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NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

ELABORADO POR:

DULEYMA ISABEL BECERRA GUTIERREZ

ILDA NORA CASTILLO HERRERA
YULIER TATIANA PENAGOS ORTIZ

PRESENTADO A:

HEISY YALETH LEDEZMA LEUDO

MATERIA:

AUDITORÍA II

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA CENTRO DE EXTENSIÓN QUIBDÓ

QUIBDÓ – CHOCÓ
2019 – 2
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TABLA DE CONTENIDO

PÁGINA

INTRODUCCIÓN 3

OBJETIVOS 4

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO 5

PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN 5

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 8

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO 9

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO 9

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO 10

INFLUENCIA DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO SOBRE EL
DESARROLLO DE LA AUDITORIA 10

INFLUENCIA SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 11

INFLUENCIA SOBRE EL DICTAMEN DEL AUDITOR 11

INFLUENCIA SOBRE EL AUDITOR 12

OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE 14

LAS NIIF EN LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA 17

CONCLUSIÓN 21

REFERENCIAS 22
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INTRODUCCIÓN

La ley 43 de 1990 es aquella que reglamenta la profesión del contador público, además de contener
otras disposiciones con respecto a la profesión. El artículo 7 de la mencionada ley comprende las
normas de auditoría generalmente aceptadas las cuales se relacionan con las cualidades
profesionales del Contador Público, el empleo de su buen juicio en la ejecución de su examen y
en su informe referente al mismo. La primera norma, son normas generales o personales
relacionadas con el entrenamiento, la capacidad profesional, la independencia, el cuidado o esmero
profesional del Contador. La segunda acerca de la ejecución del trabajo, es decir, la planeación y
supervisión, el estudio y evaluación del control interno, y la importancia de una evidencia
suficiente y competente. La tercera sobre la preparación del informe de auditoría, aplicación de los
Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), la consistencia del informe y que
la revelación de este sea suficiente, a su vez, la opinión del auditor.

El presente trabajo estará enfocado en el grupo de normas 2, referente a la ejecución del trabajo
las cuales tienen como objetivo la determinación de los procedimientos de auditoria que han de
ser observados por los contadores públicos cuidadosamente, es decir, regulan la forma del trabajo
del auditor durante el desarrollo de la auditoría.
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OBJETIVO GENERAL

Analizar las normas de ejecución del trabajo de auditoria.

OBJETIVO ESPECIFICOS

 Identificar las diversas normas que hablan sobre la planeación, supervisión, estudio y
evaluación del control interno y la obtención de evidencia suficiente y competente
 Conocer la importancia de la etapa de planeación para el alcance de los objetivos de la auditoria
 Establecer la influencia de la evaluación del control interno sobre el desarrollo de la auditoria
 Indagar sobre el concepto de evidencia suficiente y competente en el trabajo de auditoría.
 Reflejar la importancia que tiene para la consecución de los objetivos, que el auditor realice su
trabajo en base a las normas establecidas.
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NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Son normas específicas que regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la
auditoría en sus diferentes fases (planeación, trabajo de campo y elaboración del informe). El
propósito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la evidencia
suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinión, puesto que suministra la base para
efectuar un juicio profesional sobre la calidad, confiabilidad ya sea de los estados financieros,
procesos o gestión sometidos a su escrutinio, para lo cual, se requiere previamente una adecuada
planeación estratégica y evaluación de los controles internos. En otras palabras, se refieren a los
requisitos mínimos que deben cumplirse en el desarrollo del trabajo.

Las normas de trabajo se componen por tres elementos:

 PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN

 ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

 OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE

A. PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN

El trabajo de auditoria debe ser cuidadosamente planeado y en caso de requerir auxiliares para el
evalúo de la información, estos deben ser supervisados para evitar algún error o perdida en la
información que pueda dar resultados negativos en la auditoria.

Para la auditoría la planificación toma un papel relevante puesto que con esta herramienta se puede
profundizar y tecnificar los procedimientos, permite la creación de un plan estratégico que
posibilitará identificar los riesgos de la auditoría, identificar la disponibilidad y el alcance de cada
uno, teniendo presente que este alcance debe estar encaminado a asegurar el cumplimiento de los
objetivos dependiendo el tipo de auditoría que se esté realizando. Por lo que se dice que la
planeación implica el desarrollo de una estrategia general.
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El auditor deberá obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos, procedimientos

contables y de control , de las políticas gerenciales y del grado de confianza y solidez del control
interno de la entidad o empresa a auditar, además de determinar y programar la naturaleza,
oportunidad y alcance de la muestra y los procedimientos de auditoría a emplear, Supervisar y
controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y plazos determinados y estimar el
tiempo necesario y el número de personas con las que se debe trabajar, sin dejar por fuera que el
trabajo debe estar basado y cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría, las NAGA y
otras específicas al tipo de entidad a auditar.

