS DEL ACTO
IMPUGNADO. NO PUEDEN ANULAR O MODIFICAR ACTOS DE LAS
AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS QUE NO SE HUBIESEN IMPUGNADO
EXPRESAMENTE EN LA DEMANDA DE INICIO DEL JUICIO DE NULIDAD,
YA QUE EN MATERIA CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA NO EXISTE LA
SUPLENCIA DE LA QUEJA. EN ESTE SENTIDO LA SUPREMA CORTE
MANIFIESTA LO SIGUIENTE JUICIO DE NULIDAD. LAS SALAS DEL
TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA NO
PUEDEN SALIR LA DEFICIENCIA DE LA QUEJA A EFECTOS DE
CONSIDERAR QUE DETERMINADO ARGUMENTO CONTIENE LA, CAUSA
DE PEDIR, SI EN AUTOR NO FORMULO CONCEPTOS DE ANULACIÓN
PARA CONTROVERTIR EXPRESAMENTE EL ACTO IMPUGNADO. AL
CONOCER DE UN JUICIO DE NULIDAD, LAS SALAS DEL TFJFA, DEBEN
ATENDER LA PRETENSIÓN DEL ACTOR QUE SE CONDUZCA EN SU
DEMANDA, EN RELACIÓN CON LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA TENIENDO
LA FACULTA DE INVOCAR HECHOS NOTORIOS: SIN EMBARGO DE LO
ANTERIOR NO SE REFIERE QUE LAS INDICADAS SALAS PUEDAN SUPLIR
LA DEFICIENCIA DE LA QUEJA A EFECTOS DE CONSIDERAR QUE
DETERMINADOS ARGUMENTOS CONTIENE LA CAUSA DE PEDIR, SI EL
ACTOR NO FORMULO CONCEPTOS DE ANULACIÓN PARA
CONTROVERTIR EXPRESAMENTE EL ACTO IMPUGNADO, DADO QUE
 Derecho Fiscal 2

CONFORME A AL TERCER PÁRRAFO DEL ART. 237 DE CÓDIGO FISCAL

CFF, VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005 (CUYO CONTENIDO
REPRODUCE LA MISMA PORCIÓN DEL ART. 50 DE LA LEY FEDERAL DE
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS) TAL COMO LA DOCTRINA A
PLANTEADO, LAS SENTENCIAS DEBEN: FUNDARSE EN DERECHO
EXAMINANDO CADA UNO DE LOS PUNTOS CONTROVERTIDOS,
PUDIENDO INVOCAR LOS HECHOS NOTORIOS: EXAMINAR CUESTIONES
DE PROCEDIMIENTOS QUE PUEDAN LLEVAR A LA DECLARACIÓN DE
NULIDAD DEL ACTO O RESOLUCIÓN IMPUGNADA.
LA LFPCA SEÑALA LAS FORMALIDADES QUE DEBEN DE SEGUIR LOS
MAGISTRADOS PARA DICTAR SUS FALLOS SIENDO LAS SIG.:
ART.49 LA SENTENCIA SE PRONUNCIARA POR UNANIMIDAD O MAYORÍA
DE BOTOS DE LOS MAGISTRADOS INTEGRANTES DE LA SALA, DENTRO
DE LOS 70 DÍAS SIGUIENTES A QUE EN EL QUE SE DICTE EL ACUERDO
DE CIERRE DE INSTRUCCIÓN EN EL JUICIO. PARA ESTE EFECTO EL
MAGISTRADO INSTRUCTOR FORMULARA EL PROYECTO RESPECTIVO
DENTRO DE LOS 45 DÍAS SIGUIENTES AL QUE SE DICTÓ DICHO
ACUERDO. PARA DICTAR LA SOLUCIÓN EN LOS CASOS DE
SOBRESEIMIENTOS POR ALGUNAS DE LAS CAUSAS PREGUNTAS EN EL
ART.9 DE ESTA LEY NO SERÁ NECESARIO QUE HUBIESE CERRADO LA
INSTRUCCIÓN.
SI EN PROYECTO NO FUE ACEPTADO POR LOS OTROS MAGISTRADOS
DE LA PLENA SECCIÓN O SALA EL MAGISTRADO OPONENTE O
INSTRUCTOR ENGROSARA EL FALLO DE LOS ARGUMENTOS DE LA
MAYORÍA EL PROYECTO PODRÁ QUEDAR COMO VOTO PARTICULAR.
ART 51 SE DECLARA QUE UNA RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA ES
ILEGAL CUANDO SE DEMUESTRAN LAS SIGUIENTES CAUSALES:
1 INCOMPETENCIA DEL FUNCIONARIO QUE LA ALLÁ DICTADO,
ORDENADO O TRAMITADO PROCESO QUE DERIVA DICHA RESOLUCIÓN.
2 OMISIÓN DE LOS REQUISITOS FORMALES EXIGIDOS POR LA LEY,
SIEMPRE QUE AFECTE LAS DEFENSAS DEL PARTICULAR Y
TRASCIENDA AL SENTIDO DE LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA, INCLUSIVE
LA AUSENCIA DE MOTIVACIÓN EN SU CASO.
VICIOS DEL PROCEDIMIENTO SIEMPRE QUE AFECTEN LAS DEFENSAS
DEL PARTICULAR Y TRASCIENDE EL SENTIDO DE LA RESOLUCIÓN
IMPUGNADA.
SI LOS HECHOS QUE LA MOTIVARON, FUERON DISTINTOS O SE
APRECIARON DE FORMA EQUIVOCADA O BIEN SI SE DICTÓ UNA
CONTRAVENCIÓN DE LAS DISPOSICIONES APLICADAS Y DEJO DE
APLICAR LAS DEBIDAS EN CUANTO AL FONDO DEL ASUNTOS.
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CUANDO LA RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA DICTADA EN EJERCICIOS

DE FACULTADES DISCRECIONALES, NO CORRESPONDA A LOS FINES
PARA LOS CUALES LA LEY CONFIERE DICHAS FACULTADES.
[…] SE CONSIDERA QUE NO AFECTAN LAS DEFENSAS DEL PARTICULAR
NI TRASCIENDEN AL SENTIDO DE LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA ENTRE
OTROS LOS VICIOS SIGUIENTES:
A) CUANDO EN UN CITATORIO NO SE HAGA MENCIÓN QUE ES PARA
RECIBIR UNA ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA, SIEMPRE QUE ESTA SE
INICIE CON EL DESTINATARIO DE LA ORDEN.
B) CUANDO EN UN CITATORIO NO SE HAGA CONSTAR EN FORMA
CIRCUNSTANCIADA LA FORMA EN QUE EL NOTIFICADOR SE CERCIORO
QUE SE ENCONTRABA EN EL DOMICILIO CORRECTO, SIEMPRE QUE LA
DILIGENCIA SE HAYA EFECTUADO EN EL DOMICILIO INDICADO EN EL
DOCUMENTO QUE DEBE NOTIFICARSE.
C) CUANDO EN LA ENTREGA DE EL CITATORIO SE HAYAN COMETIDO
VICIOS DE PROCEDIMIENTOS, SIEMPRE QUE LA DILIGENCIA PREVISTA
EN DICHO CITATORIO SE ALLÁ ENTENDIDO DIRECTAMENTE CON EL
INTERESADO O CON SU REPRESENTANTE LEGAL.
D) CUANDO EXISTEN IRREGULARIDADES EN LOS CITATORIOS EN LAS
NOTIFICACIONES DE REQUERIMIENTOS DE SOLICITUDES DE DATOS,
INFORMES O DOCUMENTOS O EN LOS PROPIOS REQUERIMIENTOS,
SIEMPRE Y CUANDO EL PARTICULAR DESAHOGUE LOS MISMOS
EXHIBIENTES OPORTUNAMENTE LA INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN
SOLICITADA.
E) CUANDO NO SE DÉ A CONOCER AL CONTRIBUYENTE VISITADO EL
RESULTADO DE UNA COMPULSA A TERCEROS, SI LA RESOLUCIÓN
IMPUGNADA NO SE SUSTENTA EN DICHOS RESULTADOS.
F) CUANDO NO SE VALORA UNA PRUEBA PARA ACREDITAR LOS
HECHOS ASENTADOS EN EL OFICIO DE OBSERVACIONES O EN LA
ÚLTIMA ACATA PARCIAL, SIEMPRE QUE DICHA PRUEBA NO SE IDÓNEA
PARA DICHOS EFECTOS.

EL TRIBUNAL PODRÁ HACER VALER DE OFICIO POR SER DE ORDEN

PÚBLICO, LA INCOMPETENCIA DE LA AUTORIDAD PARA DICTAR LA
RESOLUCIÓN IMPUGNADA O PARA ORDENAR O TRAMITAR EL
PROCEDIMIENTO QUE DERIVE Y LA AUSENCIA TOTAL DE
FUNDAMENTACIÓN O MOTIVACIÓN EN DICHA RESOLUCIÓN.

6.2.2.11SENTENCIA Y CAUSALES DE ILEGALIDAD.

CAPÍTULO VIII - DE LA SENTENCIA
 Derecho Fiscal 2

ARTÍCULO 49
ARTÍCULO 50
ARTÍCULO 50-A
ARTÍCULO 51
ARTÍCULO 52
ARTÍCULO 53
ARTÍCULO 54
ARTÍCULO 55
ARTÍCULO 56
· ARTÍCULO 49. LA SENTENCIA SE PRONUNCIARÁ POR
UNANIMIDAD O MAYORÍA DE VOTOS DE LOS MAGISTRADOS
INTEGRANTES DE LA SALA, DENTRO DE LOS SESENTA DÍAS
SIGUIENTES A AQUÉL EN QUE SE DICTE EL ACUERDO DE CIERRE DE
INSTRUCCIÓN EN EL JUICIO. PARA ESTE EFECTO EL MAGISTRADO
INSTRUCTOR FORMULARÁ EL PROYECTO RESPECTIVO DENTRO DE
LOS CUARENTA Y CINCO DÍAS SIGUIENTES A AQUÉL EN QUE SE DICTÓ
DICHO ACUERDO. PARA DICTAR RESOLUCIÓN EN LOS CASOS DE
SOBRESEIMIENTO POR ALGUNA DE LAS CAUSAS PREVISTAS EN EL
ARTÍCULO 9O. DE ESTA LEY, NO SERÁ NECESARIO QUE SE HUBIESE
CERRADO LA INSTRUCCIÓN.
EL PLAZO PARA QUE EL MAGISTRADO PONENTE DEL PLENO O DE LA
SECCIÓN FORMULE SU PROYECTO, EMPEZARÁ A CORRER A PARTIR DE
QUE TENGA EN SU PODER EL EXPEDIENTE INTEGRADO.
CUANDO LA MAYORÍA DE LOS MAGISTRADOS ESTÉN DE ACUERDO CON
EL PROYECTO, EL MAGISTRADO DISIDENTE PODRÁ LIMITARSE A
EXPRESAR QUE VOTA TOTAL O PARCIALMENTE EN CONTRA DEL
PROYECTO O FORMULAR VOTO PARTICULAR RAZONADO, EL QUE
DEBERÁ PRESENTAR EN UN PLAZO QUE NO EXCEDA DE DIEZ DÍAS.
SI EL PROYECTO NO FUE ACEPTADO POR LOS OTROS MAGISTRADOS
DEL PLENO, SECCIÓN O SALA, EL MAGISTRADO PONENTE O
INSTRUCTOR ENGROSARÁ EL FALLO CON LOS ARGUMENTOS DE LA
MAYORÍA Y EL PROYECTO PODRÁ QUEDAR COMO VOTO PARTICULAR.
· ARTÍCULO 50. LAS SENTENCIAS DEL TRIBUNAL SE FUNDARÁN EN
DERECHO Y RESOLVERÁN SOBRE LA PRETENSIÓN DEL ACTOR QUE SE
DEDUZCA DE SU DEMANDA, EN RELACIÓN CON UNA RESOLUCIÓN
IMPUGNADA, TENIENDO LA FACULTAD DE INVOCAR HECHOS
NOTORIOS.
CUANDO SE HAGAN VALER DIVERSAS CAUSALES DE ILEGALIDAD, LA
SENTENCIA DE LA SALA DEBERÁ EXAMINAR PRIMERO AQUÉLLOS QUE
 Derecho Fiscal 2

PUEDAN LLEVAR A DECLARAR LA NULIDAD LISA Y LLANA. EN EL CASO

DE QUE LA SENTENCIA DECLARE LA NULIDAD DE UNA RESOLUCIÓN
POR LA OMISIÓN DE LOS REQUISITOS FORMALES EXIGIDOS POR LAS
LEYES, O POR VICIOS DE PROCEDIMIENTO, LA MISMA DEBERÁ
SEÑALAR EN QUE FORMA AFECTARON LAS DEFENSAS DEL
PARTICULAR Y TRASCENDIERON AL SENTIDO DE LA RESOLUCIÓN.
LAS SALAS PODRÁN CORREGIR LOS ERRORES QUE ADVIERTAN EN LA
CITA DE LOS PRECEPTOS QUE SE CONSIDEREN VIOLADOS Y EXAMINAR
EN SU CONJUNTO LOS AGRAVIOS Y CAUSALES DE ILEGALIDAD, ASÍ
COMO LOS DEMÁS RAZONAMIENTOS DE LAS PARTES, A FIN DE
RESOLVER LA CUESTIÓN EFECTIVAMENTE PLANTEADA, PERO SIN
CAMBIAR LOS HECHOS EXPUESTOS EN LA DEMANDA Y EN LA
CONTESTACIÓN.
TRATÁNDOSE DE LAS SENTENCIAS QUE RESUELVAN SOBRE LA
LEGALIDAD DE LA RESOLUCIÓN DICTADA EN UN RECURSO
ADMINISTRATIVO, SI SE CUENTA CON ELEMENTOS SUFICIENTES PARA
ELLO, EL TRIBUNAL SE PRONUNCIARÁ SOBRE LA LEGALIDAD DE LA
RESOLUCIÓN RECURRIDA, EN LA PARTE QUE NO SATISFIZO EL INTERÉS
JURÍDICO DEL DEMANDANTE. NO SE PODRÁN ANULAR O MODIFICAR
LOS ACTOS DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS NO IMPUGNADOS
DE MANERA EXPRESA EN LA DEMANDA.
EN EL CASO DE SENTENCIAS EN QUE SE CONDENE A LA AUTORIDAD A
LA RESTITUCIÓN DE UN DERECHO SUBJETIVO VIOLADO O A LA
DEVOLUCIÓN DE UNA CANTIDAD, EL TRIBUNAL DEBERÁ PREVIAMENTE
CONSTATAR EL DERECHO QUE TIENE EL PARTICULAR, ADEMÁS DE LA
ILEGALIDAD DE LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA.
HECHA EXCEPCIÓN DE LO DISPUESTO EN FRACCIÓN XIII, APARTADO B,
DEL ARTÍCULO 123 CONSTITUCIONAL, RESPECTO DE LOS AGENTES
DEL MINISTERIO PÚBLICO, LOS PERITOS Y LOS MIEMBROS DE LAS
INSTITUCIONES POLICIALES DE LA FEDERACIÓN, QUE HUBIESEN
PROMOVIDO EL JUICIO O MEDIO DE DEFENSA EN EL QUE LA
AUTORIDAD JURISDICCIONAL RESUELVA QUE LA SEPARACIÓN,
REMOCIÓN, BAJA, CESE, DESTITUCIÓN O CUALQUIER OTRA FORMA DE
TERMINACIÓN DEL SERVICIO FUE INJUSTIFICADA; CASOS EN LOS QUE
LA AUTORIDAD DEMANDADA SÓLO ESTARÁ OBLIGADA A PAGAR LA
INDEMNIZACIÓN Y DEMÁS PRESTACIONES A QUE TENGAN DERECHO,
SIN QUE EN NINGÚN CASO PROCEDA LA REINCORPORACIÓN AL
SERVICIO. PÁRRAFO ADICIONADO DOF
· ARTÍCULO 50-A. .-LAS SENTENCIAS QUE DICTE EL TRIBUNAL
FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA CON MOTIVO DE LAS
DEMANDAS QUE PREVÉ LA LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDAD
PATRIMONIAL DEL ESTADO, DEBERÁN CONTENER COMO ELEMENTOS
MÍNIMOS LOS SIGUIENTES:
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1. EL RELATIVO A LA EXISTENCIA DE LA RELACIÓN DE CAUSALIDAD