El objetivo principal de la planeación es el determinar la oportunidad de la realización del trabajo

y la cantidad de profesionales para llevar a cabo los procedimientos de auditoría. Este proceso es
fundamental para orientar coordinadamente todos los esfuerzos de auditoría, evitar dispersiones
de trabajo, trasmitir a todo el equipo de trabajo las ideas del personal más experimentado, proveer
situaciones que no menoscaben la eficiencia del examen, y anticipar dificultades que puedan
afectar la conclusión e informe del auditor.

Cabe resaltar que la planeación no es fase discreta o estática en una auditoria, sino un proceso
continuo que frecuentemente empieza justo desde que se acepta el contrato y continua sin finalizar
porque cuando se “termina la auditora”, se debe seguir con una constante revisión, evaluación y
supervisión.

Con respecto a la supervisión, el auditor para realizar su trabajo, la mayoría de las veces se necesita
ayudantes, los cuales deben ser supervisados adecuadamente, porque de la supervisión constante
depende el éxito de la auditoria.

La supervisión es un elemento imprescindible para el adecuado desarrollo de la función de

auditoria, debido a que permite controlar las actividades que se realizan en ella, por ende, deberá
ejercerse en todas las fases de la auditoría, durante la planeación, la ejecución del trabajo, la
culminación de este e incluso después de la entrega del informe.

El alcance de la supervisión requerida dependerá de la pericia y experiencia de los auditores y la

complejidad del trabajo.
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El grado de supervisión a aplicarle a cada asistente se relacionará con la capacidad de cada uno y
su experiencia en la labor de auditaje, además teniendo presente la función delegada y su grado de
relevancia para la consecución del objetivo principal.

Se debe poner en conocimiento del personal de auditoria mucha de la información obtenida durante
la etapa de planeación, y la oportunidad con que deben aplicarse los procedimientos de auditoria,
con el objetivo de que estos se apropien del trabajo de auditoria y tengan material para iniciar.

Sin duda alguna el personal se enfrentará a problemas y tendrá necesidad de buscar el consejo del
supervisor. Estos problemas, incluyendo la solución deben aparecer en los papeles de trabajo. Así
se forma la evidencia que prueba que el personal recibió una supervisión apropiada.

El auditor debe asegurarse de que para cada pregunta que se refleja en los papeles de trabajo se ha
presentado y documentado por completo una solución adecuada. De lo contrario la presencia de
preguntas sin sus correspondientes respuestas podría ser una indiscutible evidencia de que faltó
supervisión del personal y el debido cuidado profesional.

Una vez que el auditor ha establecido un adecuado sistema de supervisión podrá verificarlo,
analizarlo, y corregirlo donde lo crea más conveniente, incluso el mismo desarrollo del trabajo le
dará las pautas y experiencias necesaria para acomodarlo de la mejor manera.

El auditor debe comprobar en cualquier momento el cumplimiento de la norma sobre supervisión

ante el cliente, los jueces, la administración de impuestos, Superintendencia de Sociedades,
Bancaria o de Valores y Bolsa. Para esto, debe dejarse constancia de que la supervisión ejercida
sobre los asistentes en cada cédula preparada por los mismos, así como también en los programas
de Auditoría utilizados durante la ejecución del trabajo.

Se deja también constancia de la supervisión en las comunicaciones enviadas al cliente y en los

memorandos del auditor. La razón de esto radica en que la responsabilidad del auditor no puede
de manera alguna ser delegada a sus auxíliales y al cliente que contrató la auditoría debe
garantizársele un trabajo de calidad.

La NIA 300 aborda todo lo relacionado con la planeación de la auditoria, que, aunque hace
referencia específica a los estados financieros su contenido aplica para cualquier tipo de auditoría
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a realizar. El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera
eficaz.

La NIA 220 relacionada con el control de calidad de la auditoría manifiesta que:

“El auditor debe de planear la auditoria de modo de que el trabajo se desempeñe de una manera
efectiva. Planear una auditoria implica establecer las estrategias generales de auditoria para el
trabajo y desarrollar un plan de auditoria, para reducir el riesgo a un nivel aceptable bajo”. (NIA
220, control de calidad).

Adicionalmente, la Normativa Internacional de Auditoría 230 trata de la responsabilidad que tiene

el auditor en la preparación de la documentación de auditoría.

El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione, un registro suficiente y

adecuado de las bases para el informe de auditoría y evidencia de que la auditoría se planificó y
ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicable.

B. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

El auditor debe estudiar y evaluar apropiadamente la estructura del control interno de la empresa
cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría como base para establecer el grado de
confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditoría.

En la actualidad, se ha puesto mucho énfasis en los controles internos, su estudio y evaluación

conlleva a todo un proceso que comienza con una comprensión, continúa con una evaluación
preliminar, pruebas de cumplimiento, revaluación de los controles, de acuerdo con los resultados
de su evaluación a limitar o ampliar las pruebas sustantivas.

Es el proceso conformado por las diversas disposiciones y métodos creados por la alta dirección,
desarrollado por el recurso humano de la organización con el fin de dar seguridad y confiabilidad
a la información que se generada en las transacciones económicas, promover la eficiencia y la
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eficacia de las operaciones del ente económico y asegurar el conocimiento y cumplimiento de la

normatividad interna y externa de la Entidad.

Las deficientes estructuras de control interno implementadas por los administradores y la poca
importancia de la cultura de control, han permitido el incremento del porcentaje de irregulares
administrativas, financieras y de gestión que afectan los resultados empresariales. En la evaluación
del sistema de control el auditor debe tener claridad sobre la importancia de su responsabilidad,
frente a las consecuencias por una deficiente evaluación y conocer los aspectos relevantes
relacionados con observancia o cumplimiento, esto teniendo en cuenta que un poco o deficiente
control interno, conlleva a la existencia de mayores riesgos de auditoría.

La NIA 400 cuyo propósito es: “establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una
comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre el riesgo de auditoría y
sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección”.

Manifiesta a su vez que el auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad
y de control interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría
efectivo. El auditor deberá usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los
procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO:

El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la empresa,
fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y financieros que ayudan a que
la empresa realice su objeto. Detecta las irregularidades y errores y propugna por la solución
factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administración del personal, los métodos y
sistemas contables para que así el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos
empresariales.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

El estudio de la evaluación del control interno, tienen como objeto primario la formulación de un
programa de auditoría, que al ejecutarse permite al Contador Público emitir un dictamen sobre los
estados financieros.
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El fin de la revisión de los procedimientos de contabilidad y de control interno, es averiguar cuáles

son los procedimientos empleados y la eficiencia del sistema de control interno existente, como
base para determinar el alcance del examen.

La revisión no termina con las investigaciones realizadas al principio de la auditoría, sino que
continúan en el transcurso de ella.

Otro objetivo es el de tomar nota sobre cualquier modificación que pueda recomendarse para
reforzar, mejorar o simplificar el sistema existente. Estos aspectos se deben comunicar por medio
de memorándums de sugerencias, conteniendo las deficiencias localizadas en la organización del
negocio.

Otros objetivos que tiene el estudio y la evaluación del control interno son los siguientes:

• Evitar o reducir fraudes.

• Salvaguarda contra el desperdicio.

• Salvaguarda contra la insuficiencia.

• Cumplimiento de las políticas de operación sobre bases más seguras.

• Comprobar la corrección y veracidad de los informes contables.

• Salvaguardar los activos de la empresa.

• Promover la eficiencia en operación y fortalecer la adherencia a las normas fijadas por la

administración.

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO:

Las características de un sistema de control interno satisfactorio deberían incluir:

 Un plan de organización que provea segregación adecuada de las responsabilidades y deberes.

 Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea adecuadamente un
control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.
 Prácticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los departamentos de la
organización
 Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades.
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INFLUENCIA DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO SOBRE EL

DESARROLLO DE LA AUDITORIA

La evaluación del Control Interno tiene una gran influencia sobre el desarrollo del trabajo de
Auditoría, la cual se refleja en los procedimientos de Auditoría a ejecutar, sobre el dictamen y
sobre el Contador Público mismo.