ENTRE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA Y LA LESIÓN PRODUCIDA Y LA
VALORACIÓN DEL DAÑO O PERJUICIO CAUSADO;
2. DETERMINAR EL MONTO DE LA INDEMNIZACIÓN, EXPLICITANDO
LOS CRITERIOS UTILIZADOS PARA SU CUANTIFICACIÓN, Y
3. EN LOS CASOS DE CONCURRENCIA PREVISTOS EN EL CAPÍTULO IV
DE LA LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL
ESTADO, SE DEBERÁN RAZONAR LOS CRITERIOS DE IMPUGNACIÓN Y
LA GRADUACIÓN CORRESPONDIENTE PARA SU APLICACIÓN A CADA
CASO EN PARTICULAR. ARTÍCULO ADICIONADO..
· ARTÍCULO 51. SE DECLARARÁ QUE UNA RESOLUCIÓN
ADMINISTRATIVA ES ILEGAL CUANDO SE DEMUESTRE ALGUNA DE LAS
SIGUIENTES CAUSALES:
1. INCOMPETENCIA DEL FUNCIONARIO QUE LA HAYA DICTADO,
ORDENADO O TRAMITADO EL PROCEDIMIENTO DEL QUE DERIVA DICHA
RESOLUCIÓN.
2. OMISIÓN DE LOS REQUISITOS FORMALES EXIGIDOS POR LAS
LEYES, SIEMPRE QUE AFECTE LAS DEFENSAS DEL PARTICULAR Y
TRASCIENDA AL SENTIDO DE LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA, INCLUSIVE
LA AUSENCIA DE FUNDAMENTACIÓN O MOTIVACIÓN, EN SU CASO.
3. VICIOS DEL PROCEDIMIENTO SIEMPRE QUE AFECTEN LAS
DEFENSAS DEL PARTICULAR Y TRASCIENDAN AL SENTIDO DE LA
RESOLUCIÓN IMPUGNADA.
4. SI LOS HECHOS QUE LA MOTIVARON NO SE REALIZARON, FUERON
DISTINTOS O SE APRECIARON EN FORMA EQUIVOCADA, O BIEN SI SE
DICTÓ EN CONTRAVENCIÓN DE LAS DISPOSICIONES APLICADAS O
DEJÓ DE APLICAR LAS DEBIDAS, EN CUANTO AL FONDO DEL ASUNTO.
5. CUANDO LA RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA DICTADA EN EJERCICIO
DE FACULTADES DISCRECIONALES NO CORRESPONDA A LOS FINES
PARA LOS CUALES LA LEY CONFIERA DICHAS FACULTADES.
PARA LOS EFECTOS DE LO DISPUESTO POR LAS FRACCIONES II Y III
DEL PRESENTE ARTÍCULO, SE CONSIDERA QUE NO AFECTAN LAS
DEFENSAS DEL PARTICULAR NI TRASCIENDEN AL SENTIDO DE LA
RESOLUCIÓN IMPUGNADA, ENTRE OTROS, LOS VICIOS SIGUIENTES:
1. CUANDO EN UN CITATORIO NO SE HAGA MENCIÓN QUE ES PARA
RECIBIR UNA ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA, SIEMPRE QUE ÉSTA SE
INICIE CON EL DESTINATARIO DE LA ORDEN.
2. CUANDO EN UN CITATORIO NO SE HAGA CONSTAR EN FORMA
CIRCUNSTANCIADA LA FORMA EN QUE EL NOTIFICADOR SE CERCIORÓ
QUE SE ENCONTRABA EN EL DOMICILIO CORRECTO, SIEMPRE QUE LA
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DILIGENCIA SE HAYA EFECTUADO EN EL DOMICILIO INDICADO EN EL

DOCUMENTO QUE DEBA NOTIFICARSE.
3. CUANDO EN LA ENTREGA DEL CITATORIO SE HAYAN COMETIDO
VICIOS DE PROCEDIMIENTO, SIEMPRE QUE LA DILIGENCIA PREVISTA EN
DICHO CITATORIO SE HAYA ENTENDIDO DIRECTAMENTE CON EL
INTERESADO O CON SU REPRESENTANTE LEGAL.
4. CUANDO EXISTAN IRREGULARIDADES EN LOS CITATORIOS, EN LAS
NOTIFICACIONES DE REQUERIMIENTOS DE SOLICITUDES DE DATOS,
INFORMES O DOCUMENTOS, O EN LOS PROPIOS REQUERIMIENTOS,
SIEMPRE Y CUANDO EL PARTICULAR DESAHOGUE LOS MISMOS,
EXHIBIENDO OPORTUNAMENTE LA INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN
SOLICITADAS.
5. CUANDO NO SE DÉ A CONOCER AL CONTRIBUYENTE VISITADO EL
RESULTADO DE UNA COMPULSA A TERCEROS, SI LA RESOLUCIÓN
IMPUGNADA NO SE SUSTENTA EN DICHOS RESULTADOS.
6. CUANDO NO SE VALORE ALGUNA PRUEBA PARA ACREDITAR LOS
HECHOS ASENTADOS EN EL OFICIO DE OBSERVACIONES O EN LA
ÚLTIMA ACTA PARCIAL, SIEMPRE QUE DICHA PRUEBA NO SEA IDÓNEA
PARA DICHOS EFE.
EL TRIBUNAL PODRÁ HACER VALER DE OFICIO, POR SER DE ORDEN
PÚBLICO, LA INCOMPETENCIA DE LA AUTORIDAD PARA DICTAR LA
RESOLUCIÓN IMPUGNADA O PARA ORDENAR O TRAMITAR EL
PROCEDIMIENTO DEL QUE DERIVE Y LA AUSENCIA TOTAL DE
FUNDAMENTACIÓN O MOTIVACIÓN EN DICHA RESOLUCIÓN.
LOS ÓRGANOS ARBITRALES Y DE OTRA NATURALEZA, DERIVADOS DE
MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS EN
MATERIA DE PRÁCTICAS DESLEALES, CONTENIDOS EN TRATADOS Y
CONVENIOS INTERNACIONALES DE LOS QUE MÉXICO SEA PARTE, NO
PODRÁN REVISAR DE OFICIO LAS CAUSALES A QUE SE REFIERE ESTE
ARTÍCULO.
· ARTÍCULO 52. LA SENTENCIA DEFINITIVA PODRÁ:
1. RECONOCER LA VALIDEZ DE LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA.
2. DECLARAR LA NULIDAD DE LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA.
3. DECLARAR LA NULIDAD DE LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA PARA
DETERMINADOS EFECTOS, DEBIENDO PRECISAR CON CLARIDAD LA
FORMA Y TÉRMINOS EN QUE LA AUTORIDAD DEBE CUMPLIRLA,
DEBIENDO REPONER EL PROCEDIMIENTO, EN SU CASO, DESDE EL
MOMENTO EN QUE SE COMETIÓ LA VIOLACIÓN.
4. SIEMPRE QUE SE ESTÉ EN ALGUNO DE LOS SUPUESTOS
PREVISTOS EN LAS FRACCIONES II Y III, DEL ARTÍCULO 51 DE ESTA LEY,
EL TRIBUNAL DECLARARÁ LA NULIDAD PARA EL EFECTO DE QUE SE
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REPONGA EL PROCEDIMIENTO O SE EMITA NUEVA RESOLUCIÓN; EN

LOS DEMÁS CASOS, CUANDO CORRESPONDA A LA PRETENSIÓN
DEDUCIDA, TAMBIÉN PODRÁ INDICAR LOS TÉRMINOS CONFORME A
LOS CUALES DEBERÁ DICTAR SU RESOLUCIÓN LA AUTORIDAD
ADMINISTRATIVA.
EN LOS CASOS EN QUE LA SENTENCIA IMPLIQUE UNA MODIFICACIÓN A
LA CUANTÍA DE LA RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA IMPUGNADA, LA
SALA REGIONAL COMPETENTE DEBERÁ PRECISAR, EL MONTO, EL
ALCANCE Y LOS TÉRMINOS DE LA MISMA PARA SU CUMPLIMIENTO.
TRATÁNDOSE DE SANCIONES, CUANDO DICHO TRIBUNAL APRECIE QUE
LA SANCIÓN ES EXCESIVA PORQUE NO SE MOTIVÓ ADECUADAMENTE
O NO SE DIERON LOS HECHOS AGRAVANTES DE LA SANCIÓN, DEBERÁ
REDUCIR EL IMPORTE DE LA SANCIÓN APRECIANDO LIBREMENTE LAS
CIRCUNSTANCIAS QUE DIERON LUGAR A LA MISMA.
5. DECLARAR LA NULIDAD DE LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA Y
ADEMÁS:
1. RECONOCER AL ACTOR LA EXISTENCIA DE UN DERECHO
SUBJETIVO Y CONDENAR AL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
CORRELATIVA.
2. OTORGAR O RESTITUIR AL ACTOR EN EL GOCE DE LOS DERECHOS
AFECTADOS.
3. DECLARAR LA NULIDAD DEL ACTO O RESOLUCIÓN
ADMINISTRATIVA, CASO EN QUE CESARÁN LOS EFECTOS DE LOS
ACTOS DE EJECUCIÓN QUE AFECTAN AL DEMANDANTE, INCLUSIVE EL
PRIMER ACTO DE APLICACIÓN QUE HUBIESE IMPUGNADO. LA
DECLARACIÓN DE NULIDAD NO TENDRÁ OTROS EFECTOS PARA EL
DEMANDANTE, SALVO LO PREVISTO POR LAS LEYES DE LA MATERIA
DE QUE SE TRATE.
4. RECONOCER LA EXISTENCIA DE UN DERECHO SUBJETIVO Y
CONDENAR AL ENTE PÚBLICO FEDERAL AL PAGO DE UNA
INDEMNIZACIÓN POR LOS DAÑOS Y PERJUICIOS CAUSADOS POR SUS
SERVIDORES PÚBLICOS. INCISO ADICIONADO DOF 12-06-2009
SI LA SENTENCIA OBLIGA A LA AUTORIDAD A REALIZAR UN
DETERMINADO ACTO O INICIAR UN PROCEDIMIENTO, CONFORME A LO
DISPUESTO EN LAS FRACCIONES III Y IV, DEBERÁ CUMPLIRSE EN UN
PLAZO DE CUATRO MESES CONTADOS A PARTIR DE QUE LA
SENTENCIA QUEDE FIRME.
DENTRO DEL MISMO TÉRMINO DEBERÁ EMITIR LA RESOLUCIÓN
DEFINITIVA, AÚN CUANDO, TRATÁNDOSE DE ASUNTOS FISCALES,
HAYAN TRANSCURRIDO LOS PLAZOS SEÑALADOS EN LOS ARTÍCULOS
46-A Y 67 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
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SI EL CUMPLIMIENTO DE LA SENTENCIA ENTRAÑA EL EJERCICIO O EL

GOCE DE UN DERECHO POR PARTE DEL DEMANDANTE,
TRANSCURRIDO EL PLAZO SEÑALADO EN EL PÁRRAFO ANTERIOR SIN
QUE LA AUTORIDAD HUBIERE CUMPLIDO CON LA SENTENCIA, EL
BENEFICIARIO DEL FALLO TENDRÁ DERECHO A UNA INDEMNIZACIÓN
QUE LA SALA QUE HAYA CONOCIDO DEL ASUNTO DETERMINARÁ,
ATENDIENDO EL TIEMPO TRANSCURRIDO HASTA EL TOTAL
CUMPLIMIENTO DEL FALLO Y LOS PERJUICIOS QUE LA OMISIÓN
HUBIERE OCASIONADO, SIN MENOSCABO DE LO ESTABLECIDO EN EL
ARTÍCULO 58 DE ESTA LEY. EL EJERCICIO DE DICHO DERECHO SE
TRAMITARÁ VÍA INCIDENTAL.
CUANDO PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA SENTENCIA, SEA NECESARIO
SOLICITAR INFORMACIÓN O REALIZAR ALGÚN ACTO DE LA AUTORIDAD
ADMINISTRATIVA EN EL EXTRANJERO, SE SUSPENDERÁ EL PLAZO A
QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR, ENTRE EL MOMENTO EN QUE
SE PIDA LA INFORMACIÓN O EN QUE SE SOLICITE REALIZAR EL ACTO
CORRESPONDIENTE Y LA FECHA EN QUE SE PROPORCIONE DICHA
INFORMACIÓN O SE REALICE EL ACTO.
TRANSCURRIDO EL PLAZO ESTABLECIDO EN ESTE PRECEPTO, SIN QUE
SE HAYA DICTADO LA RESOLUCIÓN DEFINITIVA, PRECLUIRÁ EL
DERECHO DE LA AUTORIDAD PARA EMITIRLA SALVO EN LOS CASOS EN
QUE EL PARTICULAR, CON MOTIVO DE LA SENTENCIA, TENGA
DERECHO A UNA RESOLUCIÓN DEFINITIVA QUE LE CONFIERA UNA
PRESTACIÓN, LE RECONOZCA UN DERECHO O LE ABRA LA
POSIBILIDAD DE OBTENERLO.
EN EL CASO DE QUE SE INTERPONGA RECURSO, SE SUSPENDERÁ EL
EFECTO DE LA SENTENCIA HASTA QUE SE DICTE LA RESOLUCIÓN QUE
PONGA FIN A LA CONTROVERSIA.
LA SENTENCIA SE PRONUNCIARÁ SOBRE LA INDEMNIZACIÓN O PAGO
DE COSTAS, SOLICITADOS POR LAS PARTES, CUANDO SE ADECUE A
LOS SUPUESTOS DEL ARTÍCULO 6O. DE ESTA LEY.
· ARTÍCULO 53. LA SENTENCIA DEFINITIVA QUEDA FIRME CUANDO:
1. NO ADMITA EN SU CONTRA RECURSO O JUICIO.
2. ADMITIENDO RECURSO O JUICIO, NO FUERE IMPUGNADA, O
CUANDO, HABIÉNDOLO SIDO, EL RECURSO O JUICIO DE QUE SE TRATE
HAYA SIDO DESECHADO O SOBRESEÍDO O HUBIERE RESULTADO
INFUNDADO, Y
3. SEA CONSENTIDA EXPRESAMENTE POR LAS PARTES O SUS
REPRESENTANTES LEGÍTIMOS.
CUANDO HAYA QUEDADO FIRME UNA SENTENCIA QUE DEBA
CUMPLIRSE EN EL PLAZO ESTABLECIDO POR EL ARTÍCULO 52 DE ESTA
LEY, EL SECRETARIO DE ACUERDOS QUE CORRESPONDA, HARÁ LA
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CERTIFICACIÓN DE TAL CIRCUNSTANCIA Y FECHA DE CAUSACIÓN Y EL

MAGISTRADO INSTRUCTOR O EL PRESIDENTE DE SECCIÓN O DEL
TRIBUNAL, EN SU CASO, ORDENARÁ SE NOTIFIQUE A LAS PARTES LA
MENCIONADA CERTIFICACIÓN.
· ARTÍCULO 54. LA PARTE QUE ESTIME CONTRADICTORIA,
AMBIGUA U OBSCURA UNA SENTENCIA DEFINITIVA DEL TRIBUNAL,
PODRÁ PROMOVER POR UNA SOLA VEZ SU ACLARACIÓN DENTRO DE
LOS DIEZ DÍAS SIGUIENTES A AQUÉL EN QUE SURTA EFECTOS SU
NOTIFICACIÓN.
LA INSTANCIA DEBERÁ SEÑALAR LA PARTE DE LA SENTENCIA CUYA
ACLARACIÓN SE SOLICITA E INTERPONERSE ANTE LA SALA O SECCIÓN
QUE DICTÓ LA SENTENCIA, LA QUE DEBERÁ RESOLVER EN UN PLAZO
DE CINCO DÍAS SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE FUE INTERPUESTO,
SIN QUE PUEDA VARIAR LA SUSTANCIA DE LA SENTENCIA. LA
ACLARACIÓN NO ADMITE RECURSO ALGUNO Y SE REPUTARÁ PARTE
DE LA SENTENCIA RECURRIDA Y SU INTERPOSICIÓN INTERRUMPE EL
TÉRMINO PARA SU IMPUGNACIÓN
· ARTÍCULO 55. LAS PARTES PODRÁN FORMULAR EXCITATIVA DE
JUSTICIA ANTE EL PRESIDENTE DEL TRIBUNAL, SI EL MAGISTRADO
RESPONSABLE NO FORMULA EL PROYECTO RESPECTIVO DENTRO DEL
PLAZO SEÑALADO EN ESTA LEY.