INFLUENCIA SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

La evaluación del Control Interno tiene una gran influencia sobre los procedimientos de Auditoría
a desarrollar pues de acuerdo con las fortalezas y debilidades encontradas en el sistema, el auditor
puede determinar las pruebas a realizar, la extensión de estas y la oportunidad en que estas deban
ser practicadas. La evaluación del Control Interno le indicará al auditor el grado de confianza que
deberá tener en el mismo y en qué puntos se deberán aplicar con mayor rigor las pruebas necesarias
para la obtención de la evidencia suficiente y competente.

En la medida que el Control Interno muestre grandes fortalezas, las pruebas y la extensión de estas
será menor, por lo contrario, en el caso de las debilidades, el auditor debe intensificar su trabajo y
ampliar en lo posible la extensión de cada prueba y variar la oportunidad de su aplicación.

El examen de control interno se realiza en cada examen y no puede en manera alguna obviarse con
el pretexto de haber sido realizado en la anterior Auditoría, pues todo sistema de control tiende a
deteriorase fácilmente y a perder los objetivos para los cuales se diseñó. Esta práctica garantiza la
confiabilidad en los registros contables.

INFLUENCIA SOBRE EL DICTAMEN DEL AUDITOR

El Control Interno es utilizado por el Contador Público, como se dijo, para fundamentar su
confianza en los registros contables, los cuales son la base para obtención de los Estados
Financieros sobre los que emitirá una opinión profesional en su dictamen. El objetivo de la
Auditoría es el dictamen en el cual el Contador emitirá su opinión sin ninguna salvedad en el
evento que se satisfaga de la evidencia suficiente y competente encontrada. Si la evaluación del
Control Interno no le permite depositar en él toda su confianza y si no tiene suficiente evidencia
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en algunos registros contables, incluirá en el dictamen una salvedad o excepción particular a los
mismos.

Si el grado de desconfianza en el Control Interno es tal que no le permita confiar en ningún registro
y no pueda encontrar evidencia suficiente y competente de los mismos, el auditor debe emitir en
su dictamen una abstención de opinión con una explicación amplia y suficiente de los motivos por
lo cual no lo hace.

INFLUENCIA SOBRE EL AUDITOR

El sistema de Control Interno es responsabilidad única y exclusiva de la administración de la

organización, la cual lo implanta e implementa. El papel del Contador Público en su calidad de
auditor frente al mismo es de evaluarlo para determinar su eficacia y eficiencia y así establecer el
grado de confianza que merece y de esta manera determinar el efecto en los estados financieros
sujetos a examen. Mientras que la responsabilidad para restablecer y llevar a cabo el control interno
descansa con la gerencia, el grado en que existe tal control interno y se lleva a cabo es de gran
importancia para el auditor independiente.

Una función de control interno desde el punto de vista del auditor independiente es la de proveer
la seguridad de que errores e irregularidades puedan ser descubiertas con prontitud asegurando la
razonabilidad de integridad de los registros financieros. La revisión que el auditor independiente
hace del sistema de control interno lo ayuda a determinar las pruebas de auditoría apropiadas para
formular una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros. Una adecuada evaluación
del sistema de control interno requiere conocimiento y comprensión de los procedimientos y
métodos prescritos con un razonable grado de seguridad de que ellos están en uso y están operando
como se planearon.

El grado de confiabilidad que se puede poner en el control interno para determinar la extensión de
las pruebas o el grado en que los procedimientos de auditoría pueden ser restringidos, no puede
ser determinado completamente al principio de un trabajo de auditoría ya que ha podido estar
establecido con base en impresiones iniciales respecto al sistema que más tarde a través de las
pruebas de auditoría pueden no resultar ciertas. Un cambio en el programa de auditoría puede ser
necesario si las pruebas posteriores no comprueban las impresiones iniciales. tal cambio puede
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comprender una extensión de los procedimientos de autoría o un cambio en la intensidad o el

tiempo de llevar a cabo los procedimientos.

El auditor independiente debe revisar las actividades del personal de auditoría interna, donde
existe, para determinar su efecto en la selección de procedimientos de auditoría apropiados y la
extensión de las pruebas requeridas. El auditor independiente se refiere primordialmente con los
controles de contabilidad. Los controles de contabilidad como se describieron previamente
generalmente tienen directa relación e importancia en cuanto a razonabilidad de los registros
financieros u operaciones y requieren ser evaluados por el auditor.

Los controles administrativos, también descritos previamente, generalmente tienen directa

relación e importancia en cuanto a la razonabilidad de los registros financieros y requieren ser
evaluados por el auditor.

La responsabilidad del auditor en cuanto al Control Interno se concreta a:

 Cumplir la norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo: "estudio y evaluación del
control interno".
 Determinar la efectividad y eficiencia del sistema de verificación interna.
 Establecer con base en la evaluación realizada, las pruebas a aplicar, su alcance y la
oportunidad de estas.
 Sugerir todo tipo de medidas correctivas para mejorar la efectividad y eficiencia del control
interno.

“El auditor debe estudiar y evaluar apropiadamente el sistema de control interno como base para
determinar el grado de confianza que merece y consecuentemente por determinar el alcance de
las comprobaciones que deben efectuarse mediante los procedimientos de Auditoria”. (NIA 220,
control de calidad)

El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una relación
específica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza
de las pruebas de auditoria. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las debilidades o
desviaciones al control interno del cliente que son definidas en este boletín como "situaciones a
informar.
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La Norma Internacional de Auditoría 265 presenta la responsabilidad del auditor de comunicar

oportuna y apropiadamente a los encargados del gobierno corporativo y administración las
deficiencias encontradas en el control interno durante el desarrollo de la auditoría para que ellos
sigan las acciones pertinentes.

Durante la evaluación del sistema de control interno se deberán analizar los diferentes
componentes como son: entorno (o ambiente) de control, Proceso de valoración del riesgo de la
entidad, Sistemas de información, actividades de control y, por último, seguimiento (o monitoreo)
de los controles.
Esta evaluación del control interno nos permite obtener un conocimiento de las empresas e
informar a la administración o a los responsables del gobierno corporativo, respecto a fallas o
debilidades en el sistema de control interno, las cuales han sido identificadas en el transcurso de
nuestra auditoría; esto brindará un valor agregado al cliente al contratar nuestros servicios como
auditores.

C. OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE

La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría. Es de

naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicación de procedimientos de auditoría
en el transcurso de esta. No obstante, también puede incluir información obtenida de otras fuentes,
tales como auditorías anteriores.

Además de otras fuentes internas o externas a la entidad, los registros contables y el reglamento
de la entidad son una fuente importante de evidencia de auditoría. Asimismo, el organigrama, el
manual de funciones e incluso el clima organizacional.

Para temas netamente financieros la evidencia del auditor es la convicción razonable de que todos
aquellos datos contables expresados en las cuentas anuales y que están debidamente soportados en
tiempo y contenido por los hechos económicos y circunstanciales que realmente han ocurrido.

La NIA 500 que habla sobre la evidencia, sin duda es una de las normas más importantes para el
auditor ya que está relacionada con el proceso de la auditoria y es relativa a su trabajo de campo,
por lo tanto, se deberá tener en cuenta la información y los conceptos que esta ofrece para lograr
un trabajo eficaz y eficiente.
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Para que esta información sea valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es decir, con
calidad en relación con su relevancia, confiabilidad, fiabilidad. La NIA 520 proporciona
orientaciones adicionales sobre la fiabilidad de los datos utilizados para diseñar procedimientos
analíticos que sean procedimientos sustantivos y suficiente en términos de cantidad, al tener en
cuenta los factores como: posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.

El concepto "suficiencia" tiene carácter cuantitativo, mientras que el concepto "adecuación" es una
característica cualitativa. La confluencia de ambos elementos debe proporcionar al auditor el
conocimiento necesario para alcanzar un juicio objetivo.

También se dice que una evidencia sería entonces competente y suficiente cuando es auténtica, es
decir, que es verdadera en todas sus características, además que pueda ser verificable, es decir que
permita que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales
circunstancias, y por último que se considere neutral, es decir que esté libre de prejuicios y que no
haya sido diseñado para apoyar intereses especiales.

Sobre la parte especifica que habla de que la evidencia es adecuada, se refiere cuando sea
pertinente para que el auditor emita su juicio profesional. Por tanto, el auditor debe valorar que los
procedimientos que aplica para la obtención de la evidencia sean los convenientes en las
circunstancias.

El auditor no pretende obtener toda la evidencia existente, sino aquella que cumpla a su juicio
profesional con los objetivos de su examen.