· ARTÍCULO 56. RECIBIDA LA EXCITATIVA DE JUSTICIA, EL

PRESIDENTE DEL TRIBUNAL, SOLICITARÁ INFORME AL MAGISTRADO
RESPONSABLE QUE CORRESPONDA, QUIEN DEBERÁ RENDIRLO EN EL
PLAZO DE CINCO DÍAS. EL PRESIDENTE DARÁ CUENTA AL PLENO Y SI
ÉSTE ENCUENTRA FUNDADA LA EXCITATIVA, OTORGARÁ UN PLAZO
QUE NO EXCEDERÁ DE QUINCE DÍAS PARA QUE EL MAGISTRADO
FORMULE EL PROYECTO RESPECTIVO. SI EL MISMO NO CUMPLIERE
CON DICHA OBLIGACIÓN, SERÁ SUSTITUIDO EN LOS TÉRMINOS DE LA
LEY ORGÁNICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA.
EN EL SUPUESTO DE QUE LA EXCITATIVA SE PROMUEVA POR NO
HABERSE DICTADO SENTENCIA, A PESAR DE EXISTIR EL PROYECTO
DEL MAGISTRADO RESPONSABLE, EL INFORME A QUE SE REFIERE EL
PÁRRAFO ANTERIOR, SE PEDIRÁ AL PRESIDENTE DE LA SALA O
SECCIÓN RESPECTIVA, PARA QUE LO RINDA EN EL PLAZO DE TRES
DÍAS, Y EN EL CASO DE QUE EL PLENO CONSIDERE FUNDADA LA
EXCITATIVA, CONCEDERÁ UN PLAZO DE DIEZ DÍAS A LA SALA O
SECCIÓN PARA QUE DICTE LA SENTENCIA Y SI ÉSTA NO LO HACE, SE
PODRÁ SUSTITUIR A LOS MAGISTRADOS RENUENTES O CAMBIAR DE
SECCIÓN.
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CUANDO UN MAGISTRADO, EN DOS OCASIONES HUBIERE SIDO

SUSTITUIDO CONFORME A ESTE PRECEPTO, EL PRESIDENTE DEL
TRIBUNAL PODRÁ PONER EL HECHO EN CONOCIMIENTO DEL
PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA.

6.2.2.12 CUMPLIMIENTO, EJECUCIÓN Y QUEJA. EFECTOS DE LA

SENTENCIA
COMO SE HA REITERADO, EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL
Y ADMINISTRATIVA CUANTA CON LAS FACULTADES DE PLENA
JURISDICCIÓN, ES DECIR GOZA DE ATRIBUCIONES PARA EMITIR
FALLOS DE ATRIBUCIONES PARA EMITIR FALLOS DE DONDE DECIDA LA
LEGALIDAD DE UN ACTO, Y ADEMÁS PARA HACER CUMPLIR SUS
DETERMINACIONES.
ART 57. LAS AUTORIDADES DEMANDADAS Y CUALES QUIERA OTRA
AUTORIDAD RELACIONADA ESTÁN OBLIGADAS A CUMPLIR LAS
SENTENCIAS DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA CONFORME A LO SIGUIENTE:
I. EN LOS CASOS EN LOS CUALES LA SENTENCIA DECLARE LA
NULIDAD Y ESTA SE FUNDE EN ALGUNA DE LAS SIGUIENTES
CAUSALES:
A) TRATÁNDOSE DE LA INCOMPETENCIA, LA AUTORIDAD
COMPETENTE PODRÁ INICIAR EL PROCEDIMIENTO O DICTAR UNA
NUEVA RESOLUCIÓN, SIN VIOLAR LO RESUELTO POR LA SENTENCIA,
SIEMPRE QUE NO HAYAN CADUCADO SUS FACULTADES. ESTE EFECTO
SE PRODUCIRÁ AUN EN EL CASO DE QUE LA SENTENCIA DECLARE LA
NULIDAD E FORMA LISA Y LLANA.
B) SI TIENE SU CAUSA EN UN VICIO DE FORMA DE LA RESOLUCIÓN
IMPUGNADA ESTA SE PUEDE REPONER SUBSANANDO EL VICIO QUE
PRODUJO LA NULIDAD: EN EL CASO DE NULIDAD POR VICIO DE
PROCEDIMIENTO ESTO SE PUEDE REANUDAR REPONIENDO EL ACTO
VICIADO Y A PARTIR DE EL MISMO.
EN AMBOS CASOS LA AUTORIDAD DEMANDADA CUENTA CON UN
PLAZO DE 4 MESES PARA RESOLVER EL PROCEDIMIENTO Y DICTAR
UNA NUEVA RESOLUCIÓN DEFINITIVA.
LOS PLAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE SENTENCIA EMPEZARÁN A
CORRER A PARTIR DEL DÍA HÁBIL SIGUIENTE A QUE EL TRIBUNAL
FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL ADMINISTRATIVA INFORME LA
AUTORIDAD QUE NO SE INTERPUSO EL JUICIO DE AMPARO EN CONTRA
DE LA SENTENCIA, O EL PARTICULAR INFORME A LA AUTORIDAD, BAJO
PROTESTA DECIR VERDAD, QUE NO INTERPUSO EN CONTRA DE LA
SENTENCIA DICHO JUICIO. LA AUTORIDAD DENTRO DEL PLAZO DE 20
DÍAS POSTERIORES ALA FECHA EN QUE VENCIÓ EL TÉRMINO DE 15
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DÍAS PARA INTERPONER EL JUICIO DE AMPARO, DEBERÁ SOLICITAR AL

TRIBUNAL EL INFORME MENCIONADO.
EN EL CASO DE QUE LA AUTORIDAD NO SOLICITE EL INFORME
MENCIONADO DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO EL PLAZO PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LA RESOLUCIÓN EMPEZARÁ A CORRER A PARTIR
DE QUE AYUDAN TRANSCURRIDO LOS 15 DÍAS PARA INTERPONER EL
JUICIO DE AMPARO.
ART 58. A FIN DE ASEGURAR EL PLENO CUMPLIMIENTO DE LAS
RESOLUCIONES EL TRIBUNAL UNA VEZ VENCIDO EL PLAZO ESTE
PODRÁ ACTUAR DE OFICIO O A PETICIÓN DE PARTE CONFORME A LO
SIGUIENTE:
LA SALA REGIONAL, LA SECCIÓN O EL PLENO QUE HUBIERA
PRONUNCIADO LA SENTENCIA PODRÁ DE OFICIO POR CONDUCTO DE
SU PRESIDENTE EN SU CASO REQUERIR A LA AUTORIDAD DEMANDADA
QUE INFORME DENTRO DE LOS TRES DÍAS SIGUIENTES, RESPECTO AL
INCUMPLIMIENTO DE LA SENTENCIA.
CONCLUIDO EL TÉRMINO CON INFORME O SI EN LA SALA REGIONAL, LA
SECCIÓN O EL PLENO DE QUE SE TRATE DECIDIRÁ SI HUBO
INCUMPLIMIENTO INJUSTIFICADO DE LA SENTENCIA, EN CUYO CASO
PROCEDERÁ COMO SIGUE.
A) IMPONDRÁ A LA AUTORIDAD DEMANDADA RESPONSABLE UNA
MULTA DE APREMIO QUE SE FIJARA ENTRE 300 Y MIL VECES EL
SALARIO MÍNIMO GENERAL DIARIO QUE ESTUVIESE VIGENTE EN EL
DISTRITO FEDERAL, TOMANDO EN CUENTA LA GRAVEDAD DE
INCUMPLIMIENTO Y LAS CONSECUENCIAS QUE ELLA HUBIERA
OCASIONADO, REQUIRIÉNDOLA A CUMPLIR CON LA SENTENCIA EN EL
TÉRMINO DE TRES DÍAS Y PREVINIÉNDOLE DE QUE EN CASO DE
RENUNCIA SE LE IMPONDRÁ NUEVA MULTA DE APREMIO EN LOS
TÉRMINOS DE ESTE INCISO, LO QUE SE INFORMARA AL SUPERIOR
JERÁRQUICO DE LA AUTORIDAD DEMANDADA.
B) SI AL CONCLUIR EL PLAZO MENCIONAD EN EL PLAZO ANTERIOR
PERSISTIERE LA RENUENCIA DE LA AUTORIDAD DEMANDADA A
CUMPLIR CON LO SENTENCIADO LA SALA REGIONAL LA SECCIÓN O EL
PLENO PODRÁN REQUERIR AL SUPERIOR JERÁRQUICO DE AQUELLA
PARA QUE EN PLAZO DE TRES DÍAS LO OBLIGUE A CUMPLIR SIN
DEMORA.
DE PERSISTIR EL INCUMPLIMIENTO SE IMPONDRÁ AL SUPERIOR
JERÁRQUICO UNA MULTA DE APREMIO.
C) CUANDO LA NATURALEZA DEL ACTO LO PERMITA, LA SALA
REGIONAL, LA SECCIÓN O EL PLENO PODRÁN COMISIONAR
AL FUNCIONARIO JURISDICCIONAL QUE POR LA ÍNDOLE DE SUS
 Derecho Fiscal 2

FUNCIONES ESTIME MÁS ADECUADO, PARA QUE DÉ CUMPLIMIENTO A

LA SENTENCIA.

LO DISPUESTO EN ESTA FRACCIÓN TAMBIÉN SERÁ APLICABLE

CUANDO NO SE COMPLEMENTE EN LOS TÉRMINOS ORDENADOS LA
SUSPENSIÓN QUE SE DECRETE RESPECTO AL ACTO IMPUGNADO O EN
EL JUICIO EN RELACIÓN CON LA GARANTÍA QUE DEBE SER ADMITIDA Y
SU CUMPLIMIENTO. QUEJA POR INCUMPLIMIENTO.
6.2.2.13 RECURSOS.
LOS RECURSOS DENTRO DEL PROCESO JUDICIAL, SON INSTANCIAS
ANTE EL MISMO ÓRGANO QUE EMITIÓ LA RESOLUCIÓN O ANTE SU
SUPERIOR JERÁRQUICO MEDIANTE LOS CUALES SE PRETENDE
CORREGIR O ANULAR ALGUNA PARTE DEL PROCESO O ALGUNA ACTO
QUE SE ESTIME ILEGAL.
EN ESTE SENTIDO LA LEY FISCAL DE PROCEDIMIENTOS
CONTENCIOSOS ADMINISTRATIVOS (LFPCA) REGULA DOS RECURSOS:
EL DE RECLAMACIÓN Y EL DE REVISIÓN.
HAY QUE CONSIDERAR QUE ESTE ÚLTIMO ES UNA INSTANCIA PARA LA
AUTORIDAD Y QUE AL IMPONERSE A UN ÓRGANO DE DISTINTA
NATURALEZA EN REVALIDA LA LEY FISCAL DE PROCEDIMIENTOS
(LFPCA) SOLO TIENE UN RECURSO JUDICIAL.
6.2.2.14 RECLAMACIÓN.
ESTE RECURSO PUEDE PROMOVERSE A PETICIÓN DEL PARTICULAR O
DE LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA. LPFCA SEÑALA QUE: EL ART 59.
EL RECURSO DE RECLAMACIÓN PROCEDERÁ EN CONTRA DE LAS
RESOLUCIONES DEL MAGISTRADO INSTRUCTOR QUE ADMITAN,
DESECHEN O TENGAN POR NO PRESENTADA LA DEMANDA, LA
CONTESTACIÓN LA APLICACIÓN DE AMBAS ALGUNA PRUEBA: LAS QUE
DECRETEN O NIEGUEN EL SOBRE SEGUIMIENTO DEL JUICIO ANTES DEL
CIERRE DE INSTRUCCIÓN AQUELLAS QUE ADMITAN O RECHACEN LA
INTERVENCIÓN DEL TERCERO. LA RECLAMACIÓN SE INTERPONDRÁ
ANTE LA SALA O SECCIÓN RESPECTIVA, DENTRO DE LOS 15 DÍAS
SIGUIENTES A QUE SURJA EFECTO A LA NOTIFICACIÓN QUE SE TRATE.
ART 60. INTERPUESTO EL RECURSO SE ORDENADA CORRER
TRASLADO A LA CONTRAPARTE POR EL TERMINO DE 5 DÍAS PARA QUE
EXPRESE LO QUE EN SU DERECHO CONVENGA Y SIN MÁS TRÁMITE
DARÁ CUENTA A LA SAL PARA QUE RESUELVA EN UN TÉRMINO DE 5
DÍAS. EL MAGISTRADO QUE HAYA DICTADO DICHO ACUERDO
RECURRIDO NO PODRÁ EXCUSARSE.
ART 61. CUANDO LA RECLAMACIÓN SE INTERPONGA EN CONTRA DEL
ACUERDO QUE SOBRESEA EL JUICIO ANTES DE QUE HUBIERA
 Derecho Fiscal 2