La mayor parte del trabajo del auditor es formarse una opinión consiste en la obtención y
evaluación de evidencia de auditoría. Los procedimientos de auditoría para obtener evidencia de
auditoría pueden incluir la inspección, la observación, la confirmación, el recalculo, la re-ejecución
y procedimientos analíticos, a menudo combinados entre sí.

En la auditoria las evidencias pueden ser:

Físicas: Porque se obtienen mediante inspección y observación directa de las actividades, bienes
o sucesos y puede presentarse en forma de documentos, fotografías, gráficos, cuadros, mapas o
muestras materiales.
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Documental: que puede ser física o electrónica, como por ejemplo cartas, facturas, contratos,
informes, dictámenes, entre otros; en evidencia testimonial, que esta se obtiene de otras personas
en forma de declaraciones realizadas en el curso de investigaciones y entrevistas, estas pueden
proporcionar importantes indicios que muy pocas veces se obtienen a través de otras formas de
trabajo de auditoria.

Analítica: Surge del análisis y verificación de datos, este análisis puede realizarse sobre calculo,
indicadores de rendimientos, tendencias reportadas en los informes financieros, entre otras fuentes;
y por último tenemos la evidencia informática que puede encontrarse en datos, sistemas de
aplicaciones, soportes y tecnologías informáticas.

La NIA 330 requiere que el auditor concluya sobre si se ha obtenido evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo y, en
consecuencia, para permitir al auditor alcanzar conclusiones razonables en las que basar su
opinión, es una cuestión de juicio profesional. Además, aclara que la evidencia obtenida de
auditorías anteriores puede proporcionar, en determinadas circunstancias, evidencia de auditoría
adecuada, siempre y cuando el auditor aplique procedimientos respectivos para determinar que
sigue siendo relevante.

La NIA 200 hace referencia a cuestiones tales como la naturaleza de los procedimientos de
auditoría, la oportunidad de la información financiera y el equilibrio entre el coste y el beneficio,
que son factores relevantes cuando el auditor aplica su juicio profesional para determinar si se ha
obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

Siendo así, la inspección implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos o

externos, en papel, en soporte electrónico o en otro medio, o un examen físico de un activo. El
examen de los registros o documentos proporciona evidencia de auditoría con diferentes grados de
fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y la fuente de aquéllos, y, en el caso de registros y
documentos internos, de la eficacia de los controles sobre su elaboración.

Además, en la NIA 501, cuando se habla sobre la observación, hace referencia a que consiste en
presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras personas y proporciona evidencia de
auditoría, pero está limitada al momento en el que tiene lugar la observación y por el hecho de que
observar el acto puede afectar al modo en que se realiza el proceso o el procedimiento.
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Así, una confirmación externa reflejada en la NIA 505, constituye evidencia de auditoría cuando
es obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita de un tercero, en papel, en soporte
electrónico u otro medio. Los procedimientos de confirmación externa con frecuencia son
relevantes cuando se trata de afirmaciones relacionadas con determinados saldos contables y sus
elementos. Sin embargo, estas no tienen que limitarse necesariamente solo a saldos contables.

Por ejemplo, el auditor puede solicitar confirmación de los términos de acuerdos o de transacciones
de una entidad con terceros; la solicitud de confirmación puede tener por objeto preguntar si se ha
introducido alguna modificación en el acuerdo, y, de ser así, los datos al respecto.

Por otro lado, el auditor puede utilizar otro procedimiento de auditoria, como lo es el recalculo,
que consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los documentos
o registros; este se puede realizar manualmente o por medios electrónicos.

Teniendo presente que para que el auditor obtenga evidencias debe realizar procedimientos de
muestreo, aparece la NIA 530 que tiene como objetivo principal, establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre el uso de procedimientos de muestreo en la auditoria y otros medios de
selección de partidas para reunir evidencia en la auditoria suficiente. El auditor debe establecer el
propósito del procedimiento de auditoria cuando diseña una muestra de auditoria, teniendo en
cuenta las características del ente, y el uso de enfoques estadísticos y no estadísticos.

Igualmente, el auditor debe determinar el tamaño de la muestra, reduciendo el riesgo de muestreo

a un nivel aceptable bajo; y seleccionar las partidas que le permitan representar el ente como tal
entero. Al momento en que el auditor obtiene la muestra existe riesgo de que la conclusión
expuesta por el auditor basada en una muestra pueda diferir de la que obtendría aplicando el mismo
procedimiento de auditoría a toda la población por lo cual se requiere que el auditor de una
respuesta adecuada con respecto a la muestra en su auditoría, mediante la aplicación de
procedimientos específicos.

LAS NIIF EN LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

Las Normas Internacionales de Información Financiera son el marco contable de referencia a nivel
internacional, las cuales han tenido una clara influencia en el trabajo del auditor. Su objetivo es
mejorar el entendimiento de las NIA, para permitir su aplicación de forma consistente, y lograr
mejorar la calidad de la auditoría a nivel internacional.
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Para entender el impacto de las NIIF en las NIA, podemos enfocarnos en tres aspectos: El
entendimiento del negocio, la revisión de procesos e identificación de riesgos y controles, y las
pruebas de controles y sustantivas.

Las NIA requieren que el auditor entienda el negocio de la compañía que audita y cuáles son sus
riesgos, procesos, controles, etc. En este sentido, la NIA 200 indica claramente, en la sección de
juicio profesional (párrafo A23), que como parte del proceso para entender el negocio se debe
evaluar los juicios de la administración para la aplicación del marco de referencia contable aplicado
para la presentación de información financiera. Es decir, se debe revisar qué NIIF son relevantes
para los estados financieros y las transacciones que realiza la compañía. En ese esquema, se debe
considerar sobre todas aquellas que por sus características requieren de un mayor juicio profesional
del auditor; y, por ende, de una mayor dedicación de personal especializado.

• La complejidad del negocio y la industria del cliente.

• Los especialistas en temas contables, de control interno, sistemas y otros que se debe involucrar
en la auditoría.
• La necesidad de obtener información de especialistas fuera del equipo de auditoría y cómo
evaluará el trabajo de estos.

Todo lo anterior está claramente desarrollado de acuerdo con el marco contable de referencia a
las NIIF. Esta medida responde a que el mayor uso de estimados (valores razonables, provisiones
para contingencias, etc.) y los requisitos técnicos establecidos por las NIIF hace que las NIA hayan
considerado normas para garantizar una adecuada auditoría de estos y una mayor comunicación
con los responsables de las empresas, dada la necesidad de informar sobre los riesgos que las
estimaciones y otros criterios generan. Esto queda evidenciado por la creación de la NIA 265,
«Comunicar las deficiencias del control interno o aquellos que están a cargo del gobierno y la
administración de la entidad»

La Revisión de procesos e identificación de riesgos y controles debido a que el auditor debe

identificar cuáles son las cuentas u operaciones significativas de una compañía y cuáles son las
transacciones y procesos que las generan, para entender los riesgos y controles relevantes para la
auditoría. En esta fase, el auditor tiene que entender y documentar los procesos que generan las
cuentas significativas. En función de ello, debe identificar cómo la compañía las procesa,
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considerando las NIIF relevantes para su registro. Asimismo, el auditor debe evaluar e identificar
los riesgos de los errores que existen en dichos procesos, y los controles que la compañía ha
diseñado para evitar que se produzcan. De igual modo, debe permitir que las transacciones se
procesen y registren según las normas contables, es decir, las NIIF.

Esto implica dos aspectos que son críticos en la auditoría de los estados financieros: Que el auditor
tenga un profundo conocimiento de las NIIF para poder identificar cómo se aplican en los procesos
las NIIF relevantes y tener capacidad técnica para documentar dichos procesos e identificar los
riesgos y controles relevantes para el procesamiento y registro de las transacciones; sobre todo, si
es que existen estimaciones contables a considerar

En la ejecución del trabajo de auditoría, debe combinarse un conocimiento profundo de las NIIF
y de las NIA para la adecuada ejecución. Por ejemplo, si estamos en una compañía que tiene
derivados, el auditor debe identificar el tipo de derivados que existe y evaluar si es necesario
revisar los controles de la compañía (como sería el caso de un banco que tiene un número
importante de transacciones con derivados), o si con un recorrido es suficiente para garantizar que
todos los derivados se hayan identificado y estén registrados. A partir de ello, después, se puede
revisar si están adecuadamente valorizados, registrados y presentados. En cualquier caso, el
auditor, al identificar que existe una transacción significativa, por ejemplo, derivados, debe
conocer el marco contable que se le puede aplicar (en este caso, la NIC 39 o NIIF 9) y cuáles son
los principales estimados, modelos y supuestos que se han utilizado para determinar el mejor
enfoque para probar las aseveraciones contables relevantes. Nuevamente, dada la complejidad
técnica de las NIIF, las NIA requieren que el auditor tenga un conocimiento profundo de los efectos
del marco contable (NIIF) en los procesos de la compañía para evaluar los riesgos y el enfoque
para auditarlos.