CERRADO LA INSTRUCCIÓN EN CASO DE SOSTENIENDO DEL

DEMANDANTE NO SERÁ NECESARIO DAR VISTA ALA CONTRA PARTE.
ART 62. COMO ÚNICO CASO DE ACEPCIÓN, LA SENTENCIA
INTERLOCUTORIAS QUE CONCEDAN O NIEGAN LA SUSPENSIÓN
DEFINITIVAS PODRÁN SER IMPUGNADAS MEDIANTE LA INTERPOSICIÓN
DEL RECURSO DE RECLAMACIÓN ANTE LA SECCIÓN DE LA SALA
SUPERIOR EN TURNO DEL TRIBUNAL, MEDIANTE ESCRITO QUE SE
PRESENTE ANTE LA SALA REGIONAL QUE HAYA DICTADO SENTENCIA
DENTRO DE LOS 5 DÍAS SIGUIENTES EN EL QUE SURTA EFECTO LA
NOTIFICACIÓN RESPECTIVA.
INTERPUESTO EL RECURSO LA SALA REGIONAL ORDENARA CORRER
TRASLADO A LA CONTRAPARTE POR EL TÉRMINO DE 5 DÍAS PARA QUE
EXPRESE LO QUE EN SU DERECHO CONVENGA. UNA VEZ QUE EL
RECURSO DE RECLAMACIÓN DE LOS TÉRMINOS ANTES SEÑALADOS SE
CUENTA LA SALA SUPERIOR QUE POR TURNO CORRESPONDA PARA
QUE EN EL TÉRMINO DE 5 DÍAS SURJA EFECTO
6.2.2.15 REVISIÓN.
ESTE RECURSO TIENE LA PARTICULARIDAD DE PODER PROMOVERSE
SOLO POR LA AUTORIDAD CUANDO UNA RESOLUCIÓN ES FAVORABLE
AL PARTICULAR O NO SATISFACE LAS PRETENSIONES DE DICHA
AUTORIDAD ADMINISTRATIVA.
LEY FISCAL DE PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOS ADMINISTRATIVOS
SEÑALA QUE:
ART 63 PODRÁN SER IMPUGNADAS ATREVES DE LA UNIDAD
ADMINISTRATIVA ENCARGADA EN SU DEFENSA JURÍDICA O POR LA
ENTIDAD FEDERATIVA COORDINADA EN INGRESOS FEDERALES
CORRESPONDIENTES, INTERPONIENDO EL RECURSO DE REVISIÓN
ANTE EL TRIBUNAL COLEGIADO DE CIRCUITO COMPETENTE EN LA
SEDE DEL PLENO, SECCIÓN O SALA REGIONAL QUE CORRESPONDA
PRO ESCRITO QUE SE PRESENTE ANTE EL RESPONSABLE DENTRO DE
LOS 15 DÍAS SIGUIENTE A QUE SURTA SUS EFECTOS LA NOTIFICACIÓN
RESPECTIVA, SIEMPRE QUE SE REFIERA A CUALQUIERA DE LOS
SIGUIENTES PUESTOS.
1: SEA DE CUANTÍA. EN EL CASO DE CONTRIBUCIONES QUE DEBA
DETERMINARSE O CUBRIRSE POR PERIODOS DE 12 MESES PARA
DETERMINAR LA CUANTÍA EN ASUNTO QUE SE CONSIDERA EL MONTO
QUE RESULTE DE DIVIDIR EL REPORTE DE LA CONTRIBUCIÓN ENTRE EL
NÚMERO DE MESES COMPRENDIDOS EN EL PERIODO QUE
CORRESPONDA Y MULTIPLICAR EL CONSIENTE POR 12.
2: SEA DE IMPORTANCIA Y TRASCENDENCIA CUANDO LA CUANTÍA SEA
INFERIOR, O DE CUANTÍA DETERMINADA, DEBIENDO EL RECURRENTE
 Derecho Fiscal 2

RAZONAR ESA CIRCUNSTANCIA PARA EFECTOS DE LA ADMISIÓN DEL

RECURSO.
3: SEA UNA RESOLUCIÓN DICTADA POR LA SHCP AL SERVICIO DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA O POR AUTORIDADES FISCALES EN LAS
ENTIDADES FEDERATIVAS COORDINADAS CON INGRESOS FEDERALES
SIEMPRE QUE EL ASUNTO SE REFIERA A:
A) INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES EN FORMA TÁCITA O EXPRESA
B) LA DETERMINACIÓN DEL ALCANCE DE LOS ELEMENTOS
ESENCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES.
C) COMPETENCIA DE LA AUTORIDAD QUE HAYA DICTADO U
ORDENADO LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA O TRAMITADO EL
PROCEDIMIENTO DE EL QUE DERIVA EL EJERCICIO DE LAS
FACULTADES DE COMPARACIÓN
D) VIOLACIONES PROCESALES DURANTE EL JUICIO QUE AFECTEN
LAS DEFENSAS DEL RECURRENTE Y TRASCIENDAN AL SENTIDO DEL
FALLO.
E) VIOLACIONES EMITIDAS EN LAS PROPIAS RESOLUCIONES DE
SENTENCIAS.
F) LAS QUE AFECTEN EL INTERÉS FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
ES IMPORTANTE MENCIONA QUE RESULTA IMPROCEDENTE EL
RECURSO DE REVISIÓN FISCAL INTERPUESTO EN REPRESENTACIÓN
DE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO SI ESTE NO
FIGURO COMO AUTORIDAD DEMANDADA EN EL JUICIO DE NULIDAD YA
QUE LA RESOLUCIÓN DICTADA NO PUEDE SER ADVERSA A SUS
INTERESES AL NO HABER SIDO PARTE DEL PROCEDIMIENTO DE
ORIGEN
6.3 ESTUDIO COMPARADO CON LA REGULACIÓN DE LOS MISMOS
TEMAS
POR LA LEGISLACIÓN DEL DISTRITO FEDERAL, ASÍ COMO EL
ESTABLECIDO EN ALGUNO DE LOS ESTADOS DE LA REPÚBLICA, CON
PREFERENCIA EL DEL ESTADO DE MÉXICO.ARTICULO 1O.-(LTCADF) EL
TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO DEL DISTRITO
FEDERAL, ES UN TRIBUNAL ADMINISTRATIVO CON LA ORGANIZACIÓN
Y
COMPETENCIA QUE ESTA LEY ESTABLECE, DOTADO DE PLENA
JURISDICCIÓN Y AUTONOMÍA PARA DICTAR SUS FALLOS E
INDEPENDIENTE DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS.
ARTICULO 2O.- EL TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SE
COMPONDRÁ DE UNA SALA SUPERIOR INTEGRADA POR SIETE
 Derecho Fiscal 2

MAGISTRADOS, Y POR TRES SALAS ORDINARIAS DE TRES

MAGISTRADOS CADA UNA, DE LAS CUALES UNA TENDRÁ COMO
COMPETENCIA EXCLUSIVA LA MATERIA DE USO DE SUELO. CUANDO
LAS NECESIDADES DEL SERVICIO LO REQUIERAN, A JUICIO DE LA SALA
SUPERIOR, SE FORMARÁN SALAS AUXILIARES INTEGRADAS POR TRES
MAGISTRADOS CADA UNA. LA SALA SUPERIOR DETERMINARÁ LA SEDE
DE LAS SALAS ORDINARIA Y DE LAS AUXILIARES. ARTICULO 3O.- EL
NOMBRAMIENTO DE LOS MAGISTRADOS DEL TRIBUNAL DE LO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO DEL DISTRITO FEDERAL, SE HARÁ EN
LOS TÉRMINOS PREVISTOS POR LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS
ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EL ESTATUTO DE GOBIERNO DEL
DISTRITO FEDERAL Y LA LEY ORGÁNICA DE LA ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL. LOS MAGISTRADOS SERÁN
DESIGNADOS A PROPUESTA DEL JEFE DE GOBIERNO DEL DISTRITO
FEDERAL SUJETOS A LA APROBACIÓN DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA
DEL DISTRITO FEDERAL, PODRÁN SER PROMOVIDOS DE LAS SALAS
AUXILIARES A LAS SALAS ORDINARIAS Y DE ÉSTAS A LA SALA
SUPERIOR. SÓLO DURARÁN SEIS AÑOS EN EL EJERCICIO DE SU
ENCARGO, SALVO QUE FUERAN EXPRESAMENTE RATIFICADOS O
PROMOVIDOS AL CONCLUIR ESE PERIODO, MEDIANTE EL MISMO
PROCEDIMIENTO SUBSTANCIADO PARA LAS DESIGNACIONES; SI LO
FUEREN, SÓLO PODRÁN SER PRIVADOS DE SUS CARGOS EN LOS
TÉRMINOS DEL TÍTULO CUARTO DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE
LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. CUANDO POR FALTA DEFINITIVA
UN MAGISTRADO NO PUEDA CONCLUIR SU PERIODO DE SEIS AÑOS, Y
POR TAL MOTIVO DEBA NOMBRARSE UN SUSTITUTO, SE ENTENDERÁ
QUE DICHO NOMBRAMIENTO SÓLO ES PARA CONCLUIR ASAMBLEA
LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL, IV LEGISLATURA 2 CENTRO DE
DOCUMENTACION ESE PERIODO. ASIMISMO, LOS NOMBRAMIENTOS DE
MAGISTRADOS SUSTITUTOS NO CONTARÁN PARA LOS EFECTOS DE
RATIFICACIÓN EN EL CARGO. AL TÉRMINO DEL PERIODO PARA EL CUAL
HUBIERAN SIDO DESIGNADOS, LOS MAGISTRADOS DEBERÁN
ENTREGAR FORMAL Y MATERIALMENTE SU CARGO Y SU PONENCIA A
LA SALA SUPERIOR, PARA QUE ÉSTA DICTE LAS MEDIDAS
CORRESPONDIENTES, CON EL FIN DE ASEGURAR LA CONTINUIDAD DE
LAS FUNCIONES DE LA PONENCIA RESPECTIVA.

JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y FISCAL EN EL ESTADO DE

MÉXICO
DENOMINACIÓN DEL ACTO ADMINISTRATIVO: JUICIO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO.

TIPO DE USUARIO Y/O OBJETIVO: PERSONAS FÍSICAS O JURÍDICO

COLECTIVAS.
 Derecho Fiscal 2

BENEFICIOS PARA EL USUARIO: SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS

ADMINISTRATIVAS Y FISCALES QUE SE SUSCITEN ENTRE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA DEL ESTADO, MUNICIPIOS Y ORGANISMOS
AUXILIARES CON FUNCIONES DE AUTORIDAD.

REQUISITOS: PRESENTAR LA DEMANDA DE ACUERDO CON LO

ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 239 DEL CÓDIGO DE PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS DEL ESTADO DE MÉXICO.

PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DEL TRÁMITE O SERVICIO: 15 DÍAS

HÁBILES POSTERIORES AL EN QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN
DEL ACTO QUE SE IMPUGNA.

PROCESO O PROCEDIMIENTO DEL TRÁMITE O SERVICIO: EL TRÁMITE

DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SE DETALLA EN EL TÍTULO
TERCERO, CAPÍTULO TERCERO DEL CÓDIGO DE PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS DEL ESTADO DE MÉXICO.

UNIDAD ADMINISTRATIVA QUE GESTIONA EL TRÁMITE O

SERVICIO: TRICAEM.

AUTOEVALUACION TEMA VI
1.- ¿CUÁL ES EL OBJETO DE LOS TRIBUNALES DE LO CONTENCIOSO-
ADMINISTRATIVO?

TIENEN POR OBJETO DIRIMIR LAS CONTROVERSIAS QUE SE SUSCITEN

ENTRE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y LOS PARTICULARES.

2.-QUÉ TRIBUNALES DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SE

CONTEMPLAN EN LA CONSTITUCIÓN Y EN QUE ARTÍCULOS? TRIBUNAL
FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA:
EL ARTÍCULO 73 CONSTITUCIONAL EN SU FRACCIÓN XXIX-H, SE
REFIERE A LA CREACIÓN DE LOS TRIBUNALES DE LO CONTENCIOSO-
ADMINISTRATIVO; POR LO TANTO EN ESE PRECEPTO SE ENCUENTRA
EL FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DEL TRIBUNAL FEDERAL DE
JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA (ANTES TRIBUNAL FISCAL DE LA
FEDERACIÓN), ASÍ SE DISPONE. PARA EXPEDIR LEYES QUE INSTITUYAN
 Derecho Fiscal 2

TRIBUNALES DE LO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO, DOTADOS DE

PLENA AUTONOMÍA PARA DICTAR SUS FALLOS, Y QUE TENGAN A SU
CARGO DIRIMIR LAS CONTROVERSIAS QUE SE SUSCITEN ENTRE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL Y LOS PARTICULARES, ASÍ COMO
PARA IMPONER SANCIONES A LOS SERVIDORES PÚBLICOS POR
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA QUE DETERMINE LA LEY,
ESTABLECIENDO LAS NORMAS PARA SU ORGANIZACIÓN, SU
FUNCIONAMIENTO, LOS PROCEDIMIENTOS Y LOS RECURSOS CONTRA
SUS RESOLUCIONES.
B.-TRIBUNALES DEL CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO DE LOS
ESTADOS.
ARTÍCULO 116. EL PODER PÚBLICO DE LOS ESTADOS SE DIVIDIRÁ,
PARA SU EJERCICIO, EN EJECUTIVO, LEGISLATIVO Y JUDICIAL, Y NO
PODRÁ REUNIRSE DOS O MÁS DE ESTOS PODERES EN UNA SOLA
PERSONA O CORPORACIÓN, NI DEPOSITARSE EL LEGISLATIVO EN UN
SOLO INDIVIDUO.
LOS PODERES DE LOS ESTADOS SE ORGANIZARÁN CONFORME A LA
CONSTITUCIÓN DE CADA UNO DE ELLOS, CON SUJECIÓN A LAS
SIGUIENTES NORMAS.
V. LAS CONSTITUCIONES Y LEYES DE LOS ESTADOS PODRÁN INSTITUIR
TRIBUNALES DE LO CONTENCIOSO- ADMINISTRATIVO DOTADOS DE
PLENA AUTONOMÍA PARA DICTAR SUS FALLOS, QUE TENGAN A SU
CARGO DIRIMIR LAS CONTROVERSIAS QUE SE SUSCITEN ENTRE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ESTATAL Y LOS PARTICULARES,
ESTABLECIENDO LAS NORMAS PARA SU ORGANIZACIÓN, SU
FUNCIONAMIENTO, EL PROCEDIMIENTO Y LOS RECURSOS CONTRA SUS
RESOLUCIONES.
C.-TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO DEL DISTRITO
FEDERAL.
A NIVEL CONSTITUCIONAL EL ARTÍCULO 122, BASE QUINTA ESTABLECE
LA CREACIÓN DEL TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO
DEL DISTRITO FEDERAL Y SEÑALA LO SIGUIENTE:
BASE QUINTA.- EXISTIRÁ UN TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO, QUE TENDRÁ PLENA AUTONOMÍA PARA DIRIMIR LAS
CONTROVERSIAS ENTRE LOS PARTICULARES Y LAS AUTORIDADES DE
LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA LOCAL DEL DISTRITO FEDERAL.
SE DETERMINARÁN LAS NORMAS PARA SU INTEGRACIÓN Y
ATRIBUCIONES, MISMAS QUE SERÁN DESARROLLADAS POR SU LEY
ORGÁNICA.

3.- ¿QUÉ TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO- ADMINISTRATIVO PERMITE

LA AUDIENCIA DE CONCILIACIÓN ENTRE LAS PARTES?
 Derecho Fiscal 2

TRIBUNALES CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVOS DE LOS ESTADOS;(EL

ARTÍCULO 115, FRAC II, INC. A) DE LA CONSTITUCIÓN PREVÉ QUE AL
LEY ESTABLECERÁ LAS BASES GENERALES DE LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA MUNICIPAL Y EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO,
INCLUYENDO LOS MEDIOS DE IMPUGNACIÓN Y LOS ÓRGANOS PARA
DIRIMIR LAS CONTROVERSIAS ENTRE DICHA ADMINISTRACIÓN Y LOS
PARTICULARES, CON SUJECIÓN A LOS PRINCIPIOS DE IGUALDAD,
PUBLICIDAD, AUDIENCIA Y LEGALIDAD.

4.- ¿QUÉ ORDENAMIENTO JURÍDICO PERMITE LA CONCILIACIÓN DE

CRÉDITOS CONTROVERTIDOS?

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

5.- ¿CUÁL ES LA JURISDICCIÓN DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA

FISCAL Y ADMINISTRATIVA?

CONFORME AL ARTÍCULO 1º DE LA LEY ORGÁNICA DEL TRIBUNAL

FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA ESTE ES UN
TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO DOTADO DE PLENA
AUTONOMÍA PARA DICTAR SUS FALLOS CON LA ORGANIZACIÓN Y
ATRIBUCIONES QUE LA LFPCA ESTABLECE.
EL TRIBUNAL TIENE JURISDICCIÓN EN TODO EL TERRITORIO NACIONAL
Y SE INTEGRA POR UNA SALA SUPERIOR, POR LAS SALAS REGIONALES
Y LA JUNTA DE GOBIERNO Y ADMINISTRACIÓN.

6.- ¿ CÓMO ESTÁ ORGANIZADO EL TRIBUNAL DE JUSTICIA FISCAL Y

ADMINISTRATIVO?

LA ORGANIZACIÓN DE TRIBUNAL ESTÁ BASADA EN LA EXISTENCIA DE

UNA SALA SUPERIOR, UBICADA EN EL DISTRITO FEDERAL Y DIVERSAS
SALAS REGIONALES, METROPOLITANAS Y FORÁNEAS, ÉSTAS ÚLTIMAS
CON SEDE FUERA DEL DISTRITO FEDERAL Y UNA JUNTA DE GOBIERNO
Y ADMINISTRACIÓN.
EL TRIBUNAL TENDRÁ UN SECRETARIO GENERAL DE ACUERDOS, UN
SECRETARIO ADJUNTO DE ACUERDOS PARA CADA SECCIÓN DE LA
SALA SUPERIOR, UN OFICIAL MAYOR, UN CONTRALOR, LOS
SECRETARIOS, ACTUARIOS Y PERITOS NECESARIOS PARA EL
DESPACHO DE LOS NEGOCIOS DEL TRIBUNAL, ASÍ COMO LOS
EMPLEADOS QUE DETERMINE EL PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA
FEDERACIÓN.
 Derecho Fiscal 2

7.- ¿QUÉ RESPONSABILIDAD TIENE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL

FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA?

SOBRE ESTE PUNTO, EL ARTÍCULO 7º DE LA LFPCA, DISPONE QUE LOS

MIEMBROS DEL TFIFA, SON SUJETOS DE RESPONSABILIDAD CUANDO:
1.- EXPRESAN SU JUICIO RESPECTO DE LOS ASUNTOS QUE ESTÉN
CONOCIENDO, FUERA DE LAS OPORTUNIDADES EN QUE ÉSTA LEY LO
ADMITE.
2.- INFORMAN A LAS PARTES Y EN GENERAL A PERSONAS AJENAS AL
TRIBUNAL SOBRE EL CONTENIDO O EL SENTIDO DE LAS
RESOLUCIONES JURISDICCIONALES, ANTES DE QUE ÉSTAS SE EMITAN
Y EN LOS DEMÁS CASOS O, ANTES DE SU NOTIFICACIÓN FORMAL.
3.- INFORMAN EL ESTADO PROCESAL QUE GUARDA EL JUICIO A
PERSONAS QUE NO ESTÁN AUTORIZADAS POR LAS PARTES EN LOS
TÉRMINOS DE ÉSTA LEY.
4.- DAN A CONOCER INFORMACIÓN CONFIDENCIAL O RESERVADA.

8.- SEÑALE LA COMPETENCIA MATERIAL DEL TRIBUNAL FEDERAL DE

JUSTICIA Y ADMINISTRATIVA COMPRENDE CUATRO GRANDES RUBROS.

1.- EN RELACIÓN CON LAS RESOLUCIONES DEFINITIVAS, ACTOS

ADMINISTRATIVOS Y PROCEDIMIENTOS A QUE HACEN ALUSIÓN LAS
FRACS 1 A XV DEL ARTÍCULO 14 DE LA LEY ORGÁNICA DEL TRIBUNAL
DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA.
2.- CONTRA LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS. DECRETOS Y ACUERDOS
DE CARÁCTER GENERAL, DIVERSOS A LOS REGLAMENTOS, CUANDO
SEAN AUTOS APLICATIVOS O CUANDO EL INTERESADO LOS
CONTROVIERTA CON MOTIVO DE PRIMER ACTO DE APLICACIÓN.
3.- RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS FAVORABLES A UN PARTICULAR
(JUICIO DE LESIVIDAD).
4.- NEGATIVA FICTA, ART. 14 FRACS XIV,
5.- CONTRA LAS RESOLUCIONES DEFINITIVAS POR SANCIONES
ADMINISTRATIVAS A LOS SERVIDORES PÚBLICOS AL RESPECTO ES
CONVENIENTE HACER ALUSIÓN EN FORMA TEXTUAL A LAS SIGUIENTES
DISPOSICIONES DE LAS MODIFICACIONES A LA LOTFJFA, PUBLICADAS
EN EL DOF, EL 21 DE DICIEMBRE DE 2007, SE SEÑALAN;
ART 15; EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA
CONOCERÁ DE LOS JUICIOS QUE SE PROMUEVAN CONTRA LAS
RESOLUCIONES DEFINITIVAS POR LAS QUE SE IMPONGAN SANCIONES
ADMINISTRATIVAS A LOS SERVIDORES PÚBLICOS EN TÉRMINOS DE LA
LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS DE LOS
SERVIDORES PÚBLICOS, ASÍ COMO CONTRA LAS QUE DECIDAN LOS
RECURSOS ADMINISTRATIVOS PREVISTOS EN DICHO ORDENAMIENTO.
TRANSITORIOS: PRIMERO: EL PRESENTE DECRETO ENTRARÁ EN VIGOR
E DÍA SIGUIENTE AL DE SU PUBLICACIÓN EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
 Derecho Fiscal 2

FEDERACIÓN.
SEGUNDO; EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA CONOCERÁ DE LOS JUICIOS QUE SE PROMUEVAN
CONTRA LAS SANCIONES ADMINISTRATIVAS A LOS SERVIDORES
PÚBLICOS EN TÉRMINOS DE LA LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS, ASÍ COMO CONTRA
LAS QUE DECIDAN LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS PREVISTOS EN
DICHO ORDENAMIENTO, HASTA EN TANTO SE MODIFIQUE LA LEY
FEDERAL DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS DE LOS
SERVIDORES PÚBLICOS, CONFORME A LOS DISPUESTO POR EL
ARTÍCULO SEGUNDO TRANSITORIO DEL DECRETO POR EL QUE SE
REFORMA EL ARTÍCULO 73, FRACS XXIX-H DE LA CPEUM, PUBLICADO
EN EL DOF, EL 4 DE DICIEMBRE DEL 2006.

9.- EXPLIQUE LAS FACULTADES DE ATRACCIÓN DE LA SALA SUPERIOR

DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA.

EL PLENO EN SU CASO, LAS SECCIONES DEL TRIBUNAL TIENEN LA

FACULTAD ARA QUE DE OFICIO, O A PETICIÓN FUNDADA DE LA SALA
REGIONAL CORRESPONDIENTE, DE LOS PARTICULARES O DE LAS
AUTORIDADES, ÉSTOS PODRÁN EJERCER SU FACULTAD DE
ATRACCIÓN, PARA RESOLVER LOS JUICIOS CON CARACTERÍSTICAS
ESPECIALES. EL ARTÍCULO 48 DE LA LFPCA ESTABLECE QUE:
1.- REVISTEN CARACTERÍSTICAS ESPECIALES LOS JUICIOS EN QUÉ;
• POR SU MATERIA, CONCEPTOS DE IMPUGNACIÓN O CUANTÍA SE
CONSIDEREN DE INTERÉS O TRASCENDENCIA. TRATÁNDOSE DE
CUANTÍA, EL VALOR DEL NEGOCIO DEBERÁ EXCEDER DE TRES MIL
QUINIENTAS VECES EL SALARIO MÍNIMO GENERAL DEL ÁREA
GEOGRÁFICA CORRESPONDIENTE AL DISTRITO FEDERAL, ELEVADO AL
AÑO VIGENTE EN EL MOMENTO DE LA EMISIÓN DE LA RESOLUCIÓN
COMBATIDA.
• PARA SU RESOLUCIÓN SEA NECESARIO ESTABLECER, POR PRIMERA
VEZ, LA INTERPRETACIÓN DIRECTA DE UNA LEY, REGLAMENTO O
DISPOSICIÓN ADMINISTRATIVA DE CARÁCTER GENERAL; FIJAR EL
ALCANCE DE LOS ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE UNA
CONTRIBUCIÓN, HASTA FIJAR JURISPRUDENCIA. EN ESTE CASO EL
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL TAMBIÉN PODRÁ SOLICITAR LA
ATRACCIÓN.
• PARA EL EJERCICIO DE LA FACULTAD DE ATRACCIÓN, SE ESTARÁ A
LAS SIGUIENTES REGLAS:
A).-LA PETICIÓN QUE EN SU CASO, FORMULEN LAS SALAS REGIONALES
O LAS AUTORIDADES DEBERÁ PRESENTARSE HASTA ANTES DEL
CIERRE DE LA INSTRUCCIÓN.
B).-LA PRESIDENCIA DEL TRIBUNAL COMUNICARÁ EL EJERCICIO DE LA
 Derecho Fiscal 2

FACULTAD DE ATRACCIÓN A LA SALA REGIONAL ANTES DEL CIERRE

DE LA INSTRUCCIÓN.
C).-LOS ACUERDOS DE LA PRESIDENCIA QUE ADMITAN LA PETICIÓN O
QUE DE OFICIO DECIDAN ATRAER EL JUICIO, SERÁN NOTIFICADOS
PERSONALMENTE A LAS PARTES EN LOS TÉRMINOS DE LOS
ARTÍCULOS 67 Y 68 DE LA LFPCA. AL EFECTUAR LA NOTIFICACIÓN SE
LES REQUERIRÁ QUE SEÑALEN DOMICILIO PARA RECIBIR
NOTIFICACIONES EN EL DISTRITO FEDERAL, ASÍ COMO QUE DESIGNEN
PERSONA AUTORIZADA PARA RECIBIRLAS O, EN EL CASO DE LAS
AUTORIDADES, QUE SEÑALEN A SU REPRESENTANTE EN EL MISMO. EN
CASO DE NO HACERLO, LA RESOLUCIÓN Y LAS ACTUACIONES
DIVERSAS QUE DICTE LA SALA SUPERIOR LES SERÁN NOTIFICADAS EN
EL DOMICILIO QUE OBRE EN AUTOS.
D).- UNA VEZ CERRADA LA INSTRUCCIÓN DEL JUICIO, LA SALA
REGIONAL REMITIRÁ EL EXPEDIENTE ORIGINAL A LA SECRETARIA
GENERAL DE ACUERDOS DE LA SALA SUPERIOR, LA QUE LO TURNARÁ
A MAGISTRADO PONENTE QUE CORRESPONDA CONFORME LAS
REGLAS QUE DETERMINE EL PLENO DEL PROPIO TRIBUNAL.

10.- SEÑALE CINCO DIFERENCIAS ENTRE: LOS MEDIOS DE DEFENSA

DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA; EL TRIBUNAL
DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO DEL DISTRITO FEDERAL Y EL
TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO DEL ESTADO DE
MÉXICO.

SALA SUPERIOR, DOS SECCIONES DE SALA SUPERIOR Y SALAS

REGIONALES METROPOLITANAS Y FORÁNEAS. HAY UNA SALA
SUPERIOR CON 11 MAGISTRADOS EN FUNCIONES JURISDICCIONALES
Y 2 QUE SOLO FORMAN PARTE DE LA JUNTA DE GOBIERNO Y
ADMINISTRACIÓN QUE ACTÚAN EN PLENO Y DOS SECCIONES, ASÍ
COMO SALAS METROPOLITANAS Y FORÁNEAS, TODAS FORMAN
CUERPOS COLEGIADOS DE PRIMERA INSTANCIA A DIFERENCIA DEL
DISTRITO FEDERAL Y DEL ESTADO DE MÉXICO, DONDE LA SALA
SUPERIOR, ACTÚA COMO SEGUNDA INSTANCIA AL RESOLVER EL
RECURSO DE APELACIÓN Y LAS SECCIONES DE LA SALA SUPERIOR
DEL ESTADO DE MÉXICO AL RESOLVER EL RECURSO DE REVISIÓN. LA
SALA SUPERIOR ACTÚA EN PLENO Y DOS SECCIONES PERO CONOCEN
DE LOS JUICIOS EN PRIMERA INSTANCIA (ART. 16 LOTFJFA).
LA SALA SUPERIOR ESTÁ INTEGRADA POR TRECE MAGISTRADOS, DE
ELLOS 11 MAGISTRADOS EJERCERÁN FUNCIONES JURISDICCIONALES
Y 2 FORMARAN PARTE DE LA JUNTA DE GOBIERNO Y ADMINISTRACIÓN.
LAS SECCIONES DE LA SALA SUPERIOR ESTÁN INTEGRADAS POR
CINCO MAGISTRADOS, PERO CONOCEN DE PRIMERA INSTANCIA (ART
16 LOTFJFA).
 Derecho Fiscal 2

EN EL ÁMBITO JURISDICCIONAL SOLO CONOCE EL JUICIO

CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO EN PRIMERA INSTANCIA. DESIGNA A
SU PRESIDENTE, FIJA O SUSPENDE LA JURISPRUDENCIA, PROPONE AL
PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA LA DESIGNACIÓN DE MAGISTRADOS
SELECCIONADOS PREVIA EVALUACIÓN DE LA JUNTA DE GOBIERNO Y
ADMINISTRACIÓN, SEÑALA LA SEDE Y EL NÚMERO DE SALAS
REGIONALES, CONOCE DE LAS EXCITATIVAS DE JUSTICIA Y CALIFICA
LOS IMPEDIMENTOS EN LAS RECUSACIONES Y EXCUSAS DE LOS
MAGISTRADOS Y RESUELVE LOS CONFLICTOS DE COMPETENCIA QUE
SE SUSCITEN ENTRE SALAS REGIONALES. RESUELVEN JUICIOS CON
CARACTERÍSTICAS ESPECIALES EN TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES
APLICABLES. RESOLVER INCIDENTES Y RECURSOS QUE PROCEDAN EN
CONTRA DE LOS ACTOS EMITIDOS EN EL PROCEDIMIENTO SEGUIDO
ANTE EL PRESIDENTE DE LA SECCIÓN, ASÍ COMO CONOCER DE LA
ACLARACIÓN DE SENTENCIAS Y LA QUEJA. ORDENAR QUE SE REABRA
LA INSTRUCCIÓN. DICTAR SENTENCIA DEFINITIVA EN LOS JUICIOS
PROMOVIDOS POR EL PERSONAL DEL TRIBUNAL EN CONTRA DE
SANCIONES IMPUESTAS. ESTABLECER, SUSPENDER Y MODIFICAR LA
JURISPRUDENCIA DE LA SECCIÓN Y APARTARSE DE ELLA
EL TRIBUNAL CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO DEL DISTRITO FEDERAL:
SALA SUPERIOR Y TRES SALAS ORDINARIAS Y DOS SALAS
AUXILIARES.
NO HAY SECCIONES, SOLO HAY UNA SALA SUPERIOR, TRES SALAS
ORDINARIAS Y DOS SALAS AUXILIARES.
LA SALA SUPERIOR ESTÁ COMPUESTA DE SIETE MAGISTRADOS QUE
ACTÚAN EN PLENO.
LAS SALAS ORDINARIAS Y AUXILIARES CONOCEN DE PRIMERA
INSTANCIA.
LA SALA SUPERIOR CONOCE DE SEGUNDA INSTANCIA (APELACIÓN
ART 2º, DE LTCADF).
LA SALA SUPERIOR ESTÁ INTEGRADA POR SIETE MAGISTRADOS. NO
HAY SECCIONES, SOLO INTERVIENE EL PLENO DE LA SALA SUPERIOR.
DESIGNAN AL PRESIDENTE DEL TRIBUNAL, RESOLVER RECURSO DE
APELACIÓN.