Las Pruebas de controles y sustantivas debido a que una vez revisados todos los procesos que
afectan cuentas significativas, e identificados los riesgos y controles relevantes, el auditor debe
diseñar y ejecutar pruebas de controles o sustantivas, según su estrategia de auditoría. En el primer
caso, el auditor evalúa si el diseño y operación de estos son suficientes para permitir el registro de
las transacciones de acuerdo con las NIIF, sobre todo, cuando se requieren estimaciones complejas
y cálculos con modelos propios y supuestos que no se basan en datos observables en el mercado.
En estos casos, la NIA 540, «Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones
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contables de valores razonables y revelaciones relacionadas», considera la complejidad de las

NIIF, y ha establecido los criterios para auditar la razonabilidad de los estimados incluidos en los
estados financieros. Además de las pruebas de controles, el auditor debe ejecutar pruebas
sustantivas, con la finalidad de garantizar que la información de auditoría contraste con un análisis
que permita una seguridad razonable de que la información es adecuada.

Debido a la relevancia a nivel internacional de las Normas Internacionales de Información

Financiera, estas han influido de forma importante en el desarrollo de las NIA. Hoy en día, las
NIA recogen los aspectos que son importantes para poder auditar una empresa que utiliza las NIIF.
A partir de ello, se enfatiza en la experiencia del auditor, su capacidad profesional y sus
conocimientos técnicos, aspectos fundamentales en el ámbito de las NIA y las NIIF. Las NIA y
las NIIF son normas de carácter global y están estrechamente vinculadas.
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CONCLUSIÓN

Ejercer una auditoría implica una responsabilidad más que todo social, empresarial y personal, lo
que implica que se deben llenar una serie de requisitos mínimos de calidad, que brinden confianza
a usuarios de la información y el dictamen del auditor. Para garantizar esta calidad mínima, la ley
y la profesión han estipulado una serie de normas que deben ser rigurosamente cumplidas por el
auditor y las cuales se refieren a cómo debe ser el auditor mismo, cómo debe ejecutar el trabajo
y cómo debe presentar su informe para que quien lo lea tenga plena confianza en la información
que dé él se desprende.

Al realizar este trabajo además de haber adquirido nuevos conocimientos, logramos analizar a
profundidad las normas de ejecución del trabajo de auditoria, es decir, el numeral dos del artículo
séptimo de la ley 43 de 1990, que habla básicamente de las normas de auditoria generalmente
aceptadas, en él conseguimos identificar las diversas normas que hablan sobre la planeación,
supervisión, estudio y evaluación del control interno y la obtención de evidencia suficiente y
competente, profundizar en cada uno de los procedimientos que pueden ser aplicados en la
auditoria, conocer la importancia de la etapa de planeación para el alcance de los objetivos de la
auditoria. Además, que alcanzamos a establecer la influencia de la evaluación del control interno
sobre el desarrollo de la auditoria y el informe y dictamen del auditor que implica utilizar una
evidencia suficiente y competente y por último reflejar la importancia que tiene para la
consecución de los objetivos, que el auditor realice su trabajo en base a las normas establecidas.
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REFERENCIAS

Normas de ejecución del trabajo

Disponible en:
https://es.slideshare.net/fjsierra/nta-normas-de-ejecucin-del-trabajo

Aspectos claves en la planeación de una autioría (Cotrina, 2017)

Disponible en:
https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/17377/PalaciosCotrinaAnyelith2018.
pdf?sequence=1&isAllowed=y

Supervisión de auditoría
Disponible en:
https://www.gestiopolis.com/supervision-de-auditoria/

Supervisión de trabajo (Colombia)

Disponible en:
https://www.iiacolombia.com/52468ggf7/consejos/Consejos2000/2340-1.pdf

Estudio y evaluación de control interno

Disponible en:
https://pt.scribd.com/document/81425096/ESTUDIO-Y-EVALUACION-DEL-CONTROL-
INTERNO

Influencia de las NIIF en el trabajo del auditor (Manrique, 2018)

Disponible en:
file:///D:/Downloads/14741-58566-1-PB.pdf