11.-¿QUÉ SE ENTIENDE POR EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO?

LA DEFINICIÓN DEL EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO COMO
MATERIALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO ES ACEPTADA POR LOS
TRIBUNALES EN LAS SENTENCIAS DEL TRIBUNAL SUPREMO DE 23 DE
ABRIL DE 1986 Y 28 DE OCTUBRE DE 1988, CALIFICÁNDOLO COMO "LA
SERIE DE ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS DEBIDAMENTE
DOCUMENTADAS QUE REFLEJAN EL PROCEDIMIENTO DEL QUE EL
ACTO O DISPOSICIÓN TRAE CAUSA".
 Derecho Fiscal 2

12.- MENCIONE CUALES SON LO REQUISITOS DE LA DEMANDA.

LA DEMANDA DEBE CONTENER: (ARTÍCULO 254 DEL CÓDIGO DE
PROCEDIMIENTO CIVIL) 1. LA DESIGNACIÓN DEL TRIBUNAL ANTE QUIEN
SE ENTABLA; 2. EL NOMBRE, DOMICILIO Y PROFESIÓN U OFICIO DEL
DEMANDANTE Y DE LAS PERSONAS QUE LO REPRESENTEN, Y LA
NATURALEZA DE LA REPRESENTACIÓN; 3. EL NOMBRE, DOMICILIO Y
PROFESIÓN U OFICIO DEL DEMANDADO; 4. LA EXPOSICIÓN CLARA DE
LOS HECHOS Y FUNDAMENTOS DE DERECHO EN QUE SE APOYA; Y 5.
LA ENUNCIACIÓN PRECISA Y CLARA, CONSIGNADA EN LA CONCLUSIÓN
DE LAS PETICIONES QUE SE SOMETAN AL FALLO DEL TRIBUNAL. LOS
DOCUMENTOS ACOMPAÑADOS A LA DEMANDA DEBERÁN
IMPUGNARSE DENTRO DEL TÉRMINO DE EMPLAZAMIENTO,
CUALQUIERA SEA SU NATURALEZA. PUEDE EL JUEZ DE OFICIO NO DAR
CURSO A LA DEMANDA QUE NO CONTENGA LAS INDICACIONES
ORDENADAS EN LOS TRES PRIMEROS NÚMEROS, EXPRESANDO EL
DEFECTO DE QUE ADOLECE.

13.- EN QUÉ CASOS SE TIENE POR NO PRESENTADA LA DEMANDA.

LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
ARTÍCULO 13. EL DEMANDANTE PODRÁ PRESENTAR SU DEMANDA,
MEDIANTE JUICIO EN LA VÍA TRADICIONAL, POR ESCRITO ANTE LA
SALA REGIONAL COMPETENTE O, EN LÍNEA, A TRAVÉS DEL SISTEMA
DE JUSTICIA EN LÍNEA, PARA ESTE ÚLTIMO CASO, EL DEMANDANTE
DEBERÁ MANIFESTAR SU OPCIÓN AL MOMENTO DE PRESENTAR LA
DEMANDA. UNA VEZ QUE EL DEMANDANTE HAYA ELEGIDO SU OPCIÓN
NO PODRÁ VARIARLA. CUANDO LA AUTORIDAD TENGA ESTE
CARÁCTER LA DEMANDA SE PRESENTARÁ EN TODOS LOS CASOS EN
LÍNEA A TRAVÉS DEL SISTEMA DE JUSTICIA EN LÍNEA. PÁRRAFO
REFORMADO DOF 12-06-2009 PARA EL CASO DE QUE EL DEMANDANTE
NO MANIFIESTE SU OPCIÓN AL MOMENTO DE PRESENTAR SU DEMANDA
SE ENTENDERÁ QUE ELIGIÓ TRAMITAR EL JUICIO EN LA VÍA
TRADICIONAL. PÁRRAFO ADICIONADO DOF 12-06-2009 LA DEMANDA
DEBERÁ PRESENTARSE DENTRO DE LOS PLAZOS QUE A
CONTINUACIÓN SE INDICAN: PÁRRAFO ADICIONADO DOF 12-06-2009
DE CUARENTA Y CINCO DÍAS SIGUIENTES A AQUÉL EN EL QUE SE DÉ
ALGUNO DE LOS SUPUESTOS SIGUIENTES:
QUE HAYA SURTIDO EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN
IMPUGNADA, INCLUSIVE CUANDO SE CONTROVIERTA
SIMULTÁNEAMENTE COMO PRIMER ACTO DE APLICACIÓN UNA REGLA
ADMINISTRATIVA DE CARÁCTER GENERAL.
 Derecho Fiscal 2

 HAYAN INICIADO SU VIGENCIA EL DECRETO, ACUERDO,

ACTO O RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA DE CARÁCTER
GENERAL IMPUGNADA CUANDO SEA AUTO APLICATIVO.
 DE CUARENTA Y CINCO DÍAS SIGUIENTES A AQUÉL EN EL QUE
SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE LA
SALA O SECCIÓN QUE HABIENDO CONOCIDO UNA QUEJA,
DECIDA QUE LA MISMA ES IMPROCEDENTE Y DEBA TRAMITARSE
COMO JUICIO. PARA ELLO DEBERÁ PREVENIR AL PROMOVENTE
PARA QUE PRESENTE DEMANDA EN CONTRA DE LA RESOLUCIÓN
ADMINISTRATIVA QUE TENGA CARÁCTER DEFINITIVO.
 DE CINCO AÑOS CUANDO LAS AUTORIDADES DEMANDEN LA
MODIFICACIÓN O NULIDAD DE UNA RESOLUCIÓN FAVORABLE A
UN PARTICULAR, LOS QUE SE CONTARÁN A PARTIR DEL DÍA
SIGUIENTE A LA FECHA EN QUE ÉSTE SE HAYA EMITIDO, SALVO
QUE HAYA PRODUCIDO EFECTOS DE TRACTO SUCESIVO, CASO
EN EL QUE SE PODRÁ DEMANDAR LA MODIFICACIÓN O NULIDAD
EN CUALQUIER ÉPOCA SIN EXCEDER DE LOS CINCO AÑOS DEL
ÚLTIMO EFECTO, PERO LOS EFECTOS DE LA SENTENCIA, EN
CASO DE SER TOTAL O PARCIALMENTE DESFAVORABLE PARA
EL PARTICULAR, SÓLO SE RETROTRAERÁN A LOS CINCO AÑOS
ANTERIORES A LA PRESENTACIÓN DE LA DEMANDA.

CUANDO EL DEMANDANTE TENGA SU DOMICILIO FUERA DE LA

POBLACIÓN DONDE ESTÉ LA SEDE DE LA SALA, LA DEMANDA PODRÁ
ENVIARSE A TRAVÉS DE CORREOS DE MÉXICO, CORREO CERTIFICADO
CON ACUSE DE RECIBO, SIEMPRE QUE EL ENVÍO SE EFECTÚE EN EL
LUGAR EN QUE RESIDA EL DEMANDANTE, PUDIENDO EN ESTE CASO
SEÑALAR COMO DOMICILIO PARA RECIBIR NOTIFICACIONES, EL
UBICADO EN CUALQUIER PARTE DEL TERRITORIO NACIONAL, SALVO
CUANDO TENGA SU DOMICILIO DENTRO DE LA JURISDICCIÓN DE LA
SALA COMPETENTE, EN CUYO CASO, EL SEÑALADO PARA TAL EFECTO,
DEBERÁ ESTAR UBICADO DENTRO DE LA CIRCUNSCRIPCIÓN
TERRITORIAL DE LA SALA. PÁRRAFO REFORMADO DOF 12-06-
2009 CUANDO EL INTERESADO FALLEZCA DURANTE EL PLAZO PARA
INICIAR JUICIO, EL PLAZO SE SUSPENDERÁ HASTA UN AÑO, SI ANTES
NO SE HA ACEPTADO EL CARGO DE REPRESENTANTE DE LA SUCESIÓN.
TAMBIÉN SE SUSPENDERÁ EL PLAZO PARA INTERPONER LA DEMANDA
SI EL PARTICULAR SOLICITA A LAS AUTORIDADES FISCALES INICIAR EL
PROCEDIMIENTO DE RESOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS CONTENIDO EN
UN TRATADO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN, INCLUYENDO EN
SU CASO, EL PROCEDIMIENTO ARBITRAL. EN ESTOS CASOS CESARÁ
LA SUSPENSIÓN CUANDO SE NOTIFIQUE LA RESOLUCIÓN QUE DA POR
TERMINADO DICHO PROCEDIMIENTO, INCLUSIVE EN EL CASO DE QUE
SE DÉ POR TERMINADO A PETICIÓN DEL INTERESADO

EN LOS CASOS DE INCAPACIDAD O DECLARACIÓN DE AUSENCIA,

DECRETADAS POR AUTORIDAD JUDICIAL, EL PLAZO PARA
INTERPONER EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL SE
SUSPENDERÁ HASTA POR UN AÑO. LA SUSPENSIÓN CESARÁ TAN
PRONTO COMO SE ACREDITE QUE SE HA ACEPTADO EL CARGO DE
 Derecho Fiscal 2

TUTOR DEL INCAPAZ O REPRESENTANTE LEGAL DEL AUSENTE,

SIENDO EN PERJUICIO DEL PARTICULAR SI DURANTE EL PLAZO ANTES
MENCIONADO NO SE PROVEE SOBRE SU REPRESENTACIÓN.

DECLARACION QUE SE TIENE POR NO PRESENTADA - CUANDO

OBEDECE A CULPA DEL CONTRIBUYENTE NO SE PUEDE INVOCAR
BENEFICIOS A SU FAVOR / ACTO QUE TIENE LA DECLARACION POR NO
PRESENTADA - SE REQUIERE QUE SEA EXPEDIDO POR LA
ADMINISTRACIÓN

LA CORPORACIÓN ADVIERTE QUE EL HECHO DE TENER COMO NO

PRESENTADA LA DECLARACIÓN, NO PUEDE SER UN ARGUMENTO QUE
PERMITA GENERAR DERECHOS EN FAVOR DE UN CONTRIBUYENTE,
PUES SI EL DEMANDANTE INDICÓ UNA DIRECCIÓN EQUIVOCADA EN SU
DECLARACIÓN DE RENTA, NO PUEDE APROVECHARSE DE SU ERROR O
INCUMPLIMIENTO PARA OBTENER UN BENEFICIO. NADIE PUEDE
INVOCAR SU PROPIA CULPA COMO FUENTE DE DERECHOS.
ADICIONALMENTE, COMO YA HA SIDO ACLARADO POR LA
JURISPRUDENCIA, EL TENER POR NO PRESENTADA UNA DECLARACIÓN
NO OPERA DE PLENO DERECHO, SINO QUE REQUIERE DE UN ACTO
ADMINISTRATIVO QUE ASÍ LO DECLARE, O DE LA CORRECCIÓN DEL
ERROR POR PARTE DEL DECLARANTE, SIGUIENDO EL PROCEDIMIENTO
CONTEMPLADO EN EL PARÁGRAFO 2° DEL ARTÍCULO 588 DEL
ESTATUTO TRIBUTARIO, O PARA LA ÉPOCA DE LOS HECHOS,
CONFORME CON EL ARTÍCULO 589-1 IBÍDEM. TODA VEZ QUE NINGUNA
DE LAS DOS SITUACIONES ANTERIORES SE PRESENTÓ DENTRO DE LA
OPORTUNIDAD LEGAL, LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA
DEL AÑO 1990 FUE LEGALMENTE PRESENTADA POR EL SEÑOR OSPINA,
Y ES OPONIBLE TANTO A LA ADMINISTRACIÓN COMO AL DECLARANTE.

14.- CÓMO SE FORMA LA LITIS DE NEGATIVA FICTA?

EN MATERIA FISCAL, ES TRASCENDENTE: LA “NEGATIVA FICTA”. ESTA

ES UNA FIGURA LEGAL QUE SE ENCUENTRA REGULADA EN EL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y QUE EN POCAS PALABRAS ESTABLECE
QUE, EN CASO DE QUE UN CONTRIBUYENTE HAGA UNA PETICIÓN A LA
AUTORIDAD FISCAL Y ÉSTA NO LA CONTESTE DENTRO DE UN PLAZO
DE 3 MESES, SE CONSIDERARÁ QUE LA PETICIÓN SE HA NEGADO.

 15.- ¿CÓMO SE FIJA LA LITIS EN EL JUICIO DE LO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL
Y ADMINISTRATIVO? ¿QUÉ ES LA LITIS CERRADA?
EJEMPLO: SUPONGAMOS QUE EL SAT TE NOTIFICA UN CRÉDITO FISCAL
POR LA OMISIÓN DEL PAGO TOTAL DE TUS OBLIGACIONES FISCALES,
COMO PODRÍA SER NO DECLARAR EN SU TOTALIDAD ALGUNOS
CONCEPTOS EN TU DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
ESTA NOTIFICACIÓN ES UN ACTO ADMINISTRATIVO, AL TU
CONSIDERAR QUE ES ILEGAL DICHO ACTO ADMINISTRATIVO POR LOS
ARGUMENTOS QUE CONSIDERES OPORTUNOS, PRESENTARÁS
UN RECURSO ADMINISTRATIVO DE REVOCACIÓN EN CONTRA DE DICHO
 Derecho Fiscal 2

ACTO ADMINISTRATIVO. POSTERIORMENTE, EL SAT TE NOTIFICARÁ

UNA RESOLUCIÓN DEL RECURSO DE REVOCACIÓN DONDE DE IR EN
CONTRA DE TUS INTERESES, TU PUEDES IMPUGNAR SU ILEGALIDAD
POR LA VÍA DEL JUICIO DE NULIDAD ANTE UN TRIBUNAL FEDERAL DE
JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA.
LA LITIS CERRADA YA NO SE APLICA EN JUICIOS ADMINISTRATIVOS,
SIN EMBARGO ÉSTE TIPO DE LITIS ES DONDE SE PUEDEN HACER VALER
CONCEPTOS DE IMPUGNACIÓN TENDENTES A CONTROVERTIR
LA RESOLUCIÓN RECAÍDA A UN RECURSO ADMINISTRATIVO DE
REVOCACIÓN, SIN QUE EXISTA POSIBILIDAD DE EXPRESAR AGRAVIOS
NUEVOS EN CONTRA DEL ACTO PRIMIGENIO (ACTO ADMINISTRATIVO
POR EL QUE PRESENTASTE UN RECURSO DE REVOCACIÓN).
 ¿QUÉ ES LA LITIS ABIERTA?
EN EL PRINCIPIO DE LITIS ABIERTA, LA PARTE ACTORA EN EL JUICIO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL PUEDE IMPUGNAR TANTO
LA RESOLUCIÓN RECAÍDA A UN PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
COMO LA DICTADA EN EL RECURSO QUE CONTRA ÉSTA HAGA VALER,
Y PODRÁ HACERLO A TRAVÉS DE ARGUMENTOS Y PRUEBAS QUE NO
SE HAYAN EXPUESTO EN EL RECURSO DE REVOCACIÓN O QUE
INCLUSO REITEREN LO PROPUESTO EN ÉL PARA COMBATIR LA
RESOLUCIÓN DE ORIGEN EN LA PARTE QUE CONTINÚE AFECTÁNDOLA,
O BIEN, MEDIANTE ARGUMENTOS QUE CONTROVIERTAN
DIRECTAMENTE LA RESOLUCIÓN RECAÍDA AL RECURSO MISMO; TODO
ESTO EN VIRTUD DEL CAMBIO DE SITUACIÓN JURÍDICA QUE TIENE LA
AUTORIDAD, PUES PRIMERO FUNGE COMO EMISORA DEL ACTO, LUEGO
COMO JUEZ Y PARTE AL RESOLVER EL RECURSO EN SEDE
ADMINISTRATIVA Y DESPUÉS COMO DEMANDADA EN EL JUICIO.
SIN EMBARGO, CONVIENE PRECISAR QUE EL MENCIONADO PRINCIPIO
NO IMPLICA UNA NUEVA OPORTUNIDAD PARA DEMOSTRAR
SITUACIONES RESPECTO DE LAS CUALES LA LEY ESTABLECE
EXPRESAMENTE, DENTRO DEL PROCEDIMIENTO DE ORIGEN, EL
MOMENTO PROCESAL, LAS PRUEBAS Y LA FORMA PARA ELLO, DE
MODO QUE EL ACTOR NO PODRÁ LOGRAR QUE LA SALA FISCAL
ANALICE PRUEBAS QUE NO HAYAN SIDO APORTADAS EN EL MOMENTO
PROCESAL SEÑALADO POR LA LEY, CUANDO EN ÉSTA SE REGULA SU
OFRECIMIENTO, PREPARACIÓN Y DESAHOGO, ASÍ COMO EL PLAZO
PARA PROPONERLAS DENTRO DEL PROPIO PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO, PUES CONSIDERARLO ASÍ IMPLICARÍA DAR AL
INDICADO PRINCIPIO UN ALCANCE JURÍDICO QUE NO LE
CORRESPONDE NI ENCUENTRA JUSTIFICACIÓN ALGUNA EN LOS
MOTIVOS QUE EL LEGISLADOR DEJÓ PLASMADOS EN EL CITADO
ARTÍCULO 1O. 1
DERECHO FISCAL II
TEMA VII
LOS MEDIOS DE CONTROL CONSTITUCIONAL EN MATERIA DE
CONTRIBUCIONES
Los Tribunales de lo Contencioso – Administrativo tienen por objeto dirimir
las controversias que se suscite entre la Administración Pública y los
particulares; al respecto, la constitución alude a la creación de dichos
órganos de impartición de Justicia, tales como son el Tribunal Federal de
 Derecho Fiscal 2

Justicia Fiscal y Administrativa, Tribunales de los Contencioso

Administrativo de los Estados y el Tribunal de lo Contencioso
Administrativo en el D.F.
Conforme a la doctrina jurídica mexicana el juicio de amparo es un
procedimiento de jerarquía constitucional, que tiende a conservar a los
individuos en el disfrute de sus derechos fundamentales o
garantías individuales , actualmente denominadas derechos humanos, el
juicio de amparo se clasifica en directo e indirecto y la procedencia de
uno y otro depende de la naturaleza del acto reclamado .
Las sentencias de los tribunales de lo contencioso-administrativo son
susceptibles de impugnarse en amparo directo en caso de resultar
adversas a los particulares.
En primer lugar, debemos tener claridad y certeza de que el Poder Judicial
de la
Federación conoce de tres instancias básicas:
 Amparo
 Controversias Constitucionales
 Acciones de inconstitucionalidad
7.1 JUICIO DE AMPARO DIRECTO Y EL RECURSO DE REVISIÓN.
El amparo directo en materia fiscal procede contra la sentencia
definitiva del tribunal fiscal de la federación , a partir de 1968 las
sentencias del tribunal discal federal quedan equiparadas a las del poder
judicial y por lo tanto impugnables e amparo directo cuando se considere
que hay violación a las garantías individuales
Corresponde a los tribunales de la Federación conocer:
De los recursos de revisión que se interpongan contra resoluciones
definitivas de los tribunales contencioso administrativo a que se refiere la
fracciónXXIX-H del artículo 73 y fracción IV, inciso e) del artículo 122 de
esta Constitución, sólo en los casos que señalen las leyes.
Las revisiones de las cuales conocerán los Tribunales Colegiados de
Circuito, se sujetarán a los trámites que la Ley Reglamentaria de los
artículos 103 y 107de esta Constitución fije para la revisión en amparo
indirecto, y en contra de las resolucionesQue en ellas dicten los Tribunales
Colegiados de Circuito no procederán juicio o recurso alguno.
Del contenido de este precepto constitucional, se desprende la facultad de
losTribunales de la Federación, específicamente de los Tribunales
Colegiados deCircuito, de conocer en revisión o vía amparo directo, de las
resoluciones que dicten los tribunales de lo contencioso administrativo.
7.1.1 EL AMPARO DIRECTO O JUICIO SOBRE LA LEGALIDAD DE LAS
SENTENCIAS DE PRIMERA INSTANCIA EN MATERIA FISCAL.
 Derecho Fiscal 2

El amparo directo busca otorgar al gobernado un medio de defensa para

lograr la anulación de una sentencia injusta.
Competencia para conocer del amparo directo. Conforme a lo señalado por
el art 158 de la Ley de Amparo, son competentes para conocer del amparo
directo los tribunales colegiados de circuito.
Cuándo procede el amparo directo. Procede, en materia fiscal, contra las
sentencias definitivas y resoluciones que pongan fin al juicio, dictadas por
los siguientes tribunales:
• Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
• Tribunal de lo Contencioso-Administrativo del Distrito Federal
• Tribunales de lo contencioso-administrativo de los estados
• Excepcionalmente el Tribunal Superior de Justicia (caso de Chihuahua
cuando conocen del contencioso-administrativo)
El juicio de amparo directo sólo será procedente cuando las sentencias
sean contrarias a la letra de la ley aplicable al caso, a su interpretación
jurídica o a sus principios generales del derecho; a falta de ley aplicable al
caso concreto, el juicio será procedente cuando las sentencias
comprendan acciones, excepciones o cosas que no hayan sido objeto del
juicio, o cuando no las comprendan todas por omisión o negación expresa.
Cuando en el juicio surjan cuestiones que no sean de imposible reparación
sobre la constitucionalidad de leyes, tratados internacionales o
reglamentos, sólo podrán hacerse valer en el amparo directo que proceda
en contra de la sentencia definitiva o resolución que ponga fin al juicio.
Ante quién se presenta la demanda de amparo directo. Cuando se
promueva el amparo contra las sentencias definitivas o contra las
resoluciones que pongan fin al juicio, dictadas por los tribunales judiciales
o administrativos, la demanda deberá presentarse ante la autoridad
responsable que emitió la sentencia o la resolución, la cual estará obligada
a señalar la fecha de notificación al quejoso, así como la fecha de
presentación de! escrito.

Suspensión del acto reclamado. La suspensión del acto reclamado se

encuentra reguladapor los arts 170 a 176 de la Ley de Amparo. Cuando se
trate de sentencias definitivas o de resoluciones que pongan fin al juicio,
dictadas en elorden administrativo, la suspensión se decretará a instancia
del agraviado, si losolicita él mismo, que no siga perjuicio al interés social,
ni se contravengan disposicionesdel orden público, que sean de difícil
reparación los daños o perjuiciosque se causen al agraviado con la
ejecución del acto o que cuando se puedan ocasionar daños o perjuicios a
terceros se otorgue garantía bastantepara pagar el daño o indemnizar los
perjuicios que se causen, en su caso, y surtirá efecto si se otorga caución
bastante para responder de los daños y perjuicio que pueda ocasionar a
tercero.
Requisitos de la demanda de amparo directo
• Formularse por escrito
• Mencionar el nombre y el domicilio del quejoso
• Mencionar el nombre y el domicilio del tercero perjudicado
• Mencionar quién es la autoridad o autoridades responsables
• Mencionar la sentencia definitiva o resolución que hubiere puesto
finaljuicio constitutivo del acto o de los actos reclamados.
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• Incluir la fecha en que se haya notificado la sentencia definitiva o la

resoluciónque hubiere puesto fin al juicio.
• Mencionar los preceptos constitucionales violados
• Mencionar la ley que se haya aplicado de forma inexacta
Concepto de violación en la demanda de amparo.
El concepto de violación se formula de la siguiente manera:

• Se precisa la sentencia impugnada o parte de ella.

• Se menciona la violación a los preceptos o normas que rigen el
procedimiento para dictar un fallo.
• Se mencionan los preceptos sustantivos infringidos.
• Garantías individuales violadas.
• Se presentan los razonamientos lógicos-jurídicos que explican las
causasde la violación.
• En su caso, se menciona la ley o precepto jurídico que se tilda de
inconstitucional.

1. Violación de la ley procesal o adjetiva: se viola el art 50 de la Ley

Federalde Procedimiento Contencioso Administrativo porque la sentencia
no sefundó en derecho, ni resolvió sobre la pretensión del acto del quejoso.
2. Violación sustantiva: lo anterior se invoca porque el juzgador
interpretóen forma equivocada el art 80, párrafo 50 de la Ley del Impuesto
sobre laRenta en cuanto a los gastos de previsión social.
3. Razonamiento lógico-jurídico: hay que explicar y razonar los motivos,
situacionesy circunstancias del acto reclamado, porque la sentencia
violalas disposiciones procesales o adjetivas y las sustanciales.
4. Ley o preceptos jurídicos que se tildan de inconstitucionales: para el
caso deque se opte por esta alternativa, además de señalar la norma que
se tildade inconstitucional, hay que precisar las garantías y preceptos
constitucionalesinfringidos, realizando los respectivos razonamientos
lógico-jurídicos.
7.1.2 REVISIÓN Y EL DERECHO DE IMPUGNACIÓN DE LAS AUTORIDADES
FEDERALES.
Sustanciación del recurso de revisión. Tal y como lo dispone el art 63 de la
LFPCA las resoluciones emitidas por el Pleno, las secciones de la Sala
Superior o por las salas regionales que decreten o nieguen el
sobreseimiento, las que dicten en términos de los arts 34 de la Ley del
Servicio de Administración Tributaria y 60 de la LFPCA, así como las que
se dicten conforme a la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del
Estado y las sentencias definitivas que emitan, podrán ser impugnadas por
la autoridad a través de la unidad administrativa encargada de su defensa
jurídica o por la entidad federativa coordinada en ingresos federales
correspondiente, interponiendo el recurso de revisión.
El recurso de revisión se promoverá ante el Tribunal Colegiado de Circuito
competente en la sede del pleno, sección o sala regional a que
corresponda, mediante escrito que se presente ante la autoridad
responsable, dentro de los quince días siguientes d aquel en que surta sus
efectos la notificación respectiva.
 Derecho Fiscal 2

Procedencia del recurso de revisión. El art 63 del ordenamiento antes

mencionado describe que se podrá interponer el recurso de revisión
siempreque se refiera a cualquiera de los siguientes supuestos:
I. Sea de cuantía que exceda de tres mil quinientas veces el salario mínimo
general diario del área geográfica correspondiente al Distrito Federal,
vigente al momento de la emisión de la resolución o sentencia.
En el caso de contribuciones que deban determinarse o cubrirse por
periodos inferiores a doce meses, para determinar la cuantía del asunto se
considerará el monto que resulte de dividir el importe de la
contribuciónentre el número de meses comprendidos en el periodo que
corresponda y multiplicar el cociente por doce.
7.2 JUICIO DE AMPARO INDIRECTO.
Para tener éxito en el amparo indirecto se deben ubicar con claridad los
siguientesaspectos:
• Término para su interposición.
• Requisitos previstos por el art 116 de la Ley de Amparo.
• Materia del juicio de amparo.
• Agravio personal y directo.
• Conceptos de violación.
• Probar su interés jurídico.
• Evitar caer en una causal de improcedencia y sobreseimiento del juicio.
Término para promover el amparo
• De quince días hábiles cuando se trate de leyes heteroaplicativas.
• De treinta días hábiles en el caso de leyes auto aplicativas.
Es importante destacar que en materia fiscal, cuando se trate de leyes
heteroaplicativas, el sujeto pasivo de la relación jurídica impositiva puede
tener dos momentos para interponer el amparo:
a) Esperar a que los representantes de la hacienda pública le apliquen las
leyes, mediante determinación, mandamiento de ejecución o requerimiento
de cumplimiento de obligaciones vinculado al impuesto o a la norma
jurídica que se va a tildar de inconstitucional.
b) El contribuyente se auto aplica la ley, por ejemplo: presentando la
declaración de pago, vinculada al ordenamiento jurídico que se considera
inconstitucional y a partir de ese momento empieza a configurarse el
término de quince días para presentar la demanda de amparo ante el juez
de distrito. Aquí hay que estar alerta, dado que un tercero puede aplicar al
gobernado la disposición jurídica que se estima inconstitucional, como
sería una retención de impuestos, pues con esa situación le aplicaron la
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ley al sujeto pasivo de la contribución y, por tanto, empieza a correr el

periodo de quince días para formular la demanda de amparo.
Requisitos (art 116 de la Ley de Amparo). La demanda de amparo deberá
formularse por escrito y mencionar:
• El nombre y el domicilio del quejoso y de quien promueva en su nombre.
• El nombre y el domicilio del tercero perjudicado.
• Quién es la autoridad o autoridades responsables.
• La ley o el acto que se reclame de cada autoridad, así como los
hechosantecedentes del acto reclamado o fundamentos de los conceptos
deviolación.
• Los preceptos constitucionales que contengan las garantías individuales
violadas y los conceptos de violación correspondientes.
Materia del juicio de amparo indirecto. En primer lugar hay que considerar
los supuestos previstos por el art 114 de la Ley de Amparo, que hacen
alusión a los actos cuya competencia corresponde a un juez de distrito, a
saber: .
a) Contra leyes federales o locales, tratados internacionales, reglamentos
expedidos por el Presidente de la República, reglamentos de leyes locales
expedidos por los gobernadores de los Estados, u otros reglamentos,
decretos o acuerdos de observancia general, que causen perjuicio al
quejoso por su sola entrada en vigor o con motivo del primer acto de
aplicación.b) Contra actos que no provengan de tribunales judiciales,
administrativos o del trabajo.
En estos casos, cuando el acto reclamado emane de un procedimiento
seguido en forma de juicio, el amparo sólo podrá promoverse contra la
resolución definitiva por violaciones cometidas en la misma resolución o
durante el procedimiento, si por virtud de estas últimas hubiere quedado
sin defensa el quejoso o privado de los derechos que la ley de la materia le
conceda, a no ser que el amparo sea promovido por persona extraña a la
controversia.
c) Contra actos de tribunales judiciales, administrativos o del trabajo
ejecutados fuera del juicio o después de concluido.
Si se trata de actos de ejecución de sentencia, sólo podrá promoverse el
amparo contra la última resolución dictada en el procedimiento respectivo,
pudiendo reclamarse en la misma demanda las demás violaciones
cometidas durante ese procedimiento, que hubieren dejado sin defensa al
quejoso.
Tratándose de remates, sólo podrá promoverse el juicio contra la
resolución definitiva en que se aprueben o desaprueben.
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d) Contra actos en el juicio que tengan sobre las personas o las cosas una
ejecución que sea de imposible reparación.
e) Contra actos ejecutados dentro o fuera del juicio que afecten a personas
extrañas a él cuando la ley no establezca a favor del afectado algún recurso
ordinario o medio de defensa que pueda tener por efecto modificarlos o
revocarlos, siempre que no se trate del juicio de tercería.
f) Contra leyes o actos de la autoridad federal o de los estados en los casos
de las fraccs II y III del art 10 de la Ley de Amparo.
g) Contra las resoluciones del Ministerio Público que confirme el no
ejercicio o el desistimiento de la acción penal, en los términos de lo
dispuesto por el párrafo cuarto del art 21 constitucional.
Una vez precisado lo anterior, cabe señalar que en materia fiscal los casos
más frecuentes son:
• Amparo contra leyes fiscales.
• Violación al derecho de petición.
• Contra actos en el juicio que se promueve ante tribunales contencioso-
administrativos que tengan una ejecución de imposible reparación sobre
las personas o las cosas.
7.2.1 IMPUGNACIÓN DE LAS LEYES FISCALES.
Ésta es una de las materias más trascendentes e importantes en el amparo,
puesse busca ante el Poder Judicial de la Federación, dejar sin efectos una
ley por considerar que es inconstitucional, dado que no se ajusta al sistema
impositivo de la República y porque viola las garantías que la Constitución
establece en favor de los particulares.
En el amparo contra leyes siempre debe tenerse presente lo previsto en
lafracc IV del art 31 constitucional, el cual señala que:
Son obligaciones de los mexicanos:
IV: Contribuir para los gastos públicos, asi de la Federación, como del
Distrito Federal, del estado y municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
De la transcripción anterior se desprenden las garantías siguientes que
pueden ser violadas al establecerse una ley:
• Proporcionalidad
• Equidad
• Legalidad
• Destino del gasto
• . Residencia
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7.2.2 IMPUGNACIÓN DE RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS O

JURISDICCIONALES.
Sobre este punto debe tenerse presente lo ya expresado acerca de los
mediosde defensa que tiene el particular respecto de los actos o
resoluciones emitidos por las autoridades fiscales, así como lo dicho en
relación con el amparo directo e indirecto.
7.3 REVISIÓN EN AMPARO FISCAL. ADHESIÓN AL RECURSO.
El recurso de revisión se encuentra regulado en los arts 83 a 94 de la Ley
de Amparo.
Ante quién se interpone. El recurso de revisión se interpone por conducto
del juez de distrito en amparo indirecto o mediante el Tribunal Colegiado
de Circuito en amparo directo.
Término para su interposición
El término para interponer el recurso de revisión será de diez días,
contados a partir del siguiente a aquel en que surta efectos la notificación
de la resolución recurrida.
Contra qué procede el recurso de revisión.
Conforme a lo dispuesto por el art 83 de la Ley de Amparo, el recurso de
revisión procede en los supuestos que a continuación se señalan: '
a) Contra las resoluciones de los jueces de distrito o del superior del
tribunal responsable, en su caso, que desechen o tengan por no
interpuesta una demanda de amparo.
b) Contra las resoluciones de los jueces de distrito o del superior del
tribunal responsable, en su caso, en las cuales:
• Concedan o nieguen la suspensión definitiva.
• Modifiquen o revoquen el auto en que concedan o nieguen la suspensión
definitiva.• Nieguen la revocación o modificación a que se refiere el punto
anterior.
e) Contra los autos de sobreseimiento y las interlocutorias que se dicten
en los incidentes de reposición de autos.
d) Contra las sentencias dictadas en la audiencia constitucional por los
jueces de distrito, o por el superior del tribunal responsable. Al recurrirse
tales sentencias, deberán, en su caso, impugnarse los acuerdos
pronunciados en la citada audiencia.
e) Contra las resoluciones que en materia de amparo directo pronuncien
los tribunales colegiados de circuito, cuando decidan sobre la
constitucionalidad de leyes federales o locales, tratados internacionales,
reglamentos expedidos por el presidente de la República y reglamentos de
leyes locales expedidos por los gobernadores de los estados, cuando
establezcan la interpretación directa de un precepto de la Constitución.
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Revisión adhesiva. En todos los casos a que se refiere el art 83 de la Ley

de Amparo, la parte que obtuvo resolución favorable a sus intereses podrá
adherirse a la revisión interpuesta por el recurrente, dentro del término de
cinco días contados a partir de la fecha en que se le notifique la admisión
del recurso, expresando los agravios correspondientes; en este caso, la
adhesión al recurso sigue la suerte procesal de éste.
Agravios. Al respecto el art 88 de la Ley de Amparo ordena que el recurso
de revisión se interpondrá por escrito, en el cual el recurrente expresará
los agravios que le cause la resolución o sentencia impugnada; junto con
el escrito deexpresión de agravios, el recurrente deberá exhibir una copia
de éste para el expediente y una para cada una de las otras partes.
Si el recurso se intenta contraresolución pronunciada en amparo directo
por tribunales colegiados de circuito, el recurrente deberá transcribir
textualmente en su escrito la parte de la sentencia que contenga una
calificación de inconstitucionalidad de la ley que establézcala
interpretación directa de un precepto de la Constitución.
Con el escrito de expresión de agravios, el recurrente deberá exhibir
unacopia de él para el expediente y una para cada una de las otras partes.
Cuando falten total o parcialmente las copias a que se refiere el párrafo
anterior, se requerirá al recurrente para que presente las omitidas, dentro
del término de tres días; si no las exhibiere, el Juez de Distrito, la autoridad
que conozca del juicio de amparo o el Tribunal Colegiado de Circuito, si se
trata de revisión contra resolución pronunciada por éste en amparo directo,
tendrán por no interpuesto el recurso.
Formación del agravio. En esta parte el recurrente debe señalar:
a) El aspecto adjetivo procesal, es decir, los preceptos de la Ley de Amparo
que se violaron, por no aplicarse o por su indebida aplicación.
b) El aspecto sustantivo, que incluye dos puntos:
• Las normas constitucionales que se interpretaron inexactamente.
• Los preceptos de la ley que se apreciaron en forma equivocada.
e) Los razonamientos lógico-jurídicos, en los que expondrá las ideas y
argumentos de defensa para convencer al juzgador de la procedencia de
las violaciones tanto procesales como sustantivas realizadas por la a qua.
d) El recurrente debe combatir las consideraciones esenciales,
procedimentales y formales del fallo recurrido.
7.4 ESTUDIO COMPARADO DEL AMPARO EN CASO DE IMPUGNACIÓN DE
ACTOS DE AUTORIDADES LOCALES EN MATERIA FISCAL.
En lo que concierne al estudio Comparado del amparo en caso de
impugnaciónde actos de autoridades locales en materia fiscal, debe
señalarse que rigen las disposiciones aplicables del amparo directo y del
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amparo indirecto con su técnica respectiva. Esencialmente lo que varía son

las autoridades responsables y los actos reclamados, así como las normas
adjetivas y sustantivas vinculadas tanto al sistema impositivo de la
República, como a los sistemas impositivos de cada estado y del Distrito
Federal.

Amparo en materia fiscal Amparo en materia fiscal

federal local
1. Congreso de la Unión 1. Cámara de Diputados
2. Presidente de la del estado de Colima
República 2. Gobernador de Colima
Autoridades responsables 3. Administrador de 3. Tesorero del estado de
recaudación del centro, Colima
del
Servicio de
Administración
Tributaria
1. Emisión de una ley 1. Emisión de una ley
2. Promulgación y
2. Promulgación y
Actos reclamados publicación de una ley publicación de una ley
3. Aplicación de la Ley del
3. Aplicación de la Ley de
Impuesto sobre la Renta Hacienda, respecto del
impuesto predial
Violación al art 73, fracc Violación al art 115, fracc
XXIX, punto 10 (CPEUM). IV, inc a), (CPEUM).
Materia del concepto de (Comercio exterior.) (Impuesto predial.)
impugnación

7.5 JURISPRUDENCIA DE LOS TRIBUNALES DEL PODER JUDICIAL DE LA

FEDERACIÓN EN MATERIA FISCAL.
Lajurisprudencia del Poder Judicial de la Federación es emitida por los
siguientesórganos:
a) La Suprema Corte de Justicia de la Nación, funcionando en pleno o en
salas.
b) Los tribunales colegiados de circuito.
Suprema Corte de Justicia de la Nación. Es importante mencionar lo que
dispone el art 192 de la Ley de Amparo:
La jurisprudencia que establezca la Suprema Corte de Justicia,
funcionando en pleno o en salas, es obligatoria para éstas en tratándose
de la que decrete el pleno, y además para los tribunales unitarios y
colegiados de circuito, los juzgados de distrito, los tribunales militares y
judiciales del orden común de los estados y del Distrito Federal, y
tribunales administrativos y del trabajo, locales o federales.
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El citado artículo menciona además que las resoluciones constituirán

jurisprudencia, siempre que lo resuelto en ellas se sustente en cinco
sentencias ejecutorias ininterrumpidas por otra en contrario, que hayan
sido aprobadas por lo menos por ocho ministros si se tratara de la
jurisprudencia del pleno, o por cuatroministros, en caso de la
jurisprudencia de las salas. También constituyen jurisprudencia las
resoluciones que diluciden las contradicciones de tesis de salas y de los
tribunales colegiados.
Tribunales colegiados de circuito. Al respecto, el art 193 de la Ley de
Amparo prevé que la jurisprudencia que establezca cada uno de los
tribunales colegiados de circuito es obligatoria para los tribunales
unitarios, los juzgados de distrito,los tribunales militares y judiciales del
fuero común de los estados y del DistritoFederal, y los tribunales
administrativos y del trabajo. Locales o federales.
Las resoluciones de los tribunales colegiados de circuito constituyen
jurisprudencia siempre que lo resuelto en ellas se sustente en cinco
sentencias no ininterrumpidas por otra en contrario, y que hayan sido
aprobadas por unanimidadde votos de los magistrados que integran cada
tribunal colegiado.
AUTOEVALUACIÓN TEMA VII
1. ¿CUÁLES SON LAS TRES INSTANCIAS BÁSICAS DE LAS QUE CONOCE
EL PODER JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN EN MATERIA FISCAL?
Amparo
Controversias Constitucionales
Acciones de inconstitucionalidad
2. ¿CUÁLES SON LOS DOS TIPOS DE AMPARO QUE EXISTEN?
Amparo directo
Amparo indirecto
3. ¿QUÉ ÓRGANO JURISDICCIONAL ES COMPETENTE PARA CONOCER
EL AMPARO DIRECTO?
La facultad de los Tribunales de la Federación, específicamente de los
Tribunales Colegiados de Circuito, de conocer en revisión o vía amparo
directo, de las resoluciones que dicten los tribunales de lo contencioso
administrativo.
4. ¿CUÁNDO PROCEDE EL AMPARO DIRECTO?
• El amparo directo en materia fiscal procede contra la sentencia
definitiva del tribunal fiscal de la federación
5. ¿ANTE QUIÉN SE PRESENTA LA DEMANDA DE AMPARO DIRECTO?
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Específicamente de los Tribunales Colegiados de Circuito,

La reforma en vigor' a partir del 15 de enero de 1988 dispuso, por
congruencia con los criterios de redistribución de competencias entre los
órganos del Poder judicial de laFederación. Que los recursos de revisión
que se interpongan contra las resoluciones definitivas de los citados
tribunales administrativos sean del conocimiento de los tribunales
colegiados de circuito,
6. EXPLIQUE LA SUSPENSIÓN DEL ACTO RECLAMADO EN EL AMPARO
DIRECTO.
Institución jurídica en cuya virtud la autoridad
competente ordena detener temporalmente la realización del acto
reclamado en el juicio de amparo hasta que legalmente se pueda
continuar o hasta que se decrete la inconstitucionalidad del acto
reclamado en sentencia ejecutoria
7. MENCIONE LOS REQUISITOS DE LA-DEMANDA DE AMPARO DIRECTO.
Artículo 166 de la ley de amparo establece:
Debe formularse por escrito donde se expondrá
I. Nombre y domicilio del quejoso y de quien promueve en su
nombre
II. Nombre y domicilio del tercero perjudicado
III. La a autoridad o autoridades responsables
IV. La sentencia definitiva o laudo o resolución que hubiese puesto
fin al juicio, constitutivo del acto o actos reclamados
V. Fecha en que se haya notificado la sentencia definitiva
VI. Los preceptos constitucionales cuya violación se reclama y el
concepto o conceptos de la misma violación
VII. La ley que en concepto del quejoso se haya aplicado
inexactamente
8. ¿CÓMO SE FORMULA EL CONCEPTO DE VIOLACIÓN EN LA DEMANDA
DE AMPARO DIRECTO?
En los conceptos de violación deben indicarse las pruebas que se
consideren mal apreciadas , por el responsable , así como
los conceptos por los cuales se estiman que fueron
incorrectamente valoradas , los conceptos de violación son inoperantes
si no atacan los fundamentos del fallo reclamado ya que la suprema
corte no estará en condiciones de poder estudiar la
inconstitucionalidad de dicho fallo, pues de hacerlo equivaldría a suplir la
deficiencia de la queja en caso no permitido legal ni inconstitucional
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9. ¿CUÁNDO PROCEDE EL RECURSO DE REVISIÓN ANTE LOS

TRIBUNALES COLEGIADOS DE CIRCUITO?El recurso de revisión también
será procedente contra resoluciones o sentencias que dicte el Tribunal
Fiscal de la Federación, en los casos de atracción resueltos por el pleno
del Tribunal Fiscal de la Federación.
En los juicios que versen sobre resoluciones de las autoridades fiscales de
las entidades federativas coordinadas en ingresos federales, el recurso
sólo podrá ser interpuesto por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público.
Si el particular interpuso amparo directo contra la misma resolución o
sentencia impugnada mediante el recurso de revisión, el Tribunal
Colegiado de Circuito que conozca del amparo resolverá el citado recurso,
lo cual tendrá lugar en la misma sesión en que decida el amparo.De los
recursos de revisión que se interpongan contra resoluciones definitivas de
los tribunales contencioso administrativo a que se refiere la fracciónXXIX-
H del artículo 73 y fracción IV, inciso e) del artículo 122 de esta
Constitución, sólo en los casos que señalen las leyes. Las revisiones de
las cuales conocerán los Tribunales Colegiados de Circuito, se sujetarán a
los trámites que la Ley Reglamentaria de los artículos 103 y 107deesta
Constitución
Fije para la revisión en amparo indirecto, y en contra de las resoluciones
Que en ellas dicten los Tribunales Colegiados de Circuito no procederá
juicio o recurso alguno.
10. ¿ANTE QUIÉN SE PRESENTA EL RECURSO DE REVISIÓN?
Específicamente de los Tribunales Colegiados de Circuito,
11. ¿CUÁL ES EL TÉRMINO PARA PRESENTAR EL RECURSO DE
REVISIÓN ANTE LOS TRIBUNALES COLEGIADOS DE CIRCUITO?
Termino genérico de 15 días
12. SEÑALE LOS CASOS EN QUE PROCEDE EL RECURSO DE REVISIÓN
ANTE LOS TRIBUNALES COLEGIADOS DE CIRCUITO.
Las resoluciones que dicten los tribunales de lo contencioso
administrativo.
13. ¿QUÉ SE ENTIENDE POR IMPORTANCIA Y TRASCENDENCIA?
14. ¿CUÁL ES EL TÉRMINO PARA PROMOVER EL JUICIO DE AMPARO
INDIRECTO?
El término genérico para la interposición de la demanda es de 15 días, que
contara desde el día siguiente en que haya surtido efectos conforme a la
ley del acto establecido en el artículo 21 de la ley de amparo, esta
regla general no es absoluta pues admite las excepciones previstas en el
artículo 22 de la ley de amparo
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15. ¿ANTE QUIÉN SE PRESENTA EL JUICIO DE AMPARO INDIRECTO?

Juzgados de distrito